財務(wù)會計與財務(wù)管理知識分析重點(diǎn)

1、會計重點(diǎn)（整本書）第一章 總結(jié)（新增內(nèi)容，重點(diǎn)看掌握）會計的概念及特點(diǎn)（重點(diǎn)掌握）（一）定義：會計是以貨幣為要緊計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)治理工作。（二）分類（了解）：會計按其報告的對象不同，分為財務(wù)會計和治理會計。財務(wù)會計指的是按照會計準(zhǔn)則和會計制度的要求對過去差不多發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動通過記賬、算賬和報賬等專門方法，向單位外部關(guān)系人提供單位的賬務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況等有關(guān)信息的會計。治理會計指的是依照治理者的需要和成本效益分析原理的要求，采納一系列的專門方法，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)在和以后的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃、操縱與評價，向企業(yè)經(jīng)營者和內(nèi)部治理者提供進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營治理、預(yù)測決

2、策所需的相關(guān)信息的會計。財務(wù)會計和治理會計的要緊區(qū)不：第一，服務(wù)的對象不同。財務(wù)會計的服務(wù)對象是單位外部的關(guān)系人，而治理會計的服務(wù)對象是企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營治理者。第二，提供的信息不同。財務(wù)會計側(cè)重于提供過去信息，而治理會計側(cè)重于提供以后信息。二、會計的差不多職能（重點(diǎn)掌握）會計的職能：是指會計在經(jīng)濟(jì)治理過程中所具有的功能，會計的差不多職能包括進(jìn)行會計核算和實(shí)施會計監(jiān)督兩個方面。（一）進(jìn)行會計核算定義：會計核算職能是指會計以貨幣為要緊計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，對特定對象（或稱特定主體）的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。會計核算職能也稱反映職能，是會計的

3、首要職能，也是其它會計工作的基礎(chǔ)。具體講明如下：（1）會計核算的環(huán)節(jié)：會計核算包括確認(rèn)、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)。（2）會計核算的工作：會計核算的工作始終離不開賬簿，包括記賬、算賬、報賬共計三項工作。（二）實(shí)施會計監(jiān)督會計監(jiān)督職能：是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定對象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查，會計監(jiān)督職能也被稱為操縱職能。（三）會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系（易考多選）會計核算職能和會計監(jiān)督職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核確實(shí)是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠

4、性。三、會計的對象（了解）會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動差不多上會計的對象，企業(yè)會計的對象確實(shí)是企業(yè)的資金運(yùn)動。關(guān)于工業(yè)企業(yè)而言，資金指的是企業(yè)所擁有的各項財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金的存在形態(tài)不斷地發(fā)生變化，構(gòu)成了企業(yè)的資金運(yùn)動，表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用（也稱為資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金退出三個過程，既有一定時期內(nèi)的顯著運(yùn)動狀態(tài)（表現(xiàn)為收入、費(fèi)用、利潤等），又有一定日期的相對靜止?fàn)顟B(tài)（表現(xiàn)為資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益的恒等關(guān)系）。資金的投入指的是資金的取得，是資金運(yùn)動的起點(diǎn)，投入企業(yè)的資金包括投資者投入的資金和債權(quán)人提供的資金，前者形成企業(yè)的

5、所有者權(quán)益，后者屬于債權(quán)人權(quán)益（形成企業(yè)的負(fù)債）。投入企業(yè)的資金在形成企業(yè)的所有者權(quán)益和負(fù)債的同時形成企業(yè)的資產(chǎn)，一部分形成流淌資產(chǎn)，另一部分構(gòu)成非流淌資產(chǎn)。資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)是資金運(yùn)動的要緊組成部分，企業(yè)將資金運(yùn)用于生產(chǎn)經(jīng)營過程就形成了資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個時期。供應(yīng)過程是生產(chǎn)的預(yù)備過程，在供應(yīng)過程中，隨著采購活動的進(jìn)行，企業(yè)的資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲備資金形態(tài)。生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，又是資產(chǎn)的耗費(fèi)過程。在生產(chǎn)過程中，在產(chǎn)品完工之前，企業(yè)的資金從儲備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)，在產(chǎn)品完工后又由生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。銷售過程是產(chǎn)品價值的實(shí)現(xiàn)過程，

6、在銷售過程中，銷售產(chǎn)品取得收入，企業(yè)的資金從成品資金形態(tài)又轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。由此可見，隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，企業(yè)的資金從貨幣資金形態(tài)開始，依次通過供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程三個時期，分不表現(xiàn)為儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金等不同的存在形態(tài)，最后又回到貨幣資金形態(tài)，這種運(yùn)動過程稱為資金的循環(huán)。資金周而復(fù)始地不斷循環(huán)，稱為資金的周轉(zhuǎn)。上述，資金運(yùn)動的三部分內(nèi)容是相互支撐、相互制約的統(tǒng)一體，具體而言：沒有資金的投入，就可不能有資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)；沒有資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，就可不能有債務(wù)的償還、稅金的上交和利潤的分配等；沒有這類資金的退出，就可不能有新一輪資金的投入，也就可不能有企業(yè)進(jìn)一步的進(jìn)展。四、會

7、計核算的差不多前提（重點(diǎn)掌握）會計核算的差不多前提也稱為會計假設(shè)，它是對會計核算所處的時刻、空間環(huán)境所作的合理假定，是進(jìn)行會計核算時必須明確的前提條件，一般認(rèn)為會計核算的差不多前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。（一）會計主體1.會計主體的概念：會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，一般來講，凡擁有獨(dú)立的資金、自主經(jīng)營、獨(dú)立核算收支、盈虧并編制報表的企業(yè)或單位就構(gòu)成了一個會計主體。會計主體能夠是一個企業(yè)，也能夠是企業(yè)內(nèi)部的某個單位或企業(yè)中的一個特定部分；能夠是單一的一個企業(yè)，也能夠是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)。2.強(qiáng)調(diào)：（1）法人是指具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)

8、立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，法人又稱為法律主體。依照會計主體的定義可知，會計主體與法律主體（法人）并不是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人（例如企業(yè)內(nèi)部的某個單位）。（2）會計主體簡單地講確實(shí)是能夠進(jìn)行獨(dú)立會計核算的單位，會計主體在會計核算上具有絕對的獨(dú)立性，不僅要與其它會計主體分開，而且還要獨(dú)立于本企業(yè)主體的所有者。也確實(shí)是講，當(dāng)企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟(jì)往來時，會計應(yīng)將業(yè)主當(dāng)作另一個實(shí)體，做到往來賬面清晰。3.會計主體前提的要緊意義：（1）依照會計主體前提可知，會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其它主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2）會計主體前提將特定主體的經(jīng)濟(jì)活

9、動與該主體所有者及職工個人的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)不開來。（3）該假設(shè)前提將該主體的經(jīng)濟(jì)活動與其它單位的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)不開來，從而界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍，同時講明某會計主體的會計信息僅與該會計主體的整體活動和成果有關(guān)。（二）持續(xù)經(jīng)營1.持續(xù)經(jīng)營的含義：持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在能夠預(yù)見的以后，將依照正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。即在可預(yù)見的以后，該會計主體可不能破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營運(yùn)，所負(fù)有的債務(wù)將正常償還。2.持續(xù)經(jīng)營前提的意義：持續(xù)經(jīng)營前提是指會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清算等。明確了那個差不多前提，會計人員就能夠在此基礎(chǔ)上

10、選擇適用的會計原則和會計方法，為解決專門多常見的資產(chǎn)計價和收益確認(rèn)問題提供基礎(chǔ)。3.講明：持續(xù)經(jīng)營只是一個假定，任何企業(yè)在經(jīng)營中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險，任何企業(yè)都不可能長生不老，一旦進(jìn)入破產(chǎn)清算，就應(yīng)當(dāng)改變會計核算的方法。（三）會計分期1.會計分期的含義：會計分期是指將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。2.會計分期前提的意義：會計分期的目的在于通過會計期間的劃分，據(jù)以清算賬目、按期編制會計報表，從而及時地向有關(guān)方面提供會計信息。3.會計期間：依照企業(yè)會計制度的規(guī)定，會計期間分為年度、半年度、季度和月度，差不多上按照陽歷計算

11、，其中半年度、季度和月度稱為會計中期。會計核算的前三個差不多前提之間的關(guān)系：（1）會計主體前提為會計核算確定了空間范圍，是持續(xù)經(jīng)營前提和會計分期前提的基礎(chǔ)；（2）持續(xù)經(jīng)營前提是會計分期前提的基礎(chǔ)，會計分期前提為會計核算確定了時刻范圍。（四）貨幣計量1.貨幣計量的含義：貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中，采納貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。2.貨幣計量前提的意義：由于貨幣是衡量一般商品價值的共同尺度，其它的計量單位，如實(shí)物計量和時刻計量，只能從一個側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，無法在量上進(jìn)行比較，也不便于匯總經(jīng)濟(jì)信息。因此，采納貨幣作為統(tǒng)一的計量單位能夠全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)收支等情況。3.記賬本

12、位幣：記賬本位幣是記賬使用的貨幣種類，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。注意：（1）業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，也能夠選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。（2）在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。會計核算四項差不多前提之間的關(guān)系：（易考多選）會計核算的四項差不多前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。具體地講：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時刻長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就可不能有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就可不能有會計分期；沒有貨幣計量，就可不能有現(xiàn)代會

13、計。五、會計要素為了具體實(shí)施會計核算，還應(yīng)對會計所反映和監(jiān)督的內(nèi)容（即會計對象）進(jìn)行分類。會計要素是對會計對象進(jìn)行的差不多分類，是會計核算對象的具體化，是用于反映會計主體財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的差不多單位。由于企業(yè)會計對象確實(shí)是企業(yè)的資金運(yùn)動，因此關(guān)于企業(yè)而言也能夠表述為：會計要素是對資金運(yùn)動進(jìn)行的差不多分類。會計要素共計有六項，分為兩大類。第一類會計要素表現(xiàn)資金運(yùn)動的靜止?fàn)顟B(tài)，反映企業(yè)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項。第二類會計要素表現(xiàn)資金運(yùn)動的顯著變動狀態(tài)，反映企業(yè)的經(jīng)營成果，包括收入、費(fèi)用和利潤三項。（一）反映財務(wù)狀況的會計要素財務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)

14、動相對靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)，反映財務(wù)狀況的會計要素包括三項，即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。1.資產(chǎn)（1）定義（需要牢記）：資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者操縱的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（2）特征：第一，資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的；第二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者操縱的；第三，資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來以后經(jīng)濟(jì)利益。（3）分類（易考）：按其流淌性分為流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2.負(fù)債（1）定義（需要牢記）：負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（2）特征：（易考多選）第一，負(fù)債是由過去的交易或事項形成的；第二，負(fù)債的清償

15、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（3）分類：負(fù)債按其流淌性不同，分為流淌負(fù)債和長期負(fù)債。3.所有者權(quán)益（1）定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（2）特征：（易考多選）第一，除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；第二，企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才可還給所有者；第三，所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配。（3）內(nèi)容（需要牢記）：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。（二）反映經(jīng)營成果的會計要素經(jīng)營成果是企業(yè)在一定時期從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果，是資金運(yùn)動顯著變動狀態(tài)的要

16、緊體現(xiàn)。反映經(jīng)營成果的會計要素也包括三項，即收入、費(fèi)用和利潤。1.收入（1）定義：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。（2）分類：按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入一般指的是營業(yè)執(zhí)照注明的主營業(yè)務(wù)所取得的收入，其他業(yè)務(wù)收入一般指的是營業(yè)執(zhí)照注明的兼營業(yè)務(wù)所取得的收入。（3）收入與資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系：收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之（部分收入還債），最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。注意：1）并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加差不多上企業(yè)的收入；（例如同意投資）2）收入只包括本企

17、業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項；3）收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等。2.費(fèi)用（1）定義：費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（2）分類：按照其經(jīng)濟(jì)用途不同，費(fèi)用能夠分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。前者計入產(chǎn)品成本，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；后者不計入產(chǎn)品成本而直接計入當(dāng)期損益，包括治理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。（3）費(fèi)用與資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系：費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之（廣告費(fèi)，部分欠款）最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。（4）費(fèi)用和生產(chǎn)成本的關(guān)系：企業(yè)的產(chǎn)品銷售后，其生產(chǎn)成本就轉(zhuǎn)化

18、為銷售當(dāng)期的費(fèi)用，稱為產(chǎn)品銷售成本或主營業(yè)務(wù)成本，計入當(dāng)期利潤。注意：1）并非所有資產(chǎn)減少或負(fù)債增加而引起的所有者權(quán)益減少都意味著企業(yè)發(fā)生了費(fèi)用；（例如抽回投資）2）費(fèi)用不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)難損失等。3.利潤（1）定義：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結(jié)果，即收入與費(fèi)用配比相抵后的差額，它是經(jīng)營成果的最終要素。（2）內(nèi)容：經(jīng)常用到的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，三者的關(guān)系如下：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅其中：營業(yè)利潤=主營業(yè)

19、務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費(fèi)用（3）利潤與資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系從企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系來看，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤是屬于所有者的，企業(yè)發(fā)生的虧損最終也應(yīng)由所有者來承擔(dān)。因此，利潤大于零（實(shí)現(xiàn)利潤）時，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的凈增加或負(fù)債的凈減少，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益增加；利潤小于零（發(fā)生虧損）時，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的凈減少或負(fù)債的凈增加，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益減少。六、企業(yè)會計等式會計等式是反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算等式，也稱為會計恒等式。（一）反映財務(wù)狀況的會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 或：資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 或：資產(chǎn)=權(quán)益強(qiáng)調(diào)：等式中的資產(chǎn)、負(fù)債、所

20、有者權(quán)益針對的是同一時點(diǎn)，否則等式不成立。（二）反映經(jīng)營成果的會計等式收入-費(fèi)用=利潤等式的含義：（1）該等式表明了企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果與相應(yīng)的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，講明了企業(yè)利潤的形成過程；（2）它實(shí)際上反映的是企業(yè)資金的絕對運(yùn)動形式，故也稱為動態(tài)會計等式。等式的意義：該等式講明了企業(yè)利潤的形成過程，是編制利潤表的依據(jù)。兩類會計等式之間的區(qū)不和聯(lián)系：區(qū)不：1）“反映財務(wù)狀況的會計等式”反映的是資金運(yùn)動的靜態(tài)方面，反映的是某一特定時刻的財務(wù)狀況，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。2）“反映經(jīng)營成果的會計等式”反映的是資金運(yùn)動的動態(tài)方面，反映的是某一會計期間的經(jīng)營成果，反映一個過程，是編制利潤表的

21、依據(jù)。聯(lián)系：收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生會導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債發(fā)生變化，收入和費(fèi)用引起的資產(chǎn)增加額和負(fù)債增加額的差額確實(shí)是利潤，利潤等于收入和費(fèi)用引起的所有者權(quán)益增加額。第二章 會計核算的具體內(nèi)容與要求（重點(diǎn)掌握，多看）一、會計核算的具體內(nèi)容（重點(diǎn)掌握）會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動，會計核算的具體內(nèi)容包括七個方面：（一）款項和有價證券的收付1.款項是作為支付手段的貨幣資金，要緊包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款和各種備用金等。2.有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。（二）財物的收發(fā)、增減和

22、使用財物是財產(chǎn)物資的簡稱，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流淌資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。債務(wù)是指由于過去的交易、事項形成的，企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時義務(wù)，即負(fù)債。一般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項，以及應(yīng)交款項等。（四）資本的增減資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計算自己看前面整理的收入和費(fèi)用概念= =！我懶得找了。支

23、出指的是企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項開支以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是對象化的費(fèi)用。關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)而言，成本指的是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；關(guān)于提供勞務(wù)的企業(yè)而言，成本指的是勞務(wù)成本。（六）財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果要緊是指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的成果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。（七）需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項二、會計核算的一般要求（重點(diǎn)掌握）具體包括六方面的內(nèi)容：（一）各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計

24、制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本核算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告。（二）各單位必須依照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)會計報告。目的是為了保證會計信息的真實(shí)性和可靠性。（三）各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。例如：不許為了私設(shè)小金庫、隱瞞真實(shí)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、偷逃稅款等，設(shè)置賬外賬。（四）各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。（五）使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財

25、務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（六）會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄能夠同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，能夠同時使用一種外國文字。第三章 會計科目與賬戶（重點(diǎn)掌握，重點(diǎn)看）一、會計科目的概念（掌握）（一）定義：會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。（二）講明：會計要素是對會計對象的差不多分類:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤這六個會計要素又是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。而這六個會計要素關(guān)于紛繁復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映又顯得過于粗略。因此，為滿足經(jīng)營治理及有關(guān)

26、各方對會計信息的質(zhì)量要求，必須對會計要素進(jìn)行細(xì)化。即采納一定的形式，對每個會計要素所反映的具體內(nèi)容進(jìn)一步分門不類的劃分，設(shè)置會計科目。（三）會計科目在會計核算中的意義：會計科目是進(jìn)行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)，在會計核算中具有重要意義。（1）會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。 （2）會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。（3）會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。 （4）會計科目為編制會計報表提供了方便。二、會計科目的分類（掌握）（一）會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。（1）總分類科目又稱為總賬科目，是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的

27、會計科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等。（2）明細(xì)分類科目又稱為明細(xì)科目，是關(guān)于總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計信息的科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對象。（3）總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系：總分類科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，明細(xì)分類科目詳細(xì)反映會計對象的具體內(nèi)容?？偡诸惪颇繉γ骷?xì)分類科目具有操縱作用，而明細(xì)分類科目是對總分類科目的補(bǔ)充和講明。（二）會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。具體如下：（1）資產(chǎn)類科目是指用于核算資產(chǎn)增減變化，提供資產(chǎn)類項目會計信息的會計科

28、目。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、原材料等。（2）負(fù)債類科目是指用于核算負(fù)債增減變化，提供負(fù)債類項目會計信息的會計科目。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款等。（3）所有者權(quán)益類科目是指用于核算所有者權(quán)益增減變化，提供所有者權(quán)益有關(guān)項目會計信息的會計科目。包括實(shí)收資本、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。（4）成本類科目是用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會計信息的會計科目。包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本。（5）損益類科目是指用于核算收入、費(fèi)用的發(fā)生或歸集，提供一定期間損益相關(guān)的會計信息的會計科目。包括主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、治理費(fèi)用等。

29、三、會計科目的設(shè)置原則（易考，簡單經(jīng)歷）會計科目在設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循三個原則：（1）合法性原則：要求所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。要緊是為了保證會計信息的可比性。（2）相關(guān)性原則：要求設(shè)置會計科目時，充分考慮會計信息的使用者對本企業(yè)會計信息的需要。要緊是為了提高會計核算所提供的會計信息相關(guān)性，滿足相關(guān)各方的信息需求。（3）有用性原則：要求在合法性的基礎(chǔ)上，依照企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計科目。四、賬戶的概念和分類（掌握）（一）概念：賬戶是依照會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的載體。（二）分類：賬戶的分

30、類與會計科目的分類一致。1.按照其所反映會計要素具體內(nèi)容的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。總分類賬戶是指依照總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。明細(xì)分類賬戶是依照明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬。2.依照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。（1）資產(chǎn)類賬戶分為流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。其中流淌資產(chǎn)又分為現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收賬款、原材料和庫存商品等。（2）負(fù)債類賬戶分為流淌負(fù)債和長期負(fù)債

31、。其中流淌負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以及預(yù)提費(fèi)用等。（3）所有者權(quán)益類賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。（4）損益類賬戶包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等。（5）成本類賬戶包括生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等。五、會計賬戶的差不多結(jié)構(gòu)（了解）（一）賬戶的差不多結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的格式，賬戶的差不多結(jié)構(gòu)包括兩部分，一部分反映數(shù)額的增加情況，另一部分反映數(shù)額的減少情況。依照那個需要，把賬戶劃分為左右兩方，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”，即“左借右貸”。注意：賬

32、戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。具體情況如下：（1）關(guān)于負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)；所謂收入類賬戶包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等等；（2）關(guān)于資產(chǎn)類和費(fèi)用類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)。其中的費(fèi)用類賬戶包括生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、制造費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅等等。（3）關(guān)于資產(chǎn)類賬戶，有些賬戶專門，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，要緊包括累計折舊、短期投資跌價預(yù)備、壞帳預(yù)備、存貨跌價預(yù)備等等。（二）賬戶

33、余額的計算方法期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額注意：期初余額和期末余額是相關(guān)于一定的會計期間來講的，一定會計期間結(jié)束時的期末余額，在下一個會計期間開始時就成為期初余額。也確實(shí)是講，本期的期末余額=下期的期初余額。（三）賬戶差不多結(jié)構(gòu)中包括的具體內(nèi)容1.賬戶的名稱（即會計科目）；2.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；3.所依據(jù)記賬憑證的編號；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；5.增加和減少的金額；6.余額（包括期初余額和期末余額）。（四）借貸記賬法賬戶的差不多格式借貸記賬法是我國企業(yè)會計制度規(guī)定采納的記賬方法，依照實(shí)際工作的需要，會計賬戶的格式分為簡單格式和標(biāo)準(zhǔn)格式兩種。六、會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)不（掌握，

34、易考）（一） 聯(lián)系：1.二者差不多上對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運(yùn)用；2.沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。（二）區(qū)不：1.會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。2.會計科目僅講明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅講明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和操縱其增減變化及結(jié)余情況。3.會計科目的作用要緊是為了開設(shè)賬戶、填憑證所運(yùn)用；而賬戶的作用要緊是提供某一個體會計對象的會計資料，為編制會計報表所運(yùn)用。第四章 復(fù)式記賬（了解明白意思用法）一、復(fù)式記

35、賬法的概念和特點(diǎn)所謂的記賬方法，簡單地講，確實(shí)是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法能夠分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。（一）單式記賬法的概念和特點(diǎn)概念：單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。特點(diǎn)：單式記賬法記賬手續(xù)簡單，然而由于它沒有一套完整的賬戶體系，賬戶之間不能形成相互對應(yīng)的關(guān)系，因此不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈（即資金從何處來，又往何處去），也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。（二）復(fù)式記賬法的概念和特點(diǎn)概念：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，關(guān)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額

36、在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。特點(diǎn)（易考）：與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：（1）由于關(guān)于發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。因此，通過賬戶記錄不僅能夠全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且還能通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。（2）由于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，因此，能夠?qū)~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。二、借貸記賬法的記賬符號、賬戶差不多結(jié)構(gòu)和記賬規(guī)則（一）記賬符號：借貸記賬法用“借”和“貸”作為記賬符號，反映會

37、計要素的增減變動情況。（二）賬戶差不多結(jié)構(gòu)1.關(guān)于負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)；其中：（1）負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一般出現(xiàn)在貸方，其余額計算公式為：期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額（增加額）本期借方發(fā)生額（減少額）注意：個不負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額可能在借方。（2）收入是企業(yè)在一定期間取得的經(jīng)營業(yè)績，不應(yīng)留存到下一會計期間，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期予以結(jié)轉(zhuǎn)，以便下一會計期間的收入賬戶金額能夠反映下一會計期間的實(shí)際收入情況，期末要將收入類賬戶的全部余額計入“本年利潤”賬戶的貸方，以便結(jié)算本期利潤，收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)之后沒有余額。2.關(guān)于資產(chǎn)類和費(fèi)用（包

38、括成本）類賬戶，借方登記資產(chǎn)、費(fèi)用增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)、費(fèi)用減少數(shù)。（1）資產(chǎn)類賬戶的余額一般在借方，其余額計算公式為：期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額注意：個不資產(chǎn)類賬戶的余額一般在貸方，有些資產(chǎn)類賬戶的余額既可能在借方也可能在貸方（2）費(fèi)用（包括成本）類賬戶在期末一般沒有余額，如有余額，應(yīng)為借方余額。（三）記賬規(guī)則內(nèi)容：有借必有貸，借貸必相等。含義：關(guān)于一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，必須同時在相互聯(lián)系的賬戶的借方和貸方登記，同時借方登記的數(shù)額等于貸方登記的數(shù)額。三、會計分錄的編制方法（一）會計分錄1.會計分錄的概念：確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借貸方向和金額的方法確實(shí)是編制會計分錄。

39、所謂的會計分錄是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄，會計分錄又稱為記賬公式或簡稱分錄。一筆會計分錄要緊包括三個要素：會計科目（賬戶）、記賬符號、金額。2.會計分錄的分類：依照每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶的多少，能夠把會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。（1）簡單會計分錄指的是一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅涉及兩個賬戶的分錄，即“一借一貸”的分錄。（2）復(fù)合會計分錄指的是一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個以上賬戶的分錄，即“一借多貸”、“一貸多借”或“多借多貸”的分錄。會計分錄的編制方法：1）確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶及性質(zhì)；2）分析涉及的資金是增依舊減，數(shù)額是多少；3）依照賬

40、戶的差不多結(jié)構(gòu)確定每個賬戶的借貸方向；4）按照規(guī)定的格式寫出分錄，具體規(guī)定如下：先寫借方科目，后寫貸方科目；貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫；在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也要對齊。5）檢查借方和貸方合計是否相等。四、試算平衡及其應(yīng)用（一）試算平衡的含義所謂的試算平衡指的是依照“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有賬戶記錄是否正確的一種方法，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。1.發(fā)生額試算平衡法：借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一恒等式的平衡原理基礎(chǔ)上，并采納“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則

41、，在有關(guān)賬戶中作復(fù)式記錄，這就確定了每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會計分錄借方與貸方的發(fā)生額必定相等的關(guān)系。其公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2.余額試算平衡法：余額試算平衡法是運(yùn)用會計等式，依照本期所有賬戶借方余額合計等于所有賬戶貸方余額合計的關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。依照余額時刻不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其公式為：全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計借方本期發(fā)生額合計貸方本期發(fā)生額合計借方期初余額合計貸方期初余額合計借方期末余額合計貸方期末余額合計（二）試算平衡表在實(shí)際會計核

42、算中，是通過編制“試算平衡表”的方法來完成的，樣式如下：各賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡，年月單位：科目名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合計編制試算平衡表時需要注意的幾個問題：（1）必須保證所有賬戶的余額均已計入試算平衡表，否則可能會導(dǎo)致余額平衡的等式不成立。（2）試算不平衡，表明賬戶記錄確信有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到平衡為止。（3）試算平衡了，不一定講明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e誤可不能阻礙借貸雙方的平衡關(guān)系。五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（易考）1.總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭操縱作用解釋：總分類賬戶提

43、供的總括核算資料是對有關(guān)明細(xì)分類賬戶資料的綜合；明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)核算資料是對其總分類賬戶核算資料的具體化。2.明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充講明作用解釋：總分類賬戶是對會計要素各項目增減變化的總括反映，提供總括的資料；而明細(xì)分類賬戶反映的是會計要素各項目增減變化的詳細(xì)情況，提供了某一個體方面的詳細(xì)資料，有些明細(xì)分類賬戶還能夠提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動量指標(biāo)等。3.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。解釋：由于總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶是依照相同的依據(jù)來進(jìn)行平行登記，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，其總金額必定相等。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記1.含義：所謂總分類賬

44、戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面計入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要計入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。2.意義：便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。3.要點(diǎn)：（易考多選題）（1）依據(jù)相同：所依據(jù)會計憑證相同。（2）方向相同（借貸方向相同）：即假如登記總賬時是記借方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記借方；假如登記總賬時是記貸方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記貸方。（3）期間相同（所屬會計期間相同）：即關(guān)于當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬中。注意：“期間相同”的含義是在同一個月份內(nèi)。（4）金額相同：計入總分類賬戶的

45、金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。總結(jié)：總賬與其所屬的明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在的勾稽關(guān)系：總賬賬戶的期初余額所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發(fā)生額所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計第五章 會計憑證（了解掌握）一、會計憑證的概念、意義和種類（概念和種類需要掌握）：會計核算共計包括七種方法：第一種方法是設(shè)置會計科目和賬戶；第二種方法是復(fù)式記賬；第三種方法確實(shí)是本章要學(xué)習(xí)的填制和審核會計憑證。概念（掌握）：會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。通過填制或取得會計憑證，能夠明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。注意：任何會計憑證都必須通過有關(guān)

46、人員的嚴(yán)格審核，只有通過審核確認(rèn)無誤的會計憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。意義（了解）：（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部操縱；（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，操縱經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。種類（掌握）：按照編制程序和用途的不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。其中原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，而記賬憑證是登記會計賬簿的直接依據(jù)。二、原始憑證的概念、種類、差不多內(nèi)容、填制要求、審核內(nèi)容（需要掌握）：（一）原始憑證的概念：原始憑證又稱為單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況的原始憑據(jù)。它是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。（二）原始憑證的種類：按照來源的不

47、同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。（1）外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證，如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車船票等。（2）自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供單位內(nèi)部使用的原始憑證。如收料單、限額領(lǐng)料單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、開工單等。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，原始憑證分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。（1）一次憑證是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是一次有效的憑證，即一經(jīng)填寫完畢就不能再次填寫使用的憑證。如購

48、貨發(fā)票、收據(jù)、借款單、銀行結(jié)算憑證等。一次憑證與外來原始憑證和自制原始憑證的關(guān)系：外來原始憑證差不多上一次憑證，自制原始憑證絕大多數(shù)是一次憑證。如自制原始憑證中的限額領(lǐng)料單就不屬于一次憑證。因此不能認(rèn)為自制原始憑證差不多上一次憑證。（2）累計憑證是指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是多次有效的原始憑證，即可多次填寫使用的憑證。特點(diǎn)：在一張憑證內(nèi)能夠連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用操縱，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。一次憑證與累計憑證的比較：二者都僅僅包含一張原始憑證；一次憑證一次有效，只能填寫一次；累計憑證多次有效，能夠填寫多次。（3）匯

49、總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報銷單、收入材料匯總表等。特點(diǎn)：合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡化了記賬工作量。累計憑證和匯總憑證的比較：相同點(diǎn)：二者都能夠簡化會計核算手續(xù)；二者都包括多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。不同點(diǎn)：累計憑證只包括一張原始憑證，是把多筆同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映在一張原始憑證上；匯總憑證中包括多張原始憑證，是對多張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行匯總。按照格式的不同，分為通用憑證和專用憑證（1）通用憑證指的是由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用

50、方法的原始憑證。（2）專用憑證指的是由單位自行印制的、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（三）原始憑證的差不多內(nèi)容（多選題）：（1）原始憑證的名稱和編號； （2）填制原始憑證的日期； （3）同意原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價和金額等）； （5）填制單位簽章； （6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件（今年新增內(nèi)容）。（四）原始憑證的填制要求（易考多選題）：1.記錄要真實(shí)。要求原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。2.內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。3.手續(xù)要完備。即原始憑證的有關(guān)簽章要齊全，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4.書寫要清晰

51、、規(guī)范。具體要求如下：（1）原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清晰，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。（2）大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。（3）在小寫金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。例如：不能表示為：￥108.00，而應(yīng)該表示為￥108.00（4）金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“”代替。例如：“人民幣貳拾陸元整”應(yīng)寫成“￥26.00”或“￥26.”，而不能寫成“￥26”； “人民幣貳拾陸元捌角整”應(yīng)寫成“￥26.80”而不能寫成“

52、￥26.8”或“￥26.8”。（5）漢字大寫金額一律用正楷或者行書體書寫。（6）大寫金額前如未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。（7）大寫金額到元或者到角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。例如：能夠表示為“人民幣貳拾陸元整”、“人民幣貳拾陸元捌角整”，然而不能表示為“人民幣貳拾陸元捌角伍分整”。5.編號要連續(xù)。假如原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。正確的處理包括：（1）原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。（

53、2）原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。因?yàn)樵紤{證上的金額是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項情況的最重要的數(shù)據(jù)。假如同意隨意更改，容易產(chǎn)生舞弊行為，不利于保證原始憑證的質(zhì)量。注意：上述兩點(diǎn)實(shí)際上講的是“原始憑證的錯誤更正”的相關(guān)內(nèi)容，這是專門重要的內(nèi)容，容易考簡答題。7.填制要及時：要求各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計機(jī)構(gòu)、會計人員進(jìn)行審核。（五）原始憑證的審核內(nèi)容（易考）：為了正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況，發(fā)揮會計工作的監(jiān)督作用，財會部門對各種原始憑證要進(jìn)行嚴(yán)格的審查和核對。原始憑證的審核內(nèi)容要緊包括：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性（今

54、年新增內(nèi)容）。1.真實(shí)性：審核原始憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。2.合法性：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國家法律法規(guī)的情況，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污腐化等行為。3.合理性：審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要、是否符合有關(guān)的打算、預(yù)算等。4.完整性：審核原始憑證各項差不多要素是否齊全，是否有漏項情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。5.正確性：審核原始憑證各項金額的計算及填寫是否正確。6.及時性：審查是否在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時及時填制有關(guān)原始憑證。審核結(jié)果的處理：1.關(guān)

55、于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；2.關(guān)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完善、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)。3關(guān)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予以同意，并向單位負(fù)責(zé)人報告。三、記賬憑證的概念、種類、差不多內(nèi)容、編制要求和審核內(nèi)容（掌握）：（一）記賬憑證的概念：記賬憑證又稱為記賬憑單，是會計人員依照審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。原始憑證和記賬憑證的區(qū)不（新增內(nèi)容，易考）1.填制人員不同。原始憑證由經(jīng)辦人員填制，而記賬憑證

56、則一律由會計人員填制。2.填制依據(jù)不同。原始憑證是依照差不多發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，而記賬憑證則是依照審核后的原始憑證填制；3.填制方式不同。原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)差不多發(fā)生或完成，而記賬憑證則要依據(jù)會計科目對已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類、整理編制；4.發(fā)揮作用不同。原始憑證是記賬憑證的附件和填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會計賬簿的依據(jù)。（二）記賬憑證的種類：1.按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。（1）收款憑證：收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證，它是出納人員依照庫存現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制

57、的專用憑證，據(jù)以作為登記現(xiàn)金和銀行存款等有關(guān)賬戶的依據(jù)，分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。（2）付款憑證：付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是出納人員依照庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的專用憑證，作為登記現(xiàn)金和銀行存款等有關(guān)賬戶的依據(jù)，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。（3）轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證是用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證，它是會計人員依照有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的，作為記賬依據(jù)的專用憑證。優(yōu)點(diǎn)：便于按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計人員進(jìn)行分工，也便于提供分類核算數(shù)據(jù)，為記賬工作帶來方便。缺點(diǎn)：工作量較大。適用范圍：該種分類方式適用于規(guī)模較大、收付業(yè)

58、務(wù)較多的單位。2.按照填列方式不同，記賬憑證分為復(fù)式憑證和單式憑證：（1）復(fù)式憑證亦稱多項記賬憑證，是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。它是在實(shí)際工作中應(yīng)用最普遍的記賬憑證。上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以及通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。優(yōu)點(diǎn)：全面反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系，有利于檢查會計分錄的正確性。缺點(diǎn)：由于一張憑證填列多個會計科目及其內(nèi)容，因此不便于會計崗位上的分工記賬。（2）單式憑證亦稱單項記賬憑證，是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)：由于一張憑證只填列一個會計科目及其內(nèi)容，因此便于分

59、工記賬，便于按會計科目匯總。缺點(diǎn)：不能在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢驗(yàn)會計分錄的正確性。第六章 會計賬簿（了解差不多概念）一、會計賬簿的概念、意義以及與賬戶的關(guān)系（一）會計賬簿的概念：會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡稱賬簿。（二）設(shè)置和登記會計賬簿的意義：（1）能夠記載、儲存會計信息； （2）能夠分類、匯總會計信息；（3）能夠檢查、校正會計信息； （4）能夠編報、輸出會計信息。（三）會計賬簿與賬戶的關(guān)系：二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。（1）賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的

60、每一個賬頁確實(shí)是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；（2）賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在個不賬戶中完成的。二、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則（一）會計賬簿的內(nèi)容：各種賬簿都應(yīng)具備封面、扉頁和賬頁三個差不多內(nèi)容。其中：封面要緊標(biāo)明會計賬簿的名稱，如總分類賬、銀行存款日記賬等。扉頁要緊用來標(biāo)明會計賬簿的使用信息。 賬頁是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的載體，如賬戶的名稱、摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要講明）、金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動情況）等差不多內(nèi)容。（二）會計賬簿的啟用（并非重點(diǎn)）具體規(guī)定如下：在啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。更換記