經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及防范措施

1、文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及防范措施【正文】近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也在不斷的 發(fā)生變化，國內(nèi)外公司相繼曝生的會計舞弊丑聞使人們開始 質(zhì)疑注冊會計師的職業(yè)道德、公信力度及其存在的價值。審 計工作人員也面臨著空前的風(fēng)險壓力，正確的評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計風(fēng)險，進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范風(fēng)險中的積極作用， 對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事業(yè)的發(fā)展有著重要意義。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計風(fēng)險是由于審計人員使用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，可?對奧一審計事項做由錯誤的估計和判斷，進(jìn)而做由與實際情 況不符合的審計結(jié)果，由現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姾蛨蟾妫o審 計報告的使用者帶來錯誤的

2、信息，造成不必要的損失，引起 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和損失。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計是一項政策性突生的審計工作，具審計風(fēng)險較大。因此， 審計人員必須根據(jù)風(fēng)險的原因采取相應(yīng)的措施來防范經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計風(fēng)險。以下是我在審計實踐中，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng) 險形成的原因及防范措施談幾點粗淺的看法：一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險形成的原因1、被審計單位管理中存在風(fēng)險有些單位領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)工作，沒有建立完善的內(nèi)部管-1 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持.文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持理制度，有的雖然建立了相關(guān)制度， 卻沒有得到很好的執(zhí)行， 導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，好多

3、資料沒有得到妥善保管；還有一些 單位由于莫種目的把單位的莫些經(jīng)濟(jì)活動置于監(jiān)督之外, 如：私自設(shè)立“小金庫”、“賬外賬”等等。被審計單位的 這些管理不高的行為，會消耗審計工作人員很多的時間和精 力，給審計工作帶來困難，如果審計工作人員任務(wù)重、時間 緊，很有可能將這些問題漏掉，形成審計風(fēng)險。2、審計評價沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。在審計實踐中沒有法定的具體的評價指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)， 這給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價增加了難度，由現(xiàn)的問題有：一是超 由范圍進(jìn)行評價，有的審計工作人員總想能夠全面評價領(lǐng)導(dǎo) 干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而超越了被審計者單位的財務(wù)收支合 法、有效、真實及相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍，把一些不屬于經(jīng)濟(jì) 責(zé)任的評價內(nèi)容也

4、加到了評價之中。如：干部的使用、精神 文明建設(shè)等等；二是評價只對單位不對人，在審計評價中， 有的審計工作人員害怕承擔(dān)審計風(fēng)險，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計不同于財務(wù)收支審計，害怕評價有風(fēng)險，干脆只對單 位的財務(wù)收支狀況進(jìn)行評價，而不對領(lǐng)導(dǎo)干部個人在履行經(jīng) 濟(jì)職責(zé)及遵紀(jì)守法方面進(jìn)行評價。三是主觀臆斷型。審計人 員有時會憑自己的想象作部分審計意見的決定，沒有完全以 客觀事實作為判斷的依據(jù)。）3、審計人員自身素質(zhì)有待提高-2 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持審計人員是審計實施的主體，具專業(yè)素質(zhì)的高低直接 影響到審

5、計風(fēng)險的發(fā)生。在目前，審計人員的知識結(jié)構(gòu)比較 單一，很多都是財經(jīng)人員，僅憑在會計崗位上多年的工作經(jīng) 驗來開展審計工作，缺乏法律、工程、營銷等多方業(yè)務(wù)領(lǐng)域 的知識。同時，審計人員對各行各業(yè)系統(tǒng)的了解有限，容易 由現(xiàn)信息盲從的心理，存在著對“假信息”真審計的風(fēng)險。 外部環(huán)境復(fù)雜性、變換性以及對法規(guī)、政策的理解，對審計 人員要求較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，而以現(xiàn)存的知識結(jié)構(gòu)無法起 到風(fēng)險管理所要求的作用。4、采用審計方法不恰當(dāng)審計方法的不恰當(dāng)是由于審計內(nèi)容的復(fù)雜性、廣泛性， 受到審計成本的限制，不能將審計事項全部查清。因此，一 般采取抽樣審計的方法進(jìn)行個別項目的審計，加大了審計的 潛在風(fēng)險。當(dāng)前，一般采取判

6、斷抽樣，由于受到審計人員經(jīng) 驗水平的限制，抽樣時可能會由現(xiàn)以下情況：對被審計單位 一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過?。恢磺?樣本數(shù)量，不求質(zhì)量。如存貨審計，往往只對存貨的品種數(shù) 量進(jìn)行抽樣，而忽視了對存貨的質(zhì)量、計價方法、現(xiàn)行價格 等方面進(jìn)行審核，因此，審計人員對存貨的完整性、真實性 可能會做由誤判。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施1、建立雙向承諾制，明確法律責(zé)任-3 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持審計人員需要要求被審計單位負(fù)責(zé)人做由書面承諾， 保證所提供的資料完整、可靠、真實。尤其是被審計單

7、位負(fù) 責(zé)人所提供的呆壞帳，資產(chǎn)盤虧盤盈，報廢損失，收益或帳 外費用等資料必須確保真實合法。審計組長應(yīng)提供書面的保 證，保證按審計方案規(guī)定內(nèi)容和操作規(guī)程進(jìn)行審計。誰違反 承諾，誰承擔(dān)責(zé)任。2、審計人員恰當(dāng)?shù)淖鲇山?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要堅持以下四個原則進(jìn)行評價：一要堅持 公正、客觀的原則進(jìn)行評價，在評價領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì) 責(zé)任時，要堅持公正、客觀的原則，要站在第三者的立場， 從當(dāng)?shù)禺?dāng)時的政策背景、客觀公正環(huán)境、歷史條件，全面地 看待被審計對象的功過是非，公正客觀地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi) 的工作業(yè)績、財務(wù)收支及其它相關(guān)問題進(jìn)行評價。二要堅持 依法審計的原則進(jìn)行評價，在評價領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)

8、任時，要依據(jù)黨和國家的政策、方針、財經(jīng)法律法規(guī)等規(guī)定 進(jìn)行評價，嚴(yán)格規(guī)范自己審計評價行為，對沒有法律法規(guī)依 據(jù)的審計事項不給予評價，以避免沒有依據(jù)的法規(guī)風(fēng)險。三 要堅持謹(jǐn)慎的原則，審什么就要評什么，要有針對性。審計 人員對審計證據(jù)不足的事項不要做評價，超由審計范圍不要 給予評價。評價的措辭要恰當(dāng)、有分寸。在保證審計原則的 同時對審計評價要分清四種責(zé)任：個人與集體的責(zé)任、故意 與過失的責(zé)任、前任與現(xiàn)任的責(zé)任、主管與直接的責(zé)任。四-4 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持.文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持要堅持實事求是的原則，在評價領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承

9、擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 時，要從實際情況由發(fā)，按照事物的本來面目，以法律為準(zhǔn) 則、事實為依據(jù)，講夠成績，說透問題，既不夸大，也不縮 小。3、提高審計人員的自身素質(zhì)和審計風(fēng)險意識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的內(nèi)容很廣，審計風(fēng)險隨時存在，審計人員要在思想 XX度重視，才能在實際中采取措施，預(yù)防 風(fēng)險，降低風(fēng)險。審計人員素質(zhì)的高低是防范審計風(fēng)險的關(guān) 鍵。如果審計人員的素質(zhì)不高，就會嚴(yán)重影響審計工作質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難度大，需要審計人員具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)、 政治素質(zhì)，只要有了過硬的業(yè)務(wù)技能和高位的思想作風(fēng)，審 計質(zhì)量才會有所保障，審計風(fēng)險也才能得以控制。因此審計 機(jī)關(guān)或各單位的審計部門要加強(qiáng)對審計人員的繼續(xù)教育和 職業(yè)培訓(xùn)

10、，不斷更新知識，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才，以 適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的需要。4、運用科學(xué)有效審計的方法充分運用現(xiàn)代的審計工具與技術(shù)，查賬與查實有機(jī)結(jié) 合，避開表面信息的干擾，減少審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。 為了有效地規(guī)避審計風(fēng)險，每個審計工作人員都要牢固樹立 審計風(fēng)險意識，要真正防范和化解審計中存在的風(fēng)險。分清 審計責(zé)任和會計責(zé)任，在常規(guī)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，應(yīng)當(dāng) 關(guān)注被審計單位內(nèi)部制度的有效性，并針對其制度薄弱的環(huán)-5 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯.歡迎下載支持節(jié)及時有效地加以糾正，促進(jìn)被審計單位不斷提高管理水

11、 平，并做好審計資料的有效利用，減少審計風(fēng)險。審計工作 人員要從思想上、觀念上深入理解審計風(fēng)險，改進(jìn)審計方法 和規(guī)范審計程序。5、掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容，避免漏項審計，導(dǎo)致審 計報告內(nèi)容的缺失。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容主要包括 5項內(nèi)容：財務(wù)收支狀況 真實性審計。任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計。任職期間經(jīng)營成果 審計。任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。任職期 間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。在實際審計過程中，大都對任 職期間的財務(wù)收支狀況、經(jīng)營成果以及經(jīng)營合法合規(guī)性的評 價都比較全面，而對資產(chǎn)質(zhì)量和重大經(jīng)營活動決策的評價比 較忽視。目前，央企普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃 分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間 資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情 況，確認(rèn)其任職期間各年度不良資產(chǎn)總額及新增不良資產(chǎn)情 況，分析資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因及任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。 另外，關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合 規(guī)，以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果等也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重中之 重。這樣才可以對責(zé)任人做由正確的全面的評價。-6 -文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理,word版本可編輯,歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)