納稅義務(wù)人較易疏失而遭受處罰情形

1、.：.； PAGE 3納稅義務(wù)人較易疏失而蒙受處罰情形 提供單位：財政部臺灣省中區(qū)國稅局彰化縣分局營利事業(yè)所得稅短漏報營業(yè)收入，致短漏所得額營利事業(yè)所得之計算，以其本年度收入總額減除各項本錢費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。因此，凡屬所得稅法第3條規(guī)定營利事業(yè)所得稅課稅範(fàn)圍之所得，均應(yīng)申報。惟實務(wù)上常見納稅義務(wù)人銷售貨物或勞務(wù)，未依規(guī)定開立統(tǒng)一發(fā)票，致漏報營業(yè)稅，又於當(dāng)年度營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報亦漏報營業(yè)收入，致短漏所得額，經(jīng)查獲予以處罰之情形。貼心小叮嚀：凡屬未經(jīng)檢舉、未經(jīng)稽徵機關(guān)或財政部指定之調(diào)查人員進行調(diào)查之案件，而自動補報並補處所漏稅款者，可加計利息免罰。短漏報保險理賠收入(其他收入

2、)竊盜損失、因車禍支付被害人之醫(yī)藥費、賠償金等，經(jīng)獲得確實證明文件者，可核實認(rèn)列，惟納稅義務(wù)人往往申報全額之費用(損失)，卻漏報受有保險賠償之其他收入，經(jīng)查獲除補稅外並予以處罰。漏報僱用獎助津貼(其他收入)營利事業(yè)領(lǐng)取各公立就業(yè)服務(wù)機構(gòu)核發(fā)之僱用獎助津貼，核屬所得稅法第8條第11款在中華民國境內(nèi)獲得之其他收益，應(yīng)列入獲得年度之其他入收項下，又依財政部94年4月19日臺財稅第9404519501號函釋規(guī)定，92年度及以後年度領(lǐng)取之僱用獎助津貼，如未列報其他收入，經(jīng)查獲除補稅外並予以處罰。列報銷貨退回，未沖轉(zhuǎn)存貨收量，虛增營業(yè)本錢依據(jù)營利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則第19條規(guī)定:銷貨退回已在帳簿記錄沖轉(zhuǎn)並依

3、統(tǒng)一發(fā)票運用辦法第20條規(guī)定獲得憑證，或有其他確實證據(jù)證明銷貨退回事實者，應(yīng)予認(rèn)定。，因此，銷貨退回除於總分類帳記載外，所退回貨品之?dāng)?shù)量應(yīng)於存貨明細帳沖轉(zhuǎn)後，才會與庫存數(shù)量相符，倘未沖轉(zhuǎn)退回貨品之?dāng)?shù)量，將因短報期末存貨數(shù)量，虛增銷貨本錢，而遭補稅並處罰。虛報薪工資、加班費及伙食費納稅義務(wù)人於辦理營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報時，因本錢費用憑證缺乏，往往以無僱用事實之人頭虛報薪工資，甚至虛增員工之薪工資、加班費及伙食費，致短漏報所得額，經(jīng)查獲除補稅外並予以處罰。營業(yè)稅營業(yè)人開立統(tǒng)一發(fā)票時未加蓋統(tǒng)一發(fā)票專用章營業(yè)人運用統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)按時序開立，並於扣抵聯(lián)及收執(zhí)聯(lián)加蓋規(guī)定之統(tǒng)一發(fā)票專用章。營業(yè)人於開立統(tǒng)一發(fā)票

4、時，假設(shè)漏未加蓋統(tǒng)一發(fā)票專用章者，將依營業(yè)稅法第48條規(guī)定處罰。統(tǒng)一發(fā)票書寫錯誤，未作廢重開營業(yè)人開立統(tǒng)一發(fā)票時，假設(shè)有書寫錯誤或金額輸入錯誤，應(yīng)將原發(fā)票收回作廢另行開立，並在錯誤之統(tǒng)一發(fā)票收執(zhí)聯(lián)及扣抵聯(lián)上註明作廢字樣，黏貼於存根聯(lián)上，並於當(dāng)期之統(tǒng)一發(fā)票明細表載明，假設(shè)忽略未作廢重開，將依營業(yè)稅法第48條規(guī)定處罰。營業(yè)人出賣自用乘人小汽車。未依規(guī)定申報銷售額非屬營業(yè)人稅法第4章2節(jié)規(guī)定之營業(yè)人(如免用統(tǒng)一發(fā)票之小規(guī)模營業(yè)人、金融保險業(yè)、特種飲食業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)票市場之承銷人等)，出賣其購進之自用乘人小汽車應(yīng)開立統(tǒng)一發(fā)票，並報繳營業(yè)稅。實務(wù)上，營業(yè)人常誤以為其購買自用乘人小汽車所支付之進項稅額不得

5、申報扣抵銷項稅額，故於出賣時亦免開立統(tǒng)一發(fā)票申報銷售額，而蒙受補稅及處罰。貼心小叮嚀：於裁罰處分核定前，已補繳稅款及以書面或於談話筆(紀(jì))錄中承認(rèn)違章事實及承諾繳清罰鍰者，可減輕處罰哦！營業(yè)人接受買受人以信譽卡簽帳消費，未依規(guī)定於統(tǒng)一發(fā)票備註欄記載簽帳卡(信譽卡)卡號末4碼營業(yè)人銷售貨物或勞務(wù)與持用簽帳卡(信譽卡)之買受人，應(yīng)於開立統(tǒng)一發(fā)票時，於發(fā)票備註欄載明簽帳卡(信譽卡)號碼末4碼(如為開立二聯(lián)式收銀機統(tǒng)一發(fā)票者，不在此限)，如未依規(guī)定記載，將依營業(yè)稅法第48條規(guī)定處罰。營業(yè)人以不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額依營業(yè)稅法第19條第1項第3款至第5款規(guī)定，營業(yè)人交際應(yīng)酬、酬勞員工個人之貨物或勞務(wù)、自用乘人小汽車等，其雖已支付進項稅額，均屬不得扣抵之項目，惟實務(wù)上營業(yè)人常誤以為依規(guī)定獲得載有營業(yè)稅額之統(tǒng)一發(fā)票扣抵聯(lián)，均可作為營業(yè)稅申報之進項憑證，而以