金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南2

1、.：.； - 65 -金融企業(yè)國有資產(chǎn)評價報告指南第一章總 那么第一條 為規(guī)范注冊資產(chǎn)評價師編制和出具金融企業(yè)國有資產(chǎn)評價報告行為，維護社會公共利益和資產(chǎn)評價各方當事人合法權(quán)益，根據(jù)金融企業(yè)國有資產(chǎn)評價管理有關(guān)規(guī)定和，制定本指南。第二條 注冊資產(chǎn)評價師根據(jù)金融企業(yè)國有資產(chǎn)評價管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行評價業(yè)務(wù)，編制和出具金融企業(yè)國有資產(chǎn)評價報告，該當遵守本指南。本指南所稱金融企業(yè)，是指占有國有資產(chǎn)并獲得金融業(yè)務(wù)答應(yīng)證的企業(yè)、金融控股公司以及其他從事金融類業(yè)務(wù)的企業(yè)。第三條 本指南所指金融企業(yè)國有資產(chǎn)評價報告以下簡稱評價報告，由標題、文號、聲明、摘要、正文、附件、評價明細表和評價闡明構(gòu)成。第四條 注冊資

2、產(chǎn)評價師該當明晰、準確陳說評價報告內(nèi)容，不得運用誤導(dǎo)性的表述。第五條 評價報告提供的信息，該當使金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)視管理部門和相關(guān)機構(gòu)可以全面了解評價情況，使評價報告運用者可以合理了解評價結(jié)論。第六條 評價報告內(nèi)容該當完好，符合本指南的要求。第二章標題、文號、聲明和摘要第七條 評價報告標題該當簡明明晰，普通采用“企業(yè)稱號+經(jīng)濟行為關(guān)鍵詞+評價對象+評價報告的方式。評價報告文號包括評價機構(gòu)特征字、種類特征字、年份、報告序號。第八條 注冊資產(chǎn)評價師該當在評價報告上發(fā)表聲明。聲明包括注冊資產(chǎn)評價師遵照法律法規(guī)、遵守資產(chǎn)評價準那么、對評價結(jié)論合理性承當相應(yīng)的法律責任，提示評價報告運用者關(guān)注評價報告特別

3、事項和運用限制等內(nèi)容。注冊資產(chǎn)評價師聲明該當置于評價報告摘要之前。第九條 注冊資產(chǎn)評價師該當在評價報告正文的根底上編制評價報告摘要。評價報告摘要該當簡明扼要地反映經(jīng)濟行為、評價目的、評價對象和評價范圍、價值類型、評價基準日、評價方法、評價結(jié)論、對評價結(jié)論產(chǎn)生影響的特別事項、評價報告運用有效期等關(guān)鍵內(nèi)容。評價報告摘要該當采用下述文字提示評價報告運用者閱讀全文：“以上內(nèi)容摘自評價報告正文，欲了解本評價業(yè)務(wù)的詳細情況和合理了解評價結(jié)論，該當閱讀評價報告正文。評價報告摘要該當置于評價報告正文之前。第三章正 文第十條 評價報告正文該當包括以下內(nèi)容：一緒言；二委托方、被評價單位及業(yè)務(wù)商定書商定的其他評價報

4、告運用者概略；三評價目的；四評價對象和評價范圍；五價值類型及其定義；六評價基準日；七評價根據(jù)；八評價方法；九評價程序?qū)嵤┻^程和情況；十評價假設(shè)；十一評價結(jié)論；十二特別事項闡明；十三評價報告運用限制闡明；十四評價報告日；十五簽字蓋章。第十一條 緒言普通采用包含以下內(nèi)容的表述格式：“委托方全稱：評價機構(gòu)全稱接受貴單位公司的委托，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評價準那么、評價原那么，采用評價方法評價方法稱號，按照必要的評價程序，對委托方全稱擬實施行為事宜涉及的資產(chǎn)單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、企業(yè)、股東全部權(quán)益、股東部分權(quán)益在年月日的價值價值類型進展了評價?，F(xiàn)將評價情況報告如下。第十二條 評價報告正文該當引見委托

5、方、被評價單位及業(yè)務(wù)商定書商定的其他評價報告運用者的概略。一委托方和業(yè)務(wù)商定書商定的其他評價報告運用者概略普通包括企業(yè)稱號及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要運營范圍等。委托方、業(yè)務(wù)商定書商定的其他評價報告運用者與被評價單位為同一單位的，按照對被評價單位的要求編寫。二被評價單位概略該當按以下要求編寫：1企業(yè)價值評價中，被評價單位概略普通包括：1企業(yè)稱號及簡稱、住所、法定代表人、主要運營范圍、運營產(chǎn)品、注冊資本、獲得金融業(yè)務(wù)答應(yīng)證或者主管部門準入批復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變卦等歷史沿革情況；2被評價單位主要股東引見，普通包括主要股東的稱號、住所、法定代表人、主要運營范圍

6、、注冊資本及運營業(yè)績。3 企業(yè)的財務(wù)核算體系引見，近三年資產(chǎn)、財務(wù)及運營情況；4 企業(yè)各子公司、分公司及主要部門的構(gòu)成情況，并以適當?shù)姆绞疥U明各級子公司的股權(quán)構(gòu)造及股權(quán)比例；5企業(yè)運營特點。如：銀行信貸資產(chǎn)的種類、規(guī)模及質(zhì)量等，營業(yè)網(wǎng)點及分布情況、市場位置情況等；保險公司的主要險種、保費收入、賠付情況、市場位置等；證券公司的經(jīng)紀業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的規(guī)模和收入比重，營業(yè)網(wǎng)點數(shù)量及分布情況，市場位置等。2單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評價，被評價單位概略普通包括企業(yè)稱號及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要運營范圍等。三委托方和被評價單位及業(yè)務(wù)商定書商定的其他評價報告運用者之間的關(guān)系，如產(chǎn)

7、權(quán)關(guān)系、買賣關(guān)系等。假設(shè)存在關(guān)聯(lián)買賣，該當闡明關(guān)聯(lián)方、買賣方式等根本情況。第十三條 評價報告該當闡明本次評價的目的及其所對應(yīng)的經(jīng)濟行為，并闡明該經(jīng)濟行為獲得同意的相關(guān)情況或者其他經(jīng)濟行為根據(jù)。第十四條 評價報告該當對評價對象進展詳細描畫，以文字、表格等方式闡明評價范圍。企業(yè)價值評價中，通常需求闡明以下內(nèi)容：一委托評價對象和評價范圍與經(jīng)濟行為涉及的評價對象和評價范圍能否一致，不一致的闡明緣由，并闡明能否經(jīng)過審計、審計意見類型及審計期間；二企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量；三企業(yè)的客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資產(chǎn)；四援用其他機構(gòu)出具的報告結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額或者評價值。單項資產(chǎn)或者資

8、產(chǎn)組合評價，通常需求闡明委托評價資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬情況、經(jīng)濟情況等。第十五條 評價報告該當明確價值類型及其定義，并闡明選擇價值類型的理由。第十六條 評價報告該當闡明評價基準日及確定評價基準日所思索的主要要素。如：經(jīng)濟行為的實現(xiàn)；會計期末及國家相關(guān)部門制定的監(jiān)管目的變動情況；利率、匯率和金融產(chǎn)品市場價錢變化；特定經(jīng)濟行為文件的約束等。第十七條 評價報告該當闡明本次評價業(yè)務(wù)所對應(yīng)的經(jīng)濟行為、法律法規(guī)、評價準那么、權(quán)屬、取價等根據(jù)。一經(jīng)濟行為根據(jù)該當為有效批復(fù)文件以及可以闡明經(jīng)濟行為及其所涉及的評價對象與評價范圍的其他文件資料；二法律法規(guī)根據(jù)通常包括與金融企業(yè)國有資產(chǎn)評價有關(guān)的法律、法規(guī)等；三評價

9、準那么根據(jù)包括評價業(yè)務(wù)中根據(jù)的相關(guān)資產(chǎn)評價準那么和相關(guān)規(guī)范；四權(quán)屬根據(jù)通常包括國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證書、基準日股份持有證明、出資證明、信貸合同、保險合同、委托理財合同、國有土地運用證、房屋一切權(quán)證、專利證書、商標注冊證、著作權(quán)版權(quán)相關(guān)權(quán)屬證明、機動車行駛證、抵債合同、抵押登記資料等其他權(quán)屬證明文件等；五取價根據(jù)通常包括企業(yè)提供的財務(wù)會計、運營方面的資料，國家有關(guān)部門發(fā)布的統(tǒng)計資料、技術(shù)規(guī)范和政策文件，以及評價機構(gòu)搜集的資本市場資料等。第十八條 評價報告該當闡明所選用的評價方法，以及選擇評價方法的理由。采用收益法、市場法評價的，該當對評價過程及主要參數(shù)的選取進展闡明。采用本錢法評價的，該當對主要資產(chǎn)

10、及負債的評價方法進展闡明。以繼續(xù)運營為前提，采用兩種以上方法進展企業(yè)價值評價的，該當分別闡明各種評價方法選取的理由以及評價結(jié)論確定的方法。第十九條 評價報告該當闡明自接受評價業(yè)務(wù)委托起至出具評價報告的主要評價任務(wù)過程，普通包括以下內(nèi)容：一接受工程委托，確定評價目的、評價對象與評價范圍、評價基準日，擬定評價方案等過程；二指點被評價單位清查資產(chǎn)、預(yù)備評價資料，核實資產(chǎn)與驗證資料等過程；三選擇評價方法、搜集市場信息和估算等過程；四評價結(jié)果匯總、評價結(jié)論分析、撰寫評價報告和內(nèi)部審核等過程。第二十條 評價報告該當闡明評價結(jié)論對應(yīng)的評價假設(shè)及其對評價結(jié)論的影響。第二十一條 評價報告該當以文字和數(shù)字方式明晰

11、闡明評價結(jié)論。評價結(jié)論通常是確定的數(shù)值。根據(jù)經(jīng)濟行為的特殊性，評價結(jié)論也可以用區(qū)間值表達。一采用資產(chǎn)根底法進展企業(yè)價值評價，該當以文字方式闡明資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益凈資產(chǎn)的賬面價值、評價價值及其增減幅度，并同時采用評價結(jié)果匯總表反映評價結(jié)論。二單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評價，該當以文字方式闡明賬面價值、評價價值及其增減幅度。三采用兩種以上方法進展企業(yè)價值評價，除單獨闡明評價價值和增減幅度外，該當闡明兩種以上評價方法結(jié)果的差別及其緣由和最終確定的評價結(jié)論及其理由。四存在多家被評價單位的工程，該當分別闡明各單位的評價價值。五援用其他機構(gòu)出具的報告結(jié)論的，評價報告該當披露援用緣由、援用過程及所援用報告的出

12、具方、報告文號、報告結(jié)論等事項，并闡明承當援用不當?shù)南嚓P(guān)責任。六特殊情況下，在與經(jīng)濟行為相匹配的前提下，評價結(jié)論可以用區(qū)間值表示，同時給出確定數(shù)值評價結(jié)論的建議。第二十二條 評價報告該當闡明評價程序遭到的限制、評價特殊處置、評價結(jié)論瑕疵以及期后事項等特別事項，通常包括以下內(nèi)容： 一因權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵、評價資料不完好等使評價程序遭到限制的情形；二評價基準日存在的法律、經(jīng)濟等未決事項；三或有負債或有資產(chǎn)的性質(zhì)、金額及與評價對象的關(guān)系；四被評價單位執(zhí)行國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管目的的情況；五評價基準日至評價報告日之間能夠?qū)υu價結(jié)論產(chǎn)生艱苦影響的事項，包括該期間利率、匯率、金融產(chǎn)品市場價錢變

13、化及國家對金融企業(yè)監(jiān)管政策的變化等；六評價對應(yīng)的經(jīng)濟行為中，能夠?qū)υu價結(jié)論產(chǎn)生艱苦影響的瑕疵情形。評價報告該當闡明對特別事項的處置方式、特別事項對評價結(jié)論能夠產(chǎn)生的影響，并提示評價報告運用者關(guān)注其對經(jīng)濟行為的影響。 第二十三條 評價報告該當闡明運用限制。運用限制通常包括以下事項：一評價報告只能用于評價報告載明的評價目的和用途；二評價報告的全部或者部分內(nèi)容被摘抄、援用或者披露于公開媒體，需求評價機構(gòu)審閱相關(guān)內(nèi)容。法律、行政法規(guī)規(guī)定以及相關(guān)當事方另有商定的除外；三評價報告的運用有效期；四因評價程序受限呵斥的評價報告的運用限制。第二十四條 評價報告該當載明評價報告日。評價報告日通常為注冊資產(chǎn)評價師構(gòu)

14、成最終專業(yè)意見的日期。第二十五條 評價報告正文該當由兩名以上注冊資產(chǎn)評價師簽字蓋章，并由評價機構(gòu)蓋章。有限責任公司制評價機構(gòu)的法定代表人或者合伙制評價機構(gòu)擔任該評價業(yè)務(wù)的合伙人該當在評價報告上簽字。聲明、摘要、評價明細表普通不需求另行簽字蓋章。第四章附 件第二十六條 評價報告附件內(nèi)容該當與評價目的、評價方法、評價結(jié)論相關(guān)聯(lián)。評價報告附件通常包括以下文件：一與評價目的相對應(yīng)的經(jīng)濟行為文件；二被評價單位的財務(wù)報表及審計報告；三委托方和被評價單位法人營業(yè)執(zhí)照；四被評價單位金融業(yè)務(wù)答應(yīng)證；五委托方和被評價單位產(chǎn)權(quán)登記證；六評價對象涉及的主要權(quán)屬證明資料；七委托方和相關(guān)當事方的承諾函；八簽字注冊資產(chǎn)評價

15、師的承諾函；九評價機構(gòu)資歷證書；十評價機構(gòu)法人營業(yè)執(zhí)照副本；十一簽字注冊資產(chǎn)評價師資歷證書；十二重要取價根據(jù)如合同、協(xié)議；十三業(yè)務(wù)商定書；十四其他重要文件。第二十七條 評價報告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章該當明晰、完好，相關(guān)內(nèi)容該當與評價報告摘要、正文一致。評價報告附件為復(fù)印件的，該當與原件一致。第二十八條 企業(yè)確認的與經(jīng)濟行為相對應(yīng)的評價基準日企業(yè)財務(wù)報表該當作為評價報告附件，按有關(guān)規(guī)定需求進展審計的，審計報告含會計報表和附注該當作為評價報告附件。第二十九條 援用其他機構(gòu)出具的報告結(jié)論，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需經(jīng)相應(yīng)主管部門同意備案的，該當將相應(yīng)主管部門的同意備案文件作為評價報告的附件。 第五章評價

16、明細表第三十條 單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評價、采用資產(chǎn)根底法進展企業(yè)價值評價，該當編制評價明細表。注冊資產(chǎn)評價師可以根據(jù)本指南對評價明細表的根本要求和企業(yè)會計核算所設(shè)置的會計科目編制評價明細表。評價明細表包括被評價資產(chǎn)負債會計科目的評價明細表和各級匯總表。第三十一條 評價明細表格式和內(nèi)容根本要求如下：一表頭該當含有被評價資產(chǎn)負債類型會計科目稱號、被評價單位、評價基準日、表號、金額單位、頁碼；二表中該當含有資產(chǎn)負債的稱號明細、運營業(yè)務(wù)或者事項內(nèi)容、技術(shù)參數(shù)、發(fā)生購、建、創(chuàng)日期、賬面價值、評價價值、評價增減幅度及備注等根本內(nèi)容；三表尾該當標明評價人員、被評價單位填表人員和填表日期。第三十二條 評價明細

17、表按會計明細科目、一級科目逐級匯總，并編制資產(chǎn)負債表的評價匯總表及以人民幣萬元為金額單位的評價結(jié)果匯總表。第三十三條 會計計提的減值預(yù)備在相應(yīng)會計科目合計項以下示。評價增減值該當按會計計提減值預(yù)備前后分別列示。第三十四條 評價結(jié)果匯總表該當按以下順序和工程內(nèi)容列示：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)等類別和工程。第三十五條 被評價單位有兩家以上分支機構(gòu)的，評價明細表該當根據(jù)企業(yè)的組織架構(gòu)、核算方式等要素合理編制。第六章 評價闡明第三十六條 評價闡明包括評價闡明運用范圍聲明、委托方和被評價單位共同編寫的和注冊資產(chǎn)評價師編寫的。第三十七條 評價闡明該當做到內(nèi)容完好、表述明晰，并充分思索不同經(jīng)濟行為和不同評價方法的

18、特點。第三十八條 該當由委托方單位擔任人和被評價單位擔任人簽字，加蓋相應(yīng)單位公章并簽署日期。注冊資產(chǎn)評價師可以根據(jù)需求，建議委托方和被評價單位在編寫時，補充闡明以下內(nèi)容：一委托方與被評價單位概略；二關(guān)于經(jīng)濟行為的闡明；三關(guān)于評價對象與評價范圍的闡明；四關(guān)于評價基準日的闡明；五能夠影響評價任務(wù)的艱苦事項闡明；六資產(chǎn)負債清查情況、未來運營和收益情況預(yù)測闡明；七資料清單。第三十九條 是對評價對象進展核實、評定估算過程的詳細闡明，該當包括以下內(nèi)容：一評價對象與評價范圍闡明；二資產(chǎn)核實總體情況闡明；三評價技術(shù)闡明；四評價結(jié)論及分析。第七章出具與裝訂第四十條 評價報告該當運用中文撰寫。需求同時出具外文評價

19、報告的，以中文評價報告為準。評價結(jié)論普通以人民幣為計量幣種，運用其他幣種表示的，該當注明該幣種與人民幣在評價基準日的匯率。第四十一條 評價報告封面該當載明評價報告標題及文號、評價機構(gòu)全稱和評價報告日。第四十二條 評價報告標題及文號普通在封面上方居中位置，評價機構(gòu)稱號及評價報告日該當在封面下方居中位置。評價報告該當用A4規(guī)格紙張印刷。第四十三條 評價報告普通分冊裝訂，各冊該當具有獨立的目錄。聲明、摘要、正文和附件合訂成冊，其目錄中該當含有其他冊的目錄，但其他冊目錄中的頁碼不予標注。評價闡明和評價明細表普通分別獨立成冊。必要時附件可以獨立成冊。評價明細表該當按會計科目順序裝訂。第四十四條 評價報告

20、封底或者其他適當位置該當標注評價機構(gòu)稱號、地址、郵政編碼、聯(lián)絡(luò)、電子郵箱等。第八章附 那么第四十五條 本指南自2021年7月1日起施行。附一：“注冊資產(chǎn)評價師聲明指引供參考附二：“注冊資產(chǎn)評價師承諾函指引供參考附三：“評價闡明編寫指引供參考附四：評價明細表樣表供參考附一：“注冊資產(chǎn)評價師聲明指引供參考一、我們在執(zhí)行本評價業(yè)務(wù)中，遵照相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評價準那么，遵守獨立、客觀和公正的原那么；根據(jù)我們在執(zhí)業(yè)過程中搜集的資料，評價報告陳說的內(nèi)容是客觀的，并對評價結(jié)論合理性承當相應(yīng)的法律責任。二、評價對象涉及的資產(chǎn)、負債清單由委托方、被評價單位申報并經(jīng)其簽章確認；所提供資料的真實性、合法性、完好性，

21、恰當運用評價報告是委托方和相關(guān)當事方的責任。三、我們與評價報告中的評價對象沒有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系；與相關(guān)當事方?jīng)]有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系，對相關(guān)當事方不存在偏見。四、我們曾經(jīng)或者未對評價報告中的評價對象及其所涉及資產(chǎn)進展現(xiàn)場調(diào)查；我們曾經(jīng)對評價對象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬情況和權(quán)屬資料給予必要的關(guān)注，對評價對象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬資料進展了查驗，并對曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題進展了照實披露，且已提請委托方及相關(guān)當事方完善產(chǎn)權(quán)手續(xù)以滿足出具評價報告的要求。五、我們出具的評價報告中的分析、判別和結(jié)論受評價報告中假設(shè)和限定條件的限制，評價報告運用者該當充分思索評價報告中載明的假設(shè)、限定條件、特別事項闡明

22、及其對評價結(jié)論的影響。附二：“注冊資產(chǎn)評價師承諾函指引供參考 公司單位：受他單位的委托，我們對他單位擬實施行為事宜所涉及的資產(chǎn)單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、企業(yè)、股東全部權(quán)益、股東部分權(quán)益，以年月日為基準日進展了評價，構(gòu)成了評價報告。在本報告中披露的假設(shè)條件成立的前提下，我們承諾如下：一、具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資歷。二、評價對象和評價范圍與業(yè)務(wù)商定書的商定一致。三、對評價對象及其所涉及的資產(chǎn)進展了必要的核實。四、根據(jù)資產(chǎn)評價準那么和相關(guān)評價規(guī)范選用了適當?shù)脑u價方法。五、充分思索了影響評價價值的要素。六、評價結(jié)論合理。七、評價任務(wù)未遭到干涉并獨立進展。 注冊資產(chǎn)評價師簽章： 年 月 日附三：“評價闡明編寫指引供

23、參考評價闡明是懇求備案核準資產(chǎn)評價業(yè)務(wù)的必備資料，為方便金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)視管理部門和相關(guān)機構(gòu)全面了解評價情況，本指引結(jié)合國有資產(chǎn)評價業(yè)務(wù)備案核準的要求，為注冊資產(chǎn)評價師、委托方和相關(guān)當事方編寫評價闡明提供指引。第一部分 評價闡明封面及目錄一、封面評價闡明封面該當載明評價報告標題及文號、評價機構(gòu)全稱和評價報告日。 二、目錄一目錄該當在封面的下一頁排印，包括每一部分的標題和相應(yīng)頁碼。二假設(shè)評價闡明中收錄有關(guān)文件或者資料的復(fù)印件，該當一致標注頁碼。第二部分 關(guān)于評價闡明運用范圍的聲明聲明該當寫明，評價闡明供金融企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)視管理部門含所出資企業(yè)、相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)和部門運用。除法律、行政法規(guī)規(guī)定外，評

24、價闡明的全部或者部分內(nèi)容不得提供應(yīng)其他任何單位和個人，不得見諸公開媒體。第三部分 企業(yè)關(guān)于進展資產(chǎn)評價有關(guān)事項的闡明注冊資產(chǎn)評價師可以建議委托方和被評價單位按以下格式和內(nèi)容編寫。該當由委托方單位擔任人和被評價單位擔任人簽字，加蓋委托方與被評價單位公章，并簽署日期。一、委托方、被評價單位及業(yè)務(wù)商定書商定的其他評價報告運用者概略一委托方和業(yè)務(wù)商定書商定的其他評價報告運用者概略普通包括企業(yè)稱號及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要運營范圍等。委托方、業(yè)務(wù)商定書商定的其他評價報告運用者與被評價單位為同一單位的，按照對被評價單位的要求編寫。二 被評價單位概略1企業(yè)價值評價中，被評價單位概略普

25、通包括：1企業(yè)稱號及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本。2企業(yè)性質(zhì)、獲得金融業(yè)務(wù)答應(yīng)證或者主管部門準入批復(fù)文件、企業(yè)股東及持股比例、企業(yè)股權(quán)變卦等歷史沿革情況。3被評價單位主要股東引見，普通包括主要股東的稱號、住所、法定代表人、主要運營范圍、注冊資本及運營業(yè)績。4法定答應(yīng)運營范圍、實踐主要運營范圍、運營產(chǎn)品引見。5企業(yè)的財務(wù)核算體系引見，近三年資產(chǎn)、財務(wù)、運營情況。6企業(yè)各子公司、分公司及主要部門的構(gòu)成情況，并以適當?shù)姆绞疥U明各級子公司的股權(quán)構(gòu)造及股權(quán)比例。7企業(yè)運營特點及運營風(fēng)險分析，如：銀行信貸資產(chǎn)的種類、規(guī)模及質(zhì)量等，營業(yè)網(wǎng)點及分布、市場位置等情況；保險公司的主要險種、保費收入、賠付情況、

26、市場位置等；證券公司的經(jīng)紀業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的規(guī)模和收入比重，營業(yè)網(wǎng)點數(shù)量及分布情況，市場位置等。8企業(yè)客戶穩(wěn)定性和流動性分析。 9企業(yè)投資戰(zhàn)略分析。10企業(yè)開展歷程及未來開展規(guī)劃。11企業(yè)執(zhí)行國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管目的的情況。12執(zhí)行的主要會計政策，運營能否存在國家政策、法規(guī)的限制或者優(yōu)惠，運營的優(yōu)優(yōu)勢分析。2單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評價，被評價單位概略普通包括企業(yè)稱號及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、股東構(gòu)成及主要運營范圍等。三委托方和被評價單位及業(yè)務(wù)商定書商定的其他評價報告運用者之間的關(guān)系，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、買賣關(guān)系等。假設(shè)存在關(guān)聯(lián)買賣，該當闡明關(guān)聯(lián)方、買賣方式等根本情況。二、關(guān)于經(jīng)濟

27、行為的闡明一闡明本次評價滿足何種需求、所對應(yīng)的經(jīng)濟行為類型及其經(jīng)濟行為獲得同意的相關(guān)情況，或者其他經(jīng)濟行為根據(jù)。二獲得有關(guān)部門同意的，該當載明批件稱號、同意日期及文號。三、關(guān)于評價對象與評價范圍的闡明企業(yè)價值評價中，通常需求闡明以下內(nèi)容：一委托評價對象和評價范圍與經(jīng)濟行為涉及的評價對象和評價范圍能否一致，不一致的該當闡明緣由，并闡明能否經(jīng)過審計、審計意見類型及審計期間。二企業(yè)表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。三企業(yè)的主要客戶資源、營銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)合同等無形資產(chǎn)。四 本次評價前能否進展了財務(wù)重組。五 賬面資產(chǎn)能否根據(jù)以往評價結(jié)論進展了調(diào)賬。六委托其他機構(gòu)進展評價所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量、賬面金額及另行委托的緣由

28、。單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評價，通常需求闡明委托評價資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬情況、經(jīng)濟情況等。四、關(guān)于評價基準日的闡明一 闡明所確定的評價基準日，評價基準日表述為：年月日。二闡明確定評價基準日所思索的主要要素，如經(jīng)濟行為的實現(xiàn)、財務(wù)報告期末、國家相關(guān)部門制定的行業(yè)監(jiān)管目的變動情況以及利率、匯率和金融產(chǎn)品市場價錢變化等。三假設(shè)評價基準日受特定經(jīng)濟行為文件的約束，該當載明該文件的稱號、同意日期及文號。五、能夠影響評價任務(wù)的艱苦事項的闡明普通包括以下內(nèi)容：一 曾經(jīng)進展過清產(chǎn)核資或者評價的情況，調(diào)賬情況；二 影響運營活動和財務(wù)情況的艱苦合同、艱苦訴訟事項；三關(guān)于不良資產(chǎn)的闡明。六、資產(chǎn)負債清查情況、未來運營和

29、收益情況預(yù)測的闡明一 資產(chǎn)負債清查情況闡明 普通包括以下內(nèi)容：1清查范圍與評價范圍能否一致；2清查結(jié)論。二 未來運營和收益情況預(yù)測闡明普通包括以下內(nèi)容：1所在行業(yè)相關(guān)經(jīng)濟要素及開展前景、運營歷史情況、面臨的競爭情況及優(yōu)優(yōu)勢分析；2 內(nèi)部管理制度、人力資源、中心技術(shù)、研發(fā)情況、無形資產(chǎn)、管理層構(gòu)成等運營管理情況；3 近年企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益、盈利、利潤分配、現(xiàn)金流量等資產(chǎn)財務(wù)情況；4 未來主營業(yè)務(wù)收入、本錢、費用等的預(yù)測過程和結(jié)果；5 假設(shè)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)買賣，該當闡明關(guān)聯(lián)買賣的性質(zhì)及定價原那么等。七、資料清單普通包括以下內(nèi)容：一評價申報表由評價機構(gòu)出具款式；二相關(guān)經(jīng)濟行為的批文；三財務(wù)報表及審計報

30、告；四資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；五艱苦合同、協(xié)議等；六運營統(tǒng)計資料；(七) 其他資料。第四部分 資產(chǎn)評價闡明一、評價對象與評價范圍闡明一評價對象與評價范圍內(nèi)容1委托評價的評價對象與評價范圍。2委托評價的資產(chǎn)類型、賬面金額。3委托評價的資產(chǎn)權(quán)屬情況。二主要運營資產(chǎn)類型、資產(chǎn)情況。三主要實物資產(chǎn)的類型、數(shù)量及購置方式。四企業(yè)申報的賬面記錄或者未記錄的無形資產(chǎn)情況。五企業(yè)申報的表外業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量。六援用其他機構(gòu)出具的報告的結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額或者評價值。單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評價，可以根據(jù)詳細情況確定內(nèi)容的詳略程度。二、資產(chǎn)核實情況總體闡明一 資產(chǎn)核實人員組織、實施時間和過程。二 特殊資產(chǎn)的

31、核實方法1對于網(wǎng)點多、運營地點分散的資產(chǎn)所采取的核實方法。2對于運營網(wǎng)絡(luò)、主要客戶等情況所采取的核實方法。三 核實結(jié)論1資產(chǎn)核實結(jié)果能否與賬面記錄存在差別及緣由。2權(quán)屬資料不完善、不明晰的資產(chǎn)核實情況。三、本錢法評價技術(shù)闡明采用本錢法評價單項資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合，采用資產(chǎn)根底法評價企業(yè)價值該當根據(jù)評價業(yè)務(wù)的詳細情況，編寫評價技術(shù)闡明。各資產(chǎn)負債評價技術(shù)闡明該當包含資產(chǎn)負債的內(nèi)容和金額、核實方法、評價值確定的方法和結(jié)果等根本內(nèi)容。銀行、保險公司、證券公司的資產(chǎn)負債工程評價技術(shù)闡明編寫內(nèi)容指引如下，其他企業(yè)可以參照這幾類公司的科目編寫。本錢法評價技術(shù)闡明，主要金融科目及固定資產(chǎn)科目均應(yīng)列舉案例闡明評價

32、詳細過程。每一科目的評價技術(shù)闡明該當根據(jù)工程詳細情況確定詳略程度。 (一)銀行本錢法評價技術(shù)闡明編寫內(nèi)容指引1現(xiàn)金及存放中央銀行款項1現(xiàn)金及存放中央銀行款項的內(nèi)容和金額。2現(xiàn)金核實的方法和結(jié)果。3存放中央銀行款項的金額，評價基準日存款預(yù)備金率及應(yīng)存款金額，存款金額能否超出存款預(yù)備金規(guī)范。4查驗中央銀行存款對賬單、余額調(diào)理表的情況，函證情況，以及評價基準日執(zhí)行的利率規(guī)范。5現(xiàn)金及存放中央銀行款項評價值確實定方法和結(jié)果。2.存放同業(yè)款項1存放同業(yè)款項賬面金額、存款利率。2存款進展函證情況，不正常的未達賬項情況。3存放同業(yè)款項評價值確實定方法和結(jié)果。3.貴金屬1貴金屬的種類、規(guī)格、分量以及保管方式。

33、2貴金屬的清點方法。3貴金屬評價值確實定方法和結(jié)果。4.拆出資金1拆出資金賬面金額、拆借銀行、拆借利率、拆借期限。2拆出資金函證情況。3拆出資金評價值確實定方法和結(jié)果。5.買賣性金融資產(chǎn)1買賣性金融資產(chǎn)的種類、賬面金額。2買賣性金融資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。3買賣性金融資產(chǎn)評價值確實定方法和結(jié)果。6.衍生金融資產(chǎn)1衍生金融資產(chǎn)的種類、投資日期、持有數(shù)量及賬面金額。2影響衍生金融資產(chǎn)價值的主要要素，衍生金融資產(chǎn)評價中主要參數(shù)如利率、匯率等的預(yù)測方法，并分析其合理性。3衍生金融資產(chǎn)評價值確實定方法和結(jié)果。7.買入返售金融資產(chǎn)1買入返售金融資產(chǎn)的種類、賬面金額及情況引見。2買入返售金融資產(chǎn)核實的方法和結(jié)

34、果。3買入返售金融資產(chǎn)評價值確實定方法和結(jié)果。8應(yīng)收利息1應(yīng)收利息的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容和對應(yīng)金額。2應(yīng)收利息核實的方法及結(jié)果。3應(yīng)收利息發(fā)生時間，能夠構(gòu)成壞賬款項的判別根據(jù)及結(jié)果。4表外應(yīng)收利息的核實情況。5應(yīng)收利息評價值確實定方法和結(jié)果。9.發(fā)放貸款及墊款1貸款企業(yè)貸款管理制度。貸款按照五級分類原那么的分類情況，各級別貸款的金額及情況引見。對公貸款抽樣方法，驗證貸款五級分類及計提貸款減值預(yù)備的合理性。對私貸款抽樣方法。函證情況引見。貸款評價值確實定方法和結(jié)果。2貼現(xiàn)資產(chǎn) = 1 * GB3 貼現(xiàn)資產(chǎn)的賬面種類、金額。 = 2 * GB3 貼現(xiàn)資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。 = 3 * GB3 貼現(xiàn)資產(chǎn)評價

35、值確實定方法和結(jié)果。10可供出賣金融資產(chǎn) 1可供出賣金融資產(chǎn)的種類、發(fā)生時間和金額。2可供出賣金融資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。3可供出賣金融資產(chǎn)評價值確定的方法和結(jié)果。11持有至到期投資 1持有至到期投資的內(nèi)容和金額。2持有至到期投資核實的方法和結(jié)果。3持有至到期投資可以收回金額的判別理由，并闡明評價值確定的方法和結(jié)果。12長期股權(quán)投資 1長期股權(quán)投資的內(nèi)容和金額。2長期股權(quán)投資核實的內(nèi)容投資日期、持股比例、投資協(xié)議等、方法和結(jié)果。3對長期股權(quán)投資工程進展分析，根據(jù)相關(guān)工程的詳細資產(chǎn)、盈利情況及其對評價對象價值的影響程度等要素，合理確定能否將其單獨評價。對于不單獨出具評價闡明的各級子公司，該當在其上

36、級公司的評價闡明中詳細闡明其評價方法，披露其艱苦事項。4以適當方式闡明各級子公司采用的評價方法及理由和評價結(jié)論。假設(shè)各級子公司采用兩種及兩種以上方法評價，該當闡明評價結(jié)論的選擇方法及理由。13投資性房地產(chǎn) 1投資性房地產(chǎn)的種類、內(nèi)容和金額。2投資性房地產(chǎn)核實的方法和結(jié)果，并該當闡明投資性房地產(chǎn)權(quán)屬資料的查驗情況，租賃合同商定的租金、租賃期限等內(nèi)容。3采用收益法評價投資性房地產(chǎn)，該當闡明現(xiàn)實租賃合同商定的租金、租賃期限，租賃合同到期后租金確實定方法，折現(xiàn)率確定方法和結(jié)果，評價值確定的方法和結(jié)果；采用市場法評價投資性房地產(chǎn)，該當闡明可比買賣實例的選取、可比要素比較調(diào)整、評價值確定的方法和結(jié)果。14

37、固定資產(chǎn)1機器設(shè)備類固定資產(chǎn) = 1 * GB3 機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值預(yù)備等。 = 2 * GB3 機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的特點、購置方式、批量購置價錢情況、折舊及計提減值方法等。 = 3 * GB3 機器設(shè)備類固定資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。 = 4 * GB3 評價方法選取的根據(jù)和理由，并列示主要計算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。 = 5 * GB3 采用本錢法評價，該當闡明重置全價的構(gòu)成、各費用工程的測算過程、采用的價錢和費用規(guī)范等；闡明設(shè)備成新情況。 = 6 * GB3 采用市場法評價，該當闡明買賣價錢的根本內(nèi)涵、買賣時間等情況。 = 7 * GB3 根據(jù)評價業(yè)務(wù)

38、的詳細情況，應(yīng)中選擇典型設(shè)備普通指單臺金額大、技術(shù)典型的設(shè)備舉例闡明評價參數(shù)的測算和判別以及評價值確定的方法、過程和結(jié)果。2房屋建筑物類固定資產(chǎn) = 1 * GB3 房屋建筑物類固定資產(chǎn)的類型、數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值預(yù)備等。 = 2 * GB3 房屋建筑物類固定資產(chǎn)購建日期、構(gòu)造方式、權(quán)屬情況、日常維護、裝潢情況、折舊及計提減值方法，以及房屋建筑物類固定資產(chǎn)所占用土地的情況。 = 3 * GB3 房屋建筑物類固定資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。 = 4 * GB3 評價方法選取的根據(jù)和理由，并列示主要計算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法。 = 5 * GB3 采用本錢法評價，該當闡明重置全價的構(gòu)成

39、、各費用工程的測算過程、采用的價錢和費用規(guī)范等；闡明房屋建筑物類資產(chǎn)成新情況。 = 6 * GB3 采用市場法評價，該當闡明選取買賣實例的根據(jù)或者理由、買賣實例的根本情況、成交時間、買賣情況及買賣價錢內(nèi)涵等，對所選取的買賣實例，該當全面引見比較要素、比較結(jié)果以及評價值確定的方法。 = 7 * GB3 采用收益法評價，該當闡明其租金預(yù)測情況，以及折現(xiàn)率確定的方法和結(jié)果。 = 8 * GB3 根據(jù)評價業(yè)務(wù)的詳細情況，應(yīng)中選擇典型房屋建筑物舉例闡明評價參數(shù)的測算和判別以及評價值確定的方法和過程。 = 9 * GB3 對于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產(chǎn)，該當按投資性房地產(chǎn)的要求編寫評價闡明。15無

40、形資產(chǎn)1土地運用權(quán)含固定資產(chǎn)土地 = 1 * GB3 土地的宗數(shù)、面積，土地運用權(quán)獲得方式、性質(zhì)、原始入賬價值、攤銷政策、攤余價值等。 = 2 * GB3 土地的登記情況、權(quán)益情況、利用情況。土地的登記情況和權(quán)益情況，以土地登記、土地運用證和土地運用權(quán)出讓合同中的有關(guān)內(nèi)容為準，土地利用情況以建筑物、地上附著物等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和實地勘查與調(diào)查的內(nèi)容為準。 = 3 * GB3 土地的普通要素、區(qū)域要素和個別要素。 = 4 * GB3 土地運用權(quán)核實的方法和結(jié)果。 = 5 * GB3 土地運用權(quán)評價價值內(nèi)涵，所選取評價方法的根據(jù)或者理由。 = 6 * GB3 采用市場法評價，該當闡明所選買賣實例的根本

41、情況、成交日期、成交價錢、買賣情況等內(nèi)容，并闡明買賣情況、買賣日期等修正情況。 = 7 * GB3 采用收益法評價，該當闡明收益期限、凈收益與折現(xiàn)率確定的過程和結(jié)果。 = 8 * GB3 采用本錢法評價，該當闡明費用工程的構(gòu)成、各費用工程的測算過程、采用的價錢和費用規(guī)范等；闡明與地上建筑物費用工程的劃分；闡明評價對象的開發(fā)期限、開發(fā)情況和相應(yīng)的開發(fā)費用規(guī)范及根據(jù)；闡明土地增值規(guī)范確實定方法和根據(jù)；闡明修正的要素及修正過程。 = 9 * GB3 采用基準地價修正法評價，該當闡明基準地價的公布時間、同意機關(guān)和文號、基準地價的內(nèi)涵、利用基準地價估算宗地價錢的公式；闡明宗地位置、用途及評價對象所在級別

42、或者區(qū)域的基準地價和對應(yīng)的要素修正系數(shù)；闡明評價對象的價值內(nèi)涵與基準地價內(nèi)涵的差別，以及修正的內(nèi)容。 = 10 * GB3 采用假設(shè)開發(fā)法評價時，該當闡明開發(fā)完成后的不動產(chǎn)價值、后續(xù)開發(fā)建立的必要支出和應(yīng)得利潤等確實定方法、過程和結(jié)果。 援用土地估價報告評價結(jié)論的，該當闡明涉及的土地宗數(shù)、面積，土地運用權(quán)獲得方式、性質(zhì)、原始入賬價值、攤銷政策、攤余價值等；闡明所援用土地評價結(jié)論的地價定義、評價假設(shè)、評價方法以及對援用其他機構(gòu)出具的報告結(jié)論進展分析和調(diào)整的情況。2其他無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的稱號、構(gòu)成過程、存在方式、存在期限、權(quán)屬、原始入賬金額、攤銷政策、攤余價值等。無形資產(chǎn)核實的內(nèi)容、方法、過程和結(jié)

43、果。選取評價方法的理由，并列示主要計算公式及參數(shù)涵義。采用收益法評價，該當闡明收益預(yù)測的根據(jù)，如市場調(diào)查結(jié)論、訂單合同、政府推行文件等。采用本錢法評價，該當闡明費用工程的構(gòu)成、各費用工程的測算過程、采用的價錢和費用規(guī)范等。采用市場法評價，該當闡明所選買賣實例的根據(jù)或者理由，買賣實例的根本情況、成交時間、買賣情況及買賣價錢內(nèi)涵等，對所選取的買賣實例，該當全面引見比較要素、比較結(jié)果及評價值確定的方法和結(jié)果。16遞延所得稅資產(chǎn)1遞延所得稅資產(chǎn)的種類和內(nèi)容。2遞延所得稅資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。3遞延所得稅資產(chǎn)評價值確定的方法和結(jié)果。17其他資產(chǎn)1抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)的種類、獲得時間、對應(yīng)的債務(wù)金額情況。抵債

44、資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)情況，抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)瑕疵、運用受限等情況對價值的影響分析。抵債資產(chǎn)評價值確實定方法和結(jié)果。2上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及構(gòu)成緣由等。其他資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。其他資產(chǎn)評價值確定的方法和結(jié)果。18.向中央銀行借款1向中央銀行借款的賬面金額、筆數(shù)、借款利率、期限。2向中央銀行借款核實的方法和結(jié)果。3向中央銀行借款評價值確實定方法和結(jié)果。19.同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項1同業(yè)存放的金額，存款的同業(yè)銀行的稱號，存款的種類。2同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項核實的方法和結(jié)果。3同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項評價值確實定方法和結(jié)果。20拆入資金1拆借機構(gòu)的稱號、拆入資金的期限、拆入利率、賬面

45、金額。2拆入資金核實的方法和結(jié)果。3函證情況引見。4拆入資金評價值確實定方法和結(jié)果。21.買賣性金融負債1買賣性金融負債的種類、賬面金額。2買賣性金融負債核實的方法和結(jié)果。3買賣性金融負債評價值確實定方法和結(jié)果。22.衍生金融負債1衍生金融負債的種類、投資日期、持有數(shù)量、持有比例及賬面金額。2衍生金融負債核實的方法和結(jié)果。3衍生金融負債評價值確實定方法和結(jié)果。23.賣出回購金融資產(chǎn)款1賣出回購金融資產(chǎn)款的種類、賬面金額。2賣出回購金融資產(chǎn)款核實的方法和結(jié)果。3賣出回購金融資產(chǎn)款評價值確實定方法和結(jié)果。24.吸收存款1吸收存款的金額，存款的分類。2吸收存款的構(gòu)成一年期以上的存款、活期存款、通知存

46、款等。3吸收存款評價值確實定方法和結(jié)果。25應(yīng)付職工薪酬1應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容和金額。2被評價單位相關(guān)職工薪酬政策。3工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、解雇福利等工程的核實方法和結(jié)果。4對于無須支付的職工薪酬，該當闡明根據(jù)和理由。5應(yīng)付職工薪酬評價值確實定方法和結(jié)果。26應(yīng)交稅費1應(yīng)交稅費的內(nèi)容和對應(yīng)金額。2被評價單位相關(guān)的稅收政策，闡明被評價單位所享有的優(yōu)惠稅收政策，享有優(yōu)惠政策的期限和同意單位等。3應(yīng)交稅費核實的方法和結(jié)果。4借方余額的緣由及評價方法。5應(yīng)交稅費評價值確實定方法和結(jié)果。27應(yīng)付利息1應(yīng)付利息的內(nèi)容、金額等。2應(yīng)付利息核實的方法和結(jié)果

47、。3應(yīng)付利息評價值確實定方法和結(jié)果。28估計負債1估計負債的金額和種類。2估計負債核實的方法和結(jié)果。3企業(yè)確認估計負債的證據(jù)以及第三方或者債務(wù)人的詢證證據(jù)等。4估計負債評價值確實定方法和結(jié)果。29應(yīng)付債券1應(yīng)付債券的種類分期付息一次還本的債券、一次還本付息的債券等、票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等情況。2應(yīng)付債券核實的方法和結(jié)果。3應(yīng)付債券評價值確實定方法和結(jié)果。30遞延所得稅負債1遞延所得稅負債的金額、種類和企業(yè)確認根據(jù)。2遞延所得稅負債核實的方法和結(jié)果。3遞延所得稅負債評價值確實定方法和結(jié)果。31其他負債1其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款發(fā)

48、生時間、緣由，相關(guān)合同、協(xié)議內(nèi)容。其他應(yīng)付款核實的方法和結(jié)果。其他應(yīng)付款評價值確實定方法和結(jié)果。2存入保證金存入保證金的種類、金額、核算方式、存款期限。存入保證金核實的方法和結(jié)果。存入保證金評價值確實定方法和結(jié)果。3貼現(xiàn)負債貼現(xiàn)票據(jù)的種類、金額，貼現(xiàn)的時間、金額，票據(jù)到期時間。貼現(xiàn)負債核實的方法和結(jié)果。貼現(xiàn)負債評價值確實定方法和結(jié)果。4上述負債以外的其他負債其他負債的種類、構(gòu)成緣由、企業(yè)確認根據(jù)等。其他負債核實的方法和結(jié)果。其他負債評價值確實定方法和結(jié)果。二保險公司本錢法評價技術(shù)闡明編寫內(nèi)容指引保險公司部分科目的評價方法與銀行一樣，保險公司公用科目的評價技術(shù)闡明編寫內(nèi)容指引如下。1應(yīng)收保費1應(yīng)

49、收保費的金額、種類。2應(yīng)收保費核實的方法和結(jié)果。3應(yīng)收保費評價值確實定方法和結(jié)果。2.應(yīng)收代位追償款1應(yīng)收代位追償款發(fā)生時間、緣由。2應(yīng)收代位追償款核實的方法和結(jié)果。3對能夠發(fā)生壞賬的工程，該當闡明緣由及獲得的證據(jù)。4應(yīng)收代位追償款評價值確實定方法和結(jié)果。3.應(yīng)收分保賬款1應(yīng)收分保賬款發(fā)生時間、緣由。2應(yīng)收分保賬款核實的方法和結(jié)果。3應(yīng)收分保賬款評價值確實定方法和結(jié)果。4.應(yīng)收分保未到期責任預(yù)備金、應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金、應(yīng)收分保壽險責任預(yù)備金、應(yīng)收分保長期安康險責任預(yù)備金1應(yīng)收分保未到期責任預(yù)備金、應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金、應(yīng)收分保壽險責任預(yù)備金、應(yīng)收分保長期安康險責任預(yù)備金發(fā)生時間、緣由。2

50、應(yīng)收分保未到期責任預(yù)備金、應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金、應(yīng)收分保壽險責任預(yù)備金、應(yīng)收分保長期安康險責任預(yù)備金核實的方法和結(jié)果。3應(yīng)收分保未到期責任預(yù)備金、應(yīng)收分保未決賠款預(yù)備金、應(yīng)收分保壽險責任預(yù)備金、應(yīng)收分保長期安康險責任預(yù)備金評價值確實定方法和結(jié)果。5.保戶質(zhì)押貸款1企業(yè)保戶質(zhì)押貸款管理制度。2保戶質(zhì)押貸款核實的方法和結(jié)果。3保戶質(zhì)押貸款評價值確實定方法和結(jié)果。6.定期存款1定期存款的金額、種類和企業(yè)確認根據(jù)。2定期存款核實的方法和結(jié)果。3定期存款評價值確實定方法和結(jié)果。7.存出資本保證金1存出資本保證金的金額、種類和企業(yè)確認根據(jù)。2存出資本保證金核實的方法和結(jié)果。3存出資本保證金評價值確實定方

51、法和結(jié)果。8.獨立賬戶資產(chǎn)1相關(guān)合、同協(xié)議內(nèi)容。2獨立賬戶資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。3獨立賬戶資產(chǎn)評價值確實定方法和結(jié)果。9其他資產(chǎn)1其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款發(fā)生時間、緣由。其他應(yīng)收款核實的方法和結(jié)果。其他應(yīng)收款評價值確實定方法和結(jié)果。2存出分保預(yù)備金存出分保預(yù)備金的金額、種類和企業(yè)確認根據(jù)。存出分保預(yù)備金核實的方法和結(jié)果。存出分保預(yù)備金評價值確實定方法和結(jié)果。3損余物資損余物資來源，闡明原保險合同主要內(nèi)容。賬面價值構(gòu)成，分析價值構(gòu)成的合理性。損余物資該當詳細闡明如何確定完好程度。對于存在失效、蛻變、殘損、無用的損余物資，該當闡明對其價值的影響程度，需求技術(shù)鑒定的，該當闡明鑒定方法及鑒定結(jié)論。損余物資

52、評價值確實定方法和結(jié)果。4上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及構(gòu)成緣由等。其他資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。其他資產(chǎn)評價值確實定方法和結(jié)果。10短期借款1借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行稱號、還款期限、貸款利率以及抵質(zhì)押情況。2借款的函證情況。3利息結(jié)算、支付情況，并闡明利息支付情況對評價值的影響。4短期借款評價值確實定方法和結(jié)果。11預(yù)收保費1預(yù)收保費的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。2預(yù)收保費核實的方法和結(jié)果。3預(yù)收保費評價值確實定方法和結(jié)果。12.應(yīng)付手續(xù)費及傭金1應(yīng)付手續(xù)費及傭金的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。2應(yīng)付手續(xù)費及傭金核實的方法和結(jié)果。3應(yīng)付手續(xù)費評價值確實定方法和結(jié)果。13.應(yīng)付分保賬款1

53、應(yīng)付分保賬款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。2應(yīng)付分保賬款核實的方法和結(jié)果。3應(yīng)付分保賬款評價值確實定方法和結(jié)果。14.應(yīng)付賠付款1應(yīng)付賠付款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。2應(yīng)付賠付款核實的方法和結(jié)果。3應(yīng)付賠付款評價值確實定方法和結(jié)果。15.應(yīng)付保單紅利1簡要引見被評價單位應(yīng)付保單紅利的根本情況。2對應(yīng)付保單紅利按合同、協(xié)議清查核實情況。3對于長期未付的應(yīng)付保單紅利，應(yīng)闡明緣由，并闡明能否思索能夠需求支付逾期利息對企業(yè)負債添加的要素。4應(yīng)付保單紅利評價值確實定方法和結(jié)果。16.保戶儲金及投資款1簡要引見被評價單位投資型保險業(yè)務(wù)的根本政策；闡明該政策能否符合國家相關(guān)政策、能否合理。2保戶儲金及投資款的明

54、細內(nèi)容。3保戶儲金及投資款核實的方法和結(jié)果。4保戶儲金及投資款評價值確實定方法和結(jié)果。17.未到期責任預(yù)備金、保險責任預(yù)備金未決賠款預(yù)備金、壽險責任預(yù)備金、長期安康險責任預(yù)備金的評價1被評價單位未到期責任預(yù)備金、保險責任預(yù)備金未決賠款預(yù)備金、壽險責任預(yù)備金、長期安康險責任預(yù)備金的根本政策；闡明該政策能否符合國家相關(guān)政策、能否合理。2未到期責任預(yù)備金、保險責任預(yù)備金未決賠款預(yù)備金、壽險責任預(yù)備金、長期安康險責任預(yù)備金的明細內(nèi)容、計提根據(jù)。3未到期責任預(yù)備金、保險責任預(yù)備金未決賠款預(yù)備金、壽險責任預(yù)備金、長期安康險責任預(yù)備金核實的方法和結(jié)果。4未到期責任預(yù)備金、保險責任預(yù)備金未決賠款預(yù)備金、壽險責

55、任預(yù)備金、長期安康險責任預(yù)備金評價值確實定方法和結(jié)果。18長期借款1借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行稱號、還款期限和貸款利率以及抵質(zhì)押情況。2借款的函證情況。3利率程度、結(jié)算方式和結(jié)算時間對評價結(jié)論的影響。4長期借款評價值確實定方法和結(jié)果。19.獨立賬戶負債1獨立賬戶負債類別。2獨立賬戶負債核實的方法和結(jié)果。3獨立賬戶負債評價值確實定方法和結(jié)果。20其他負債1其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款發(fā)生時間、緣由。其他應(yīng)付款核實的方法和結(jié)果。其他應(yīng)付款評價值確實定方法和結(jié)果。2存入分保預(yù)備金存入分保預(yù)備金的金額、種類和企業(yè)確認根據(jù)。存入分保預(yù)備金核實的方法和結(jié)果。存入分保預(yù)備金評價值確實定方法和結(jié)果。3上述負債以外

56、的其他負債其他負債的種類、構(gòu)成緣由、企業(yè)確認根據(jù)等。其他負債核實的方法和結(jié)果。其他負債評價值確實定方法和結(jié)果。三證券公司本錢法評價技術(shù)闡明編寫內(nèi)容指引證券公司部分科目的評價方法與銀行一樣，證券公司公用科目的評價技術(shù)闡明編寫內(nèi)容指引如下。1.存出保證金1存出保證金類別。2存出保證金核實的方法和結(jié)果。3存出保證金評價值確實定方法和結(jié)果。2結(jié)算備付金1結(jié)算備付金的賬面金額及明細分類。2結(jié)算備付金核實的方法和結(jié)果。3結(jié)算備付金評價值確實定方法和結(jié)果。3其他資產(chǎn)1代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)合同情況。代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)評價值

57、確實定方法和結(jié)果。2上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及構(gòu)成緣由等。其他資產(chǎn)核實的方法和結(jié)果。其他資產(chǎn)評價值確實定方法和結(jié)果。4.代理買賣證券款、代理承銷證券款1代理買賣證券款、代理承銷證券款的資產(chǎn)類別。2代理買賣證券款、代理承銷證券款核實的方法和結(jié)果。3代理買賣證券款、代理承銷證券款評價值確實定方法和結(jié)果。5其他負債1代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負債代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負債資產(chǎn)類別。代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負債核實的方法和結(jié)果。代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負債評價值確實定方法和結(jié)果。2上述負債以外的其他負債其他負債的內(nèi)容、種類及構(gòu)成緣由等。其他負債核實的方法和結(jié)果。其他負債評價值確實定方

58、法和結(jié)果。四、收益法評價技術(shù)闡明采用收益法進展企業(yè)價值評價，該當根據(jù)行業(yè)特點、企業(yè)運營方式和所確定的預(yù)期收益口徑以及評價的其他詳細情況等，確定評價技術(shù)闡明的編寫內(nèi)容，普通編寫內(nèi)容指引如下。一闡明評價對象，即企業(yè)整體價值、股東全部權(quán)益價值和股東部分權(quán)益價值。二收益法的運用前提及選擇的理由和根據(jù)1.收益法的定義和原理。2.收益法的運用前提。3.收益法選擇的理由和根據(jù)。三收益預(yù)測的假設(shè)條件收益預(yù)測的假設(shè)條件該當結(jié)合評價業(yè)務(wù)的詳細情況確定。普通包括：1.針對評價基準日資產(chǎn)的實踐情況，假設(shè)企業(yè)繼續(xù)運營。2.假設(shè)公司的運營者是擔任的，且公司管理層有才干擔當其職務(wù)。3.除非另有闡明，假設(shè)公司完全遵守一切有關(guān)

59、的法律法規(guī)。4.假設(shè)公司未來將采取的會計政策和編寫此份報告時所采用的會計政策在重要方面根本一致。5.無其他人力不可抗拒要素及不可預(yù)見要素對企業(yè)呵斥艱苦不利影響。根據(jù)評價的要求，認定這些假設(shè)條件在評價基準日時成立，當未來經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生較大變化時，將不承當由于假設(shè)條件改動而推導(dǎo)出不同評價結(jié)論的責任。四企業(yè)運營、資產(chǎn)、財務(wù)分析1.被評價單位所在行業(yè)情況及開展前景，國家貨幣政策及對金融行業(yè)主要監(jiān)管政策分析。2.企業(yè)內(nèi)部管理制度、人力資源、中心技術(shù)、研發(fā)情況、銷售網(wǎng)絡(luò)、特許運營權(quán)、管理層構(gòu)成等運營管理情況分析。3.企業(yè)歷史年度財務(wù)分析。普通包括收入、支出分析，資金運用方式、盈利才干、營運才干分析以及生長性

60、分析等。針對運營業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，不同種類的金融企業(yè)歷史年度運營情況應(yīng)重點引見以下內(nèi)容，如：銀行的運營情況該當重點闡明利率與匯率變化趨勢、信貸市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。保險公司的運營情況該當重點闡明保險種類規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。證券公司的運營情況該當重點闡明證券市場規(guī)模、各類業(yè)務(wù)的市場占有率等歷史情況。4.運營性資產(chǎn)、非運營性資產(chǎn)分析。五評價計算及分析過程評價計算及分析過程需求對收益法評價分析表進展詳細解釋。1.收益模型的選取1選取收益法的詳細測算方法及模型。2列示計算公式并對參數(shù)進展解釋與闡明。2.收益年限確實定確定收益年限并闡明其理由。3.未來收益確實定未來收益