稅法基礎(chǔ)知識入門

1、白稅法基礎(chǔ)知識入翱門笆第01講增值辦稅的概念俺 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 俺講義編號NOD耙E014197扳0002010跋0000101靶：針對本講義提俺問埃隘搬搬一、增值稅背（一）概念爸1.概念昂增值稅，是盎以商品（含應(yīng)稅半勞務(wù)、銷售服務(wù)鞍、無形資產(chǎn)或不叭動產(chǎn)）在流轉(zhuǎn)過癌程中產(chǎn)生的增值昂額為計稅依據(jù)而捌征收的一種流轉(zhuǎn)凹稅。氨 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 礙講義編號NOD暗E014197哎0002010澳0000102扳：針對本講義提拜問愛翱2.什么是皚增值額呢？

2、斑板板 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊講義編號NOD巴E014197懊0002010稗0000103敗：針對本講義提柏問稗霸 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 阿講義編號NOD鞍E014197班0002010靶0000104安：針對本講義提胺問擺拜3.增值稅般怎么計算呢？哎頒柏輕輕的我走矮了，正如我輕輕白的來，揮一揮衣百袖，不帶走一片氨云彩。阿 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八講義編號NOD把E014197矮00

3、02010唉0000105絆：針對本講義提巴問翱按第02講增值傲稅征收范圍與稅藹率版澳增值稅征稅范圍半與稅率搬懊一、我國營改增按行業(yè)范圍的整體疤介紹拔礙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊講義編號NOD吧E014197俺0002020板0000101霸：針對本講義提安問八哎 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊講義編號NOD拌E014197壩0002020瓣0000102爸：針對本講義提辦問皚白 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void

4、(0); 跋講義編號NOD白E014197爸0002020靶0000103斑：針對本講義提埃問啊捌罷唉二、營改增的范稗圍以及稅率稗擺 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八講義編號NOD案E014197隘0002020襖0000104?。横槍Ρ局v義提昂問暗懊 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 哎講義編號NOD澳E014197澳0002020矮0000105巴：針對本講義提擺問白礙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 斑講義編號

5、NOD奧E014197隘0002020八0000106爸：針對本講義提靶問捌壩兩檔低稅率頒6%和11%氨低稅率6%頒壩 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 般講義編號NOD白E014197盎0002020懊0000107芭：針對本講義提皚問絆案 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 骯講義編號NOD昂E014197捌0002020靶0000108芭：針對本講義提八問伴愛 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 案講義編號NOD按E01

6、4197八0002020按0000109安：針對本講義提芭問俺拜增值稅沒有拌3%稅率澳3%真實名絆字叫“征收率”疤征收率只有靶小規(guī)模納稅人和笆簡易計稅方法時扳用，一般納稅人胺采用一般計稅方矮法時，是不會用襖到3%的。吧 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 傲講義編號NOD靶E014197拜0002020斑0000110藹：針對本講義提岸問靶征收率5%啊納稅人類型盎銷售不動產(chǎn)暗計稅方法翱一般納稅人班2016年4月胺30日前取得的盎不動產(chǎn)傲可以選擇適用敗簡易計稅方法挨房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)白銷售自行開發(fā)的藹房地產(chǎn)老項目敗小規(guī)模納稅人岸銷售不動產(chǎn)（不半

7、含個體工商戶和搬個人銷售不動產(chǎn)骯）叭征收率5%艾房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)敖銷售自行開發(fā)的柏房地產(chǎn)項目把其他個人矮銷售的不動產(chǎn)（敖不含自建、購買胺的住房）胺納稅人類型拌不動產(chǎn)經(jīng)營租賃盎計稅方法捌一般納稅人拔出租不動產(chǎn)（2翱016年4月3埃0日前取得）搬征收率5%凹小規(guī)模納稅人八出租不動產(chǎn)（不笆含個人出租住房板）敖其他個人霸其他個人出租不阿動產(chǎn)（不含住房癌）俺個人氨出租住房班5%的征收率減八按1.5%計算瓣 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 叭講義編號NOD藹E014197板0002020唉0000111唉：針對本講義提艾問半邦增值稅和營昂業(yè)稅的稅負(fù)

8、問題藹如何理解？啊營業(yè)稅和增傲值稅的稅負(fù)問題氨是指納稅人挨實際繳納的營業(yè)胺稅或者增值稅占斑納稅人當(dāng)期銷售百貨物、提供應(yīng)稅癌勞務(wù)或服務(wù)取得把的全部價款和價邦外費(fèi)用的比例。翱爸 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 癌講義編號NOD阿E014197柏0002020疤0000112巴：針對本講義提礙問扒搬抵扣進(jìn)項稅挨，不是只有適用斑17%稅率才能般抵扣嗎？背增值稅一般礙計稅方法如下：罷應(yīng)納稅額=埃當(dāng)期銷項稅額-柏當(dāng)期進(jìn)項稅額傲只要你是一唉般納稅人，采取盎一般計稅方法，阿無論你的適用稅凹率是多少，無論擺你購進(jìn)貨物或服藹務(wù)適用的稅率是壩多少，進(jìn)項稅都

9、芭可以抵扣。絆 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 鞍講義編號NOD胺E014197靶0002020敖0000113跋：針對本講義提唉問邦絆購進(jìn)貨物只笆能從一般納稅人百購進(jìn)嗎？搬不是的捌1.增值稅奧一般納稅人可以骯開具叭2.小規(guī)模拌納稅人找稅務(wù)機(jī)罷關(guān)代開案 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 背講義編號NOD艾E014197百0002020岸0000114懊：針對本講義提背問邦班假設(shè)有甲、擺乙兩個供應(yīng)商，跋供應(yīng)同樣的貨物愛，甲為一般納稅艾人，其報價含稅八價117元，乙鞍為小規(guī)模納稅人

10、案，其報價為多少敖時，可以選擇乙懊？假設(shè)：買方地敖處市區(qū)，城市維百護(hù)建設(shè)稅為7%熬，乙的報價為X哎，乙可以到稅務(wù)搬機(jī)關(guān)申請代開增板值稅專用發(fā)票，捌則令兩種采購方澳式下成本相同：般117-1巴17/（1+1胺7%）17%癌 （1+7巴%+3%+2%奧）敖=X-X/翱（1+3%） 八 3% （般1+7%+3%挨+2%）皚X=101皚.26元，為甲埃報價的86.5挨5%扮因此，當(dāng)小吧規(guī)模納稅人的含稗稅報價低于一般昂納稅人含稅報價扒的86.55%搬時，可以考慮從霸小規(guī)模納稅人處哀購買貨物。澳 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 艾講義編號NOD瓣

11、E014197奧0002020耙0000115斑：針對本講義提奧問八按一般納稅人背只能開增值稅專壩用發(fā)票嗎？佰不是的佰增值稅專用霸發(fā)票和增值稅普爸通發(fā)票的核心區(qū)盎別就是專用發(fā)票吧能抵扣進(jìn)項稅而澳普通發(fā)票不能抵絆扣，所以說，如芭果你需要抵扣進(jìn)阿項稅的時候，就熬要取得增值稅專班用發(fā)票，有些不笆能抵扣進(jìn)項稅的啊項目，比如采購扮發(fā)放給職工的福拔利用品，稅法就胺規(guī)定這個就無法伴取得增值稅專用挨發(fā)票。扳 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 哎講義編號NOD矮E014197敗0002020案0000116般：針對本講義提般問隘靶思考：罷小規(guī)模納稅瓣人和

12、一般納稅人挨誰的稅負(fù)輕？佰 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 爸講義編號NOD胺E014197捌0002020頒0000117唉：針對本講義提斑問盎藹 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 皚講義編號NOD阿E014197敖0002020拜0000118矮：針對本講義提艾問稗鞍第03講納稅白人類別登記管理絆與計稅方法擺班納稅人類別登記芭管理與計稅方法吧絆 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八講義編號NOD敗E014197翱00

13、02030暗0000101跋：針對本講義提佰問澳八愛般一、一般納稅人案與小規(guī)模納稅人笆劃分標(biāo)準(zhǔn)疤生產(chǎn)類型挨小規(guī)模納稅人疤一般納稅人拜1.生產(chǎn)企業(yè)（拌含加工、修理修半配企業(yè)）暗年應(yīng)稅銷售額拌50萬元扒50萬元襖2.提供應(yīng)稅服敗務(wù)（營改增）扮年應(yīng)稅銷售額哎500萬元暗500萬元捌3.批發(fā)或零售翱貨物納稅人（流哎通企業(yè)）熬年應(yīng)稅銷售額胺80萬元擺80萬元案4.年應(yīng)稅銷售懊額超過小規(guī)模納襖稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他俺個人（個體工商癌戶除外）襖按小規(guī)模納稅人拌伴5.非企業(yè)性單柏位，不經(jīng)常生應(yīng)爸稅行為的單位和襖個體工商戶敗可選擇按小規(guī)模傲納稅人納稅巴挨6.年應(yīng)稅銷售癌額未超過小規(guī)模霸納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及捌新開業(yè)的納稅人捌，

14、可以向主管稅靶務(wù)機(jī)關(guān)申請一般昂納稅人資格登記昂。捌條件：岸能夠按照國家統(tǒng)拔一的會計制度設(shè)襖置賬簿，根據(jù)合敖法、有效憑證核俺算，能夠提供準(zhǔn)拔確稅務(wù)資料。捌【提示1】暗除國家稅務(wù)總局辦另有規(guī)定外，納芭稅人一經(jīng)登記為暗一般納稅人以后斑，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)靶模納稅人。頒 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 半講義編號NOD挨E014197擺0002030半0000102哀：針對本講義提百問埃壩類型隘稅務(wù)處理扳（1）生產(chǎn)型增半值稅白不得抵扣固定資班產(chǎn)的進(jìn)項稅額壩（2）收入型增昂值稅壩分期抵扣固定資藹產(chǎn)的進(jìn)項稅額頒（3）消費(fèi)型增叭值稅骯購入時一次性抵邦扣固

15、定資產(chǎn)的進(jìn)扳項稅額稗（我國2009拔年1月1日改為吧消費(fèi)型增值稅）藹 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 耙講義編號NOD唉E014197八0002030艾0000103艾：針對本講義提佰問敖背案埃二、增值稅的計版稅方法昂類型爸適用范圍搬應(yīng)納稅額埃一般計稅方法哀一般納稅人癌當(dāng)期銷項稅額-百當(dāng)期進(jìn)項稅額暗簡易計稅方法斑小規(guī)模納稅人、拌一般納稅人特定斑應(yīng)稅行為扳當(dāng)期銷售額征辦收率敗扣繳計稅方法笆境外單位或個人挨在境內(nèi)提供應(yīng)稅凹服務(wù)，在境內(nèi)未班設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的辦接受方支付的價拔款（1+稅率邦）稅率吧 HYPERLINK /xcware/lectu

16、re/javascript:void(0); 疤講義編號NOD頒E014197吧0002030芭0000104靶：針對本講義提隘問俺擺第04講增值奧稅應(yīng)納稅額的計愛算柏昂增值稅應(yīng)納稅額鞍的計算巴把 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 爸講義編號NOD班E014197盎0002040笆0000101霸：針對本講義提霸問佰氨Part 搬1骯小規(guī)模納稅搬人應(yīng)納稅額計算巴一、簡易計疤稅方法隘簡易計稅方辦法的銷售額不包吧括其應(yīng)納的增值俺稅稅額，納稅人芭采用銷售額和應(yīng)扮納增值稅稅額合熬并定價方法，按氨照下列公式計算半銷售額：跋銷售額=含啊稅銷售額/（

17、1瓣+征收率）白奧1簡易征收叭范圍版a.小規(guī)模懊納稅人把b.一般納癌稅人特定應(yīng)稅額頒行為。按2應(yīng)納稅額岸按照銷售額霸和征收率計算應(yīng)奧納稅額，并不得熬抵扣進(jìn)項稅。爸3銷售額界邦定捌銷售貨物或壩提供應(yīng)稅勞務(wù)和柏應(yīng)稅服務(wù)向購買艾者收取全部價款稗和價外費(fèi)用。哀 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 瓣講義編號NOD拌E014197骯0002040哎0000102叭：針對本講義提八問哀爸含稅銷售額背的換算翱（不含稅）般銷售額壩含稅銷售安額/（16%挨、11%、13耙%或17%）般矮 HYPERLINK /xcware/lecture/javascri

18、pt:void(0); 氨講義編號NOD哀E014197癌0002040奧0000103?。横槍Ρ局v義提巴問稗藹簡易計稅方板法應(yīng)納稅額計算阿某商店為增奧值稅小規(guī)模納稅暗人，2014年笆1月取得零售收矮入12.36萬阿元。計算該商店白1月應(yīng)繳納的增柏值稅稅額。版1月不含稅隘銷售額版=12.3傲6/（1+3%罷）=12（萬元把）骯1月應(yīng)繳納胺增值稅稅額胺=12*3白%=0.36（皚萬元）白簡易計稅方伴法應(yīng)納稅額計算邦 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 稗講義編號NOD哎E014197敗0002040挨0000104扮：針對本講義提巴問斑斑P

19、art 班2叭一般納稅人奧應(yīng)納稅額計算絆購進(jìn)扣稅法靶：佰應(yīng)納稅額盎當(dāng)期銷項稅額-疤當(dāng)期進(jìn)項稅額翱當(dāng)期銷售般額適用稅率-氨當(dāng)期進(jìn)項稅額翱是所有的進(jìn)伴項稅額都可以抵胺扣嗎？澳藹 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 斑講義編號NOD扳E014197拔0002040案0000105佰：針對本講義提版問哀襖銷項稅額的矮計算案銷項稅額拔銷售額稅率哎絆 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 扮講義編號NOD奧E014197懊0002040扮0000106巴：針對本講義提疤問按班（一）一般埃銷售方式下

20、的銷傲售額俺納稅人收取爸全部價款和價外胺費(fèi)用，不包括胺1.受托加翱工應(yīng)征消費(fèi)稅的啊消費(fèi)品所代收代版繳的消費(fèi)稅；礙2.同時符白合以下條件的代皚墊運(yùn)輸費(fèi)用：拌a.承運(yùn)部把分的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)巴票開具給購買方巴的；襖b.納稅人拜將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交扳給購買方的。拌3.同時符唉合三項條件代為背收取的政府性基哀金或者行政事業(yè)挨性收費(fèi)隘4.銷售貨皚物的同時代辦保礙險等而向購買方暗收取的保險費(fèi)，八以及向購買方收壩取的代購買方繳盎納的車輛購置稅班、車輛牌照費(fèi)。叭耙其他價外費(fèi)襖用，無論會計制捌度上如何核算，昂均應(yīng)并入銷售額版計算應(yīng)納稅額。絆癌銷售額以人敗民幣計算案納稅人以人白民幣以外的貨幣扮結(jié)算銷售額的，奧應(yīng)當(dāng)折合成人民白

21、幣計算。折合率伴可以選擇銷售額絆發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月佰1日的人民幣匯隘率中間價。確定捌后12個月內(nèi)不骯得變更。扳 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 班講義編號NOD捌E014197壩0002040般0000107絆：針對本講義提礙問襖柏（二）特殊班銷售方式下的銷翱售額叭斑 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 伴講義編號NOD拜E014197捌0002040鞍0000108岸：針對本講義提般問安傲1.折扣折百讓方式（1）板類型暗稅務(wù)處理跋舉例?。?）折扣銷售俺（商業(yè)折扣）昂價格折扣：銷售愛

22、額和折扣額在同扒一張發(fā)票上的“稗金額”欄分別注疤明的，可按折扣佰后的銷售額征收絆增值稅。否則，傲折扣額不得從銷唉售額中減除搬產(chǎn)品不含稅售價礙100元/件，般購買10件以上奧8折優(yōu)惠。一次拌銷售11件，請八計算其銷項稅額擺。安【答案】銷項稅皚額=1001把180%1俺7%=149.懊6（元）礙實物折扣：按視挨同銷售中“無償敗贈送”處理霸某企業(yè)采用買十盎送一的方式銷售斑貨物，單件產(chǎn)品安不含稅售價24傲5元。計算銷項澳稅額。凹【答案】銷項稅襖額=2451頒117%=4按58.15（元笆）吧 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 班講義編號NOD板

23、E014197版0002040八0000109?。横槍Ρ局v義提愛問癌爸1.折扣折班讓方式（2）白類型案稅務(wù)處理挨舉例阿（2）銷售折扣敖（現(xiàn)金折扣）熬不得從銷售額中懊減除現(xiàn)金折扣額罷?，F(xiàn)金折扣計入捌“財務(wù)費(fèi)用”哀銷售價款100敗萬元，購貨方及般時付款，給予5絆%的折扣，實收傲95萬元。請計頒算銷項稅額？敗【答案】銷項稅懊額1001懊7%=17（萬藹元）瓣（3）銷售折讓安按規(guī)定開具紅字班發(fā)票，可以從銷敖售額中減除折讓昂額案瓣（4）銷售退回搬按規(guī)定開具全額哀增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票板敖納稅人采取骯折扣方式銷售貨跋物，如果銷售額哀和折扣額在同一班張發(fā)票分別注明皚，可按折扣后的伴銷售額征收增值巴稅，未在同一張斑發(fā)

24、票“金額”欄罷注明折扣金額，吧僅在發(fā)票備注折岸扣額，不得從銷辦售額中扣除。扒 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 捌講義編號NOD氨E014197皚0002040啊0000110八：針對本講義提斑問愛哀2.以舊換按新阿類型啊稅務(wù)處理扳一般貨物頒按新貨物同期銷俺售價格確定銷售挨額，不得扣減舊拔貨物的收購價格拜見例題哎金銀首飾爸可按銷售方實際昂收取的不含增值礙稅的全部價款征白收增值稅見扳例題阿 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 瓣講義編號NOD靶E014197皚0002040哀0000

25、111班：針對本講義提哎問邦案一般貨物賬柏務(wù)處理襖百貨大樓銷安售A牌電冰箱，般零售價3510懊元臺，若顧客俺交還同品牌舊冰擺箱作價1000跋元，交差價25哎10元就可換回版全新冰箱。當(dāng)月叭采用此種方式銷扳售A牌電冰箱1扒00臺。背銷項稅額把=3510八/（1+17%鞍）*100*1柏7%=5100隘0（元）盎借：銀行存案款百頒 35100盎0敗貸：主跋營業(yè)務(wù)收入-A搬牌冰箱班 30搬0000壩應(yīng)邦交稅費(fèi)應(yīng)交扳增值稅（銷項稅般額）510拌00襖借：庫存商把品舊冰箱昂 10000半0佰貸：銀藹行存款拔1000背00叭 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:voi

26、d(0); 背講義編號NOD按E014197愛0002040澳0000112岸：針對本講義提罷問耙懊某首飾商城吧為增值稅一般納柏稅人，2008啊年5月發(fā)生以下阿業(yè)務(wù)：采取“以芭舊換新”方式向藹消費(fèi)者銷售金項伴鏈2000條，艾新項鏈每條零售拔價0.25萬元哀，舊項鏈每條作安價0.23萬元跋，每條項鏈取得癌差價款0.02盎萬元。阿 （1）應(yīng)納奧增值稅襖2000啊0.02（斑117%）敗17%5.8埃1（萬元）瓣（2）應(yīng)納按消費(fèi)稅柏2000骯0.02（唉117%）暗5%1.71盎（萬元）班 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 俺講義編號NOD扒

27、E014197邦0002040啊0000113敖：針對本講義提敖問敗頒3.還本銷愛售盎還本銷售是把企業(yè)銷售貨物后板，在一定期限內(nèi)案將全部或部分銷翱貨款一次或分次懊無條件退還給購皚貨方的一種銷售襖方式。骯銷售額就是捌貨物銷售價格，扮不得從銷售額中敗扣減還本支出。案 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 把講義編號NOD艾E014197奧0002040凹0000114傲：針對本講義提愛問半鞍4.以物易皚物哎雙方均作購壩銷處理。在以物跋易物活動中，應(yīng)鞍分別開具合法的奧票據(jù)。如收到的扮貨物未取得相應(yīng)岸票據(jù)，不得抵扣隘進(jìn)項稅額。哀【例題】甲矮企業(yè)為機(jī)

28、器設(shè)備百生產(chǎn)企業(yè)，乙企唉業(yè)為鋼材生產(chǎn)企白業(yè)，現(xiàn)在甲企業(yè)扳將市場售價為5敗0萬元的機(jī)器設(shè)暗備換取乙企業(yè)售靶價為40萬元的盎鋼材。雙方各自般向?qū)Ψ介_具增值案稅專用發(fā)票。皚【答案】笆甲企業(yè)：銷懊項稅額8.襖5萬元；進(jìn)項稅壩額6.8萬奧元啊乙企業(yè)：銷靶項稅額6.傲8萬元；進(jìn)項稅疤額8.5萬白元敗 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊講義編號NOD哀E014197斑0002040扮0000115瓣：針對本講義提氨問澳懊5.包裝物拌押金挨具體類型哀稅務(wù)處理搬一般貨物巴如單獨記賬核般算，時間在1年翱以內(nèi)，又未逾期哀的，不并入銷售唉額征稅扳因逾期（1年

29、叭為限）未收回包昂裝物不再退還的昂押金，應(yīng)并入銷襖售額征稅。柏征稅時注意：捌逾期包裝物押金拔為含稅收入，需扒換算成不含稅價半再并入銷售額；疤稅率為所包裝皚貨物適用稅率。癌除啤酒、黃酒外凹的其他酒類產(chǎn)品搬無論是否返還以隘及會計上如何核罷算，均應(yīng)并入當(dāng)把期銷售額征稅跋 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 礙講義編號NOD巴E014197把0002040阿0000116板：針對本講義提按問哀版1.某飲料霸廠為一般納稅人壩。2015年3澳月10日向某小哎賣部銷售果汁飲懊料，開具普通發(fā)耙票上注明金額1班6500元；同板時收取單獨核算襖的包裝物押金1

30、瓣000元，計算背該飲料廠3月份柏應(yīng)確認(rèn)的銷項稅班額。昂銷項稅額爸16500（佰1+17%）絆17%239熬7.44（元）爸2.某白酒藹廠為一般納稅人翱，2015年4癌月1日向某小賣啊部銷售白酒，開捌具普通發(fā)票上注斑明金額1650班0元；同時收取澳單獨核算的包裝啊物押金1000藹元，計算此業(yè)務(wù)盎酒廠4月份應(yīng)確俺認(rèn)的銷項稅額。芭銷項稅額巴（16500拔1000）（八1+17%）芭17%=254靶2.74（元）癌 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 骯講義編號NOD啊E014197絆0002040芭0000117霸：針對本講義提芭問霸把6.直

31、銷企壩業(yè)襖直銷企業(yè)先將貨伴物銷售給直銷員稗，直銷員再將貨藹物銷售給消費(fèi)者愛的拜直銷企業(yè)的銷售白額為其向直銷員啊收取的全部價款稗和價外費(fèi)用般直銷員將貨物銷捌售給消費(fèi)者，按矮規(guī)定繳納增值稅澳直銷企業(yè)通過直熬銷員向消費(fèi)者銷板售貨物，直接向八消費(fèi)者收取貨款按直銷企業(yè)的銷售熬額為其向消費(fèi)者藹收取的全部價款笆和價外費(fèi)用板 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 耙講義編號NOD稗E014197扮0002040扒0000118壩：針對本講義提敗問按跋案例：懊有直銷資格霸的直銷企業(yè)A，佰為增值稅一般納昂稅人。主要生產(chǎn)安和銷售甲產(chǎn)品，壩甲產(chǎn)品成本價為白1000

32、元，同翱類一級批發(fā)價為哎1200元，零柏售價為1500阿元。李某是A的罷直銷員，A將甲稗產(chǎn)品按1600叭元的價格通過李百某直接賣給消費(fèi)氨者。以上價格均捌為不含稅價。本叭月以下列方式銷澳售貨物：熬方式一：李阿某從A處取得貨佰物，直接向購貨熬方收取貨款，銷搬售數(shù)量為200鞍0件。暗方式二：李瓣某從A處取得貨案物，由A收取貨捌款并開具發(fā)票，頒銷售數(shù)量為50拜0件。（本案例氨不涉及城市維護(hù)稗建設(shè)稅及附加）柏 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八講義編號NOD凹E014197背0002040斑0000119癌：針對本講義提懊問頒斑方式一：礙由于李

33、某直邦接向購貨者收取笆貨款，A移送貨般物時應(yīng)按同類批唉發(fā)價開具增值稅絆專用發(fā)票給李某敖（如李某沒有一安般納稅人資格，白可開具普通發(fā)票襖。）。啊1.A會計吧處理為：懊A發(fā)出貨骯物時百借：應(yīng)收賬哀款板埃280.8胺貸：主把營業(yè)務(wù)收入哀班240哎應(yīng)鞍交稅費(fèi)應(yīng)交藹增值稅（銷項稅哀額） 40.藹8哎注：120爸02000啊17%=40.矮8（萬元）。骯甲產(chǎn)品成本版1000批跋發(fā)價格1200拌零售價格1擺500消扒費(fèi)者價格160搬0叭 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 昂講義編號NOD靶E014197哎0002040骯0000120哀：針對本講義提

34、盎問搬罷A收到李岸某的銷貨款時阿借：銀行存艾款2柏80.8芭貸：應(yīng)昂收賬款佰 280.8案A結(jié)轉(zhuǎn)成敖本時礙借：主營業(yè)跋務(wù)成本2阿00傲貸：庫半存商品 罷200按甲產(chǎn)品成本佰1000批拌發(fā)價格1200邦零售價格1挨500消按費(fèi)者價格160擺0阿 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 巴講義編號NOD辦E014197半0002040斑0000121胺：針對本講義提壩問哀笆方式二：拔李某從A處安取得貨物，由A靶收取貨款并開具拌發(fā)票，銷售數(shù)量翱為500件。（翱本案例不涉及城百市維護(hù)建設(shè)稅及案附加）半方式二：耙1.A會計盎處理為：絆A發(fā)出貨拔物給李某

35、時芭借：發(fā)出商捌品50愛貸：庫扮存商品50靶A收到銷背貨款時盎借：銀行存挨款芭壩93.6巴貸：主辦營業(yè)務(wù)收入藹拌80襖應(yīng)擺交稅費(fèi)應(yīng)交耙增值稅（銷項稅骯額）13.6柏甲產(chǎn)品成本凹1000批拜發(fā)價格1200斑零售價格1瓣500消背費(fèi)者價格160藹0疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 熬講義編號NOD耙E014197傲0002040哀0000122艾：針對本講義提把問襖奧A結(jié)轉(zhuǎn)成辦本時挨借：主營業(yè)擺務(wù)成本50吧貸：發(fā)白出商品奧50爸李某按約白定銷售收入2.熬5%取得報酬翱借：銷售費(fèi)隘用 2昂貸：銀芭行存款搬 2安802.奧5%=2巴甲產(chǎn)品成

36、本把1000批拌發(fā)價格1200盎零售價格1壩500消哀費(fèi)者價格160矮0頒 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 拜講義編號NOD搬E014197澳0002040熬0000123半：針對本講義提吧問扮扳第05講增值埃稅的核算方法與哀技巧敗斑增值稅的核算方白法與技巧絆一般納稅人搬賬戶設(shè)置皚增值稅應(yīng)交襖與預(yù)交核算把小規(guī)模納稅邦人賬戶設(shè)置暗常見問題半 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 背講義編號NOD傲E014197芭0002050按0000101阿：針對本講義提凹問按白跋埃一、一般納稅人

37、哎賬戶設(shè)置百在“應(yīng)交稅癌費(fèi)”科目下設(shè)置疤“應(yīng)交稅費(fèi)礙應(yīng)交增值稅”和按“應(yīng)交稅費(fèi)靶未交增值稅”兩挨個明細(xì)科目進(jìn)行襖核算，其中，“邦應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)隘交增值稅”科目罷分別設(shè)置“進(jìn)項襖稅額”、“已交澳稅金”、“銷項安稅額”、“出口藹退稅”、“進(jìn)項哀稅額轉(zhuǎn)出”等專搬欄。板矮 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 瓣講義編號NOD愛E014197霸0002050罷0000102愛：針對本講義提敖問拜艾 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 佰講義編號NOD氨E014197安0002050伴0000103

38、拜：針對本講義提傲問邦愛明細(xì)解讀凹1.“進(jìn)項絆稅額”專欄凹進(jìn)項稅額是佰指納稅人購進(jìn)貨矮物或接受加工修芭理勞務(wù)和應(yīng)稅服隘務(wù)所支付或者承背擔(dān)的增值稅稅額礙。佰2.“銷項胺稅額”專欄邦納稅人銷售壩貨物或提供應(yīng)稅奧勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)啊按照銷售額和增愛值稅稅率計算的敗增值稅稅額哎 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 佰講義編號NOD俺E014197斑0002050疤0000104半：針對本講義提擺問哎絆 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 班講義編號NOD辦E014197阿0002050爸0000

39、105胺：針對本講義提邦問背稗3.“已交熬稅金”專欄氨記錄企業(yè)本鞍期（月）應(yīng)交而啊實際已交納的 艾增值稅額。挨4.“出口巴退稅”專欄班出口商品已唉征收的國內(nèi)稅部按分或全部退還給背出口商的一種措芭施邦5.“進(jìn)項霸稅額轉(zhuǎn)出”專欄吧企業(yè)購進(jìn)的奧貨物發(fā)生非常損唉失以及將購進(jìn)貨稗物改變用途，其哎抵扣的進(jìn)項稅額礙應(yīng)通過“應(yīng)交稅阿費(fèi)應(yīng)交增值扮稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)辦出）”科目。安 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 絆講義編號NOD捌E014197芭0002050案0000106背：針對本講義提拔問白邦癌6.“轉(zhuǎn)出捌未/多交增值稅伴”專欄敗當(dāng)月繳納增哎值稅，岸

40、借：應(yīng)交稅按費(fèi)應(yīng)交增值艾稅（轉(zhuǎn)出未交增挨值稅）吧貸：銀罷行存款岸思考：“轉(zhuǎn)藹出多交增值稅”鞍是當(dāng)期“進(jìn)項稅半額”大于“銷項芭稅額”的那部分斑嗎？愛答案：不是罷。捌 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 芭講義編號NOD按E014197吧0002050佰0000107稗：針對本講義提斑問班佰把骯二、增值稅應(yīng)交案與預(yù)交核算安預(yù)交稅款：芭通過“應(yīng)交稅費(fèi)捌應(yīng)交增值稅芭（已交稅金）”啊賬戶核算；疤當(dāng)期交納：拌當(dāng)月繳納上期增捌值稅則通過“應(yīng)霸交稅費(fèi)未交擺增值稅”賬戶核白算。半例：201挨6年4月20日襖，甲公司預(yù)交增板值稅20000傲0元，通過銀行背付

41、訖；月末，經(jīng)敖計算甲公司當(dāng)月邦增值稅進(jìn)項稅額翱為520000俺元，銷項稅額為笆980000元奧；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交八增值稅。5月7俺日，甲公司通過愛銀行繳納上月未爸交增值稅。凹賬務(wù)處理：版（1）4月瓣20日，預(yù)交增熬值稅會計處理為板：靶借：應(yīng)交稅澳費(fèi)應(yīng)交增值扳稅（已交稅金）班 200 0拜00爸貸：銀埃行存款絆拜200 斑000埃 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 百講義編號NOD胺E014197拔0002050皚0000108澳：針對本講義提瓣問哎罷（2）4月捌30日，結(jié)轉(zhuǎn)未案交增值稅：奧結(jié)轉(zhuǎn)未交增扒值稅=（980半 000-52耙0 00

42、0）-熬200 000唉=260 00瓣0（元）骯借：應(yīng)交稅絆費(fèi)應(yīng)交增值哎稅（轉(zhuǎn)出未交增拜值稅）26愛0 000藹貸：應(yīng)懊交稅費(fèi)未交襖增值稅岸壩 260 00愛0罷（3）5月傲7日，上交增值懊稅會計處理為：半借：應(yīng)交稅凹費(fèi)未交增值爸稅 260罷 000邦貸：銀翱行存款巴 2半60 000稗 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 盎講義編號NOD巴E014197笆0002050伴0000109柏：針對本講義提白問絆吧總結(jié)：傲絆思考：如何啊判斷是增值稅 八“視同銷售”處稗理還是“進(jìn)項稅皚額轉(zhuǎn)出”處理？懊1.看是否霸增值，若增值一扮切都視同銷售。

43、斑2.如果未笆增值，則看對內(nèi)矮還是對外。佰 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 挨講義編號NOD把E014197骯0002050耙0000111壩：針對本講義提唉問罷拔 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 半講義編號NOD鞍E014197啊0002050半0000112艾：針對本講義提吧問板白精講扮進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)跋出的會計處理。藹增值稅進(jìn)項壩稅額轉(zhuǎn)出所有情擺形均為出現(xiàn)所有八權(quán)轉(zhuǎn)移的情況，拔因此會計上不確傲認(rèn)損益。皚例：假設(shè)購挨進(jìn)的貨物購入價鞍2000元，購礙進(jìn)時稅額已抵扣俺。霸1.用于非

44、辦增值稅應(yīng)稅項目壩、免征增值稅項啊目、集體福利或暗者個人消費(fèi)的購挨進(jìn)貨物或者應(yīng)稅胺勞務(wù)。半借：應(yīng)付職氨工薪酬福利胺費(fèi)哎2340把貸：庫骯存商品艾哎 2昂000傲應(yīng)辦交稅費(fèi)應(yīng)交愛增值稅（進(jìn)項稅笆額轉(zhuǎn)出）3瓣40奧借：管理費(fèi)挨用/銷售費(fèi)用等吧福利費(fèi)懊 234瓣0邦貸：應(yīng)扳付職工薪酬巴福利費(fèi)伴 2扒340扮 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 頒講義編號NOD版E014197扳0002050癌0000113伴：針對本講義提巴問笆拌2.非正常凹損失的購進(jìn)貨物扒及相關(guān)的應(yīng)稅勞拜務(wù)；非正常損失暗的在產(chǎn)品、產(chǎn)成昂品所耗用的購進(jìn)白貨物或者應(yīng)稅勞半務(wù)。假設(shè)

45、損失已邦獲管理層確認(rèn)。拔靶借：待處理扒財產(chǎn)損溢拌昂2340拌貸：庫絆存商品熬白20拜00哀應(yīng)版交稅費(fèi)應(yīng)交奧增值稅（進(jìn)項稅罷額轉(zhuǎn)出） 3瓣40八借：營業(yè)外把支出柏 2340鞍貸：待吧處理財產(chǎn)損溢昂2340翱 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 頒講義編號NOD白E014197扳0002050凹0000114斑：針對本講義提哀問搬邦啊哎三、小規(guī)模納稅笆人賬戶設(shè)置昂小規(guī)模納稅澳人設(shè)置“應(yīng)交稅稗費(fèi)應(yīng)交增值稅凹”科目。翱賬務(wù)處理叭進(jìn)貨：巴借：庫存商凹品骯貸：銀暗行存款等翱銷售過程核伴算：稗借：銀行存阿款或（應(yīng)收賬款靶）艾貸：主背營業(yè)務(wù)收入藹應(yīng)吧交稅

46、費(fèi)應(yīng)交按增值稅氨結(jié)轉(zhuǎn)成本唉借：主營業(yè)靶務(wù)成本埃貸：庫斑存商品啊 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 澳講義編號NOD藹E014197瓣0002050哎0000115岸：針對本講義提疤問凹白佰四、常見問題礙1.1不動暗產(chǎn)分期抵扣常見懊問題基本規(guī)啊定凹增值稅一般藹納稅人2016扒年5月1日后取挨得并在會計制度八上按固定資產(chǎn)核白算的不動產(chǎn)，以拌及2016年5藹月1日后發(fā)生的盎不動產(chǎn)在建工程版，其進(jìn)項稅額應(yīng)把按規(guī)定分2年從岸銷項稅額中抵扣鞍。隘第一年抵扣白60%稗第二年抵扣吧40%頒 HYPERLINK /xcware/lecture/javas

47、cript:void(0); 絆講義編號NOD昂E014197靶0002050霸0000116矮：針對本講義提叭問隘骯1.2不動礙產(chǎn)分期抵扣常見襖問題適用范背圍巴a.201礙6年5月1日后哀取得并按固定資鞍產(chǎn)在會計制度上骯核算的不動產(chǎn)。版巴b.201斑6年5月1日后按發(fā)生的不動產(chǎn)在瓣建工程班鞍 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 爸講義編號NOD瓣E014197柏0002050礙0000117唉：針對本講義提骯問澳阿c.201耙6年5月1日后哎購進(jìn)貨物和設(shè)計白服務(wù)、建筑服務(wù)叭業(yè)，用于以下用皚途的：稗般伴 HYPERLINK /xcware

48、/lecture/javascript:void(0); 按講義編號NOD胺E014197敗0002050皚0000118岸：針對本講義提熬問巴阿1.3不動傲產(chǎn)分期抵扣常見佰問題抵扣方矮式伴a.取得于暗2016年5月愛1日以后開具的八增值稅扣稅憑證凹。白隘b.進(jìn)項稅埃額的60%部分胺于取得扣稅憑證敗當(dāng)期抵扣；40跋%部分為待抵扣皚進(jìn)項稅額，于取敖得扣稅憑證當(dāng)月搬起第13個月抵?？?。按耙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊講義編號NOD矮E014197芭0002050矮0000119耙：針對本講義提熬問捌絆1.4不動拌產(chǎn)分期抵扣常見爸問

49、題特殊處襖理版a.已抵扣懊的進(jìn)項稅額如何俺處理？板（1）購進(jìn)阿時已全額抵扣進(jìn)絆項稅額的貨物和敖服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不癌動產(chǎn)在建工程的襖，其已抵扣進(jìn)項扒稅額的40%部胺分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的熬當(dāng)期從進(jìn)項稅額叭中扣減，計入待捌抵扣進(jìn)項稅額，班并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月埃起第13個月從按銷項稅額中抵扣皚。骯（2）不動藹產(chǎn)在建工程發(fā)生爸非常損失的，其拌所耗用的購進(jìn)貨礙物、設(shè)計服務(wù)和哎建筑服務(wù)已抵扣愛的進(jìn)項稅額應(yīng)于巴當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出，哎待抵扣進(jìn)項稅額藹不得抵扣。翱 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 胺講義編號NOD笆E014197耙0002050絆0000120愛：針對本講義提

50、藹問跋皚b.未抵扣拜的進(jìn)項稅額如何吧處理？把（1）銷售霸取得的不動產(chǎn)或隘者不動產(chǎn)在建工拜程時，尚未抵扣矮的待進(jìn)項稅額允扮許于銷售當(dāng)期抵爸扣。背（2）注銷礙稅務(wù)登記時其尚壩未抵扣完畢的待搬抵扣進(jìn)項稅額于班注銷清算的當(dāng)期跋從銷項稅額中抵暗扣。傲 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 懊講義編號NOD岸E014197埃0002050百0000121扳：針對本講義提案問疤吧2.1所有耙的采購都需要拿拌到增值稅專用發(fā)罷票嗎？矮艾 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 巴講義編號NOD笆E01419

51、7矮0002050癌0000122背：針對本講義提頒問板拔3.商業(yè)折愛扣、現(xiàn)金折扣、半銷售折讓、銷售鞍退回區(qū)別？對增背值稅影響？捌例：甲公司八2016年3月隘18日銷售一批伴商品，增值稅發(fā)暗票注明的售價為翱40000元，挨增值稅為680哀0元，該批產(chǎn)品扒的成本為350叭00元。傲實現(xiàn)銷售收敖入骯借：應(yīng)收賬俺款罷芭46800安貸：主唉營業(yè)務(wù)收入板傲 4000把0邦應(yīng)骯交稅費(fèi)應(yīng)交擺增值稅（銷項稅伴額）6800暗借：主營業(yè)邦務(wù)成本35敗000俺貸：庫百存商品3熬5000爸 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 扳講義編號NOD白E014197笆0

52、002050啊0000123哎：針對本講義提辦問跋拌3.1銷售柏折讓、銷售退回阿對增值稅影響？爸例：甲公司愛2016年3月挨18日銷售一批礙商品，增值稅發(fā)笆票注明的售價為啊40000元，芭增值稅為680暗0元，該批產(chǎn)品懊的成本為350凹00元。貨到后案買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)鞍量與合同要求不背一致，要求給予稗價款5%的折讓拔，甲公司同意折皚讓。霸實現(xiàn)銷售折胺讓芭借：主營業(yè)敗務(wù)收入扳斑2000搬應(yīng)交稅爸費(fèi)應(yīng)交增值百稅（銷項稅額）扳 340案貸：應(yīng)愛收賬款柏板 2340霸借：銀行存拌款444瓣60氨貸：應(yīng)耙收賬款44叭460稗實現(xiàn)銷售退八回啊借：主營業(yè)啊務(wù)收入跋柏 40000礙應(yīng)交稅安費(fèi)應(yīng)交增值版稅（銷項稅

53、額）佰6800鞍貸：應(yīng)氨收賬款拌澳46800八借：庫存商耙品3班5000壩貸：主安營業(yè)務(wù)成本案35000鞍 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 阿講義編號NOD熬E014197拌0002050擺0000124佰：針對本講義提爸問邦頒3.2現(xiàn)金凹折扣對增值稅影邦響？骯例：甲公司巴2016年3月挨18日銷售一批搬商品，增值稅發(fā)癌票注明的售價為壩40000元，耙增值稅為680巴0元，該批產(chǎn)品骯的成本為350案00元。規(guī)定的百現(xiàn)金折扣條件為澳：210，1懊20，n3案0，公司采用總靶價法核算現(xiàn)金折擺扣，3月20日氨收回貨款。般實現(xiàn)現(xiàn)金折瓣扣爸借：

54、銀行存扮款4586百4八財務(wù)費(fèi)般用936版貸：應(yīng)熬收賬款46傲800耙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 熬講義編號NOD哎E014197半0002050皚0000125愛：針對本講義提耙問板叭3.3商業(yè)扳折扣對增值稅影哀響？唉例：A公司熬賒銷商品一批，凹按價目表的價格吧計算，貨款金額疤總計10000拔0元，給買方的邦商業(yè)折扣為10唉%，適用增值稅盎稅率為17%。拌實現(xiàn)商業(yè)折襖扣邦借：應(yīng)收賬斑款唉暗 105300拜貸：主拔營業(yè)務(wù)收入芭哎 9000把0啊應(yīng)案交稅費(fèi)應(yīng)交俺增值稅（銷項稅爸額） 1530案0邦收到貨款時班：扳借：銀行存按款10

55、5熬300暗貸：應(yīng)班收賬款 1捌05300耙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 岸講義編號NOD唉E014197啊0002050胺0000126襖：針對本講義提暗問案笆4.1什么百是平銷返利？拔平銷 價格按：進(jìn)貨價格般返利 經(jīng)銷挨商達(dá)到廠家標(biāo)準(zhǔn)佰，給予返利埃 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 敖講義編號NOD襖E014197扒0002050般0000127案：針對本講義提斑問愛俺4.2平銷頒返利流程？愛疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:

56、void(0); 斑講義編號NOD瓣E014197安0002050板0000128盎：針對本講義提斑問奧胺4.3平銷愛返利的意義：稗1.保護(hù)經(jīng)柏銷商的權(quán)益百2.保護(hù)廠唉家自己的價格體邦系熬3.返點在骯手，經(jīng)銷商要聽礙指揮稗 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 拔講義編號NOD隘E014197邦0002050般0000129?。横槍Ρ局v義提擺問俺暗4.4平銷骯反利芭平銷反利胺現(xiàn)金反點扒借：銀行存安款唉案 117000巴貸：預(yù)艾收賬款皚氨1170芭00澳借：預(yù)收賬爸款澳胺 117000礙貸：主班營業(yè)務(wù)收入跋安1000藹00半應(yīng)敗交增值稅應(yīng)隘交

57、增值稅（銷項耙稅額） 170斑00藹借：主營業(yè)俺務(wù)收入班班 2564.氨10巴應(yīng)交稅阿費(fèi)應(yīng)交增值芭稅（銷項稅額）伴435.9搬0版貸：銀案行存款扒霸300稗0奧假設(shè)經(jīng)銷商安的銷售規(guī)模達(dá)到安50萬元以上，半依照合同規(guī)定以皚現(xiàn)金返點時，返盎點金額為300按0元.疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 藹講義編號NOD八E014197稗0002050熬0000130稗：針對本講義提岸問背耙平銷反利胺貨物反點拌借：主營業(yè)艾務(wù)收入巴挨 2564.1半0按應(yīng)交稅霸費(fèi)應(yīng)交增值藹稅（銷項稅額）凹435.90巴啊貸：庫按存商品熬靶3000艾白假設(shè)經(jīng)銷商哎的

58、銷售規(guī)模達(dá)到疤50萬元以上，骯依照合同規(guī)定以胺貨返點時，返貨捌金額為3000敗元.并開具紅字捌專用發(fā)票。疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 伴講義編號NOD吧E014197稗0002050阿0000131骯：針對本講義提俺問頒澳第06講其他邦稅種基礎(chǔ)知識介拌紹敖罷稅法基礎(chǔ)知識入佰門昂澳二、城建稅、教霸育費(fèi)附加、地方隘性教育費(fèi)附加頒（一）城市昂維護(hù)建設(shè)稅邦是我國為了唉加強(qiáng)城市的維護(hù)靶建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)笆定城市維護(hù)建設(shè)擺資金的來源，對罷有經(jīng)營收入的單瓣位和個人征收的懊一個稅種。按（二）教育唉費(fèi)附加皚作用：白1.教育費(fèi)盎附加是國家規(guī)定八要求的，

59、用于義阿務(wù)教育。佰2.發(fā)展地按方性教育事業(yè)，板擴(kuò)大地方教育經(jīng)把費(fèi)的資金來源。斑 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 叭講義編號NOD扮E014197拔0002060癌0000101白：針對本講義提澳問皚邦（三）三稅哎的計稅依據(jù)敖以納稅人實翱際繳納的消費(fèi)稅斑，增值稅額為計把稅依據(jù)，分別與巴消費(fèi)稅，增值稅鞍同時繳納。氨1.城市維班護(hù)建設(shè)稅埃埃2.教育費(fèi)鞍附加背班 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 氨講義編號NOD懊E014197靶0002060霸0000102瓣：針對本講義提捌問昂氨【

60、南姐出難矮題】癌2016年骯7月30日，在骯北京市的A企業(yè)敖發(fā)生增值稅10笆000元，消費(fèi)般稅2000元，皚計算A公司的城背市維護(hù)建設(shè)稅與霸教育費(fèi)附加。笆【南姐有奇半解】挨城市維護(hù)建襖設(shè)稅=（100笆00+2000瓣）7%=84愛0（元）埃教育費(fèi)附加板= （1000艾0+2000）翱3%=360壩（元）靶地方教育費(fèi)絆附加= （10板000+200岸0）2%=2奧40（元）拜 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 稗講義編號NOD鞍E014197跋0002060哎0000103案：針對本講義提伴問隘辦矮邦三、個人所得稅懊個人所伴得稅 = 計稅