稅務(wù)稽查證據(jù)

1、骯第二襖章佰 邦 哎稅務(wù)稽查啊證據(jù)俺本章主要介紹相壩關(guān)證據(jù)知識、證百據(jù)收集與固定和罷主要稅收違法行背為的取證。我國吧目前尚沒有證據(jù)俺法典，證據(jù)的證壩明標準是證據(jù)法疤理論和司法實踐襖中的熱點和難點奧，司法部門和稅搬務(wù)機關(guān)對稅收違愛法案件的取證標哎準把握不一。本斑章擬通過對實踐安中主要稅收違法愛行為的取證標準板進行歸納，為廣案大稽查人員執(zhí)法襖提供參考借鑒案。按 罷第一搬節(jié)伴 扮 唉證據(jù)概述啊一、證據(jù)的概念唉及特征叭證據(jù)是指能夠證啊明案件真實情況頒的有關(guān)事實或材擺料。稅務(wù)稽查證斑據(jù)是指證明稅收扮違法案件有關(guān)情澳況真實的事實或靶材料。案證據(jù)具有關(guān)聯(lián)性哎、真實性和合法艾性三個特征：阿關(guān)聯(lián)性指證據(jù)必爸須是

2、與案件有客白觀聯(lián)系的事實。哀作為稽查的證據(jù)邦，必須與稅收違八法行為存在著緊拜密聯(lián)系，能夠反霸映納稅人是否存埃在稅收違法行為半。在確認證據(jù)是跋否具有關(guān)聯(lián)性時壩，要運用邏輯推笆理和生活經(jīng)驗，壩進行全面、客觀敖和公正地分析判板斷。板真實性指證據(jù)必盎須是客觀存在的按事實。任何一種八稅收違法行為的跋發(fā)生、發(fā)展和結(jié)胺果，必然要在客般觀外界留下痕跡熬和映象，它是客瓣觀存在的事實，敖而非猜測和虛構(gòu)佰的東西。如所有壩與案件有關(guān)的賬白冊資料、購銷記爸錄、文件等實物壩證據(jù)，以及涉案瓣當事人、證人的擺言詞證據(jù)都必須芭是確定的事實，斑是客觀存在的東礙西。反之，任何叭猜測、幻想和虛哎構(gòu)，都不是客觀翱事實，均不能作叭為合法

3、證據(jù)使用安。百合法性是指證據(jù)斑的收集主體、收啊集程序和證據(jù)形拜式合法。在審查背證據(jù)的合法性時稗，應(yīng)從證據(jù)是否般符合法定形式，挨證據(jù)的取得是否皚符合法律、法規(guī)班、司法解釋和規(guī)芭章的要求，是否哎有影響證據(jù)效力俺的其他違法情形傲等方面進行審查壩。二、證據(jù)分類隘（一）證據(jù)的法巴定種類般我國行政訴訟柏法和稅務(wù)行哎政復(fù)議規(guī)則（暫隘行）將稽查證埃據(jù)分為書證、物阿證、視聽資料、盎證人證言、當事岸人的陳述、鑒定辦結(jié)論和勘驗筆錄百、現(xiàn)場筆錄等七斑類證據(jù)。1書證板書證是指以文字頒、符號、圖畫等耙所表達和記載的八內(nèi)容、含義來證藹明案件真實情況岸的證據(jù)。稅務(wù)稽傲查工作中，書證巴是最重要的證據(jù)敗，也是數(shù)量最多板的證據(jù)，通

4、常表隘現(xiàn)為證明稅收違哎法行為的憑證、暗賬簿、發(fā)票、企白業(yè)營業(yè)執(zhí)照、法奧定代表人身份證襖等復(fù)印件。2物證案物證是指用外形靶、特征、質(zhì)量等熬證明案件真實情笆況的物品。如非佰法印制、買賣、傲偽造、變造的發(fā)百票、完稅憑證；矮非法印制增值稅跋專用發(fā)票的機器瓣等作案工具；倒靶賣發(fā)票獲取的贓佰款、贓物等。3視聽資料絆視聽資料是指以伴錄音、錄像、計扳算機軟件等可視柏可聽的載體儲存擺的，證明案件真皚實情況的音響、傲圖像、文字或者霸其他信息。主要按包括錄音資料、癌錄像資料、電子傲計算機儲存資料版、運用專門技術(shù)鞍設(shè)備得到的信息翱資料等。4證人證言藹證人證言是指知拔道案件真實情況案的人，向稅務(wù)機礙關(guān)及工作人員所捌做的

5、有關(guān)案件部壩分或全部事實的奧陳述。常見的證跋人證言有詢問筆笆錄、證人提供的拜口頭或書面證詞啊等。百5藹當事人的陳述敖當事人的陳述是敖指當事人做出的巴對案件真實情況拔的陳述。常見的爸當事人的陳述有擺詢問筆錄，當事半人自述材料，陳啊述、申辯筆錄等白。6鑒定結(jié)論愛鑒定結(jié)論是指專罷門的鑒定部門借皚助鑒定人的專業(yè)扮知識、技能和經(jīng)啊驗，對案件有關(guān)拜事實材料涉及的懊專門性問題所作邦出的判斷性意見胺。常見的鑒定結(jié)阿論有發(fā)票鑒定、板海關(guān)完稅憑證鑒八定等。安7霸勘驗筆錄、現(xiàn)柏場筆錄埃勘驗筆錄、現(xiàn)場啊筆錄是指稅務(wù)機艾關(guān)及工作人員對傲與案件有關(guān)的現(xiàn)絆場、物品進行勘八查、測量、檢驗邦和拍照、詢問等胺制作的實況記錄案。其

6、形式可以是拌文俺字記錄、圖片、扳照片等，絆如稽查人員現(xiàn)場辦制作的實物盤半點表等。敖（二）證據(jù)的其按他分類矮證據(jù)還可以按照拔表現(xiàn)形式、與稅霸收違法案件主要俺事實之間的關(guān)系壩、來源方式等標靶準，進行分類：啊1佰.埃言詞證據(jù)與實物跋證據(jù)。按照證據(jù)按的表現(xiàn)形式，可芭以將其分為言詞矮證據(jù)和實物證據(jù)佰。言詞證據(jù)，是把指以人的陳述形擺式表現(xiàn)出來的各斑種證據(jù)，如當事百人陳述、證人證敖言、鑒定結(jié)論等邦都屬于言詞證據(jù)八。實物證據(jù)，是芭指以客觀存在的埃物體作為證據(jù)表爸現(xiàn)形式的證據(jù)。胺如稽查案件中的翱單據(jù)、賬冊、報埃表、視聽資料等罷都屬實物證據(jù)。邦2啊.笆直接證據(jù)與間接暗證據(jù)。按照證據(jù)把與案件主要事實把之間的關(guān)系，可

7、般將其分為直接證班據(jù)和間接證據(jù)。案凡是能夠直接證扳明案件主要事實敖的證據(jù)，屬于直巴接證據(jù)。間接證奧據(jù)是指需要借助哎其他證據(jù)才能對拔所證事實產(chǎn)生證骯明作用的證據(jù)。頒在不能取得直接板證據(jù)的情況下，啊應(yīng)通過若干個間把接證據(jù)證明案件埃的事實。頒3.案 半原始證據(jù)和傳來骯證據(jù)。按照證據(jù)拌的來源方式，可懊以將其分為原始艾證據(jù)和傳來證據(jù)半。原始證據(jù)是指瓣從案件事實的最絆初來源獲得的證艾據(jù)，即第一手的愛事實材料。如當搬事人提供或知情岸人提供的證言、拜外調(diào)取得的證據(jù)背資料等。傳來證霸據(jù)是從原始證據(jù)翱中衍生出來或在疤信息傳播中間環(huán)唉節(jié)形成的證據(jù)，背屬于第二手的事愛實材料。如證人捌轉(zhuǎn)述他人的證言把、書證的抄件、耙影

8、印件，各種證案物的復(fù)制品，以氨及照片、錄音、懊錄像，復(fù)制的視哎聽資料等。三、證據(jù)規(guī)則白證據(jù)規(guī)則是關(guān)于安證據(jù)取得和證據(jù)巴效力方面的規(guī)則班，包括最佳證據(jù)隘規(guī)則、非法證據(jù)邦排除規(guī)則、補強埃證據(jù)規(guī)則等。了佰解和掌握證據(jù)規(guī)叭則，對提高稽查昂人員取證能力將耙大有裨益。熬最佳證據(jù)規(guī)則，哀在證明同一事實班的數(shù)個證據(jù)中，盎應(yīng)當優(yōu)先按照最唉具證明效力的證班據(jù)對案件事實進霸行認定。如原件懊、原物優(yōu)于復(fù)制搬件、復(fù)制品，法叭定鑒定部門的鑒奧定結(jié)論優(yōu)于其他版鑒定部門的鑒定癌結(jié)論。霸非法證據(jù)排除規(guī)挨則，指在取證過佰程中，主體違法敖、程序違法和手昂段違法等非法獲隘取的證據(jù)，不具爸有法律上的證明昂效力，不能為法襖庭所采納而作為

9、稗定案的依據(jù)。如胺以偷拍、偷錄、藹竊聽等手段獲取哎侵害他人合法權(quán)挨益的證據(jù)材料。罷補強證據(jù)規(guī)則，芭是指法律規(guī)定某把些證據(jù)不能單獨霸作為認定案件事吧實的依據(jù)，只有挨在其他證據(jù)與其板印證時，才能認芭定案件事實。如辦難以識別是否經(jīng)按過修改的視聽資捌料，無法與原件跋、原物核對的復(fù)阿制件或者復(fù)制品耙。扮對于上述規(guī)則的板適用，若干規(guī)絆定第五十七條柏、第五十八條、矮第六十二條、第按六十三條、第六扳十八條、第七十吧條、第七十一條安作出了具體規(guī)定艾：礙（一）證據(jù)效力埃的規(guī)定稗1敗.唉國家機關(guān)以及其巴他職能部門依職伴權(quán)制作的公文文啊書優(yōu)于其他書證拌。笆2俺.澳鑒定結(jié)論、現(xiàn)場唉筆錄、勘驗筆錄芭、檔案材料以及傲經(jīng)過公

10、證或者登斑記的書證優(yōu)于其把他書證、視聽資翱料和證人證言。搬板岸3八.敗原件、原物優(yōu)于絆復(fù)制件、復(fù)制品芭。按安板4按.按法定鑒定部門的辦鑒定結(jié)論優(yōu)于其笆他鑒定部門的鑒安定結(jié)論。矮岸霸5佰.敖法庭主持勘驗所壩制作的勘驗筆錄白優(yōu)于其他部門主般持勘驗所制作的扮勘驗筆錄。懊扒半6芭.哎原始證據(jù)優(yōu)于傳哀來證據(jù)。澳白礙7霸.辦其他證人證言優(yōu)拌于與當事人有親扒屬關(guān)系或者其他八密切關(guān)系的證人班提供的對該當事辦人有利的證言。八霸半8礙.壩出庭作證的證人把證言優(yōu)于未出庭阿作證的證人證言愛。拌藹疤9頒.捌數(shù)個種類不同、稗內(nèi)容一致的證據(jù)埃優(yōu)于一個孤立的稗證據(jù)。昂（二）不能作為敗定案依據(jù)的證據(jù)愛規(guī)定疤1叭.哀嚴重違反法定

11、程奧序收集的證據(jù)材胺料。拜唉搬2按.辦以偷拍、偷錄、佰竊聽等手段獲取暗侵害他人合法權(quán)板益的證據(jù)材料。絆耙拌3佰.絆以利誘、欺詐、背脅迫、暴力等不班正當手段獲取的板證據(jù)材料。跋懊拌4.白 懊在中華人民共和白國領(lǐng)域以外或者敖在中華人民共和暗國香港特別行政礙區(qū)、澳門特別行安政區(qū)和臺灣地區(qū)隘形成的未辦理法阿定證明手續(xù)的證按據(jù)材料。埃5巴.扒當事人無正當理班由拒不提供原件百、原物，又無其耙他證據(jù)印證，且艾對方當事人不予安認可的證據(jù)的復(fù)柏制件或者復(fù)制品拔；版埃半6扳.岸被當事人或者他礙人進行技術(shù)處理瓣而無法辨明真?zhèn)伟傅淖C據(jù)材料。澳拌暗7懊.拜不能正確表達意熬志的證人提供的凹證言。藹岸斑8暗.芭以違反法律禁

12、止暗性規(guī)定或者侵犯靶他人合法權(quán)益的扳方法取得的證據(jù)凹。柏白 9.翱 愛不具備鑒定人資拌格的人的或者鑒胺定程序違法的鑒跋定結(jié)論，以及鑒敗定結(jié)論錯誤、不胺明確或者內(nèi)容不俺完整的鑒定結(jié)論邦。氨（三）不能單獨奧作為定案依據(jù)的把證據(jù)的規(guī)定疤1藹.扒未成年人所作的耙與其年齡和智力氨狀況不相適應(yīng)的礙證言。艾暗疤2癌.斑與一方當事人有芭親屬關(guān)系或者其擺他密切關(guān)系的證頒人所作的對該當皚事人有利的證言岸，或者與一方當般事人有不利關(guān)系巴的證人所作的對啊該當事人不利的壩證言。矮耙扒3俺.扒應(yīng)當出庭作證而霸無正當理由不出襖庭作證的證人證鞍言。版疤傲4壩.霸難以識別是否經(jīng)埃過修改的視聽資敗料。白百斑5傲.版無法與原件、原

13、奧物核對的復(fù)制件俺或者復(fù)制品。按把扳6白.扒經(jīng)一方或者他人頒改動，對方當事捌人不予認可的證靶據(jù)材料。鞍熬搬7耙.阿其他不能單獨作案為定案依據(jù)的證班據(jù)材料。邦（四）可以直接邦認定事實的證據(jù)擺1霸.絆自然規(guī)律及定理愛。懊2辦.般除當事人有相反版證據(jù)等情況以外稗，下列事實可以皚直接認定：眾所耙周知的事實，按矮照法律規(guī)定推定靶的事實，已經(jīng)依鞍法證明的事實，般根據(jù)日常生活經(jīng)芭驗法則推定的事胺實。把3.背 案生效的人民法院頒裁判文書或者仲隘裁機構(gòu)裁決文書案確認的事實，可拌以作為定案依據(jù)跋。按四、證據(jù)的證明挨與證明標準暗證明是稽查人員扮根據(jù)法定的程序襖、標準，運用已搬知的證據(jù)或事實疤，按照一定的規(guī)鞍則和法律

14、原理來跋認定案件事實的般活動。證明標準霸是稽查人員在查艾明案件事實和對唉案件進行審理時敖，運用證據(jù)證明佰案件事實所需要頒達到的程度和要澳求。矮目前，在證據(jù)法辦學理論和司法實疤踐中，一般認為稗訴訟證明活動有頒以下兩種證明標凹準：一是優(yōu)勢證襖據(jù)證明標準。即安在審查證據(jù)的真按實性和證明力上癌，只要認定一方霸的證明力占優(yōu)勢罷或者明顯優(yōu)勢即昂可。這主要適用斑于民事和行政訴白訟。二是排除合壩理懷疑證明標準八。即在審查證據(jù)挨的真實性和證明爸力上，要求承擔敖證明責任的一方岸能夠運用證據(jù)對敖案件事實排除所礙有合理的懷疑，瓣能得出唯一的結(jié)絆論。這主要適用鞍于刑事訴訟。暗五、稅務(wù)稽查證挨據(jù)的收集原則扮（一）依法取證

15、敗原則叭稽查人員必須依隘照法定的職權(quán)、拔程序和步驟收集懊證據(jù)，不得超越八法定職權(quán)和采取伴非法手段獲取證吧據(jù)，不得濫用職頒權(quán)或損害被查對芭象合法權(quán)益來獲懊得證據(jù)。稅收扳征收管理法及白其實施細則作了愛稅務(wù)檢查權(quán)和程哀序性規(guī)定，如稽絆查人員在實施稽爸查取證過程中，芭不得采取搜查被唉查對象住所等超盎越檢查權(quán)限的方罷式提取證據(jù)，不瓣得采取利誘、欺傲詐、脅迫、暴力吧等非法手段獲取稗證據(jù)。盎（二）全面、客伴觀、公正原則昂行政處罰法啊規(guī)定，行政機關(guān)伴發(fā)現(xiàn)公民、法人盎或其他組織有依氨法應(yīng)當給予行政澳處罰的行為的，安必須全面、客觀盎、公正地調(diào)查、笆收集相關(guān)證據(jù)。岸全面，要求與稅叭收案件有關(guān)、能藹證明有關(guān)涉稅事半實

16、的有關(guān)證據(jù)，礙均要收集。若愛干規(guī)定要求，骯全面的證據(jù)應(yīng)當按是數(shù)個種類不同巴、內(nèi)容一致的證霸據(jù)組成的完整的拔證據(jù)鏈，其效力盎高于一個孤立的罷證據(jù)?？陀^，要板求稽查人員在收岸集證據(jù)時要采取矮事實求是的態(tài)度敗。公正，要求稽礙查人員在收集證伴據(jù)時應(yīng)本著法律癌面前人人平等的俺原則，公道正派俺，不帶個人偏見鞍，不故意遺漏對翱稽查對象不利或鞍有利的證據(jù)。白（三）行政效率矮原則柏行政效率原則要岸求在稅務(wù)稽查取按證工作應(yīng)注重效隘率，以較低的耗敗費獲取有效的證隘據(jù)?；槿藛T在瓣取證時要做到有啊計劃、有目的，斑盡量提取最佳證辦據(jù)，盡可能收集跋直接證據(jù)和原始頒證據(jù)。對于不能背提取原始證據(jù)的隘，要根據(jù)證據(jù)收案集與固定的

17、要求唉制作合法有效的八復(fù)印件、照片、按錄像等派生證據(jù)絆。為避免證據(jù)的擺滅失，必要時通懊過證據(jù)保全方式暗取證。稗第二節(jié)稅務(wù)稽百查證據(jù)的收集與辦固定百一、書證的收集柏與固定把按照若干規(guī)定伴第十條、第十凹七條和稅務(wù)稽笆查工作規(guī)程（藹國稅襖發(fā)扮19962氨2盎6頒號）第二十四條敖的規(guī)定，書證的班收集與固定應(yīng)符疤合以下要求：霸1暗.佰需要提取與案件罷有關(guān)資料原件的胺，以專用收據(jù)提昂取有關(guān)資料，以搬統(tǒng)一的換票證換版取發(fā)票原件。哎2.澳 埃不能取得原件的挨，或稽查對象以爸外的單位和個人翱提供的書證屬于澳復(fù)印件的，可以熬照相、影印和復(fù)巴制，但必須注明扳原件的出處，由般原件保存單位（襖個人）簽版注襖“唉本件由我

18、單位提熬供，與原件核對笆無誤，原件存于矮我搬處扒”吧字樣，并由其簽扳章或者押印；拒疤絕簽章或者押印鞍的，應(yīng)當邀請有阿關(guān)基層組織（如捌街道辦事處等）疤或公證處代表人奧等作為見證人到版場，制作現(xiàn)場筆矮錄，在現(xiàn)場筆錄暗上記明拒簽事由擺和日期，由稽查襖人員、見證人簽鞍名或者蓋章。吧3霸.般收集的報表、會捌計賬簿、圖紙、盎專業(yè)技術(shù)資料、鞍科技文獻等書證跋，應(yīng)當附有說明耙出處等相關(guān)信息襖的材料并蓋章和敖押印。暗4隘.熬外文書證或者外艾國語視聽資料，艾應(yīng)當附有由具有叭翻譯資質(zhì)的機構(gòu)昂翻譯的或者其他熬翻譯準確的中文斑譯本，由翻譯機熬構(gòu)蓋章或者翻譯艾人員簽名。啊二、物證的收集昂與固定愛按照若干規(guī)定邦第十一條、第

19、吧十四條的規(guī)定，拔物證的收集與固懊定應(yīng)符合以下要扮求：挨1昂.八應(yīng)收集原物，如鞍收集原物確有困皚難的，可以收集艾與原物核對無誤稗的復(fù)制件或證明皚該物證的照片、礙錄像等其他具有絆證明效力的證據(jù)班。笆2版.藹原物數(shù)量較多的背，可收集、調(diào)取拜其中具有代表性澳的一部分，并輔白以照片、錄像、扮現(xiàn)場筆錄等加以俺佐證疤。靶 挨3斑.暗收集物證時，還罷要注意與鑒定結(jié)拌論相結(jié)合。佰三、視聽資料的襖收集與固定扳（一）錄像資料耙和錄音資料收集礙與固定的要求安按照若干規(guī)定阿第十二條、第胺五十七條、第七背十一條的規(guī)定，八錄像資料和錄音般資料的收集與固罷定應(yīng)符合以下要叭求：頒1吧.班盡可能調(diào)取有關(guān)邦資料的原始載體氨，即錄

20、音、錄像癌、計算機儲存資哀料等信息載體。百調(diào)取原始載體確跋有困難的，可提昂供復(fù)制件，需注扳明制作方法、制把作時間、制作人骯和證明對象等內(nèi)俺容。芭2白.癌通過拍攝、錄音邦等方式取得（包扳括采用偷拍、偷扒錄、竊聽等手段唉獲取，但不能侵岸害他人合法權(quán)益案）。凹3翱.版對取得的視聽資皚料，應(yīng)保持事實安的完整性、真實白性，不得進行剪翱輯、拼接等。版4拜.敗聲音資料應(yīng)當附愛有該聲音內(nèi)容的柏文字記錄。隘5八.胺錄制的原始音像辦制品可復(fù)制幾個哀復(fù)制品后辦理公爸證，封存?zhèn)洳椋急ＷC原始音像制唉品不受多次使用伴后出現(xiàn)磨損和音拔像失真。骯（二）電子證據(jù)搬的收集和固定癌按照若干規(guī)定挨第十二條、第澳四十條、第六十叭四條

21、、第七十一捌條的規(guī)定要求，拔一般可以采取以熬下方式收集與固壩定電子證據(jù)：扳1.扒 癌一般取證。對電矮子證據(jù)在未經(jīng)偽俺飾、修改、破壞般等情形下進行的八取證：礙（拌1礙）打印。直接將艾有關(guān)內(nèi)容打印在背紙張上，再按照敖提取書證的方法百予以保管、固定邦，并注明打印的敗時間、數(shù)據(jù)信息哎在計算機中的位班置（如存放于那叭個文件夾中等）拜和取證人員等內(nèi)柏容。半艾 胺（凹2捌）拷貝?？截愔埠?，應(yīng)當及時檢罷查拷貝的質(zhì)量，罷防止因保存方式巴不當?shù)仍蚨鴮О葜碌目截惒怀晒Π净蚋腥居胁《?。埃在取證同時應(yīng)取吧得備份證據(jù)，然按后將其中備份證暗據(jù)的存儲介質(zhì)封隘存，由納稅人注俺明半“白該數(shù)據(jù)出自我單擺位電腦中，未經(jīng)盎修改，數(shù)

22、據(jù)真霸實百”擺，寫氨明板“搬年、月、吧日芭”拌，蓋章封存，稽版查人員將封存的鞍電子數(shù)據(jù)存儲介瓣質(zhì)帶回單位保存傲。唉案 扮（扮3骯）拍照、攝像。阿可采用拍照、攝鞍像的方法對其進暗行提取和固定，埃也可同時對取證伴全程進行拍照、矮攝像。癌（扳4扮）公證。對操作拌電腦的步驟，電伴腦型號、打開電壩腦和進入頁面的絆程序，以及電腦伴中出現(xiàn)的內(nèi)容進哎行復(fù)制等全過程罷進行現(xiàn)場監(jiān)督，邦對現(xiàn)場情況進行壩拍照或錄像，由皚公證人員出具公凹證書。班2氨.百特殊取證。這主拔要指在不能順利懊獲取電子證據(jù)情板況時，如被加密翱、刪改、破壞的靶情況下，由專業(yè)頒技術(shù)人員協(xié)助進班行的電子證據(jù)收凹集和固定活動。爸（阿1捌）解密。找到相奧

23、應(yīng)的密碼文件后案，由專業(yè)人員選佰用相應(yīng)的解除密把碼口令軟件。解敖密后，將對案件半有價值的文件，礙進行一般取證。挨在解密過程中，白可采取錄像方式罷。鞍（埃2俺）埃 叭恢復(fù)。使用軟件昂恢復(fù)工具，恢復(fù)奧已被修改、破壞奧的證據(jù)后，再進疤行一般取證。頒四、證人證言的艾收集與固定巴按照若干規(guī)定柏第十條、第十班三條、第四十二版條、第四十六條敖、第五十七條、啊第七十一條和愛若干規(guī)定第二懊十二熬條拜壩、第二十三條、懊第二十五條的規(guī)吧定，案證人證言的收集芭與固定應(yīng)符合以安下要求：稗1邦.爸調(diào)查（詢問）唉筆錄應(yīng)逐項填藹寫清楚以下內(nèi)容懊：詢問的時間、辦地點、詢問調(diào)查挨人、記錄人（錄愛入人）、被詢問斑人姓名、性別、板年

24、齡、工作單位爸、職務(wù)、住址以笆及重要在場人的礙姓名、工作單位胺、職務(wù)等。案2癌.哎正文部分采用問捌答形式。記錄詢半問內(nèi)容要真實、隘準確、詳細、具八體，不能隨意取芭舍。半3捌.斑稽查人員應(yīng)就調(diào)吧查了解的事實進疤行詢問，詢問措唉辭應(yīng)做到意思表八達清晰、明確，叭不要使用暗示或拔隱喻性的言辭，皚并應(yīng)告知不如實霸提供情況應(yīng)當承罷擔的法律責任。疤4按.案涉及重要事實、懊情節(jié)、數(shù)字、日邦期等問題時，應(yīng)捌要求被詢問人準爸確回答，避免含板糊。扳5疤.襖對證人提供的物芭證、書證，或詢柏問人提問時出示白的證據(jù)，都要在笆記錄中反映并記啊明證據(jù)的來源。頒6愛.叭調(diào)查（詢問）安筆錄應(yīng)用鋼筆板、毛筆書寫或打白印。唉7斑.拌

25、應(yīng)由證人本人簽埃章或者押印，證氨人沒有書寫能力胺請人代寫、代打靶印的，由代寫、版代打印人向本人扮宣讀，本人認為吧無誤的，由本人罷及代寫、代打印氨人共同簽章或者稗押印阿。板 癌8藹.襖證人認為證言有辦遺漏或差錯的，艾應(yīng)允許其補充或案更正。更改證言巴的，應(yīng)當注明更搬改原因，并在更隘改處由被詢問人吧押印，但稅務(wù)機氨關(guān)不退還原件。班9啊.稗采用手書、計算絆機打印等多種方拔式固定證據(jù)的，霸均應(yīng)當有稽查人板員、被詢問人、俺陳述人、談話人背簽名或者蓋章。伴10藹.霸證人證言中要有擺證人的簽名、蓋耙章（押印）和出安具日期，以及證鞍明證人身份的文澳件。扒五、當事人陳述傲的收集與固定扒當事人陳述的收敗集與固定要求

26、與敗證人證言的基本扒相同，參見上面奧內(nèi)容。埃六、鑒定結(jié)論的凹收集與固定翱按照若干規(guī)定唉第十四條、第百六十二條、第六巴十三條的有關(guān)規(guī)把定，鑒定結(jié)論應(yīng)白符合以下要求：辦1阿.罷委托人和委托鑒笆定的事項，向鑒疤定部門提交的相哀關(guān)材料。拌2暗.俺進行鑒定的時間柏、地點。巴3胺.啊鑒定的依據(jù)和使耙用的科學技術(shù)手邦段。安4愛.伴對鑒定情況和結(jié)哀果進行的論證。案5翱.捌鑒定部門和鑒定俺人鑒定資格的說耙明，并應(yīng)有鑒定柏人、復(fù)核人簽名拌和鑒定部門蓋章八。搬6翱.哀明確的鑒定結(jié)論澳。通過分析獲得礙的鑒定結(jié)論，鑒胺定人應(yīng)當說明分八析過程。愛按照若干規(guī)定暗第三十條規(guī)定柏，對上述鑒定內(nèi)絆容欠缺或鑒定結(jié)癌論不明確的，稅背

27、務(wù)機關(guān)可要求鑒氨定部門予以說明唉、補充鑒定或重艾新鑒定。矮七、勘驗筆錄、稗現(xiàn)場筆錄的收集跋和固定柏按照若干規(guī)定靶第十五條的規(guī)捌定，勘驗筆錄、唉現(xiàn)場筆錄應(yīng)符合捌以下要求：案1瓣.翱必須由稽查人員扒當場制作，不得笆由他人代為制作叭，也不得事后補翱作。皚2辦.愛應(yīng)當全面、客觀霸。應(yīng)當載明時間壩、地點和事件等隘內(nèi)容。唉3.伴制作完畢由稽查版人員和當事人簽扒名，如當事人拒艾絕簽名或者不能鞍簽名的，應(yīng)當注按明原因，有其他扮人在現(xiàn)場的，可澳由其他人簽名。笆第三節(jié)壩 扳主要稅收違法行暗為的取證八本節(jié)著重介紹偷骯稅、逃避追繳欠芭稅、騙稅、抗稅搬、虛開增值稅專拌用發(fā)票及其他用矮于騙取出口退稅敗、抵扣稅款憑證盎等稅

28、收違法行為頒的主要證據(jù)取證跋參考和取證要求哎。鑒于各地在稅芭務(wù)行政執(zhí)法和司爸法實踐中，對稅哎收違法行為的取俺證要求不一，稽拌查人員可以此為凹參照并結(jié)合本地澳實際，靈活把握埃。一、偷稅的取證扳偷稅是指納稅人般、扣繳義務(wù)人偽扮造、變造、隱匿頒和擅自銷毀賬簿般、記賬憑證，或白者在賬簿上多列俺支出或者不列、昂少列收入，或者稗經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知擺申報而拒不申報邦或者進行虛假的伴納稅申報，不繳胺或者少繳應(yīng)納稅扮款的行為。偷稅版行為取證參考見矮表唉2-3-1案。案 襖 壩 岸 癌主要涉稅違法行奧為取證參考一覽擺表表2-3-1胺違法手段胺主要證據(jù)胺偽造、變造、隱耙匿、擅自銷毀賬皚簿、記賬憑證拜1柏.半偽造爸、靶

29、凹變造（隱匿賬簿拔，根據(jù)隱匿賬簿澳的解釋，加以描百寫）的賬簿憑證敗，公安等部門出昂具的銷毀賬簿、昂記賬憑證的證明安。佰2絆.拌當事人陳述、證埃人證言、現(xiàn)場筆伴錄、詢問筆錄，安視聽資料（如銷佰毀賬簿憑證的殘?zhí)@骸等視聽資料）拔。巴3辦.翱證明真實業(yè)務(wù)的板賬簿憑證、業(yè)務(wù)疤合同、記載經(jīng)營啊活動的資料、資八金往來等資料。笆4把.芭業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的有捌關(guān)賬簿憑證、業(yè)瓣務(wù)合同、記載經(jīng)邦營活動的資料、壩資金往來等資料襖。敖5哀.罷有關(guān)職能部門的斑鑒定、裁決等。絆6皚.捌納稅申報資料。巴7耙.盎其他證據(jù)。搬在賬簿上多列支骯出或者不列、少板列收入哎不列、少列收入捌1昂.擺不列、少列收入哎的賬簿憑證等資敖料。斑2耙.唉

30、證明真實業(yè)務(wù)的頒賬簿憑證、業(yè)務(wù)氨合同、記載經(jīng)營昂活動的資料、資稗金往來等資料。氨3叭.藹業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的有案關(guān)賬簿憑證、業(yè)稗務(wù)合同、記載經(jīng)辦營活動的資料、挨資金往來等資料氨。壩4叭.疤當事人陳述、證辦人證言、現(xiàn)場筆暗錄、詢問筆錄，奧視聽資料。瓣5罷.拔納稅申報資料。霸6吧.案其他證據(jù)。佰多列支出礙1鞍.伴多列成本費用（岸支出）的賬簿憑盎證等資料。班2跋.氨生產(chǎn)（經(jīng)營）費扳用的歸集、分配背計算表等資料。扮3白.擺銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)資啊料等。暗4般.翱相關(guān)合同、協(xié)議伴等資料。癌5皚.壩當事人陳述、證把人證言、現(xiàn)場筆班錄、詢問筆錄，敗視聽資料。扳6搬.隘納稅申報資料。胺7霸.氨其他證據(jù)。巴經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知疤申報

31、而拒不申報埃1拜.板稅務(wù)登記證或責挨令限期申報的相邦關(guān)文書。爸2矮.艾主管稅務(wù)機關(guān)的拔未申報證明。班3.搬證明真實業(yè)務(wù)的半賬簿憑證、業(yè)務(wù)澳合同、記載經(jīng)營般活動的資料、資背金往來等資料。挨4.哀當事人陳述、證胺人證言、現(xiàn)場筆霸錄、詢問筆錄，敗視聽資料。矮5頒.敗其他證據(jù)。柏進行虛假的愛納稅申報盎1阿.搬納稅申報資料。澳2.暗證明真實業(yè)務(wù)的案賬簿憑證、業(yè)務(wù)巴合同、記載經(jīng)營耙活動的資料、資礙金往來等資料。藹3.暗業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的有凹關(guān)賬簿憑證、業(yè)艾務(wù)合同、記載經(jīng)阿營活動的資料、壩資金往來等資料敗。霸4.斑當事人陳述、證把人證言、現(xiàn)場筆藹錄、詢問筆錄、耙視聽資料。啊5敖.礙其他證據(jù)。頒（一）主體證據(jù)翱方面

32、敖1佰.爸各類登記證照等辦書證（包括登記哀、變更、注銷等骯書證），如工商耙登記、稅務(wù)登記澳、事業(yè)社團登記巴等，特殊行業(yè)還拌應(yīng)取得特許經(jīng)營澳批準文書；屬于凹增值稅一般納稅案人的，應(yīng)取得增辦值稅一般納稅人靶證明；屬于自然癌人、個體工商戶絆的，應(yīng)取得個人凹的居民身份證或翱護照等復(fù)印件。懊2埃.奧其他主體資格書版證。納稅人銀行佰賬號、享受稅收邦減免的批文等，哎法定代表人、主按要負責人、財務(wù)拌人員、直接責任叭人等相關(guān)人員的愛身份證明。跋（二）客觀行為佰證據(jù)方面藹主要圍繞納稅人癌、扣繳義務(wù)人的熬偷稅手段收集證胺據(jù)：以賬務(wù)檢查背為切入點，結(jié)合傲稽查對象的供應(yīng)叭、生產(chǎn)、銷售、翱運輸?shù)炔块T信息岸，核實其納稅申百

33、報的真實性；通爸過現(xiàn)場檢查、詢敗問、協(xié)查等方法耙，以及到有關(guān)政八府職能部門、業(yè)奧務(wù)相關(guān)單位等取叭得證據(jù)。氨1半.罷偽造、變造、隱辦匿和擅自銷毀賬骯簿、記賬憑證行埃為的證據(jù)襖（敗1壩）偽造、變造賬靶簿、記賬憑證行稗為的證據(jù)。取得按偽造、變造賬簿扒、記賬憑證的原啊件或經(jīng)稽查對象稗確認的復(fù)印件。皚對真實反映其經(jīng)阿營狀況的賬簿、啊會計憑證、業(yè)務(wù)氨合同、物流憑據(jù)澳、資金往來等相拜關(guān)資料也應(yīng)作為鞍證據(jù)一并提取；辦需要對證據(jù)進行邦司法鑒定的，應(yīng)礙提請司法部門做啊司法鑒定。其中骯，物流憑據(jù)包括板：出庫、入庫、哀送貨單據(jù)、存貨板盤點表、日銷單藹、賬外賬等；資拌金往來憑據(jù)包括癌：進賬單、對賬扒單、現(xiàn)金或銀行敖結(jié)算

34、憑據(jù)等。隘（笆2隘）隱匿賬簿、記頒賬憑證行為的證疤據(jù)?？蓮倪M貨渠般道核查進貨量，笆從資金流向核查哎銷貨量，再通過唉庫存盤點來確定案其實際銷售收入壩，并取得物流憑哀據(jù)、資金往來憑扒據(jù)、存貨盤點憑百據(jù)等證據(jù)。笆（藹3頒）擅自銷毀賬簿背、記賬憑證行為敖的證據(jù)?？芍谱靼迷儐柟P錄、取得頒證人證言；有銷壩毀現(xiàn)場的，應(yīng)制半作現(xiàn)場筆錄；以癌照相、錄像、錄跋音等方式提取銷凹毀賬簿、記賬憑拌證的殘骸等視聽奧資料；從公安等案部門取得銷毀賬扳簿、記賬憑證的襖案件資料。隘（扒4奧）其他證據(jù)的收皚集。取得當事人搬陳述或收集相關(guān)暗人員（包括法定拌代表人、經(jīng)辦人礙、財務(wù)人員、倉芭庫管理員、運輸敖人員等）的證人伴證言或制作詢問

35、百筆錄；納稅申報矮資料；納稅人相罷關(guān)的會議記錄、凹電子數(shù)據(jù)等其他哀證據(jù)；納稅人是笆增值稅一般納稅靶人的，還應(yīng)取得捌其賬外經(jīng)營部分昂的合法抵扣憑證俺。八2把.搬在賬簿上多列支襖出或不列、少列擺收入行為的證據(jù)罷提取賬簿證據(jù)時唉，收集和固定納柏稅人多列支出、板少列收入等違反斑稅收政策內(nèi)容的懊賬頁。頒（耙1埃）多列支出行為百的證據(jù)佰罷通過擴大產(chǎn)品材壩料成本多列支出稗的，應(yīng)取得反映拜其材料假出庫、辦變更原材料計價佰方法、職工發(fā)放板資金計入材料采跋購成本等的相關(guān)哎賬簿憑證資料。壩背通過稅前列支購邦置、建造固定資霸產(chǎn)，超標、超范伴圍計提固定資產(chǎn)叭折舊等手段多列盎支出的，應(yīng)取得壩反映其固定資產(chǎn)懊折舊方法、折舊

36、扮率、當期應(yīng)計提八固定資產(chǎn)折舊數(shù)愛額、不得提取的半固定資產(chǎn)折舊數(shù)捌額等的相關(guān)賬簿扒憑證資料。氨挨通過違規(guī)攤銷多八列支出的，應(yīng)取懊得反映納稅人縮壩短待攤費用攤銷暗期限、改變低值霸易耗品核算方法奧、違規(guī)攤銷開辦班費等的相關(guān)賬簿疤憑證資料。礙拜將專用基金支出辦擠入成本多列支傲出的，應(yīng)取得反笆映其將專用基金爸支出列入成本費安用的相關(guān)賬簿憑俺證資料。矮白以白條、假發(fā)票哀虛列各類費用支俺出，超標列支各愛類費用支出等手礙段多列支出的，白應(yīng)提取相關(guān)賬簿般憑證資料；需要絆對證據(jù)進行鑒定挨的，應(yīng)提請相關(guān)板部門做鑒定。靶襖其他多列支出行瓣為的證據(jù)。絆（襖2癌）不列、少列收版入行為的證據(jù)瓣藹對于賬外經(jīng)營的敗應(yīng)稅收入、

37、或?qū)謶?yīng)稅收入掛在往骯來賬戶不按規(guī)定辦結(jié)轉(zhuǎn)收入，應(yīng)取拌得反映其真實業(yè)半務(wù)狀況的會計憑哎據(jù)、資金收支單癌據(jù)、貨物出入庫襖單據(jù)及業(yè)務(wù)合同背、協(xié)議等相關(guān)資凹料。把澳對于少計應(yīng)稅收藹入的行為，應(yīng)取拔得分解銷售收入盎，價外收入不作耙銷售處理，出售搬來料加工剩余材癌料、及出售用來傲料加工剩余材料敗加工的產(chǎn)品不計巴銷售收入，將產(chǎn)阿品或半成品自用捌、對外投資、對暗外捐贈、以物易癌物、用于職工福百利商品未申報納爸稅等行為的會計半憑證、資金收支藹單據(jù)、貨物出入扒庫單據(jù)及業(yè)務(wù)合礙同、協(xié)議等相關(guān)疤資料。八翱少吧計哀“板營業(yè)外收白入奧”半或扒“拌其他業(yè)務(wù)收稗入拔”拜的，應(yīng)取得反映絆其固定資產(chǎn)清理捌凈收益、罰沒收叭入、固

38、定資產(chǎn)變頒價收入、固定資佰產(chǎn)出租收入、轉(zhuǎn)半讓無形資產(chǎn)收入阿等少計收入行為背的會計憑證、資拜金收支單據(jù)及合敗同、協(xié)議等相關(guān)稗資料。爸3艾.斑經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知笆申報而拒不申報骯行為的證據(jù)翱（瓣1扒）主管稅務(wù)機關(guān)背下達的責令限隘期改正通知書盎和送達回證。安（熬2暗）稅務(wù)登記證或笆扣繳登記。納稅拔人、扣繳義務(wù)人懊已辦理稅務(wù)登記艾或扣繳登記的，襖認定艾為拌“盎經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知扳申背報靶”八；未依法辦理稅邦務(wù)登記或扣繳登傲記的，提取稅務(wù)熬機關(guān)在法定或依拜法確定的納稅申霸報期限期滿后依半法書面通知其申敖報的通知書復(fù)印佰件。岸（絆3案）證明愛納稅人、扣繳義隘務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)跋通知申報而拒不艾申報行為的當事叭人陳述，

39、制作詢白問筆錄。矮4愛.翱采取虛假納稅申壩報行為的證據(jù)半（般1八）納稅人、扣繳爸義務(wù)人報送的與叭事實不符的納稅伴申報表、財務(wù)會拜計報表及其他納背稅資料。敖（矮2傲）反映納稅人虛拌假申報的賬簿、巴報表等資料。提埃取時，可視情況瓣只提取反映虛假笆申報內(nèi)容的賬頁按和虛假申報期間芭賬上反映月計、柏累計發(fā)生額、余昂額情況的賬頁。傲（阿3擺）納稅人非法取半得、或取得不符隘合有關(guān)規(guī)定發(fā)票百的證據(jù)。收集納耙稅人不按規(guī)定做按納稅調(diào)整的證據(jù)搬時，一方面應(yīng)提安取相關(guān)業(yè)務(wù)會計稗處理的資料，另耙一方面可以結(jié)合礙詢問筆錄對所提暗取的上述證據(jù)加矮以固定。百（頒4哀）其他反映虛假吧納稅申報行為的熬證據(jù)。胺（三）行為結(jié)果八證據(jù)

40、方面岸納稅人、扣繳義俺務(wù)人的偷稅行為罷少繳納稅款的證凹據(jù)，包括偷稅當爸期的申報資料，斑反映應(yīng)繳納稅款熬的詢問筆錄等。熬二、逃避追繳欠傲稅行為的取證跋對逃避追繳欠稅擺行為主要圍繞納澳稅人欠繳稅款，擺采用轉(zhuǎn)移、隱匿案財產(chǎn)手段，逃避把履行納稅義務(wù)的擺行為進行取證，背主要取證參考見搬表暗2-3-2俺。吧逃避追繳欠稅主把要取證參考一覽骯表表2-3-2哀違法類型疤主要證據(jù)敖逃避追繳鞍欠稅行為氨（跋1愛）證明納稅人欠伴稅的相關(guān)賬簿憑矮證、納稅申報資班料和稅務(wù)處理決吧定等。懊（哎2絆）納稅人轉(zhuǎn)移、搬隱匿財產(chǎn)的證據(jù)巴。吧（擺3愛）唉當事人陳述、證叭人證言、勘驗筆鞍錄、詢問筆錄、疤視聽資料。吧（擺4矮）造成無法追

41、繳瓣欠稅或妨礙追繳扳欠稅結(jié)果的證據(jù)瓣。昂（罷5霸）其他證據(jù)笆。拌 吧（一）笆主體證據(jù)方面礙與本節(jié)偷稅行為 HYPERLINK G:修改軟件原始軟件 - 副本 (3) - 副本tempdocuments and settingsmyxlocal settingstemp6.htm l l G:修改軟件原始軟件 - 副本 (3) - 副本tempdocuments and settingsmyxlocal settingstemp6.htm岸拜修改軟絆件辦邦傲原始軟敖件安 -拜 爸副埃本伴 (3) -爸 半副盎本氨temp邦docume拔nts and巴 settin奧gsmyx半local熬 s

42、ettin扮gstem頒p6.ht搬m l 傲_疤（一）行為主體扳證挨據(jù)霸笆主體證據(jù)方面叭的取證相同。礙（二）客觀行為扳證據(jù)方面1、欠稅證據(jù)案（凹1按）納稅人欠繳稅般款期間財務(wù)報表矮、背“般應(yīng)交稅白費疤”熬賬簿相關(guān)賬頁、把會計憑證、納稅柏申報資料等。般（拔2岸）欠繳稅款的資癌料，如欠稅稅種靶、納稅期限、應(yīng)礙納稅額、欠稅數(shù)扮額等。扳（版3頒）主管稅務(wù)機關(guān)捌下達的責令限期靶繳納稅款文書。皚（藹4扮）屬于欠繳查補板稅款的，還應(yīng)取懊得相關(guān)的稅務(wù)艾處理決定書及芭送達回證。敖2.板 襖無法追繳欠稅或跋妨礙追繳的證據(jù)斑。吧能證明納稅人行哎為造成無法追繳板欠稅或妨礙追繳笆欠稅結(jié)果的證據(jù)扳，如銀行出具的扮已經(jīng)轉(zhuǎn)

43、移存款的瓣證據(jù)，房地產(chǎn)部扳門出具的房屋產(chǎn)暗權(quán)轉(zhuǎn)移證據(jù)，以斑及其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)移般和隱匿的證據(jù)。骯3柏.叭詢問筆錄，當事頒人陳述以及其他凹可以證明案件事扳實的證據(jù)。擺(頒三爸)俺行為結(jié)果證據(jù)昂1捌.暗納稅人轉(zhuǎn)移、隱俺匿財產(chǎn)的，應(yīng)取胺得該物品原存放扒地（倉庫等）的柏照片、現(xiàn)場勘驗巴筆錄和相關(guān)人員艾證人證言；對已百轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的，應(yīng)俺對取得此物品財藹產(chǎn)所有權(quán)人的調(diào)傲查筆錄、交易合疤同、款項支付情哀況、轉(zhuǎn)移時間等八證據(jù)。捌2襖.耙納稅人轉(zhuǎn)移、隱埃匿資金的，需提笆取納稅人稅務(wù)登靶記證、稅務(wù)登記耙表中登錄或報告傲的納稅人銀行賬辦號內(nèi)容的證據(jù)，敖取得納稅人與轉(zhuǎn)埃移、隱匿行為相拔關(guān)的資金進出憑爸證及相關(guān)人員證阿人證言等

44、。3.其他證據(jù)。擺三、騙取出口退敖稅行為的取證癌騙取出口退稅是疤以假報出口或者埃其他欺騙手段，敖騙取國家出口退骯稅款的稅收違法熬行為。對騙取出癌口退稅行為的取霸證，應(yīng)從行為主班體、騙稅手段、傲行為結(jié)果等方面柏收集相關(guān)證據(jù)。百主要取證參考見案表壩2-3-3阿。翱騙取出口退稅主阿要取證參考一覽靶表表2-3-3唉違法類型唉主要證據(jù)鞍騙取出口皚退稅行為案（柏1矮）納稅人退（免疤）稅申報資料，頒包括出口貨物報擺關(guān)單、外匯核銷耙單、增值稅專用壩發(fā)票或出口商品敗專用發(fā)票等。敖（般2案）相關(guān)購銷合同霸或協(xié)議、出口貨芭物明細單、出口按貨物裝箱單、出愛口貨物運輸單據(jù)唉等證明貨主真實霸身份的證據(jù)。爸（跋3熬）相關(guān)賬

45、簿資料奧、記賬憑證、銀挨行單證。扒（拌4巴）向海關(guān)、外匯唉管理部門、供貨暗方稅務(wù)機關(guān)協(xié)查襖的回函及其他資襖料。懊（板5澳）購進貨物非法澳取得的虛開、偽按造、非法購買增邦值稅專用發(fā)票或拌有關(guān)發(fā)票。班（辦6板）虛假交易資金澳回流的證據(jù)。唉（罷7盎）罷當事人陳述、證捌人證言、勘驗筆耙錄、詢問筆錄、矮視聽資料。扒（敖8背）收入退還書。擺（拜9埃）其他與騙稅相柏關(guān)的證據(jù)。巴（一）主體證據(jù)案方面隘與本節(jié)偷稅行為 HYPERLINK G:修改軟件原始軟件 - 副本 (3) - 副本tempdocuments and settingsmyxlocal settingstemp6.htm l l G:修改軟件原

46、始軟件 - 副本 (3) - 副本tempdocuments and settingsmyxlocal settingstemp6.htm啊把修改軟懊件奧哎靶原始軟挨件霸 -邦 伴副瓣本板 (3) -靶 把副拜本絆temp靶docume暗nts and拜 settin盎gsmyx哀local敗 settin皚gstem氨p6.ht跋m l 搬_瓣（一）行為主體爸證跋據(jù)熬扳主體證據(jù)方面皚的取證相同。耙（二）客觀行為班證據(jù)方面拌主要圍繞稽查對愛象的騙稅手段收白集證據(jù)：以賬務(wù)白檢查為切入點，拜結(jié)合稽查對象的按產(chǎn)、供、銷、運耙等部門信息，核叭實其納稅申報的胺真實性；結(jié)合下暗面介紹的對虛開阿發(fā)票和接受虛

47、開安發(fā)票的檢查，取把得稽查對象通過阿接受虛開發(fā)票，澳騙取出口退稅的安證據(jù)；通過現(xiàn)場跋檢查、詢問、協(xié)稗查（特別是向海埃關(guān)、外匯主管部百門協(xié)查）等方法暗，取得其騙稅行鞍為的證據(jù)。啊1般.擺退（免）稅申報暗資料。包括出口凹退稅申報表（含唉進貨和出口申報艾明細表及匯總申八報表），退庫通拌知書，申請退稅佰時所附的增值稅捌專用發(fā)票、出口拜貨物報關(guān)單（出礙口退稅專用聯(lián)）拜、出口外匯核銷盎單（出口退稅專耙用聯(lián)）、外銷（半出口）發(fā)票及其翱他證明資料。盎2阿.奧出口貨物貨主真熬實性的證據(jù)。從拌確定真正的貨主捌方面，確定出口霸騙稅事實。安（藹1扒）物流證據(jù)：出骯口貨物購進明細板賬、出口貨物生八產(chǎn)明細賬、出口爸銷售明

48、細賬、庫哎存明細賬、出入扳庫單據(jù)、貨物購懊進或出口運輸單傲據(jù)，海關(guān)出具的稗設(shè)備交接單，汽版車運輸公司的集胺裝箱往返手冊，澳船運公司的配箱癌回單，貨運代理扒公司的拖車業(yè)務(wù)按代理單，運輸公熬司的委托運單和搬臺賬，港口的集瓣裝箱交接單，確拜定真實的貨主。吧（阿2背）資金流證據(jù)：柏資金往來賬、銀挨行對賬單、銀行爸原始憑證、貨物伴購進方的資金往吧來賬等資料，確熬定資金回流到稽礙查對象情況。白（奧3傲）發(fā)票流證據(jù)：叭農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票癌等，確定其同貨辦物情況是否一致俺；稅務(wù)機關(guān)對虛背開發(fā)票的供貨單啊位的查處情況等靶資料。跋3隘.襖出口貨物真實性昂的證據(jù)。核心工捌作是確定真實出芭口的貨物名稱、稗數(shù)量、價格。頒（

49、懊1稗）物流證據(jù)：稽疤查對象的出口貨氨物購進明細賬、八生產(chǎn)數(shù)據(jù)、庫存癌明細賬、出入庫叭單據(jù)等，核實出敖口貨物名稱、數(shù)斑量。班（暗2頒）資金流證據(jù)：胺資金往來賬、銀敗行對賬單等資料唉，確定資金回流搬到產(chǎn)品進口方情昂況。哎（扮3熬）發(fā)票流證據(jù)：懊貨物承運發(fā)票上擺的貨物名稱、數(shù)扳量同出口報關(guān)單扳的貨物名稱、數(shù)懊量是否一致。懊（三）行為結(jié)果懊證據(jù)方面扮1白、收入退還書。叭2吧、銀行收到退稅鞍款的憑證拌四、抗稅行為的澳取證靶抗稅是指以暴力愛、威脅方法拒不暗繳納稅款的行為笆。對抗稅行為的澳取證，主要從行澳為人、抗稅手段班、行為結(jié)果等方唉面取證。主要取襖證參考見表表吧2-3-4壩。半抗稅主要取證參敖考一覽表

50、表2-3-4礙違法類型辦主要證據(jù)安抗稅搬（斑1拔）當事人陳述、扒證人證言、勘驗靶筆錄、詢問筆錄昂、視聽資料。襖（頒2斑）啊醫(yī)療和法醫(yī)鑒定班，瓣威脅、暴力行為哀的物證、視聽資敗料等。擺（氨3絆）申報納稅資料按、稅務(wù)處理決定耙書、責令限期繳哀納文書等證明抗叭稅數(shù)額的資料。?。ò?哎）其他證據(jù)。靶（一）主體證據(jù)扒方面氨抗稅行為主體只藹能是自然人?？砂曜C明行為主體情唉況的證據(jù)，主要拜是納稅人及有關(guān)凹人員的身份證明辦，如居民身份證笆或護照、工作證安等復(fù)印件。拜（二）客觀行為扒證據(jù)方面把稽查人員通過詢昂問抗稅人、取得班公安機關(guān)立案證霸明、取得相關(guān)人八員證人證言等，哀掌握抗稅行為證藹據(jù)：半1叭.柏抗稅數(shù)額方

51、面的案證據(jù)。收集其應(yīng)氨納、已納稅款、隘稅種、納稅期限氨等資料；屬于責熬令限期繳納的，翱應(yīng)取得稅務(wù)機關(guān)壩下達的責令限期佰繳納文書；屬于頒欠繳查補稅款的盎，應(yīng)取得相關(guān)的霸稅務(wù)處理決定書般。靶2邦.敖使用暴力、威脅盎方面的證據(jù)，包埃括受到暴力、威拔脅影響的執(zhí)法人隘員自述材料、公襖安機關(guān)立案證明百材料（如報案的般記錄、作案時間白、地點證明、現(xiàn)艾場勘驗筆錄等）巴、相關(guān)書證等，罷抗稅人陳述或相爸關(guān)人員的證人證哀言。胺（三）行為結(jié)果敖證據(jù)方面翱收集抗稅人使用辦暴力、威脅等手昂段造成傷害的證斑據(jù)，包括醫(yī)療單敖位鑒定、抗稅人岸使用抗稅手段造般成后果的視聽資皚料或相關(guān)物證、佰書證等。佰五、虛開增值稅頒專用發(fā)票的取

52、證爸虛開增值稅專用半發(fā)票是指為他人半虛開、為自己虛啊開、讓他人為自瓣己虛開、介紹他愛人虛開增值稅專按用發(fā)票行為。應(yīng)邦圍繞開票方、受板票方收集納稅人啊故意虛開及其后愛果的相關(guān)證據(jù)。岸主要取證參考見斑表伴2-3-5伴。哎虛開增值稅專用把發(fā)票主要取證參礙考一覽表表2-3-5巴違法類型八主要證據(jù)鞍虛開增值稅專用啊發(fā)票半開票方岸1藹.氨虛開的增值稅專拌用發(fā)票，發(fā)票胺領(lǐng)購簿，并取百得發(fā)票使用情況捌的相關(guān)資料。拔2擺.班納稅申報表、稅盎收繳款書、為虛安開取得的進項抵捌扣憑證。辦3氨.哀相關(guān)賬冊憑證、吧貨物進出憑據(jù)、氨生產(chǎn)過程資料、哎貨物出入庫單據(jù)板、運輸單據(jù)及相襖關(guān)合同、協(xié)議。鞍4扒資金往來憑據(jù)矮。阿5.扒

53、 啊當事人陳述、證暗人證言、勘驗筆叭錄、詢問筆錄、敗視聽資料。哀6芭.矮有關(guān)部門等出具疤的生產(chǎn)能力、交班易行為的鑒定結(jié)暗論。靶7安.岸發(fā)出協(xié)查的回復(fù)壩資料及受票方取扮得虛開發(fā)票的已擺抵扣證明。捌8.礙 拌已證實虛開發(fā)票傲的證明等。凹9半.擺其他與虛開增值罷稅專用發(fā)票有關(guān)艾的資料。阿受票方俺1盎.背取得虛開的增值背稅專用發(fā)票抵扣伴聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。唉2鞍.背相關(guān)賬冊憑證、暗貨物進出憑據(jù)、板生產(chǎn)過程資料、百貨物出入庫單據(jù)艾、運輸單據(jù)及相哀關(guān)合同、協(xié)議。澳3隘.啊資金往來憑據(jù)。搬4版.骯當事人陳述、證盎人證言、勘驗筆稗錄、詢問筆錄、半視聽資料。拔5擺.凹取得虛開發(fā)票的邦已抵扣證明。岸6靶.凹其他與接受虛開

54、岸增值稅專用發(fā)票挨有關(guān)的資料。安（一）主體證據(jù)阿方面敖與本節(jié)偷稅行為 HYPERLINK G:修改軟件原始軟件 - 副本 (3) - 副本tempdocuments and settingsmyxlocal settingstemp6.htm l l G:修改軟件原始軟件 - 副本 (3) - 副本tempdocuments and settingsmyxlocal settingstemp6.htm拌柏修改軟耙件白昂扮原始軟皚件搬 -癌 癌副把本藹 (3) -敖 礙副拜本斑temp岸docume捌nts and絆 settin邦gsmyx骯local隘 settin俺gstem版p6.ht昂

55、m l 搬_癌（一）行為主體襖證辦據(jù)阿般主體證據(jù)方面拔的取證相同。礙（二）客觀行為壩證據(jù)方面1.開票方證據(jù)隘（哎1板）納稅人發(fā)票領(lǐng)扳購簿，并取得發(fā)拌票使用情況的相哀關(guān)證明材料。把（背2?。┘{稅申報表、癌稅收繳款書、進八項抵扣憑證。安（骯3艾）票、貨、款是拌否一致的證據(jù)，佰包括開票單位與絆受票單位相關(guān)的癌賬冊憑證、資金霸收支單據(jù)、貨物扮進出憑據(jù)、生產(chǎn)頒過程資料、貨物敖出入庫單據(jù)、運襖輸單據(jù)及相關(guān)合捌同、協(xié)議絆。阿 拔（愛4癌）扮 辦收集當事人陳述敖、申辯材料及開襖票單位與受票單班位有關(guān)人員（包凹括法定代表人、半業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財胺務(wù)人員及倉庫管八理員、運輸部門按人員等）的證言壩材料，制作詢問叭筆錄。

56、啊證言應(yīng)能說明代頒開、虛開、接受暗虛開或介紹虛開胺增值稅專用發(fā)票般的動機、目的、瓣手段、虛開行為唉的策劃者和策劃氨過程；填開及交癌接過程；收取開皚票手續(xù)費情況等吧。礙（爸5罷）委托的行業(yè)協(xié)百會等出具的證明捌無真實交易的鑒頒定結(jié)論。根據(jù)稽拌查對象的行業(yè)，白委托相關(guān)行業(yè)協(xié)般會對稽查對象的巴生產(chǎn)能力等情況白（如設(shè)備數(shù)量、背工人效率、運輸盎能力等），實施鞍勘察，制作鑒定笆結(jié)論，確定銷售百業(yè)務(wù)的真實性。扒（斑6辦）通過對受票單傲位協(xié)查，取得虛挨開發(fā)票的已申報哀抵扣證據(jù)。邦（敖7霸）必要時，請主胺管稅務(wù)機關(guān)、發(fā)俺票印制單位鑒定半涉嫌發(fā)票真?zhèn)危叱鼍哞b定結(jié)論；壩取得其他與虛開芭增值稅行為相關(guān)笆的證據(jù)。把（搬

57、8俺）其他與虛開增岸值稅專用發(fā)票有爸關(guān)的證據(jù)。2.受票方證據(jù)扒（岸1盎）納稅申報表、岸稅收繳款書、進熬項抵扣憑證的復(fù)哎印件。襖（把2霸）涉嫌發(fā)票的發(fā)爸票聯(lián)和抵扣聯(lián)。鞍（柏3擺）票、貨、款是啊否一致的證據(jù)，安包括開票單位與安受票單位相關(guān)的扮賬冊憑證、資金頒收支單據(jù)、貨物按進出憑據(jù)、生產(chǎn)拜過程資料、貨物拜出入庫單據(jù)、運襖輸單據(jù)及相關(guān)合八同、協(xié)議。爸（阿4疤）收集當事人陳頒述、申辯材料及懊開票單位與受票懊單位有關(guān)人員（班包括法定代表人板、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、八財務(wù)人員及倉庫埃管理員、運輸部疤門人員等）的證昂言材料，制作詢敗問筆錄。笆證言應(yīng)能說明代扳開、虛開、接受襖虛開或介紹虛開襖增值稅專用發(fā)票阿的動機、目的

58、、搬手段、虛開行為般的策劃者和策劃啊過程；填開及交笆接過程；收取開耙票手續(xù)費情況等矮。?。ò?愛）敖 版必要時，請主管搬稅務(wù)機關(guān)、發(fā)票啊印制單位鑒定涉哎嫌發(fā)票真?zhèn)危霭呔哞b定結(jié)論；取藹得其他與虛開增藹值稅行為相關(guān)的扮證據(jù)。礙（安6白）委托的行業(yè)協(xié)暗會等出具的證明擺無真實交易的鑒巴定結(jié)論。根據(jù)稽佰查對象的行業(yè)，安委托相關(guān)行業(yè)協(xié)疤會對稽查對象的癌生產(chǎn)能力等情況絆（如設(shè)備數(shù)量、搬工人效率、運輸稗能力等），實施矮勘察，制作鑒定澳結(jié)論，確定購進百業(yè)務(wù)的真實性。扒（凹7班）其他與虛開增爸值稅專用發(fā)票有伴關(guān)的證據(jù)。佰（三奧）矮 埃行為結(jié)果證據(jù)埃受票方取得虛開奧發(fā)票，并已據(jù)此熬申報抵扣稅款的啊證據(jù)。把六、虛開

59、其他用叭于騙取出口退稅罷、抵扣稅款的其罷他憑證的取證罷虛開其他涉及騙稗取出口退稅、抵敖扣稅款的憑證包笆括廢舊物資收購襖（銷售）發(fā)票、疤農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票礙、運輸發(fā)票以及骯海關(guān)進口貨物增胺值稅繳款書等，案應(yīng)圍繞業(yè)務(wù)真實懊性，收集虛開、氨接受虛開及其后埃果等方面證據(jù)。百主要取證參考見疤表班2-3-6耙。吧虛開其他涉及騙愛取出口退稅、抵敖扣稅款的憑證主爸要取證參考一覽絆表表2-3-6八違法類型罷主要證據(jù)版虛開廢舊物資發(fā)俺票疤開票方藹虛開廢舊物資收艾購發(fā)票伴1敗.壩虛開的廢舊物資般收購發(fā)票案2艾.般相關(guān)賬冊憑證、氨貨物出入庫單、把過磅單、運輸發(fā)絆票及相關(guān)合同、襖協(xié)議等。辦3百資金往來憑據(jù)柏。啊4皚.艾對出

60、售人及業(yè)務(wù)挨的調(diào)查取證資料把。熬5板.挨當事人陳述、證罷人證言、勘驗筆把錄、詢問筆錄、霸視聽資料。般6笆.澳其他與虛開廢舊背物資收購發(fā)票有岸關(guān)的資料。耙虛開廢舊物資銷藹售發(fā)票辦1巴.白虛開的廢舊物資瓣銷售發(fā)票記賬聯(lián)搬、發(fā)票領(lǐng)購簿等骯。邦2扮.佰相關(guān)賬冊憑證、吧貨物出庫單、過佰磅單、運輸發(fā)票阿及相關(guān)合同、協(xié)奧議等。昂3版.壩資金往來憑據(jù)。扒4疤.稗當事人陳述、證哀人證言、勘驗筆耙錄、詢問筆錄、瓣視聽資料。跋5隘.吧申報納稅資料。礙6絆.矮其他與虛開廢舊八物資銷售發(fā)票有版關(guān)的資料。白受票方拌1襖.爸接受虛開的廢舊埃物資銷售發(fā)票聯(lián)背、抵扣聯(lián)等。拌2背.爸相關(guān)賬冊憑證、鞍過磅單、貨物驗扒收入庫單、運輸