現(xiàn)在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制實務(wù)

1、扮現(xiàn)在搬內(nèi)部爸審計與把內(nèi)部疤控制凹實務(wù)吧尊敬的各位挨同仁絆：大家好！絆 柏拔 我叫譚麗麗，靶來自武漢鋼鐵集唉團公司,愛幾年礙前骯,版我是武漢鋼鐵（百集團）公司的審翱計部長，伴之后是藹集團瓣計財部長，能源懊總廠的黨委書記哎。叭我在武鋼這方熱白土上，從事過生熬產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)濟柏統(tǒng)計、工程管理懊、內(nèi)部審計案、財務(wù)會計辦、黨務(wù)政工佰等十余個崗位的安工作，敖在火熱的懊事業(yè)這所大學中跋，我從一名普通按工人啊成長為百正研究員，教授捌級高級工程師、佰教授級翱高級會計師、哀高級審計師、按中國注冊造價工案程師、享受政府澳津貼專家。埃而內(nèi)部審計矮,骯是這些崗位中最靶能讓我感到激動扮人心、充滿挑戰(zhàn)疤、充滿生機與活拔力的

2、事業(yè)。我今藹天奧交流跋的題目靶就是拌集團公司的襖內(nèi)部矮審計骯與伴控制藹，哎 辦我板將哎從一個實務(wù)工作癌者的角度來理解骯內(nèi)部捌控制和拌審計對一個企業(yè)拜、一個部門、甚岸至是對我絆們挨每一個員工的影八響。暗我奧首先瓣要介紹我們企業(yè)矮的內(nèi)部審計，因啊為哀內(nèi)部審計在企業(yè)搬經(jīng)營管理中處于暗極其重要的地位艾，它既是內(nèi)部控班制機制的重要組俺成部分，又是監(jiān)辦督與評價內(nèi)部控凹制的主要手段。拜因此，美國安然把事件以后，人們礙把內(nèi)部審計當作跋“跋企業(yè)良心般”拌，當作維護企業(yè)唉道德文化的最后礙一道防線。（如阿果內(nèi)部審計也不罷值得信賴了，這翱個企業(yè)就沒有希傲望了 ），內(nèi)部般審計對內(nèi)控進行愛評價的大量方法擺是可以借鑒的。艾

3、我在三所國家會胺計學院講過課，藹我去過國內(nèi)眾多疤的特大型企業(yè)作阿報告，我們雖然哎來自不同的行業(yè)稗，但是隔行不隔奧理，我們翱在內(nèi)部控制方面藹所遇到的問題以胺及正在探索的問八題，笆我相信柏幾乎昂都能按在礙你們所在的把行業(yè)找到相同概胺念的案例。板 版稗我們的礙內(nèi)部審計俺和叭財務(wù)都是凹很棒的。搬前年，我作為全絆國五一勞動獎?wù)掳瞳@得者，全國十頒大知識型職工標板兵，審計長李金斑華在北京專門接頒見我們武鋼審計版部的代表。同時八，王兆國接見我班們?nèi)珖鴮W習型組氨織和標兵。（這熬是在網(wǎng)上下載的熬新華社照片）般，般評選工作歷經(jīng)兩哎年，最后是國家俺十大部委皚司局長芭無記名投票岸產(chǎn)生，凹我爸的排名是第一，胺所以我照相站

4、在稗最中間，我扮作為他們中間的靶唯一擺代表，在國家領(lǐng)按導(dǎo)人參加傲的表彰大會上發(fā)敗言，介紹我和我敖的學習型團隊，捌我們的內(nèi)部審計扳。這次表彰會在拌全國凹32個省會城市霸、自治區(qū)、直轄擺市設(shè)立了分會場襖，進行現(xiàn)場直播疤。罷在長期的管理工唉作中，我有一個伴很深的體會，這扒就是疤現(xiàn)實的挑戰(zhàn)總是隘超越現(xiàn)存的理論絆。理論上看起來隘是較好的澳審計瓣方案，在實踐中安卻常常無法實施拜，背而頒我們昂的優(yōu)勢正是實踐氨，幾年來，埃我們成功地把來擺自實務(wù)界的近百半種審計襖方法笆推向國內(nèi)外。氨武鋼審計作為經(jīng)巴典岸案例編入了最近澳由胡錦濤總書記笆親自寫序、對全叭國200萬名處班以上領(lǐng)導(dǎo)干部進罷行培訓(xùn)的讀本愛中外企業(yè)經(jīng)典案芭

5、例白，阿我們的成果集稗團公司增值型內(nèi)板部審計獲得國擺家現(xiàn)代化管理成胺果一等獎，扮武鋼審計成為中扳國內(nèi)部審計的一霸面旗幟。頒全國總工會和內(nèi)耙審協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)幾懊乎不約而同要求捌我做一件事，寫叭一本書我的審般計部長生涯版昂，暗幾年前，百審計長李金華召隘見即將在中央臺八播放的電視劇礙審計報告編導(dǎo)昂人員，請他們拍盎一部反映內(nèi)部審骯計的電視劇，劇扳組的第一站就是巴武鋼。 奧首部反映內(nèi)部審八計人員工作、生扒活和情感的電視凹連續(xù)劇在路上辦的劇組首站采邦訪的就是我骯(原名是審計扳部長)捌，擺劇中的很多情節(jié)笆也是我，芭但是，按我并沒有和盤托稗出我的審計人生阿，為了我的襖企業(yè)唉，也為了我自己板，因為，監(jiān)督者癌的成果畢

6、竟要體百現(xiàn)出我與被監(jiān)督捌對象的反差，凹況且文學作品是拔源于生活，高于靶生活，可能會放絆大這種反差，我哎的企業(yè)是一個好搬企業(yè)，昂我不愿意做這件礙事。扮 白但是，我在這里傲和同仁們一定癌敞開心扉般。皚 拌同時，我要說的伴是，我們并沒有埃成功，我們只是癌在進步。 如果耙是經(jīng)驗，我們在皚座的同仁則不必扳多走彎路，可取啊捷徑，資源共享昂；如果是教訓(xùn)，傲那是我們在探索絆過程中所付出的扮代價，說明我們霸在這條路上曾經(jīng)跋跌倒過，它是為昂后面的人所跌倒霸的，它是一塊絆罷腳石的警告。捌按 敗下面我笆分幾班個方面版介紹：壩 頒 鞍 鞍一八 跋概述扳（一）扒 盎集團八公司般增值型內(nèi)部審計昂的背景熬今天的武鋼白，半發(fā)展

7、十分迅速，搬隨著中西南戰(zhàn)略艾的推進,胺產(chǎn)矮能敗規(guī)模不斷擴大，胺基建技改空前高愛漲，背資本運作、稗改革改制癌、流程再造，一白切都處于變化之澳中。挨她給我的企業(yè)帶擺來了創(chuàng)新，也帶隘來了風險。奧在許多管理的接癌口部位產(chǎn)生著信癌息的不對稱壩，決策層對跋受托經(jīng)營的跋資源使用情況、伴安全性、般效益性，表示出安越來越大的關(guān)心壩及疑慮把。敖（新型控制鏈正笆在完善之中，它扳從基本原則、法拌規(guī)制度到貫徹執(zhí)熬行之間，存在大奧量管理的隘“絆真空地帶癌”版）翱因此，柏在現(xiàn)實的公司治襖理中，無論翱國家和企業(yè)俺，扮都需要在企業(yè)內(nèi)按部找到一種權(quán)利佰制衡擺的啊力量邦，巴對企業(yè)進行有效伴的風險管理和內(nèi)俺部控制。達到辦“傲活力與約

8、束頒”艾的最佳和諧。 扒內(nèi)部審計顯然是安一種有益的嘗試阿。暗它辦全新的岸職業(yè)定位拌，成霸為皚武鋼柏發(fā)展迫切需要瓣的資源叭。在武鋼，內(nèi)部板審計審的是風險唉、是內(nèi)控、是凹管理的般有效性，這使得矮傳統(tǒng)的以財務(wù)收暗支為主線的內(nèi)部佰審計模式成為十佰分基礎(chǔ)和原始的瓣一部分。柏（二）、現(xiàn)代內(nèi)扮部審計的定義藹 瓣2002年 ，暗內(nèi)部審計性質(zhì)已挨經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)性癌的變化。靶巴內(nèi)部審計是一種擺旨在實現(xiàn)組織增版值和改善組織運壩營的獨立的、客辦觀的保證和咨詢啊活動。它通過系奧統(tǒng)而嚴謹?shù)霓k法懊來評價和改善風扮險管理、控制和敗治理程序的有效笆性，幫助組織實翱現(xiàn)其目標。 哎哎它的發(fā)展體現(xiàn)在愛四個階段。岸審交易耙盎審制度 哀耙

9、 審風險 骯哎審動機扮（三）、內(nèi)部審扒計是最具活力和熬挑戰(zhàn)性的職業(yè)之藹一。 爸 （ 內(nèi)部審奧計在國際上發(fā)展拔已經(jīng)非常迅速：哀韋爾奇、伊拉克礙戰(zhàn)場審計、臺灣埃中鋼ERP審計頒，武鋼審計的領(lǐng)班域。）哀近來年，國際內(nèi)耙部審計發(fā)展十分辦迅速，它在經(jīng)營壩管理中的風險導(dǎo)罷向作用、控制保暗證與咨詢服務(wù)作挨用，適應(yīng)了跨國敗公司的全球經(jīng)營盎戰(zhàn)略。懊被譽為全球第一矮CEO的美國通骯用電氣公司總裁笆韋爾奇（中央黨藹校教材中外企皚業(yè)經(jīng)典案例中伴的企業(yè)審計，國扳外就是GE，國襖內(nèi)是武鋼），在罷他的自傳中，無敖不自豪地寫道：翱現(xiàn)在我們的審計阿人員也成了業(yè)務(wù)擺部門的支持者，拔而不再是公司里板的警察。對我們瓣來說，審計部門跋

10、的角色轉(zhuǎn)變是一鞍大勝利，是一個啊非常重要的事件翱。審計人員從帶懊著綠色眼罩的辦“挨抓住你了阿”案的角色變成業(yè)務(wù)百部門的伙伴，他扒們改變的不僅是隘自己的所作所為背，也改變了自己壩的未來。如果沒擺有這些年輕的明把星團隊的熱情領(lǐng)皚導(dǎo)和支持，我們氨的三個關(guān)鍵計劃八辦服務(wù)、吧“耙六西格瑪按”敗及電子商務(wù)就不跋會有今天這樣大隘的成就。我們（傲丹尼斯）將一個班審計控制導(dǎo)向的霸財務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變成扳了一所培養(yǎng)管理唉精英的優(yōu)秀學校昂。審計部門的三把個前負責人都已澳經(jīng)成為GE的大八明星。唉內(nèi)部審計的足跡捌無所不入。在伊絆拉克戰(zhàn)爭期間，皚去年6月份，美跋國國防部派出了挨它的內(nèi)部審計，挨就戰(zhàn)場上繳獲戰(zhàn)敗利品的管理、軍鞍需物

11、資使用及高佰級軍官特殊經(jīng)費澳使用進行實地審敗計。（汶川地震壩，審計先行，探笆索應(yīng)急狀況下，凹救災(zāi)款物監(jiān)管的扳長效機制，國外懊媒體不是提出：芭中國軍隊進入救扮災(zāi)為何不帶槍？凹因為應(yīng)急本身就阿是一種超常規(guī)的頒無序的產(chǎn)生。）瓣在研發(fā)領(lǐng)域，在邦生產(chǎn)、管理、人斑力資源方面都有稗內(nèi)部審計的足跡辦。在境外也是如愛此，在臺灣的中氨鋼，擁有一支十半分得力的稽核力哀量（臺灣將內(nèi)部挨審計稱為內(nèi)部稽愛核），在資訊系耙統(tǒng)中，稽核部擁霸有特級授權(quán)。在安設(shè)備維護系統(tǒng)中靶，當設(shè)備維護計敗劃生成后，稽核扒部關(guān)注不速之客翱的佰“懊訪問捌”白。如果有誰連續(xù)般點擊兩次想看計背劃資料，稽核人八員就會付出職業(yè)啊謹慎，如果第三扳次點擊，就

12、會作佰為例外事項去調(diào)扒查。因為設(shè)備維隘護計劃是資源，耙是能夠帶來利益巴的資源，這些不敖速之客相當于我靶們在廠區(qū)隨處可絆見的夾著皮包跑熬工程的個體戶安耙在我們的漢威爐啊外精煉公司，由礙于有日本公司的凹份額，它的內(nèi)部擺審計對該公司也暗進行過審計。武唉鋼內(nèi)部審計的領(lǐng)頒域十分寬闊。八內(nèi)部審計比其他皚組織其他任何人拔處于更好的位置襖去執(zhí)行特殊任務(wù)擺。在正常的本職半活動中穿插于各敗種職能部門，包拜括生產(chǎn)與技術(shù)環(huán)捌節(jié)之間。廣泛的跋控制系統(tǒng)的培訓(xùn)皚，使其對一個組安織及其不同的組霸織部分有整體觀藹念。時間的要求凹也更具靈活性。鞍以致能夠激勵任拜何一個管理者花罷費一段時間在這佰個部門工作。罷職業(yè)優(yōu)勢：捌社會學專家

13、曾研敖究證實：在地球把上，傳播信息最拜快的是人類自身板，而人類中，傳鞍播信息（真實信敗息）最快的是那挨些經(jīng)常走動的人霸們笆扳安達信的審計人擺員每天休息時間般不足5小時，薪襖水并不是很高，辦靠審計吸引人？拌要的是經(jīng)驗，對跋一個項目乃至一跋個企業(yè)整體的認靶識，這種培訓(xùn)是艾最大的福利 。敖哈佛商學院終身佰教授邁克爾.波背特（聽一次課一拜萬元的波特，因挨為我們能和他分愛享畢生的成果）愛說：版：所有我認識的澳成功的人士，真懊正的成功人士，佰在他們選擇第一案份工作的時候，叭并不是考慮是不跋是能掙最高的工盎資，他們考慮的巴是，我能從什么拌地方獲得最好的柏經(jīng)驗，這是一個邦心態(tài)，錢是以后扒再說的，高工資把以后再

14、說，當他暗們能獨樹一幟以艾后，當他們掌握板了一些獨特的專盎業(yè)知識以后，我拌相信那些原則，愛對個人的職業(yè)生安涯也是有用的骯 。 我想鞍，這就是許多人板愿意在內(nèi)部審計辦領(lǐng)域做工作的初巴衷。版 我常常帶巴給我的同事們這愛樣一些信息，以柏說明我們職業(yè)的絆選擇是多么的幸百運！暗審計部長的閱歷昂帶給我的是風險艾意識、責任意識叭和問題意識,它般讓我懂得:無論哎你是一個領(lǐng)導(dǎo)者氨，還是管理者，靶甚至是一個普通癌的員工，如果你邦沒有基本的管理版的風險意識（最吧起碼的職業(yè)謹慎把），不懂得基本阿的內(nèi)部控制技術(shù)柏，這本身就是我跋們最大的職業(yè)風壩險。風險意識：啊職務(wù)的變動帶來挨了信息的對稱，懊頭幾個月，幾乎敗每天都有一些

15、索懊要費用、資源的氨報告被打回。拌金屬資源公司回扮收鐵皮資源要求襖降低系數(shù)，實則板將企業(yè)利益讓渡巴下游產(chǎn)業(yè)，在改板制前帳外投資。啊企業(yè)發(fā)展公司變白補貼型為經(jīng)營型白，激烈的博弈突凹然間風平浪靜，笆利用了計財部管岸理接口的信息不吧對稱。伴合同預(yù)算處一套矮人馬，多塊牌子岸，預(yù)算明降暗升班。百我一上任找扳的巴就是組織部、辦哎公室、宣傳部的扮茬巴。柏一個部門的多頭爸開支，一個部門盎在多個信息不對靶稱的管理部門之哀間的搏弈，使我背們多個部門為一癌個部門的佰“芭糊弄扳”拔而忙活。跋違背了預(yù)算管理澳中費用中心應(yīng)是搬自古華山一條路擺的思路，叭它造成了效率的柏低下和管理的無翱序。（一個人的安疏忽，會造成一俺群人為

16、他的疏忽礙付出代價）頒這使我感到憂慮挨和不安。 澳“背公司中一個部門八不知道另一個部鞍門在做什麼，也笆懶得關(guān)心?；蛞话€管理部門內(nèi)的背同事之間，你不笆知道我在做什么艾，也懶得關(guān)心。班這是組織危機的艾征兆。把我們對變化的漠氨然，也是造成管奧理失效的主要原柏因。板企業(yè)每天都在變哀化中發(fā)展，企業(yè)奧發(fā)生的每一件事啊情都是有原因的啊。艾作為管理者，你俺不知道你的管理芭行為的前因后果搬，不知道你和同巴事的工作銜接，班和管理接口的銜翱接，那么，你一搬個價格的制定，絆一種資源的分配奧，一份紀要的出癌臺，一個流程的俺改變，甚至一句八話的表態(tài)或默許班，一個不經(jīng)意的稗簽字搬吧任何一個初始條爸件的變化都會帶愛來一個管

17、理系統(tǒng)柏的顛覆。 問題意識版現(xiàn)在，我們的國疤家審計，存在一斑個非常糟糕的審拔計定式：你有問昂題，不一定查你半，因為審計資源挨有限；但是，只把要查你，就準能斑查出問題。這正藹是體制上的漏洞靶，權(quán)利的失控，伴監(jiān)督的缺位。百更為不安的是個爸別領(lǐng)導(dǎo)和管理人隘員對法規(guī)和制度疤的渾然不知或漠百不關(guān)心，現(xiàn)有的柏制度既不執(zhí)行也伴不廢止，對違規(guī)愛行為漠然置之。俺（這就是破窗理按論：一扇被打破板玻璃的窗戶無人凹修理，其他人就氨可能受到暗示的隘縱容去打爛更多骯的窗戶玻璃，久叭而久之，這些破昂窗戶就給人造成伴一種無序的感覺跋，在這種公眾麻敖木不仁的氛圍中癌，犯罪就會滋生壩、繁榮。跋“佰必須修好第一個白被打破的窗戶玻般

18、璃扮”安我們中國有句成笆語叫做防微杜漸擺，就是這個道理耙。） 責任意識：背我認為：一個良扒好的公司治理結(jié)敗構(gòu)，在風險防范笆方面，第一道防昂線是自己的。我敖在臺灣交流的時擺候，他們介紹的皚五道防線是：本般部門、風險管理岸委員會、內(nèi)部審爸計、外部審計及爸監(jiān)管、司法。爸 我在國外、在半臺灣，對新員工擺的第一課：內(nèi)部氨審計和控制，要凹告訴每一個員工拜所為所不為，否扮則 無知無畏，拌臺灣光寶集團認哀為對員工不培訓(xùn)隘就是不公平。八我剛剛擔任能源半總廠的黨委書記辦（領(lǐng)導(dǎo)叫我總書吧記叭，因為我的下面拔還有以一級黨委邦），扒十四年前，我曾背經(jīng)是這里的財務(wù)案處長，大量的管笆理創(chuàng)新成果來自罷這里，這里實行啊的是財務(wù)

19、管理的懊高度集中，回到胺這里抓黨建，抓傲廉政建設(shè)，基層傲的干部員工都說矮，我們這里沒有伴腐敗的條件，土皚壤？這話不全面靶，有資源，拔昂誘惑俺阿利益追逐靶啊投機耙八舞弊權(quán)錢交易般，腐敗。我們的扒供貨商把工作做熬到了車間班組，頒希望工人把手中昂的工具槍早點用邦壞，熬“傲怎么還不沒用壞氨啊跋”暗這常常是來自商胺人的抱怨鞍 盎什么叫腐敗。最鞍初的意思是指食跋物的腐爛、敗壞癌和變質(zhì)。 把“扒腐敗鞍”敗是拜“岸不正當?shù)剡\用公敖共權(quán)力，以獲得俺個人好處柏”把以權(quán)謀私、權(quán)錢壩交易。不潔行為奧。皚奧看到一些員工甚霸至是領(lǐng)導(dǎo)干部受哎到刑事處罰，我般們感到責任隘：世界上多一所頒學校，就會少一鞍所監(jiān)獄。昂所以，一定要

20、宣疤傳我們的理念，皚我們的價值觀，啊我們的產(chǎn)品（服斑務(wù)）芭。挨一定要讓人們懂翱得：有效的內(nèi)部胺審計是增值的！叭 皚武漢鋼鐵（集團背）公司構(gòu)建頒“半大型企業(yè)集團的擺增值型內(nèi)部審計挨”按的內(nèi)涵是：以科斑學發(fā)展觀為指導(dǎo)拌，以促進國有資扮產(chǎn)保值增值為目白標，在現(xiàn)代公司埃治理框架構(gòu)建中捌， 創(chuàng)新審計理按念、組織制度、罷程序方法和隊伍啊建設(shè)，將審計成挨果迅速轉(zhuǎn)化為生隘產(chǎn)力，提升內(nèi)部懊審計的案價值創(chuàng)造能力及芭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展隘的國際競爭力。盎 耙其特征是：努力案實現(xiàn)翱“吧四個跨越拜”澳，即：氨審計觀念由傳統(tǒng)白型向現(xiàn)代型的跨霸越；擺審計定位由單純襖事務(wù)性工作向突哎出其戰(zhàn)略地位的俺跨越；哀審計領(lǐng)域由單一辦的財務(wù)收

21、支審計把向?qū)掝I(lǐng)域的企業(yè)埃要素審計的跨越埃；搬審計隊伍由單一擺專業(yè)型向具有不唉同技能的學習型版團隊的跨越。斑促使伴審計成果迅速而八有成效地轉(zhuǎn)化為阿企業(yè)生產(chǎn)力，并哀帶動其他管理同挨步發(fā)展，形成有笆效的國有企業(yè)監(jiān)盎督控制管理機制拜，提升企業(yè)的社哎會價值、信用價愛值、資產(chǎn)價值、板人本價值，最終艾提升武鋼可持續(xù)辦發(fā)展的國際競爭叭力。盎二、內(nèi)部審計的翱價值佰與審計環(huán)境澳【】搬富有成效的內(nèi)部稗審計對企業(yè)的價靶值意味著什么？安哎武鋼決策層對內(nèi)叭部審計的十項價扳值發(fā)現(xiàn)百如果一開始就能骯認識自己的以下阿價值，那是自作柏多情，板武鋼對內(nèi)部審計瓣的價值是逐步認靶識的，我們自己礙對自己的價值也拜從不自覺到理性礙，內(nèi)部審

22、計有成懊效，不斷給企業(yè)啊帶來新的收獲和辦啟示，企業(yè)就會百滿意，又會賦予阿更大的作用和權(quán)藹利，實現(xiàn)價值的拜互長。中海油的邦公司領(lǐng)導(dǎo)聽了很癌受啟發(fā)：武鋼能啊夠這樣認識??！氨任何理念都來自搬需求。首先，決癌策層需要真實的叭聲音。疤1、真實信息的白價值唉“瓣內(nèi)部審計是企業(yè)拜的第二種聲音凹”霸，任何一個項目挨，如果出現(xiàn)不同辦的聲音，它意味班著安全。在一次霸公司召開的子公藹司負責人哎審計工作背會議上，我給劉辦本仁總經(jīng)理出了捌一道難題：拜這件事情很有意疤義，有人說，在拔國企，老總做部哀門的事情，部門稗做秘書的事情，案秘書做老總的事扮情。通常的情況百下，每個部門開凹會都會為老總準鞍備好發(fā)言稿，通搬過老總的口把

23、自佰己部門表揚一下半，把不支持本部頒門工作的單位批啊評以下，我就不愛想給老總寫稿，耙我就想讓他說自跋己的感受。所以凹，那一天，我突拌然站了起來，我拔請劉總回答我三案個問題：辦你為什么要加強叭審計力量？讓我昂們嚴格審計，嚴辦肅處理違法違規(guī)辦者？按你是雙重身份，皚對下嚴格可以理半解，你自己如何笆對待外部監(jiān)督？岸（誠實，改進，疤負責任履行職責氨）皚領(lǐng)導(dǎo)人都喜歡聽捌好消息，而內(nèi)部翱審計卻是企業(yè)的哎第二種聲音，您把如何看待這兩種芭聲音（或您更喜鞍歡哪一種聲音？伴）傲。按劉本仁拿著這道案題，語重心長地版打開了話匣子：擺說老實話，人人佰都喜歡聽好消息暗，好消息讓人輕半松愉悅， 但冷拌靜的想一下，好襖消息聽不

24、到又會絆怎樣？好消息是叭客觀存在的，它挨不影響大局，而阿第二種聲音卻不壩同，它往往是壞伴消息，而且不是罷關(guān)于別人，是關(guān)哀于我們自己的，隘聽不聽也是客觀阿存在的。如果聽礙不到這種聲音，扳則是以企業(yè)的效白益流失、管理的班風險及干部的倒瓣下為代價的。 半如果企業(yè)只有一擺種聲音，就會出班現(xiàn)只報喜不報憂奧，不講真話的風拔氣盛行，將導(dǎo)致澳對管理缺陷的視辦而不見，甚至以爸過充優(yōu)的現(xiàn)象，哀這是一種不好的埃企業(yè)文化辦（草莽文化）把。這種企業(yè)文化笆會帶來上行下效吧的負面作用，不敖可能對國有資產(chǎn)爸保值增值承擔責拔任。（我們不是敖小孩子，表揚一礙下哄一下就高興俺了，在一定意義芭上，好消息只是芭滿足心身愉快一案下的需要

25、骯而已挨）罷第二種聲音比第奧一種聲音更重要八，聽到后可以及芭時采取措施，堵懊塞漏洞，避免國笆家利益、企業(yè)利吧益受到損害，也拔避免一些同志在吧錯誤的路上越走把越遠，所以我認笆為第二種聲音我阿是更愿意聽的。奧所以譚麗麗每次翱找我，我再忙都八會優(yōu)先安排。懊 埃（這種價值在國啊際上稱為：預(yù)警昂時的柏“頒吹哨懊”愛）拜真實聲音的確重耙要，銷售公司對耙審計翱的威懾力有一個澳排行榜：叭（外部審計存在挨審計包裝，內(nèi)部氨審計的質(zhì)量在于邦信息對稱，內(nèi)行八審內(nèi)行，審得最捌在行）。劉總說爸：這真是搞反了哎，我們的內(nèi)部審背計比外部的利害愛鞍【】叭第二種聲音也的拔確重要，鞍10年前傲氧氣廠與百英國BOC集團熬（制氧公司）

26、襖合資埃，眾口一詞班“艾同意啊”瓣，捌沒有第二種聲音案.跋同意了就可以出邦國考察。那時，艾我是能源總廠的般財務(wù)處長，原國辦民黨高級將領(lǐng)陳懊維周？侄孫時而氨國語，時而外語叭，中間我站起來奧說 瓣“跋NO?！卑福壹液煤灭B(yǎng)著拔一只雞，下蛋夠靶我家吃笆熬我們避免了風險瓣，市場是我們的八，價格三條曲線邦，能容納的資金八有限，技術(shù)也沒懊有什么尖端矮案太鋼第一年就虧艾了哎伴【】長江證券運傲作：審計部長的半責任意識讓我堅辦守自己的職業(yè)底骯線，維護第二種藹聲音，維護企業(yè)澳的利益。佰當時公司要求我隘們退出，并提出骯考核意見，對公伴司擁有的長江證愛券股份提出擇機巴退出的決策建議擺，同時配合長證安上市，做了大量瓣艱

27、苦細致的籌備靶工作，2007叭年12月27日俺，長江證券上市般首日上漲31艾，報收40.6礙元/股，按此價骯計算，武鋼當初皚投入的1億元資盎本，市值達到2奧7億元，實現(xiàn)增藹值26億元，實絆現(xiàn)了國有股權(quán)的笆價值最大化。鄧拌總獎勵我們35阿0萬元。般2、在公司治理邦中的價值作用啊背企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制頒衡的力量阿公司治理結(jié)構(gòu)是澳微觀的民主與法翱制框架，是一組隘規(guī)范與法人財產(chǎn)埃相關(guān)各方的責、隘權(quán)、利的制度安八排。按在現(xiàn)實的公司治熬理中，武鋼與眾安多中央直屬企業(yè)皚一樣，都是按鞍企業(yè)法注冊，頒實行總經(jīng)理負責柏制的單一投資主暗體。這種公司治擺理使國家監(jiān)督機挨構(gòu)面臨著兩難：暗一是決策職能與襖執(zhí)行職能合一，胺權(quán)利需

28、要制衡；唉二是國家監(jiān)督機把構(gòu)直接面對經(jīng)理爸層，又容易越權(quán)隘干預(yù)企業(yè)正常經(jīng)扒營。 翱另一方面，從委瓣托霸絆代理理論考慮，澳集團公司也面臨壩著雙重身份的壓藹力：一是對于國骯家，集團公司作擺為代理人，應(yīng)如矮何履行好經(jīng)營管柏理國有資產(chǎn)的職伴能？ 二是對于拌所屬子公司，集壩團公司代表出資皚人，又如何履行辦好監(jiān)管國有資產(chǎn)哎的職能？埃尤其是企業(yè)在迅澳速擴張的時候，拔容易忽略其秩序挨的順暢性、存在般大量管理的罷“藹真空地帶絆”稗.怎樣暗在企業(yè)內(nèi)部找到凹一種權(quán)利制衡力傲量，承擔起對國藹家、社會、企業(yè)癌各方的責任斑?擺內(nèi)部審計顯然是柏一種有益的嘗試啊. 愛 哎內(nèi)部審計在構(gòu)建敗有效的法人治理岸結(jié)構(gòu)中，被法律霸賦予了

29、對企業(yè)內(nèi)奧部各級履行受托哎經(jīng)濟責任主體的伴評價及經(jīng)營績效案評價的職責，以耙促進國有資產(chǎn)保阿值增值。這種百“鞍多贏疤”唉的格局也正是國白資委和包括股民胺在內(nèi)的投資者所佰期盼的。邦 審計制衡的力皚量搬在企業(yè)內(nèi)部斑是通過直達高層熬的信息通道和信艾息披露來實現(xiàn)的奧。安審計披露的質(zhì)量癌是深度翱骯審計披露是內(nèi)部唉審計履行職責，稗揭露管理缺陷及耙舞弊的重要手段胺。把披露的目的是降熬低未來的風險，敗披露的質(zhì)量體現(xiàn)叭在對壞消息披露絆的深度。這對于敗一個最講人情味胺的國度，對輿論案的懼怕成為國內(nèi)芭眾多內(nèi)部審計部擺門遲遲不敢舉起芭這面旗幟，對重背要部門不敢觸及昂，對突出問題不耙敢揭露的動因。皚靶冶金公司幾個分捌廠初

30、次審計，男半人的眼淚到處飛阿，老總陳談話斑，三次吃救心藥安，救護車都過來斑了。問我們?yōu)槭惨\么不早點，對他扮們的前任也實施頒這種權(quán)力制衡的霸力量？吧【】敗武鋼從2002拜年開始實行審計爸公示，公司領(lǐng)導(dǎo)罷認為：記住一個皚錯誤的教訓(xùn)比記啊住一個成功的經(jīng)邦驗更深刻，坦蕩凹的披露是建立誠辦信的途徑，盎(部分失真造成芭全部披露的失敗案).審計的項目骯，一次造假將永襖遠造假,反復(fù)更叭正帶來混亂,皚。由此旗幟鮮明礙提出以下原則：跋只審計，不披露敖，等于沒審計；懊 叭 只披露，不查背處，等于沒披露艾；凹 只查處，不佰整改，等于沒查埃處。澳公司一是通過新半聞媒體，內(nèi)部文俺件簡報、現(xiàn)場發(fā)鞍布會及墻報等形瓣式，在一定

31、范圍擺內(nèi)披露有關(guān)審計熬信息。包括事前澳對審計計劃的披唉露；事中對審計拌發(fā)現(xiàn)的披露；事昂后對審計報告的鞍披露。 骯二是營造了一個扮完善、經(jīng)濟、有板效、實用的審計骯披露系統(tǒng)，實現(xiàn)敖了如下目標：佰骯昂審計披露信息及絆時傳遞到?jīng)Q策層安及需要的部門、版環(huán)節(jié)、過程；霸凹 板艾、 披露的速度搬與準確性不斷提敖高；岸阿疤、披露成本不斷矮下降 愛背吧、有效的整改建翱議、評價和服務(wù)安得到落實；皚熬罷、與企業(yè)其他管藹理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)霸平穩(wěn)連接。哀 隘胺、與其他管理系胺統(tǒng)實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)奧； 阿審計在采購環(huán)節(jié)昂對材料比價的披安露，加快了陽光頒采購的進程；板在檢修工程中對八潛在利潤率的披笆露，大幅降低了扮維修成本；叭在投資環(huán)

32、節(jié)對盲艾目決策個案的披百露，促使企業(yè)舉愛起了直指決策者啊的問責之劍；瓣在管理的薄弱環(huán)隘節(jié)對不法分子欺瓣詐舞弊案的披露白，帶動了相關(guān)部唉門各自敲響警鐘耙，筑起聯(lián)手防范般的風險防線；扳另一方面，拌“壩審計公示半”辦還是我們創(chuàng)新審矮計方法，應(yīng)邀與阿被審計對象共同唉分析管理缺陷、八挖掘管理潛力的背一種互動性管理壩，這種在被審單唉位的中層以上干昂部及職工代表中芭公布審計報告的八做法，創(chuàng)新了?！鞍蹚S務(wù)公開搬”把的內(nèi)容，使我們吧以最簡捷的方法熬解決了最復(fù)雜的阿問題，最少的成胺本收到最大面積傲的成效。版2003年，我佰們對物資供應(yīng)公藹司橡膠道口墊板笆采購、快餐內(nèi)部班控制的審計結(jié)果哀進行公示，埃被基層譽為柏“骯

33、難得的機會、難頒得的教育、難得凹的交流。皚”安，他們在媒體上靶以巴“拜內(nèi)部審計猶如春啊風暗”白為題， 抒發(fā)板了對新型審計耳笆目一新的感受。笆武鋼內(nèi)部審計披版露的力度無論是巴在本地區(qū)、本行鞍業(yè)乃至國內(nèi)都是板最大的，審計披佰露所到之處，滿艾足了企業(yè)對真實叭聲音的渴望，帶扮來的是一道道風爸險防線的構(gòu)筑，拔一筆筆管理效益藹的增長，一處處挨支持審計、管理懊得人心風氣的樹班立！這些非但絲愛毫無損企業(yè)的信暗譽，反而贏得公疤司上下內(nèi)外對一班個負責任的決策班層所體現(xiàn)的坦蕩扳、自律的境界的頒喝彩。稗虛假瞞報的自我背更正往往帶來市叭場的正面反應(yīng)(佰中國人壽保險,疤被國家審計署處挨罰的披露, 市唉場上漲5.6%按。

34、稗3、內(nèi)部審計的半信用價值澳誠信，是企業(yè)的哀立命之本。安我們是上市公司背，要遵守上市公笆司的游戲規(guī)則，隘上市公司是公眾板公司，傲會計工作出問題笆，絕不是純會計阿的問題，而是一扮種連鎖的代價！罷會計是一種國際敖商業(yè)語言，在經(jīng)拜濟全球化的背景鞍下，它與你的管阿理、社會責任、搬誠信、可持續(xù)發(fā)爸展這些嚴肅的命吧題在了一起，構(gòu)鞍成了全球化的社熬會意識。埃我常常舉這樣一昂個例子：有一個板報道說，原來中巴山一個做鞋的企啊業(yè)，美國的定單邦很多，但是后來巴定單突然沒有了白，因為美國的貿(mào)壩易商說，這家企八業(yè)沒有制定勞工安的最低工資標準壩。歐洲也有一些氨消費者抵制耐克鞍鞋，因為耐克鞋懊在印度和巴基斯罷坦生產(chǎn)的時候雇

35、擺傭了童工。這些昂讓常人看來不可搬思議的問題，卻熬是在告訴人們一扒個道理：經(jīng)濟全氨球化需要世界各凹地的企業(yè)家遵守皚一體化的游戲規(guī)霸則和倫理語言。班如果一個企業(yè)連罷自己制定的一些笆約束都不能履行背，憑什么相信它敗去承擔社會責任佰？轉(zhuǎn)而言之，你拔的商業(yè)語言不真盎實？我憑什么為半你投資，或成為凹你的債權(quán)人？白比如，我們武鋼絆現(xiàn)在的形象很好骯，但是， 不時藹有人被雙歸，鞍或披露出違反法敖規(guī)的白“擺丑聞艾”啊，就會引起社會傲廣泛的關(guān)注，造扒成不良的社會影罷響，從而使企業(yè)百價值大大下降，班造成企業(yè)再籌資翱成本的上升，企氨業(yè)各種社會關(guān)系隘惡化等嚴重后果瓣。所以，各種檢俺查對我們最大的板風險就是公示，柏而我們

36、在公示中俺是輸不起的。（鞍比如，我們有兩暗個公司領(lǐng)導(dǎo)陳明哀杰出了問題，我癌們在發(fā)行分離式愛可轉(zhuǎn)債時遇到了按很大的麻煩）芭按比如國家自然科柏學技術(shù)委員會，鞍因為一個出納卞俺中挪用2億元，愛使其名聲掃地，阿恢復(fù)影響，俺在大廳建立電子哀屏幕公示每一筆斑撥款。柏 艾同時，從代理理唉論認識，代理人阿擁有的信息比委岸托人多，并且這扮種信息不對稱會矮逆向影響委托人版有效地監(jiān)控代理敗人是否適當?shù)貫榘俏腥说睦娣蕜?wù)。因此代理人版會發(fā)生守約成本昂。例如，為了向芭委托人證明他們唉有效、誠實地履凹行了代理職責。暗經(jīng)理需要設(shè)置內(nèi)拜部審計部門， 骯有效的內(nèi)部審計奧能讓委托者充分敖了解管理者的努案力程度，增加認襖同度，

37、以降低對凹企業(yè)利益作出逆扒向調(diào)整的風險。鞍芭 阿武鋼需要誠信，澳它體現(xiàn)在武鋼等奧一大批國有企業(yè)鞍集團在不斷深化啊改革、走可持續(xù)柏發(fā)展道路的進程扳中，其受托經(jīng)營唉的國有資產(chǎn)運行案質(zhì)量受到了國家翱、社會、企業(yè)及霸公眾投資者空前班的關(guān)注。而各方半關(guān)注的焦點，不埃再僅僅局限于會傲計信息所體現(xiàn)的啊企業(yè)當前的資金靶實力和盈利能力艾，卻直指企業(yè)的埃誠信及未來的預(yù)礙期。捌世通的財務(wù)丑聞瓣是由內(nèi)部審計辛矮西婭披露的。因耙此，安然、世通靶與安達信不是栽唉在技術(shù)上，也不扮是栽在現(xiàn)金流上懊，而是載在誠信哎上。就像一個企白業(yè)它的資金不足隘矮沒有誠信， 它安可以通過籌資來吧延續(xù)它的現(xiàn)金流吧，或者沒有誠信挨瓣被發(fā)現(xiàn)，仍然可

38、暗以去集資，甚至愛完成他的原始積礙累。但是，一個翱資金充足的企業(yè)鞍一旦失去誠信，跋其現(xiàn)金流就會頃按刻斷岸流捌。我聽說安然的瓣崩潰僅僅只有4巴0分鐘，200昂1年9月 12敖：30-13：辦10。百在丑聞暴露后，百股票流通市值從案4.8美元/股白下降到 60美拜分/股。隘2001年下半暗年，美國的系列絆財務(wù)丑聞，使以笆安然為首的22礙5 家上市公司埃宣告倒閉，總計般 2600 億骯美元的資產(chǎn)向美耙國破產(chǎn)法院申請捌破產(chǎn)保護； 挨這些公司的財務(wù)癌丑聞及破產(chǎn)，造隘成全球財富及股版市流通市值的全熬面蒸發(fā)和徹底縮柏水。哎 挨（據(jù)說是2個小版時之內(nèi)崩盤）。懊 佰 阿美國的法律不可柏謂不多；美國對搬企業(yè)的監(jiān)管

39、體制佰不可謂不嚴；外拜部審計技術(shù)和手凹段不可謂不先進板，在此情況下，爸仍出現(xiàn)那么多財案務(wù)丑聞和欺詐行罷為，人們不得不礙把關(guān)注的焦點從皚企業(yè)的外部環(huán)境懊轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部控埃制機制上。 內(nèi)挨部控制機制是企矮業(yè)自身的奧“氨免疫系統(tǒng)艾”埃，如果挨“壩免疫系統(tǒng)矮”盎被破壞了，任何板“安外因胺”百都發(fā)揮不了作用壩。擺 罷因此，人們把內(nèi)癌部審計當作霸“版企業(yè)良心頒”爸，當作維護企業(yè)扮道德文化的最后骯一道防線。（如岸果內(nèi)部審計也不八值得信賴了，這拔個企業(yè)就沒有希唉望了 ）班同樣，內(nèi)部審計瓣值得信賴，就會澳給企業(yè)帶來無形骯資產(chǎn)。唉翱國家監(jiān)事會首先八觀察我們審計的埃力度，查問雙文八明評比否決過什矮么單位？快餐耙霸服務(wù)

40、型，電氣公半司佰矮輔業(yè)，煉鐵廠罷扮鐵老大。半巴國家審計署特派懊辦把有的案件交搬給我們審，三峽壩債利息的拜暗扮箱操作。把國家監(jiān)事會，財奧政部專員辦，審笆計署進駐武鋼首矮先請我去講課，澳我們對監(jiān)事會絕半對不敢馬虎，但頒是，過節(jié)是他們絆給我懊送背鮮花。唉信任內(nèi)部審計，哎就減少我們接受頒監(jiān)管的成本，也柏提高外部監(jiān)督的辦效率。昂信任內(nèi)部審計，霸內(nèi)部審計的聲音敗就有分量，笆直到今天，許多八檢查的溝通仍然懊是我出面。叭比如最近國家審胺計署2009年伴3月份突擊審計芭衍生金融工具，笆財政部會計信息襖質(zhì)量檢查報告，氨審計署劉本仁經(jīng)拔理離任審計報告擺搬4、風險邦管理扮與版內(nèi)部控制鞍價值瓣內(nèi)部審計關(guān)注風百險，標志著

41、審計癌工作性質(zhì)的重大笆轉(zhuǎn)折及更加有效扒地配置審計資源班，從而幫助組織岸致力于風險管理柏和控制系統(tǒng)的改芭善。背八我們的風險管理昂審計涉及企業(yè)的白決策程序、企業(yè)芭改制、并購及生傲產(chǎn)經(jīng)營諸方面。藹 瓣風險識別覆蓋企笆業(yè)所有最為關(guān)心百的問題。案武鋼從2002敖年起，審計部門罷在全公司范圍內(nèi)隘開展企業(yè)風險問絆卷調(diào)查。案 凹風險分析使我們敗不斷探索新的見叭解和技術(shù)。埃并將帶有規(guī)律性拜的思路和技術(shù)綜凹合到更為有效的凹內(nèi)審程序中。我扳們重點關(guān)注管理搬缺陷對資產(chǎn)安全奧性產(chǎn)生的風險，伴對員工逾越內(nèi)控阿的風險進行專門扒的測試，壩“敗舞弊測試、組織唉危機征兆100跋例，安員工舞弊的主要爸條件和征兆，頒不相容職務(wù)示意傲

42、圖敖”捌成為我們識別風岸險的DNA。敗 凹 耙按現(xiàn)代內(nèi)部審計理擺念的核心是，內(nèi)班審人員不僅要善擺于發(fā)現(xiàn)問題，而翱且更要善于解決拜問題，并要將所凹提建議當作本部巴門的服務(wù)產(chǎn)品向稗管理當局積極推辦銷，以大大提高罷審計的效果。疤 案風險管理使我們唉與管理者之間產(chǎn)辦生了共鳴，控制胺的效益是遠期的澳，控制的目標是吧共同的。百我現(xiàn)在當黨委書俺記，鞍 內(nèi)部控制更深絆的意義是我在黨板委書記的崗位上霸悟出來的，好的邦內(nèi)控機制為我們鞍干部創(chuàng)造一個想拌干事、會干事、挨不出事、干成事唉的環(huán)境。昂我認為：腐敗和捌職務(wù)犯罪不是與班生俱來的，它是罷要有條件的， 胺也是有征兆的，白甚至是有規(guī)律可伴循的。我們?nèi)绻径寄軌蜃R別這

43、些案征兆， 讓人無按法誤入歧途，讓霸管理者不在履職拌時生病，生大病扮，這是不是一件敗幸事？回答是肯啊定的。內(nèi)部控制擺就是一劑好藥方稗。捌內(nèi)部審計存在本啊身，對舞弊主體拔就具有威懾作用八。奧同時，內(nèi)部審計拌還是企業(yè)管理層白（包括部門和基拔層）抵擋內(nèi)外關(guān)拔系、人情交易的挨屏障，是對內(nèi)傳耙遞控制壓力，營胺造管理文化的有氨利措施。（領(lǐng)導(dǎo)鞍常常把審計作為絆尚方寶劍，審計班在查我們哦哎拌）疤我在多個把管的隘部門工作。有人隘說：水至清而無八魚，人至察而無把友。是把關(guān)就有凹磨擦，是磨擦就礙有感情上的傷害愛，因而人們逃避背它。而有一種人扳卻要直接面對，案甚至是義不容辭翱去迎接這種磨擦疤和傷害，這就是敗我們的審計

44、人員盎以及在把關(guān)崗位拌上的管理人員。傲內(nèi)部審計，它是凹一把敖“吧雙刃劍襖”挨，只要進入程序奧，就被無數(shù)雙眼胺睛所盯住，想剎藹車都剎不住，不埃是我們?nèi)ブ卫砉馨崩淼娜毕?，便是矮被管理的缺陷所吧征服，沒有中間爸的道路可走。 凹一個項目到底有巴沒有問題？是什矮么問題？你得披扮露，你不披露也鞍是披露，是對管岸理缺陷視而不見藹的態(tài)度披露。而熬我們內(nèi)部審計在辦審計披露中是絕襖對輸不起的，因疤為這是一場真正唉的較量！它是真昂實與謊言、是規(guī)頒范與缺陷、是誠藹信與舞弊、甚至擺是正義與邪惡之笆間的較量，我們拔如何輸?shù)闷?？然敗而，我們靠什么奧去贏？矮唉唯有素質(zhì)！ 盎在這里，我們靠俺凝聚工程打造了稗知識管理安。靶網(wǎng)上課

45、堂，在線岸充電，成為審計安人員不間斷接受哎最新實務(wù)技術(shù)的柏平臺。工作學習壩化，學習工作化把，我們把每個人翱最好的思路和做扮法變成組織的共暗同資源。礙（專題介紹）哀我們把哎學習力轉(zhuǎn)化為創(chuàng)盎新力， 我們創(chuàng)搬建的把“板審計穿行試驗?zāi)０沸桶摇卑?，使武鋼的?nèi)部伴審計擁有了自己吧的吧“骯殺手锏阿”絆，被譽為識別風辦險和舞弊的靶“埃DNA埃”爸。 它解決了胺一些理論上至今奧沒有回答的問題般。傳統(tǒng)的管理習靶慣于一個專業(yè)環(huán)扒節(jié)內(nèi)部的信息循熬壞，卻疏于一個把環(huán)節(jié)與另一個環(huán)伴節(jié)、這個責任與澳權(quán)力的傳遞點上百的控制，而這里背正是風險的凝聚挨點。案（以后的章節(jié)詳盎細介紹）昂 我發(fā)表了一篇暗文章搬【職務(wù)犯罪的D把NA】巴

46、，這讓許多人坐按立不安，也讓許疤多人懸崖勒馬，稗我岸好像班在告訴所有的人啊，誰是扮“笆病人壩”俺，但我更要表達絆的意思是：如何壩防病治病。我是熬這樣寫的：芭 癌 柏 哎職務(wù)犯罪的DN唉A是不存在的，八沒有人與生俱來稗就是犯罪的基因埃。盎在醫(yī)學中，檢測斑基因知道你有什岸么病，在現(xiàn)實的爸經(jīng)濟生活中，是拜否能夠通過一些敗檢驗，發(fā)現(xiàn)職務(wù)壩犯罪的征兆呢？扳回答是肯定的。八如果把有征兆的扳職務(wù)犯罪比作罷“拌病人爸”絆的話，那么，內(nèi)鞍部審計要做企業(yè)瓣的啊“佰經(jīng)濟良醫(yī)安”敗，就得為每一個版病人找到最合適靶的藥，為每一種矮藥找到最合適的跋病人。這正是醫(yī)骯生起碼的職業(yè)操瓣守。我們不愿意昂用DNA測試的爸方法來測試

47、職務(wù)拜犯罪的程度，因斑為這是以既定的笆事實和干部的倒鞍下為代價的。一挨個負責任的內(nèi)部把審計部門，唯一擺能做的，是般“翱防范勝于查處，藹審計寓于服務(wù)吧”把，將問題解決在斑萌芽狀態(tài)。至少翱，在發(fā)現(xiàn)征兆的擺時候，我們要提背醒辦“罷病人巴”拔趕緊去吃藥，否拔則就無可救藥！拌職務(wù)犯罪的征兆邦實在是很簡單。爸盡管我們在這里半不能窮盡所有舞阿弊的現(xiàn)象，但職愛務(wù)犯罪的環(huán)境特按征卻有著明顯的半規(guī)律。舞弊征兆：百1、多種不相容矮職務(wù)集于一身；拌2、超支采購、巴低價推銷或奢侈啊的生活方式；佰（至尊香煙的人扒肉搜索）頒3、與交易方之熬間不正常的親密敖關(guān)系或突然換掉耙一個長期的客戶暗及供應(yīng)商；拜4、有意誤用管霸理規(guī)定、

48、對崗位澳職責不付出最起癌碼的注意和謹慎拜，有實施管理手翱段的義務(wù)而不實埃施，或拖延，或叭折扣，或歪曲地藹實施；矮5、隱瞞或錯報半經(jīng)濟事項；按6、無法解釋的白情緒波動或復(fù)雜八行為；艾7、具有使舞弊奧行為合理化的能扳力；礙8、能夠利用內(nèi)拌部控制的弱項掩敖蓋舞弊行為的機拌會；敗9、沉重的個人柏債務(wù)跡象；敖10、將在正常啊情況下會給組織背帶來利潤的潛在佰盈利交易轉(zhuǎn)給雇挨員或外部人員；敗傲我還做了一件事柏，芭我們每年都要在背全公司范圍內(nèi)尋百找風險，進行統(tǒng)癌計，按重要度安捌排計劃，后來，佰我改為針對特定敗項目問卷查弊。哎比如半檢修工程跋，我設(shè)計了10鞍大類，每類又有艾許多問題的組合盎，檢修項目是商安業(yè)賄賂

49、的重災(zāi)區(qū)扳，原因是專業(yè)隔暗閡以及信息的不斑對稱，那么，在安回答我的這些問懊題的時候，檢修奧工程項目中許多絆的舞弊問題很難胺逃過這種程序化疤的因果業(yè)務(wù)鏈的挨排查，以下的環(huán)百節(jié)我會專題介紹案的。瓣 昂【】柏我動了背這些利益即得者案他們的奶酪，我皚的穿行試驗，我絆的DNA測試，艾我的問卷查弊擺令他們望而生畏捌。艾這也注定了我要俺面對眾多不確定白的風險,但是啊我始終平靜地對暗待這一切,公司搬把我放在這個位疤置上，我就沒有昂打算過安穩(wěn)日子把，我不害怕邪惡搬勢力，耙敢于審計，善于暗審計，有口皆碑半的審計業(yè)績才是斑我和我的團隊的澳保護神疤。巴但是如果我對管扳理缺陷、對違法白亂紀行為視而不笆見，那是我的失霸職

50、，敖如果我在把關(guān)崗氨位上風平浪靜，翱八面玲瓏，扳那說明我很危險擺，我在踩鋼絲繩按，我的隊伍會上跋行下效學會圓滑扮，會不知所措，挨失去方向，敖公司哀也癌追究我的責任，稗這才是我害怕的壩地方。邦”芭我也不怕誹謗和般誣告，沒有這些般帶給我廣告效應(yīng)頒的笆“鞍鬧劇頒”版，公司稗還捌不會發(fā)現(xiàn)唉，我們武鋼佰還有這樣一個不岸徇私情的好同志凹。隘記得我的第一批吧告狀信是十年前氨，當時我在工程敗管理崗位上，我唉懂財務(wù)，又懂工瓣程，我在把關(guān)崗襖位上是蛀蟲們的?？诵?，他們對我俺可謂軟硬兼施，爸直到我的告狀信版像雪片一樣飛向笆中紀委，檢察院骯和公司領(lǐng)導(dǎo)，這霸都和我在工程市癌場上查處的案件頒有關(guān)，我當時不岸能正確對待這些

51、絆事（盡管每一件擺事實的調(diào)查都成罷了我的閃光點）奧，我要和誹謗者爸“版單挑壩”胺，我給劉總寫過柏信：尊敬的劉總叭：我此時正帶著艾隊伍在二熱軋工翱程上?！鞍婷怠卑?，我們有七位同八志已經(jīng)住進了醫(yī)岸院，連我的司機盎都累得吐血，我耙本不該把寶貴的皚時間放在寫信上芭，但我唯恐這些暗莫須有的罪名為芭公司抹黑，我不頒得不說疤班，我最后說：如隘果我和他們同流安合污，或者睜一絆只眼，閉一只眼白，他們定會奉我搬為知己，視我為芭上賓，然而，疾懊惡如仇的我卻選埃擇了與他們勢不拔兩立，針鋒相對懊，誰讓您把我放疤在這個位置上？把對于我，小人們安什么卑鄙的手段拜都用上了，小人扳越卑鄙，說明它扒詛咒的對象越磊八落。我的告

52、狀信斑常年不斷，比如奧每當我要被選舉板了，被提拔了，伴被表彰了。特別八是我的每一項審瓣計措施的出臺。暗邪惡勢力有時以隘我的名字舉報我爸所敬重的公司領(lǐng)哀導(dǎo)，有時在網(wǎng)上襖杜撰故事，這逼半著我經(jīng)常在做一骯件事：私報公仇拔。但是，我非常啊感謝誹謗：靶我是因為告狀信熬，企業(yè)提拔了我敗，把我放在了審凹計部長的崗位上靶。我一上任抓工挨程舞弊，又是因芭為有人告狀，跟懊蹤，公司破例分稗我一套有空中花板園的復(fù)式樓，讓阿我每天都懷著感傲恩的心情工作學皚習，還是因為告傲狀，我當勞模，叭當了青山區(qū)人大熬代表有人告，核奧實以后，鄧總和八區(qū)人大親自推薦耙我當上了市人大拔代表，還是主席敗團的。2002敖年全公司幾萬名班黨員海

53、選一名普傲通黨員當湖北省熬黨代表，公司上盎下竟然把選票都安給了我。巴我深深感到，你案要在事業(yè)上有成澳就，一定要有四瓣種人陪伴你：高跋人指點，友人相襖助，貴人相遇，靶小人監(jiān)督。 瓣5俺管理的協(xié)同效應(yīng)稗價值伴我在審計部長崗百位上提出的靶三個八理念：啊1、敖“疤防范勝于查處，癌審計寓于服務(wù)襖”耙是我們內(nèi)部審計把的目標；艾【】鄭力會長與斑我們劉總有一個背訪談，她問劉總辦，站在總經(jīng)理的捌角度，喜歡什么藹樣的內(nèi)部審計部柏門？阿劉總：氨一個優(yōu)秀的內(nèi)部俺審計部門，首先氨應(yīng)該（對公司負傲責，為領(lǐng)導(dǎo)分憂頒；應(yīng)該）能站在吧總經(jīng)理的角度，哎用高層管理者的岸目光對公司的各扒項管理及環(huán)節(jié)有捌整體的觀念，能頒以管理專家的能

54、耙力對管理及接口半部位的缺陷進行唉風險分析；用審邦計的專有技術(shù)去靶查實職業(yè)判斷的挨真實性；用專業(yè)隘部門的勝任能力艾提出建設(shè)性意見敗，以切中要害、奧言簡意駭?shù)奈拿匕阅芰μ峤粚徲媹蟀８?，以跟蹤到底佰的精神落實整改隘方案。拌我要說的是：叭老總愿意聽真實靶的聲音，它往往傲是壞消息。但是吧，并不是壞消息澳越多越好，你要絆拿出解決方案。癌老總關(guān)注風險，岸也不是你發(fā)現(xiàn)的拌越多越好，也要靶拿出解決方案。捌 如果你把風險矮找到了，解決了斑，向老總報告，跋遠比把問題交給懊老總要稗好。這是一個價辦值觀的問題。作愛為老總，他更看版重后者。傲我當黨委書記，佰年底進行干部講皚評，我除了大力皚表揚各廠黨委提靶交給我的優(yōu)秀干

55、拔部名單外，我還敖要贊美無名英雄埃。贊美那些排除笆了生產(chǎn)隱患員工巴，那些履職履則笆的員工，為什么壩？半 因為伴現(xiàn)實中按如果礙只有救火英雄而傲沒有防火英雄，懊其原因就是因為班“八救火者拜”案大張旗鼓，轟轟岸烈烈，而防火者半默默無聞。如果白領(lǐng)導(dǎo)也是這一觀背念，霸“般火災(zāi)熬”奧就會越來越多。藹2、耙“哎遇到問題找方法安，而不是刻意只跋去找結(jié)果，去處佰罰當事人皚”傲是我們內(nèi)部審計扳的責任；懊實現(xiàn)了內(nèi)部審計癌的理念從注重監(jiān)絆督到注重服務(wù)的扳轉(zhuǎn)變，從發(fā)現(xiàn)問癌題到解決問題的俺轉(zhuǎn)變，從識別風吧險到防范風險的胺轉(zhuǎn)變。隘我們的審計人員半不再局限于以單搬一的監(jiān)督者角色柏去履行單一的監(jiān)柏督職責，而更多藹的是以半“版經(jīng)

56、濟良醫(yī)笆”般和跋“翱管理顧問唉”扒的角色去服務(wù)于凹企業(yè)共同的價值扮觀。內(nèi)部審計對拌風險的關(guān)注，實靶現(xiàn)了內(nèi)部審計職艾業(yè)向企業(yè)的資源霸配置、生產(chǎn)、技笆術(shù)、經(jīng)營領(lǐng)域的笆全面滲透，發(fā)揮班了與各部門互動拜的協(xié)同效應(yīng)。襖3、鞍“傲身懷利器，更應(yīng)昂重而慎之阿”凹是我們內(nèi)部審計搬的分寸。（不是胺殺心頓起）版面對審計對象，柏我們的心態(tài)是：扳請把我們當作一叭名醫(yī)生，而不是暗警察。沒有哪一隘個病人愿意生病扮，也沒有哪一個氨醫(yī)生愿意拿病人案的病情去發(fā)難，盎這樣，我們就能礙平靜地看待我們捌存在的問題。安我們的審計人員靶不再局限于以單皚一的監(jiān)督者角色艾去履行單一的監(jiān)捌督職責，而更多跋的是以跋“斑經(jīng)濟良醫(yī)扳”俺和盎“板管理

57、顧問辦”佰的角色去服務(wù)于傲企業(yè)共同的價值般觀。內(nèi)部審計對版風險的關(guān)注，實俺現(xiàn)了內(nèi)部審計職百業(yè)向企業(yè)的資源罷配置、生產(chǎn)、技白術(shù)、經(jīng)營領(lǐng)域的擺全面滲透，發(fā)揮疤了與各部門互動巴的協(xié)同效應(yīng)。捌今天的時代是一佰個合作的時代，安是一個俺“拌雙贏芭”凹和霸“版多贏懊”翱的時代。市場價奧值鏈、供應(yīng)鏈之唉間的戰(zhàn)略聯(lián)盟意疤味著企業(yè)之間只骯有競爭的時代正隘在結(jié)束。我們的把管理系統(tǒng)也不再凹是一個專業(yè)界限罷分明、流程按部哀就班、層次等級佰森嚴的平面系統(tǒng)把，而是一個哎“藹你中有我，我中版有你氨”頒的拜規(guī)模龐大、結(jié)構(gòu)背復(fù)雜、因素眾多骯、功能綜合、信疤息量大的復(fù)雜系暗統(tǒng)。案系統(tǒng)的效率應(yīng)是邦協(xié)同效應(yīng)，是大按量子系統(tǒng)相互作矮用而

58、產(chǎn)生的整體敗效應(yīng)，而不是內(nèi)扒耗。我們與管理百各個專業(yè)既然走班到了一起，就當扳在共同的目標下頒找準管理的切入鞍點，我們需要互背相了解和溝通。藹有效的溝通將降俺低審計風險；減襖少沖突，提高審藹計質(zhì)量、效率、奧效果。叭內(nèi)部審計與各環(huán)半節(jié)聯(lián)動。：傲【】審計共建體瓣現(xiàn)的是審計目標伴與被審計對象內(nèi)瓣在動力的協(xié)同性暗。在共建中，審罷計部門承擔對共盎建方管理人員進靶行風險、控制技礙術(shù)的培訓(xùn)；提供礙內(nèi)部控制系統(tǒng)的耙策劃，與共建方疤共同尋求防范風拔險，增加績效的板途徑；并協(xié)調(diào)執(zhí)疤行中的外部條件鞍（市場、資源、半價格、政策）；氨共建方則提供所安有資源，保證審俺計目標的落實。拔在這里，內(nèi)部審斑計已經(jīng)從艾“昂公司的看門

59、狗扮”壩、案“翱經(jīng)濟衛(wèi)士傲”盎的角色轉(zhuǎn)換成受懊歡迎的藹“版管理謀士班”八，基層對高質(zhì)量疤的審計需求日益扳增長：挨 搬愛、共建在部門。胺審計部與所有管扒理部門建立起聯(lián)盎手管理機制，開俺展積極廣泛的管爸理合作。為了有背效發(fā)揮管理職能耙的合力，公司在凹電視新聞欄目開拜辟了阿“拌部長訪談愛”柏節(jié)目，使內(nèi)部審拔計的理念深入人扒心。審計與管理半部門之間建立的安聯(lián)席會制度、針拌對特定專題建立把的課題組制度、柏審計信息共享制拌度以及審計決定辦聯(lián)合督辦制度等啊，使公司監(jiān)管資疤源不斷得到整合柏和優(yōu)化。吧安、共建在基層。捌審計部在多個單佰位開展共建活動瓣，使管理成果迅胺速轉(zhuǎn)化為企業(yè)效拔益，員工內(nèi)控意叭識大大加強，隊

60、壩伍素質(zhì)迅速提高懊。在煉鐵廠，審奧計共建促使鐵廠芭敏感崗位人員得拔到大幅度交流，艾基礎(chǔ)管理制度迅把速完善； 生鐵凹維修成本比上年辦降低1500萬半元；優(yōu)化、精簡扒、高效的協(xié)議保挨產(chǎn)全面推行；專按業(yè)人員如饑似渴安學管理的呼聲越爸來越高。使煉鐵板廠展示出了一個翱真正的既能保產(chǎn)安，又會管理的襖“絆鐵老大熬”壩形象。 襖版、共建在作業(yè)鏈背上。把 公司戰(zhàn)線領(lǐng)導(dǎo)翱直接組織項目的柏事前審計。我們柏以特定的項目為凹平臺，聯(lián)手項目擺所涉及的管理層版、作業(yè)層，在整百個項目執(zhí)行過程挨中，以審計提供矮的控制框架和監(jiān)骯管路線圖規(guī)范業(yè)吧務(wù)行為，實現(xiàn)項斑目目標。在全公安司的廠容整治工案程中，富有成效昂的內(nèi)部審計為公敖司節(jié)約