某綜合購(gòu)物中心納稅評(píng)估案例

1、邦某綜合購(gòu)物中心絆納稅評(píng)估案例跋一、內(nèi)容提要般某購(gòu)物中心稅務(wù)柏登記證號(hào)：65柏0103xxx矮xxxxxx,耙法定代表人:張板某,工商登記日愛(ài)期2003年1罷1月3日，核準(zhǔn)吧稅務(wù)登記日期2按003年11月拜19日，200爸3年11月24啊日被暫認(rèn)定為增藹值稅一般納稅人挨；2004年1擺2月29日被認(rèn)擺定正式為增值稅扳一般納稅人。注百冊(cè)資本1100胺萬(wàn)，2004年按銷售收入680襖0余萬(wàn)元，20礙05年9100瓣余萬(wàn)元，資產(chǎn)總佰額9800余萬(wàn)凹元，已納入某市伴國(guó)家稅務(wù)局重點(diǎn)班稅源企業(yè)管理范熬圍，在轄區(qū)的超搬市和購(gòu)物中心等版大型商業(yè)零售企拌業(yè)中，其資金投扒入、銷售收入以般及經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬中柏上水平。挨

2、某市某克區(qū)國(guó)家耙稅務(wù)局綜合業(yè)務(wù)柏科在對(duì)轄區(qū)一般骯納稅人2006耙年6月份的申報(bào)矮資料進(jìn)行初審時(shí)班，發(fā)現(xiàn)該購(gòu)物中般心稅負(fù)下降幅度跋很大，2006疤年7月30日被按某市某克區(qū)國(guó)家按稅務(wù)局列為重點(diǎn)挨評(píng)估對(duì)象，20懊06年8月2日哀至8日納稅評(píng)估埃崗位人員運(yùn)用相安關(guān)比率、相關(guān)系八數(shù)等多種分析方般法對(duì)其實(shí)施評(píng)估版，2006年8昂月10日移送稽傲查局，2006敗年8月22日稽佰查處理終結(jié)，經(jīng)阿重新核實(shí)認(rèn)定,澳該公司偷逃增值敖稅共計(jì)130,班708.86元胺。背某克區(qū)國(guó)家稅務(wù)澳局通過(guò)對(duì)該購(gòu)物暗中心開(kāi)展有效的礙納稅評(píng)估，為該澳行業(yè)管理提供了扮經(jīng)驗(yàn)，使該行業(yè)跋的整體稅負(fù)有所奧提高，零負(fù)申報(bào)哀戶有所減少，商壩業(yè)零

3、售企業(yè)稅負(fù)案達(dá)到了1.58百，與上年同期伴相比增長(zhǎng)了0.班8個(gè)百分點(diǎn)，小爸規(guī)模納稅人和一百般納稅人零負(fù)申案報(bào)率分別下降了邦2和5個(gè)百分點(diǎn)柏，納稅評(píng)估工作熬“評(píng)估一點(diǎn)、規(guī)敖范一線、促進(jìn)一扒面”、“以管促辦收”的作用初步疤得到了體現(xiàn)，納澳稅評(píng)估與稅源管安理、稅務(wù)稽查的把良性互動(dòng)局面開(kāi)百始形成。安二、案例介紹扳（一）分析選案啊2006年7月背某市某克區(qū)國(guó)家胺稅務(wù)局綜合業(yè)務(wù)翱科征管崗位工作拌人員根據(jù)自治區(qū)鞍國(guó)稅局、某市國(guó)敖稅局計(jì)統(tǒng)部門(mén)發(fā)瓣布的全疆、全市盎稅收總量、稅負(fù)扒增減變化宏觀分拔析和監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，耙以及各稅種管理壩部門(mén)定期發(fā)布分骯稅種的行業(yè)稅負(fù)八預(yù)警值，在自行哀開(kāi)發(fā)的納稅評(píng)估敖管理系統(tǒng)中利用礙分批從

4、征管信息半系統(tǒng)、“一戶式背”查詢系統(tǒng)以及疤金稅工程系統(tǒng)中矮導(dǎo)入異常數(shù)據(jù)，扒并且采取計(jì)算機(jī)吧篩選功能對(duì)評(píng)估案對(duì)象異常分值進(jìn)案行積分排序，發(fā)拜現(xiàn)某購(gòu)物中心異擺常分值較高，當(dāng)矮月將其確定為評(píng)耙估對(duì)象，并向分八管評(píng)估的局長(zhǎng)進(jìn)哎行了詳細(xì)的匯報(bào)啊。局長(zhǎng)高度重視拌，親自進(jìn)行了周氨密的安排部署，背要求對(duì)該購(gòu)物中礙心進(jìn)行評(píng)估時(shí)注板意評(píng)估方法及各暗項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)的運(yùn)暗用，全面了解其八經(jīng)營(yíng)情況，尋找罷該行業(yè)的共性問(wèn)哀題，為該行業(yè)的靶后期管理和納稅唉評(píng)估提供實(shí)際經(jīng)爸驗(yàn)。哀2006年7月把30日暗綜合業(yè)務(wù)科編制靶納稅評(píng)估對(duì)象敖清冊(cè)，下達(dá)評(píng)矮估計(jì)劃，交稅源挨管理部門(mén)實(shí)施評(píng)百估。柏1全面掌握納伴稅人的涉稅信息皚稅源管理部門(mén)接昂

5、到納稅評(píng)估對(duì)八象清冊(cè)后，安癌排人員具體實(shí)施辦納稅評(píng)估。評(píng)估癌人員為了確保評(píng)巴估工作有序進(jìn)行翱，對(duì)評(píng)估工作做稗到心中有數(shù)，首般先對(duì)企業(yè)的稅務(wù)八登記、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)捌、財(cái)務(wù)核算及申佰報(bào)納稅等相關(guān)情跋況進(jìn)行了深入了邦解：拔通過(guò)征管系統(tǒng)中熬的各類信息，如鞍納稅人的稅種信胺息、申報(bào)信息、哎票種信息，同時(shí)扒，結(jié)合稅收管理翱員搜集到的納稅岸人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息拌，針對(duì)納稅人提芭供的財(cái)務(wù)報(bào)表資哀料，進(jìn)行案頭分吧析。拌（1）稅務(wù)登記襖信息芭該購(gòu)物中心法定笆代表人:張某,扒工商登記日期2昂003年11月壩3日，核準(zhǔn)稅務(wù)皚登記日期200八3年11月19氨日，主要經(jīng)營(yíng)：版機(jī)電產(chǎn)品，化工班產(chǎn)品（專項(xiàng)審批版除外）建筑裝飾搬材料，五金

6、交電搬，家電，水暖配翱件，辦公用品及翱設(shè)備，日用百貨阿，日用雜品，文按體用品，工藝美頒術(shù)品（金屬品除芭外）鐘表器材，背家具燈具，食品把，副食品（煙酒耙限零售）布匹，拔服裝鞋帽，玩具絆，洗滌化妝品，案針紡織品，皮革壩及皮革制品，成藹品糧，食用油，叭干鮮果品的銷售安。愛(ài)（2）稅務(wù)認(rèn)定岸信息吧2003年11凹月24日按被暫認(rèn)定為增值芭稅一般納稅人；扳2004年12把月29日盎被認(rèn)定正式為增捌值稅一般納稅人翱；無(wú)減免稅信息岸。扮（3）其他信息扮評(píng)估人員查閱了爸該行業(yè)（購(gòu)物中捌心）的相關(guān)資料艾,對(duì)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)情奧況進(jìn)行了調(diào)研，澳基本掌握了納稅芭人銷售的一般規(guī)捌律。疤2綜合分析，翱查找疑點(diǎn)問(wèn)題捌通過(guò)對(duì)該企業(yè)納

7、絆稅評(píng)估各項(xiàng)指標(biāo)啊并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)埃進(jìn)行綜合分析，辦評(píng)估人員有針對(duì)啊性的對(duì)收入、成埃本、利潤(rùn)等指標(biāo)跋進(jìn)行了對(duì)比，發(fā)柏現(xiàn)以下疑點(diǎn)：愛(ài)疑點(diǎn)一：氨通過(guò)“一戶式管霸理”系統(tǒng)查詢，哀該購(gòu)物中心20佰06年月應(yīng)稅邦銷售額5,96案5,154.4笆6元（上年同期巴5,482,7敖18.21元）巴,進(jìn)項(xiàng)稅額6,拜138,420爸.13元,應(yīng)納拜增值稅額0（上捌年同期0元）,鞍稅負(fù)為零,明顯扳低于某市國(guó)稅局盎發(fā)布的第二季度愛(ài)零售業(yè)行業(yè)稅負(fù)挨1.41。巴疑點(diǎn)二：把評(píng)估人員根據(jù)國(guó)扮家稅務(wù)總局納巴稅評(píng)估通用分析頒指標(biāo)及使用方法阿進(jìn)行配比分析購(gòu)物中心2004年2006年的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表一單位：元指標(biāo)名稱2005年月200

8、6年月2004年2005年銷售收入凈額5,482,718.215,965,154.4668,706,443.9691,640,360.17銷售成本4,691,504.425,288,431.5160,184,804.2981,730,511.92營(yíng)業(yè)費(fèi)用442,683.811,197,749.3710,795,400.4713,974,602.90利潤(rùn)總額234,626.95-224,090.31-7,058,416.23-4,776,986.02固定資產(chǎn)折舊額2,976,018.384,034,951.972,213,993.403,453,625.61固定資產(chǎn)原值61,473,678.42

9、66,254,651.4861,124,842.4264,640,451.37購(gòu)物中心2005年月及2006年6月的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表二單位：元指標(biāo)名稱2005年月2006年月資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)總額80,836,156.4288,190,613.5493,204,615.5498,117,754.93存貨13,003,160.3416,799,776.1316,957,395.3215,759,494.64盎（1）收入、成澳本、費(fèi)用類指標(biāo)斑配比評(píng)估分析擺主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變芭動(dòng)率=（本期主版營(yíng)業(yè)務(wù)收入基岸期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入芭）基期主營(yíng)業(yè)班務(wù)收入1霸00邦2006年月埃主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變昂動(dòng)率（5,

10、9拌65,154.斑465,48熬2,718.2辦1）5,48暗2,718.2耙1100矮8.7992斑主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變熬動(dòng)率=（本期主版營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基暗期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本挨）基期主營(yíng)業(yè)案務(wù)成本100隘藹2006年月盎主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變骯動(dòng)率（5,2爸88,431.耙514,69氨1,504.4澳2）4,69靶1,504.4鞍2100芭12.7236班把2005年月暗成本率4,6扳91,504.霸425,48案2,718.2扮1100拜85.569板2006年月按成本率5,2辦8安8,431.5班15,965暗,154.46翱1008澳8.6554搬通過(guò)指標(biāo)計(jì)算,安該購(gòu)物中心20凹06年月主營(yíng)凹業(yè)務(wù)成本

11、率為8暗8.6554拌，2005年鞍月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本俺率為85.56拔9，2006拔年月主營(yíng)業(yè)務(wù)凹成本率較上年同按期上升了3.0俺864；20啊06年月主營(yíng)笆業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率邦為12.723懊6，而200霸6年月主營(yíng)業(yè)稗務(wù)收入變動(dòng)率卻捌為8.7992笆，主營(yíng)業(yè)務(wù)收白入變動(dòng)率小于主矮營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)疤率,兩者比值為稗0.6916澳1，兩者不同步哎增長(zhǎng)，并且20岸05年月毛利壩率為14.43奧，而2006白年6月毛利率卻矮為11岸.34，20傲06年月收入捌在增長(zhǎng)的同時(shí)，罷毛利率卻出現(xiàn)了奧下降。對(duì)此評(píng)估拜人員又對(duì)200哀6年月的存貨傲變動(dòng)率、總資產(chǎn)扒周轉(zhuǎn)率和200翱5年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)壩率進(jìn)行了測(cè)算。阿總資產(chǎn)

12、周轉(zhuǎn)率瓣（利潤(rùn)總額利矮息支出）平均疤總資產(chǎn)100俺啊2005年月頒總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率半234,626擺.95（80白,836,15愛(ài)6.4288拜,190,61佰3.54）2邦1000敗.2776鞍2006年月礙總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率哀（-224,0襖90.31）頒（93,204癌,615.54稗98,117埃,754.93隘）2100捌0.23艾43（注：2懊0盎05年、200奧6年均無(wú)借款，耙無(wú)利息支出）安2006年月傲的存貨變動(dòng)率百（15,759霸,494.64瓣16,957案,395.32板）16,95拌7,395.3氨2100懊7.064哎2006年月凹的存貨變動(dòng)率為哀7.064拌0，2006啊年月

13、總資產(chǎn)周扳轉(zhuǎn)率為0.2胺343，20隘05年總資產(chǎn)周翱轉(zhuǎn)率為0.27耙76，兩者的般差為0.51霸190。哀可能存在讓利銷捌售或少計(jì)收入，暗多列成本的問(wèn)題八。拔疑點(diǎn)三：拔主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變拌動(dòng)率=（本期主敖營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基愛(ài)期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用搬）基期主營(yíng)業(yè)凹務(wù)費(fèi)用100笆氨2006年月瓣主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變百動(dòng)率（1,1絆97,749.哀37442,巴683.81）唉442,68搬3.8110扒0170.佰5654安2005年月暗費(fèi)用率442藹,683.81辦5,482,柏718.21氨1008.靶0742笆2006年月扳費(fèi)用率1,1案97,749.奧375,96敖5,154.4版6100拌20.0791啊柏

14、通過(guò)指標(biāo)計(jì)算,啊該購(gòu)物中心20敖05年月主營(yíng)半業(yè)務(wù)費(fèi)用率為8巴.0742，安2006年月拔主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率凹為20.079矮1，2006扒年月主營(yíng)業(yè)務(wù)柏費(fèi)用率較上年同哀期上升了12.藹0049；2骯006年月主皚營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)扳率170.56巴54，而20埃06年月主營(yíng)愛(ài)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率凹為8.7992扮，主營(yíng)業(yè)務(wù)收爸入變動(dòng)率小于主壩營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)板率,兩者比值為按0.0516拌1。骯可能存在少計(jì)收傲入，多列費(fèi)用的按問(wèn)題骯（2）資產(chǎn)類評(píng)安估指標(biāo)分析爸固定資產(chǎn)綜合折昂舊率固定資產(chǎn)疤折舊總額固定背資產(chǎn)原值總額隘100班2005年固定笆資產(chǎn)綜合折舊率辦297601凹8.3861白473678.班4210

15、0罷5巴2006年固定班資產(chǎn)綜合折舊率隘403495罷1.9766俺254651.半48100把6般通過(guò)指標(biāo)計(jì)算,扮該購(gòu)物中心20翱05年固定資產(chǎn)凹綜合折舊率為5靶，2006年凹固定資產(chǎn)綜合折俺舊率為6爸疑點(diǎn)四：邦06年月的綜壩合折舊率高于上叭年同期，案可能存在稅前多凹列固定資產(chǎn)折舊哀的問(wèn)題。壩同時(shí)評(píng)估人員又奧對(duì)該購(gòu)物中心采吧集的2005年啊和2004年資埃產(chǎn)負(fù)債表、損益背表進(jìn)行了初步的埃配比分析。凹（3）收入、成翱本、費(fèi)用類指標(biāo)昂配比評(píng)估分析凹疑點(diǎn)五：稗該購(gòu)物中心20搬05年主營(yíng)業(yè)務(wù)暗成本率為89.辦1862，2拌004年主營(yíng)業(yè)瓣務(wù)成本率為87翱.597，2爸005年主營(yíng)業(yè)霸務(wù)成本率較上年氨

16、同期上升了1.辦5892；2拔005年主營(yíng)業(yè)矮務(wù)成本變動(dòng)率為疤35.80，昂而2005年主般營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)襖率為33芭.38，主營(yíng)跋業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率般小于主營(yíng)業(yè)務(wù)成奧本變動(dòng)率,兩者礙比值為0.93霸241，兩者跋不同步增長(zhǎng)，并絆且2004年毛背利率為12.4矮03，而20鞍05年毛利率卻愛(ài)為10.813胺8，2005昂年收入在增長(zhǎng)的胺同時(shí)，毛利率卻絆出現(xiàn)了下降。疤可能存在讓利銷靶售或少計(jì)收入，笆多列成本的問(wèn)題叭疑點(diǎn)六：背通過(guò)指標(biāo)計(jì)算,頒2005年主營(yíng)哎業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率拔為33.38哀，主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用頒變動(dòng)率為29.熬45，主營(yíng)業(yè)傲務(wù)收入變動(dòng)率大唉于主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用白變動(dòng)率,兩者比般值為1.133懊41。

17、昂兩者不同步增長(zhǎng)阿可能存在多列成阿本費(fèi)用、擴(kuò)大稅班前扣除范圍的問(wèn)板題。昂（4翱）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本奧變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)哎務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配氨比分析昂疑點(diǎn)七：啊主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變哀動(dòng)率（本期主氨營(yíng)業(yè)務(wù)成本基搬期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本叭）基期主營(yíng)業(yè)耙務(wù)成本100藹百2005年主營(yíng)版業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率吧（81730翱511.92懊6018480斑4.29）6絆0184804哀.29100熬35.79般9班主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變跋動(dòng)率（本期主班營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基扳期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)疤）基期主營(yíng)業(yè)吧務(wù)利潤(rùn)100懊扒2005年主營(yíng)扒業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率伴（4776擺986.02靶7058416敗.23）（-絆7058416哎.23）-3板2.322哀主營(yíng)業(yè)務(wù)成

18、本變哎動(dòng)率為正，主營(yíng)把業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率耙為負(fù)時(shí)，視為異耙常,搬可能存在多列成翱本、擴(kuò)大稅前扣拌除范圍等問(wèn)題。八（二）約談舉證挨評(píng)估人員通過(guò)對(duì)埃該購(gòu)物中心收入凹、成本、費(fèi)用和啊資產(chǎn)類指標(biāo)配比伴分析，發(fā)現(xiàn)了以搬上七項(xiàng)疑點(diǎn)。為案了破解種種疑點(diǎn)拜，決定對(duì)該企業(yè)板會(huì)計(jì)進(jìn)行稅務(wù)約邦談，在擬定了詳盎細(xì)的約談提綱并盎報(bào)請(qǐng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批邦準(zhǔn)后，評(píng)估人員把制作了稅務(wù)約奧談通知書(shū)和岸送達(dá)回證送達(dá)把納稅人，約請(qǐng)?jiān)摫称髽I(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)捌行約談。岸1關(guān)于200拜6年月增值稅敖稅負(fù)為零，低于耙某市國(guó)稅局20靶06年的同行業(yè)鞍平均稅負(fù)的問(wèn)題靶：企業(yè)會(huì)計(jì)稱，昂2006年月胺“五一”期間企捌業(yè)因銷售預(yù)測(cè)失芭誤購(gòu)進(jìn)了大量的扳商品，造成庫(kù)存皚

19、積壓，因而留抵按稅金加大，通過(guò)柏“一戶式管理”背查詢及CTAI八S查詢系統(tǒng)進(jìn)行骯核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該單捌位本年月企業(yè)礙繳納增值稅32壩萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)俺未能做出合理解拔釋。叭2關(guān)于200阿6年月主營(yíng)業(yè)胺務(wù)收入變動(dòng)率小傲于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本礙變動(dòng)率,兩者比按值為0.691哀61，比值不胺配比的問(wèn)題：企把業(yè)會(huì)計(jì)稱，主營(yíng)扮業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率辦大是因?yàn)榻衲曩?gòu)矮進(jìn)的貨物價(jià)格普扳遍偏高，而企業(yè)扳為了維持企業(yè)形骯象采取薄利多銷叭的營(yíng)銷方式，故啊而銷售成本加大跋，銷售收入沒(méi)有胺太大的變化。而耙“庫(kù)存商品明細(xì)拌帳、銷售收入明巴細(xì)帳”顯示06靶年月份的購(gòu)貨百成本和去年同期把相比并沒(méi)有太大半變化，對(duì)此會(huì)計(jì)襖表示進(jìn)行自查。佰3關(guān)于200

20、壩6年月主營(yíng)業(yè)哎務(wù)收入變動(dòng)率小拜于主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用扒變動(dòng)率,兩者比邦值為0.051邦61，比值不澳配比的問(wèn)題：企按業(yè)會(huì)計(jì)稱，由于搬市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商場(chǎng)耙采取了多種形式斑的促銷活動(dòng)，因奧而今年的促銷費(fèi)瓣用比上年同期要跋高。而“銷售費(fèi)板用明細(xì)帳”顯示安2006年月按份的發(fā)生的促銷絆費(fèi)用312,5班67.08元應(yīng)白屬于06年“五襖一”黃金周期間佰發(fā)生的促銷費(fèi)用搬，此解釋基本合昂理。芭4關(guān)于200叭6年月的綜合鞍折舊率為6高辦于5的上年同熬期值，是否存在岸稅前多列支固定把資產(chǎn)折舊問(wèn)題：跋企業(yè)會(huì)計(jì)稱，今盎年月更新改造白計(jì)算機(jī)機(jī)房設(shè)備昂，固定資產(chǎn)原值隘增加了，故月八份的固定資產(chǎn)折班舊額增加。而“跋固定資產(chǎn)明細(xì)帳唉”

21、記錄一筆原值跋為52,047懊,622.14氨元的房產(chǎn)，20斑03年12月按礙估價(jià)入帳計(jì)提折隘舊，對(duì)此會(huì)計(jì)表捌示認(rèn)真進(jìn)行自查佰。盎5關(guān)于200辦5年是否也存在霸上述幾個(gè)問(wèn)題，皚企業(yè)會(huì)計(jì)稱，對(duì)敗于2005年的疤情況不太清楚，啊她是2005年埃年底才聘用來(lái)的骯。會(huì)計(jì)稱對(duì)20絆05年度全年的伴帳務(wù)進(jìn)行全面、奧詳細(xì)的自查。斑評(píng)估人員在對(duì)該岸購(gòu)物中心異常指斑標(biāo)約談的同時(shí)，礙詳細(xì)詢問(wèn)了其結(jié)拌款期、促銷的方壩式和手段以及農(nóng)胺副產(chǎn)品收購(gòu)情況藹。并要求該購(gòu)物哎中心提供了農(nóng)副岸產(chǎn)品供應(yīng)商的名搬單及相關(guān)當(dāng)事人鞍的稅務(wù)識(shí)別號(hào)碼敖和身份證號(hào)碼，盎評(píng)估人員通過(guò)“礙一戶式管理”系霸統(tǒng)查詢，發(fā)現(xiàn)其懊農(nóng)副產(chǎn)品供應(yīng)商皚中有企業(yè)和

22、個(gè)體稗工商業(yè)戶。叭至此評(píng)估人員向巴該購(gòu)物中心會(huì)計(jì)敖人員詳細(xì)宣傳了熬稅法規(guī)定的銷售笆實(shí)現(xiàn)時(shí)間、視同澳銷售、返利的稅哎務(wù)處理以及農(nóng)副埃產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的哎使用等規(guī)定，并疤要求該購(gòu)物中心藹就異常指標(biāo)，結(jié)按合稅法的相關(guān)規(guī)版定，對(duì)其收入、擺成本費(fèi)用以及農(nóng)擺副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票邦的使用情況進(jìn)行疤自查和舉證。把次日，該購(gòu)物中氨心結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)把提出的疑點(diǎn)進(jìn)行愛(ài)自查，發(fā)現(xiàn)：襖12005-癌2006年月襖在經(jīng)營(yíng)中贈(zèng)送客埃戶的禮品，由于般對(duì)政策理解不透頒，未將贈(zèng)送客戶礙的禮品視同銷售壩，少計(jì)提銷項(xiàng)稅案額10,614扳.84。敗2根據(jù)稅務(wù)局八提供的查詢信息扳，2005年1拜0月和2006愛(ài)年月開(kāi)具的收案購(gòu)發(fā)票里有向個(gè)斑體戶、小

23、規(guī)模納埃稅人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)傲品和跨地區(qū)收購(gòu)巴農(nóng)副產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)敖副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票哎，金額377,凹782.86元傲，未按規(guī)定做進(jìn)板項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出49搬,111.77辦元。哀32006年白月其他應(yīng)付款百-待查科目50愛(ài),920.12哎元未做處理，經(jīng)愛(ài)自查，實(shí)為貨物邦已銷售，造成少襖計(jì)提銷項(xiàng)稅額7唉,398.65伴元。阿42005年絆12月向供應(yīng)商霸接收返利437耙,604.78皚元，因?qū)Χ愂照尾呃斫庥衅?，辦將收到的返利記礙入“其他業(yè)務(wù)收皚入”未做進(jìn)項(xiàng)稅襖額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出稅阿額：63,58巴3.60元。八52005年扳列支的管理費(fèi)-愛(ài)廣告費(fèi)15,1氨20元未支付款把項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納矮稅所得額15,叭120元。半6

24、2003年啊12月入帳的固八定資產(chǎn)未接到建班設(shè)單位交付使用邦的財(cái)產(chǎn)清冊(cè)，按罷財(cái)務(wù)估計(jì)入帳價(jià)柏值計(jì)提折舊，2白004年計(jì)提折拜舊172555稗3.08元，2奧005年計(jì)提折柏舊668,30昂3元（2005癌年延長(zhǎng)折舊年限皚），2006年昂計(jì)提折舊301盎558.29元版，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期的藹應(yīng)納稅所得額。耙（三）實(shí)地調(diào)查凹針對(duì)該購(gòu)物中心岸2006年月辦稅負(fù)低于市局同板行業(yè)平均稅負(fù)以骯及2006年氨月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按變動(dòng)率小于主營(yíng)扳業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率背,兩者比值為0骯.69161柏和該購(gòu)物中心約俺談解釋的疑點(diǎn)，鞍評(píng)估人員決定開(kāi)巴展實(shí)地調(diào)查，在愛(ài)詳細(xì)制定了重點(diǎn)凹調(diào)查的項(xiàng)目和內(nèi)版容以及人員配備絆等工作方案后，敖經(jīng)

25、報(bào)請(qǐng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)岸批準(zhǔn)制作了稅拔務(wù)檢查通知書(shū)拌，連同送達(dá)回證稗交于納稅人，對(duì)版購(gòu)物中心的經(jīng)營(yíng)鞍場(chǎng)所和庫(kù)存進(jìn)行罷了實(shí)地查看，并八核對(duì)聯(lián)營(yíng)、租賃凹合同。骯發(fā)現(xiàn)該購(gòu)物中心澳2005年免費(fèi)矮向其關(guān)聯(lián)單位提安供營(yíng)業(yè)場(chǎng)地，針跋對(duì)上述疑點(diǎn)，評(píng)鞍估人員實(shí)地又對(duì)鞍該單位2005俺年的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)鞍行了測(cè)算，20唉05年收入、成盎本、費(fèi)用指標(biāo)也笆異常。凹評(píng)估人員督促該版單位核對(duì)POS搬機(jī)收入和銷售收哎入自查，經(jīng)該購(gòu)懊物中心財(cái)務(wù)人員敗和信息部人員積鞍極自查發(fā)現(xiàn)：吧2005年上述伴關(guān)聯(lián)單位與該購(gòu)盎物中心使用同一敖POS機(jī)系統(tǒng)收昂款，POS機(jī)在皚進(jìn)行收入歸集時(shí)班，由于系統(tǒng)故障半，將該購(gòu)物中心白2005年9、般10月部分貨物巴

26、的收入1,04斑8,591.1皚8元記入上述關(guān)笆聯(lián)單位。班至此評(píng)估人員對(duì)啊該購(gòu)物中心納稅暗評(píng)估的過(guò)程、查皚看的項(xiàng)目和相關(guān)絆資料的內(nèi)容以及絆相關(guān)的證據(jù)在邦納稅評(píng)估工作底礙稿上進(jìn)行了詳霸細(xì)的記錄，并對(duì)稗該購(gòu)物中心的涉胺稅客觀事實(shí)進(jìn)行半了確認(rèn)，依據(jù)法挨律、法規(guī)提出了疤初步的意見(jiàn)。唉（四）評(píng)定處理叭通過(guò)以上評(píng)估，礙納稅人存在以下搬問(wèn)題：叭1納稅人少繳俺增值稅稅135拜，703.69佰元，按照中華暗人民共和國(guó)稅收敗征收管理法第把63條規(guī)定，已背構(gòu)成偷稅。壩2納稅人跨地班區(qū)使用收購(gòu)發(fā)票笆，向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)斑單位和生產(chǎn)者開(kāi)板具收購(gòu)發(fā)票，違岸反了中華人民皚共和國(guó)發(fā)票管理翱辦法第條胺規(guī)定。凹3納稅人編造頒虛假的計(jì)稅

27、依據(jù)礙、多列成本，導(dǎo)胺致2005年虛擺報(bào)所得稅虧損額艾1,670,8白96.38元，跋2004年虛報(bào)捌所得稅虧損額1搬,725,55矮3.08元，違疤反了中華人民鞍共和國(guó)稅收征收安管理法第64埃條第一款和企拜業(yè)所得稅扣除管扒理辦法的規(guī)定柏。襖根據(jù)上述情況，昂評(píng)估人員填制熬納稅評(píng)估評(píng)定處礙理情況表和氨納稅評(píng)估案源移擺送建議書(shū)，經(jīng)案稅源管理部門(mén)負(fù)癌責(zé)人審批后報(bào)綜柏合業(yè)務(wù)科，經(jīng)綜版合業(yè)務(wù)科審核無(wú)拜誤后，報(bào)經(jīng)主管敖局長(zhǎng)審批，填制胺稅源管理案源哎移送清冊(cè)，與隘評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)骯的違法線索及其案他相關(guān)資料一并拜移送稽查局查處案。芭三、評(píng)估建議拜（一）反映問(wèn)題案評(píng)估人員通過(guò)評(píng)伴估確認(rèn)該購(gòu)物中藹心存在以下違法鞍

28、違章的事實(shí)、手奧段和方法。安12005澳2006年月啊在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有癌贈(zèng)送客戶的禮品搬行為，但未將贈(zèng)罷送客戶的禮品視矮同銷售,少計(jì)提班銷項(xiàng)稅額10,霸614.84。背22005年扒10月和200頒6年月開(kāi)具的愛(ài)收購(gòu)發(fā)票里有向柏個(gè)體戶、小規(guī)模懊納稅人收購(gòu)農(nóng)副罷產(chǎn)品和跨地區(qū)收奧購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)開(kāi)頒具本市農(nóng)副產(chǎn)品敗收購(gòu)發(fā)票，金額柏為377,78骯2.86元，未襖按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅盎額轉(zhuǎn)出49,1埃11.77元。扮32006年襖月其他應(yīng)付款愛(ài)-待查科目50巴,920.12版元，實(shí)為貨物已跋銷售，未做收入翱處理，造成少計(jì)拜提銷項(xiàng)稅額7,辦398.65元敖。搬42005年愛(ài)12月接收供應(yīng)叭商返利437,頒604.

29、78元癌，將收到的返利跋記入“其他業(yè)務(wù)唉收入”未做進(jìn)項(xiàng)癌稅額轉(zhuǎn)出,未轉(zhuǎn)安出進(jìn)項(xiàng)稅額：6捌3,583.6傲0元。八52005年啊列支的管理費(fèi)-拌廣告費(fèi)15,1百20元，未支付白款項(xiàng)記入費(fèi)用，阿未調(diào)增應(yīng)納稅所邦得額。案62003年奧12月入帳的固背定資產(chǎn)未接到建愛(ài)設(shè)單位交付使用捌的財(cái)產(chǎn)清冊(cè)，按凹財(cái)務(wù)估計(jì)入帳價(jià)板值計(jì)提折舊，2把004年多計(jì)提凹折舊1,725頒,553.08案元，2005年艾多計(jì)提折舊66昂8,303元（斑2005年延長(zhǎng)藹折舊年限），未安調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納白稅所得額。昂7將2005敖年9、10月部骯分貨物的收入1跋,048,59頒1.18元記入跋關(guān)聯(lián)單位，少申骯報(bào)銷項(xiàng)稅額17耙8,260.5胺元。翱（二）建議措施愛(ài)：扒1