企業(yè)風(fēng)險是影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)

1、目錄 TOC o 1-5 h z 內(nèi)容摘要2一、企業(yè)面臨哪些風(fēng)險2（一）、企業(yè)風(fēng)險因素的來源2（二）、企業(yè)風(fēng)險內(nèi)容的表現(xiàn)形式2經(jīng)營風(fēng)險2投資風(fēng)險3財務(wù)風(fēng)險3管理風(fēng)險3技術(shù)風(fēng)險3法律風(fēng)險3二、如何通過內(nèi)部審計去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險4（一）、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的定位4（二）、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用4能夠客觀地對企業(yè)整體風(fēng)險管理進(jìn)行檢查與評價4能夠以咨詢顧問身份協(xié)助管理層建立風(fēng)險管理制度5能夠指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略，防止控制過度或不足的缺陷5能夠發(fā)揮反饋作用，對企業(yè)的風(fēng)險管理產(chǎn)生預(yù)警作用5三、防范風(fēng)險的對策6（一）對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境加強控制5（二）對內(nèi)部審計工作加強控制7四、結(jié)語8五、參考文獻(xiàn)9內(nèi)部審

2、計如何參與風(fēng)險管理08 秋會計 2 班 0844001453879張綺雯【內(nèi)容摘要】本文就內(nèi)部審計為何參與企業(yè)風(fēng)險管理以及如何發(fā)揮自身優(yōu)勢參與 企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行了分析，旨在為企業(yè)內(nèi)部審計部門參與企業(yè)風(fēng)險管理提供一些 參考意見?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)風(fēng)險；內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；一、企業(yè)面臨哪些風(fēng)險（一）、 經(jīng)營風(fēng)險。此類風(fēng)險因素的來源既有外部也有內(nèi)部，但核心是看企 業(yè)的產(chǎn)品是否持續(xù)暢銷。企業(yè)不管是提供物質(zhì)產(chǎn)品還是服務(wù)產(chǎn)品，只要存在產(chǎn)品 滯銷積壓，業(yè)務(wù)縮減或中斷，市場的主導(dǎo)地位不穩(wěn)、市場份額減少等都可能構(gòu)成 企業(yè)的市場經(jīng)營風(fēng)險。導(dǎo)致這種風(fēng)險的因素除外部政策法規(guī)、供求關(guān)系、競爭格 局等變化外，企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，

3、是否適銷對路，是否具有先發(fā)優(yōu)勢等等也是全關(guān) 重要的。2投資風(fēng)險。不少企業(yè)由于沒有建立科學(xué)民主的投資決策機制，盲目投資帶 來慘痛損失甚至造成企業(yè)重大危機的教訓(xùn)是深刻的。不管是核心業(yè)務(wù)的擴張性投 資還是跨行業(yè)的多元化投資都存在不同的風(fēng)險，企業(yè)要走核心產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的道 路，都要有所為有所不為，對高風(fēng)險投資和不符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的投資一定要 有制度限制。因此，投資方向的風(fēng)險也可以稱為戰(zhàn)略風(fēng)險。缺乏投資方向、投資 權(quán)限的限制就是導(dǎo)致投資風(fēng)險的最大隱患。3、財務(wù)風(fēng)險。這是體現(xiàn)在企業(yè)市場經(jīng)營管理許多方面的一類普遍性、經(jīng)常 性風(fēng)險。從資金存放、使用角度看，如果沒有嚴(yán)格的資金管理制度，資金的安全 性就存在風(fēng)險，

4、許多大企業(yè)把“資金集中統(tǒng)一管理”這一制度放在重要地位，不 僅減少了資金占用，也使資金運行得到監(jiān)控，防范了資金使用的風(fēng)險；從資金的 流動性和企業(yè)債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)看，如果沒有良好的現(xiàn)金流，企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)重，長 短期債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)的償債能力就會出現(xiàn)問題，債務(wù)風(fēng)險就會加??；從企 業(yè)收入實現(xiàn)角度看，主營業(yè)務(wù)收入是否能短期、連續(xù)地以現(xiàn)金體現(xiàn)，同企業(yè)實現(xiàn) 真正的效益密切相關(guān)，如果應(yīng)收款存在的壞帳風(fēng)險不能有效控制，就很可能使企 業(yè)辛苦賺得的利潤消失。4、管理風(fēng)險。在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)中，如何建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)， 處理好部門之間、部門與生產(chǎn)經(jīng)營一線之間、總部與各層級分支機構(gòu)之間的關(guān)系， 健全崗位責(zé)任制和考

5、核激勵機制，是提高效率、協(xié)調(diào)管理、減少差錯的有效保證。 管理過程是系統(tǒng)的，長抓不懈的管控過程，內(nèi)控制度的健全和有效執(zhí)行是防范管 理風(fēng)險的基本功。5、技術(shù)風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)處于科技日新月異的時代。許多企業(yè)在產(chǎn)品科研開 發(fā)方面投入了巨大的人力、財力和物力，但是否做到產(chǎn)品科研開發(fā)方向正確，科 研技術(shù)成果很快轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品生產(chǎn)力，技術(shù)成果嚴(yán)格保密和避免不適時機的轉(zhuǎn)讓， 不僅關(guān)系到巨大科研技術(shù)投入的及時回報，也關(guān)系到企業(yè)科技成果的經(jīng)濟壽命和 企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。6、法律風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)在法制社會環(huán)境下，生產(chǎn)經(jīng)營不可避免會和各方面 法律法規(guī)發(fā)生聯(lián)系，跨國經(jīng)營的企業(yè)還會和其他國家、經(jīng)濟體等國際法律、法規(guī) 發(fā)生聯(lián)系。缺乏

6、法律意識，企業(yè)法制建設(shè)基礎(chǔ)工作薄弱，依法經(jīng)營觀念不強，追 求“擦邊球”效益，這是當(dāng)前許多企業(yè)的通病。這些法律風(fēng)險，不僅容易使企業(yè) 經(jīng)營觸犯法律法規(guī)遭遇執(zhí)法機構(gòu)懲處，而且與貿(mào)易伙伴糾紛頻生、官司纏身，出 現(xiàn)問題也不善于用法律手段保護(hù)自己權(quán)益，嚴(yán)重的訴訟賠償甚至可能把企業(yè)拖入 破產(chǎn)的深淵。凡此種種企業(yè)風(fēng)險形式都應(yīng)當(dāng)引起人們的重視和研究。企業(yè)風(fēng)險并不可怕， 它是客觀存在的，是與辦企業(yè)與生俱來的?？膳碌氖菍ζ髽I(yè)風(fēng)險一無所知和視而 不見，那樣風(fēng)險就會轉(zhuǎn)化為可見的損失和危機，它不僅使既定的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)無 法實現(xiàn)，嚴(yán)重的還會使企業(yè)陷入生存二、如何通過內(nèi)部審計去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險第一，內(nèi)部審計師應(yīng)該通過檢查、評價、報告

7、風(fēng)險管理過程的充分性和有效 性并提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理人員和審計委員會進(jìn)行工作。要實現(xiàn)這個作用，內(nèi) 部審計部門應(yīng)從以下幾方面開展工作。實施企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險評價，有效識別風(fēng)險并制定相應(yīng)控制措施規(guī)避、 防范風(fēng)險，使風(fēng)險保持在管理者可接受的范圍內(nèi)。不確定性的存在，使得企業(yè)的管理者需要對影響目標(biāo)實現(xiàn)的事項進(jìn)行識別。 風(fēng)險是妨礙目標(biāo)實現(xiàn)的一切事項，風(fēng)險評價過程應(yīng)考慮影響目標(biāo)實現(xiàn)的外部因素 和內(nèi)部因素，應(yīng)對風(fēng)險加以分析，判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。風(fēng)險評價的前 提條件是建立目標(biāo)。內(nèi)部審計部門和人員要實行針對企業(yè)目標(biāo)的原有已識別風(fēng)險 是否充分進(jìn)行評價，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被 識

8、別的主要風(fēng)險。采用的方法可包括統(tǒng)計預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、 資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險調(diào)查法和專家調(diào)查法等。風(fēng)險評 價就是確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險識別，以便為管理風(fēng)險建立基礎(chǔ)。有效的風(fēng)險自我評估是成功管理風(fēng)險的關(guān)鍵。也是內(nèi)部審計部門應(yīng)該有效進(jìn) 行參與的一個過程。風(fēng)險評估應(yīng)針對企業(yè)風(fēng)險管理的8要素進(jìn)行。它強調(diào)按照業(yè) 務(wù)循環(huán)而不是職能來定義實體。它作為風(fēng)險管理的組成部分，可以提醒管理層注 意到目標(biāo)、風(fēng)險、控制之間的關(guān)系，可以改善工作關(guān)系，提高管理人員對控制的 意識，增強股東的保證力度，打破交流障礙，將運營與風(fēng)險管理更好地結(jié)合起來， 能夠深入風(fēng)險領(lǐng)域，使得審計重點更加

9、集中。每個公司都會面臨需要加以評價的各種風(fēng)險。在實踐中，內(nèi)部審計人員能夠 用許多不同的方法實施這種評估：訪談（比較迅速，但發(fā)揮集體智慧不足），調(diào) 查問卷（專業(yè)性較強，有針對性和科學(xué)性，要有專門的人員進(jìn)行設(shè)計）和專題討 論（打破部門間的障礙，使問題得到更快的解決）等方式進(jìn)行。通過評估，內(nèi)部審計部門和員對風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況應(yīng)提出改進(jìn) 措施和建議，以強化企業(yè)的風(fēng)險管理、降低風(fēng)險損失。采用的方法有：避免風(fēng)險、 損失控制、分離風(fēng)險單位、非保險方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險源、簽訂免除 責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險等。對風(fēng)險防范措施的有效性進(jìn)行檢查和監(jiān)控，并提出改進(jìn)建議。風(fēng)險的防范措

10、施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險所采取的措施，主要是 通過有效的內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。內(nèi)部審計部門和人員在評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過 開展有效的風(fēng)險管理監(jiān)控，用來保證企業(yè)的風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)管理層面和各部門 持續(xù)得到執(zhí)行。企業(yè)可通過兩種方式對風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)控一一持續(xù)監(jiān)控和個別監(jiān) 控。持續(xù)地觀測監(jiān)督活動，定期對風(fēng)險的控制及有效性進(jìn)行再評估，是內(nèi)部審計 人員的神圣職責(zé)。針對中國石油的管理模式，我們可把內(nèi)部審計重點放在投資、 資金、預(yù)算管理控制上，進(jìn)行卓有成效的持續(xù)不斷的工程投資內(nèi)部控制審計、資 金管理內(nèi)部控制審計、實行預(yù)算管理全過程審計。內(nèi)部審計部門應(yīng)持續(xù)關(guān)注風(fēng)險，并以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。內(nèi)部審

11、計部門應(yīng)持續(xù)關(guān)注企業(yè)的類似問題：您所在的公司發(fā)現(xiàn)了哪些新的風(fēng) 險？哪些風(fēng)險得到了降低？如何評價新風(fēng)險？如何防范新風(fēng)險，以便使經(jīng)營目標(biāo) 得到順利實現(xiàn)？在開展風(fēng)險評價時，主要關(guān)注的領(lǐng)域是什么？并以風(fēng)險評估為基 礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。第二，以咨詢顧問身份開展工作的內(nèi)部審計師可以協(xié)助機構(gòu)確定、評價并實 施針對風(fēng)險管理的方法和控制措施。三、防范風(fēng)險的對策內(nèi)部審計人員在實際審計的過程中，掌握了內(nèi)部審計風(fēng)險形成的因素，就要有意 識地防范內(nèi)部審計風(fēng)險，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)于 管理當(dāng)局的職能。內(nèi)部審計人員可以根據(jù)內(nèi)部審計形成的原因，從以下幾個方面 采取相應(yīng)的對策，將其防范在一定的范圍內(nèi)。3

12、.1從組織形式上有效保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的實質(zhì)性獨立要使內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，獨 立于其他職能部門；設(shè)置專職的審計人員，不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活 動和業(yè)務(wù)活動，置身于具體的業(yè)務(wù)活動之外，不直接承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任；在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系 選擇上要提高內(nèi)部審計機構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次，直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨立性越強; 在領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上要考慮審計活動與經(jīng)營活動的關(guān)系，與財會工作的關(guān)系，以 及與其他管理工作的關(guān)系，避免一人既領(lǐng)導(dǎo)財會工作又領(lǐng)導(dǎo)審計工作，保證審計 機構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實質(zhì)性獨立，自主地選擇審計項目，確定審計重點， 編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。3

13、.2完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，加快內(nèi)部審計法規(guī)建設(shè)建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保證。 各內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、分支機構(gòu)設(shè)置及區(qū)域 分布、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等其他影響控制政策和程序因素的基礎(chǔ) 上，建立有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制制度。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理 和單個項目質(zhì)量管理兩個方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德原則、專業(yè) 勝任能力、工作委派、分級督導(dǎo)制度和對全面質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的 監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到可接受水平。 單個項目質(zhì)量管理應(yīng)重點建立主審負(fù)責(zé)、審計底稿三級復(fù)

14、核、審計部門主管巡視、 審計項目質(zhì)量考核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風(fēng)險關(guān)。3.3加強法制建設(shè)，健全內(nèi)部審計法規(guī)體系當(dāng)前應(yīng)加快制度和頒布內(nèi)部審計條例和內(nèi)部審計師法，對內(nèi)部審計 機構(gòu)人員的職能、權(quán)限等作出明確的規(guī)定，使內(nèi)部審計走上依法審計的道路，對 每個審計事項從實際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲嬕罁?jù)，作出科學(xué)的判斷，對發(fā)現(xiàn)的問 題作出準(zhǔn)確的判斷，要注意定性依據(jù)的使用范圍、時效、內(nèi)容，以免造成不必要 的風(fēng)險。3.4提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，增強風(fēng)險意識作為一名合格的內(nèi)部審計人員，必須熟練掌握審計的基礎(chǔ)知識、基本技能和 基本方法、熟悉會計、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟法規(guī)等相關(guān)知識。因此，為了培養(yǎng)一批高 素

15、質(zhì)的合格的專業(yè)內(nèi)部審計人員，首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具 備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員；其次，要加強內(nèi)部審計人員的后續(xù)教 育，提高內(nèi)部審計人員的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力及表達(dá)能力，以適應(yīng)不斷 發(fā)展的新形勢下的需要。3.5改進(jìn)內(nèi)部審計方法，采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式風(fēng)險基礎(chǔ)審計是將審計風(fēng)險觀念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式，它通 過對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析與評價，來確定審計風(fēng)險是否可以控制在可以接受 的范圍內(nèi)。它只要運用分析性復(fù)核的方法，不僅要對客戶的控制風(fēng)險進(jìn)行評價， 同時更要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個要素進(jìn)行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重 點，這樣就使審計風(fēng)險與

16、整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險的分析與控制為出 發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性檢查 等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風(fēng)險。近年來，風(fēng)險基礎(chǔ)審計在世界各 國已廣泛運用，其原因就在于它從審計準(zhǔn)備階段開始就考慮審計風(fēng)險，我國企業(yè) 內(nèi)部審計也盡快實現(xiàn)向這種審計模式的過渡。防范內(nèi)部審計風(fēng)險的最終目的，就是為了使內(nèi)部審計能更好的控制審計風(fēng)險 水平，滿足企業(yè)經(jīng)營者和企業(yè)信息使用者的不同需求，同時，也讓內(nèi)部審計執(zhí)業(yè) 人員加強意識，防范風(fēng)險，使自己承擔(dān)最小的風(fēng)險。要使企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)健康、 持續(xù)發(fā)展，必須加快內(nèi)部審計的國際化和通用化，使內(nèi)部審計工作在法制環(huán)境中 實施，防范內(nèi)部審計風(fēng)險，以增強自身的競爭力。參考文獻(xiàn)：結(jié)語風(fēng)險管理已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中必要的一門管理課程，風(fēng)險的存在對企業(yè)既 是一種存在危險的可能性，但也會是一種帶來收益的機遇。每一個企業(yè)的最高決 策者和管理者必須面對現(xiàn)實，重視風(fēng)險，把風(fēng)險管理視為日常經(jīng)營的重要部分。 內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理，是我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的方向，作為內(nèi)部審計人員必 須把風(fēng)險管理意識、風(fēng)險管理行為融入到日常審計工作中，使內(nèi)部審計在風(fēng)險管 理中能夠