企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-附注格式

1、財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容提要（注：以下黑色字體為基本要求，藍(lán)色字體部分為供參考內(nèi)容）一、企業(yè)的基本情況披露本公司歷史沿革、注冊地、注冊資本、法定代表人、經(jīng)營辦公地址披露本公司的母公司和集團(tuán)最終母公司名稱、注冊地披露本公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要業(yè)務(wù)等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則 和其他各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)、可比期間的利潤表和所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表，系對企業(yè)會計(jì) 準(zhǔn)則第38號一首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第五條至第十九條和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號 規(guī)定需要追溯

2、調(diào)整的事項(xiàng)，按照追溯調(diào)整的原則進(jìn)行調(diào)整后而編制的。三、遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。四、重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的說明應(yīng)當(dāng)披露重要的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，并對重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)、財(cái) 務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)、以及會計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素的確定依據(jù)進(jìn)行披 露。一般至少應(yīng)披露以下內(nèi)容：（一）公司執(zhí)行的會計(jì)準(zhǔn)則納入合并范圍內(nèi)的子公司與母公司執(zhí)行的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度不一致的，應(yīng)披露子公司 執(zhí)行的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，并說明是否已按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。（二）會計(jì)

3、年度企業(yè)設(shè)立不足一個(gè)會計(jì)年度的,應(yīng)說明其財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際編制期間；子公司如采用的會計(jì) 年度與我國會計(jì)制度規(guī)定不符的，需說明是否進(jìn)行調(diào)整。（三）記賬本位幣如果子公司的記賬本位幣與母公司不一致的，需詳細(xì)說明。（四）計(jì)量屬性1、本公司在對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本，如所確定的會計(jì)要素金 額能夠取得并可靠計(jì)量則對個(gè)別會計(jì)要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。對采用除歷史成本之外的其他計(jì)量屬性，應(yīng)當(dāng)披露具體屬性，參考如下：（1）現(xiàn)值在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的 折現(xiàn)金額計(jì)量.負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

4、本年公司報(bào)表項(xiàng)目中采用現(xiàn)值計(jì)量的項(xiàng)目包括：披露公司預(yù)計(jì)相關(guān)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的期限，折現(xiàn)率的確定方法（2）公允價(jià)值在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn) 交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。本年公司報(bào)表項(xiàng)目中采用公允價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目包括：披露公司取得（或）確定相關(guān)資產(chǎn)公允價(jià)值的途徑、方法和依據(jù)。運(yùn)用相關(guān)估值模型確 定公允價(jià)值的應(yīng)說明模型中相關(guān)參數(shù)的選取方法。2、報(bào)告期內(nèi)，本公司采用的計(jì)量屬性本公司采用的計(jì)量屬性為歷史成本和XX。本年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量屬性未發(fā)生變化。（報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量屬性本年發(fā)生變化的，應(yīng)詳細(xì)披露報(bào)表項(xiàng)目計(jì)量屬性的變化、理由及 新采用的計(jì)量屬性及計(jì)量依

5、據(jù)等）3、如果子公司的計(jì)價(jià)原則（計(jì)量屬性）與母公司不一致的，需單獨(dú)披露。（五）現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將同時(shí)具備期限短（從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易 于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。（六）外幣業(yè)務(wù)的核算方法外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率（或說明：采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交 易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，即當(dāng)期平均匯率 或加權(quán)平均匯率）作為折算匯率折合成 人民幣記賬。夕卜幣貨幣性項(xiàng)目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整，以公允價(jià)值 計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日的即期匯率折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整。外幣專

6、門借款賬戶年末折算差額，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，按規(guī)定 予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其余的外幣賬戶折算差額均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。不同貨幣兌換 形成的折算差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（七）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目 除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目， 采用交易發(fā)生日的即期匯率（或：采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率 近似的匯率）折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益 項(xiàng)目下單獨(dú)列示。（八）金融工具核算方法1、金融資產(chǎn)

7、和金融負(fù)債的分類管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且 其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（和直接指定 為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）；持有至到期投資；貸款 和應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。同時(shí)管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，詳細(xì)說明劃分的標(biāo)準(zhǔn)。（若有劃分為“直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù) 債應(yīng)具體說明）2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚

8、未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券 利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，年末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益。處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變 動(dòng)損益。（2）持有至到期投資取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為 初始確認(rèn)金額。持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票面利率） 計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更 短期間內(nèi)保持不變。處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額

9、計(jì)入投資收益。如果公司于到期日前出售或重分類了較大金額（公司管理層明確較大的標(biāo)準(zhǔn)）的持有至 到期類投資（較大金額是指相對該類投資出售或重分類前的總額而言），則公司將該類投資 的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在本會計(jì)期間或以后兩個(gè)完整會計(jì)年度內(nèi)不再將 任何金融資產(chǎn)分類為持有至到期，但下列情況除外：出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日 或贖回日較近（如到期前三個(gè)月內(nèi)），市場利率變化對該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響； 根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以 出售或重分類；出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú) 立事項(xiàng)所引起。（

10、報(bào)告期內(nèi)將尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)說明持有意 圖或能力發(fā)生改變的依據(jù)。）（3）應(yīng)收款項(xiàng)和貸款公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活 躍市場上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長 期應(yīng)收款等，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其 現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（4）可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券 利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期

11、間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。年末以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值 變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原 直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。（5）其他金融負(fù)債按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。3、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入 方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終 止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融

12、資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重于形式的原 則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；（2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn) 移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確 認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分（在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同未終止確認(rèn)金融資產(chǎn) 的一部分）之間，按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損 益：（1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；（

13、2）終止確認(rèn)部分的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對應(yīng)終 止確認(rèn)部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng) 金融負(fù)債。4、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法本公司采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債全部（或部分）直接參考（應(yīng)明確是年 末或某個(gè)一定期間的平均價(jià)）活躍市場中的報(bào)價(jià)（或采用估值技術(shù)等）。（采用估值技術(shù)的， 應(yīng)按照各類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債分別披露相關(guān)估值假設(shè)，包括提前還款率、預(yù)計(jì)信用損失率、 利率或折現(xiàn)率等。）5、金融工具的匯率風(fēng)險(xiǎn)本公司業(yè)已存在的承擔(dān)匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)（指金融工

14、具的公允價(jià)值或未來現(xiàn)金流量因外匯匯 率變動(dòng)而發(fā)生波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)）的金融工具包括：.6、金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備（1）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記 的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。可收回金額是通過對其的未來現(xiàn)金流量（不包 括尚未發(fā)生的信用損失）按原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)處置 費(fèi)用等）。原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì) 未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折 現(xiàn)。年末對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)

15、收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、 長期應(yīng)收款等）單獨(dú)進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流 量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。單項(xiàng)金額重大是指：應(yīng)收款項(xiàng)余額前五名或占應(yīng)收賬款余額10%以上的款項(xiàng)之和（或 金額萬元以上）。（如公司區(qū)分關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方，則需披露不同標(biāo)準(zhǔn)的確定政策）對于年末單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，采用與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按賬 齡作為類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在年末數(shù)的一定比例（可 以單獨(dú)進(jìn)行減值測試）計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。除已單獨(dú)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)外，公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似

16、的、具有應(yīng) 收款項(xiàng)按賬齡段劃分的類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定以下 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比例：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡提取比例1年以內(nèi)1年一2年2年一3年3年一4年4年一5年5年以上（2）持有至到期投資的減值準(zhǔn)備：持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。（3）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：年末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素 后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時(shí)性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的 公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。（九）存貨核算方法1、存貨的分類存貨分類為：在途物資、原材料、周轉(zhuǎn)材料、

17、庫存商品、在產(chǎn)品、發(fā)出商品、委托加工 物資、消耗性生物資產(chǎn)等。房地產(chǎn)企業(yè)適用存貨分類為：開發(fā)成本、擬開發(fā)土地、開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、工程施工、庫存商品、 周轉(zhuǎn)材料等。2、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（1）存貨發(fā)出時(shí)按先進(jìn)先出法（加權(quán)平均法？個(gè)別認(rèn)定法？）計(jì)價(jià)。（2）周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法低值易耗品采用一次攤銷法（五五攤銷法？）；包裝物采用一次攤銷法（五五攤銷法？）。（如企業(yè)為建造承包商，需披露鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，采用一次 轉(zhuǎn)銷法/五五攤銷法/分次攤銷法進(jìn)行攤銷。）3、存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制（實(shí)地盤存制？）。4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法年末對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈

18、值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中， 以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng) 過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估 計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售 合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量 多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（房地產(chǎn)行業(yè)上段可以不描述）年末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對于數(shù)量繁多、單價(jià)

19、較低的存貨，按照存 貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終 用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。房地產(chǎn)行業(yè)適用年末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（十）長期股權(quán)投資的核算1、初始計(jì)量（1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及以發(fā)行 權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長 期股權(quán)投資的初始投資成本。長

20、期股權(quán)投資初始投資成本與支付合并對價(jià)之間的差額，調(diào)整 資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn) 行合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。非同一控制下的企業(yè)合并：公司在購買日按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號一一企業(yè)合并確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（2）其他方式取得的長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資 成本。投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金

21、股利或利潤）作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的 前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其初始投 資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資 產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成 本。通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。2、被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)按照合同約定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng) 營決策需要分享控制權(quán)的

22、投資方一致同意時(shí)存在，則視為與其他方對被投資單位實(shí)施共同控 制；對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共 同控制這些政策的制定，則視為投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。3、后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或共同控制的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被 投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投 資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。公司對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，（合營企業(yè)是否采用比例合并法要明 確表述，）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。對被投

23、資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能 可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。成本法下公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配 額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。權(quán)益法下在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，按照以下順序進(jìn)行處理：首先， 沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，以其他實(shí)質(zhì) 上構(gòu)成（應(yīng)明確認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)）對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失， 沖減長期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后

24、，經(jīng)過上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承 擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，公司在扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，按與上述相反的 順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長 期權(quán)益及長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動(dòng)的處理:對于被投資單位除凈損益以外所 有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，公司按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部 分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。（十一）投資性房地產(chǎn)的種類和計(jì)量模式投資性房地產(chǎn)

25、是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的 土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。公司對現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。對按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)一出 租用資產(chǎn)采用與本公司固定資產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用權(quán)按與無形資產(chǎn)相同的攤 銷政策；對存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額，可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)相應(yīng) 的減值損失。（若采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)披露該項(xiàng)會計(jì)政策選擇的依據(jù)，包 括投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場的合理證據(jù);公司能夠從房地產(chǎn)交易市場取 得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房

26、地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì) 的證據(jù)；同時(shí)說明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)時(shí)涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素。）（十二）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用年限超過一年的 有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分類為：房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備、固定資 產(chǎn)裝修、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良等。3、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本，以購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)

27、、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā) 生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等確定。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的 成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu) 成。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬 價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損 益；在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的 前提下，換入的固定資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值

28、，除非有確鑿證據(jù)表 明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面 價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用按照現(xiàn)值計(jì)算確定入賬金額。如有應(yīng)描述公司確定相關(guān)資產(chǎn)棄置費(fèi) 用的依據(jù)，以公司歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)的也應(yīng)明確說明。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬 價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較 低者作為入賬價(jià)值。4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法（或工作量法、雙倍

29、余額遞減法和年數(shù)總和法等）分類計(jì) 提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。（采用工作量法的，應(yīng)明確說明工作量的確定依據(jù)）符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中 較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時(shí)將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的， 在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán) 的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的符合資本化條件的裝修費(fèi)用，按兩次裝修間隔期間、剩 余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短

30、的期限平均攤銷。各類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用壽命 預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率房屋及建筑物專用設(shè)備通用設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備其他設(shè)備（如存在閑置固定資產(chǎn)應(yīng)說明其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、折舊方法。如存在融資租賃，需披露認(rèn)定融資租賃的依據(jù)，融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、折舊方法。）（十三）在建工程核算方法1、在建工程類別在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算。2、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn) 的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的， 自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)

31、際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn) 入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按 實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（十四）無形資產(chǎn)核算方法1、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法一般按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬；外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用 途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性 質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬 價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期

32、損 益;在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前 提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除 非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬 價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。2、無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷（1）使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況：（應(yīng)列示每項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命及依據(jù)）每年末，

33、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，本年末無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)未有不同。（如有不同應(yīng)當(dāng) 說明改變后的攤銷期限和攤銷方法）（2）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù)：（應(yīng)逐項(xiàng)說明使用壽命不確定的依據(jù)）每年末，對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，該類無形資產(chǎn)的使用壽命仍為不確定。（如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命 是有限的，則估計(jì)其使用壽命，并予以逐項(xiàng)說明）（3）無形資產(chǎn)的攤銷：對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限內(nèi)按直線法攤銷；無法預(yù) 見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。內(nèi)部開發(fā)

34、活動(dòng)形成的無形資產(chǎn)，其成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗用的材料、勞務(wù)成本、 注冊費(fèi)、在開發(fā)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費(fèi)用， 以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費(fèi)用。內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)先在“研發(fā)支出”項(xiàng)目中歸集，年末費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管 理費(fèi)用”，達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目中。3、研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段支出與開發(fā)階段支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生

35、經(jīng)濟(jì)利益的方式，能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或 無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力 使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。（十五）長期待攤費(fèi)用的攤銷方法及攤銷年限長期待攤費(fèi)用主要為XX。長期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：1、預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限或其它合理方法（結(jié)合公司 特殊情況加以說明）平均攤銷。2、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩 者中較短的期限平均攤銷。（十六）除金融

36、資產(chǎn)、存貨及投資性房地產(chǎn)外的其他主要資產(chǎn)的減值1、長期股權(quán)投資成本法核算的、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，其減 值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn) 值之間的差額進(jìn)行確定。其他長期股權(quán)投資，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該長期股權(quán)投資的可收回金額低 于其賬面價(jià)值的，將差額確認(rèn)為減值損失。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。2、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等長期非金融資產(chǎn)對于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期非金融資產(chǎn)，公司在每年末判斷相關(guān)資產(chǎn)是 否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形

37、資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年 都進(jìn)行減值測試。資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi) 用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的 金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資 產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期非金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì) 期間不再轉(zhuǎn)回。有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值

38、的，企業(yè)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè) 難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收 回金額。（十七）資產(chǎn)組的認(rèn)定和減值準(zhǔn)備資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流 入為依據(jù)。同時(shí)，在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式和對資產(chǎn)的持 續(xù)使用或者處置的決策方式等。資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。資產(chǎn)組的可收回金額按該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金 流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的商譽(yù)，不包括子公司歸屬于少數(shù) 股東權(quán)益的商譽(yù)。但對相關(guān)的資產(chǎn)

39、組進(jìn)行減值測試時(shí)，將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)包括在 內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整后的資產(chǎn)組賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較。 如上述資產(chǎn)組發(fā)生減值的，該損失按比例扣除少數(shù)股東權(quán)益份額后，確認(rèn)歸屬于母公司的商 譽(yù)減值損失。）資產(chǎn)組一經(jīng)認(rèn)定，通常不進(jìn)行調(diào)整，有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)組確要調(diào)整的除外。（十八）借款費(fèi)用資本化1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資 本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損 益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可 使用或者可

40、銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)開始資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支 付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3個(gè)月的，借款費(fèi)用暫停資本化。當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停 止資本化。當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用時(shí)，該部分資 產(chǎn)借款費(fèi)用

41、停止資本化。2、借款費(fèi)用資本化期間資本化期間，指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資 本化的期間不包括在內(nèi)。3、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法專門借款的利息費(fèi)用（扣除尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí) 性投資取得的投資收益）及其輔助費(fèi)用在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定 可使用或者可銷售狀態(tài)前，予以資本化。根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)（應(yīng)明確如何確定，如按年 初年末簡單平均，還是按每月月末平均）乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借 款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。借款存在折價(jià)

42、或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金 額，調(diào)整每期利息金額。采用實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用的，說明實(shí)際利率的計(jì)算過程。（房地產(chǎn)企業(yè)需增加披露：維修基金的核算方法按上海市物價(jià)局、上海市房地產(chǎn)局分布的滬價(jià)房（1996）第116號、157號文規(guī)定，提 取維修基金，計(jì)入開發(fā)成本。質(zhì)量保證金的核算方法按土建、安裝等工程合同中規(guī)定的質(zhì)量保證金的留成比例、支付期限、從應(yīng)支付的土建 安裝工程款中預(yù)留扣下。在保修期內(nèi)由于質(zhì)量而發(fā)生的維修費(fèi)用，在此扣除列支，保修期結(jié) 束后清算）（二十）股份支付1、股份支付的種類對于以權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，按照授予日（授予日確定方法應(yīng)明確）權(quán)益工 具的

43、公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；在 可行權(quán)之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。按照行權(quán)情況，確認(rèn)股本 和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）。其中：對于換取職工服 務(wù)的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基 礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，計(jì)相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積（其 他資本公積）；對于換取其他方服務(wù)的股份支付，以所換取其他方服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。如 果該公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，但權(quán)益工具的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，則按權(quán)益工具在服 務(wù)取得日的公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入

44、相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中其他資本公積。對于以現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重 新計(jì)量，確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益 工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公 允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。在可行權(quán)之后不再確認(rèn)成 本費(fèi)用，對應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值重新計(jì)量，將其變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。2、公允價(jià)值的確定方法對于授予的期權(quán)等權(quán)益工具存在活躍市場的，按照活躍市場中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。 對于授予的期權(quán)等權(quán)益工具不存在活躍市場的，采用Bla

45、ck-Scholes期權(quán)定價(jià)模型等確定其 公允價(jià)值，選用的期權(quán)定價(jià)模型至少應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：期權(quán)的行權(quán)價(jià)格；期權(quán)的有效 期；標(biāo)的股份的現(xiàn)行價(jià)格股價(jià)預(yù)計(jì)波動(dòng)率；股份的預(yù)計(jì)股利；期權(quán)有效期內(nèi)的無風(fēng) 險(xiǎn)利率；分期行權(quán)的股份支付；3、確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)的依據(jù)等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出 最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量 應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)數(shù)量一致。根據(jù)上述權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn) 的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額。（二十

46、一）辭退福利。說明辭退福利的對象、確認(rèn)原則、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)量方法。（二十二）預(yù)計(jì)負(fù)債。說明預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法。（二十三）收入確認(rèn)原則1、銷售商品公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方;公司既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián) 系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷 售收入實(shí)現(xiàn)。其中：房地產(chǎn)銷售（1）工程已經(jīng)竣工，具備入住交房條件；（2）具有經(jīng)購買方認(rèn)可的銷售合同或其他結(jié)算通知書；（3）履行了合同規(guī)定的義務(wù)，開具銷售發(fā)票且價(jià)款已經(jīng)取得或確信可以取得；（4）成本能夠可靠地計(jì)量。

47、2、提供勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù) 收入。提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，依據(jù)已完工作的測量（或已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總 量的比例，或已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例）確定。按照已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議 價(jià)款不公允的除外。資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計(jì)期間累 計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本 乘以完工進(jìn)度扣除以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況

48、處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提 供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損 益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)。分別下列情況 確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：（1）利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。（2）使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。（3）出租物業(yè)收入：具有承租人認(rèn)可的租賃合同、協(xié)議或其他結(jié)算通知書履行了合同規(guī)定的義務(wù)，開具租賃發(fā)票且價(jià)款已經(jīng)

49、取得或確信可以取得出租開發(fā)產(chǎn)品成本能夠可靠地計(jì)量。（二十四）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí) 性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。五、會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更及重大前期差錯(cuò)更正的說明（一）應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計(jì)政策變更有關(guān)的下列信息：會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。包括對會計(jì)政策變更的簡要闡述、變更的日期、 變更前后所采用的會計(jì)政策、變更的原因和決策程序等。當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)重要調(diào)整項(xiàng)目說明長期股權(quán)投資3.1.1對控制的子公司長期股權(quán)投資調(diào)整按照新會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號，

50、在2008年1月1日，對控制的子公司的 長期股權(quán)投資，原采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按照成本法進(jìn)行追溯調(diào)整。（視同該子公司自取得 時(shí)即采用變更后的會計(jì)政策對其原賬面核算的成本原攤銷的股權(quán)投資差額按照權(quán)益法 確認(rèn)的損益調(diào)整及股權(quán)投資準(zhǔn)備等均進(jìn)行追溯調(diào)整。其中：3.1.1.1同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資差額在2008年1月1日，對屬于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資差額，按照新會 計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整首次執(zhí)行日的留存收益。導(dǎo)致減少（增 加）所有者權(quán)益XXX萬元，其中歸屬于母公司所有者權(quán)益為XXX萬元，歸屬于少數(shù)股東 權(quán)益為XXX萬元。分項(xiàng)說明對所有者權(quán)益影響最大的前

51、10項(xiàng)。被投資單位名稱（前十位）初始金額攤余價(jià)值調(diào)整所有者權(quán)益合計(jì)3.1.1.2非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資差額在2008年1月1日，對非同一控制下企業(yè)合并形成的股權(quán)投資貸方差額，按照新會計(jì) 準(zhǔn)則及解釋第1號進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整首次執(zhí)行日的留存收益。導(dǎo)致減少（增加）所有者權(quán) 益XXX萬元，其中歸屬于母公司所有者權(quán)益為XXX萬元，歸屬于少數(shù)股東權(quán)益為XXX萬 元。分項(xiàng)說明對所有者權(quán)益影響最大的前10項(xiàng)（格式同上）。在2008年1月1日，對非同一控制下企業(yè)合并形成的股權(quán)投資借方差額按照新會計(jì)準(zhǔn) 則及解釋第1號進(jìn)行追溯調(diào)整后，并入“投資成本”明細(xì)科目，不再進(jìn)行攤銷。（在合并財(cái)務(wù) 報(bào)表中作為商

52、譽(yù)列示，并進(jìn)行減值測試（如有減值情況，減值可以在下列7.2企業(yè)合并有 關(guān)的追溯調(diào)整中進(jìn)行披露）。）該項(xiàng)調(diào)整導(dǎo)致減少（增加）所有者權(quán)益XXX萬元，其中歸屬 于母公司所有者權(quán)益為XXX萬元，歸屬于少數(shù)股東權(quán)益為XXX萬元。分項(xiàng)說明對所有者 權(quán)益影響最大的前10項(xiàng)。3.1.1.3 其他如說明追加調(diào)整權(quán)益法核算的子公司長期股權(quán)投資歷年損益，在2008年1月1日，對 子公司長期股權(quán)投資歷年累計(jì)產(chǎn)生的損益，調(diào)整母公司的留存收益。導(dǎo)致減少（增加）母公 司所有者權(quán)益為XXX萬元。（該調(diào)整一般不影響合并報(bào)表項(xiàng)目）。根據(jù)規(guī)定，在首次執(zhí)行日對控制的子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整不切實(shí)可行的， 應(yīng)就股權(quán)投資差額的余額

53、進(jìn)行銜接處理。參照上述格式分別披露。3.1.2其他采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資貸方差額按照新會計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號，在2008年1月1日，對其他采用權(quán)益法 核算的長期股權(quán)投資，存在股權(quán)投資貸方差額的，應(yīng)沖銷貸方差額，調(diào)整留存收益，導(dǎo)致增 加所有者權(quán)益XXX萬元，其中歸屬于母公司所有者權(quán)益為XXX萬元，歸屬于少數(shù)股東權(quán) 益為XXX萬元。分項(xiàng)說明對所有者權(quán)益影響最大的前10項(xiàng)：被投資單位名稱（前十位）初始金額累計(jì)攤銷額攤余價(jià)值調(diào)整所有者權(quán)益合計(jì)擬以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按照新會計(jì)準(zhǔn)則，本公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，在2008年1月1日， 將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留

54、存收益，導(dǎo)致增加（減少）所有者權(quán)益XXX萬元，其 中歸屬于母公司所有者權(quán)益為XXX萬元，歸屬于少數(shù)股東權(quán)益為XXX萬元。按房地產(chǎn)類 別具體說明如下：資產(chǎn)類別賬面價(jià)值公允價(jià)值差額巳出租的建筑物巳出租的土地使用權(quán)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)合計(jì)說明公允價(jià)值的確定方法和依據(jù)。因預(yù)計(jì)資產(chǎn)棄置費(fèi)用應(yīng)補(bǔ)提的以前年度折舊等按照新會計(jì)準(zhǔn)則，在2008年1月1日，對于滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì) 入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債；同時(shí)，將應(yīng)補(bǔ)提的折 舊（折耗）和應(yīng)計(jì)入以前年度損益的財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整留存收益，導(dǎo)致減少所有者權(quán)益XXX萬 元，其中歸屬于母公司所有者權(quán)益為XXX萬元

55、，歸屬于少數(shù)股東權(quán)益為XXX萬元。按資 產(chǎn)類別具體說明如下：資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)的棄置計(jì)入資產(chǎn)成本的 應(yīng)補(bǔ)計(jì)的折舊應(yīng)補(bǔ)計(jì)的財(cái)費(fèi)用總額棄置費(fèi)用（折耗）務(wù)費(fèi)用說明資產(chǎn)棄置時(shí)棄置費(fèi)用的確定方法和依據(jù)，該項(xiàng)資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)折現(xiàn)率的確定方法 和依據(jù)，相關(guān)資產(chǎn)的折舊年限和折舊率等。符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的辭退補(bǔ)償按照新會計(jì)準(zhǔn)則，在2008年1月1日，XX公司存在解除與職工勞動(dòng)關(guān)系的計(jì)劃并符 合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債，并調(diào)整留存 收益，導(dǎo)致減少所有者權(quán)益XXX萬元，其中歸屬于母公司所有者權(quán)益為XXX萬元，歸屬 于少數(shù)股東權(quán)益為XXX萬元。說明裁員或內(nèi)部退休計(jì)劃具體內(nèi)容，管理層

56、批準(zhǔn)時(shí)間，計(jì)劃實(shí)施的時(shí)間，人員清單、 費(fèi)用項(xiàng)目、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、折現(xiàn)率和確認(rèn)的依據(jù)等。股份支付按照新會計(jì)準(zhǔn)則，在2008年1月1日，XX公司存在可行權(quán)日在該日（之后）的股份 支付，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具（其他方服務(wù)或承擔(dān)的以權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債）的公允 價(jià)值，將應(yīng)計(jì)入2008年1月1日之前等待期的成本費(fèi)用金額調(diào)整留存收益，相應(yīng)增加所有 者權(quán)益（負(fù)債），導(dǎo)致增加（減少）所有者權(quán)益XXX萬元，其中歸屬于母公司所有者權(quán)益 為XXX萬元，歸屬于少數(shù)股東權(quán)益為XXX萬元。說明股份激勵(lì)計(jì)劃的授予對象、授予日、行權(quán)條件等。符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)按照新會計(jì)準(zhǔn)則，在2008年1月1日，XX公司將滿足預(yù)計(jì)負(fù)債

57、確認(rèn)條件的重組義務(wù)， 確認(rèn)為負(fù)債，并調(diào)整留存收益，導(dǎo)致減少所有者權(quán)益XXX萬元，其中歸屬于母公司所有者 權(quán)益為XXX萬元，歸屬于少數(shù)股東權(quán)益為XXX萬元。說明重組事項(xiàng)、重組進(jìn)度或預(yù)計(jì)進(jìn)度，重組義務(wù)的估值方法和依據(jù)等。企業(yè)合并3.7.1同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的賬面價(jià)值按照新會計(jì)準(zhǔn)則，在2008年1月1日，屬于同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤 余價(jià)值應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益，導(dǎo)致減少所有者權(quán)益XXX萬元，其中歸屬于母公司 所有者權(quán)益為XXX萬元，歸屬于少數(shù)股東權(quán)益為XXX萬元。按下列項(xiàng)目具體說明如下：被合并單位名稱初始金額合并時(shí)間累計(jì)攤銷額攤余價(jià)值合計(jì)3.7.2根據(jù)新準(zhǔn)則計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備按

58、照新會計(jì)準(zhǔn)則，在2008年1月1日，屬于非同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤 余價(jià)值作為認(rèn)定成本，不再進(jìn)行攤銷，但應(yīng)在該日對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng) 以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)，并調(diào)整留存收益，導(dǎo)致減少所有者權(quán)益XXX萬元，其中歸 屬于母公司所有者權(quán)益為XXX萬元，歸屬于少數(shù)股東權(quán)益為XXX萬元。說明商譽(yù)的形成來源、商譽(yù)減值的確定方法等以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)按照新會計(jì)準(zhǔn)則，在2008年1月1日，XX公司對交易性金融資產(chǎn)以及可供出售金融 資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，并將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益，導(dǎo)致增加（減少） 所有者權(quán)益XXX萬元，其

59、中歸屬于母公司所有者權(quán)益為XXX萬元，歸屬于少數(shù)股東權(quán)益 為XXX萬元。按下列項(xiàng)目具體說明如下：項(xiàng) 目成本公允價(jià)值差額交易性金融資產(chǎn)其中：股票國債其他債券基金指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)小計(jì)可供出售金融資產(chǎn)其中：國債其他債券權(quán)益工具持有上市公司限售股權(quán)小計(jì)合 計(jì)說明金融資產(chǎn)的分類依據(jù)、公允價(jià)值的確定依據(jù)等。對于尚未解禁的、因股權(quán)分置改革所形成的重大影響以下的限售流通股，在運(yùn)用估值 技術(shù)所確定的“鎖定期”，應(yīng)當(dāng)從上市公司股權(quán)分置改革實(shí)施上市日開始計(jì)算。“鎖定期”的總 長度即為股改承諾時(shí)“禁售期”的總長度。重大影響以下的限售股，報(bào)告期期初以前各期應(yīng)當(dāng)比照報(bào)告期期末的計(jì)量原則執(zhí)

60、行。 即：期初持有限售股已股改但仍處于禁售期的，按照估值技術(shù)與市價(jià)孰低原則確定其公允價(jià) 值，并計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目；期初持有未完成或無法實(shí)施股改的限售股，按照企 業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號一長期股權(quán)投資的有關(guān)規(guī)定，仍然在“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目中核算。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按照新會計(jì)準(zhǔn)則，在2008年1月1日，對指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，并將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益，導(dǎo)致 增加（減少）所有者權(quán)益XXX萬元，其中歸屬于母公司所有者權(quán)益為XXX萬元，歸屬于少 數(shù)股東權(quán)益為XXX萬元。按下列項(xiàng)目具體說明如下：賬面成本公允價(jià)