進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅

1、陳璐 陳艷群 程俊毅 郭玲婷 何宗煒 李昱 進出口稅費概述及進出口貨物完稅價格的確定第四組:1進出口海關(guān)環(huán)節(jié)征稅一.增值稅二.消費稅211.含義： 以商品的生產(chǎn)，流通和勞務(wù)服務(wù)的各個環(huán)節(jié)所制造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅3.征稅范圍和稅率： 在我國進內(nèi)銷售貨物以及進口貨物和提供加工，修理，修配勞務(wù)的單位或個人都要依法繳納增值稅。 征稅原則是中性，簡單，規(guī)范，采取基本稅率（17%）再加一檔低稅率（13%）的征收模式 2.征稅： 進口環(huán)節(jié)增值稅是海關(guān)依法向進口貨物的單位或者個人征收的增值稅。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)由稅務(wù)機關(guān)征收一.增值稅3增值稅率計算方式進口環(huán)節(jié)的增值稅以組成價格

2、作為計稅價格由關(guān)稅價格加上關(guān)稅組成，對于應(yīng)征消費稅的品種，其組成價格還要加上消費稅。增值稅組成價格=進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額+消費稅稅額應(yīng)納增值稅稅額+增值稅組成價格*增值稅稅率41.含義：消費稅是以消費品或者消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費稅2.征稅：我國進口的應(yīng)稅消費品消費稅采用從價、從量和復(fù)合計稅的方法計征。其中稅率，稅目由消費稅暫行條例所附的消費稅稅目稅率表執(zhí)行；稅目稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。3.征收范圍：（1）一些過度消費會對人的身體健康，社會秩序，生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費品（2）奢侈品。非生活必須品（3）高能耗的高檔消費品（4）不可再生和替代的資源類產(chǎn)品

3、5消費稅的計算公式（1）從價征收的消費稅按照組成的計稅價格計算：消費稅組成計稅價格=（進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額）/（1-消費稅稅率）應(yīng)納消費稅稅額=消費稅組成計稅價格*消費稅稅率（2）從量征收的消費稅的計算公式為：應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量*消費稅單位數(shù)額（3）同時實行從量、從價征收的消費稅是上述兩種征稅方法之和：應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量*消費品單位稅額+消費稅組成計稅價格*消費稅稅率6船舶噸稅船舶噸稅是海關(guān)代為對進出、?？恐袊劭诘膰H航行船舶征收的一種稅。其征收稅款主要用于港口建設(shè)維護及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護。征收范圍：1、在我國港口行駛的外國籍船舶。2、外

4、商租用（程租除外）的中國籍船舶。3、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶。4我國租用的外國籍國際航行船舶。計算方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位稅額標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)（網(wǎng)上）應(yīng)納船舶噸稅稅額=注冊凈噸位船舶噸稅稅率（元/凈噸）7稅款滯納金(一)征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。2、起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進口稅費。3、征收標(biāo)準(zhǔn)：從貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0.5的滯納金。 計算滯納天數(shù)(重點內(nèi)容)1、在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的

5、第二天起計算，當(dāng)天不計入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日過后的第一個工作日。 3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。(二)征收標(biāo)準(zhǔn)和計算公式滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額0.5滯納天數(shù)8境內(nèi)某公司從日本進口除塵器一批，已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元，海關(guān)于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關(guān)專

6、用繳款書，該公司于2008年6月13日繳納稅款（根據(jù)國務(wù)院的節(jié)假日休假安排，6月7日-9日為法定節(jié)假日），該單位應(yīng)繳稅款滯納金為：（答案是D)A、200元 B、75元 C.100元 D、60元割草機的應(yīng)征關(guān)稅稅額為60000元，進口環(huán)節(jié)增值稅為120000元，海關(guān)于2008年9月15日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年10月10日繳納稅款，該企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的稅款滯納金是多少？(答案是D）A。0 B.180元 C. 270元 D.900元9進出口貨物完稅價格的確定完稅價格：海關(guān)對進出口貨物征收從價稅時審查固定的應(yīng)稅價格，是憑以計征進出口貨物關(guān)稅及進出口環(huán)節(jié)稅額的基礎(chǔ)。我國海關(guān)申價

7、根據(jù)法律依據(jù)可以分為三層次：法律層次（海關(guān)法）、行政法規(guī)層次（關(guān)稅條例）、相關(guān)的部門規(guī)章（審價辦法）。進口完稅價格的審定分為包括兩種:一般進口貨物完稅價格審定、特殊進口貨物完稅價格審定。一般進口貨物完稅價格審定分為以下幾種:進口貨物成交價格法、相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法、合理方法。10進口貨物成交價格法定義:根據(jù)關(guān)稅條例審價辦法規(guī)定的一種估價方法,進出口的完稅價格采取貨物的成交價格。成交價格:賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的,并按照有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整。完稅價格:由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括運達中國境內(nèi)前

8、的運輸及相關(guān)費用(廣義運費)。完稅價格公式定價的進口貨物在貨物運抵中國境內(nèi)前已經(jīng)書面約定定價公式結(jié)算價格取決于買賣雙方均無法控制的客觀條件與因素自貨物申報進口之日起六個月內(nèi)能夠根據(jù)定價公式確定結(jié)算價格結(jié)算價格符合中成交價格的有關(guān)規(guī)定合同已明確貨物價格11完稅價格細節(jié)確定進口貨物完稅價格時,已計入的費用及價值:1.除購貨傭金以外的傭金與經(jīng)紀(jì)費（傭金分為購貨傭金與銷售傭金）2.與進口貨物作為一個整體的容器費3.包裝費(包括材料費、勞務(wù)費)4.協(xié)助的價值(必須滿足的四條件)5.特許權(quán)使用費6.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后的轉(zhuǎn)售、處置或使用的所得中獲得的利益特點:由買方負(fù)擔(dān);為包括在進口貨物的實

9、付與應(yīng)付價格中;有客觀量化的數(shù)據(jù)資料12完稅價格細節(jié)下列費用單獨計價,不得計入完稅價格:1.廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修、或者技術(shù)援助費用,但是保修費用除外.2.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用3.進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅及其他國稅4.為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用6一些利息費用. (1).利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的 (2).有書面的融資協(xié)議的 (3).利息費用單獨列明的13運用進口貨物成交價格法條件成交價格滿足以下四個條件,才可使用次方法:1.買方對進口貨物的處置和使用不受限制.2.進口貨物的價格不應(yīng)

10、受到某些條件或因素的影響,由于這些因素,導(dǎo)致貨物價格無法確定.3.賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益,除非上述收益能夠被合理確定.4.買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格.14相同及相似貨物成交價格法應(yīng)用前提:貨物的進口非因銷售引起或銷售不能符合成交價格需滿足的條件,從而無法使用成交價格法。從而依次采用與被估貨物同事或大約同時向某一進口國境內(nèi)銷售的相同或相似貨物的成交價格作為被估貨物完稅價格的依據(jù)。相同貨物：與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽等所有方面都相同的貨物,但是表面存在微小差異允許存在類似貨物:與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)的，雖然

11、不是在所有方面都相同,但是卻具有類似的原理和結(jié)構(gòu)、類似的組成材料,并具有相同的使用價值,且在功能上與商業(yè)上可以互換的貨物.時間要素:進口貨物接受申報之日的前后各45天153、倒扣價格法定義：即以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費用來估定完稅價格。 16第一環(huán)節(jié)：指有關(guān)貨物進口后進行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系（1）用以倒扣的上述銷售價格應(yīng)同時符合以下條件a、在被估貨物進口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)銷售的價格。b、按照該貨物進口時的狀態(tài)銷售的價格c、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格d、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格e

12、、按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大17（1）用以倒扣的上述銷售價格應(yīng)同時符合以下條件 a、在被估貨物進口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)銷售的價格。 b、按照該貨物進口時的狀態(tài)銷售的價格 c、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格 d、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格 e、按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大18（2）運用倒扣價格方法的要點如下 a、按進口時的狀態(tài)銷售 b、時間要素 c、合計的貨物銷售總量最大（3）倒扣價格方法的倒扣項目。在使用倒扣價格法時，下列費用應(yīng)扣除 a、該貨物的同級或同總類貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費用 b、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸及其相

13、關(guān)費用、保險費 c、進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅及其他國內(nèi)稅 d、加工增值額194、計算價格方法計算價格方法既不是以成交價格，也不是以在境內(nèi)的轉(zhuǎn)售的價格作為基礎(chǔ)，它是以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價格（1）使用計算價格時，應(yīng)當(dāng)以下列各項的總和估定進口貨物的完稅價格 a.生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進行裝配或其他加工的費用。 b.向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用。 c.貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用 、保險費。(2）運用計算價格方法的注意事項。計算價格方法按順序為第五種估價方法，如果進口貨物納稅義務(wù)人提出要求，可以與倒扣法顛倒順序使用。205、合理

14、方法是指當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)上訴幾種方法確定完稅價格時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。a.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售價格。b.在兩種價格中選擇高的價格c.在出口地市場的銷售價格d.以計算價格法規(guī)定之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格e.依據(jù)出口到第三國或地區(qū)貨物的銷售價格f.依據(jù)最低限制或武斷、虛構(gòu)的價格21二、特殊進口貨物完稅價格的審定1.加工貿(mào)易進口料件或者其制成品一般估價方法2.出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價辦法3、保兌區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進口料件或者其制成品估價辦法4、從保兌區(qū)、出口加工區(qū)、保兌物流園區(qū)、保兌物流中心等區(qū)域、場所進入境內(nèi)需要征稅的貨物的估價方法5、出境修理復(fù)運進境貨物的估價方法6、出境加工復(fù)運進境貨物的估價方法7、暫時進境貨物的估價方法8、租賃進口貨物的估價方法9、減免稅貨物的估價方法完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格*（1征免時實際已進口的月數(shù)/監(jiān)管年限*12）10、無成交價格貨物的方法11、軟件介質(zhì)的估計方法22三、進口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用