基礎(chǔ)會(huì)計(jì)討論第八組

1、第九組基礎(chǔ)會(huì)計(jì)研討案例一資料： 某公司2013年7月9日以銀行存款450000元購買了一臺設(shè)備機(jī)器，并收到增值稅專用購貨發(fā)票、運(yùn)費(fèi)通知單各一張（假設(shè)不考慮增值稅）。另外，企業(yè)的設(shè)備管理部門已出具該設(shè)備的驗(yàn)收證明一張。針對該項(xiàng)交易，其編制的記賬憑證如下（假設(shè)會(huì)計(jì)部門已根據(jù)該記賬憑證過賬）：付款憑證貸方科目：銀行存款 2013年7月9日 付字第 號； 附件 張摘要借方科目 金額記賬符號總賬科目明細(xì)賬科目千百十萬千百十元角分購買設(shè)備固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備4500000合計(jì)￥4500000會(huì)計(jì)主管：張鳳 記賬：李芬 出納：劉麗 審核：劉麗 制單：陳燕要求： 請以小組為單位討論一下問題（1）若不考慮金額本身的

2、正確性，以上記賬憑證在填制方面還存在哪些問題？ （2）針對上述記賬憑證中金額錯(cuò)誤（從而也導(dǎo)致賬簿 記錄錯(cuò)誤），會(huì)計(jì)員陳燕和李芬打算用涂改液修改原 有記錄，她們的做法是否正確？如果不正確，你對陳燕和李芬應(yīng)提出何種更正建議？ （3）如果會(huì)計(jì)員陳燕采納了你的建議，并編制了相關(guān) 記賬憑證以更正錯(cuò)誤，但此時(shí)她并沒有在該記賬憑證 后面附上原始憑證，她的這種做法是否存在問題？ 問題（1）若不考慮金額本身的正確性，以上記賬憑證在填制方面還存在哪些問題？答：日期“2009年7月9號”應(yīng)改為“2007年07月 09日”； “付字第 號”應(yīng)改為“銀付第 號”； 附件應(yīng)有四張，即發(fā)票，銀行付款單，運(yùn)費(fèi)通知單，驗(yàn)收證明

3、； 在末列不應(yīng)有“記賬符號”一列，應(yīng)在借方科目后添加記賬符號一列，并且 “記賬符號”改成“”； 明細(xì)賬科目中只有“機(jī)器設(shè)備”，應(yīng)改為機(jī)器設(shè)備、運(yùn)費(fèi)； “出納：劉麗、審核：劉麗”，出納與審核不能為同 一人； 登記的字應(yīng)寫在空格下面1/2的位置，以便有錯(cuò)誤修正； 付款憑證編號 P181,P159問題（2） 針對上述記賬憑證中金額錯(cuò)誤（從而也導(dǎo)致賬簿 記錄錯(cuò)誤），會(huì)計(jì)員陳燕和李芬打算用涂改液修改原有記錄，她們的做法是否正確？如果不正確，你對陳燕和李芬應(yīng)提出何種更正建議？ 答：他們的做法不正確。不可以用修正液涂改。 根據(jù)登帳的要求，發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況按照更正錯(cuò)帳的方法進(jìn)行更正，不得刮擦、挖補(bǔ)

4、、涂改和用褪色藥水更改字跡，應(yīng)保持賬簿和字跡清晰、整潔。(P154) 錯(cuò)賬更正方法：劃線更正法：適用于結(jié)賬前或結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或金額有錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，即純屬文字或數(shù)字過賬時(shí)的筆誤及賬簿數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤等情況。 紅字更正法：適用于記賬憑證填錯(cuò)，并已經(jīng)登記入賬而形成的錯(cuò)賬。這種錯(cuò)誤，無論在結(jié)賬前還是在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)， 無論是分錄所用科目錯(cuò)誤還是金額錯(cuò)誤，都可以采用此方法更正。補(bǔ)充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填寫的金額于記賬金額的大小。更正建議：案例里記賬憑證中金額已登記，所以劃線更正法不合適，可以采用紅字更正法和補(bǔ)充登記法。更正方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、

5、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)充月日第號憑證”，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。問題（3）如果會(huì)計(jì)員陳燕采納了你的建議，并編制了相關(guān)記賬憑證以更正錯(cuò)誤，但此時(shí)她并沒有在該記賬憑證后面附上原始憑證，她的這種做法是否存在問題？答：沒問題。 理由:除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并如實(shí)填寫所附原始憑證的張數(shù)。因?yàn)檫@是更正后的記賬憑證，所以可以不附原始憑證。 P159-（5）案例二 李麗2006年7月剛從某財(cái)經(jīng)學(xué)院畢業(yè)，現(xiàn)擔(dān)任A公司財(cái)務(wù)處出納會(huì)計(jì)。2013年12月2日A公司收到銀行收賬通知單，收到南方公司上月欠款126 900元。12月5日，業(yè)

6、務(wù)員王凱出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元，“借款單”李麗審核后，以現(xiàn)金付訖。12月6日，李麗根據(jù)“工資結(jié)算表”，以現(xiàn)金87 596元發(fā)放公司員工工資。12月8日，該公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)計(jì)的李副經(jīng)理持一張金額為1 260元的發(fā)票前來報(bào)銷，發(fā)票上注明系櫻花牌除油煙機(jī)。經(jīng)李麗審核，發(fā)票上應(yīng)填的內(nèi)容齊全。12月12日，該公司何副董事長持一張金額為920元，開票日期為當(dāng)年1月份的發(fā)票前來報(bào)銷，并稱這是當(dāng)時(shí)出差回來后遺失而現(xiàn)在找到的發(fā)票。經(jīng)李麗審核，發(fā)票應(yīng)填的內(nèi)容齊全，但發(fā)票日期恰為春節(jié)期間。12月19日，公司財(cái)務(wù)處長和總賬會(huì)計(jì)要一同外出開會(huì)，公司領(lǐng)導(dǎo)決定由李麗臨時(shí)兼管總賬會(huì)計(jì)。12月28日，公司下屬某業(yè)務(wù)部門梁經(jīng)理

7、來財(cái)務(wù)處領(lǐng)取現(xiàn)金78 065元支票一張。李麗在填寫支票時(shí)，將支票上的大寫金額寫成：柒萬捌仟陸拾伍元。由于李麗是外地人，想利用元旦回家探親，于是在12月29日就將手中所有的賬結(jié)清，并將有關(guān)收據(jù)、銀行對賬單等裝訂成冊，移交會(huì)計(jì)檔案室。請分析：1上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后分別涉及到哪些原始憑證？哪些是屬于外來或自制憑證？2李副經(jīng)理和何副董事長的發(fā)票能否報(bào)銷？為什么？3根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總賬會(huì)計(jì)？ 4李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？ 5李麗為了探親能否提前結(jié)賬，并裝訂成冊，移交會(huì)計(jì)檔案室？問題1上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后分別涉及到哪些原始憑證？哪些是屬于外來或自制憑證？ 原始憑證： 銀

8、行收賬通知單、 王凱借款單、 工資結(jié)算表、 櫻花牌除油煙機(jī)發(fā)票、 出差發(fā)票、 現(xiàn)金支票 外來憑證：銀行收賬通知單、櫻花牌除油煙機(jī)發(fā)票、現(xiàn)金支票自制憑證：借款單、工資結(jié)算表、自制憑證是指：由本單位內(nèi)部經(jīng)辦員員，在完成或執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、只供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。比如說：收料單，領(lǐng)料單工資發(fā)放明細(xì)表等等。外來憑證指：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生或是完成時(shí)，從其他的單位或是取得的原始憑證。比如：購買原材料的增值稅專用發(fā)票、火車票。 問題2李副經(jīng)理和何副董事長的發(fā)票能否報(bào)銷？為什么？答：不可以理由：李副經(jīng)理是負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)計(jì)工作的，與其所持的除油煙機(jī)并無直接關(guān)系，不符合他的工作器材需要，并且購買實(shí)物的原始憑

9、證必須有實(shí)物的驗(yàn)證證明，而他沒有，所以不能報(bào)。 何副董事長所持發(fā)票雖然應(yīng)填的內(nèi)容齊全，但發(fā)票日期為春節(jié)期間，不能確定是否是因公出差而形成的發(fā)票，所以不能報(bào)銷。 費(fèi)用報(bào)銷控制原則：計(jì)劃管理、分級負(fù)責(zé)、層層把關(guān)。問題3根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總賬會(huì)計(jì)？答：不能。理由： 出納人員不得兼管賬簿保管。 1、會(huì)計(jì)法規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保 管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 2、同時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，首先總賬會(huì)計(jì)需要取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，工作三年以上并且具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，李麗才畢業(yè)顯然是不可以的。問題4李麗填寫的支票金額是否正確？如何正確填寫？不

10、正確。正確的應(yīng)該是“柒萬捌仟零陸拾伍元整” 填制支票金額時(shí)，規(guī)定大寫金額到元或角為止的要寫“整”或“正”。問題5李麗為了探親能否提前結(jié)賬，并裝訂成冊，移交會(huì)計(jì)檔案室？不能。 12月還有2天才結(jié)束，經(jīng)審核無誤后， 才能裝訂成冊。裝訂成冊的會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)加以整理，歸類，并移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。 書本P42頁：根據(jù)會(huì)計(jì)分期的不同，結(jié)賬工作相應(yīng)的可以在月末、季末、年末進(jìn)行，但不能為減少本期工作量而提前結(jié)賬，也不能將本期的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)推遲到下期或編制報(bào)表之后再進(jìn)行結(jié)賬。案例三會(huì)計(jì)班的學(xué)生在學(xué)習(xí)完“會(huì)計(jì)賬簿”一章后，舉辦了一次小型討論會(huì)。關(guān)于以下各種會(huì)計(jì)賬簿

11、，幾位同學(xué)提出了以下觀點(diǎn)：“針對現(xiàn)金和銀行存款同時(shí)登記總分類賬和日記賬，顯得有些重復(fù)，而且增加了會(huì)計(jì)信息加工成本。”解：不可以 我國企事業(yè)單位必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。庫存現(xiàn)金日記賬必須每天與庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對賬。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。（這是賬賬核對的內(nèi)容之一）P191各個(gè)會(huì)計(jì)賬簿是一個(gè)有機(jī)整體既有分工又有銜接，各種賬簿之間的這種銜接依存關(guān)系就是常說的勾稽關(guān)系，我們利用這種關(guān)系，可以通過賬簿的相互核對發(fā)現(xiàn)記賬工作是否有誤。一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就可以立即更正，做到賬賬相

12、符?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款時(shí)出納登記的，按照時(shí)間順序登記所發(fā)生的收入和支出，及時(shí)的結(jié)出結(jié)存數(shù)；總分類賬是由會(huì)計(jì)登記的，是反映本月發(fā)生現(xiàn)金和銀行存款的收入和支出的總賬及余額，兩本賬的意義不同，分工也不同，出納管錢不管帳，會(huì)計(jì)管賬不管錢，起相互牽制作用。 現(xiàn)金和銀行存款流動(dòng)性最強(qiáng)，日記賬中有摘要，對方賬戶，結(jié)算憑證和號碼，我們可以很清楚查到資金的來龍去脈，便于查賬?？偡诸悗た梢匀?、系統(tǒng)、綜合反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)收支情況為編制會(huì)計(jì)表提供資料?？偡诸悗ひ话阍O(shè)借方、貸方和余額不能反映資金的來龍去脈。所以需要同時(shí)登記。“現(xiàn)金和銀行存款日記賬是由出納人員登記的，而出納人員又直接進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的收支工作

13、，這不符合不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制原則?！苯猓嚎梢运^不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。要求：1、記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離。 2、登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納工作崗位的具體職業(yè)是負(fù)責(zé)辦理庫存現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；庫存現(xiàn)金，銀行存款日記賬；保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和空白支票。所以現(xiàn)金和銀行存款日記賬和現(xiàn)金和銀行存款的收支

14、工作同時(shí)進(jìn)行是符合內(nèi)部控制原理的。關(guān)于貨幣資金的不相容職務(wù)】按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金(試行)(財(cái)會(huì)200141號)的要求，單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：(1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；(2)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作；(3)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；(4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度；(5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管；(6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離；(7)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人

15、員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離?！皩τ诖笮推髽I(yè)，為了降低會(huì)計(jì)信息提供成本，對于總賬的登記應(yīng)該采用定期匯總登記（即先對記賬憑證進(jìn)行匯總，再根據(jù)匯總后的憑證登記總賬）的方法?！苯猓赫_定期匯總登記是指同一類的數(shù)據(jù)固定在一段時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)一。中大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁忙，記賬憑證數(shù)量較多，為了簡化登記總分類賬的手續(xù)，可以在月內(nèi)分次數(shù)把記賬憑證進(jìn)行匯總，編制匯總記賬憑證或者科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。所以這個(gè)觀點(diǎn)是正確的。（4）對于各個(gè)明細(xì)賬，也可以通過編制試算平衡表的方法對其進(jìn)行檢驗(yàn)。解：不能通過試算平衡表來檢驗(yàn)各個(gè)明細(xì)賬戶 試算平衡表中借貸金額相等，也不足以說明賬戶記錄完全沒有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影

16、響借貸雙方的平衡，通過試算也無法發(fā)現(xiàn)，如漏記或重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶或則顛倒了記賬方向，借貸雙方發(fā)生差錯(cuò)的金額正好相等等情況。(p77)因此，根據(jù)試算平衡的結(jié)果，只能確認(rèn)賬戶記錄是否基本正確。若金額正確，科目錯(cuò)誤也無法檢驗(yàn)。 案例四 資料，業(yè)務(wù)人員王某到原料商店購買原料，收款員在填寫發(fā)票時(shí)，把28500元錯(cuò)誤的寫成了26500元，王某發(fā)現(xiàn)后，要求重新填寫一張發(fā)票，收款員心疼這張發(fā)票，很不愿意再拿另外一張發(fā)票，于是她在錯(cuò)誤的發(fā)票上把填錯(cuò)的地方用鋼筆劃掉，把正確的數(shù)字寫在上邊。王某也沒有提出異議就接受了這張發(fā)票。要求：請以小組為單位討論以下問題： 1、收款員的做法是否正確？理論

17、依據(jù)是什么？ 2、王某接受了這張發(fā)票是否違法？問題1.收款員的做法是否正確？理論依據(jù)是什么？答：做法錯(cuò)誤。 理由：原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。所以，該發(fā)票應(yīng)當(dāng)作廢。 理論依據(jù)：原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證為無效憑證，不能以此為依據(jù)填制記賬憑證或登記賬簿。問題2.王某接受了這張發(fā)票是否違法？答：不違法 理由：會(huì)計(jì)法規(guī)定接受金額發(fā)生過修改的發(fā)票屬于違法行為，當(dāng)事人遇到發(fā)生過金額修改的發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)拒絕接受并要求重新開具沒有修改過的發(fā)票。但是這種行為不是嚴(yán)重的違法行為，只

18、是一種違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，而且該發(fā)票不能報(bào)銷，如果他需要報(bào)銷則需要去原單位重新開發(fā)票。案例五浙江 JY 集團(tuán)有限公司（下稱 JY 集團(tuán)）成立于 1993 年，是一家擁有相當(dāng)知名度和規(guī)模的民營企業(yè)，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。2000 年 7 月，財(cái)政部門派出檢查組，對 JY 集團(tuán)及其下屬四個(gè)子公司 1999 年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)， JY 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的表現(xiàn)為：1 、會(huì)計(jì)主管無證上崗，會(huì)計(jì)人員水平低下。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，但 JY 集團(tuán)時(shí)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理，既無會(huì)計(jì)證及中級以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也

19、不熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、政策。他自己說：“我不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理只是起平衡和協(xié)調(diào)作用。”該集團(tuán)所有會(huì)計(jì)人員無人具備中級以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)。 2 、基本不對賬。 JY 集團(tuán)與子公司間自 1998 年以來基本未對賬，母子公司賬賬不符情況突出。檢查發(fā)現(xiàn)， JY 集團(tuán)賬面反映對 JY 杭州投資 1761 萬元，對 JY 涪陵投資 1499 萬元，但兩個(gè)子公司賬面記載的分別為 1260 萬元和 1784 萬元，差額分別為 501 萬元和 285 萬元，原因無法說清。 3 、未按規(guī)定核算現(xiàn)金資產(chǎn)。盤查發(fā)現(xiàn)，該集團(tuán)超限額存放現(xiàn)金，在 45 萬元的現(xiàn)金結(jié)存中有白條抵庫 32 萬元?，F(xiàn)金收支的原始憑證上未加蓋

20、現(xiàn)金收、付訖章，現(xiàn)金日記賬未做到日清月結(jié)。銀行存款日記賬的會(huì)計(jì)憑證無編號，無法進(jìn)行賬證核對。 4 、賬證不符。 JY 集團(tuán)和子公司均存在用發(fā)票復(fù)印件、自制收款收據(jù)和白條作原始憑證的情況。有的記賬憑證沒有簽章。如：在檢查 JY 集團(tuán)“應(yīng)付福利費(fèi)”時(shí)，賬上記載 1999 年 11 月 26 日從 JY 杭州轉(zhuǎn)入 91 萬元，但檢查人員要與相關(guān)會(huì)計(jì)憑證核對時(shí)，卻找不到這份會(huì)計(jì)憑證。 5 、發(fā)票管理混亂。 JY 集團(tuán)既未設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用登記簿，也未指定專人保管，以致部分發(fā)票存根聯(lián)丟失。 1999 年領(lǐng)購增值稅發(fā)票 7 本，丟失存根聯(lián) 3 本，領(lǐng)購零售發(fā)票 80 本，丟失存根聯(lián) 35 本。要求：請以小組為單

21、位討論以下問題 根據(jù)浙江JY集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作薄弱的現(xiàn)狀，提出具體的改進(jìn)措施。具體措施：(1)集團(tuán)各領(lǐng)導(dǎo)部門加強(qiáng)對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，建立和完善激勵(lì)機(jī)制辭退無證上崗人員，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)。重新梳理會(huì)計(jì)崗位職責(zé)及任職要求。聘請高級財(cái)會(huì)人員全面負(fù)責(zé)管理集團(tuán)的財(cái)會(huì)工作。定期對各單位執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的情況進(jìn)行檢查，考核，拼搏和獎(jiǎng)勵(lì)，并與崗位資格聘任，精神與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合起來。會(huì)計(jì)工作的管理范圍，內(nèi)容程序，方法上要制度化，公開化，實(shí)行依法行政。（2）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，部門內(nèi)制定相應(yīng)的審計(jì)方案，抽調(diào)熟悉會(huì)計(jì)工作的專業(yè)人員，從原始憑證，記賬憑證等方面進(jìn)

22、行定期審計(jì)。（3）嚴(yán)格做好各種憑證的審計(jì)和管理，規(guī)范會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記。 按照要求嚴(yán)格做好填制和審核工作。 強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員記賬憑證填制的管理。 對虛假的財(cái)務(wù)問題要求其調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目，補(bǔ)繳相關(guān)稅收，責(zé)令其全面改整。（4）全面制定和規(guī)范了集團(tuán)會(huì)計(jì)信息流程操作制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，合規(guī)，重塑企業(yè)形象。案例六資料：甬江公司總經(jīng)理王剛出差回來后，到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷差旅費(fèi)。出差前，他曾預(yù)借差旅費(fèi)20000元，報(bào)銷是他持有的差旅費(fèi)單據(jù)金額為19800元，同時(shí)他交回未用現(xiàn)金200元給出納員李麗。 出納員李麗收回現(xiàn)金200元后，將原預(yù)借差旅費(fèi)的借款單交回王剛，表示解除了王剛與公司之間的債券債務(wù)關(guān)系。 會(huì)計(jì)員趙紅

23、立即根據(jù)王剛報(bào)銷時(shí)所交來的有關(guān)單據(jù)添制記賬憑證，記賬憑證上標(biāo)明的會(huì)計(jì)分錄為“借：管理費(fèi)用19800元，貸：庫存現(xiàn)金19800元”，隨后又立即根據(jù)該記賬憑證登記賬簿。 后來，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該張記賬憑證及其所附的原始憑證均無審核人員簽章，同時(shí)又一張金額為10500元的飛機(jī)票與王剛出差地點(diǎn)不符，且飛機(jī)票上的名字為樊小莉。上述做法有哪些違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定？“該張記賬憑證及其所附的原始憑證均為無審核人員簽字”。違反財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證，會(huì)計(jì)、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。 “有一張金額為10500元的飛機(jī)票與王剛出差地點(diǎn)不符，且飛機(jī)票上的名字為樊小莉”。違反1.一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備，摘要簡明，內(nèi)容完整，準(zhǔn)確及時(shí)。有關(guān)會(huì)計(jì)處理方 法，前后其必須一致，不得任意改變；2. 建立內(nèi)容稽核制度，對款項(xiàng)的收付，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生