交通運(yùn)輸營(yíng)改增

1、什么是交通運(yùn)輸業(yè)?交通運(yùn)輸業(yè)：是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的 業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。2.為什么要營(yíng)改增？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）是我國(guó)一項(xiàng)重大的稅制改革舉措，2012年11 月1日起，我市開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革，將交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入增值 稅管理?！盃I(yíng)改增”既促進(jìn)了增值稅鏈條的完整，又有效消除了營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅現(xiàn)象，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。3.營(yíng)改增有什么影響？實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”以來(lái)，試點(diǎn)行業(yè)投資增速明顯加快，試點(diǎn)納稅人聚集明顯， 企業(yè)稅負(fù)逐步減輕，經(jīng)濟(jì)活力得到增強(qiáng)，試點(diǎn)改革收到預(yù)期效果

2、4.交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后存在的問(wèn)題=11）經(jīng)營(yíng)模式多樣，業(yè)務(wù)類(lèi)型復(fù)雜，管理難度大。交通運(yùn)輸業(yè)不同于其他的行業(yè)，業(yè)務(wù)發(fā)生地流動(dòng)性很強(qiáng)，在本地從事運(yùn)輸?shù)能?chē)輛，有本 地注冊(cè)登記的也有外地的；同時(shí)本地注冊(cè)登記的車(chē)輛也有長(zhǎng)期在外從事運(yùn)輸?shù)?，?dǎo)致從 事交通運(yùn)輸業(yè)的車(chē)輛其車(chē)籍所在地、企業(yè)注冊(cè)地和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地往往不一致，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的 現(xiàn)象普遍存在。另外，從事交通運(yùn)輸企業(yè)往往兼營(yíng)物流輔助、運(yùn)輸代理、貨運(yùn)配載等其 他業(yè)務(wù)，“營(yíng)改增”后，需準(zhǔn)確劃分各類(lèi)型業(yè)務(wù)的收入和適用稅率，更令企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管 理特別是財(cái)務(wù)核算的難度加大。2）納稅遵從度有待進(jìn)一步提高。一是個(gè)別交通運(yùn)輸企業(yè)為規(guī)避一般納稅人認(rèn)定，人為地拆分成多間小規(guī)模

3、運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行避 稅，化整為零現(xiàn)象多發(fā)。二是個(gè)別試點(diǎn)一般納稅人人為地調(diào)節(jié)稅收。個(gè)別兼營(yíng)貨物運(yùn)輸代理業(yè)的交通運(yùn)輸企業(yè)利 用現(xiàn)行營(yíng)改增行業(yè)增值稅稅率差（貨物運(yùn)輸代理業(yè)的稅率為6%，交通運(yùn)輸業(yè)的稅率為11%） 的政策漏洞，將外包部分的運(yùn)輸收入人為地調(diào)整為貨運(yùn)代理收入按6%申報(bào)納稅，而從對(duì)方 取得貨運(yùn)專(zhuān)票按11%進(jìn)行抵扣，出現(xiàn)低征高扣現(xiàn)象，造成國(guó)家稅款流失。三是交通運(yùn)輸零散稅源分散、隱蔽，難以規(guī)范。很多小規(guī)模的交通運(yùn)輸企業(yè)的車(chē)主采用 松散型掛靠經(jīng)營(yíng)，僅車(chē)輛手續(xù)在交通運(yùn)輸企業(yè)，其合同簽訂、車(chē)輛保險(xiǎn)等相關(guān)事項(xiàng)均為車(chē)主 個(gè)人行為，與被掛靠企業(yè)無(wú)關(guān)。掛靠方發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為能不開(kāi)具發(fā)票的，盡量都不會(huì)開(kāi)，被掛 靠企業(yè)對(duì)

4、其取得收入不開(kāi)發(fā)票，不如實(shí)報(bào)賬的行為難以掌握，更難以規(guī)范。四是個(gè)別關(guān)聯(lián)運(yùn)輸公司之間運(yùn)輸業(yè)務(wù)錯(cuò)誤適用差額征稅，侵蝕增值稅稅基。如，客運(yùn)公 司受托為省內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司代售客運(yùn)發(fā)票，可取得售票收入10%的服務(wù)費(fèi)，委托方應(yīng)按受托方 代售收入的全額申報(bào)計(jì)繳增值稅，但實(shí)際中委托方卻按減除服務(wù)費(fèi)后的差額開(kāi)票并申報(bào)，侵 蝕了增值稅稅基。3）.財(cái)務(wù)核算有待進(jìn)一步規(guī)范按照現(xiàn)行增值稅管理規(guī)定，一般納稅人需進(jìn)行準(zhǔn)確、規(guī)范的財(cái)務(wù)核算，但面對(duì)目前交通 運(yùn)輸業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，運(yùn)輸企業(yè)對(duì)掛靠車(chē)輛的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)難以全面掌控管理，企業(yè)根本無(wú)法做到 按實(shí)核算收入和成本。另一方面，企業(yè)增值稅專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏，一些企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不符合規(guī)范， 賬簿混亂，

5、無(wú)法正確計(jì)算應(yīng)納稅額，正確區(qū)分可抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。4）信息不對(duì)稱(chēng)，信息資源共享有限由于交通運(yùn)輸業(yè)具有分散性、流動(dòng)性和隱蔽性特點(diǎn)，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法直接掌握相關(guān)業(yè)戶(hù)經(jīng) 營(yíng)信息，對(duì)相應(yīng)的征管工作造成一定的困難。而現(xiàn)階段行業(yè)管理信息的傳遞和共享機(jī)制 尚未完善，尚未形成有效的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，從而造成了在交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管上的 信息不對(duì)稱(chēng)，弱化了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)行業(yè)的管理5.加強(qiáng)“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的對(duì)策和建議“ 、 營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸行業(yè)的上述行業(yè)特點(diǎn)和征管難點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的制度創(chuàng)新 和管理創(chuàng)新提出了新的要求，加強(qiáng)交通運(yùn)輸行業(yè)管理，既要在政策制度上進(jìn)行創(chuàng)新，包 括對(duì)稅收管轄權(quán)和納稅主體

6、的明確、統(tǒng)一一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、更科學(xué)劃分交通運(yùn)輸業(yè) 行業(yè)、完善增值稅抵扣鏈條等，更要在管理制度、管理模式、管理手段上進(jìn)行創(chuàng)新1.管理前移，先稅后證，把握征收節(jié)點(diǎn)。針對(duì)貨運(yùn)行業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者多、流動(dòng)性大、點(diǎn)多面廣的管理難點(diǎn)，我們提出了管理前移，先稅后證的征管思路，具體包括：（1）將征收環(huán)節(jié)前移至交管部門(mén)，實(shí)現(xiàn)“先稅后證”。根據(jù)貨運(yùn)車(chē)輛進(jìn)行營(yíng)運(yùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須取得交管部門(mén)頒發(fā)的貨運(yùn)車(chē)輛道路運(yùn)輸證這一規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將貨運(yùn)車(chē)輛的證照資質(zhì)年審環(huán)節(jié)確定為稅源控管的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。通過(guò)溝通協(xié) 調(diào)，爭(zhēng)取取得交通管理部門(mén)的支持和配合，將征管環(huán)節(jié)前移至交管部門(mén)，與其簽訂委托代征 協(xié)議。在納稅人到交通管理部門(mén)辦理貨運(yùn)車(chē)輛道路

7、運(yùn)輸證年審時(shí)，按照車(chē)輛及噸位設(shè)定 標(biāo)準(zhǔn)，委托交管部門(mén)代為征收本年度的增值稅以及相關(guān)稅費(fèi)。如未按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)的， 一律不得辦理貨運(yùn)車(chē)輛道路運(yùn)輸證，將依法納稅作為取得合法證照的前置條件，從而形 成先稅后證的管理模式，強(qiáng)化零散業(yè)戶(hù)征管，避免稅源流失。（2）規(guī)范外地駐肇車(chē)輛管理，實(shí)現(xiàn)“稅收制約，針對(duì)貨運(yùn)行業(yè)流動(dòng)性大的特點(diǎn)，在稅收管轄權(quán)方面，我們提出應(yīng)采取“所屬地管轄為主，經(jīng)營(yíng)地管轄為輔的管轄原則。對(duì)于車(chē)輛所屬地為本市的貨運(yùn)零散業(yè)戶(hù)，一律在辦理貨運(yùn) 車(chē)輛道路運(yùn)輸證年審時(shí)由交管部門(mén)代征稅款；對(duì)于駐肇營(yíng)運(yùn)的外地車(chē)輛（包括一是在本市 設(shè)有相關(guān)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，二是起運(yùn)地或目的地在本市的），一律必須向交管部門(mén)申請(qǐng)辦

8、理有效期 一年的臨時(shí)道路運(yùn)輸許可證方可在本市從事相關(guān)道路營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)。辦理臨時(shí)道路運(yùn)輸許 可證時(shí)需提供車(chē)輛所屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)證明，如未能提供該證明，則 需按照車(chē)輛及噸位一并征收本年度的增值稅以及相關(guān)稅費(fèi)。從而實(shí)現(xiàn)稅收制約，加強(qiáng)了外 地車(chē)輛管理，避免稅收洼地的產(chǎn)生，也同時(shí)避免了重復(fù)征稅。（3）確定征收標(biāo)準(zhǔn)及代征對(duì)象，實(shí)現(xiàn)“稅收公平，作為貨運(yùn)行業(yè)零散稅源社會(huì)化管理的前提和基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須確定代征的標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)象。在征收標(biāo)準(zhǔn)方面，應(yīng)通過(guò)事前調(diào)研，根據(jù)車(chē)輛類(lèi)型及噸位，并結(jié)合起征點(diǎn)制度，采用定額+ 發(fā)票的方法，進(jìn)行科學(xué)合理的確定。在征收對(duì)象方面，通過(guò)交管部門(mén)進(jìn)行委托代征的對(duì)象 應(yīng)確定為在本地開(kāi)展

9、營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的非固定業(yè)戶(hù)，以及沒(méi)有取得臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)證明而在本地 開(kāi)展?fàn)I運(yùn)業(yè)務(wù)的異地業(yè)戶(hù)。通過(guò)合理的確定代征標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)象，實(shí)現(xiàn)稅收公平，避免重復(fù)征稅及漏征漏管，避免貨運(yùn)行業(yè)不公平競(jìng)爭(zhēng)。構(gòu)建平臺(tái)，信息共享，強(qiáng)化日常管理。研發(fā)代征管理系統(tǒng)，保障代征行為規(guī)范性。由于委托代征行為是由交管部門(mén)執(zhí)行，而并非稅務(wù)部門(mén)，要保證委托代征工作規(guī)范、有序、高效的開(kāi)展，就必須要有一套合理規(guī)范、簡(jiǎn)單易行、科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)、安全高效的委托代征操 作系統(tǒng)。所以作為社會(huì)化管理的技術(shù)基礎(chǔ)和重要保障，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)專(zhuān)門(mén)立項(xiàng)，組織稅政管理 部門(mén)、征管部門(mén)、信息中心等進(jìn)行聯(lián)合研發(fā)攻關(guān)，開(kāi)發(fā)出一套切合本地實(shí)際、操作簡(jiǎn)明、高 效安全的委托代征系統(tǒng)，以提供給

10、交管部門(mén)使用。該軟件系統(tǒng)應(yīng)包含稅收征收模塊、核算查 詢(xún)模塊、信息備案及交換模塊、后臺(tái)監(jiān)控模塊等四大關(guān)鍵組成部分，從而將委托代征工作的 每一個(gè)流程和環(huán)節(jié)固化在一個(gè)以科學(xué)的軟件和規(guī)范的系統(tǒng)的框架內(nèi)運(yùn)行。同時(shí)，為確保稅務(wù) 機(jī)關(guān)內(nèi)部征管數(shù)據(jù)和委托代征系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換傳遞的安全，應(yīng)搭建數(shù)據(jù)交換接口環(huán)節(jié)的獨(dú)立運(yùn) 行沙盒結(jié)構(gòu)，設(shè)置數(shù)據(jù)安全網(wǎng)閘、防火墻，實(shí)現(xiàn)與內(nèi)部稅收征管系統(tǒng)的有效銜接和數(shù)據(jù)安 全導(dǎo)入。搭建信息共享平臺(tái)，保障日常管理高效性。貨運(yùn)行業(yè)零散稅源社會(huì)化管理是一項(xiàng)綜合性工作，面廣點(diǎn)細(xì)，需要各相關(guān)部門(mén)密切協(xié)作、 相互支持、有力配合，共同搭建信息共享平臺(tái)，才能有效加強(qiáng)零散稅源的征管工作。搭建信息共享平臺(tái)主要包

11、括：一是建立和完善信息數(shù)據(jù)傳遞機(jī)制。在代征管理系統(tǒng)的基 礎(chǔ)上，在稅務(wù)部門(mén)和交管部門(mén)之間建立定期的信息數(shù)據(jù)雙向傳遞機(jī)制，既包括交管部門(mén)定期 將零散業(yè)戶(hù)車(chē)輛信息及相關(guān)管理臺(tái)賬傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便加強(qiáng)對(duì)零散稅源的日常管理，也 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將貨運(yùn)零散業(yè)戶(hù)代開(kāi)發(fā)票信息及相應(yīng)電子臺(tái)賬傳遞給交管部門(mén)，以便其計(jì) 算相應(yīng)納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額；二是建立建全信息交換制度。定期與交管、工商、財(cái)政、統(tǒng)計(jì) 等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息多方交流，及時(shí)獲取相關(guān)信息數(shù)據(jù)，共同強(qiáng)化對(duì)零散稅源的管理工 作。三是建立聯(lián)系會(huì)議制度。通過(guò)定期召開(kāi)稅務(wù)、交管、工商等相關(guān)部門(mén)的聯(lián)席會(huì)議，研究 分析地區(qū)零散稅源社會(huì)化管理工作開(kāi)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在

12、的問(wèn)題，分析原因并及時(shí)制訂解 決措施，共同做好貨運(yùn)行業(yè)零散稅源的社會(huì)化征管工作。宣傳培訓(xùn)，建章立制，確保穩(wěn)健運(yùn)行。(1)宣傳培訓(xùn)，營(yíng)造良好輿論氛圍。圍繞貨運(yùn)行業(yè)零散稅源社會(huì)化管理新模式，開(kāi)展好主題宣傳，做好系統(tǒng)性分類(lèi)培訓(xùn)。包 括：一是在深入全面開(kāi)展調(diào)查，掌握貨運(yùn)行業(yè)零散稅源的第一手資料的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)零散業(yè) 戶(hù)的針對(duì)性宣傳；二是在借助各類(lèi)媒介對(duì)零散稅源進(jìn)行政策宣傳的同時(shí)，通過(guò)發(fā)放宣傳資料 等方式，廣泛宣傳零散稅源管理規(guī)定和稅收政策，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人依法納稅意識(shí)；三是做 好納稅人思想工作，消除納稅人與委托代征單位之間的誤解，確保各項(xiàng)工作的銜接暢通；四 是大力宣傳社會(huì)化管理的目的、意義和要求，營(yíng)造依

13、法納稅的良好輿論氛圍，推動(dòng)零散稅源 社會(huì)化管理走上法制化、規(guī)范化的道路；五是按照稅務(wù)機(jī)關(guān)、委托代征機(jī)關(guān)、納稅人等的不 同需求，做好分類(lèi)培訓(xùn)。（2）建章立制，規(guī)范代征工作管理。根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)要求，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定委托代征相關(guān)管理辦法。并根據(jù)管理 辦法，清晰界定稅務(wù)機(jī)關(guān)與交管部門(mén)在涉稅事項(xiàng)上的職責(zé)分工，確保委托代征工作在規(guī)范軌 道運(yùn)行的前提下，做好貨物運(yùn)輸代征對(duì)象劃分、代征核定標(biāo)準(zhǔn)確定等工作，制訂貨物運(yùn)輸行 業(yè)委托代征操作指引；與交管部門(mén)所屬的各個(gè)委托代征點(diǎn)簽訂委托代征協(xié)議，對(duì)委托代 征稅收范圍、稅款解繳期限、稅收票證使用等條款予以明確；要求委托代征單位嚴(yán)格按照委 托代征協(xié)議明確規(guī)定的稅種

14、、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、期限開(kāi)展代征工作；規(guī)范稅收票證的領(lǐng)用、使 用、結(jié)報(bào)，要求委托代征單位設(shè)立稅款專(zhuān)戶(hù)，按月進(jìn)行稅款解繳，同時(shí)在辦稅服務(wù)廳設(shè)立專(zhuān) 門(mén)窗口、專(zhuān)人對(duì)接，辦理委托代征單位的票證領(lǐng)發(fā)、票款結(jié)報(bào)、數(shù)據(jù)導(dǎo)入等事項(xiàng)，確保委托 代征工作的順暢運(yùn)作。通過(guò)建章立制，不斷提高零散稅源社會(huì)化征管的專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化、信 息化、規(guī)范化水平，實(shí)現(xiàn)稅收征管效能最大化，努力營(yíng)造良好的稅收征管與服務(wù)環(huán)境。（二）強(qiáng)化管理新手段。加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化后續(xù)管理。一是定期或不定期通過(guò)征管軟件提取納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)納稅人銷(xiāo)售收入，稅負(fù) 等一系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找在征收管理方面的漏洞和不足，從而強(qiáng)化稅源管理；二是加強(qiáng) 與地稅、工商

15、、交通等部門(mén)的聯(lián)系與溝通，定期或不定期互通信息，通過(guò)信息共享，夯實(shí)征 管基礎(chǔ)，增強(qiáng)稅源管理；三是加強(qiáng)與兄弟局和上下級(jí)的溝通，及時(shí)了解先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，取 長(zhǎng)補(bǔ)短，提高自身的管理水平。加強(qiáng)行業(yè)評(píng)估，強(qiáng)化稅源管理。從宏觀上，對(duì)本地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)的整體情況進(jìn)行評(píng)估，看營(yíng)業(yè)額、貨物量、稅額、稅負(fù) 等是否存在大幅度變動(dòng)的情況，運(yùn)力與營(yíng)業(yè)額是否匹配，從而分析本地區(qū)整體稅源情況是否 正常，是否存在虛開(kāi)的可能。從微觀上，對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行評(píng)估，特別是對(duì)個(gè)別企業(yè)出現(xiàn)取得的貨運(yùn)發(fā)票來(lái)源比較單一， 占其總進(jìn)項(xiàng)稅額的比例過(guò)高等不合理的現(xiàn)象進(jìn)行納稅評(píng)估：一是確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，發(fā) 票流、資金流、貨物流是否一致；二是確認(rèn)企業(yè)

16、是否有足夠的運(yùn)力，以及在運(yùn)輸過(guò)程中所產(chǎn) 生的路費(fèi)和油費(fèi)等，在此基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人的稅收遵從情況進(jìn)行全面評(píng)估，確認(rèn)納稅人是否 存在接受虛開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票及偷騙稅等涉稅違法行為。優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。強(qiáng)化營(yíng)改增試點(diǎn)工作的納稅服務(wù)工作力度，包括一是要通過(guò)多種媒體渠道，向納稅人宣 傳營(yíng)改增試點(diǎn)工作的相關(guān)政策法規(guī)等。二是通過(guò)組織開(kāi)展稅收宣傳月和稅收文化專(zhuān)題等活 動(dòng)、組織稅收志愿活動(dòng)開(kāi)展稅收宣傳，強(qiáng)化納稅人對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的認(rèn)識(shí)。三是開(kāi)展一 對(duì)一上門(mén)提供納稅輔導(dǎo)，為納稅人提供最新的稅收政策，保證稅收政策的執(zhí)行落實(shí)到位。四 是認(rèn)真落實(shí)好各項(xiàng)納稅服務(wù)措施，組織納稅人進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)，免費(fèi)發(fā)放各種政策及

17、涉稅操作 書(shū)籍，完善并推廣辦稅廳綠色通道窗口、領(lǐng)導(dǎo)值班窗口和導(dǎo)稅服務(wù)等便民服務(wù)措施。五是稅 務(wù)機(jī)關(guān)要不斷優(yōu)化工作程序，提高工作效率，防范征納矛盾，促進(jìn)納稅人的稅法遵從度，引 導(dǎo)征納關(guān)系和諧發(fā)展。暢通舉報(bào)渠道，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法。一是暢通舉報(bào)渠道。對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票和漏征漏管現(xiàn)象，暢通舉報(bào)渠道是目前比較有效的辦 法。交通運(yùn)輸業(yè)流動(dòng)性和隱蔽性強(qiáng)，但消費(fèi)者在接受交通運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，可以比較容易發(fā)現(xiàn)發(fā) 票虛開(kāi)和漏征漏管現(xiàn)象。因此，現(xiàn)階段應(yīng)做好稅收宣傳工作，增強(qiáng)消費(fèi)者協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任感。 同時(shí)，要暢通渠道，方便消費(fèi)者進(jìn)行舉報(bào)?？刹捎秒娫?huà)、書(shū)信、網(wǎng)站留言、電子郵箱等形式， 真正做到渠道多樣化、效果明顯化。二是要加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法

18、，對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票和漏征漏管現(xiàn)象， 要強(qiáng)化稅收稽查，加大處罰力度。國(guó)稅稽查部門(mén)要有效發(fā)揮職能，嚴(yán)厲查處稅收違法行為， 并將稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給稅源管理部門(mén)，實(shí)現(xiàn)征、管、查的互動(dòng)，齊心協(xié)力抓好交 通運(yùn)輸業(yè)稅收征管。特別是集中力量開(kāi)展打擊代開(kāi)、虛開(kāi)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票等涉稅違法行為，監(jiān)控 虛開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣和虛開(kāi)貨運(yùn)普通發(fā)票進(jìn)行稅前列支等違法行為。加大科技興稅，促科學(xué)化、規(guī)范化管理。對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)應(yīng)是通過(guò)科技手段進(jìn)行科學(xué)化、規(guī)范化管理避免因人為的 管理出現(xiàn)弊端。一是對(duì)一般納稅人應(yīng)加大推廣應(yīng)用稅控器具，切實(shí)做到“以票控稅，提高貨物運(yùn)輸業(yè)的信 息化管理水平。二是加快推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。應(yīng)盡快全

19、面推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，在納稅人終端 安裝網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)和發(fā)票打印機(jī)，將網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)與稅務(wù)部門(mén)服務(wù)器相連接，對(duì)納稅人領(lǐng)用、 開(kāi)具的每一份發(fā)票進(jìn)行信息化監(jiān)控，真正實(shí)現(xiàn)以票管稅，從而根本上杜絕假發(fā)票。三是 研發(fā)交通運(yùn)輸業(yè)風(fēng)控系統(tǒng)，系統(tǒng)設(shè)定一定的預(yù)警值，當(dāng)納稅人期某些指標(biāo)超標(biāo)將提示預(yù)警， 如納稅人營(yíng)業(yè)額超運(yùn)力時(shí)，營(yíng)運(yùn)車(chē)輛同時(shí)在兩地營(yíng)運(yùn)時(shí)等。預(yù)警提示時(shí)應(yīng)暫定增值稅的抵扣， 在預(yù)警排除后，方可抵扣，從而降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一、什么是增值稅?增值稅的由來(lái)與發(fā)展？（一）增值稅的定義增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種 流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)增值稅相關(guān)管理辦法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)

20、售貨物或者提供加 工、修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其貨物銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的 增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。（二）增值稅的產(chǎn)生與發(fā)展增值稅的產(chǎn)生與社會(huì)分工深化發(fā)展密切相關(guān)。社會(huì)分工是人類(lèi)文明的標(biāo)志之一，也是商 品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，是提高勞動(dòng)生產(chǎn)力、增加國(guó)民財(cái)富的主要途徑。傳統(tǒng)的產(chǎn)品稅、商品稅 對(duì)流轉(zhuǎn)全額征收，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅的程度越嚴(yán)重。由于傳統(tǒng)稅制政策鼓勵(lì)大而全”、 “小而全”的企業(yè)，抑制企業(yè)的重組和專(zhuān)業(yè)化發(fā)展，增值稅正是在這樣的背景下產(chǎn)生的。增值稅最初在法國(guó)產(chǎn)生。1954年，法國(guó)對(duì)其生產(chǎn)稅進(jìn)行改革，通過(guò)引入扣除機(jī)制，解 決重復(fù)征稅問(wèn)題，改革以后

21、稱(chēng)其為增值稅，并取得了成功。因增值稅有效地解決了傳統(tǒng)銷(xiāo)售 稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，20世紀(jì)70年代以后，在全球迅速推廣。目前，已有170多個(gè)國(guó)家和地 區(qū)開(kāi)征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。在OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）的30 個(gè)成員國(guó)中，除美國(guó)以外，其余29個(gè)成員國(guó)都開(kāi)征了增值稅，增值稅收入占稅收收入總額 的比重接近1/5。OECD成員國(guó)，尤其是歐盟國(guó)家增值稅擴(kuò)大至服務(wù)業(yè)的過(guò)程主要受到1977 年頒布的歐共體增值稅第6號(hào)指令的影響，歐共體的這一指令要求所有成員國(guó)必須對(duì) 所有非金融服務(wù)業(yè)實(shí)行增值稅。受發(fā)達(dá)國(guó)家的影響，許多發(fā)展中國(guó)家開(kāi)征增值稅時(shí)就將服務(wù) 業(yè)納入了征稅范圍。（三）我國(guó)增值稅的發(fā)

22、展情況1979年，我國(guó)引入增值稅制度，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類(lèi) 貨物試行。1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)機(jī)器機(jī)械、汽車(chē)、鋼材等12類(lèi) 貨物征收增值稅。1994年國(guó)務(wù)院發(fā)布增值稅暫行條例，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修 配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅2009年，為了鼓勵(lì)投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型 改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。2012年1月1日，我國(guó)在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn);截 止到2012年底，試點(diǎn)地區(qū)范圍已分批擴(kuò)大到北京等9?。ㄖ陛犑校┖?個(gè)計(jì)劃單列市。

23、二、增值稅有哪些類(lèi)型?有哪些制度優(yōu)勢(shì)？（一）增值稅有哪些類(lèi)型？為了避免重復(fù)征稅，世界上實(shí)行增值稅的國(guó)家，對(duì)納稅人外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力、包 裝物和低值易耗品等已納的增值稅稅金，一般都準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。但對(duì)固定資產(chǎn)已納 的增值稅稅金是否允許扣除，政策不一，在處理上不盡相同，由此產(chǎn)生了三種不同類(lèi)型的增 值稅。生產(chǎn)型增值稅:是以納稅人的銷(xiāo)售收入（或勞務(wù)收入）減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、 燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值后的余額作為法定的增值額，其購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予 扣除。收入型增值稅:是以納稅人的銷(xiāo)售收入（或勞務(wù)收入）減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、 燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值以及固定資產(chǎn)已

24、提折舊的價(jià)值后的余額作為法定的增值額。消費(fèi)型增值稅：除了可以將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值 扣除外，還可以在購(gòu)置固定資產(chǎn)的當(dāng)期將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的增值稅稅 款全部一次性扣除。2008年12月31日前，我國(guó)主要實(shí)行生產(chǎn)型增值稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2009年1月1 日起，在我國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由“生產(chǎn)型增值稅”轉(zhuǎn)為國(guó)際上通 用的“消費(fèi)型增值稅”，即允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的增值稅，消除我國(guó)當(dāng)前生產(chǎn) 型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素。（二）增值稅有哪些制度優(yōu)勢(shì)？增值稅僅對(duì)商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的新增價(jià)值額征收稅款，它的核心特

25、征 是抵扣機(jī)制，在本環(huán)節(jié)征收稅款時(shí)，允許扣除上一環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)、 應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。增值稅消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一個(gè)環(huán)節(jié)按銷(xiāo)售額全額道道征稅所導(dǎo) 致的對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值的重復(fù)征稅問(wèn)題。概括起來(lái)增值稅具有以下幾大制度優(yōu)勢(shì)：實(shí)行稅款抵扣制度，避免重復(fù)征稅。在計(jì)算納稅人應(yīng)納稅款時(shí)，要扣除商品在以前生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的增值稅稅款，可以有效避免重復(fù)征稅。世界上各國(guó)普遍實(shí)行憑購(gòu)貨發(fā)票 抵扣制度。保持稅收中性，有利于平衡稅負(fù)。根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，流轉(zhuǎn)額中的非增值因素已 經(jīng)在計(jì)稅時(shí)被扣除，因此，對(duì)于同一商品而言，無(wú)論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同， 稅負(fù)就相同，不會(huì)影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組

26、織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。從制度上解決了同一種貨物 由全能廠生產(chǎn)和由非全能廠生產(chǎn)所產(chǎn)生的稅負(fù)不平衡問(wèn)題，為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的公平競(jìng)爭(zhēng)提供 良好的外部條件。實(shí)行價(jià)外稅制度，稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)。增值稅為價(jià)外稅，作為計(jì)稅依據(jù)的銷(xiāo) 售額中是不含增值稅稅額的。增值稅雖然是向納稅人征收，但是納稅人在銷(xiāo)售商品的過(guò)程中 會(huì)通過(guò)價(jià)格杠桿將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁其他人，只要商品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，稅收負(fù)擔(dān)最后會(huì)由最終消費(fèi)者 負(fù)擔(dān)，納稅企業(yè)只是代收代付性質(zhì)，增值稅不應(yīng)該構(gòu)成其稅收負(fù)擔(dān)，只是影響其現(xiàn)金流和發(fā) 生遵從成本。三、增值稅計(jì)稅方法是什么？（一）納稅人的分類(lèi)管理增值稅納稅人分為兩類(lèi)：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)

27、 定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人;一般納 稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和 企業(yè)性單位。（二）增值稅計(jì)稅方法增值稅的計(jì)稅方法有兩種:簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額X征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法 的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅

28、銷(xiāo)售額9（1+征收率）一般計(jì)稅法一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì) 算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。其中，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額X稅率一般計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的， 按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額9（1+稅率）進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān) 的增值稅稅額。四、“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍有哪些

29、?改革進(jìn)程與部署是什么？自2012年1月1日起，國(guó)家在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展“營(yíng)改增”試 點(diǎn);交通運(yùn)輸業(yè)主要包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù);部分 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)主要包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有 形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)等。2012年7月25日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，自2012年9 月開(kāi)始，試點(diǎn)范圍分批擴(kuò)大至8個(gè)省和3個(gè)計(jì)劃單列市，包括北京、天津、江蘇、浙江、安 徽、福建、湖北、廣東及寧波、廈門(mén)、深圳。2013年4月10日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定：一是擴(kuò)大地區(qū)試點(diǎn)，自2013年8月1日起， 將交

30、通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服 務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)二是擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)，力爭(zhēng)2013 年下半年將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍。五、為什么選擇在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行改革試點(diǎn)？八、選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) 中占有重要地位;二是運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已納入增值稅 管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)主要考慮:一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)程度 的重要標(biāo)志，通過(guò)改革支持其發(fā)展有利于提升國(guó)家綜合實(shí)力;二

31、是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù) 業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。六、“營(yíng)改增”稅制改革有哪些重大意義？當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代 服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義?！盃I(yíng)改增”是深化財(cái)稅體 制改革的重要內(nèi)容，是以結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型”的“關(guān)鍵點(diǎn)”，既是 重大的改革舉措，也是有效的發(fā)展措施?！盃I(yíng)改增”體現(xiàn)了簡(jiǎn)化和規(guī)范稅制的要求，基本消 除了貨物和勞務(wù)稅制中重復(fù)征稅問(wèn)題，做到對(duì)貨物和服務(wù)統(tǒng)一征稅，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，有利于 防止

32、重產(chǎn)品、輕服務(wù)的問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”不僅是完善稅制的重要措施，從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展角度 看，“營(yíng)改增”有利于打通連接二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)工業(yè)領(lǐng)域主輔分離、專(zhuān)業(yè) 化分工，有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方 式的轉(zhuǎn)變;此外，“營(yíng)改增”有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā) 展。從企業(yè)層面看，“營(yíng)改增”強(qiáng)調(diào)和體現(xiàn)了稅收中性原則，從而可以更好發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)配置 資源的基礎(chǔ)性作用，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式、提高管理水平，這將有利 于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益。七、交通運(yùn)輸行業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的主要政策有哪些？（一）試點(diǎn)行業(yè)適用稅

33、率和征收率是什么？一般納稅人：本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上， 新增11%和 6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。小 規(guī)模納稅人按3%征收率簡(jiǎn)易計(jì)征;交通運(yùn)輸各子行業(yè)一般納稅人“營(yíng)改增”前后稅率變化情 況如下：（二）對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)采取的優(yōu)惠政策有哪些？延續(xù)了部分營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策按照試點(diǎn)方案確定的“國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)”的原則，現(xiàn)行 “營(yíng)改增”相關(guān)政策明確了部分涉及試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的延續(xù)辦 法。一是對(duì)注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)實(shí) 行增值稅

34、即征即退政策;二是對(duì)于注冊(cè)在天津東疆保稅港區(qū)內(nèi)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸、 倉(cāng)儲(chǔ)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)實(shí)行增值稅即征即退政策;三是自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2013年12 月31日，注冊(cè)在中國(guó)服務(wù)外包示范城市的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅 服務(wù)免征增值稅;注冊(cè)在平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增 值稅。國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸適用增值稅零稅率中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅 室;境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門(mén)、臺(tái) 灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。部分業(yè)務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法繳納增值

35、稅試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算 繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、 出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。其中，班車(chē)，是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？?的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的 物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（三）財(cái)稅201337號(hào)文對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)試點(diǎn)做了哪些政策調(diào)整？為做好全國(guó)范圍內(nèi)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，國(guó)家財(cái)稅部門(mén)出 臺(tái)了關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知 （財(cái)稅201337號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知），對(duì)現(xiàn)行試點(diǎn)政策進(jìn)行了整合、調(diào)整。涉及到交通 運(yùn)輸行業(yè)的政策調(diào)整主要有：一是取消了部分差額征稅政策，“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍推開(kāi)后，為解決同一行業(yè)納稅人 之間業(yè)務(wù)分包重復(fù)征稅問(wèn)題的差額征稅政策已由增值稅抵扣機(jī)制予以替代，因此，通知 取消了納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理的差