《中財》第二章預(yù)算管理探素課件

1、第二章 預(yù)算管理8/20/20221第1頁，共80頁?；疽螅ㄒ唬┱莆崭鞣N業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制（二）熟悉預(yù)算編制的各種方法（三）熟悉預(yù)算的執(zhí)行與考核（四）了解預(yù)算的概念、作用、預(yù)算體系8/20/20222第2頁，共80頁。預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。一、預(yù)算的概念與特征第一節(jié)預(yù)算管理概述 8/20/20223第3頁，共80頁。預(yù)算特征：（1）預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致（2）預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業(yè)

2、活動導(dǎo)向預(yù)定目標的有力工具。8/20/20224第4頁，共80頁。二、預(yù)算的作用1.引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標（明確目標） 2.實現(xiàn)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)（溝通和協(xié)調(diào)）3.業(yè)績考核的標準（評價和控制）8/20/20225第5頁，共80頁。三、預(yù)算分類與體系（一）預(yù)算的分類1、按預(yù)算內(nèi)容分類（掌握）（1）業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算/營業(yè)預(yù)算）與日常經(jīng)營活動相關(guān)。如銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算等（2）專門決策預(yù)算 不經(jīng)常發(fā)生的，一次性的重要決策預(yù)算。如固定資產(chǎn)購置預(yù)算、無形資產(chǎn)購置預(yù)算等（3）財務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，核心環(huán)節(jié)。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計財務(wù)報表8/20/2

3、0226第6頁，共80頁。2、按時間分類 （1）短期預(yù)算（一年以內(nèi)）（2）長期預(yù)算（一年以上）3、按業(yè)務(wù)狀態(tài)分類（1）固定預(yù)算（2）彈性預(yù)算4、按預(yù)算起點分類（1）零基預(yù)算（2）增量預(yù)算5、按指標的銜接性分類（1）定期預(yù)算（2）滾動預(yù)算8/20/20227第7頁，共80頁。（二）全面預(yù)算體系（掌握）業(yè)務(wù)預(yù)算（也稱經(jīng)營預(yù)算、營業(yè)預(yù)算）專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算（包括現(xiàn)金預(yù)算、 預(yù)計財務(wù)報表）【提示】財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，又稱為總預(yù)算。 其他預(yù)算則成為分預(yù)算或輔助預(yù)算。分預(yù)算總預(yù)算8/20/20228第8頁，共80頁。8/20/20229第9頁，共80頁。五、預(yù)算工作組織 （1）企業(yè)董事會或類似

4、機構(gòu)應(yīng)當對企業(yè)預(yù)算管理工作負總責(zé)。（決策層）（2）預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負責(zé)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責(zé)。（管理層）（3）財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算的跟蹤管理（考核層）（4）企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源等職能部門具體負責(zé)本部門的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析。其主要負責(zé)人對本部門執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任（執(zhí)行層）8/20/202210第10頁，共80頁。第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序一、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法1、固定預(yù)算編制方法 8/20/202211第11頁，共80頁。8/20/202212第12頁，共80頁。2、彈性預(yù)算編制方法彈性預(yù)算也稱動態(tài)預(yù)算或變動預(yù)算，是在成本性態(tài)分析的基

5、礎(chǔ)上，依據(jù)本、量、利之間的關(guān)系，充分考慮到預(yù)算期內(nèi)有關(guān)有關(guān)指標可能發(fā)生的變化，按照多種業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算。 彈性預(yù)算編制的前提條件是預(yù)算內(nèi)容與業(yè)務(wù)量的變化之間存在密切的關(guān)系預(yù)算內(nèi)容與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系可以采用公式法、列表法等方法來表示。8/20/202213第13頁，共80頁。成本總額（y或Tc）=固定成本（a或F）+單位變動 成本（b或Vc)*業(yè)務(wù)量（x或Q）回顧：成本習(xí)性8/20/202214第14頁，共80頁。 （1）公式法公式法是假設(shè)成本和業(yè)務(wù)量之間存在線性關(guān)系，成本總額、固定成本總額、業(yè)務(wù)量和單位變動成本之間的變動關(guān)系可以表示為： y=a+bx其中y是成本總額，a表示不隨業(yè)務(wù)量變動而變動

6、的那部分固定成本，b是單位變動成本，x是業(yè)務(wù)量，某項成本總額y是該項固定成本總額和變動成本總額之和。 這種方法關(guān)鍵是先決定a與b。8/20/202215第15頁，共80頁。 公式法的優(yōu)點：是在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動而變動，可比性和適應(yīng)性強，編制預(yù)算的工作量相對較??； 缺點：是按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大。8/20/202216第16頁，共80頁。（2）列表法列表法是指通過列表的方式，將與各種業(yè)務(wù)量對應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來的一種彈性預(yù)算編制方法。 列表法的主要優(yōu)點：是可以直接從表中查各種業(yè)務(wù)量下的成本費用預(yù)算，不用再另行計算，因此直接、簡便

7、（直觀）；缺點：是編制工作量較大，而且由于不能隨業(yè)務(wù)量變動而任意變動，彈性仍然不足。 8/20/202217第17頁，共80頁。（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法1.增量預(yù)算編制方法8/20/202218第18頁，共80頁。2.零基預(yù)算編制方法8/20/202219第19頁，共80頁。程序第一，企業(yè)內(nèi)部各級部門的員工詳細討論出計劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的費用項目，提出每一項費用支出目的及數(shù)額第二，劃分不可避免項目和可避免項目；不可避免費用項目：必須保證資金供應(yīng)；可避免項目：逐項進行成本與效益分析。第三，劃分不可延緩項目和可延緩項目。不可延緩費用項目：優(yōu)先安排其支出； 可延緩項目：根據(jù)需要，按照費用項目的輕

8、重緩急確定可延緩項目的開支。8/20/202220第20頁，共80頁。（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法8/20/202221第21頁，共80頁?？偨Y(jié)8/20/202222第22頁，共80頁。二、預(yù)算編制程序基本程序：上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總1.下達目標2.編制上報3.審查平衡4.審議批準5.下達執(zhí)行8/20/202223第23頁，共80頁。第三節(jié)預(yù)算編制 一、企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算（一）年度預(yù)算目標 企業(yè)年度預(yù)算目標的確定必須解決以下兩方面的問題： 1.建立預(yù)算目標的指標體系包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風(fēng)險控制指標、融資安排 2.測算并確定預(yù)算目標的各指標值（大?。?/p>

9、注：預(yù)算目標體系中的核心指標是預(yù)計目標利潤8/20/202224第24頁，共80頁。（二） 目標利潤預(yù)算方法（掌握）為了簡便起見，只考慮產(chǎn)品銷售利潤預(yù)算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。主要方法有：1.量本利分析法目標利潤=預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（單位產(chǎn)品售價一 單位產(chǎn)品變動成本）一固定成本費用8/20/202225第25頁，共80頁。根據(jù)基本的損益方程 利潤=銷售收入總成本 由于： （1） 總成本=變動成本+固定成本 =單位變動成本產(chǎn) 量+固定成本 （2） 銷售收入=單價銷量 假設(shè)產(chǎn)量和銷量相同，則有：8/20/202226第26頁，共80頁。2.比例預(yù)算法財務(wù)比率

10、=目標利潤/與利潤相關(guān)的指標推出：目標利潤=與利潤相關(guān)的指標*財務(wù)比率具體有以下四種方法： 8/20/202227第27頁，共80頁。（1）銷售收入利潤率法它是利用銷售利潤與銷售收入的比例關(guān)系確定目標利潤的方法。目標利潤預(yù)計銷售收入測算的銷售利潤率注：銷售利潤率按企業(yè)上年或前幾年平均值確定。8/20/202228第28頁，共80頁。它是利用利潤總額與成本費用的比例關(guān)系確定目標利潤的方法。具體計算公式如下：目標利潤預(yù)計營業(yè)成本費用核定的成本費用利潤率注：式中預(yù)計營業(yè)成本費用是按成本費用資料加以確定的，而核定的成本費用利潤率則可按同行業(yè)平均先進水平確定。（2）成本利潤率法8/20/202229第2

11、9頁，共80頁。（3）投資資本回報率法它是利用利潤總額與投資資本平均總額的比例關(guān)系確定目標利潤的方法。具體計算公式如果下：目標利潤預(yù)計投資資本平均總額核定的投資資本回報率按投資資本回報率確定目標利潤的實質(zhì)，就是按要求的企業(yè)投資利潤率測算目標利潤。 8/20/202230第30頁，共80頁。（4）利潤增長百分比法它是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動而確定企業(yè)目標利潤的方法。具體計算公式如下：目標利潤上期利潤總額（1利潤增長百分比）8/20/202231第31頁，共80頁。8/20/202232第32頁，共8

12、0頁。3.上加法（倒推法）它是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤）的方法。8/20/202233第33頁，共80頁。 1.盈余公積金 法定盈余公積 任意盈余公積 凈利潤 2.未分配利潤 3.股利 現(xiàn)金股利 股票股利 盈余公積和未分配利潤合稱留存收益8/20/202234第34頁，共80頁。（1）計算凈利潤 8/20/202235第35頁，共80頁。 按照新增留存收益和股利分配率計算股利分配率1留存收益率1新增留存收益/凈利潤凈利潤（本年新增留存收益）/（1股利分配率）適用于企業(yè)以年度凈利潤的一定百分比計算分配股利。具體兩種方法8/20

13、/202236第36頁，共80頁。 按照新增留存收益和股利分配額計算凈利潤本年新增留存收益股利分配額適用于企業(yè)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利。8/20/202237第37頁，共80頁。（2）確定目標利潤 目標利潤凈利潤/（1所得稅率） 8/20/202238第38頁，共80頁?！纠?-5】某企業(yè)預(yù)算年度計劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率20%，則可按下述步驟測算目標利潤額：目標股利分紅額=800010%=800(萬元)凈利潤=800+800=1600(萬元)目標利潤=1600/(1-20%)=2000(萬元)8/20/20223

14、9第39頁，共80頁。例：某企業(yè)盈余分積金的提取比率是凈利潤的10%，預(yù)算年度計劃以股本的15%向投資者分配利潤，并新增未分配利潤300萬元，企業(yè)股本10000萬元，所得稅稅率25%，則應(yīng)該完成的目標利潤是：解：設(shè)凈利潤是XX-10000*15%-X*10%=300解得：X=2000目標利潤=2000/（1-25%）=2666.67萬元8/20/202240第40頁，共80頁。練習(xí)某企業(yè)預(yù)算年度股本的20%向投資者分配利潤，并新增留存收益1100萬元。企業(yè)股本500萬元，所得稅稅率25%，則下列各項中正確的有（）。A.目標股利分紅額為100萬元B.凈利潤為1200萬元C.目標利潤為1600萬元

15、D.目標利潤為1200萬元8/20/202241第41頁，共80頁。標準答案 ABC答案解析本題考核上加法的應(yīng)用。目標股利分紅額50020%100（萬元），凈利潤10011001200（萬元）， 目標利潤1200/（125%）1600（萬元）8/20/202242第42頁，共80頁?？偨Y(jié)8/20/202243第43頁，共80頁。（三）企業(yè)年度預(yù)算目標各指標值的確定舉例綜合以上分析方法，根據(jù)產(chǎn)品價格、銷量、成本之間的關(guān)系，確定目標利潤的具體思路是：預(yù)期目標利潤預(yù)測可實現(xiàn)銷售（預(yù)期產(chǎn)品售價預(yù)期產(chǎn)品單位成本）期間費用8/20/202244第44頁，共80頁。按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標各指標值的確

16、定可具體化為如下步驟： （1）根據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤； （2）根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進）投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本（費用降低率）目標； （3）通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標利潤的其他各項指標目標值。8/20/202245第45頁，共80頁。二、主要預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算編制 含義：是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標利潤確定的預(yù)計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。是編制全面預(yù)算的起點。核心問題：1，根據(jù)銷售預(yù)測確定

17、的銷售量和銷售單價確定各期銷售收入；2，根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策，確定每期的銷售現(xiàn)金流量。 8/20/202246第46頁，共80頁。（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制 1、規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)而編制 ；2、在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為 編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)；3、只有實物量指標，沒有價值量指標（不涉及現(xiàn) 金收支） 要點：確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量公式：預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售量預(yù)計期末結(jié)存量 預(yù)計期初結(jié)存量 8/20/202247第47頁，共80頁?！纠?M公司編制的209年分季度生產(chǎn)預(yù)算如表1所示。期末存量按下期銷售數(shù)量的10%確定。表1 生產(chǎn)預(yù)算單位：件 8/20/20

18、2248第48頁，共80頁。（三）直接材料預(yù)算1、以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時要考慮原材料存貨水平 ；2、某種材料耗用量（生產(chǎn)需要量）產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量單 位產(chǎn)品定額耗用量3、本期采購數(shù)量本期生產(chǎn)耗用數(shù)量期末存量期初存量4、材料采購現(xiàn)金支出當期現(xiàn)購支出支付前期賒購8/20/202249第49頁，共80頁?！咀⒁狻?（1）編表公式；（2）第一季度期初結(jié)存量（已知）；（3）季度末結(jié)存量（本例中為已知，通常情況下為下季度預(yù)計生產(chǎn)需用量的一定比例）；（4）年末（第四季度季末）結(jié)存量；（5）付款條件（本例中為本季付40%，下季付60%）?！颈绢}未給出期末結(jié)存量的確定方法，有關(guān)數(shù)字作為已知對待】【延伸思考】該

19、企業(yè)該年年末的應(yīng)付賬款為多少？8/20/202250第50頁，共80頁。（四）直接人工預(yù)算1、以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制 ；表2-7以表2-5為基礎(chǔ)。2、由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以 不需另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金 預(yù)算的匯總。比較簡單，具體見例2-108/20/202251第51頁，共80頁。（五）制造費用預(yù)算 1、制造費用預(yù)算分為變動制造費用和固定制 造費用兩部分 ；2、變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制 ；3、固定制造費用需要逐項進行預(yù)計，通常與本 期產(chǎn)量無關(guān) ；4、在制造費用預(yù)算表下還要附有預(yù)計現(xiàn)金支出表 。【注意】制造費用中的非付現(xiàn)費用，如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)予以扣除。8

20、/20/202252第52頁，共80頁?！咎崾尽拷滩膶χ圃熨M用現(xiàn)金支出處理沒有說明條件,作為已知處理。以往教材對于固定制造費用預(yù)算是平均分配,變動制造費用按工時分配,考試時需要注意題目所給的條件 8/20/202253第53頁，共80頁。變動費用現(xiàn)金支出固定費用合計減：折舊費用固定費用現(xiàn)金支出制造費用全年現(xiàn)金支出制造費用第1季現(xiàn)金支出制造費用第2季現(xiàn)金支出制造費用第3季現(xiàn)金支出制造費用第4季現(xiàn)金支出 4545012120073200 48000 9345012000+132000.75=2190012000+153000.75=2347512000+177000.75=2527512000+1

21、44000.75=22800 若題目給定條件，計算結(jié)果為：8/20/202254第54頁，共80頁。（六）單位生產(chǎn)成本預(yù)算 這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。 單位產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)成本=單位材料+單位人工+單位制造費用期末結(jié)存產(chǎn)品成本=期初成本+本期生產(chǎn)成本-本期銷售成本8/20/202255第55頁，共80頁。七、銷售及管理費用預(yù)算 銷售費用預(yù)算是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算而支付的費用預(yù)算。編制方法類似于制造費用預(yù)算，劃分固定費用和變動費用，表下附有預(yù)計現(xiàn)金支出計算表要點是確定各個變動及固定制造費用項目的預(yù)算數(shù)，并確定預(yù)計的現(xiàn)金支出。8/20/202

22、256第56頁，共80頁。（八）專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算往往涉及長期建設(shè)項目的資金投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓?，因此除個別項目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負債表 【提示】要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負責(zé)表的依據(jù)。 8/20/202257第57頁，共80頁。（九）現(xiàn)金預(yù)算1、編制依據(jù)（1）日常業(yè)務(wù)預(yù)算 但不涉及：生產(chǎn)預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算（2）專門決策預(yù)算2.內(nèi)容（1）期初現(xiàn)金余額：通過估計直接得出（2）現(xiàn)金收入：經(jīng)營現(xiàn)金收入，即銷貨現(xiàn)金收入（來自于銷售預(yù)算）。 8/20/202258第58頁，共80頁。（3）現(xiàn)金支

23、出：經(jīng)營性現(xiàn)金支出：直接材料采購、直接人工支出、制造費用、銷售及管理費用、支付流轉(zhuǎn)稅、預(yù)交所得稅、分配股利資本性現(xiàn)金支出【注意】現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出均不包括與借款有關(guān)的現(xiàn)金流量（借款現(xiàn)金流入、還本付息支出）8/20/202259第59頁，共80頁。（4）現(xiàn)金余缺期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出（5）資金籌措與運用現(xiàn)金余缺最低現(xiàn)金持有量，表明現(xiàn)金多余，需要投放現(xiàn)金方式：償還短期借款或進行短期投資（6）期末現(xiàn)金余額：期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金投放8/20/202260第60頁，共80頁。8/20/202261第61頁，共80頁?！窘滩?15】根據(jù)前面編制的各業(yè)務(wù)預(yù)算表和決策預(yù)算表的資料，編制現(xiàn)金

24、預(yù)算。該公司年初現(xiàn)金余額為80 000元，每季支付各種流轉(zhuǎn)稅35 000元，前三季度預(yù)交所得稅50 000元，年末匯繳89 440元，年末支付股利250 000元。最低現(xiàn)金持有量為50 000元。W公司現(xiàn)金預(yù)算如表212 所示。8/20/202262第62頁，共80頁。項目1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額8000080000800008000080000經(jīng)營現(xiàn)金收入4750005750007000006750002425000可供支配的現(xiàn)金合計5550006550007800007550002505000經(jīng)營性現(xiàn)金支出直接材料采購2088002364802713522712569878

25、88直接人工支出66000765008850072000303000制造費用2500025000240001945093450銷售及管理費用69855698556985569855279420支付流轉(zhuǎn)稅35000350003500035000140000預(yù)交所得稅50000500005000089440239440分配股利250000250000資本性現(xiàn)金支出50000400007000080000240000現(xiàn)金支出合計5046555328356087078870012533198現(xiàn)金余缺50345122165171293（132001）（28198）資金籌措與運用長期借款400008000

26、0120000支付利息（15345）（15165）（13293）（11999）（55802）取得短期借款50002000025000償還短期借款（5000）（5000）進行短期投資（22000）（78000）（100000）出售短期投資100000100000期末現(xiàn)金余額80000800008000056000560008/20/202263第63頁，共80頁。例題（2009年）在編制現(xiàn)金預(yù)算時，計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有（ ）。 A.期初現(xiàn)金余額 B.期末現(xiàn)金余額 C.當期現(xiàn)金支出 D.當期現(xiàn)金收入 正確答案ACD8/20/202264第64頁，共80頁。（十）預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表用來

27、綜合反映企業(yè)在計劃期的預(yù)計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務(wù)預(yù)算之一。編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。8/20/202265第65頁，共80頁。例2-16編制說明：銷售收入：來自銷售預(yù)算銷售成本：預(yù)計銷售量（銷售預(yù)算）預(yù)計單位生產(chǎn)成本（單位生產(chǎn)成本預(yù)算）例如：1季度銷售成本2000件146.5元/件293000元銷售及管理費用：來自銷售及管理費用預(yù)算，各季度均攤329420/482355元財務(wù)費用：來自專門決策預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算，本例為給定數(shù)據(jù)所得稅：來自現(xiàn)金預(yù)算8/20/202266第66頁，共80頁。（十一）預(yù)計資產(chǎn)負債表1.編制依據(jù)計劃期初資產(chǎn)負債表；日常業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決

28、策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)計利潤表。2.地位 全面預(yù)算的終點8/20/202267第67頁，共80頁。例2-17編制說明：現(xiàn)金：來自現(xiàn)金預(yù)算，表2-12； 應(yīng)收賬款：來自銷售預(yù)算，表2-4（625000*40%=250000）；存貨：（58600元+17200元）預(yù)算期末材料存貨17200元（860*20），來自材料采購預(yù)算；預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨58600元，來自單位生產(chǎn)成本預(yù)算。8/20/202268第68頁，共80頁。固定資產(chǎn)：期初余額預(yù)計增減變動額（來自專門決策預(yù)算），本例無數(shù)據(jù)來源；累計折舊：期初余額預(yù)計增減變動額（來自制造費用預(yù)算或銷售及管理費用預(yù)算），本例無數(shù)據(jù)來源；在建工程：來自專門決策

29、預(yù)算（投資支出預(yù)算240000元）；無形資產(chǎn)：來自專門決策預(yù)算，本例無數(shù)據(jù)來源；8/20/202269第69頁，共80頁。短期借款：來自現(xiàn)金預(yù)算表2-12應(yīng)付賬款：來自材料采購預(yù)算表2-6（思考如何計算？）；10應(yīng)付稅金、預(yù)提費用：來自日常業(yè)務(wù)預(yù)算，本例無數(shù)據(jù)來源；11股本及資本公積：來自專門決策預(yù)算，本例無數(shù)據(jù)來源；12留存收益期初留存收益預(yù)計凈利潤（預(yù)計利潤表）預(yù)計股利（現(xiàn)金預(yù)算），本例無數(shù)據(jù)來源。8/20/202270第70頁，共80頁。第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核 一、預(yù)算的執(zhí)行1.預(yù)算經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將預(yù)算指標層層分解和落實，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。2.財務(wù)管理部門應(yīng)利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算委員會、董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算執(zhí)行進度、差異及其對預(yù)算目標影響的財務(wù)信息，促進企業(yè)完成預(yù)算目標。8/20/202271第71頁，共80頁。二、預(yù)算的調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整情況企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化