高等學(xué)校會計規(guī)章制度手冊

1、高等學(xué)校會計制度(試行）目 錄第一部分 總講明第二部分 會計科目第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)帳第四部分 會計報表附錄一新舊科目對比表附錄二 高校會計科目與事業(yè)單位通用會計科目對比表 附錄三要緊會計業(yè)務(wù)分錄舉例 第一部分 總 講明一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和高等學(xué)校各項事業(yè)進(jìn)展的需要，規(guī)范高等學(xué)校會計核算，保證會計信息質(zhì)量,依照中華人民共和國會計法和事業(yè)單位會計準(zhǔn)則(試行），制定本制度。二、本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制一般高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。一般中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校依照執(zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。獨立核算的高等學(xué)校校辦

2、產(chǎn)業(yè)的會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會計制度。國家對高等學(xué)校的差不多建設(shè)投資的會計核算,按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。三、高等學(xué)校會計年度自公歷月日起至12月31日止。四、高等學(xué)校會計記帳采納借貸記帳法。五、高等學(xué)校會計核算一般采納收付實現(xiàn)制,但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算采納權(quán)責(zé)發(fā)生制。六、高等學(xué)校會計核算以人民幣為記帳本位幣，記帳以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”；發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。七、高等學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不可減少或合并會計科目。在不阻礙會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總,以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下,能夠結(jié)合實際情況分設(shè)一級科目,并報

3、主管部門備案。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各高等學(xué)校不得改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 高等學(xué)校在填制會計憑證、登記帳簿時,必須填制會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填科目名稱。八、實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級治理”財務(wù)治理體制的高等學(xué)校,可采納兩級核算方式核算二級單位的收支;在保證會計信息真實、完整的前提下,具體核算方法由各高等學(xué)校結(jié)合實際情況確定。九、本制度由財政部、教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。十、本制度自9年1月1日起試行。第二部分 會計科目一、會計科目表順序號編號科目名稱

4、順序號編號科目名稱一、資產(chǎn)類20341事業(yè)結(jié)余1現(xiàn)金231經(jīng)營結(jié)余202銀行存款252結(jié)余分配3110應(yīng)收票據(jù)411應(yīng)收及暫付款四、收入類511借出款2341教育經(jīng)費撥款6120材料24413科研經(jīng)費撥款131對校辦產(chǎn)業(yè)投資245其他經(jīng)費撥款8132其他對外投資261上級補(bǔ)助收入9140固定資產(chǎn)7431教育事業(yè)收入050無形資產(chǎn)842科研事業(yè)收入 451經(jīng)營收入 二、負(fù)債類30461附屬單位繳款1101借入款項1471其他收入1221應(yīng)付票據(jù) 212應(yīng)付及暫存款 五、支出類1221應(yīng)繳財政專戶款3211撥出經(jīng)費222應(yīng)交稅金331教育事業(yè)支出1620代管款項3431科研事業(yè)支出 35經(jīng)營支出

5、三、凈資產(chǎn)類66上繳上級支出170事業(yè)基金3757對附屬單位補(bǔ)助831固定基金3881結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建30專用基金 二、會計科目使用講明第1號科目現(xiàn)金1本科目核算高等學(xué)校的庫存現(xiàn)金。 高等學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算，不在本科目核算。收到現(xiàn)金,借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目, 貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。4有外幣現(xiàn)金的高等學(xué)校,應(yīng)分不按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。第12號科目銀行存款本科目核算高等學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。2將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目,貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時,借記有關(guān)

6、科目，貸記本科目。本科目借方余額,反映高等學(xué)校銀行存款數(shù)額。3高等學(xué)校應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等,分不設(shè)置“銀行存款日記帳”， 由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額及余額。“銀行存款日記帳”必須及時與銀行對帳單核對。月份終了，高等學(xué)校帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額,必須逐筆查明緣故,并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4有外幣存款的高等學(xué)校,應(yīng)在本科目下分不按人民幣、各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時，必須將有關(guān)外幣金額折合人民幣記帳,并同時登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少

7、，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采納中間價,下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度)終了，高等學(xué)校應(yīng)將外幣帳戶的余額按期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入各類支出。第10號科目應(yīng)收票據(jù)本科目核算高等學(xué)校從事經(jīng)營活動收到的各類商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目,貸記“應(yīng)收及暫付款”、“經(jīng)營收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目,貸記本

8、科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目,按票面金額,貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”等科目。3持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分,借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額, 貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù),應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目,按票面金額，貸記本科目,按其差額部分借記或貸記有關(guān)支出類科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付,申請貼現(xiàn)的高等學(xué)校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息,借記“應(yīng)收及暫付款”科目,貸記“銀行存款”科目。4高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“

9、應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、對外服務(wù)合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料,應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后,應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第12號科目 應(yīng)收及暫付款本科目核算高等學(xué)校應(yīng)收取或結(jié)算的各種應(yīng)收、暫付款項，包括各類預(yù)付款、備用金、預(yù)支差旅費等。發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款，借記本科目,貸記有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種款項時，借記有關(guān)科目,貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。3本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第5號科目 借 出款1本科目核算高等學(xué)校借給附屬單位的周轉(zhuǎn)金。2借

10、出周轉(zhuǎn)金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;附屬單位歸還所借的周轉(zhuǎn)金，借記“銀行存款”科目,貸記本科目。將借給校辦產(chǎn)業(yè)的周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)為投資,借記“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”等科目，貸記本科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。本科目期末借方余額為高等學(xué)校借給附屬單位的各類周轉(zhuǎn)金總額。4本科目應(yīng)按借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。第120號科目 材 料1本科目核算高等學(xué)校庫存的各種材料。包括專用材料、文具辦公用品、低值易耗品等。高等學(xué)校隨購隨用的辦公用品和一般材料物資，依照其不同的用途和實際成本,借記各類支出科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目，不通過本科目核算。購入各種材料并驗

11、收入庫，按購入材料時實際支付的價格及運費等實際成本借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目；發(fā)出材料,按材料的實際成本，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”及各類支出科目,貸記本科目。 發(fā)出材料的實際成本,能夠采納先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計算確定。對不同的材料能夠采納不同的計價方法,材料計價方法一經(jīng)確定,不能隨意變更。高等學(xué)校清查盤點材料，發(fā)生盤盈或盤虧和毀損等情況,屬于正常的溢出或損耗,按實際成本，借記或貸記本科目,貸記或借記支出科目。4本科目借方余額為庫存材料的實際成本。5本科目應(yīng)按各類材料的保管地點、材料的類不、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳。材料明細(xì)帳應(yīng)依照材料入庫憑證和出庫憑證逐筆登

12、記。第31號科目 對校辦產(chǎn)業(yè)投資1本科目核算高等學(xué)校以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)的投資。2以貨幣資金向校辦產(chǎn)業(yè)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以材料向校辦產(chǎn)業(yè)投資,借記本科目,貸記“材料”等科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以固定資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資,應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值借記本科目,按固定資產(chǎn)帳面原價貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目;同時,按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目,貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以已入帳的無形資產(chǎn)向

13、校辦產(chǎn)業(yè)投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記本科目,按帳面原價貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目;同時按無形資產(chǎn)帳面原價借記“事業(yè)基金一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以未入帳的無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，先按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記“無形資產(chǎn)”科目,貸記“事業(yè)基金一般基金”科目;同時借記本科目,貸記“無形資產(chǎn)”科目,并借記“事業(yè)基金一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 收回對校辦產(chǎn)業(yè)的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本帳面數(shù)的差額,借記或貸記“其他收入對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目；并按投資實際

14、成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目,貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時按收回的固定資產(chǎn)價值借記“事業(yè)基金一般基金”科目,貸記“固定基金”科目。本科目借方余額為高等學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)投資總額。4本科目應(yīng)按投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。第132號科目 其他對外投資1本科目核算高等學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資。2本科目設(shè)置以下二個明細(xì)科目：(1）債券投資；(）其他投資。3購入各類債券，按實際支付的價款，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目，同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目;債券到期收回本息或出售債券,按實際收到的價款借記“銀行存款”科目,按實際成本貸記本科目，按其差額借記或貸記

15、“其他收入其他投資收益”科目；同時，按實際成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。4以貨幣資金向其他單位投資，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以材料向其他單位投資,借記本科目,貸記“材料”等科目;同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值借記本科目,按固定資產(chǎn)帳面原價貸記“固定資產(chǎn)”科目,按其差額借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以已入帳

16、的無形資產(chǎn)向其他單位投資,按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按帳面原價貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其差額,借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)帳面原價借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以未入帳的無形資產(chǎn)向其他單位投資，先按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目,并借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。用留本基金投資，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。收回對其他單位的投資,借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目,按收回投資與投資成本帳面數(shù)的差

17、額，借記或貸記“其他收入其他投資收益”科目；并按投資實際成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目,貸記“事業(yè)基金一般基金”科目;同時按收回的固定資產(chǎn)價值借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。本科目借方余額為高等學(xué)校對校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資總額。6本科目應(yīng)按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。第140號科目 固定資產(chǎn)本科目核算高等學(xué)校的固定資產(chǎn)原價。2高等學(xué)校應(yīng)依照規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄,作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。3高等學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳：(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥價、包裝費、運雜費和安裝

18、費等記帳。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。()自行建筑的固定資產(chǎn),按照建筑過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價收入后的凈增加值, 增記固定資產(chǎn)。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等支出記賬。（）同意捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格,或依照捐贈者所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。同意固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。()盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價值記帳。（7)差不多投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按可能價值記帳，待確定實際價值后，再進(jìn)

19、行調(diào)整。4差不多入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外,不得任意變動其價值。(1)依照國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估;(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（4)依照實際價值調(diào)整原來的暫估價值;（)發(fā)覺原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。5購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)分不借記“專用基金修購基金”或相關(guān)支出科目,貸記“銀行存款”等科目,同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。6同意捐贈的固定資產(chǎn),按同類資產(chǎn)的市場價格,借記各類支出科目,貸記“其他收入捐贈收入”科目。同時借記本科目,貸記“固定基金”科目。7融資租賃固定資產(chǎn)，按應(yīng)付租金額借記本科目，貸記“應(yīng)付及暫存款”科目；定期支付租金，按租金支付額借記“

20、應(yīng)付及暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記各類支出科目,貸記“固定基金”科目。8因轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損等緣故減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目,貸記本科目。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和清理所得的凈收入借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“專用基金修購基金”科目。9用固定資產(chǎn)對外投資時,按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”或“其他對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。0盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記本科目，貸記“固定基金”科目;盤虧固定資產(chǎn)，按實際成本借記本科目,貸記“固定基金”科目。11高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。第0號科目 無形資產(chǎn)1本科目核算高等學(xué)

21、校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。2購入無形資產(chǎn),按實際支出數(shù),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。其他單位或個人捐贈給高等學(xué)校的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值，借記本科目,貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。 用無形資產(chǎn)對外投資時,按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。轉(zhuǎn)讓差不多入帳的無形資產(chǎn),按實際收到的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“教育事業(yè)收入”、“其他收入”、“經(jīng)營收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本,借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。各種無形資產(chǎn)應(yīng)視實際情況合理攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時,借記有關(guān)支出科目,貸記本科目。4本科目

22、的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。5本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類不進(jìn)行明細(xì)核算。第201號科目 借入款項1本科目核算高等學(xué)校從財政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項,包括科研借款、周轉(zhuǎn)金借款、其他借款等。2借入各類款項時，借記“銀行存款”等科目, 貸記本科目;支付借款利息和有關(guān)費用，借記有關(guān)支出科目,貸記“銀行存款”等科目；歸還各類借款，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;經(jīng)批準(zhǔn)借款轉(zhuǎn)撥款,借記本科目,貸記“科研經(jīng)費撥款”、“上級補(bǔ)助收入”等科目。3本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未償還的借款總額。本科目應(yīng)按借款種類和債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。第211號科目 應(yīng)付票據(jù)本科目核算高等學(xué)校對外發(fā)生

23、債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2開出商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款，借記“材料”、“應(yīng)付及暫存款”等科目,貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記有關(guān)支出科目,貸記“銀行存款”科目;收到銀行支付本息通知， 借記本科目和有關(guān)支出科目,貸記“銀行存款”科目。3高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱,以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未兌付的各類應(yīng)付票據(jù)總額。第212號科目 應(yīng)付及暫存款本科目核算高等學(xué)校應(yīng)付、暫收的各類款項，包括

24、應(yīng)付貨款、預(yù)收款、暫存款等。2發(fā)生各種應(yīng)付、暫存款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付或結(jié)算時，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目；用商業(yè)匯票支付或結(jié)算，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。3本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未結(jié)算的應(yīng)付及暫存款總額。本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第221號科目 應(yīng)繳財政專戶款本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金。2實行預(yù)算外資金全額繳入財政專戶方法的高等學(xué)校,收到預(yù)算外資金收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。 實行預(yù)算外資金按比例繳入財政專戶方法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按規(guī)定的比例分不計算應(yīng)

25、繳財政專戶數(shù)和核準(zhǔn)直接留用數(shù)，貸記本科目和“教育事業(yè)收入”等科目。 實行預(yù)算外資金結(jié)余繳入財政專戶方法的高等學(xué)校,收到預(yù)算外資金收入,先全額通過事業(yè)收入進(jìn)行核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“教育事業(yè)收入”等科目。定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時,按應(yīng)繳財政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入”等科目，貸記本科目。將預(yù)算外資金繳入財政專戶時,借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目貸方余額為高等學(xué)校應(yīng)繳未繳財政專戶的預(yù)算外資金。第222號科目 應(yīng)交稅金1本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。計算應(yīng)交納的稅金時，借記“經(jīng)營支出”等科目,貸記本科目;實際交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科

26、目。本科目借方余額為高等學(xué)校多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。4本科目按類不進(jìn)行明細(xì)核算。第20號科目 代管款項本科目核算高等學(xué)校同意托付代為治理的各類款項,包括黨費、團(tuán)費、學(xué)生會會費、學(xué)會會費、工會會費等。收到代管款項,借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；實際支出時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。3本科目貸方余額為各類代管款項的數(shù)額。本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第01號科目 事業(yè)基金1本科目核算高等學(xué)校擁有的非指定用途的凈資產(chǎn)，要緊包括滾存結(jié)余資金等。本科目設(shè)置以下二個明細(xì)科目：()一般基金;(2）投資基金。3高等學(xué)校以貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對校辦產(chǎn)業(yè)、其他單位進(jìn)行投資，按

27、“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 收回附屬單位歸還的人職員資，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。 按照規(guī)定提取項目治理費,借記有關(guān)支出科目,貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。4結(jié)余分配按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時,借記或貸記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記或借記本科目。5年終結(jié)帳后,如發(fā)生往常年度會計事項的調(diào)整或變更,涉及到往常年度結(jié)余,凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定;沒有規(guī)定的,應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行調(diào)整，并在會計報表附注上加以講明。6本科目貸方余額為高等學(xué)?？勺灾靼才诺膬糍Y產(chǎn)。本科目應(yīng)按單位進(jìn)行明細(xì)核算。第310號科目 固定基金1本科目核算高等學(xué)校因購入

28、、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的）、同意捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。新建、購入、同意捐贈固定資產(chǎn)時,借記有關(guān)支出及專用基金科目,貸記“銀行存款”、“其他收入”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金,借記有關(guān)支出科目,貸記本科目。 出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按帳面原價借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)”、“事業(yè)基金”等科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目;盤虧的固定資產(chǎn),按帳面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第32號科目 專用基金本科目核算高等學(xué)校按照規(guī)定計提、設(shè)置的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情況。2本科目設(shè)

29、置以下六個明細(xì)科目:(1）修購基金;(2）職工福利基金;(3)學(xué)生獎貸基金；(4）勤工助學(xué)基金;(5)住房基金；（)留本基金。3按規(guī)定計提修購基金，借記有關(guān)支出科目中的修繕費、設(shè)備購置費等明細(xì)科目,貸記“專用基金修購基金”科目；收到固定資產(chǎn)變價收入,借記“銀行存款”、“材料”等科目,貸記本科目。 用修購基金修繕房屋,借記本科目,貸記“材料”、“銀行存款”等科目；用修購基金購置設(shè)備，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目,并借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“固定基金”科目。4按規(guī)定計提職工福利費,借記有關(guān)支出科目中的職工福利費明細(xì)科目,貸記“專用基金職工福利基金”科目；按規(guī)定從當(dāng)年經(jīng)營結(jié)余中提取職工福利基

30、金,借記“結(jié)余分配提取專用基金”等科目,貸記本科目;使用職工福利基金，借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。按規(guī)定計提學(xué)生獎貸基金和勤工助學(xué)基金,借記“教育事業(yè)支出”科目，貸記“專用基金學(xué)生獎貸基金”、“專用基金勤工助學(xué)基金”科目;發(fā)放獎貸學(xué)金或勤工助學(xué)補(bǔ)助時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。6按規(guī)定出售住房收到售房款,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金住房基金”科目。用住房基金新建職工住宅，借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”,貸記“銀行存款”等科目;年終結(jié)帳,借記本科目,貸記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。發(fā)生住房基金的其他支出,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。7收

31、到捐贈的留本基金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“專用基金留本基金”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記“其他收入”科目，貸記本科目。高等學(xué)校按照規(guī)定設(shè)置的其他專用基金,可按其性質(zhì)設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行核算。9本科目貸方余額為差不多計提或設(shè)置但尚未使用的專用基金和留本基金本金。10本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第41號科目 事業(yè)結(jié)余1本科目核算高等學(xué)校在一定期間除經(jīng)營收支、未完專項項目收支以外的各項收支相抵后的余額。計算事業(yè)結(jié)余時,將“教育經(jīng)費撥款”、“科研經(jīng)費撥款”、“其他經(jīng)費撥款”、“上級補(bǔ)助收入”、“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”等科目中非

32、專項收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本科目,借記收入科目，貸記本科目;將“撥出經(jīng)費”、“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目中非專項項目發(fā)生的支出余額,轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目，貸記支出科目。已完專項項目收支相抵后的結(jié)余，按規(guī)定留歸高等學(xué)校使用時，借記有關(guān)收入科目,貸記本科目。年終結(jié)帳前,本科目貸方余額為當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余,借方余額為當(dāng)年事業(yè)支出大于收入的差額。年終,應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額全部結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記本科目，貸記或借記“結(jié)余分配“科目。結(jié)帳后,本科目無余額。第51號科目 經(jīng)營結(jié)余1本科目核算高等學(xué)校在一定期間已完工項目經(jīng)營收入與其支出相

33、抵后的余額。2項目完工結(jié)算經(jīng)營結(jié)余時，將已完工項目的經(jīng)營收入轉(zhuǎn)入本科目,借記“經(jīng)營收入”科目,貸記本科目;將已完工項目的經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。本科目貸方余額為已完工項目實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，借方余額為已完工項目發(fā)生的經(jīng)營虧損。3年終結(jié)帳,經(jīng)營結(jié)余應(yīng)全額結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為經(jīng)營虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。4本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第52號科目 結(jié)余分配本科目核算高等學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分配情況和結(jié)果。本科目設(shè)置以下三個明細(xì)科目：(1) 可分配結(jié)余;（) 提取專用基金；（3) 結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。3結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額,借記或貸記“事業(yè)

34、結(jié)余”科目,貸記或借記“結(jié)余分配可分配結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記或貸記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目,貸記或借記“事業(yè)基金一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)已完工項目的經(jīng)營結(jié)余，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余分配可分配結(jié)余”科目。經(jīng)營結(jié)余按規(guī)定計提專用基金，借記“結(jié)余分配提取專用基金”科目,貸記“專用基金”科目。計提專用基金后的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目,貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。5年終結(jié)帳時,將本科目下“提取專用基金”、“結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“可分配結(jié)余”明細(xì)科目。結(jié)帳后,本科目無余額。第411號科目 教育經(jīng)費撥款本科目核算高等學(xué)校從各級財政獲得的各類經(jīng)常性和

35、專項性教育經(jīng)費撥款。2收到各類教育經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目,貸記“教育事業(yè)支出”等科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性教育經(jīng)費撥款,借記本科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目;將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“教育事業(yè)支出”等科目。5年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級財政取得的教育經(jīng)費撥款；結(jié)帳后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項教育經(jīng)費撥款。6本科目按項目和國家財政預(yù)算級次進(jìn)行明細(xì)核算。第3號科目 科研經(jīng)費撥款1本科目核

36、算高等學(xué)校從各級財政獲得的專項和非專項科研經(jīng)費撥款。2收到各類科研經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時,將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目,收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研經(jīng)費撥款,借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目;將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“科研事業(yè)支出”等科目。5年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級財政取得的科研經(jīng)費撥款;結(jié)帳后,本科目貸方余額為尚未核銷的專項科研經(jīng)費撥款。6本科目按項目和國家財政預(yù)算級次進(jìn)行明細(xì)核算

37、。第41號科目 其他經(jīng)費撥款1本科目核算高等學(xué)校從各級財政和有關(guān)部門獲得的，除教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款以外的其他各類專項與非專項撥款。2收到其他經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目,貸記本科目；撥款退回,借記本科目，貸記“銀行存款”科目。當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時,將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項其他經(jīng)費撥款，借記本科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記有關(guān)支出科目。年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級財政取得的其他經(jīng)費撥款;結(jié)帳后,本科目貸方余額為尚未核銷的專項其他

38、經(jīng)費撥款。6本科目按項目和國家財政預(yù)算級次進(jìn)行明細(xì)核算。第421號科目 上級補(bǔ)助收入本科目核算高等學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入，包括專項補(bǔ)助與非專項補(bǔ)助。2收到上級補(bǔ)助收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收入退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時,將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目,貸記有關(guān)支出科目,收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項補(bǔ)助收入,借記本科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目,貸記有關(guān)支出科目。年終結(jié)帳前,本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入

39、；結(jié)帳后,本科目貸方余額為尚未核銷的專項上級補(bǔ)助收入。6本科目按來源進(jìn)行明細(xì)核算。第431號科目 教育事業(yè)收入1本科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動所取得的收入,包括專項收入和非專項收入。高等學(xué)校收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位預(yù)算外資金，應(yīng)通過“應(yīng)付及暫存款”科目核算。2本科目設(shè)置以下三個明細(xì)科目:(1)專戶核撥預(yù)算外資金；()核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金；(3)其他教育事業(yè)收入。3實行預(yù)算外資金按比例上繳財政專戶方法的高等學(xué)校,收到預(yù)算外資金收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按規(guī)定的比例分不貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目和“

40、教育事業(yè)收入核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶方法的高等學(xué)校,收到預(yù)算外資金收入，先全額通過本科目核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“教育事業(yè)收入核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目；定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，按應(yīng)繳財政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目,貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。 收到核撥的預(yù)算外資金,借記“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入專戶核撥預(yù)算外資金”科目;年終結(jié)轉(zhuǎn),借記本科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”等科目。4收到其他教育事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“教育事業(yè)收入其他教育事業(yè)收入”科目。5當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時,將專

41、項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目,收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。6年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項教育事業(yè)收入，借記本科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目;將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目,貸記“教育事業(yè)支出”等科目。年終結(jié)帳前,本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度教育事業(yè)收入總額;結(jié)帳后，本科目貸方余額為未完成的專項教育服務(wù)項目的教育事業(yè)收入。8本科目按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第43號科目 科研事業(yè)收入1本科目核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動所取得的專項和非專項收入。包括通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。2本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科

42、目:（1）科技開發(fā)與協(xié)作收入;（2)科技成果轉(zhuǎn)讓收入；(3)科技咨詢收入；（4)其他科研事業(yè)收入。3取得科研事業(yè)收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。4當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研事業(yè)收入，借記本科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目。6年終結(jié)帳前，本科目貸方發(fā)生額為本年度科研事業(yè)收入總額;結(jié)帳后，本科目貸方余額為未完成科研項目的科研事業(yè)收入。7本科目應(yīng)按類不和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第451號科目

43、經(jīng)營收入1本科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。2取得經(jīng)營收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目。已完工項目結(jié)算時,借記本科目,貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項目發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。3年終結(jié)帳前,本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度經(jīng)營收入總額;結(jié)帳后,本科目貸方余額為未完工項目經(jīng)營收入的剩余數(shù)額。4本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第6號科目 附屬單位繳款1本科目核算高等學(xué)校附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。對校辦產(chǎn)業(yè)投資所取得的投資收益在“其他收入對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目核算,不在本科目核算。2收

44、到附屬單位繳款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。3年終結(jié)帳前,本科目貸方余額為高等學(xué)校附屬單位上繳的收入總額;結(jié)帳后，本科目無余額。4本科目應(yīng)按繳款單位進(jìn)行明細(xì)核算。第71號科目 其他收入本科目核算高等學(xué)校獲得的,除上述各項收入以外的收入,如投資收益、專項和非專項捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租及其他零星雜項收入等。2本科目設(shè)置以下五個明細(xì)科目：(1)對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益；()其他投資收益；（3）捐贈收入;(4）利息收入；（5）其他收入。3取得對校辦產(chǎn)業(yè)投資、其他對外投資的收益,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他收入對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”、“其他收入

45、其他投資收益”科目;轉(zhuǎn)讓、出售其他對外投資,按實際收到價款，借記“銀行存款”等科目,按原投資金額貸記“其他對外投資”等科目，按轉(zhuǎn)讓、出售金額與原投資金額的差額借記或貸記“其他收入其他投資收益”科目。收到留本基金的收益，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入捐贈收入”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時,借記“其他收入捐贈收入”科目，貸記“專用基金留本基金”科目。 收到固定資產(chǎn)捐贈,借記有關(guān)支出科目, 貸記“其他收入捐贈收入”科目, 同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 收到留本基金、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他各類捐贈，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”等科目，貸記

46、“其他收入捐贈收入”科目。5收到利息收入,借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入利息收入”科目。取得其他收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。當(dāng)專項捐贈項目完成結(jié)帳時,將支出轉(zhuǎn)入本科目,借記“其他收入捐贈收入”科目，貸記有關(guān)支出科目,收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)帳時，將當(dāng)年未完成的專項捐贈項目支出轉(zhuǎn)入本科目,借記“其他收入捐贈收入”科目,貸記有關(guān)支出科目。將非專項捐贈收入和其他項目收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目，借記本科目,貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。9年終結(jié)帳前,本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校收到的其他收入總額;結(jié)帳后，本科目貸方余額為未完成的專項捐贈項目的剩余收入數(shù)額。本科目應(yīng)按類

47、不和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第511號科目 撥出經(jīng)費1本科目核算高等學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財政補(bǔ)助經(jīng)費。轉(zhuǎn)撥上級補(bǔ)助收入和用自有資金對附屬單位的補(bǔ)助在“對附屬單位補(bǔ)助”科目中核算，不在本科目核算。向附屬單位撥付經(jīng)費時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;收回?fù)艹鼋?jīng)費時,借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年末按撥付數(shù)借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。3年終結(jié)帳前，本科目借方余額為高等學(xué)校差不多轉(zhuǎn)撥或撥出的經(jīng)費，結(jié)帳后，本科目無余額。4本科目應(yīng)按單位進(jìn)行明細(xì)核算。第52號科目 教育事業(yè)支出1本科目核算高等學(xué)校開展教育事業(yè)活動發(fā)生的各項支出,包括專項支出和非專項支出。2本科目應(yīng)設(shè)置工資、補(bǔ)助工資

48、、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等1個明細(xì)科目。3發(fā)生教育事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目;發(fā)生設(shè)備購置費時,同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費,借記本科目,貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；支出收回,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。4當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時，將支出對應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“教育經(jīng)費撥款”等科目,貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5年終結(jié)帳時,結(jié)轉(zhuǎn)非專項教育事業(yè)支出,借記“事業(yè)結(jié)余”科目,貸記本科目

49、;結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項項目的支出，借記“教育經(jīng)費撥款”等收入類科目,貸記本科目。6年終結(jié)帳前,本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的教育事業(yè)支出總額；結(jié)帳后，本科目總帳無余額。7本科目應(yīng)按單位和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第53號科目 科研事業(yè)支出1本科目核算高等學(xué)校為完成所承擔(dān)的科研任務(wù),以及所屬科研機(jī)構(gòu)所發(fā)生的費用開支，包括專項支出和非專項支出。借款科研支出也在本科目核算。本科目應(yīng)設(shè)置工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等1個明細(xì)科目。發(fā)生科研事業(yè)支出時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生設(shè)備購置費，同時借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“固

50、定基金”科目；提取科研項目治理費，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目;按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費,借記本科目,貸記“專用基金”、“代管款項”等科目;支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。4當(dāng)專項項目完成結(jié)帳時，將支出對應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“科研經(jīng)費撥款”等收入科目，貸記本科目,收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5年終結(jié)帳時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研事業(yè)支出和借款科研支出,借記“事業(yè)結(jié)余”科目,貸記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項項目的支出,借記“科研經(jīng)費撥款”等收入類科目,貸記本科目。6年終結(jié)帳前，本科目借方余額為本年度發(fā)生的科研事業(yè)支出總額;結(jié)帳后,

51、本科目總帳無余額。7本科目應(yīng)按單位和項目進(jìn)行明細(xì)核算。第51號科目 經(jīng)營支出1本科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。3發(fā)生經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)交稅金”等科目；發(fā)生設(shè)備購置費，同時借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“固定基金”科目;按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目,貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；經(jīng)營支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目；已完工項目結(jié)算時，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目,貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項目的支出,借記“經(jīng)營收入”科目,貸記本科目。年終結(jié)帳前,本科目借方

52、發(fā)生額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的經(jīng)營支出總額;結(jié)帳后,本科目總帳無余額。本科目按項目進(jìn)行明細(xì)核算。第61號科目 上繳上級支出1本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定上繳上級單位的支出。2上繳款項時，借記本科目,貸記“銀行存款”科目;繳款退回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目,貸記本科目。年終結(jié)帳前,本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的上繳上級支出的總額；結(jié)帳后,本科目無余額。第571號科目 對附屬單位補(bǔ)助1本科目核算高等學(xué)校用財政補(bǔ)助收入之外的資金補(bǔ)助附屬單位所發(fā)生的支出,包括對附屬單位的專項補(bǔ)助和非專項補(bǔ)助。2對附屬單位補(bǔ)助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補(bǔ)助收回,借記“

53、銀行存款”科目，貸記本科目。3年終結(jié)帳時,結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位的非專項補(bǔ)助,借記“事業(yè)結(jié)余”科目,貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位的專項補(bǔ)助，借記“上級補(bǔ)助收入”等科目，貸記本科目。4年終結(jié)帳前,本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的對附屬單位補(bǔ)助支出的總額；結(jié)帳后，本科目無余額。5本科目按同意補(bǔ)助的單位進(jìn)行明細(xì)核算。第8號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1本科目核算高等學(xué)校用財政補(bǔ)助收入以外的資金安排差不多建設(shè)的支出。2轉(zhuǎn)出自籌基建經(jīng)費時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“材料”等科目；自籌基建經(jīng)費轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)帳,借記“事業(yè)結(jié)余”、“專用基金住房基金”等科目，貸記本科目。3年終結(jié)帳前，本

54、科目借方余額為高等學(xué)校本年度轉(zhuǎn)出的自籌差不多建設(shè)經(jīng)費;結(jié)帳后,本科目無余額。第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)帳 高等學(xué)校在年度終了前,應(yīng)依照財政部門和主管部門的決算編審工作要求,對各項收支帳目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算,在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，編報決算。年終清理結(jié)算的要緊事項包括：一、清理、核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款數(shù)字 年終前,對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算,保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。 為了準(zhǔn)確反映各項收支數(shù)額,凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項，應(yīng)

55、當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對方。實行分級治理、分級核算的高等學(xué)校對所屬二級單位的撥款應(yīng)截至2月2日為止,逾期一般不再下?lián)?。二、確定年度收支范圍凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入帳。本年的各項應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金收入,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部繳入財政專戶。 凡屬本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報。高等學(xué)校年度支出決算,一律以截至12月3日的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn)。三、清理往來款項 高等學(xué)校的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算。確實清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和緣故。四、核對銀行存款和現(xiàn)金 高等學(xué)校年終應(yīng)及時同開戶銀

56、行對帳,銀行存款帳面余額應(yīng)同銀行對帳單的余額核對相符。對未達(dá)款項,應(yīng)查明緣故,及時予以調(diào)整?，F(xiàn)金帳面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。五、進(jìn)行財產(chǎn)清查 年終前，高等學(xué)校應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明緣故，按規(guī)定作出處理,調(diào)整帳務(wù)，做到帳實相符,帳帳相符。六、年終結(jié)帳高等學(xué)校在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)帳。年終結(jié)帳包括年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊帳和記入新帳。（一）年終轉(zhuǎn)帳。帳目核對無誤后,首先計算出各帳戶借方或貸方的2月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出月末的余額。然后,編制結(jié)帳前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后,再將各個收支帳戶的余額按規(guī)定的年終沖帳方法，填制12月31日的記帳憑單辦理結(jié)帳沖

57、轉(zhuǎn)。(二)結(jié)清舊帳。將轉(zhuǎn)帳后無余額的帳戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線,表示本帳戶全部結(jié)清。對年終有余額的帳戶,在“全年累計數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線,表示年終余額轉(zhuǎn)入新帳,舊帳結(jié)束。(三）記入新帳。依照本年度各帳戶余額,編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各帳戶的年終余額數(shù)（不編制記帳憑單),直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)帳戶,并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,以區(qū)不新年度發(fā)生數(shù)。 實行會計電算化的高等學(xué)校,其年終結(jié)帳按會計電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。高等學(xué)校的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后,需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。第四部分 會計

58、報表一、會計報表的編報要求（一）高等學(xué)校會計報表是反映高等學(xué)校財務(wù)狀況和收支情況的書面文件,是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料,也是編制下年度高等學(xué)校財務(wù)收支打算的基礎(chǔ)。高等學(xué)校必須認(rèn)真做好會計報表的編審工作。（二)高等學(xué)校會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及收支情況講明書等。高等學(xué)校應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容對外報送會計報表。關(guān)于有指定項目和用途的資金,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)費提供單位的要求編報有關(guān)報表。 高等學(xué)校必須依照治理需要，建立定期的內(nèi)部會計報告制度。(三）高等學(xué)校會計報表應(yīng)當(dāng)依照完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報

59、送及時，講明充分。(四)高等學(xué)校會計報表應(yīng)按規(guī)定期限報送各有關(guān)單位。月份報表應(yīng)于月份終了后日內(nèi)報出;季度報表應(yīng)于季度終了后1日內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)按主管部門規(guī)定的期限報出。二、會計報表的種類與格式編 號會計報表名稱編報期會高校01表資產(chǎn)負(fù)債表月、年報會高校0表收入支出表月、年報會高校02-1表支出明細(xì)表年報 資 產(chǎn) 負(fù)債 表（月報表格式)會高校01表編制單位： 年 月 日 單位:元項 目行次期初數(shù)期末數(shù)項目行次期初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類現(xiàn)金 借入款項 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付及暫存款 應(yīng)收及暫付款 應(yīng)繳財政專戶款 借出款 應(yīng)交稅金 材料 代管款項 對校辦產(chǎn)業(yè)投資 負(fù)債合計：

60、其他對外投資 固定資產(chǎn) 三、凈資產(chǎn)類無形資產(chǎn) 事業(yè)結(jié)余 資產(chǎn)合計: 經(jīng)營結(jié)余 減：結(jié)余分配五、支出類待分配結(jié)余 撥出經(jīng)費 事業(yè)基金 教育事業(yè)支出 其中:一般基金 科研事業(yè)支出 投資基金 經(jīng)營支出 固定基金 上繳上級支出 專用基金 對附屬單位補(bǔ)助 凈資產(chǎn)合計： 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 四、收入類 教育經(jīng)費撥款 科研經(jīng)費撥款 其他經(jīng)費撥款 上級補(bǔ)助收入 教育事業(yè)收入 科研事業(yè)收入 經(jīng)營收入 附屬單位繳款 其他收入 支出合計： 收入合計: 總計總計 補(bǔ)充資料：(1)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票元;(2）融資租入固定資產(chǎn)原價元。資 產(chǎn) 負(fù) 債 表(年報表格式)會高校1表編制單位: 年 月 日 單位:元項 目行次期初數(shù)期