2022年無(wú)形、遞延資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入管理制度

1、第 PAGE4 頁(yè) 共 NUMPAGES4 頁(yè)2022年無(wú)形、遞延資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入管理制度1.無(wú)形資產(chǎn)指被公司長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：1.1專(zhuān)利權(quán)。1.2土地使用權(quán)。1.3商譽(yù)等。2.無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於_年的期限攤銷(xiāo)。3.遞延資產(chǎn)是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用：_包括開(kāi)辦費(fèi).3.2租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷(xiāo)期限超過(guò)一年，金額較大的修理費(fèi)支出。3.3開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。_分?jǐn)偲诓欢天禵年，以經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷(xiāo)。_公司的營(yíng)業(yè)收入包括：4.1手續(xù)費(fèi)收入。4.2其他營(yíng)業(yè)收入等。5.營(yíng)

2、業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實(shí)、正確反映，以保證公司損益的真實(shí)性。6.營(yíng)業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專(zhuān)案，不得截留到帳外或作其他處理。2022年無(wú)形、遞延資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入管理制度（二）第一章總則第一條建立有效的無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)數(shù)據(jù)反映可靠、準(zhǔn)確、合法，更是保護(hù)我所無(wú)形資產(chǎn)安全的重要保證。根據(jù)財(cái)政部有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范和無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)管理辦法以及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定制定無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。第二章無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)與授權(quán)批準(zhǔn)第二條無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)(一)保證對(duì)無(wú)形資產(chǎn)記錄的接觸、處理等相關(guān)業(yè)務(wù)均按照適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，無(wú)形資產(chǎn)能得到安全及有效使用。(二)保證

3、所有無(wú)形資產(chǎn)交易和事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄到適當(dāng)?shù)馁~戶(hù)，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。(三)保證賬面無(wú)形資產(chǎn)與實(shí)存無(wú)形資產(chǎn)定期核對(duì)相符。第三條無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制授權(quán)批準(zhǔn)(一)實(shí)行不兼容職務(wù)相互分離。同一無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核人員的職務(wù)相互分離。(二)設(shè)立我所專(zhuān)門(mén)管理控制機(jī)構(gòu)。無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)管理控制機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部的開(kāi)發(fā)、引進(jìn)、投資進(jìn)行總控制；引導(dǎo)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)施、應(yīng)用于我所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中；協(xié)調(diào)與外部有關(guān)專(zhuān)業(yè)管理機(jī)關(guān)的關(guān)系；維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的安全完整；考核無(wú)形資產(chǎn)的投入產(chǎn)出狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。117(三)專(zhuān)門(mén)管理控制機(jī)構(gòu)在具體辦理無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)、購(gòu)入或轉(zhuǎn)讓時(shí)，要經(jīng)

4、過(guò)主管所長(zhǎng)的授權(quán)，并接受紀(jì)審監(jiān)察法規(guī)處監(jiān)督。根據(jù)授權(quán)編制無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入或轉(zhuǎn)讓計(jì)劃，經(jīng)過(guò)主管所長(zhǎng)審批后方可辦理。被授權(quán)者應(yīng)明確相關(guān)責(zé)任。第三章無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)第四條合同控制。購(gòu)入或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)與對(duì)方簽訂購(gòu)買(mǎi)或轉(zhuǎn)讓合同，以降低風(fēng)險(xiǎn)。第五條業(yè)務(wù)記錄控制。無(wú)形資產(chǎn)從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生到結(jié)束，自始至終均應(yīng)進(jìn)行完整的記錄。無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置、攤銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)應(yīng)在相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬中進(jìn)行登記。第六條會(huì)計(jì)核算控制。明確無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則。(一)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法。無(wú)形資產(chǎn)按照實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行初始計(jì)量。1、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅

5、費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。2、自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司相關(guān)會(huì)計(jì)政策的有關(guān)規(guī)定確定。3、投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不是公允價(jià)值的除外。1184、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)的成本，分別按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定確定。(二)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益。(三)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出分為研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究階

6、段是為進(jìn)一步開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的探索性準(zhǔn)備。開(kāi)發(fā)階段是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)符合以下條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。1、完成該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；5、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。第七條無(wú)形資產(chǎn)保全控制。(一)定期核查無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。我所定期半年及每年年終檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)其帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低119于賬面價(jià)值的計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。(二)記錄保護(hù)。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)各種文件資料，尤其是資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料妥善保管，避免記錄遭受毀損、被盜的可能。對(duì)某些重要資料進(jìn)行后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)。第八條加強(qiáng)內(nèi)部