稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷二

1、2011年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷二 字體大小：大 中 小 行間距：大 中 小 打印第一大題 ：單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）1、將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（ ）。 A.用于交際應(yīng)酬 B.用于修建廠房 C.作為職工福利 D.用于對(duì)外投資 2、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證的說法不正確的是（ ）。 A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行 B.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人 C.行政復(fù)議聽證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù) D.涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的案件不公開進(jìn)行聽證 3、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對(duì)甲公司未繳清的稅款，

2、以下說法正確的是（ ）。 A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行 B.由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任 C.A公司和B公司對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任 4、注冊(cè)稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（ ）。 A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除 B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(地價(jià)款房地產(chǎn)

3、開發(fā)成本)5%以內(nèi)全部借款利息支出”的公式計(jì)算 C.企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中 D.將未計(jì)入房價(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅 5、大明稅務(wù)師事務(wù)所、注冊(cè)稅務(wù)師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項(xiàng)符合相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的是（）。 A.購買了興隆公司1000股股票 B.雙方約定，對(duì)本所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的所得稅申報(bào)表重新調(diào)整，對(duì)少納稅款可以按30的比例提成 C.要求興隆公司提供10萬元的贊助，以解決稅務(wù)所辦公經(jīng)費(fèi)不足問題 D.要求興隆公司提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料，不得有所隱瞞 6、下列執(zhí)業(yè)文書，屬于注冊(cè)稅務(wù)

4、師向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書是（ ）。 A.納稅審核報(bào)告 B.稅收籌劃報(bào)告 C.辦稅事宜建議報(bào)告 D.延期納稅的申請(qǐng)報(bào)告 7、根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是（ ）。 A.某公司職員李平在單位從事銷售工作 B.某工商局王局長的夫人，在外開設(shè)餐廳一間 C.某市審計(jì)局張?zhí)庨L，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課 D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售 8、在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中不符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是( )。 A.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除 B.投資者的工資不得在稅前扣除 C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在其當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5

5、以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據(jù)實(shí)稅前扣除 9、以下關(guān)于計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，正確的是（ ）。 A.所有運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額 B.納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（含裝飾勞務(wù)），其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款 C.單位轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為營業(yè)額 D.境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境，免征營業(yè)稅 10、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是( )。

6、A.申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未確定法定代理人 B.作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤 C.申請(qǐng)人的法人資格終止D.申請(qǐng)人死亡，無近親屬 第二大題 ：多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）1、下列2010年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有( )。 A.保險(xiǎn)公司 B.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) C.應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè) D.在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè) E.典當(dāng)公司 2、注冊(cè)稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2010年1月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有( )。 A.以產(chǎn)品換材料合同

7、，以產(chǎn)品同類銷售價(jià)格按適用稅率繳納印花稅 B.總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅 C.與國外科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷售收入1付款，尚無銷售暫不繳納印花稅 D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅 E.已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)退稅 3、申請(qǐng)人對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的（ ）不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。 A.確認(rèn)抵扣稅款 B.停止出口退稅權(quán) C.稅收保全措施 D.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人 E.確認(rèn)稅款征收方式 4、下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有（ ）。

8、A.代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費(fèi)支出金額 B.代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計(jì)提折舊作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅 C.代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出額 D.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額 E.代表機(jī)構(gòu)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額 5、國家重點(diǎn)扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2010年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，出租房產(chǎn)收入200萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財(cái)產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬元。該

9、企業(yè)填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）時(shí)，處理正確的有（ ）。 A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元 B.第12行“營業(yè)外支出”為30萬元 C.第14行“納稅調(diào)整增加額”26萬元 D.第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬元 E.第28行“減免所得稅額”48.25萬元 6、下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人做出的行為中，符合稅收征收管理法及有關(guān)政策規(guī)定的有( )。 A.在報(bào)紙上定期公告其欠稅情況 B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境 C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票 D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況 E.書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 7、某公司財(cái)務(wù)主管向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢，關(guān)于下列股息利

10、息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。 A.為企業(yè)集資取得的利息收入 B.國家發(fā)行的金融債券利息收入 C.國債利息收入 D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息 E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息 8、下列有關(guān)各項(xiàng)稅金的說法，正確的有（ ）。 A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目 B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加” C.企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算 D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間

11、發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，直接通過“利潤分配未分配利潤”科目進(jìn)行核算 E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目 9、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有( )。 A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失 C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) D.資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75% E.重組交易中，適用

12、特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失 10、中國居民企業(yè)股東控制的外國企業(yè)滿足以下條件，可以免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視為股息分配額計(jì)入中國居民股東的當(dāng)期所得的有（ ）。 A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的低稅率國家（地區(qū)） B.年度利潤總額低于1500萬元人民幣 C.外國企業(yè)并非出于合理經(jīng)營需要減少利潤分配 D.主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得 E.設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)大致為20%的國家 第三大題 ：簡答題（共6題，每題6分。）1、注冊(cè)稅務(wù)師王某在對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)2010年所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請(qǐng)分別判斷以下投資收益應(yīng)補(bǔ)稅的金額。（1）2010年5月購買A上市公

13、司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬元；A公司稅率為20%；（2）2009年9月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2010年5月B公司股東大會(huì)決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。受資方所得稅稅率為22%；（3）2010年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認(rèn)為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。 2、張某在北京市西城區(qū)投資10萬元經(jīng)營一家飯店，于2010年3月1日取得營業(yè)執(zhí)照，2010年4月10日在銀行開立賬戶。2010年5月2日，張某將該飯店轉(zhuǎn)讓給李某，并于同日在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變

14、更登記。李某因經(jīng)營不善，于2010年8月13日終止?fàn)I業(yè)并辦理有關(guān)注銷營業(yè)執(zhí)照的手續(xù)，此時(shí)該飯店全部資產(chǎn)只有小汽車一輛，但李某在2010年5月以該汽車為擔(dān)保向王某借款30000元尚未歸還，另外2010年8月份欠稅6000元，欠某供應(yīng)商貨款4000元，小汽車于8月20日拍賣所得40000元，請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，簡述飯店在開業(yè)及轉(zhuǎn)讓的過程中需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的手續(xù)及時(shí)限要求，同時(shí)，小汽車拍賣所得40000元應(yīng)如何分配? 3、位于市區(qū)的某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用240萬元；（2）以上述

15、土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40萬元；（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；（5）與住宅樓配套的會(huì)所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；（6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價(jià)9000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬元。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)

16、算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。 4、2010年，A企業(yè)為了收購B企業(yè)的全資子公司C企業(yè)80%股權(quán)，故A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬股，每股增發(fā)價(jià)格為3元，同時(shí)A企業(yè)向B企業(yè)支付現(xiàn)金1000萬元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨(dú)立交易方。C企業(yè)共有股權(quán)2500萬股，假定收購日C企業(yè)每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為5元。交易各方承諾股權(quán)收購?fù)瓿珊蟛桓淖冊(cè)薪?jīng)營活動(dòng)。要求：計(jì)算A企業(yè)、B企業(yè)原有股東取得股份的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)，簡要分析B企業(yè)、C企業(yè)的稅務(wù)處理。 5、某企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值5700萬元，負(fù)債的賬面價(jià)值330

17、0萬元，實(shí)收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計(jì)虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補(bǔ)期的虧損是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值6960萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5900萬元，債務(wù)清理實(shí)際償還3100萬元。企業(yè)在清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元，企業(yè)以前年度欠稅50萬元尚未繳納，支付職工法定補(bǔ)償金300萬元。根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)清算所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅和企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產(chǎn)。 6、某機(jī)械廠于2000年成立，2010年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2月初從A銀行借入資金1000萬元用于彌補(bǔ)日常經(jīng)營的資金缺口，借款期為兩年，按季度預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為25萬元。

18、（2）6月為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，準(zhǔn)備新建一廠房，向B銀行申請(qǐng)借款，銀行以信用評(píng)價(jià)不合格拒絕其申請(qǐng)，隨即于9月初從某企業(yè)處取得借款2000萬元，合同期限為1年，約定利率為15%，當(dāng)月開始廠房的建造，假設(shè)建設(shè)周期超過1年。問題：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，回答下面的三個(gè)問題，并簡述政策。（1）2010年可在稅前扣除的利息金額。（2）2010年在稅法上允許資本化的借款費(fèi)用金額。（3）2010年會(huì)計(jì)上資本化利息在以后年度需要納稅調(diào)增利息金額。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 第四大題 ：綜合分析題（共2題，第1題16分，第2題18分。）1、資料：某縣木材加工廠，主要經(jīng)營：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；木制一次性衛(wèi)生筷子的生

19、產(chǎn)等。會(huì)計(jì)核算采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2010年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(假定該廠按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù))： (1)11月5日，從附近林場購進(jìn)原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票一張，注明價(jià)款50萬元，用支票支付貨款。 (2)11月6日，購入管理用小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票上注明金額12萬元，增值稅稅款2.04萬元，另支付車輛購置稅1.2萬元，取得完稅憑證，款項(xiàng)已經(jīng)支付。 (3)11月8日，用銀行存款向負(fù)責(zé)運(yùn)輸購進(jìn)原木的運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸費(fèi)及雜費(fèi)500元。 (4)11月10日，銷售給某家具城自產(chǎn)的家具100套，每套出廠價(jià)格(不含稅)

20、3000元，開具增值稅專用發(fā)票并收到對(duì)方開具的轉(zhuǎn)賬支票。 (5)11月11日，直接銷售給消費(fèi)者家具2套，開具普通發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)格7000元，并提供安裝服務(wù)，收取安裝費(fèi)用500元，全部款項(xiàng)直接以現(xiàn)金方式收取。 (6)11月18日，與某大型商場達(dá)成協(xié)議，由商場代銷公司生產(chǎn)的新型辦公家具，對(duì)外零售價(jià)格每套5000元，成本價(jià)3200元，協(xié)議按售出家具零售價(jià)格的10%付給商場手續(xù)費(fèi)，當(dāng)期發(fā)出家具10套。 (7)11月20日，銷售企業(yè)用邊角料生產(chǎn)的木制一次性衛(wèi)生筷子，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價(jià)款是50萬元，對(duì)方開出商業(yè)匯票一張。 (8)11月21日，收到稅務(wù)稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)的部分外購原木不含稅

21、成本價(jià)38140元(其中運(yùn)費(fèi)成本520元)，因管理不善發(fā)生了損失，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出并應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，企業(yè)已按規(guī)定在11月25日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了該稅款。（9）11月23日，銷售企業(yè)使用5年的機(jī)器設(shè)備，取得收入52000元，相應(yīng)的增值稅已經(jīng)繳納。（10）11月25日，受托代銷新型辦公家具的商場匯回5套家具的代銷款，商場已經(jīng)直接留存了代銷手續(xù)費(fèi)，只將剩余款項(xiàng)匯回，該木材加工廠本月未取得代銷清單。 (11)11月30日，當(dāng)月受托加工的一批家具完工并以銀行存款結(jié)算，加工費(fèi)含稅收入為35100元，同時(shí)加收優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元。 (12)2010年10月末，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為10000元。問題： (1)根

22、據(jù)上述資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理； (2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅金及附加，并作相關(guān)計(jì)提稅金的賬務(wù)處理。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；城建稅與教育費(fèi)附加月末統(tǒng)一計(jì)算；計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位) 2、(1)基本情況：甲市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。注冊(cè)稅務(wù)師于2011年4月15日受托審核該公司2010年全年的納稅情況。 (2)審核資料：7月8日，第10號(hào)憑證：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品售價(jià)為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出 700

23、00 貸：庫存商品70000 12月13日，第8號(hào)憑證，本月對(duì)一倉庫進(jìn)行大修理，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在2011年1月4日完成驗(yàn)收，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 100000 貸：銀行存款 100000 該企業(yè)2010年1月與附近一商場簽訂了租賃合同一份，合同規(guī)定該公司將其暫不使用的倉庫租給商場儲(chǔ)放貨物，租期為2010年一年，年租金2萬元，當(dāng)年租金已收到，企業(yè)未做賬務(wù)處理；審核“其他應(yīng)付款”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經(jīng)核實(shí)，其中含逾期包裝物押金2.34萬元；審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A.為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元；B.向其他企業(yè)

24、支付的管理費(fèi)用10萬元。審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A.利息支出10萬元(系年初向某企業(yè)借款利息支出，借款本金為50萬元，借款期限一年，同期同類銀行貸款年利率為6%)；B.支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬元；C.現(xiàn)金折扣6萬元(系購貨方按約定時(shí)間還款享受的銷售折扣)。審核“投資收益”賬戶，2010年3月購買上市公司股票，當(dāng)年取得股息、紅利所得10萬元；獲得06年直接投資的境內(nèi)B公司分得的股息、紅利20萬元。審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A.稅收罰款及滯納金6萬元；B.對(duì)希望小學(xué)直接捐贈(zèng)3萬元。 (3)其他情況說明；企業(yè)所得稅稅率25(已按企業(yè)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅)，

25、營業(yè)稅稅率5，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7，教育費(fèi)附加征收率3，租賃合同印花稅稅率1。增值稅按月繳納，各月 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目。題目未涉及的納稅事項(xiàng)，視為全部已按規(guī)定繳納。 要求：(1)扼要指出存在的影響納稅的問題并簡要闡明理由，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。 (2)正確計(jì)算企業(yè)2010年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出企業(yè)所得稅補(bǔ)稅的相關(guān)分錄（城建稅與教育費(fèi)附加在最后統(tǒng)一計(jì)算）。 第一大題 ：單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）1、答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C屬于將

26、外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的；選項(xiàng)D屬于視同銷售的業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。2、答案：C解析：行政復(fù)議聽證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。3、答案：C解析：納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。4、答案：C解析：超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟模_發(fā)費(fèi)用按（地價(jià)款+開發(fā)成本） 10%以內(nèi)計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是

27、在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5、答案：D解析：注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，所以，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；注冊(cè)稅務(wù)師不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財(cái)物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，所以，選項(xiàng)B、C是錯(cuò)誤的。6、答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C屬于向委托人出具的涉稅文書。7、答案：B解析：國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)B屬

28、于個(gè)體經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。8、答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。9、答案：D解析：選項(xiàng)A，自開票的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額，對(duì)于代開發(fā)票的運(yùn)輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的各種費(fèi)用。選項(xiàng)B，納稅人提供裝飾勞務(wù)，建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備不含在計(jì)稅依據(jù)中。選項(xiàng)C，單位轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。10、答案：D解析：選項(xiàng)A、B，行政復(fù)議中止；選項(xiàng)C給出的條件不全面，如果申

29、請(qǐng)人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止；選項(xiàng)D，行政復(fù)議終止。第二大題 ：多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）1、答案：ABD解析：典當(dāng)公司是除銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司以外的其他金融企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局負(fù)責(zé)征收管理。2009年起新增的應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應(yīng)由地稅局管理。2、答案：BD解析：選項(xiàng)A屬于以物易物合同，應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花。選項(xiàng)C屬于簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的

30、合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。選項(xiàng)D僅延長合同期限而貸款金額不變的不繳納印花稅。選項(xiàng)E，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。3、答案：BCD解析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，如果對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項(xiàng)A、E不符合題意。4、答案：DE解析：選項(xiàng)A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；選項(xiàng)B，代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅；選項(xiàng)C，代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。5、答

31、案：ADE解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=2060%=12（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5=（1300200）5=7.5（萬元），只能稅前扣除7.5萬元，需要納稅調(diào)增207.5=12.5（萬元），填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第14行“納稅調(diào)整增加額”中。企業(yè)2010年度會(huì)計(jì)利潤13002003606010002030870（萬元）捐贈(zèng)限額87012104.4（萬元），公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；國債利息收入免征企業(yè)所得稅；需要納稅調(diào)減36060=420（萬元），填入第15行“納稅調(diào)整減少額”中。被沒收財(cái)產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)

32、當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。第14行“納稅調(diào)整增加額”12.52032.5（萬元）第15行“納稅調(diào)整減少額”60360420（萬元）第27行“應(yīng)納所得稅額”（870420）32.525482.525120.63（萬元）第28行“減免所得稅額”482.510%48.25（萬元）第30行“（實(shí)際）應(yīng)納稅額”120.6348.2572.38（萬元）6、答案：ADE解析：征管法第45條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告”。 征管法第44條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提

33、供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知(國稅發(fā)200466號(hào))要求，堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度。實(shí)行以票控欠。對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開票量。納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。7、答案：AE解析：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅；國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得

34、稅；個(gè)人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等存入銀行取得的利息，免予征收個(gè)人所得稅。8、答案：AE解析：選項(xiàng)B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目；選項(xiàng)C，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通過“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算；選項(xiàng)D，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，而不是直接通過“利潤分配未分配利潤”科目。9、答案：BD解析：選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

35、所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))(非股權(quán)支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)。10、答案：DE解析：受控外國企業(yè)是指，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對(duì)利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。中國居民企業(yè)股東控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可以免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視為股息分配額計(jì)入中國居民股東的當(dāng)期所得：（1）設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；（2）主要取得

36、積極經(jīng)營活動(dòng)所得；（3）年度利潤總額低于500萬元人民幣。第三大題 ：簡答題（共6題，每題6分。）1、答案：解析：（1）企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補(bǔ)稅的問題。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）補(bǔ)稅25002%（122%）（25%22%）1.92（萬元）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（3）免稅的投資收益，不必補(bǔ)稅。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬

37、于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補(bǔ)稅。2、答案：解析：(1)張某應(yīng)在取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)(2010年3月31日之前)持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。張某應(yīng)自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)。張某應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證副本后和申報(bào)納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記。李某應(yīng)在2010年6月1日之前(在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi))到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。李某發(fā)生經(jīng)營不善，

38、依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。李某應(yīng)在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記。(2)小汽車拍賣所得40000元首先歸還王某的借款30000元，然后繳納稅款及滯納金，余款支付供應(yīng)商貨款。3、答案：解析：（1）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額（6000+240）2/362402/34160（萬元）（2）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額3000+4803480（萬元）（3）公司繳納土地增值

39、稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目（300-40）+（3000+62403）5+（480+62403）10+（3480+4160）20%=2298(萬元)（4）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金150005（17%3%）825（萬元）（5）增值額15000-（4160+3480+2298+825）15000-107634237（萬元）增值率42371076310039.37，適用30的稅率應(yīng)納土地增值稅4237301271.1（萬元）4、答案：解析：收購企業(yè)A企業(yè)購買的股權(quán)占被收購企業(yè)C企業(yè)全部股權(quán)的比例80% 75%收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額占其交易支付總額比例900010000

40、100%90%85%所以A企業(yè)交易中的股權(quán)支付部分適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理。1.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（1）B企業(yè)（被收購企業(yè)的股東）就非股權(quán)支付（1000萬元現(xiàn)金部分）確認(rèn)所得 = （10000-8000）100010000 200（萬元）B 企業(yè)取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)8000-（1000200）7200（萬元）（2）A企業(yè)（收購企業(yè)股東）取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-（1000200）1000=8200（萬元） 2.被收購企業(yè)B企業(yè)取得非股權(quán)支付的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納企業(yè)所得稅=20025%=50（萬元）C企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變，但控股股東要進(jìn)行變更稅務(wù)登記。5、答案：解析：清

41、算所得企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)清算費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)債務(wù)清償損益彌補(bǔ)以前年度虧損=696059008020（33003100）100=1060（萬元）應(yīng)交所得稅=106025%=265（萬元）企業(yè)可以向投資人分配的剩余資產(chǎn)=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格清算費(fèi)用職工的工資社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用法定補(bǔ)償金結(jié)清清算所得稅以前年度欠稅清償企業(yè)債務(wù)=69608030020265503100=3145（萬元）6、答案：解析：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除。利率=2541000=10%允許扣除的利息支出=100010111291.67（萬元）（2）在稅法上，非金融企業(yè)向非金

42、融企業(yè)借款用于廠房的建設(shè)，其發(fā)生的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分允許資本化。允許資本化的利息=20001041266.67（萬元）（3）在會(huì)計(jì)上，企業(yè)為建造廠房發(fā)生借款的，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用即使超過同期同類的貸款利率也是可以資本化的。在稅法上，企業(yè)為建造廠房發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后年度計(jì)提折舊時(shí)稅前扣除。但超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，應(yīng)納稅調(diào)增。應(yīng)納稅調(diào)增的利息支出=2000（15-10）41233.33（萬元）第四大題 ：綜合分析題（共2題，第1題16分，第2題18分。

43、）1、答案：解析：(1)相關(guān)會(huì)計(jì)處理：購進(jìn)原木：借：原材料 435000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 65000貸：銀行存款 500000購進(jìn)小汽車：借：固定資產(chǎn) 152400貸：銀行存款 152400支付購進(jìn)原木運(yùn)費(fèi)：借：原材料 5150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 350貸：銀行存款 5500銷售家具給家具城：借：銀行存款 351000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000銷售家具給消費(fèi)者：借：庫存現(xiàn)金 7500貸：主營業(yè)務(wù)收入 6410.26應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1089.74發(fā)出代銷商品：借：發(fā)出商品32000貸：庫存商品 32000銷售木制

44、一次性衛(wèi)生筷子：借：應(yīng)收票據(jù) 585000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000借：營業(yè)稅金及附加 25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 25000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 43800.52貸：原材料 38140應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整 5660.52(38140-520)(1-13%)13%+520(1-7%)7%借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整 5660.52貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 5660.52借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅5660.52貸：銀行存款5660.52借：銀行存款 52000 貸：固定資產(chǎn)清理 50000應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 2000借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 2000貸：銀

45、行存款 1000營業(yè)外收入 1000借：銀行存款 22500銷售費(fèi)用 2500貸：預(yù)收賬款 21367.52應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3632.48借：銀行存款 40950貸：主營業(yè)務(wù)收入 35000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5950(2)相關(guān)稅費(fèi)銷項(xiàng)稅額510001089.748500059503632.48146672.22(元)進(jìn)項(xiàng)稅額6500035065350(元)應(yīng)納增值稅額146672.2265350-1000071322.22(元)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 71322.22貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 71322.22應(yīng)納的消費(fèi)稅25000(元)應(yīng)納的城建稅(71322.22+5660.52250001000)5%5149.14(元)應(yīng)納教育費(fèi)附加(71322.22+5660.52250001000)3%3089.48(元)借：營業(yè)稅金及附加 8238.62貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5149.14應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 3089.482、答案：解析：(1)存在的影響納稅的問題及賬務(wù)調(diào)整分錄：自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，屬于增值稅中的視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額、相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加。