注冊會計師考試2022年審計模擬試題17

1、注冊會計師考試2022年審計模擬試題17(總分：114.25，做題時間：180分鐘)一、一、單項選擇題(總題數(shù)：25，分?jǐn)?shù)：25.00)1. 在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，下列表述不正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響B(tài).有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)C.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)D.審計證據(jù)相關(guān)性受到審計證據(jù)可靠性的影響解析： 用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。但另一方面，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。選

2、項A、B、C均正確，審計證據(jù)的相關(guān)性和審計證據(jù)的可靠性共同影響審計證據(jù)的適當(dāng)性，相關(guān)性和可靠性相互不會產(chǎn)生影響，選項D錯誤。2. 下列實質(zhì)性程序中，證實營業(yè)收入完整性認(rèn)定最有效的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.從裝運憑證追查到銷售發(fā)票副聯(lián)以及對應(yīng)的營業(yè)收入明細賬B.從營業(yè)收入明細賬追查到銷售發(fā)票副聯(lián)、發(fā)運憑證以及客戶簽收單C.從銷售發(fā)票副聯(lián)追查到營業(yè)收入明細賬D.從銷售發(fā)票追查到發(fā)運憑證解析： 選項A、C均與營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定有關(guān)，但選項A的審計程序更為有效；選項B(逆查)能證實的是營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定；選項D無法證實任何認(rèn)定。所以最有效的是選項A。3. 下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說

3、法中，錯誤的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)?？梢詰?yīng)對存貨數(shù)量舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目解析： 如果存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，相關(guān)的內(nèi)部控制很可能無效，不能通過擴大控制測試的樣本規(guī)模應(yīng)對存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。4. 針對管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，下列注冊會計師的評價中，正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時缺乏分析的錯誤B.注冊會

4、計師無須關(guān)注超出管理層評估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項或情況C.在評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估時，注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層根據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同，通常為自當(dāng)年1月1日起的12個月D.在考慮管理層的評估程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注管理層如何識別可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況解析： 選項A錯誤，糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出管理層評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重

5、大疑慮的事項或情況。選項C錯誤，通常為自財務(wù)報表日起的12個月。5. 被審計單位編制的2021年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在150萬元的未達賬項，其中包括被審計單位已付而銀行未付的采購款120萬元，下列審計程序中，不能為該筆未達款項真實性提供依據(jù)的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.就2021年12月末銀行賬戶余額向銀行函證B.檢查2022年1月的銀行對賬單C.向相應(yīng)的原材料供應(yīng)商發(fā)詢證函D.檢查該事項相關(guān)的采購合同、銷售發(fā)票等解析： 因為是未達賬項，函證2021年底金額達不到目的。6. 下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層的說法中，錯誤的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保對質(zhì)量管理體

6、系的運行承擔(dān)責(zé)任的人員、對質(zhì)量管理體系特定方面的運行承擔(dān)責(zé)任的人員，能夠直接與對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任的人員溝通B.會計師事務(wù)所首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任C.領(lǐng)導(dǎo)層通過實際行動展示其對質(zhì)量的重視D.會計師事務(wù)所質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)在會計師事務(wù)所內(nèi)具有公認(rèn)的權(quán)威性和公關(guān)能力解析： 領(lǐng)導(dǎo)層具備履行其職責(zé)所需要的權(quán)威性和影響力，而非公關(guān)能力。7. 下列不屬于在歸檔期間的事務(wù)性變動的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可C.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

7、D.發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序解析： 在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序?qū)儆趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后需要變動審計工作底稿的情形，選項D正確。8. 下列各項中，不屬于職業(yè)道德基本原則的是_。 （

8、分?jǐn)?shù)：1.00）A.保持職業(yè)懷疑B.獨立性C.客觀公正D.保密解析： 職業(yè)道德基本原則包括誠信、客觀公正、獨立性、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密和良好的職業(yè)行為選項A不屬于職業(yè)道德基本原則。9. 下列各項中，不會影響注冊會計師指責(zé)道德基本原則的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊會計師在審計期間受被審計單位管理層邀請前往度假島體驗被審計單位的旅游業(yè)務(wù)B.被審計單位要求會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時提供內(nèi)控審核報告。為此，另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書C.年審期間恰逢春節(jié)，被審計單位管理層向注冊會計師贈送了購物卡用于購買年貨D.被審計單位承諾，若注冊會計師出具無保留意見的審計報告，次年將繼續(xù)聘用該會計師事務(wù)

9、所解析： 選項A、C錯誤，被審計單位贈送禮品和提供超出業(yè)務(wù)范圍中正常往來的款項，將對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。選項D錯誤，該做法因自身利益對注冊會計師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。10. 下列有關(guān)注冊會計師是否實施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.對執(zhí)行過中期審計的公司執(zhí)行年度審計時，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序B.對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序解析： 注

10、冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。題目中執(zhí)行過中期審計、公司規(guī)模小以及收入確認(rèn)方面不存在重大錯報風(fēng)險均不能成為不進行函證程序的充分理由，故選項C正確。11. 在確定審計證據(jù)可靠性時，下列表述不正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.如果被審計單位的內(nèi)部控制薄弱，其內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低B.注冊會計師觀察得到的證據(jù)比詢問得到的證據(jù)更可靠C.從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠D.以口頭形式存在的審計證據(jù)與以電子形式存在的審計證據(jù)比更可

11、靠解析： 內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠，選項A正確；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，選項B正確；從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠，選項C正確；以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，選項D錯誤。12. 注冊會計師為了驗證期末應(yīng)付賬款余額存在低估，下列審計證據(jù)中，證明力最強的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.供應(yīng)商提供的月末對賬單B.連續(xù)編號的驗收單C.連續(xù)編號的付款憑單D.采購部門編制的訂購單解析： 選項B、C、D都是被審計單位內(nèi)部編制的，是內(nèi)部審計證據(jù)；選

12、項A是供應(yīng)商編制的，是外部審計證據(jù)。外部審計證據(jù)的證明力比內(nèi)部審計證據(jù)的證明力強。13. 下列有關(guān)進一步審計程序的性質(zhì)的說法中，不正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序B.對于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能有效應(yīng)對C.實施應(yīng)收賬款的函證程序通常不能為應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定提供審計證據(jù)D.對于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能有效應(yīng)對解析： 對于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對。選項B的說法錯誤。14. 注冊會計師考慮是否實施函證程序時，下列說法不正確的是_。

13、（分?jǐn)?shù)：1.00）A.被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低B.無須考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性C.被詢證者以不同幣種核算交易，可能不會回復(fù)函證D.如果被詢證者對所函證的信息具有必要的了解，其提供的回復(fù)可靠性更高解析： 被詢證者的客觀性影響函證的可靠性，選項A正確；使用不同幣種核算影響被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿，選項C正確；被詢證者對函證事項的了解影響回函的可靠性，選項D正確；被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量，選項B錯誤。15. 下列關(guān)于質(zhì)量管理體系的說法，錯誤的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.職業(yè)道德主管合伙人至少每年一次向主要負責(zé)人報

14、告與職業(yè)道德相關(guān)的政策和程序、事件和結(jié)果以及后續(xù)計劃B.主要負責(zé)人是質(zhì)量管理體系最終負責(zé)人C.會計師事務(wù)所設(shè)計和采取的應(yīng)對措施取決于對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任的人員的判斷D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的合伙人對質(zhì)量管理體系特定方面的運行承擔(dān)責(zé)任解析： 會計師事務(wù)所設(shè)計和采取的應(yīng)對措施的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于相關(guān)質(zhì)量風(fēng)險的評估結(jié)果及得出評估結(jié)果的理由，而非個人判斷。16. 下列有關(guān)在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，不正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.重要性影響可接受差異額B.評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受差異額越低C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財

15、務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性D.需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程序越高，可接受差異額越低解析： 可接受差異額受評估的重大錯報風(fēng)險、重要性水平和計劃的保證水平的影響，選項A正確；在確定該差異額時，注冊會計師需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，選項C正確；注冊會計師越需要獲取有說服力的審計證據(jù)，可接受的、無須做進一步調(diào)查的差異額將會降低，選項D正確；注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險低，可接受差異額會越高，選項B錯誤。17. 下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，不正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.對選取的樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)B.統(tǒng)計抽樣能夠客

16、觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險解析： 審計抽樣是選取測試項目的過程，實施的審計程序是對測試項目進行測試的程序，兩者通常沒有直接關(guān)系，選項A正確。統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別，選項B正確。不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、選取和評價樣本時運用職業(yè)判斷。如果設(shè)計適當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項C正確。審計抽樣時，注冊會計師既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可

17、以使用非統(tǒng)計抽樣方法，只要有審計抽樣，就存在抽樣風(fēng)險，選項D錯誤。18. 下列措施中可以提高函證程序的不可預(yù)見性的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.向重要的客戶寄發(fā)詢證函B.向余額大的客戶寄發(fā)詢證函C.以11月30日為截止日對應(yīng)收賬款實施函證D.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間解析： 選項A、B、D均是函證程序中的常規(guī)操作，不能增加不可預(yù)見性。注冊會計師可以調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期。例如考慮調(diào)整實施審計程序時測試項目的時間，從測試12月的項目調(diào)整到測試9月、10月或11月的項目，選項C正確。19. 下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的事項中，錯誤的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00

18、）A.影響被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境，以及可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略B.對或有事項有關(guān)的披露所涉及的問題和作出相關(guān)的判斷C.審計過程中識別出的所有內(nèi)部控制缺陷D.擬如何應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險解析： 注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任；(2)計劃的審計范圍和時間安排的總體情況(選項D正確)；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項A、B正確)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項C錯誤)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補充事項。20. 下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用B.檢查程序適用于

19、所有控制測試C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試D.詢問本身并不足以測試控制運行的有效性解析： 通常情況下，注冊會計師通過觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠，因此觀察程序可以單獨使用，選項A錯誤；對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查和重新執(zhí)行較為適用，因此并不適用于所有控制測試，選項B、C錯誤；詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，選項D正確。21. 下列各項中，通?？梢宰鳛樽兏鼘徲嫎I(yè)務(wù)的合理理由的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延C.管理層對審計范圍施加限制D.客觀因素導(dǎo)

20、致審計范圍受到限制解析： 變更審計業(yè)務(wù)條款的合理理由通常包括：環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。其他原因?qū)е碌南拗撇荒茏鳛樽兏鼘徲嫎I(yè)務(wù)的合理理由。選項A符合題意。22. 注冊會計師從驗收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票和應(yīng)付賬款明細賬，該審計程序獲取的審計證據(jù)與應(yīng)付賬款的_認(rèn)定最相關(guān)。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偨馕觯?注冊會計師進行順查，從原始憑證追查至明細賬，與應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。23. 下列有關(guān)函證應(yīng)收賬款的替代程序的說法中，錯誤的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.在實施收入截止測試基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)收入確認(rèn)

21、政策，實施替代程序B.將應(yīng)收賬款余額所涵蓋的交易核對至期后的相應(yīng)收款單據(jù)或記錄等一項或多項文件C.應(yīng)收賬款存在舞弊風(fēng)險時，替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)D.對于關(guān)聯(lián)方交易的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)出庫單和銷售發(fā)票的支持性文件形成結(jié)論解析： 出庫單和銷售發(fā)票為被審計單位內(nèi)部文件，注冊會計師可以獲取外部物流單位開具的物流或貨運單據(jù)、經(jīng)被審計單位的客戶簽字確認(rèn)的簽收單或其他外部支持性文件等審計證據(jù)，而不應(yīng)僅依賴被審計單位內(nèi)部的出庫單或發(fā)票等內(nèi)部支持性文件。選項D錯誤。24. 下列各項中，不屬于為了達到報告期內(nèi)降低稅負或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認(rèn)收入的情形是_。 （分?jǐn)?shù)：1.0

22、0）A.通過隱瞞售后回購或售后租回協(xié)議，將以售后回購或售后租回方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入B.在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，不在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認(rèn)收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時確認(rèn)收入C.被審計單位將商品發(fā)出、收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，而將收到的貨款作為其他應(yīng)付款掛賬，或轉(zhuǎn)人其他單位賬戶D.被審計單位將應(yīng)用全額法確認(rèn)的收入采用凈額法加以確認(rèn)解析： 選項A屬于虛增收入或提前確認(rèn)收入的情形。25. 下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是_。 （分?jǐn)?shù)：1.00）A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師B.當(dāng)

23、會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師C.被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師D.由于疫情影響，原注冊會計師被隔離，會計師事務(wù)所重新指定某注冊會計師繼續(xù)被審計單位的審計程序，該某注冊會計師為后任注冊會計師解析： 前任注冊會計師和后任注冊會計師是就會計師事務(wù)所發(fā)生變更時的情況而言的。在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所中的不同的注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。二、二、多項選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)26. 下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.分

24、析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)B.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務(wù)中運用分析程序C.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效D.注冊會計師需要在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序解析： 選項B錯誤，注冊會計師需要在所有審計業(yè)務(wù)中運用分析程序。選項D錯誤，注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面時都實施分析程序。例如，在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序。27. 下列選項中，屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的組成要素的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.監(jiān)控和整改程序B.資源C.信息與溝通D.相關(guān)職業(yè)道德要求解析： 會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系構(gòu)成要素共有8項：會

25、計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序、治理和領(lǐng)導(dǎo)層、相關(guān)職業(yè)道德要求、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、業(yè)務(wù)執(zhí)行、資源、信息與溝通、監(jiān)控和整改程序。28. 下列關(guān)于審計工作底稿存在形式的相關(guān)說法中，不正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.以電子的審計工作底稿應(yīng)單獨歸檔C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，只要保存完整，不必考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式D.單獨保存以紙質(zhì)形式存在的審計工作底稿解析： 審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，選項A正確；以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，

26、轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，選項B、C、D錯誤。29. 下列有關(guān)抽樣單元的說法中，錯誤的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.貨幣單元抽樣可以用于控制測試B.貨幣單元抽樣通常用于測試財務(wù)報表金額的存在或發(fā)生、完整性認(rèn)定的合理性C.在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯報金額D.在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄，也可能是一元解析： 選項A錯誤，貨幣單元抽樣用于細節(jié)測試，不用于控制測試；選項C錯誤，在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄，也可能是一元。30. 下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.所有被審計單

27、位的財務(wù)報表都可能存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險B.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯報的可能性D.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險均可能構(gòu)成特別風(fēng)險解析： 選項B錯誤，重大錯報風(fēng)險是獨立于財務(wù)報表存在的，只能識別和評估，而無法改變和控制。31. 下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)說法中，錯誤的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.只與特定認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)B.間接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠C.如識別出的情況使注冊會計師認(rèn)為文件記

28、錄可能是偽造的，應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查D.如某程序的目的是測試應(yīng)付賬款的低估風(fēng)險，則測試已記錄的應(yīng)付賬款是相關(guān)的審計程序解析： 選項B錯誤，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。選項D錯誤，如某程序的目的是測試應(yīng)付賬款的低估風(fēng)險，則測試已記錄的應(yīng)付賬款不是相關(guān)的審計程序。32. 下列關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核的說法，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.在出具審計報告前完成質(zhì)量復(fù)核B.項目質(zhì)量復(fù)核人員的勝任能力可以低于項目合伙人C.對于個別難以判斷的重大問題，項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)幫助項目合伙人作出判斷并形成結(jié)論D.項目質(zhì)量復(fù)核人員不得從項目組成員中挑選解析： 選項B錯誤，項目質(zhì)量復(fù)

29、核人員的勝任能力至少與項目合伙人相當(dāng)。選項C錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對項目組作出的結(jié)論進行客觀評價。33. 下列活動中，注冊會計師認(rèn)為屬于控制活動的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.授權(quán)B.職責(zé)分離C.實務(wù)控制D.對控制的監(jiān)督解析： 控制活動是指有助于確保治理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。選項D對控制的監(jiān)督是內(nèi)部控制的要素。34. 下列表明銷售回款方面可能存在異常跡象的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.應(yīng)收賬款收回時，付款單位與購買方不一致，存在較多代付款的情況B.應(yīng)收賬款收回時，銀行回單中的摘要與銷售業(yè)務(wù)無關(guān)C.對不同客戶的應(yīng)收款項從

30、同一付款單位收回D.經(jīng)常采用多方債權(quán)債務(wù)抵銷的方式抵銷應(yīng)收賬款解析： 選項A正確，可能由于交易為虛構(gòu)，被審計單位另行尋找付款方虛構(gòu)回款。選項B正確，回款事項可能不真實。選項C正確，同一付款單位可能是被審計單位特意尋找以完成資金流循環(huán)。選項D正確，多方債權(quán)債務(wù)直接抵銷，并沒有帶來實際的資金流入。35. 在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，影響樣本規(guī)模的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.預(yù)計總體偏差率B.可接受的信賴過度風(fēng)險C.可容忍偏差率D.選取樣本的方法解析： 選項D錯誤，選取樣本的方法并不會影響樣本規(guī)模。三、三、簡答題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：36.00)36. XYZ會計師事務(wù)所的A注冊會

31、計師負責(zé)審計甲公司的2021年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與存貨相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)A注冊會計師通過實施存貨監(jiān)盤工作，確定了存貨的所有權(quán)。 (2)A注冊會計師僅采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤。 (3)甲公司采用管理信息系統(tǒng)對存貨賬齡進行記錄，并據(jù)此計提存貨跌價準(zhǔn)備。A注冊會計師檢查了管理信息系統(tǒng)的運行有效性，核對了監(jiān)盤過程中識別出的應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備的存貨信息與管理信息系統(tǒng)中無差異，據(jù)此認(rèn)可了存貨跌價準(zhǔn)備的金額。 (4)A注冊會計師得知2022年1月甲公司領(lǐng)導(dǎo)層將銷毀一批過期產(chǎn)品，已于年底全額計提跌價準(zhǔn)備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。 (5)甲公司的存貨存放在多個地點，A注冊會計師結(jié)合各個地點的存貨

32、余額以及重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，選取了幾個地點進行監(jiān)盤。 要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 （分?jǐn)?shù)：6.00）_正確答案：(1)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，有可能獲取其所有權(quán)的部分審計證據(jù)。 (2)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外還有其他程序。 (3)恰當(dāng)。 (4)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤是為了檢查存貨的存在，已全額計提跌價的存貨價值雖然為零，但是數(shù)量仍存在。 (5)恰當(dāng)。)解析：37. ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行質(zhì)量管理體系的相關(guān)內(nèi)容摘錄如下： (1)對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)應(yīng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，其他業(yè)務(wù)是否實施項目

33、質(zhì)量控制復(fù)核由各業(yè)務(wù)部門的主管合伙人決定。 (2)審計項目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)時遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。參與審計項目的實習(xí)生和事務(wù)所外部專家不受上述規(guī)定的限制。 (3)A注冊會計師是xYZ銀行2021年度審計項目的合伙人，曾參與多家銀行的審計工作，行業(yè)經(jīng)驗豐富。由于XYZ銀行項目組中有部分成員為首次參與銀行審計，A注冊會計師向這些成員提供了其他銀行審計項目的工作底稿作為參考。 (4)內(nèi)部檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，如當(dāng)年事務(wù)所接手了外部監(jiān)管機構(gòu)的檢查，則所有內(nèi)部檢查暫停。 (5)RST上市公司年度審計項目中，由于時間緊急，A注冊會計師在未取得項目質(zhì)量復(fù)核完成

34、的通知時先行出具了審計報告，之后補充獲取了項目質(zhì)量復(fù)核完成的通知。 要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)事項是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 （分?jǐn)?shù)：6.00）_正確答案：(1)不恰當(dāng)。針對上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)事務(wù)所制定的明確標(biāo)準(zhǔn)確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核/不應(yīng)由各業(yè)務(wù)部主管合伙人自行決定。 (2)不恰當(dāng)。參加審計項目的實習(xí)生屬于項目組成員，應(yīng)在提供服務(wù)期間遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。 (3)不恰當(dāng)。A注冊會計師未經(jīng)授權(quán)將其他銀行審計工作底稿提供給XYZ銀行項目組成員，不符合管理規(guī)定。 (4)不恰當(dāng)。外部監(jiān)管機構(gòu)檢查不應(yīng)當(dāng)替

35、代自身的內(nèi)部檢查。 (5)不恰當(dāng)。項目合伙人禁止在收到項目質(zhì)量復(fù)核人員就已完成項目質(zhì)量復(fù)核發(fā)出的通知之前簽署業(yè)務(wù)報告。)解析：38. A注冊會計師負責(zé)上市公司甲公司2021年年度審計工作，審計工作底稿中與評估重大錯報風(fēng)險和評估錯報相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)甲公司2020年末所有者權(quán)益余額中包括按照會計準(zhǔn)則應(yīng)計入負債的永續(xù)債2億元，占所有者權(quán)益總額的45%。A注冊會計師認(rèn)為，該錯報對當(dāng)期經(jīng)營成果沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。 (2)2021年治理層提出希望知悉審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報，因此，A注冊會計師確定2021年度明顯微小錯報的臨界值為0。 (3)甲公司持有交易性金融資

36、產(chǎn)。A注冊會計師認(rèn)為該項公允價值計量不存在特別風(fēng)險，無須了解相關(guān)控制。 (4)A注冊會計師確定2021年甲公司財務(wù)報表整體層面的重要性是500萬元，未經(jīng)審計的稅前利潤350萬元，在審計中發(fā)現(xiàn)財務(wù)費用少計400萬元。A注冊會計師認(rèn)為該錯報金額小于財務(wù)報表整體的重要性，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。 (5)甲公司利用系統(tǒng)自動化控制進行生產(chǎn)工人的排班調(diào)度，以提高生產(chǎn)效率。A注冊會計師認(rèn)為該控制與審計無關(guān)，擬不納入了解內(nèi)部控制的范圍。 要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 （分?jǐn)?shù)：6.00）_正確答案：(1)不恰當(dāng)。該分類錯報影響關(guān)鍵財務(wù)

37、指標(biāo)(資產(chǎn)負債率)，應(yīng)作為重大錯報。 (2)恰當(dāng)。 (3)不恰當(dāng)。即使不存在特別風(fēng)險，注冊會計師也應(yīng)該了解相關(guān)控制。 (4)不恰當(dāng)。該錯報雖然小于財務(wù)報表整體的重要性，但會使甲公司稅前利潤由盈利轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯報。 (5)恰當(dāng)。)解析：39. ABC會計師事務(wù)所在2021年年度審計過程中遇到下列與職業(yè)道德守則相關(guān)事項，上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。 (1)2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。 (2)ABC會計師事務(wù)所在

38、甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線上會計培訓(xùn)課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費。 (3)甲公司作為文娛行業(yè)頭部公司，獲得了某明星演唱會的運營資格，在審計項目組進場前，甲公司財務(wù)人員向?qū)徲嬳椖拷M成員贈送了10張該明星演唱會的VIP票，審計項目組接受了該票。 (4)甲公司聘請XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設(shè)計和實施服務(wù)，該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計算等功能。 (5)甲公司與某手機公司合作，推出了某影視劇作品的手機周邊產(chǎn)品，在ABC會計師事務(wù)所審計過程中，經(jīng)甲公司管理層批準(zhǔn)，審計項目組成員可以按照成本價購買該手機產(chǎn)品。 (6)審計項目團隊成員C為2021年11月加入審計團隊的實習(xí)生，其母親為甲公司財務(wù)

39、部總經(jīng)理，于2021年6月退休。 要求： 針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)。 事項序號 是否違反(違反/不違反) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6) （分?jǐn)?shù)：6.00）_正確答案：(事項序號 是否違反(違反/不違反) 理由 (1) 違反 XYZ公司代理審計客戶關(guān)聯(lián)實體的產(chǎn)品，因自身利益對獨立性產(chǎn) 生嚴(yán)重不利影響，屬于禁止的/密切的商業(yè)關(guān)系 (2) 不違反 ABC會計師事務(wù)所按照正常的商業(yè)程序使用甲公司的平臺，不會 對獨立性產(chǎn)生不利影響 (3) 違反 明星演唱會的VIP

40、票構(gòu)成禮品或款待性質(zhì)的利益誘惑，會影響審計人員獨立性 (4) 違反 違反人力資源系統(tǒng)包括薪酬計算功能，生成的信息對甲公司會計 記錄或財務(wù)報表影響重大/構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部 分，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響 (5) 違反 該交易不屬于按照正常的商業(yè)程序的公平交易，將因自身利益對 獨立性產(chǎn)生不利影響 (6) 違反 審計項目組成員的主要近親屬能夠?qū)Ρ粚徲媶挝回攧?wù)報表的編制 施加重大影響，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn) 生不利影響。)解析：40. A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)甲公司的客戶W公司對應(yīng)收賬款

41、詢證函進行了回函，回函金額為200萬元，高于賬面余額150萬元，A注冊會計師認(rèn)為甲公司不存在應(yīng)收賬款高估和虛構(gòu)收入的風(fēng)險，故不再對差異進一步調(diào)查。 (2)有10份回函寄到了甲公司門衛(wèi)處，甲公司財務(wù)部取得這10份回函后轉(zhuǎn)交給A注冊會計師，A注冊會計師閱讀回函后對結(jié)果滿意。 (3)在發(fā)出詢證函前，A注冊會計師根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選取部分被詢證者，通過打電話、查詢黃頁等方式驗證了被詢證者信息的準(zhǔn)確性。 (4)A注冊會計師擬對甲公司在C銀行注銷的賬戶實施函證程序，C銀行表示無法就已注銷賬戶回函，A注冊會計師覺得解釋合理，沒有實施進一步審計程序。 (5)A注冊會計師收到5份傳真件回函，檢查回函內(nèi)容后未發(fā)現(xiàn)不

42、符事項。 要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 （分?jǐn)?shù)：6.00）_正確答案：(1)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)該對不符事件實施進一步審計程序。 (2)不恰當(dāng)。A注冊會計師沒有對函證的全過程保持控制。 (3)恰當(dāng)。 (4)不恰當(dāng)。應(yīng)該采取替代性程序，驗證甲公司賬戶是否真的注銷。 (5)不恰當(dāng)。以傳真形式回復(fù)的詢證函要進一步驗證其可靠性。)解析：41. A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)甲公司2021年末存在大額銀行存款的賬戶已于2022年初銷戶。A注冊會計師檢查了賬戶注銷的支持

43、性文件，結(jié)果滿意，決定不實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不實施函證程序的理由。 (2)客戶M公司為海外公司。A注冊會計師收到M公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。 (3)A注冊會計師在寄發(fā)詢證函前，將被詢證單位的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對，并通過互聯(lián)網(wǎng)再次進行確認(rèn)。 (4)A注冊會計師的助手B和甲公司的財務(wù)人員C一同前往在湖水區(qū)的三家客戶跟函，助手B和財務(wù)人員C商議后決定分頭行動，B去兩家客戶的同時C去第三家客戶以加快效率，A檢查了三家客戶回復(fù)的詢證函，結(jié)果滿意。 (5)A注冊會計師評估認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，因此在函證時決定采用消

44、極式詢證函的方式。 要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 （分?jǐn)?shù)：6.00）_正確答案：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對有大額余額的銀行賬戶實施函證程序。 (2)不恰當(dāng)。未直接取得回函影響回函的可靠性，應(yīng)取得M公司直接寄發(fā)的回函。 (3)恰當(dāng)。 (4)不恰當(dāng)。如果注冊會計師跟函時需有被審計單位員工陪伴，需要在整個過程中保持對函證的控制，同時對被審計單位和被詢證者之間傳統(tǒng)舞弊的風(fēng)險保持警覺。 (5)恰當(dāng)。)解析：四、四、綜合題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：19.00)42.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊會計

45、師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為600萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬元。 資料一： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)2020年12月31日，甲公司取得常年合作電商平臺乙公司20%股權(quán)，對其具有重大影響。乙公司2021年接受委托對甲公司自有電子商務(wù)平臺進行升級改造。乙公司2021年度凈利潤為3億元。 (2)2021年1月起，甲公司將智能家電產(chǎn)品的質(zhì)保期由一年延長至三年，產(chǎn)品銷量因此有所增長。 (3)甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水對環(huán)境造成一定影響。周圍居民要求給予補償。為積極承擔(dān)社會責(zé)任，甲公司董事會于202

46、1年12月29日決定對居民給予總額為80萬元的一次性補償。2022年2月，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。 (4)甲公司2021年6月將閑置不用的一臺固定資產(chǎn)按通用商業(yè)條款以公允市場價銷售給母公司，該固定資產(chǎn)原值250萬元，已計提折舊220萬元，銷售價格為50萬元。 (5)2021年9月，甲公司委托丁公司研發(fā)一項新技術(shù)，甲公司承擔(dān)研發(fā)過程中的風(fēng)險并享有研發(fā)成果，委托合同總價款5000萬元，合同生效日預(yù)付40%，成果交付日支付剩余款項。該研發(fā)項目2021年末的完工進度約為30%。 資料二： 單元：萬元 項目 2021年未審數(shù) 2020年已審數(shù) 預(yù)付款項丁公司研發(fā)費用 2000 0

47、長期股權(quán)投資乙公司 56000 50000 預(yù)計負債智能家電產(chǎn)品質(zhì)量保證 6000 5000 預(yù)計負債居民補償 80 0 資產(chǎn)處置收益 20 0 資料三： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分事項如下： (1)A注冊會計師閱讀了甲公司內(nèi)審部門出具的應(yīng)收賬款專項檢查報告，擬在應(yīng)收賬款審計中利用參與該專項檢查的內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。 (2)在制定存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師從甲公司信息系統(tǒng)中導(dǎo)出存貨存放地點清單，與管理層存貨盤點計劃中的信息進行了核對，從中選取了擬執(zhí)行存貨監(jiān)盤的地點。 (3)A注冊會計師決定查閱前任注冊會計師的工作底稿，擬直接與前任注冊會計師取得聯(lián)系。 資料四： A

48、注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)A注冊會計師在期中審計時針對2021年1月至10月與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制實施測試，發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷，因此，未測試2021年11月至12月的相關(guān)控制，通過細節(jié)測試獲取了與2021年度銷售交易相關(guān)的審計證據(jù)。 (2)甲公司辦公室主任每月將辦公費用實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進行比較分析，并編制分析報告，交副總經(jīng)理審核。A注冊會計師隨機選取了4個月的分析報告，檢查了報告上副總經(jīng)理的簽字，據(jù)此認(rèn)為該控制運行有效。 (3)甲公司內(nèi)部審計部門總經(jīng)理由財務(wù)部總經(jīng)理兼任，A注冊會計師利用了其出具的2021年內(nèi)部審計報告，對主要的控制節(jié)點進行梳理和了解，作為審計證據(jù)。 (4)A注冊會計師在期中已經(jīng)對甲公司一項具有高度自動化的審批控制進行了測試，控制有效。為獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)，A注冊會計師測試了甲公司信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，結(jié)果滿意。 資料五： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期數(shù)據(jù)存在重大錯報，而前任注冊會計師出具了無保留意見的審計報告，對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)重述，A注冊會計師認(rèn)為此錯報對本期財務(wù)報表已無影響，擬發(fā)表無保留意見。 (2)因不