外幣業(yè)務交易2

1、企業(yè)外匯制度外幣業(yè)務概述外幣買賣會計外幣財務報表折算.如有不當之處，望教師，同窗給予指正(*_*).【二】外幣業(yè)務買賣一 外幣業(yè)務會計處置的根本方法兩種觀念二 外幣業(yè)務的記賬方法三 外幣業(yè)務的會計處置五種根本類型.一 外幣買賣會計處置的根本方法 一單一買賣觀念一筆業(yè)務買賣觀念內容：企業(yè)將發(fā)生的購貨或銷貨業(yè)務以及以后的帳款結算視為一項買賣的兩個階段。在這種情況下，匯率變動的影呼應作為原入帳銷售收入或購貨本錢的調整，即按記帳本位幣計量的銷售收入和購貨本錢，最終取決于結算日的匯率。.要點：1在買賣發(fā)生日，按當日匯率將買賣發(fā)生的外幣金額折合為記帳本位幣入帳2在資產負債表日，假設買賣尚未結算，應按資產負

2、債表日規(guī)定的匯率將買賣發(fā)生額折算為記帳本位幣金額，并對有關外幣資產、負債、收入、本錢帳戶進展調整3在買賣結算日，應按結算日匯率將買賣發(fā)生額折算為記帳本位幣金額，并對有關外幣資產、負債、收入、本錢帳戶進展調整.(二兩項買賣觀念 兩種業(yè)務買賣觀念內容： 對企業(yè)發(fā)生的購貨或銷貨業(yè)務，將買賣的發(fā)生和以后的貨款結算視為兩項買賣。在這種觀念下，購貨本錢或銷售收入均按照買賣日的匯率確定，而與結算日的匯率無關。結算日前匯兌損益的兩種處置方法第一種方法：對結算日前的匯兌損益作為已實現(xiàn)的損益，列入當期利潤表我國第二種方法：對結算日前的匯兌損益作為未實現(xiàn)的損益作遞延處置，列入資產負債表，待到結算日再作為已實現(xiàn)的匯兌

3、損益入帳。.例:中國某公司2021年12月15日以賒銷方式向美國某公司出口商品一批，計價10000美圓，當日匯率為1= ￥7.8；12月31日匯率為1= ￥7.7； 結算日為2021年2月16日，當日匯率為1= ￥7.6單一買賣觀念：買賣發(fā)生日2021.12.15借：應收帳款美圓戶 78000 貸：主營業(yè)務收入 78000 資產負債表日2021.12.31 借：主營業(yè)務收入 1000貸：應收帳款美圓戶 1000(買賣結算日)2021.2.16借：主營業(yè)務收入 ？ 1000貸：應收帳款美圓戶 1000同時：借：銀行存款美圓戶 76000貸：應收帳款美圓戶 76000.兩項買賣觀念將匯兌損益作已實

4、現(xiàn)損益處置買賣發(fā)生日2021.12.15借：應收帳款美圓戶 78000 貸：主營業(yè)務收入 78000 資產負債表日2021.12.31 借：財務費用匯兌損益 1000貸：應收帳款美圓戶 1000(買賣結算日)2021.2.16借：財務費用匯兌損益 1000貸：應收帳款美圓戶 1000同時：借：銀行存款美圓戶 76000貸：應收帳款美圓戶 76000將匯兌損益作未實現(xiàn)損益作遞延處置時，應設置“遞延匯兌損益賬戶再將之轉入“財務費用.評價：單一買賣觀念：本期未銷貨情況下，調整銷售收入和銷售本錢是不合理的。無法反響外幣的風險程度，亦無法向企業(yè)管理當局提供決策的有用信息。兩項買賣觀念：對匯兌損益確實認比

5、較合理，計入財務費用，可以更好的反響外幣的風險程度。.二 外幣業(yè)務的記帳方法一外幣統(tǒng)帳制外幣統(tǒng)帳制，是指企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，即折算為記帳本位幣入帳。1.當日匯率法當日匯率法，是對每一筆外幣業(yè)務按業(yè)務發(fā)生當天的市場匯率折合為記帳本位幣。適用：外幣種類較少，外幣業(yè)務量較小的企業(yè)2.期初匯率法期初匯率法，是對每一筆外幣業(yè)務按業(yè)務發(fā)生當月初的市場匯率折合為記帳本位幣。適用：外幣業(yè)務量較多的企業(yè)除外幣兌換業(yè)務外，平常不確認匯兌損益，月末將差額計入當期損益.二外幣分帳制外幣分帳制，是指企業(yè)在外幣業(yè)務發(fā)生時，直接按照原幣記帳，平常不需求按一定的匯率折算成記帳本位幣，月末，將外幣余額按一定的市場匯率折算為記帳

6、本位幣，并確認匯兌損益。 采用這種方法，需求按幣種分設帳戶，分幣種核算損益。適用：外幣業(yè)務繁多的企業(yè)我國大多數(shù)企業(yè)選用外幣統(tǒng)帳制，外幣買賣頻繁，外幣幣種較多的金融企業(yè)可采用外幣分賬制.三 外幣業(yè)務的會計處置一外幣業(yè)務會計處置的根本原那么1.設置外幣帳戶外幣貨幣性帳戶外幣債務、債務性性帳戶不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應設置其他外幣賬戶2.外幣業(yè)務發(fā)生時，應將外幣按買賣日的即期匯率折算為記帳本位幣，或適用按系統(tǒng)方法確定的，與買賣日即期匯率的近似匯率.二外幣業(yè)務的常見類型 1 外幣兌換業(yè)務2 外幣結算的商品買賣3 外幣計價的借款業(yè)務4 投入外幣資本業(yè)務5 會計期末外幣工程余額的調整.一外幣兌換業(yè)務的處

7、置初始計量：采用買賣日的即期匯率，即銀行買入價或銀行賣出價1.企業(yè)將外幣賣給銀行或不允許設現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)存入外幣借；銀行 存款人民幣戶 實踐收到的款項銀行買入價貸：銀行 存款外幣戶企業(yè)選定的匯率，如即期匯率 借或貸：財務費用 匯兌損益 2. 企業(yè)從銀行買入外幣借；銀行 存款外幣戶 買賣當天即期匯率 貸：銀行 存款人民幣戶銀行賣出價借或貸：財務費用 匯兌損益 .二外幣結算的商品買賣初始確認：買賣日的即期匯率中間價或即期匯率的近視匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額例：甲股份為增值稅普通納稅人，以人民幣為記賬本位幣，外幣買賣以即期匯率折算。2007.3.12，從美國某公司購入原資料500噸，每噸價錢

8、4000美圓，當日即期匯率1$=7.6￥，進口關稅1520000元，進口環(huán)節(jié)增值稅2842400元，貨款未付，稅款用銀行存款支付。.借：原資料50040007.6+1520000關稅 16720000 應交稅費增值稅進項稅 2842400貸：應付賬款 15200000 銀行存款 4362400.三外幣借款業(yè)務的處置企業(yè)外幣借款業(yè)務是企業(yè)外幣籌資的重要方式。初始計量：借入的外幣按即期匯率折合為記帳本位幣入帳。1當從銀行借入短期借款時： 借：銀行存款外幣戶外幣借入 數(shù)額當日匯率 貸：短期借款 外幣戶外幣借入 數(shù)額當日匯率.2資產負債表日計提當年應付利息：應付利息=外幣數(shù)額利率當日匯率根據(jù)計算結果：

9、借：財務費用利息支出 貸：應付利息某外幣戶應付利息外幣數(shù)額 當日匯率計算由于匯率變化所構成的匯兌損益：匯兌損益=外幣數(shù)額買賣日匯率-資產負債表日匯率借或貸：短期借款外幣戶 貸或借：財務費用匯兌損益 .3 結算日計算并支付利息：借款利息總額本位幣=借入外幣數(shù)額利率結算日匯率資產負債表日至結算日的應付利息=外幣數(shù)額利率結算日匯率資產負債表日至結算日的匯兌損益=借入外幣數(shù)額利率計息期數(shù) 資產負債表日匯率-結算日匯率借：應付利息外幣戶應付利息外幣數(shù)額 資產負債表日匯率買賣日至資產負債表日的利息 財務費用利息支出 資產負債表日至結算日的利息 貸：銀行存款外幣戶應付利息外幣數(shù)額結算日匯率買賣日至資產負債表

10、日的利息 .調整匯兌損益時：借：財務費用匯兌損益 貸：短期借款外幣戶資產負債表日至結算日的匯兌損益歸還外幣貸款本金： 借：短期借款 外幣戶外幣借入 數(shù)額結算日匯率 貸：銀行存款外幣戶外幣借入 數(shù)額結算日匯率.四投入外幣資本業(yè)務的處置初始計量：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，該當采用買賣發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同商定匯率和即期匯率折算。會計處置：借：銀行存款外幣戶外幣買賣日匯率 貸：股本 .五會計期末外幣工程余額的調整在資產負債表日，企業(yè)應對各種外幣帳戶的期末余額，按照期末即期匯率折合為記帳本位幣金額。將按期末即期匯率折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入

11、財務費用或有關帳戶。 外幣貨幣性工程貨幣性資產或貨幣性負債 調整 以公允價值計量的外幣非貨幣性工程買賣性金融資產無需調整 以歷史本錢計量的外幣非貨幣性工程存貨 長期股權投資 固定資產等.一外幣貨幣性工程會計處置：借：貨幣性資產調增額 貨幣性負債調減額 貸：貨幣性資產調減額 貨幣性負債調增額借或貸：財務費用匯兌損益差額.二以公允價值計量的外幣非貨幣性工程例：某公司以人民幣為記賬本位幣，2021.12.3，以每股1.5美圓購入A公司股票1000股作為買賣性金融資產，當日即期匯率：1$=7.8￥，年末，股價變動為2美圓每股，當日即期匯率：1$=7.9￥，2021.2.8，公司以每股2.3元的價錢出賣該買賣性金融資產。當日，1$=7.6￥. 2021.12.3購入買賣性金融資產時借：買賣性金融資產10001.57.8 11700貸：銀行存款美圓戶 11700 資產負債表日，將匯兌損益和公允價值變動損益計入當期損益借：買賣性金融資產100027.9-10001.57.8 4100貸：公允價值變動損益 4100 2021.2.8，出賣該資產借：銀行存款美圓戶10002.37.6 17480貸：買賣性金融資產賬面本錢11700+4100 15800 投資收益資產負債表日至處置日 匯率變動 市價變動1680同時：借：公允價值變動損益資產負債表日之前 匯