醫(yī)院財務(wù)核算制(草案)

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 醫(yī)院(yyun) 財務(wù)(ciw)核算制度 征詢(zhngxn)意見稿二一七年二月十六日 目錄(ml) TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc477874979 征詢(zhngxn)意見稿 PAGEREF _Toc477874979 h 1 HYPERLINK l _Toc477874980 第一局部說明 PAGEREF _Toc477874980 h 1 HYPERLINK l _Toc477874981 第二局部會計科目名稱和編號 PAGEREF _Toc4778

2、74981 h 3 HYPERLINK l _Toc477874982 第三局部 會計科目使用說明 PAGEREF _Toc477874982 h 7 HYPERLINK l _Toc477874983 一、資產(chǎn)類 PAGEREF _Toc477874983 h 7 HYPERLINK l _Toc477874984 1001庫存現(xiàn)金 PAGEREF _Toc477874984 h 7 HYPERLINK l _Toc477874985 1002銀行存款 PAGEREF _Toc477874985 h 8 HYPERLINK l _Toc477874986 1012其他貨幣資金 PAGEREF

3、 _Toc477874986 h 9 HYPERLINK l _Toc477874987 1101交易(jioy)性金融資產(chǎn) PAGEREF _Toc477874987 h 9 HYPERLINK l _Toc477874988 1122應(yīng)收帳款 PAGEREF _Toc477874988 h 10 HYPERLINK l _Toc477874989 1123預(yù)付(y f)賬款 PAGEREF _Toc477874989 h 11 HYPERLINK l _Toc477874990 1221其他(qt)應(yīng)收款 PAGEREF _Toc477874990 h 11 HYPERLINK l _To

4、c477874991 1231壞賬(hui zhn)準(zhǔn)備 PAGEREF _Toc477874991 h 12 HYPERLINK l _Toc477874992 1405庫存商品 PAGEREF _Toc477874992 h 13 HYPERLINK l _Toc477874993 1408委托(witu)加工物資 PAGEREF _Toc477874993 h 15 HYPERLINK l _Toc477874994 1491待攤費用 PAGEREF _Toc477874994 h 16 HYPERLINK l _Toc477874995 1501持有至到期投資 PAGEREF _Toc

5、477874995 h 17 HYPERLINK l _Toc477874996 1601固定資產(chǎn) PAGEREF _Toc477874996 h 19 HYPERLINK l _Toc477874997 1602累計折舊 PAGEREF _Toc477874997 h 22 HYPERLINK l _Toc477874998 1604在建工程 PAGEREF _Toc477874998 h 23 HYPERLINK l _Toc477874999 1606固定資產(chǎn)清理 PAGEREF _Toc477874999 h 24 HYPERLINK l _Toc477875000 1701無形資產(chǎn)

6、PAGEREF _Toc477875000 h 25 HYPERLINK l _Toc477875001 1702累計攤銷 PAGEREF _Toc477875001 h 26 HYPERLINK l _Toc477875002 1801長期待攤費用 PAGEREF _Toc477875002 h 27 HYPERLINK l _Toc477875003 1901待處理財產(chǎn)損溢 PAGEREF _Toc477875003 h 28 HYPERLINK l _Toc477875004 二、負(fù)債類 PAGEREF _Toc477875004 h 29 HYPERLINK l _Toc4778750

7、05 2001短期借款 PAGEREF _Toc477875005 h 29 HYPERLINK l _Toc477875006 2201應(yīng)付票據(jù) PAGEREF _Toc477875006 h 29 HYPERLINK l _Toc477875007 2202應(yīng)付賬款 PAGEREF _Toc477875007 h 30 HYPERLINK l _Toc477875008 2203預(yù)收帳款 PAGEREF _Toc477875008 h 30 HYPERLINK l _Toc477875009 2211應(yīng)付職工薪酬 PAGEREF _Toc477875009 h 31 HYPERLINK l

8、 _Toc477875010 2221應(yīng)交稅費 PAGEREF _Toc477875010 h 31 HYPERLINK l _Toc477875011 2241其他(qt)應(yīng)付款 PAGEREF _Toc477875011 h 32 HYPERLINK l _Toc477875012 2291預(yù)提費用(fi yong) PAGEREF _Toc477875012 h 32 HYPERLINK l _Toc477875013 2501長期借款 PAGEREF _Toc477875013 h 33 HYPERLINK l _Toc477875014 2701長期(chngq)應(yīng)付款 PAGERE

9、F _Toc477875014 h 33 HYPERLINK l _Toc477875015 四、所有者權(quán)益(quny) PAGEREF _Toc477875015 h 34 HYPERLINK l _Toc477875016 4001實收(sh shu)資本 PAGEREF _Toc477875016 h 34 HYPERLINK l _Toc477875017 4002資本公積 PAGEREF _Toc477875017 h 34 HYPERLINK l _Toc477875018 4103本年利潤 PAGEREF _Toc477875018 h 34 HYPERLINK l _Toc47

10、7875019 4104利潤分配 PAGEREF _Toc477875019 h 34 HYPERLINK l _Toc477875020 六、收入、本錢、費用類 PAGEREF _Toc477875020 h 34 HYPERLINK l _Toc477875021 6001主營業(yè)務(wù)收入 PAGEREF _Toc477875021 h 34 HYPERLINK l _Toc477875022 6051其他業(yè)務(wù)收入 PAGEREF _Toc477875022 h 36 HYPERLINK l _Toc477875023 6401主營業(yè)務(wù)本錢 PAGEREF _Toc477875023 h 37

11、 HYPERLINK l _Toc477875024 5301管理費用 PAGEREF _Toc477875024 h 39 HYPERLINK l _Toc477875025 6603 財務(wù)費用 PAGEREF _Toc477875025 h 44 HYPERLINK l _Toc477875026 5302其他支出 PAGEREF _Toc477875026 h 44 HYPERLINK l _Toc477875027 第四局部會計報表格式 PAGEREF _Toc477875027 h 45 HYPERLINK l _Toc477875028 第五局部會計報表樣表 PAGEREF _To

12、c477875028 h 46 HYPERLINK l _Toc477875029 5.1資產(chǎn)負(fù)債表 PAGEREF _Toc477875029 h 46 HYPERLINK l _Toc477875030 5.2應(yīng)交稅費明細(xì)表月報 PAGEREF _Toc477875030 h 48 HYPERLINK l _Toc477875031 5.3 利 潤 表 PAGEREF _Toc477875031 h 50 HYPERLINK l _Toc477875032 5.4現(xiàn) 金 流 量 表 PAGEREF _Toc477875032 h 53 HYPERLINK l _Toc477875033 5

13、.5所有者權(quán)益變動表 PAGEREF _Toc477875033 h 56HYPERLINK l _Toc409451848 瑞康醫(yī)院(yyun)財務(wù)(ciw)核算制度征詢(zhngxn)意見稿第一(dy)局部(jb)說明 為了適應(yīng)醫(yī)院開展的需要，進一步標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)?中華人民共和國會計法?、?醫(yī)院會計制度?以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點，特制定本制度。一、為了標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)?中華人民共和國會計法?、?醫(yī)院會計制度?會計準(zhǔn)那么及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。二、本制度適用于瑞康醫(yī)院。三、醫(yī)院會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制根底。

14、醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用、利潤。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定運用會計科目：一醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目。二本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。醫(yī)院不得隨意打亂重編。三醫(yī)院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。五、醫(yī)院財務(wù)報告是反映(fnyng)醫(yī)院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量等的書面文件。醫(yī)院財務(wù)報告由會計報表

15、和會計報表附注(fzh)組成。六、醫(yī)院財務(wù)報告分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。以短于一個完整(wnzhng)的會計年度的期間如季度(jd)、月度編制的財務(wù)報告稱為中期(zhngq)財務(wù)報告。年度財務(wù)報告那么是以整個會計年度為根底編制的財務(wù)報告。七、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由悅達集團財務(wù)部規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。八、醫(yī)院財務(wù)報告中的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者 權(quán) 益變 動 表以及有關(guān)附表。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法的要求，對外提供真實、完整的會計

16、報表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。醫(yī)院會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。九、醫(yī)院會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。醫(yī)院會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：一遵循?醫(yī)院會計制度?的聲明；二重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明；三重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明；四重大投資、借款活動的說明；五會計報表重要工程及其增減變動情況的說明；六有

17、助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。十、醫(yī)院(yyun)財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的以下(yxi)情況(qngkung)做出說明：一業(yè)務(wù)(yw)開展情況；二年度預(yù)算執(zhí)行(zhxng)情況；三資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況；四本錢核算及控制情況；五績效考評情況；六需要說明的其他事項。醫(yī)院財務(wù)情況說明書中對上述事項四的說明應(yīng)附有本錢報表本錢報表參考格式參見本制度第六局部。十一、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員簽名并蓋章。十二、醫(yī)院會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計檔案管理、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計根底工作等，按照?中華人民共和國會計法?、

18、會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)、會計檔案管理方法等規(guī)定執(zhí)行。十三、醫(yī)院對根本建設(shè)投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算。第二局部會計科目名稱和編號序號科目編碼科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101交易性金融資產(chǎn)51121應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款81131應(yīng)收股利91132應(yīng)收利息101221其他應(yīng)收款111231壞賬準(zhǔn)備121401材料采購131402在途物資141403原材料151404材料本錢差異161405庫存商品171406發(fā)出商品181407商品進銷差價191408委托加工物資201411周轉(zhuǎn)材料2

19、11471存貨跌價準(zhǔn)備221491待攤費用231501持有至到期投資241502持有至到期投資減值準(zhǔn)備251503可供出售金融資產(chǎn)261504可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備271511長期股權(quán)投資281512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備291521投資性房地產(chǎn)301522投資性房地產(chǎn)累計折舊311523投資性房地產(chǎn)累計攤銷321524投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備331531長期應(yīng)收款341532未實現(xiàn)融資收益351601固定資產(chǎn)361602累計折舊371603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備381604在建工程391605工程物資401606固定資產(chǎn)清理411609在建工程減值準(zhǔn)備421610工程物資減值準(zhǔn)備431621生產(chǎn)性生物

20、資產(chǎn)441622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊451631油氣資產(chǎn)461632累計折耗471701無形資產(chǎn)481702累計攤銷491703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備501801長期待攤費用511802其他長期資產(chǎn)521811遞延所得稅資產(chǎn)531901待處理財務(wù)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類542001短期借款552101交易性金融負(fù)債562201應(yīng)付票據(jù)572202應(yīng)付賬款582203預(yù)收賬款592211應(yīng)付職工薪酬602221應(yīng)交稅費612231應(yīng)付利息622232應(yīng)付股利632241其他應(yīng)付款642291預(yù)提費用652401遞延收益662501長期借款672502應(yīng)付債券682701長期應(yīng)付款692702未確認(rèn)融資費用7

21、02711專項應(yīng)付款712801預(yù)計負(fù)債722901遞延所得稅負(fù)債四、所有者權(quán)益734001實收資本744002資本公積754003其他綜合收益764101盈余公積774103本年利潤784104利潤分配794201庫存股804202外幣折算差額814203少數(shù)股東權(quán)益824301專項儲藏834401其他權(quán)益工具六、收入、本錢、費用846001主營業(yè)務(wù)收入856051其他業(yè)務(wù)收入866101公允價值變動損益876111投資收益886301營業(yè)外收入896401主營業(yè)務(wù)本錢906402其他業(yè)務(wù)本錢916403營業(yè)稅金及附加926601銷售費用936602管理費用946603財務(wù)費用956701資

22、產(chǎn)減值損失966711營業(yè)外支出976801所得稅費用986901以前年度損益調(diào)整第三(d sn)局部(jb) 會計科目使用(shyng)說明一、資產(chǎn)(zchn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目(km)核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：一從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。二從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度科目。三因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應(yīng)

23、收款科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款科目。四因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的局部，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款科目；屬于無法查明的其他原因的局部，借記本科目，貸記“其他收

24、入科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的局部，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種( zhn)存款。醫(yī)院的銀行(ynhng)本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他(qt)貨幣資金科目(km)核算，不在本科目核算。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)(yngdng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：一將款項存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金、“應(yīng)收

25、醫(yī)療款、“醫(yī)療收入、“科教工程收入等科目。二提取和支出存款時，借記“庫存現(xiàn)金、“應(yīng)付賬款、“醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢、“科教工程支出、“管理費用等科目，貸記本科目。四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當(dāng)期管理費用。一以外幣購入庫存物資、設(shè)備等，按照購入當(dāng)日或當(dāng)期期初的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)、“庫存物資等科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款等科目的外幣賬戶。二會計

26、期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)付賬款等科目，貸記或借記“管理費用其他費用科目。五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存放在銀行的款項。1012其他(qt)貨幣資金一、本科目核算(h sun)醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票

27、存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。二、本科目(km)應(yīng)設(shè)置“銀行本票(bn pio)存款、“銀行匯票存款(cn kun)、“信用卡存款等明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：一將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實際支付金額，借記“庫存物資等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。二將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目。用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，

28、貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目。四、醫(yī)院應(yīng)加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進行相應(yīng)賬務(wù)處理。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。1101交易(jioy)性金融資產(chǎn)一、本科目(km)核算醫(yī)院購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間(shjin)不準(zhǔn)備超過1年含1年的投資(tu z)，主要指短期國債。二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置(shzh)明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：一醫(yī)院的短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際本錢

29、包括購置價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為投資本錢，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。二短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記“銀行存款等科目，貸記“其他收入投資收益科目。三出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款科目，按出售或收回短期投資的本錢，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實際本錢。1122應(yīng)收帳款一、本科目核算醫(yī)院(yyun)因提供醫(yī)療效勞(xio lo)而應(yīng)向住院病人(bngrn)、門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等收取的醫(yī)療款。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照(nzho)住院病

30、人對應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進行明細(xì)核算。三、應(yīng)收在院病人(bngrn)醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：一發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入科目。二住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)局部以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費，按應(yīng)

31、收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)局部以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款科目，貸記本科目。三收到病人等交來的醫(yī)療欠費時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款、“庫存現(xiàn)金等科目，貸記本科目。四同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入門診收入、住院收入結(jié)算差額科目四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人、門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等收取的醫(yī)療款。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)

32、療款進行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備科目；同時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。1123預(yù)付(y f)賬款一、本科目核算(h sun)醫(yī)院預(yù)付給商品供給(gngj)單位(dnwi)或者效勞(xio lo)提供單位的款項。二、本科目應(yīng)按商品供給單位或效勞提供單位設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：一

33、因采購設(shè)備等而預(yù)付款項時，按照實際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。二收到所購設(shè)備等時，按照應(yīng)計入購入資產(chǎn)本錢的金額，借記“固定資產(chǎn)等科目，按預(yù)付的款項，貸記本科目，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款等科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對預(yù)付賬款進行檢查。如果有確鑿證據(jù)說明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)領(lǐng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進行處理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計算。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預(yù)付尚未結(jié)算的款項。122

34、1其他(qt)應(yīng)收款一、本科目核算醫(yī)院除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人(bngrn)醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括職工預(yù)借的差旅費、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付(dinf)款項、應(yīng)收長期投資的利息或利潤等。二、本科目(km)應(yīng)按其他應(yīng)收款的工程(gngchng)分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：一持有長期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入投資收益科目。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。二持有的分期付息、到期還本的長期債券投資

35、，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時，借記本科目，貸記“其他收入投資收益科目。實際收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長期投資科目核算，不在本科目核算。三發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款、“庫存現(xiàn)金等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記本科目。實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財會部門報銷。財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，

36、對其他應(yīng)收款進行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備科目；同時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。1231壞賬(hui zhn)準(zhǔn)備一、本科目核算醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取(tq)的壞賬準(zhǔn)備。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)(yngdng)于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)

37、備、確認(rèn)壞賬損失并計入當(dāng)期管理費用。三、醫(yī)院可以采用應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備(zhnbi)。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)，并在會計報表附注中予以說明。四、當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額(jn )的計算公式如下：當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額 - 本科目貸方余額或 + 本科目借方余額五、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：一提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費用科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時，借記本科目，貸記“管理費用科目。二醫(yī)院同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管

38、理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款科目。三對于賬齡超過規(guī)定年限并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收款項金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款、“其他應(yīng)收款科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款、“其他應(yīng)收款科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款等科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款、“其他應(yīng)收款科目。六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。1405庫存商品一、本科目核算醫(yī)院為開展(kizhn)醫(yī)療效勞(xio lo)及其輔助活動而儲存(chcn)的藥品

39、、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際本錢(bn qin)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存(kcn)物資的類別，如“藥品、“衛(wèi)生材料、“低值易耗品、“其他材料等設(shè)置一級明細(xì)科目。“藥品一級明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫、“藥房兩個二級明細(xì)科目，并按“西藥、“中成藥、“中草藥進行明細(xì)核算。醫(yī)院物資管理等部門應(yīng)當(dāng)在本科目明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格等設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：一庫存物資在取得時，應(yīng)當(dāng)以其本錢入賬。取得庫存物資單獨發(fā)生的運雜費，能夠直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢的，計入醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢；不能直接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢的，計入管理費用。1外購的庫存物資，其本錢按照采購價格含增值稅額，下同確定。外購的物

40、資驗收入庫，按確定的本錢，借記本科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)付賬款等科目。使用財政補助、科教工程資金購入的物資驗收入庫，按確定的本錢，借記本科目，貸記“待沖基金科目；同時，按照實際支出金額，借記“財政工程補助支出、“科教工程支出等科目，貸記“財政補助收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。2自制的庫存物資加工完成并驗收入庫，按照所發(fā)生的實際本錢包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用，借記本科目，貸記“在加工物資科目。3委托外單位加工收回的庫存物資，按照所發(fā)生的實際本錢包括加工前發(fā)出物資的本錢和支付的加工費，借記本科目，貸記“在加工物資科目。4接受捐贈的庫存物資，其本錢比

41、照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按照確定的本錢，借記本科目，貸記“其他收入科目。二庫存物資在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際本錢。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用或加工發(fā)出庫存物資，按照其實際本錢，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢、“管理費用、“在加工物資等科目，貸記本科目。低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。2藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的本錢，借記本科目藥品藥房，貸記本科目藥品藥庫。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品本錢時，按照發(fā)出藥品的實際本錢，借

42、記“醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢科目，貸記本科目藥品藥房。3確認(rèn)衛(wèi)生材料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢時，按照發(fā)出材料的實際本錢，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢科目，貸記本科目。4對外捐贈發(fā)出庫存物資，按照其實際本錢，借記“其他支出科目，貸記本科目。5使用財政補助、科教工程資金形成的庫存物資，應(yīng)在發(fā)出、領(lǐng)用物資時，按發(fā)出物資對應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金科目，貸記本科目。6低值易耗品報廢時，按照報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關(guān)處置費用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢、“管理費用等科目或“應(yīng)繳款項科目按規(guī)定上繳時。四、醫(yī)院的各種庫存物資，應(yīng)當(dāng)定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以

43、及變質(zhì)、毀損等物資，應(yīng)領(lǐng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進行賬務(wù)處理：一盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目。報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目，貸記“其他收入科目。二盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目，按該庫存物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償

44、等后的金額，借記“其他支出科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金、“銀行存款、“其他應(yīng)收款等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫存物資的實際本錢。1408委托加工(ji gng)物資一、本科目(km)核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際本錢(bn qin)。二、本科目(km)應(yīng)設(shè)置“自制(zzh)物資、“委托加工物資兩個一級明細(xì)科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應(yīng)當(dāng)在本科目的相關(guān)明細(xì)科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人

45、工專門從事物資制造工人的人工費等直接費用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費用，在本科目的“自制物資一級明細(xì)科目下單獨設(shè)置“間接費用二級明細(xì)科目予以歸集，會計期末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法，分配計入有關(guān)藥品、衛(wèi)生材料的本錢。三、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下：一自制物資1為自制物資領(lǐng)用庫存藥品、材料等，借記本科目自制物資藥品、材料，貸記“庫存物資科目。2專門從事物資制造的人員發(fā)生的直接人工費用，借記本科目自制物資藥品、材料，貸記“應(yīng)付職工薪酬、“應(yīng)付福利費、“應(yīng)付社會保障費等科目。3為自制物資發(fā)生其他直接費用，借記本科目自制物資藥品、材料，貸記“銀行存款等科目。4為自制物資發(fā)生的間接費用，借記本

46、科目自制物資間接費用，貸記“銀行存款、“應(yīng)付職工薪酬等科目。期末按照受益對象及規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費用時，借記本科目自制物資藥品、材料，貸記本科目自制物資間接費用。間接費用一般可以按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時、機器工時、耗用材料的數(shù)量或本錢、直接費用直接材料和直接人工或藥品、材料產(chǎn)量等進行分配。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。5已經(jīng)制造完成并驗收入庫的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實際本錢包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用，借記“庫存物資科目，貸記本科目自制物資。二委托加工物資1發(fā)給外單位加工的藥品、衛(wèi)生材料等，按照其實際本錢，

47、借記本科目委托加工物資，貸記“庫存物資科目。2支付加工費用，按實際支付的金額，借記本科目委托加工物資，貸記“銀行存款等科目。3委托加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗收入庫，按加工前發(fā)出物資的本錢和加工本錢，借記“庫存物資科目，貸記本科目委托加工物資。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實際本錢。1491待攤費用一、本科目核算(h sun)醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(y ni)含1年的各項費用，如預(yù)付(y f)保險費、預(yù)付租金等。二、醫(yī)院的待攤費用應(yīng)當(dāng)按照(nzho)其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期費用。如果某項待攤費用

48、已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部(qunb)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費用種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。四、待攤費用的主要賬務(wù)處理如下：一發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。二按照受益期限分期平均攤銷時，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢、“管理費用等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費用。1501持有至到期投資一、本科目核算醫(yī)院持有時間準(zhǔn)備超過1年不含1年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及購入的在1年內(nèi)含1年不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股權(quán)投資、“債權(quán)投資兩個一級明細(xì)科目，并在一級明細(xì)科目下按股權(quán)投資被投資單

49、位和債權(quán)投資的種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。到期一次還本付息的長期債權(quán)投資，還應(yīng)在“債權(quán)投資一級明細(xì)科目下設(shè)置“本錢、“應(yīng)收利息兩個明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。三、長期投資的主要賬務(wù)處理如下：一股權(quán)投資1長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際本錢作為其初始投資本錢。1以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的全部價款包括購置價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為投資本錢，借記本科目股權(quán)投資，貸記“銀行存款等科目。2以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資本錢，借記本科目股權(quán)投資，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款、“應(yīng)交稅費

50、等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)科目，按其差額，貸記“其他收入科目或借記“其他支出科目。3以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資本錢，借記本科目股權(quán)投資，按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計攤銷科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款、“應(yīng)交稅費等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)科目，按其差額，貸記“其他收入科目或借記“其他支出科目。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資本錢，借記本科目股權(quán)投資，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款、“應(yīng)交稅費等科目，按其差額，貸記“其他收入科目。4無償調(diào)入的長

51、期股權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為其投資本錢，借記本科目股權(quán)投資，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款、“應(yīng)交稅費等科目，按其差額，貸記“其他收入科目。2長期股權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)采用本錢法核算。采用本錢法核算的長期股權(quán)投資，除非追加或收回投資，長期股權(quán)投資的賬面價值一般保持不變。被投資單位宣告分派利潤時，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款科目，貸記“其他收入投資收益科目。實際收到利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款等科目，貸記“其他應(yīng)收款科目。3處置長期股權(quán)投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款等科目，按照所處置長期股權(quán)

52、投資的賬面余額，貸記本科目股權(quán)投資，按照尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應(yīng)收款科目，按照其差額，借記或貸記“其他收入投資收益科目。二債權(quán)投資1長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際本錢作為其初始投資本錢。1以貨幣資金購入的長期債權(quán)投資，按照實際支付的全部價款包括購置價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作為其投資本錢，借記本科目債權(quán)投資，貸記“銀行存款等科目。2無償調(diào)入的長期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為其投資本錢，借記本科目債權(quán)投資，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款、“應(yīng)交稅費等科目，按其差額，貸記“其他收入科目。2長期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價值與票面利率

53、按期計算確認(rèn)利息收入。如為到期一次還本付息的債權(quán)投資，借記本科目債權(quán)投資應(yīng)收利息，貸記“其他收入投資收益科目；如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款科目，貸記“其他收入投資收益科目。3出售長期債權(quán)投資或到期收回長期債權(quán)投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款等科目，按照債券初始投資本錢和已計未收利息金額，貸記本科目債權(quán)投資本錢、應(yīng)收利息到期一次還本付息債券，或本科目債權(quán)投資、“其他應(yīng)收款科目分期付息債券，按照其差額，貸記或借記“其他收入投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長期投資的價值。1601固定資產(chǎn)(gdngzchn)一、本科目(km)核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價

54、。固定資產(chǎn)是指醫(yī)院(yyun)持有的預(yù)計使用年限在1年以上(yshng)不含1年、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用(shyng)過程中根本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未到達規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計使用年限在1年以上不含1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。相關(guān)說明如下：1對于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成局部，應(yīng)當(dāng)將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成局部，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。2醫(yī)院的圖書應(yīng)當(dāng)參照固定資產(chǎn)進行管理，不計提折舊。三、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定

55、資產(chǎn)登記簿和“固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項固定資產(chǎn)原價中財政補助資金、科教工程資金、其他資金的金額及其所占的比例。出租、出借或作為擔(dān)保的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進行登記，不在本科目核算。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：一固定資產(chǎn)的取得醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時的實際本錢作為入賬本錢。1外購的固定資產(chǎn)，其本錢包括實際支付的買價、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)到達交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員效勞費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)

56、價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總本錢進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬本錢。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)付賬款等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，借記“在建工程科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)付賬款等科目。發(fā)生安裝費用，借記“在建工程科目，貸記“銀行存款等科目。安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程科目。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的本錢，借記本科目不需安裝或“在建工程科目需要安裝，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款、“應(yīng)付賬款等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記“其他應(yīng)付款科目；質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時

57、，借記“其他應(yīng)付款科目，貸記“銀行存款等科目。使用財政補助、科教工程資金購入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)本錢的支出金額，借記本科目不需安裝或“在建工程科目需要安裝，貸記“待沖基金科目；同時，借記“財政工程補助支出、“科教工程支出科目，貸記“財政補助收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。2自行建造的固定資產(chǎn)，其本錢包括該項資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“在建工程科目。3在原有固定資產(chǎn)根底上進行改建、擴建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其本錢按照原固定資產(chǎn)賬面價值“固定資產(chǎn)科目賬面余額減去“累計折舊科目賬面余額后的凈值 1

58、 加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴建、修繕過程中的變價收入，再扣除固定資產(chǎn)撤除局部的賬面價值后的金額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、大型修繕時，應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記本科目。工程完工交付使用時，按工程實際本錢，借記本科目，貸記“在建工程科目。4融資租入的固定資產(chǎn)，其本錢按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。按照確定的本錢，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款，貸記“長期應(yīng)付款科目，按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等相關(guān)費用，貸記“銀行存款等科目。5無償調(diào)入或

59、接受捐贈的固定資產(chǎn)，其本錢比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。按確定的本錢，借記本科目不需安裝或“在建工程科目需要安裝，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款等科目，按其差額，貸記“其他收入科目。二按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教工程資金形成的金額局部，借記“待沖基金科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額局部，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢、“管理費用等科目，按照應(yīng)計提的折舊額，貸記“累計折舊科目。三與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：1為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程科

60、目核算。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程科目。2為了維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢、“管理費用等科目，貸記“銀行存款等科目。四固定資產(chǎn)在處置包括出售、報廢、毀損、對外投資、無償調(diào)出、對外捐贈等時，應(yīng)分別以下情況處理：1出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“固定資產(chǎn)清理科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊科目，按照相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。2以固定資產(chǎn)對外投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資本錢，借記“長期投資股權(quán)投資