2022年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案共八套

1、2022 年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)學(xué)問(wèn)仿真模擬 試卷及答案（共八套）2022 年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)學(xué)問(wèn)仿真模擬試卷及答案（一）一,單項(xiàng)選擇題1. 假如沒(méi)有證據(jù)說(shuō)明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為,以下說(shuō)法中正 確的是（）；A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門(mén) C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法發(fā)表任何看法D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與治理層進(jìn)行溝通 2. 在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常需要與被審 計(jì)單位的相關(guān)人員溝通；以下有關(guān)此類(lèi)溝通的說(shuō)法中,正確選項(xiàng)（）；A. 假如認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部把握缺陷

2、與治理層溝通B. 通常情形下,擬溝通的治理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè) 級(jí)別C. 假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師留意到的可能說(shuō)明治理層對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假第 1 頁(yè),共 150 頁(yè)報(bào)告的行為,應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層 D. 假如發(fā)覺(jué)在內(nèi)部把握中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為可能對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與治理層 溝通3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲股份有限公司209 年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),知悉該公司可能存在重大舞弊行為,就應(yīng)實(shí)行的措施是（）；A. 向證券監(jiān)督部門(mén)報(bào)告,并要求通知廣大股民 B. 以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,就這一情形與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通 C. 運(yùn)用專業(yè)學(xué)問(wèn)判定該公司是否的確存在舞弊行為

3、 D. 與該公司治理層爭(zhēng)辯,并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施,不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的是（）；A. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B. 考慮被審計(jì)單位接受的會(huì)計(jì)政策 C. 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),時(shí)間和范疇時(shí),應(yīng)當(dāng)留意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先明白D. 考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo) 5. 以下與對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞 弊的“機(jī)會(huì)”因素的是（）；A. 內(nèi)部把握存在缺陷 B. 治理層為中意外部預(yù)期或要求而承擔(dān)過(guò)度的壓力 C. 對(duì)治理層的監(jiān)督失敗第 2 頁(yè),共 150 頁(yè)D. 被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行

4、業(yè)的性質(zhì)供應(yīng)了對(duì)財(cái)務(wù)信息作 出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì) 6. 以下不屬于侵占資產(chǎn)手段的是（）；A. 將個(gè)人費(fèi)用在單位列支 B. 盜取或挪用貨幣資金,實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn) C. 在為單位購(gòu)買(mǎi)鋼材時(shí)收取回扣 D. 對(duì)交易,事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或有意 遺漏 7. 針對(duì)治理層凌駕于把握之上的風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì) 程序,以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù) 報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí),應(yīng)當(dāng)實(shí)行的措施不包括（）；A. 選擇測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄 B. 治理層是否更強(qiáng)調(diào)需要接受某種特定的會(huì)計(jì)處理方式,而不強(qiáng)調(diào) 交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) C. 詢問(wèn)被審計(jì)單位

5、內(nèi)部參加財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程的人員是否留意到在編 制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或反常活動(dòng) D. 評(píng)判被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中的調(diào)整 分錄的把握,并確定其是否得到執(zhí)行 8. 有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮,以下說(shuō)法中不正確選項(xiàng)（）；A. 當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的存在舞弊風(fēng)第 3 頁(yè),共 150 頁(yè)險(xiǎn),并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類(lèi)別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)C. 明白被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)判的最重要的目的是考慮是否 存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)D. 小型被審計(jì)單位擁有的員

6、工通常較少,限制了其職責(zé)分別的程 度,被審計(jì)單位治理層凌駕于內(nèi)部把握之上的可能性較大,因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須明白小型被審計(jì)單位的內(nèi)部把握9. 實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)依據(jù)職業(yè)判定,以往的審計(jì) 體會(huì)以及對(duì)被審計(jì)單位本期變化情形的明白,確定參加爭(zhēng)辯的項(xiàng)目組成員；以下人員中可能不需要參加爭(zhēng)辯的是（）；A. 信息技術(shù)專家 B. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C. 助理人員 D. 主任會(huì)計(jì)師 10. 假如留意到旨在防止或發(fā)覺(jué)舞弊的內(nèi)部把握在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面 存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早（）；A. 告知適當(dāng)層次的治理層 B. 告知適當(dāng)層次的治理層 C. 向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 D. 征詢法律看法 11.對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告,

7、可能是由于股東,重要債權(quán)人,投資 分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利才能存在不切實(shí)際的預(yù)期,這屬于第 4 頁(yè),共 150 頁(yè)舞弊的（）因素；A. 機(jī)會(huì) B. 手段 C. 借口 D. 動(dòng)機(jī)或壓力 12. 以下情形中不屬于舞弊的是（）；A. 為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面,虛構(gòu)了一筆價(jià)值 20 萬(wàn)元的銷(xiāo)售 業(yè)務(wù)B. 侵占資產(chǎn) C. 由于在記錄會(huì)計(jì)賬簿時(shí)疏忽,將購(gòu)入存貨的成本 20220 元誤記 為2022 元D. 不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估量所依據(jù)的假設(shè)及轉(zhuǎn)變?cè)茸龀龅呐卸?13. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與 舞弊,就為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)肅失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊,應(yīng)主要實(shí)施的程序是

8、 ；A. 分析程序 B. 把握測(cè)試 C. 實(shí)質(zhì)性程序D. 重新執(zhí)行二,多項(xiàng)選擇題1. 以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí),第 5 頁(yè),共 150 頁(yè)說(shuō)法正確的有（）；A. 假如認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留看法或否定看法的審計(jì)報(bào)告B. 假如被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留看法審計(jì)報(bào)告C. 假如因?qū)徲?jì)范疇受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無(wú)法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響,出具保留或無(wú)法表示看法的審計(jì)報(bào)告D. 假如因被審計(jì)單位

9、阻擋無(wú)法獵取充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以評(píng)判是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范疇受到重大限制,依據(jù)審計(jì)范疇受到限制的程度,出具保留看法或否定看法的審計(jì)報(bào)告2. 在明白被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層詢問(wèn)的有（）；A. 治理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程B. 治理層對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C. 治理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念與員工溝通的情形D. 治理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程與治理層溝通的情形3. 以下關(guān)于特殊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的有（）；A. 針對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獵取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)第 6 頁(yè),

10、共 150 頁(yè)B. 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特殊風(fēng)險(xiǎn) C. 特殊風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的特殊規(guī)交易和判定事項(xiàng)相關(guān) D. 對(duì)于舞弊導(dǎo)致的特殊風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施 實(shí)質(zhì)性程序更有效4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí) 施審計(jì)程序,其中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ籄. 轉(zhuǎn)變審計(jì)程序的范疇,包括擴(kuò)大樣本規(guī)模,接受更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí) 施分析程序等B. 考慮被審計(jì)單位接受的會(huì)計(jì)政策 C. 轉(zhuǎn)變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間,包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程 序,或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試D. 轉(zhuǎn)變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),以獵取更為牢靠,相關(guān)的審計(jì)證據(jù),或獵取其他

11、佐證性信息,包括更加重視實(shí)地觀看或檢查,在實(shí)施函證程序時(shí)轉(zhuǎn)變常規(guī)函證內(nèi)容,詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等5. 假如發(fā)覺(jué)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào),認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采 取的措施有（）；A. 向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 B. 考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì),時(shí)間和范疇 C. 考慮錯(cuò)報(bào)所涉及的人員的職位 D. 重新考慮有關(guān)人員所作陳述的牢靠性 6. 以下屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)因素的有（）；第 7 頁(yè),共 150 頁(yè)A. 不相容職務(wù)的分別不充分B. 治理層缺乏對(duì)信息技術(shù)的明白 C. 單位價(jià)值高,體積小,易于變現(xiàn)且不易識(shí)別全部權(quán)歸屬的存貨 D. 晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)酬勞嚴(yán)肅偏離員工的預(yù)期 7. 以下與對(duì)財(cái)務(wù)信息做出

12、虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中沒(méi)有說(shuō)明 舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素的有（）；A. 內(nèi)部把握存在缺陷 B. 治理層或治理層的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀 況的影響C. 治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系反?；蚓o急 D. 治理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級(jí)治理層或治理層對(duì)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng) 指標(biāo)過(guò)高要求的壓力注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)東方公司20 9 年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中,發(fā)覺(jué)東方公司可能存在與財(cái)務(wù)信息虛假報(bào)告相關(guān)的收入確認(rèn)方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),針對(duì)此風(fēng)險(xiǎn),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的以下審計(jì)程序 中與應(yīng)對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有（）；A. 于期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷(xiāo)售及發(fā)貨現(xiàn) 場(chǎng)實(shí)地觀看銷(xiāo)售及發(fā)貨情形B. 依據(jù)月份和

13、產(chǎn)品線（或業(yè)務(wù)分部）比較當(dāng)期與以往期間的收入 C. 通過(guò)函證和更直接的溝通方式（如詢問(wèn),走訪）向被審計(jì)單位的 顧客確證銷(xiāo)售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議D. 按標(biāo)簽號(hào)分類(lèi)排序以測(cè)試存貨的標(biāo)簽把握,或依據(jù)存貨的編號(hào)順第 8 頁(yè),共 150 頁(yè)序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號(hào) 9. 針對(duì)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷(xiāo)售活動(dòng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員通常實(shí) 施的審計(jì)程序包括（）；A. 向第三方確證銷(xiāo)售合同的詳細(xì)條款 B. 對(duì)存在的存貨短缺現(xiàn)象,依據(jù)存貨存放地點(diǎn)和貨物類(lèi)型分類(lèi)并加 以分析 C. 分析銷(xiāo)售折扣和銷(xiāo)售退回等項(xiàng)目,識(shí)別出反常的折扣,退貨模式 或反常趨勢(shì) D. 實(shí)施審計(jì)程序,以獵取銷(xiāo)售合同是否依據(jù)規(guī)定條

14、款得到執(zhí)行 10. 當(dāng)說(shuō)明存在舞弊或可能說(shuō)明存在舞弊的錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的管 理層時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行的措施包括（）；A. 重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位 B. 重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn),考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的 范疇 C. 重新考慮此前獵取的審計(jì)證據(jù)的牢靠性,包括治理層聲明的完整 性和可信性,以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性,并考 慮治理層與員工或第三方串通舞弊的可能性 D. 重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審 計(jì)程序的性質(zhì),時(shí)間和范疇的影響 11.在運(yùn)用職業(yè)判定評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)考慮（）；A. 識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大第

15、 9 頁(yè),共 150 頁(yè)B. 將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 C. 識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 D. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獵取的信息,并考慮各類(lèi)交易,賬戶余額,列 報(bào),以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)12. 在運(yùn)用職業(yè)判定評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 ；A. 識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大 B. 識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C. 將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 D. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獵取的信息,并考慮各類(lèi)交易,賬戶余額,列 報(bào),以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)13. 關(guān)于治理層,治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊責(zé)任的表述正確的有（）；A. 治理層有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在

16、整體上不存在重大錯(cuò)報(bào) B. 防止或發(fā)覺(jué)舞弊是被審計(jì)單位治理層和治理層的責(zé)任 C. 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺(jué)舞弊的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界與社會(huì)公眾 之間存在“期望差距” D. 由于審計(jì)的固有限制,即使依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)就的規(guī)定恰當(dāng)?shù)胤桨负蛯?shí) 施審計(jì)工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取確定保證14. 被審計(jì)單位的治理層,治理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位由于 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任；依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)就的相關(guān)規(guī)第 10 頁(yè),共 150 頁(yè)定,以下各項(xiàng)中屬于被審計(jì)單位治理層責(zé)任的有（）；A. 建立旨在防止舞弊的內(nèi)部把握B. 制定和愛(ài)惜與財(cái)務(wù)報(bào)表牢靠性相關(guān)的內(nèi)部把握C. 對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生

17、重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施治理D. 監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部把握15. 為防止和發(fā)覺(jué)違反法規(guī)行為,治理層執(zhí)行的政策和程序包括（）；A. 建立和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部把握B. 確保員工經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn),明白各項(xiàng)行為規(guī)范C. 集合必需遵守的法律法規(guī),儲(chǔ)存被投訴的記錄D. 明白相關(guān)法律法規(guī),確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)程序符合法律法規(guī)的規(guī)定16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司209 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)覺(jué)下列情形,其中屬于舞弊的有（）；A.20 9 年8 月,甲公司對(duì)公司全部固定資產(chǎn)進(jìn)行清理,依據(jù)清理結(jié)果,公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有確定使用價(jià)值,但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢,以削減當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率,平穩(wěn)次年的財(cái)務(wù)報(bào)表,對(duì)此,會(huì)計(jì)主

18、管接受了這一建議B.20 9 年12 月,倉(cāng)庫(kù)保管員陳明發(fā)覺(jué)4 月份入庫(kù)的產(chǎn)品因氣候變潮,顯現(xiàn)變質(zhì)跡象,在年底存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí),陳明等也沒(méi)有開(kāi)箱驗(yàn)證 這一點(diǎn),也未向有關(guān)人員反映這一情形,致使次年 4 月份（審計(jì)報(bào) 告已對(duì)外公布）這批存貨全部報(bào)廢 9 年3 月,甲公司會(huì)計(jì)員李華因一張已開(kāi)出的銷(xiāo)貨增值稅專第 11 頁(yè),共 150 頁(yè)用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失,于是重新通過(guò)稅控 機(jī)開(kāi)具了一張一樣的銷(xiāo)售發(fā)票,保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián),并予以入賬 9 年4 月,甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫(kù)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā) 現(xiàn),盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為116 箱,而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為 115 箱,經(jīng)陳明詢問(wèn),裝運(yùn)部門(mén)確認(rèn)收到的

19、產(chǎn)品為115 箱,于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的1 箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)治理三,簡(jiǎn)答題1. 針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊時(shí),應(yīng)當(dāng)獵取治理層在哪些方面作出的書(shū)面聲明？答案部分一,單項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：A 【答案解析】：假如沒(méi)有證據(jù)說(shuō)明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)；這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)判有關(guān)審計(jì)證據(jù),得出審計(jì)結(jié)論時(shí),可以使用無(wú)反證判定；【該題針對(duì) “對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】第 12 頁(yè),共 150 頁(yè)【答疑編號(hào)10035498 】2. 【正確答案】：B

20、 【答案解析】：選項(xiàng)ACD 中涉及的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通；【該題針對(duì) “評(píng)判審計(jì)證據(jù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035496 】3. 【正確答案】：C 【該題針對(duì) “評(píng)判審計(jì)證據(jù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035495 】4. 【正確答案】：A 【該題針對(duì) “應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5. 【正確答案】：B ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035490 】【答案解析】：選項(xiàng)ACD 均是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的 “機(jī)會(huì) ”因素,選項(xiàng)B 說(shuō)明的是 “動(dòng)機(jī)或壓力 ”因素；第 13 頁(yè),共 150 頁(yè)【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035480 】6. 【正確答案

21、】：D 【答案解析】：選項(xiàng)D 屬于對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的表現(xiàn)形式；【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035479 】7. 【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)B 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在明白交易的商業(yè)理由的合理性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)；【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035478 】8. 【正確答案】：D 【答案解析】：不論單位規(guī)模大小,不論是否存在舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部把握進(jìn)行充分的明白；【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035477 】第 14 頁(yè),共 150 頁(yè)9. 【正確答案】：C 【答案解析】：項(xiàng)目組的關(guān)

22、鍵成員應(yīng)當(dāng)參加爭(zhēng)辯；假如項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,這些專家也應(yīng)當(dāng)參加爭(zhēng)辯；選項(xiàng)C 助理人員并不是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員,因此可能不會(huì)參加爭(zhēng)辯；【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035475 】10. 【正確答案】：B 【該題針對(duì) “治理層,治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035470 】11. 【正確答案】：D 【答案解析】：股東,重要債權(quán)人,投資分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利才能存在不切實(shí)際的預(yù)期,這屬于導(dǎo)致舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的因素；【該題針對(duì) “舞弊的含義和種類(lèi) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035468 】第 15 頁(yè),共 15

23、0 頁(yè)12. 【正確答案】：C 【答案解析】：選項(xiàng)C 是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非有意行為,屬于錯(cuò)誤,而非舞弊；【該題針對(duì) “舞弊的含義和種類(lèi) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035467 】13. 【正確答案】：C 【答案解析】：分析程序一般是為了證明總體合理性而實(shí)施的程序,而錯(cuò)誤,舞弊與詳細(xì)的交易或事項(xiàng)相關(guān),不能選A；選項(xiàng)B,D 均是用于對(duì)內(nèi)部把握制度的測(cè)試程序,與交易,余額均無(wú)關(guān),均不能 選；【該題針對(duì) “舞弊的含義和種類(lèi) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035466 】二,多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】：AC 【該題針對(duì) “對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035

24、499 】第 16 頁(yè),共 150 頁(yè)2. 【正確答案】：ABCD 【該題針對(duì) “評(píng)判審計(jì)證據(jù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035497 】3. 【正確答案】：BCD 【答案解析】：假如針對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,以獵取充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；做此規(guī)定的考慮是,為應(yīng)對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)需要獵取具有高度相關(guān)性和牢靠性的審計(jì)證據(jù),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獵取有關(guān)特殊風(fēng)險(xiǎn)的充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；【該題針對(duì) “應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4. 【正確答案】：ACD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035493 】【答案解析】：選項(xiàng)B,屬于注冊(cè)

25、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)行的總體應(yīng)對(duì)措施；【該題針對(duì) “應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035492 】第 17 頁(yè),共 150 頁(yè)5. 【正確答案】：BCD 【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中,假如發(fā)覺(jué)舞弊或獵取的信息說(shuō)明可能存在舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與適當(dāng)層次的治理層溝通；對(duì)涉嫌舞弊人員以前所作陳述的牢靠性也要重新評(píng)價(jià)；【該題針對(duì) “應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6. 【正確答案】：ABC ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035491 】【答案解析】：選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)或壓力的 因素；【該題針對(duì) “

26、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035487 】7. 【正確答案】：AC 【答案解析】：選項(xiàng)A 是舞弊的 “機(jī)會(huì) ”因素,選項(xiàng) C是舞弊的 “借口 ” 因素；【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】第 18 頁(yè),共 150 頁(yè)【答疑編號(hào)10035485 】8. 【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項(xiàng)D針對(duì)的是與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員 應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序；【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035484 】9. 【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項(xiàng)B 是針對(duì)與侵占存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì) 人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序；【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

27、程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035483 】10. 【正確答案】：CD 【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035482 】11. 第 19 頁(yè),共 150 頁(yè)【正確答案】：ABCD 【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035481 】12. 【正確答案】：ABCD 【該題針對(duì) “治理層,治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035474 】13. 【正確答案】：BCD 【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)就的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作,獵取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證；【該題針對(duì) “治理層,治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

28、責(zé)任”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035473 】14. 【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項(xiàng)D 屬于被審計(jì)單位治理層的責(zé)任；【該題針對(duì) “治理層,治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】第 20 頁(yè),共 150 頁(yè)【答疑編號(hào)10035472 】15. 【正確答案】：ABCD 【該題針對(duì) “治理層,治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035471 】16. 【正確答案】：AD 【答案解析】：選項(xiàng)A,依據(jù)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)對(duì)尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,因此會(huì)計(jì)主管的作法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策,以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng) B,存貨發(fā)生變質(zhì),就應(yīng)當(dāng)?shù)谝粓?bào)告有關(guān)部門(mén)采取適當(dāng)措施,會(huì)

29、計(jì)部門(mén)就應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值預(yù)備,發(fā)覺(jué)了存貨變質(zhì)跡象但沒(méi)有引起留意,導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢,這是對(duì)事實(shí)的疏忽,屬于錯(cuò)誤,而不是舞弊行為；選項(xiàng)C,發(fā)覺(jué)發(fā)票丟失,重新開(kāi)票,可能造成納稅運(yùn)算錯(cuò)誤；選項(xiàng) D,對(duì)于多出的存貨,保管員應(yīng)當(dāng)查明緣由,并作出詳細(xì)處理,而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判定,陳明將多出的產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)治理,屬于舞弊；這屬于侵占資產(chǎn)的情形,【該題針對(duì) “舞弊的含義和種類(lèi) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】第 21 頁(yè),共 150 頁(yè)【答疑編號(hào)10035469 】三,簡(jiǎn)答題1. 【正確答案】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)以下方式,應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）轉(zhuǎn)變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),以獵取更為

30、牢靠,相關(guān)的審計(jì)證據(jù),或獵取其他佐證性信息,包括更加重視實(shí)地觀看或檢查,在實(shí)施函證程序時(shí)轉(zhuǎn)變常規(guī)函證內(nèi)容,詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等；（2 分）（2）轉(zhuǎn)變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間,包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試；（2 分）（3）轉(zhuǎn)變審計(jì)程序的范疇,包括擴(kuò)大樣本規(guī)模,接受更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等；（2 分）【該題針對(duì) “應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2. ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035494 】【正確答案】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獵取治理層就以下事項(xiàng)做出的書(shū)面聲 明：（l）設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部把握以防止或發(fā)覺(jué)舞弊是治理層的責(zé)任；（1 分）

31、第 22 頁(yè),共 150 頁(yè)（2）已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了其對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 的評(píng)估結(jié)果；（1 分）（3）已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及治理層,在內(nèi)部把握中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其 他人員的舞弊或舞弊嫌疑；（1 分）（4）已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工,分析師,監(jiān)管機(jī)構(gòu) 等方面獲知的,影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑；（1 分）【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035488 】2022 年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)學(xué)問(wèn)仿真模擬試卷及答案（二）一,單項(xiàng)選擇題 1. 甲公司2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)

32、,2022 年1 月5 日甲公司已與EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其 2022 年度財(cái) 務(wù)報(bào)表,以下關(guān)于ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的 溝通說(shuō)法不正確選項(xiàng)（）；A. 由于已經(jīng)與甲公司簽訂了合同,因此在查閱 的工作底稿前,不需要征得甲公司的同意ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所B. 溝通可以接受電話詢問(wèn),舉辦會(huì)談,致送審計(jì)問(wèn)卷等方式 C. 溝通最常用的方式是查閱ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿D. 溝通并不是必要程序,而是由 需要自行準(zhǔn)備EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)審計(jì)工作第 23 頁(yè),共 150 頁(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受W 公司托付審計(jì)其2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在接受托付前與審計(jì)其2022 年財(cái)務(wù)

33、報(bào)表的EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行 溝通,以下有關(guān)說(shuō)法中不正確選項(xiàng)（）；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 體情形而定EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W 公司購(gòu)買(mǎi)審計(jì)看法的妄圖,愛(ài)惜EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益C. 在進(jìn)行必要溝通后,ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng) 價(jià) D. 溝通的目的是確定是否接受托付 3. 被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí),應(yīng)當(dāng)以（）方式；A. 口頭 B. 書(shū)面 C. 口頭或書(shū)面 D. 電子文檔 4. 關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通以下說(shuō)法中不正確選項(xiàng)（）；A. 溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意 B. 溝通必需是接受書(shū)面的方式

34、C. 在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝 通的義務(wù) D. 假如后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通后并未 接受托付,其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)第 24 頁(yè),共 150 頁(yè)5. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接A 公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),致函前任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲得回復(fù),且沒(méi)有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的緣由反常,此時(shí)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）；A. 拒絕接受托付 B. 接受托付 C. 直接與治理層進(jìn)行溝通 D. 設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次溝通 6. 以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通過(guò)程的描述中錯(cuò)誤選項(xiàng)（）；A. 假如被審計(jì)單位規(guī)模越大,公司治理越健全,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師與 治理層在溝通的形

35、式和頻率等方面要求就越高B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要,時(shí)性也應(yīng)當(dāng)有高的要求就溝通的詳略程度和及C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通沒(méi)有與非上市的小企業(yè)治 理層溝通更為正式和頻繁D. 確定溝通過(guò)程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間 7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就方案的審計(jì)范疇和時(shí)間與治理層溝通時(shí),有些事 項(xiàng)是應(yīng)當(dāng)考慮的,有些事項(xiàng)是可以考慮的,以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通中可以考慮的事項(xiàng)是（）；A. 治理層對(duì)內(nèi)部把握和舞弊的態(tài)度,熟識(shí)和措施 B. 治理層對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的法律 法規(guī)和其他事項(xiàng)等方面的變化做出的反應(yīng)C. 當(dāng)被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能時(shí),注冊(cè)會(huì)

36、計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)第 25 頁(yè),共 150 頁(yè)工作的范疇,以及雙方如何更好的和諧和協(xié)作工作D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì) 8. 以下屬于治理層的是（）；A. 董事會(huì) B. 總經(jīng)理 C. 副經(jīng)理 D. 財(cái)務(wù)總監(jiān) 9. 對(duì)于一些影響特殊重大,性質(zhì)特殊特殊的溝通事項(xiàng),或者在與治 理層下設(shè)組織,人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情形下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與 進(jìn)行溝通；A. 治理層 B. 治理層整體 C. 治理層的下設(shè)組織或人員 D. 股東大會(huì) 10. 假如由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

37、；A. 視為審計(jì)范疇受到限制,發(fā)表保留看法的審計(jì)報(bào)告 B. 視為審計(jì)范疇受到限制,發(fā)表否定看法的審計(jì)報(bào)告 C. 盡早與審計(jì)托付人商定溝通對(duì)象,并就商定的結(jié)果形成備忘錄或 其他形式的書(shū)面記錄D. 解除業(yè)務(wù)商定第 26 頁(yè),共 150 頁(yè)二,多項(xiàng)選擇題 1. 假如發(fā)覺(jué)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后 任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?；A. 直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B. 提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C. 必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位支配三方會(huì)談 D. 無(wú)須作出進(jìn)一步處理,由于在其審計(jì)報(bào)告中并不表達(dá)前任注冊(cè)會(huì) 計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容 2. 為使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意

38、向其供應(yīng)更多的接觸工作底稿的機(jī)會(huì),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿 過(guò)程中可能作出的限制,這些限制條件包括（）；A. 當(dāng)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)供應(yīng) 任何專家證詞,訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng) 論業(yè)務(wù) B. 不將查閱工作底稿的信息告知被審計(jì)單位 C. 在查閱工作底稿后,不對(duì)任何人作出關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì) 是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)就的口頭或書(shū)面評(píng)論 D. 不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的 3. 以下說(shuō)法中正確的有（）；A. 接受托付后,假如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師供應(yīng)工 作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位前審計(jì)

39、客戶處獵取一份確第 27 頁(yè),共 150 頁(yè)認(rèn)函B. 審計(jì)工作底稿的全部權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計(jì)單位的授權(quán)準(zhǔn)備可供后任注冊(cè) 會(huì)計(jì)師查閱,復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容 D. 假如發(fā)覺(jué)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后 任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位支配三方會(huì)談 4. 以下給出的各種情形中,B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于 A 會(huì) 計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任的有（）；A. 甲公司2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),其2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表已簽訂合同由 計(jì)師審計(jì)A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

40、注冊(cè)會(huì)B. 丁公司2022 年的半年報(bào)由B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師批閱,其2022 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),但 是由于某種緣由最終未完成審計(jì)工作C. 丙公司2022 年的半年報(bào)由B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),其2022 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),但 是由于某種緣由最終未完成審計(jì)工作D. 乙公司2022 年度設(shè)立,B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其辦理 了設(shè)立驗(yàn)資,其2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì) 師審計(jì)5.X 公司2022 年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),并出具了標(biāo)準(zhǔn)第 28 頁(yè),共 150 頁(yè)無(wú)保留看法的審計(jì)報(bào)告；

41、A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X 公司2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作,在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)覺(jué)X 公司2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取（）措施；A. 直接告知X 公司治理層 B. 直接告知B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所C. 要求被審計(jì)單位支配會(huì)談,會(huì)談方包括A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,B 會(huì)計(jì) 師事務(wù)所和X 公司治理層D. 在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談時(shí),應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審 計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并依據(jù)詳細(xì)情形出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)商定6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受托付前應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容包括（）；A. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層（如監(jiān)事會(huì),審計(jì)委員會(huì) 或其

42、他類(lèi)似機(jī)構(gòu)）溝通過(guò)的關(guān)于治理層舞弊,違反法規(guī)行為以及內(nèi)部把握的重大缺陷等問(wèn)題B. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在重大會(huì)計(jì),審計(jì)等問(wèn)題上存在的看法 分歧C. 是否發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位治理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題 D. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的緣由 7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí),通 常溝通的內(nèi)容包括（）；第 29 頁(yè),共 150 頁(yè)A. 就審計(jì)項(xiàng)目組成員,會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù) 所依據(jù)法律法規(guī)和職業(yè)道德守就的規(guī)定保持了獨(dú)立性做出聲明B. 依據(jù)職業(yè)判定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間 存在的可能影響?yīng)毩⑿缘娜筷P(guān)系和其他事項(xiàng)C. 無(wú)

43、法獵取預(yù)期的審計(jì)證據(jù) D. 為排除對(duì)獨(dú)立性的威逼或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?已經(jīng)實(shí)行的相關(guān)防護(hù)措施8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層就審計(jì)工作中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題溝通中,有一類(lèi) 事項(xiàng)是需要直接溝通的,也被稱為第一類(lèi)溝通事項(xiàng),以下屬于這類(lèi)事項(xiàng)的有（）；A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位選用的會(huì)計(jì)政策,做出的會(huì)計(jì)估量和財(cái)務(wù)報(bào)表的披露等重要會(huì)計(jì)處理的質(zhì)量和可接受性的看法B. 被審計(jì)單位不合理的要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間C. 治理層阻擋注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為需要提請(qǐng)治理層留意的治理層聲 明9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在準(zhǔn)備與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮 的主要因素包括（

44、）；A. 治理層的下設(shè)組織,個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任 B. 擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì) C. 下設(shè)組織或個(gè)人是否有權(quán)對(duì)溝通的信息實(shí)行措施以及是否能夠 供應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和說(shuō)明第 30 頁(yè),共 150 頁(yè)D. 是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通 10. 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的溝通,以下說(shuō)法中正確的有（）；A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的 溝通,必需是實(shí)行書(shū)面溝通的形式直接溝通 B. 在治理層全部參加治理的情形下,假如就審計(jì)準(zhǔn)就要求溝通的事 項(xiàng)已與負(fù)有治理責(zé)任的人員溝通,且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任

45、的相同人員溝通 C. 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng),假如治理層 與治理層進(jìn)行過(guò)溝通,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)溝通的效率,不必 就這些事項(xiàng)與治理層再次進(jìn)行溝通 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與治理層直接溝通 11.以下事項(xiàng)可列入與治理層溝通內(nèi)容的有（）；A. 可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取審計(jì)證據(jù)的難度和所需花費(fèi)的工作 量大大超出預(yù)期水平的情形 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范疇 C. 審計(jì)方案中對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部把握實(shí)行的方案和重要性水平 詳細(xì)金額 D. 向治理層說(shuō)明審計(jì)準(zhǔn)就并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師特地為識(shí)別與治理 層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序 12. 假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí),發(fā)覺(jué)

46、治理層存在重大舞弊行為,注冊(cè) 會(huì)計(jì)師可能與以下組織和人員進(jìn)行溝通的有（）；第 31 頁(yè),共 150 頁(yè)A. 審計(jì)委員會(huì)B. 股東大會(huì) C. 董事會(huì) D. 獨(dú)立董事 13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝通的判定中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?；A.A 公司是一家上市公司,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 A 公司 除了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外沒(méi)有其他往來(lái),此時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬與 A 公司治理層就注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持獨(dú)立性的問(wèn)題進(jìn)行溝通公司的治理層已獲知治理層的違反法規(guī)行為,在獵取了B 公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不 擬作進(jìn)一步的溝通,而需獵取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有 關(guān)審計(jì)證據(jù)

47、 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中,發(fā)覺(jué)C 公司有一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)處理不恰 當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)溝通 D. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺(jué)D 公司內(nèi)部把握存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與D 公司的治理層溝通14. 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對(duì)象的說(shuō)法中,正確的有（）；A. 對(duì)于同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司,這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通一般并不需要同時(shí)與B. 由于在監(jiān)督,檢查公司財(cái)務(wù)方面,審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)都承擔(dān)了第 32 頁(yè),共 150 頁(yè)相應(yīng)的職責(zé),假如被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì),注冊(cè)會(huì)計(jì) 師必需著重同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通 C. 通常,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要就全部溝通事

48、項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝 通 D. 對(duì)于一些影響特殊重大,性質(zhì)特殊特殊的溝通事項(xiàng),或者在與治 理層下設(shè)組織,人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情形下,注冊(cè)會(huì) 計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通 15. 以下各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受書(shū)面形式直接與治理層進(jìn)行溝 通的有（）；A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法 B. 尚未更正的重要的錯(cuò)報(bào) C. 審計(jì)中發(fā)覺(jué)的,依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告 過(guò)程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項(xiàng)D. 審計(jì)工作中遇到的重大困難 答案部分一,單項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：A 【答案解析】：接受托付后,假如需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底 稿,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被

49、審計(jì)單位同意,并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì) 師進(jìn)行溝通；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035534 】2. 【正確答案】：A 【答案解析】：接受托付前的溝通是必要的審計(jì)程序,因此選項(xiàng)A 不正確；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通3. 【正確答案】：B ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035531 】【答案解析】：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書(shū)面方式答應(yīng) 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作出充分答復(fù)；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通4. 【正確答案】：B ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035529 】【答案解析】：溝通可以接受口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行；【該題針對(duì) “前后

50、任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035528 】第 34 頁(yè),共 150 頁(yè)5. 【正確答案】：D 【答案解析】：假如未得到答復(fù),且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的緣由反常,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通6. 【正確答案】：C ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035523 】【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通,通常要比與非 上市的中小型被審計(jì)單位治理層的溝通更為正式和頻繁；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通7. 【正確答案】：D ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035521 】【答案解析】：選項(xiàng)D

51、屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就方案的審計(jì)范疇和時(shí)間應(yīng)當(dāng) 考慮和治理層溝通的事項(xiàng),不是可以考慮的事項(xiàng)；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035518 】第 35 頁(yè),共 150 頁(yè)8. 【正確答案】：A 【答案解析】：選項(xiàng)BCD 均屬于治理層；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通9. 【正確答案】：B ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035516 】【答案解析】：對(duì)于一些影響特殊重大,性質(zhì)特殊特殊的溝通事項(xiàng),或者在與治理層下設(shè)組織,人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情形 下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通10. 【正確答案】：C

52、 ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035510 】【答案解析】：假如由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,被審計(jì)單位也沒(méi) 有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)托付人商定溝 通對(duì)象,并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書(shū)面記錄；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035509 】第 36 頁(yè),共 150 頁(yè)二,多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】：BC 【答案解析】：假如發(fā)覺(jué)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重 大錯(cuò)報(bào),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位

53、支配三方會(huì)談；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通2. 【正確答案】：ACD 【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通3. 【正確答案】：ABD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035535 】”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035533 】【答案解析】：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主準(zhǔn)備可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查 閱,復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容,選項(xiàng) C 不正確；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035532 】第 37 頁(yè),共 150 頁(yè)4. 【正確答案】：AC 【答案解析】：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系,僅限于審計(jì)業(yè)務(wù),由于審計(jì)業(yè)務(wù)供應(yīng)的保證程序較高,且是一項(xiàng)連續(xù)業(yè)務(wù)；而其他鑒證

54、業(yè)務(wù)如財(cái)務(wù)報(bào)表批閱等供應(yīng)的保證程度較低,且是非連續(xù)業(yè)務(wù),不包括在內(nèi),因此選項(xiàng)BD 不正確；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通5. 【正確答案】：ACD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035526 】【答案解析】：假如發(fā)覺(jué)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重 大錯(cuò)報(bào),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位支配三方會(huì)談；假如被 審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三 方會(huì)談,或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不中意,后任注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)商定；在這種情形下,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情形

55、對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并依據(jù)詳細(xì)情形出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)；此外,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問(wèn)詢問(wèn),以便準(zhǔn)備 如何實(shí)行進(jìn)一步措施；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035524 】6. 【正確答案】：ABCD 【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通7. 【正確答案】：ABD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035522 】【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中 發(fā)覺(jué)的問(wèn)題,而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通8. 【正確答案】：ABC ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)1003

56、5520 】【答案解析】：選項(xiàng)D 屬于其次類(lèi)溝通事項(xiàng)；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通9. 【正確答案】：ABCD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035519 】第 39 頁(yè),共 150 頁(yè)【答案解析】：除了上述四個(gè)因素外,仍需要考慮的因素是法律法規(guī) 的規(guī)定；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通10. 【正確答案】：BD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035517 】【答案解析】：選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé) 任與治理層進(jìn)行的溝通,必需是直接的溝通；但是,并不要求確定要實(shí)行書(shū)面溝通的形式；選項(xiàng)C,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,方案的審計(jì)范疇和時(shí)間,審計(jì)工作中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題以及

57、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 這四類(lèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言,治理層就這 些事項(xiàng)與治理層的溝通,并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理 層溝通的責(zé)任；這就意味著無(wú)論治理層是否與治理層進(jìn)行過(guò)溝通,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通11. 【正確答案】：ABD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035515 】【答案解析】：可以就重要性的概念和治理層進(jìn)行溝通,但不宜涉及重要性的詳細(xì)底線和金額；第 40 頁(yè),共 150 頁(yè)【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通12. 【正確答案】：BC ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035513 】【答案解析】

58、：假如發(fā)覺(jué)治理層存在重大舞弊行為,就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通；假如被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)治理職務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)（股東會(huì)）進(jìn)行溝通；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通13. 【正確答案】：BD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035512 】【答案解析】：選項(xiàng)A,假如被審計(jì)單位是上市公司,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直接溝通；選項(xiàng)B,假如治理層已獲知治理層的違反法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與其進(jìn)行溝通,但必需獵取 治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng) C,在審計(jì) 過(guò)程中,假如認(rèn)為某項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般首 先向治理層說(shuō)明理由

59、,并在必要時(shí)提請(qǐng)更正；假如不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處 理未予更正,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)本期和將來(lái)期間財(cái)務(wù)報(bào) 表的影響,以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響,并將這種影響告知治理層；第 41 頁(yè),共 150 頁(yè)【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通14. 【正確答案】：ACD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035511 】【答案解析】：在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí),一般沒(méi)有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)被審計(jì)單位的詳細(xì)情形,運(yùn)用職業(yè)判定確定或與審計(jì)托付人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通15. 【正確答案】：ABCD 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治

60、理層的溝通”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035508 】”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035506 】2022 年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)學(xué)問(wèn)仿真模擬試卷及答案（三）一,單項(xiàng)選擇題1. 以下說(shuō)法中不正確選項(xiàng)（）；A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問(wèn)專家的同仁以及其他明白專家才能和工作 表現(xiàn)的人員,以明白專家的勝任才能第 42 頁(yè),共 150 頁(yè)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)判專家的專業(yè)勝任才能時(shí)需要考慮專家的體會(huì) 和聲望C. 在方案利用專家的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獵取專家的資格 證書(shū)或執(zhí)業(yè)許可證加以證明專家的專業(yè)勝任才能D. 當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就每一 項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行