09年新稅審報(bào)告及說明

1、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告書*（2010）XXX號號中礦盛業(yè)礦業(yè)投投資（北京）有有限公司：我們接受中礦盛盛業(yè)礦業(yè)投資資（北京）有有限公司委托托，對被鑒證證單位2009年度企業(yè)所所得稅匯算清清繳情況進(jìn)行行了鑒證。我我們鑒證時(shí)主主要依據(jù)中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法、中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實(shí)施條條例以及其其他稅收法律律、法規(guī)、規(guī)規(guī)范性文件，并并參照企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳納稅申申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則（試行行）和指南南，對被鑒鑒證單位提供供的憑證、賬賬冊、有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)資料和數(shù)數(shù)據(jù)，實(shí)施我我們認(rèn)為必要要的鑒證程序序。被鑒證單位對所所提供有關(guān)資資料的真實(shí)性性、合法性、合理性和完完整性等事項(xiàng)項(xiàng)負(fù)責(zé)。我

2、們們的責(zé)任是，按按照企業(yè)所得得稅匯算清繳繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行鑒證，并并出具鑒證報(bào)報(bào)告，獨(dú)立、客觀、公正正地發(fā)表意見見。被鑒證單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照鑒證業(yè)業(yè)務(wù)委托書的的要求使用鑒鑒證報(bào)告。委委托人或其他他第三者因使使用鑒證報(bào)告告不當(dāng)所造成成的后果，與與鑒證人及其其所在的鑒證證機(jī)構(gòu)無關(guān)。無保留意見鑒證證報(bào)告的鑒證證情況評述及及鑒證結(jié)論（一）企業(yè)所得得稅匯算清繳繳納稅申報(bào)的的鑒證過程及及主要實(shí)施情情況1注冊稅務(wù)師師合理充分信信任的內(nèi)控制制度有效性、合法性的評評述。我們在鑒證過程程中，經(jīng)實(shí)施施控制測試，未未發(fā)現(xiàn)有效貫貫徹執(zhí)行內(nèi)部部控制制度不不具有合法性性的證據(jù)，準(zhǔn)準(zhǔn)備合理充分分信賴被鑒證證單位的內(nèi)部部控制制度。2

3、企業(yè)所得稅稅匯算清繳有有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)部證據(jù)和外外部證據(jù)相關(guān)關(guān)性、可靠性性的評述。（1）相關(guān)性。我我們在鑒證過過程中，對企企業(yè)所得稅匯匯算清繳鑒證證事項(xiàng)有關(guān)的的會(huì)計(jì)核算資資料和納稅申申報(bào)資料等內(nèi)內(nèi)部證據(jù)和外外部證據(jù)，按按準(zhǔn)則規(guī)定的的程序進(jìn)行鑒鑒證，所取得得的證據(jù)資料料能夠支持企企業(yè)所得稅匯匯算清繳鑒證證結(jié)論。（2）可靠性。我我們在鑒證過過程中，按照照鑒證程序，依依據(jù)法定的鑒鑒證評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，對取得的的有關(guān)證據(jù)資資料，進(jìn)行鑒鑒別和判斷后后，沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被鑒證單位位申報(bào)不實(shí)的的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證證單位的企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳申報(bào)事事項(xiàng)具有法律律真實(shí)性。3對納稅人提提供的會(huì)計(jì)資資料及納稅資資料等進(jìn)行鑒

4、鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行行職業(yè)推斷的的情況。由于存在以下情情形，我們決決定，出具無無保留意見的的鑒證報(bào)告。（1）鑒證事項(xiàng)項(xiàng)符合法定性性標(biāo)準(zhǔn)，涉及及的會(huì)計(jì)資料料及納稅資料料符合國家法法律、法規(guī)及及稅收有關(guān)規(guī)規(guī)定。（2）注冊稅務(wù)務(wù)師已經(jīng)按本本準(zhǔn)則的規(guī)定定實(shí)施了必要要的鑒證程序序，鑒證過程程未受到限制制。（3）注冊稅務(wù)務(wù)師獲取了鑒鑒證事項(xiàng)所需需的充分、適適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完完全可以確認(rèn)認(rèn)企業(yè)所得稅稅的具體納稅稅金額。（二）鑒證結(jié)論論經(jīng)對被鑒證單位位2009年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳納納稅申報(bào)進(jìn)行行鑒證，我們們確認(rèn)可以根根據(jù)下列數(shù)據(jù)據(jù)辦理企業(yè)所所得稅匯算清清繳納稅申報(bào)報(bào)或?qū)徟乱艘耍豪麧櫩傤~ -3,029,1

5、10.25元；納稅調(diào)整增加額額 785,149.96元；納稅調(diào)整減少額額 0.00元；境外應(yīng)稅所得彌彌補(bǔ)境內(nèi)虧損損 0.00元；納稅調(diào)整后所得得 -2,243,960.29元；彌補(bǔ)以前年度虧虧損 0.00元；應(yīng)納稅所得額 -2,243,960.29元；稅率 25%；應(yīng)納所得稅額 0.00元；減免所得稅額 0.00元；抵免所得稅額 0.00元；應(yīng)納稅額 0.00元；境外所得應(yīng)納所所得稅額 0.00元；境外所得抵免所所得稅額 0.00元；實(shí)際應(yīng)納所得稅稅額 0.00元；本年累計(jì)實(shí)際已已預(yù)繳的所得得稅額 0.00元；本年應(yīng)補(bǔ)（退）的的所得稅額 0.00元。中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人： 中國注冊稅務(wù)師師： 助理

6、理人員： 聯(lián)系地址： *聯(lián)系電話：*稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 年月日附件：1企業(yè)業(yè)基本情況表表；2企業(yè)所得稅稅匯算清繳鑒鑒證事項(xiàng)說明明；3企業(yè)所得稅稅年度納稅鑒鑒證表及其附附表。企業(yè)所得稅匯算算清繳鑒證事事項(xiàng)說明我們接受委托，對對被鑒證單位位2009年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳事事項(xiàng)進(jìn)行了鑒鑒證，現(xiàn)將鑒鑒證情況說明明如下：第一部分 主要要會(huì)計(jì)政策（一）執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度及及有關(guān)規(guī)定。（二）會(huì)計(jì)年度度自2009年1月1日至12月31日日。（三）會(huì)計(jì)核算算方法：按照照企業(yè)會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定制制訂并實(shí)施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方方法為平行結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)法；2.固定資產(chǎn)按按平均年限法計(jì)計(jì)提折舊，殘殘值率為5%；3.低值易耗品品

7、采用一次攤銷法；4.無形資產(chǎn)采采用平均年限限攤銷法；第二部分 鑒證證事項(xiàng)形成原原因根據(jù)涉稅鑒證證業(yè)務(wù)約定書書的委托，對被被鑒證單位中中礦盛業(yè)礦業(yè)投資資（北京）有有限公司2009年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳情情況進(jìn)行鑒證證。第三部分 鑒證證事項(xiàng)說明一、利潤總額計(jì)計(jì)算的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證證單位2009年度度利潤總額-3,029,110.25元，具體數(shù)據(jù)如下。（一）主營業(yè)務(wù)務(wù)收入經(jīng)鑒證被鑒證單單位的2009年度度的賬面金額額和資產(chǎn)負(fù)債債表日后事項(xiàng)項(xiàng)金額，鑒證證確認(rèn)該年度度發(fā)生主營業(yè)業(yè)務(wù)收入總計(jì)計(jì)0.00元。對對發(fā)現(xiàn)的影響響應(yīng)納稅所得得額的會(huì)計(jì)差差錯(cuò)在納稅調(diào)調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)細(xì)表中進(jìn)行處處理。（二）其他業(yè)務(wù)務(wù)

8、收入 無（三）視同銷售售收入 無（四）營業(yè)外收收入 無（五）主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 無（六）其他業(yè)務(wù)務(wù)成本 無（七）視同銷售售成本 無（八）營業(yè)外支支出經(jīng)鑒證被鑒證單單位的2009年度度的賬面金額額和資產(chǎn)負(fù)債債表日后事項(xiàng)項(xiàng)金額，鑒證證確認(rèn)該年度度發(fā)生營業(yè)外外支出總計(jì)62,390.54元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會(huì)計(jì)差錯(cuò)在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下：12009年年度的賬面金金額62,390.54元，其中：罰款支出62,390.54元。22009年年度的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后事事項(xiàng)調(diào)整0.00元。（九）主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加 無無（十）銷售（營營業(yè)）費(fèi)用 無（十一）管理費(fèi)費(fèi)用經(jīng)鑒證被鑒證單單位

9、的2009年度度的賬面金額額和資產(chǎn)負(fù)債債表日后事項(xiàng)項(xiàng)金額，鑒證證確認(rèn)該年度度發(fā)生管理費(fèi)費(fèi)用總計(jì)2,966,719.71元。對發(fā)現(xiàn)的影響應(yīng)納稅所得額的會(huì)計(jì)差錯(cuò)在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中進(jìn)行處理。具體數(shù)據(jù)如下： 12009年度度的賬面金額額2,963,378.46元，其中：工資薪金支出621,763.30元，職工福利費(fèi)支出32,342.00元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出613,631.76 元，辦公費(fèi)支出190,375.64元，住房公積金6,900.00元，各類基本社會(huì)保障性繳款17,793.07 元，網(wǎng)絡(luò)電話費(fèi)72,257.58元，固定資產(chǎn)折舊13,604.68元，董事會(huì)費(fèi)支出222,844.90元，差旅費(fèi)支出

10、208,217.00元，其它963,648.53元。22009年年度的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后事事項(xiàng)調(diào)整0.00元。（十二）財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用經(jīng)鑒證被鑒證單單位的2009年度度的賬面金額額和資產(chǎn)負(fù)債債表日后事項(xiàng)項(xiàng)金額，鑒證證確認(rèn)該年度度發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用總計(jì)3,341.25元。對對發(fā)現(xiàn)的影響響應(yīng)納稅所得得額的會(huì)計(jì)差差錯(cuò)在納稅調(diào)調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)細(xì)表中進(jìn)行處處理。具體數(shù)數(shù)據(jù)如下：12009年年度的賬面金金額3,341.25元，其中：利息收入410.64元，利息支出3,751.89元。22009年年度的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后事事項(xiàng)調(diào)整0.00元。（十三）投資收收益 無（十四）營業(yè)利利潤經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度營業(yè)利潤為為

11、-2,966,719.71元，計(jì)算過程如下：營業(yè)收入0.00元營業(yè)成本0.00元營業(yè)稅金及附加0.00元銷售費(fèi)用0.00元管理費(fèi)用2,963,378.46元財(cái)務(wù)費(fèi)用3,341.25元+投資收益0.00元=-2,966,719.71元。（十五）利潤總總額經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度利潤總額為為-3,029,110.25元，計(jì)算過程如下：營業(yè)利潤-2,966,719.71元+營業(yè)外收入0.00元-營業(yè)外支出62,390.54 元=-3,029,110.25元。二、應(yīng)納稅所得得額計(jì)算的鑒鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證證單位2009年度度主表第25行行“應(yīng)納稅所得得額”為-2,243,960.29元，具體數(shù)據(jù)

12、如下。（一）納稅調(diào)整整項(xiàng)目明細(xì)表表的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證證單位2009年度度納稅調(diào)整增增加額785,149.96 元，該金額直直接填入主表表第14行“納稅調(diào)整增增加額”；納稅調(diào)整整減少額0.00元，該金額直直接填入主表表第15行“納稅調(diào)整減減少額”。具體數(shù)據(jù)據(jù)如下：1. 收入類調(diào)調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)計(jì) 無無2. 扣除類調(diào)調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)計(jì)經(jīng)鑒證，被鑒證證單位2009年度度扣除類調(diào)整整項(xiàng)目納稅調(diào)調(diào)整增加額785,149.96元，納稅調(diào)整減少額0.00元。（1）. 扣除除類調(diào)整項(xiàng)目目視同銷銷售成本視同銷售成本的的鑒證，見利利潤總額計(jì)算算的鑒證中的的“(六)視同同銷售成本”。（2）. 扣除除類調(diào)整項(xiàng)目目工資薪金金

13、支出經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度的工資薪金金支出賬載金金額為621,763.30元，稅收金額為621,763.30元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。（3）. 扣除除類調(diào)整項(xiàng)目目職工福利利費(fèi)支出經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度的職工福利利費(fèi)支出賬載載金額為32,342.00元，稅收金額為32,342.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。（4）. 扣除除類調(diào)整項(xiàng)目目職工教育育經(jīng)費(fèi)支出 無（5）. 扣除除類調(diào)整項(xiàng)目目工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出 無（6）. 扣除除類調(diào)整項(xiàng)目目業(yè)務(wù)招待待費(fèi)支出 無經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度的業(yè)務(wù)招待待費(fèi)賬載金額

14、額為627,041.76元，實(shí)際發(fā)生額60%的金額為376,225.06元，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入0.00元的5計(jì)算的稅前扣除限額為0.00元，鑒證確認(rèn)的稅收金額0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為627,041.76元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。（7）. 扣除除類調(diào)整項(xiàng)目目廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)支出的的鑒證，見應(yīng)應(yīng)納稅所得額額計(jì)算的鑒證證中的“（六）廣告告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)跨年度度納稅調(diào)整表表”。（8）. 扣除除類調(diào)整項(xiàng)目目捐贈(zèng)支出出 無無（9）. 扣除除類調(diào)整項(xiàng)目目利息支出出 無無（10）. 扣扣除類調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目住房公積積金經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度住房公積金

15、金賬載金額 6,900.00元，稅收金額6,900.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為0.00元。（11）. 扣扣除類調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目罰金、罰罰款和被沒收收財(cái)物的損失失經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度罰金、罰款款和被沒收財(cái)財(cái)物的損失在在營業(yè)外支出出賬戶核算的的賬載金額2,400.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為2,400.00元；（12）. 扣扣除類調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目稅收滯納納金經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度稅收滯納金金在營業(yè)外支支出賬戶核算算的賬載金額額12.20元元，鑒證確認(rèn)認(rèn)調(diào)增金額為為12.20元元；（13）. 扣扣除類調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目贊助支出出 無無（14）. 扣扣除類調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目各類基本本社會(huì)保障性性繳款經(jīng)鑒證被鑒

16、證單單位2009年度度各類基本社社會(huì)保障性繳繳款賬載金額額17,793.07 元，稅收金金額17,793.07元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為0.00元。具體數(shù)據(jù)如下：（1）基本養(yǎng)老老保險(xiǎn)賬載金金額8,700.00元，稅收金額8,700.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。（2）失業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)賬載金額435.00元，稅收金額435.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。（3）基本醫(yī)療療保險(xiǎn)賬載金金額8,208.00元，稅收金額8,208.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。（4）基本生育育保險(xiǎn)賬載金金額232.57

17、元，稅收金額232.57元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。（5）工傷保險(xiǎn)險(xiǎn)賬載金額217.50元，稅收金額217.50元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。（15）. 扣扣除類調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)、補(bǔ)充充醫(yī)療保險(xiǎn) 無（17）. 扣扣除類調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目其他經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度發(fā)生扣除類類調(diào)整項(xiàng)目其他(不不合規(guī)發(fā)票)賬載金額155,696.00元，稅稅收金額0.00元，鑒鑒證確認(rèn)調(diào)增增金額為155,696.00元。3. 資產(chǎn)類調(diào)調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)計(jì) 無無4. 準(zhǔn)備金調(diào)調(diào)整項(xiàng)目準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目目的鑒證，見見應(yīng)納稅所得得額計(jì)算的鑒鑒證中的“（

18、八）資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)細(xì)表的鑒證”。5. 特別納稅稅調(diào)整應(yīng)稅所所得 無6. 其他的鑒鑒證 無無（二）企業(yè)所得得稅彌補(bǔ)虧損損明細(xì)表的鑒鑒證1.本年盈虧額額和當(dāng)年可彌彌補(bǔ)所得額鑒鑒證經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度應(yīng)納稅所得得額為-2,243,960.29元。（三）稅收優(yōu)惠惠明細(xì)表的鑒鑒證 無（四）境外所得得稅抵免計(jì)算算明細(xì)表的鑒鑒證 無（五）以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)產(chǎn)納稅調(diào)整表表的鑒證 無（六）廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)跨年度納稅稅調(diào)整表的鑒鑒證 無無（七）資產(chǎn)折舊舊、攤銷納稅稅調(diào)整明細(xì)表表的鑒證1.固定資產(chǎn)折折舊經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度附表三的固固定資產(chǎn)折舊舊，鑒證確認(rèn)認(rèn)調(diào)增金額為為

19、0.00元，鑒鑒證確認(rèn)調(diào)減減金額為0.00元。固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的數(shù)據(jù)據(jù)來源附表九九資產(chǎn)折舊舊、攤銷納稅稅調(diào)整明細(xì)表表的鑒證結(jié)結(jié)果如下：（1）與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營有關(guān)的器器具工具家具具，根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)本期折舊額額確認(rèn)賬載金金額為10,144.21元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為10,144.21元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元；（2）電子設(shè)備備，根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)本期折舊額額確認(rèn)賬載金金額為3,460.47元，根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為3,460.47元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。2.無形資產(chǎn)攤攤銷 無3.長

20、期待攤費(fèi)費(fèi)用攤銷 無（八）資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)調(diào)整明細(xì)表的的鑒證 無（九）長期股權(quán)權(quán)投資所得（損損失）明細(xì)表表的鑒證 無（十）納稅調(diào)整整后所得經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度納稅調(diào)整后后所得為-2,243,927.29元，計(jì)算過程如下：利潤總額-3,029,077.25元+納稅調(diào)整增加額785,149.96元-納稅調(diào)整減少額0.00元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0.00元=-2,243,927.29元。（十一）應(yīng)納稅稅所得額經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度應(yīng)納稅所得得額為-2,243,960.29元，計(jì)算過程如下：納稅調(diào)整后所得-2,243,960.29元-彌補(bǔ)以前年度虧損0.00元=-2,243,960.29元。三、應(yīng)納稅額計(jì)計(jì)算的鑒證（一）稅率經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度適用的稅率率為25。（二）應(yīng)納所得得稅額經(jīng)鑒證被鑒證單單位2009年度度應(yīng)納所得稅稅額為0.00元。（三）減免所得得稅額減免所得稅額的的鑒證，見應(yīng)應(yīng)納稅所得額額計(jì)算的鑒證證中的“（三）稅收收優(yōu)惠明細(xì)表表的鑒證”。（四）抵免所得得稅額抵免所得稅額的的鑒證，見應(yīng)應(yīng)納稅所得額額計(jì)算的鑒證證中的“（三）稅收收優(yōu)惠明細(xì)表表