2022年責(zé)任成本管理制度

1、第PAGE32頁共NUMPAGES32頁2022年責(zé)任成本管理制度為了強化責(zé)任成本核算工作，促進(jìn)全面施工管理，提高全員成本核算意識，提高經(jīng)濟效益，使我項目部基礎(chǔ)管理工作日臻規(guī)范化和制度化，使經(jīng)濟活動分析經(jīng)?；?，實現(xiàn)預(yù)計計劃利潤目標(biāo)，我項目部根據(jù)集團公司“一級資金管理，二級成本核算”原則，制定了成本核算管理辦法，具體如下：一、總體原則1、以專業(yè)分包和綜合勞務(wù)承包為基礎(chǔ)，通過責(zé)任量化，建立以直接成本為主、管理成本為輔的成本核算體系，項目承包核算覆蓋面要達(dá)_%。2、以各施工工隊為承包實體，對可控成本進(jìn)行責(zé)任承包，實行工、料、機三項費用包干。3、對管理成本進(jìn)行責(zé)任劃分，將各項費用進(jìn)行節(jié)超定位，同各責(zé)任

2、成本中心簽訂責(zé)任成本控制履行協(xié)議，完成指標(biāo)與獎懲掛鉤。二、成本核算的組織機構(gòu)及職責(zé)分工成本核算實行分部、站、場、施工作業(yè)工隊，施工作業(yè)隊自下而上的逐級管理模式，一級對一級負(fù)責(zé)。責(zé)任成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組成員組成：組長：高海東副組長：柴元四、冀大禹、范旭陽、鄒昆華、鄭平成員：武曉平、閆衛(wèi)軍、曹明杰、郭彥兵、唐鴻武、曹明杰、蔡成玉成本核算辦公室設(shè)在計劃部，由財務(wù)部和計劃部人員組成，成本核算辦公室為成本核算歸口管理部門，具體負(fù)責(zé)成本核算日常工作，組員由項目部各業(yè)務(wù)部門組成。各隊、站、場成立以隊長(站長)、技術(shù)員、質(zhì)量員、材料員、設(shè)備管理員、工班長等參加的核算小組，并設(shè)成本核算聯(lián)絡(luò)員一人，將_上報成本核算辦

3、公室備案。各級成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組分工負(fù)責(zé)，各司其職。各部門工作職責(zé)分工明確如下：1、工程部(1)為技術(shù)成本控制中心，對技術(shù)成本負(fù)有管理責(zé)任。組織編制優(yōu)化施工組織設(shè)計，提高工程質(zhì)量水平；改善施工工藝，組織推廣“四新”技術(shù)，提高工效和質(zhì)量，降低成本，牽頭組織已完工程和未完工程的計量、盤點，并建立好臺帳；根據(jù)施工組織設(shè)計，提出節(jié)點計劃，制定施工進(jìn)度計劃，合理安排資源配備；根據(jù)現(xiàn)場實際，組織各方現(xiàn)場辦公形成紀(jì)要，負(fù)責(zé)變更設(shè)計基礎(chǔ)資料編制、收集及索賠的現(xiàn)場資料收集工作；(2)參加項目經(jīng)濟效益評估和經(jīng)濟活動分析例會，主要分析技術(shù)成本情況，找出原因，制定整改措施；(3)負(fù)責(zé)現(xiàn)場標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的各項指導(dǎo)工作。(4)

4、負(fù)責(zé)對各部位鋼筋、鋼管等用料的綜合管理。根據(jù)施工圖設(shè)計及變更設(shè)計圖有關(guān)資料，對各種型號的鋼筋、鋼管等原材料的下料進(jìn)行綜合平衡考慮，減少余料和廢料，增加原材料的綜合利用效率。2、安質(zhì)部(1)由安全和質(zhì)量管理人員共同組成，為安全和質(zhì)量控制中心，對工程施工的安全和質(zhì)量負(fù)責(zé)。制定有關(guān)工程質(zhì)量、安全的制度和措施，改善勞動條件，做到安全生產(chǎn)；進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控和檢查指導(dǎo)，防止由于發(fā)生質(zhì)量、安全事故而出現(xiàn)罰款、賠償、停工、返工損失等，而增加安全質(zhì)量成本；(2)參加經(jīng)濟活動分析例會，提供安全質(zhì)量指標(biāo)和影響成本的分析資料，對質(zhì)量成本(主要指返工浪費)情況，找出原因，制定整改措施。(3)負(fù)責(zé)日常檢驗批等資料的完善整理工

5、作。3、物資部(1)為材料成本責(zé)任控制中心，對材料費用節(jié)超負(fù)控制責(zé)任。(2)組織制定材料消耗定額和儲備定額，降低采購成本，制定節(jié)約材料消耗的措施；進(jìn)行材料收、發(fā)、領(lǐng)、退的日常核算，提供成本核算編制的有關(guān)資料；健全材料管理制度，加強計量、檢查、收發(fā)領(lǐng)用管理和定期盤點，做好材料的修舊利用、節(jié)約代用、回收利用，做好材料消耗記錄；按工程對象和生產(chǎn)班組核算材料盈虧，降低材料成本和運雜費支出，提高存貨周轉(zhuǎn)率；根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r信息，掌握材料價格動態(tài)變化趨勢；(3)參加經(jīng)濟活動例會，主要分析材料費節(jié)超原因、材料消耗定額執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗找出問題，分析原因，制定整改措施，逐步提高管理水平。(4)配合工程部對各部

6、位鋼筋、鋼管等用料的綜合管理，盡可能減少余料、廢料，增加原材料的綜合利用效率。4、設(shè)備部(1)為設(shè)備和動力成本責(zé)任控制中心，對設(shè)備和動力的管理及費用節(jié)超負(fù)控制責(zé)任。(2)組織制定機械臺班及動力消耗定額，制定降低機械動力成本的措施；按施工需要合理調(diào)配機械設(shè)備，提高機械設(shè)備使用率；組織開展單機、單車核算，提供編制成本核算的有關(guān)資料；提高機械設(shè)備完好率好、利用率和使用效果，減少維修保養(yǎng)支出，降低機械使用費成本；(3)參加經(jīng)濟活動例會，主要分析機械費使用節(jié)超原因，總結(jié)經(jīng)驗找出問題，分析原因，制定整改措施，逐步提高管理水平。5、計劃部(1)為分包成本管理中心，對勞動力安排及人工費的節(jié)超負(fù)控制責(zé)任；掌握招

7、標(biāo)文件和合同條款主要內(nèi)涵，對所有對外涉及費用事宜，提出建議處理意見；組織承包施工合同的簽訂及評審工作，提高合同兌現(xiàn)率，規(guī)避和減少合同風(fēng)險，及時整理變更設(shè)計、調(diào)價和索賠的有關(guān)資料，按期提供尚未對外清算的工程調(diào)價和索賠等資料，辦理工程調(diào)價和索賠工作。(2)牽頭組織召開經(jīng)濟活動分析例會，主要分析工程量完成、施工進(jìn)度、人工費節(jié)超、材料費節(jié)超等情況。5、財務(wù)部(1)為彈性費用(制造費用、管理費用可控部分)的控制中心，對彈性費用的節(jié)超負(fù)控制責(zé)任。(2)實施成本費用的日常控制、協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行成本費用預(yù)測和分析；嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)制度，加強成本費用管理與控制的動態(tài)監(jiān)督；加強對下屬財務(wù)部門檢查，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確

8、完整地反映企業(yè)成本費用水平；(3)及時匯總有關(guān)部門報來的核算資料。6、施工隊對于簽訂施工合同的專業(yè)分包隊伍和勞務(wù)施工隊伍及其勞務(wù)作業(yè)工班，其職責(zé)為：(1)為工程成本控制中心，對工程成本負(fù)有直接管理責(zé)任。(2)建立健全責(zé)任成本核算制度：隊或工班根據(jù)簽訂的施工合同，按照公司責(zé)任成本相關(guān)規(guī)定，依據(jù)本身實際情況，做好責(zé)任成本核算工作。(3)隊或工班核算小組按驗工計價收入及本級工(勞務(wù))、料(小材料)、機(機械)、間接費等分別進(jìn)行成本核算。(4)參加經(jīng)濟活動例會，主要分析現(xiàn)場成本管理情況，總結(jié)經(jīng)驗找出問題，分析原因，制定整改措施，逐步提高管理水平。三、工程成本的分類根據(jù)成本的形成過程，項目分部將成本劃分

9、為四類：預(yù)測成本、計劃直接責(zé)任成本、計劃間接責(zé)任成本和實際成本，其中：預(yù)測成本也是按照投標(biāo)中標(biāo)價進(jìn)行成本分析，它是按照招標(biāo)圖紙、招標(biāo)設(shè)計文件及有關(guān)預(yù)算定額計算的工程施工成本費用，是成本控制的上限，一般情況不得突破；計劃責(zé)任成本是按照正式施工圖、實施性施工組織設(shè)計和本單位生產(chǎn)消耗水平預(yù)先測算的計劃生產(chǎn)費用，是成本控制的目標(biāo)，計劃責(zé)任成本主要以集團公司測定的成本指標(biāo)為準(zhǔn)；計劃間接責(zé)任成本是制造費用和管理費用可控的部分；實際成本是在施工過程中實際發(fā)生歸集的生產(chǎn)費用。四、成本核算的步驟1、預(yù)測成本分析首先由計劃部組織各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)測成本(中標(biāo)價)分析，預(yù)測成本分析時首先將中標(biāo)單價按照施工工序進(jìn)行分解

10、，如：襯砌施工項目分解為拱墻砼、仰拱砼、填充砼、防水板、土工布、排水盲管、止水帶、橡膠止水條等子目，然后結(jié)合施工現(xiàn)場實際情況進(jìn)行分析，計算預(yù)測成本。進(jìn)行預(yù)測成本分析的目的是發(fā)現(xiàn)投標(biāo)報價情況與現(xiàn)場實際施工情況的差異，使投標(biāo)報價情況更加明朗化(影響工程成本的何種因素在投標(biāo)標(biāo)價中已經(jīng)考慮，何種因素在投標(biāo)報價中雖然考慮但實際并不存在，何種因素投標(biāo)報價沒有考慮，根據(jù)招標(biāo)文件要求該種因素增加工程成本、該成本能否追加等等)，從而真正達(dá)到“干前算”，做到心中有數(shù)。2、制定計劃責(zé)任成本計劃責(zé)任成本是根據(jù)施工圖、相關(guān)定額及預(yù)計的分包綜合單價等資料編制的工程預(yù)算費用，它是控制工程成本開支的目標(biāo)費用，考核工程實際成本

11、降低或超支的重要尺度之一。為了便于考核，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)定額和現(xiàn)場實際情況測定的成本核算工作為主要考核依據(jù)之一。3、實際成本分析在施工過程中，各業(yè)務(wù)部門要注意基于活動的全過程成本控制，以構(gòu)建施工工序的所有活動為基礎(chǔ)，盡量減少無效或低效活動，及時收集工程成本開支情況，通過動態(tài)分析、實時糾偏、跟蹤管理、信息反饋與決策，始終使成本處于可控狀態(tài)，做到“干中算”。單位工程完工后，由計劃部牽頭，組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門參加，對單位工程實際發(fā)生成本逐一、及時進(jìn)行分析、結(jié)算，做到“干后算”，為后續(xù)工程成本控制積累經(jīng)驗。五、計劃責(zé)任成本的編制1、編制對象為了便于成本核算，使成本核算簡單化、定量化，避免過多的不確定因素

12、影響成本核算工作的及時開展，計劃責(zé)任成本編制以項目各施工作業(yè)隊伍為直接對象，以站、場為輔助分析對象。2、編制時期計劃責(zé)任成本在分包合同簽訂后，根據(jù)施工組織和實際的物資、設(shè)備、人員配備等情況，分單位工程編制，制定比較切合實際的控制指標(biāo)，使工程有可靠的、合理的費用控制基數(shù)，能夠充分體現(xiàn)項目各作業(yè)班組的施工管理水平。3、編制原則及依據(jù)(1)計劃責(zé)任成本編制主要以業(yè)主管理規(guī)定為基礎(chǔ)、實施性施工組織為前提、以企業(yè)定額為主，適當(dāng)參考施工定額、預(yù)算定額，以定額確定的人工、機械臺班消耗量為準(zhǔn)，材料消耗以定額消耗量和施工圖要求并結(jié)合實際配合比進(jìn)行計算。(2)施工圖紙及有關(guān)技術(shù)文件。(3)現(xiàn)行的勞動定額、材料消耗

13、定額、機械臺班產(chǎn)量定額、機械臺班費用定額。4、編制內(nèi)容及取費標(biāo)準(zhǔn)計劃責(zé)任成本的內(nèi)容包括人工費、材料費、機械費、其他直接費、隊級施工間接費。(1)人工費人工費標(biāo)準(zhǔn)按照集團公司指導(dǎo)單價、其他項目同類施工項目的勞務(wù)承包單價等情況，經(jīng)對比分析確定。(2)材料費聯(lián)采和自購材料中可調(diào)價的材料單價按投標(biāo)編制期相應(yīng)的單價。自購的不可調(diào)價的材料單價按目前實際的招標(biāo)采購單價。其他材料用量較小，種類較多，但對成本核算影響不大，均采用市場價格(含運雜費及管理費)/(鐵道部現(xiàn)行鐵路工程建設(shè)材料基期價格)作為計劃責(zé)任成本預(yù)算單價。數(shù)量參照企業(yè)定額、勞動定額、鐵路預(yù)算定額及現(xiàn)行材料消耗定額水平，確定單位消耗量，根據(jù)施工圖紙

14、、施工配合比計算實際消耗量。料差，實際發(fā)生的材料單價與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)單價相比對，按月、季、年計算，做為對計劃責(zé)任成本的調(diào)整費用。(3)機械費購置的發(fā)電機組、鋼筋場加工設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等自有機械根據(jù)現(xiàn)行的設(shè)備管理辦法計提折舊，作為項目部可控費用。租用機械臺班單價以實際租金及項目分部提供的燃油費、司機的食宿等費用計算臺班單價，根據(jù)施工組織設(shè)計計算預(yù)計的租用期限，單項工程的計劃責(zé)任成本，或根據(jù)單項工程的機械臺班消耗數(shù)量，進(jìn)入計劃責(zé)任成本相關(guān)單價。消耗量參照企業(yè)定額、勞動定額、鐵路預(yù)算定額確定。(4)其他直接費冬雨夜施工增加費及生產(chǎn)用具工具使用費，各項承包綜合單價中均已考慮，除特殊情況外，不在單獨計取。(5)

15、隊級施工間接費項目分部所屬各隊的施工間接費按項目分部有關(guān)會議及文件精神執(zhí)行。六、責(zé)任成本控制1、施工方案預(yù)控實施性施工組織設(shè)計是施工項目中標(biāo)后規(guī)劃和指導(dǎo)承建工程從施工準(zhǔn)備到竣工驗收全過程的一個綜合性技術(shù)經(jīng)濟文件，是溝通工程設(shè)計和施工的橋梁，也是編制項目責(zé)任預(yù)算的基本依據(jù)。實施性施工組織設(shè)計由項目總工程師組織編制，應(yīng)組織相關(guān)人員對現(xiàn)場地形、地質(zhì)、水文、氣象、運輸設(shè)施、電力、水及燃料等進(jìn)行實地調(diào)查研究，在充分理解與業(yè)主簽訂的合同條款，尤其是條款中對工期、施工工藝等要求的基礎(chǔ)上，編制各項工程的施工方案，并上報上級審批。在施工過程中，現(xiàn)場技術(shù)人員在滿足業(yè)主對工期、質(zhì)量要求的前提下，根據(jù)標(biāo)書中的施工組織

16、設(shè)計，結(jié)合施工圖紙、現(xiàn)場地形、地質(zhì)條件、項目資源配置，對單項工程或工序設(shè)計施工方案進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，以確保方案的科學(xué)性和成本的節(jié)約性，控制成本開支的源頭。2、工程數(shù)量控制項目部在開工前，按照施工圖紙的到位情況，組織安排有關(guān)部門人員分階段對圖紙工程量進(jìn)行審核和現(xiàn)場實測，逐步確定項目整體及各責(zé)任中心實際工程數(shù)量，報項目總工審核，項目經(jīng)理簽批后作為各責(zé)任中心承包工程數(shù)量，并以此編制準(zhǔn)確的責(zé)任中心預(yù)算，當(dāng)各級責(zé)任中心的工程數(shù)量發(fā)生變化時，對責(zé)任范圍以外發(fā)生的工程數(shù)量的變化要及時調(diào)整責(zé)任中心的實際工程數(shù)量，并相應(yīng)調(diào)整責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算。對責(zé)任范圍之內(nèi)的數(shù)量變化或由于自身責(zé)任造成的數(shù)量變化則不予調(diào)整。工程部應(yīng)

17、建立工程數(shù)量總臺帳，并按各責(zé)任中心的隊、場、站、工班建立工程數(shù)量臺帳。每月驗工計價時，先由隊對所屬工班本月完成的的工程量進(jìn)行計量，報工程部進(jìn)行復(fù)核，再由驗工計價小組現(xiàn)場驗工后，作為驗工計價的的依據(jù)。驗工確認(rèn)的計價工程量，應(yīng)及時登記各責(zé)任中心的隊、場或工班工程量臺帳。3、材料成本控制(1)材料招標(biāo)采購、物資部根據(jù)有關(guān)要求對有關(guān)施工材料進(jìn)行招標(biāo)采購、簽訂合同等事宜。、物資部應(yīng)根據(jù)每月工程進(jìn)度計劃，編制月度采購計劃。(2)材料驗收控制對采購的材料(包括甲供、甲控和局控材料)必須建立嚴(yán)格的驗收檢驗制度，一是數(shù)量的驗收，要嚴(yán)格按照采購合同和發(fā)票所標(biāo)明的材料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、驗收方法進(jìn)行驗收。二是質(zhì)量

18、驗收，嚴(yán)格按照業(yè)主和監(jiān)理所要求的批次，進(jìn)行抽樣檢驗，不合格的材料一律不得收料。(3)材料發(fā)料控制實行限額發(fā)料。由工程部根據(jù)復(fù)核后的施工圖設(shè)計材料用量，按照施工單位或工班進(jìn)行材料用量分解，加上損耗后作為該單位或工班的發(fā)料限額。物資部門要嚴(yán)格按發(fā)料限額進(jìn)行發(fā)料。并建立限額發(fā)料臺帳，及時登記發(fā)料情況。(4)材料盤點對庫存的材料，應(yīng)每月盤點一次，形成書面盤點表，以核對物資和財務(wù)賬面庫存材料的真實性。對發(fā)至勞務(wù)工班的材料，也應(yīng)按月進(jìn)行盤點，以考核勞務(wù)工班的材料節(jié)超情況，分析節(jié)超原因。并對節(jié)超的勞務(wù)工班提出獎罰意見。4、機械設(shè)備成本控制(1)設(shè)備招標(biāo)采購。因施工生產(chǎn)需要購買機械設(shè)備時，應(yīng)按照公司規(guī)定的管理

19、權(quán)限履行報批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)購置后，實行招標(biāo)采購。大型設(shè)備報集團公司項目部統(tǒng)一招標(biāo)。小型設(shè)備自行組織招標(biāo)。招標(biāo)小組由物資、設(shè)備、計劃、施計、財務(wù)、試驗等部門人員組成，設(shè)備招標(biāo)采購由設(shè)備部牽頭實施，項目經(jīng)理總負(fù)責(zé)。招標(biāo)之前，設(shè)備部要做好設(shè)備的選型，對各生產(chǎn)廠家的產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、產(chǎn)品價格進(jìn)行比較分析。在設(shè)備質(zhì)量高、售后服務(wù)好，價格低的前提下，確定設(shè)備供應(yīng)商。(2)外部設(shè)備租賃。在內(nèi)部設(shè)備不能滿足施工生產(chǎn)需要時，應(yīng)根據(jù)施工期長短，分析自購設(shè)備使用成本與外部租賃設(shè)備成本的差異，當(dāng)自購設(shè)備使用成本大于外部租賃設(shè)備成本時，應(yīng)采用外部租賃設(shè)備方式。需要租賃設(shè)備時，應(yīng)報設(shè)備部審核，經(jīng)項目經(jīng)理批準(zhǔn)后方可租賃，由

20、設(shè)備部統(tǒng)一簽訂設(shè)備租賃合同，建立并登記好設(shè)備租賃臺帳。各單位要加強對租賃設(shè)備的管理，充分發(fā)揮租賃設(shè)備的使用效率，認(rèn)真填寫設(shè)備租賃臺班記錄。(3)單車單機核算。凡是能夠進(jìn)行單車和單機核算的，都應(yīng)進(jìn)行單車單機核算。各單位要認(rèn)真填寫單機單車使用臺班記錄或砼運輸單，以核算單機單車的當(dāng)月收入，同時要認(rèn)真登記單機單車的材料、配件消耗記錄，以核算單機單車的當(dāng)月成本，分析單機單車當(dāng)月的節(jié)超情況，并進(jìn)行獎罰。5、勞務(wù)成本控制合理有效地使用管理外部勞務(wù)是提高企業(yè)勞動生產(chǎn)率，優(yōu)質(zhì)、安全、高效地完成施工生產(chǎn)任務(wù)的有效途徑。外部勞務(wù)使用必須遵守國家和工程所在地政府的有關(guān)法律、法規(guī)，并接受上級部門的監(jiān)督。(1)勞務(wù)隊伍錄

21、用錄用原則。外部勞務(wù)錄用遵循事務(wù)公開，集體討論，擇優(yōu)錄取的原則。錄用條件。外部勞務(wù)隊伍，必須持有經(jīng)建設(shè)行政主管部門年審合格且三級(含)以上的資質(zhì)證書、工商管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照和法人委托書，以及建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的安全施工許可證；有承擔(dān)國內(nèi)類似工程的施工管理經(jīng)驗，有自己的工程技術(shù)管理人員、技術(shù)工人，并有一定的工程業(yè)績，重合同、守信用；擁有施工必備的流動資金及常用機械設(shè)備、工具等。不得錄用在集團公司范圍內(nèi)發(fā)生過嚴(yán)重經(jīng)濟糾紛或清退下場的外部勞務(wù)施工隊。錄用方式。成建制勞務(wù)隊伍的錄用實行招標(biāo)和議標(biāo)方式。成立勞務(wù)招標(biāo)小組，由計劃、工程、物資、設(shè)備、財務(wù)等部門組成，由計劃牽頭組織實施，項目經(jīng)理總負(fù)責(zé)。

22、簽訂合同。經(jīng)招標(biāo)審批錄用的勞務(wù)隊伍，應(yīng)及時簽訂勞務(wù)承包合同，明確合同責(zé)任條款，完善法定手續(xù)。必須堅持先簽訂施工合同，后通知進(jìn)場、再根據(jù)施工計劃安排施工，否則一切后果由責(zé)任人承擔(dān)。(2)驗工計價驗工計價的依據(jù)。主要是。雙方簽訂的勞務(wù)合同；經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計變更、補充合同中的工程項目及價款；技術(shù)交底書及施工設(shè)計圖紙；工程驗收質(zhì)量達(dá)合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；隱蔽工程檢查報告，成品、半成品、設(shè)備及原材料出廠合格證、試驗報告單等；實際完成的工程數(shù)量。已完工程數(shù)量確認(rèn)已完工程數(shù)量確認(rèn)的依據(jù)是工程數(shù)量計算單，由隊長組織技術(shù)主管和現(xiàn)場技術(shù)人員按現(xiàn)場實際完成的數(shù)量進(jìn)行計算，經(jīng)隊長、隊技術(shù)主管、勞務(wù)方負(fù)責(zé)人共同簽認(rèn)后，報工程部審核

23、。再經(jīng)項目領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門與外部勞務(wù)隊伍共同現(xiàn)場驗收、共同簽認(rèn)確定后方可計價。驗工計價的辦理項目計劃部門根據(jù)確認(rèn)的工程數(shù)量計算單和合同價格進(jìn)行工程費用計價，填制驗工計價表，經(jīng)雙方簽認(rèn)后作為撥款結(jié)算依據(jù)。驗工計價表中的項目和單價必須與勞務(wù)承包合同(補充合同)中的項目和單價相統(tǒng)一。驗工計價工程數(shù)量不得突破單項預(yù)算核定的工程數(shù)量，工程變更編制補充預(yù)算和簽訂的補充合同。要嚴(yán)格控制簽證零工和零用機械臺班。對工程質(zhì)量不符合標(biāo)準(zhǔn)，沒有按驗收標(biāo)準(zhǔn)、要求進(jìn)行檢查，沒有經(jīng)質(zhì)量工程師簽認(rèn)不予計價。計劃部門應(yīng)建立計價臺帳，及時進(jìn)行登記。并對分包成本盈虧進(jìn)行分析。(3)工程款撥付與結(jié)算(詳見財務(wù)明確的有關(guān)細(xì)則)外部勞務(wù)隊

24、伍的工程款必須堅持先計價后撥款的原則，特殊情況預(yù)先付款后，必須及時補辦簽批手續(xù)。工程款的支付一般不得超過計價總額的_%，其余待工程驗交合格后，付款達(dá)_%；剩余_%作為合同考核保證金。合同考核保證金在在甲方與業(yè)主約定的缺陷責(zé)任期(質(zhì)量保修期)滿后，若無其他問題，甲方不計利息將合同考核保證金返還乙方。對涉及項目分部供應(yīng)的物資材料、設(shè)備扣款，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時必須及時到財務(wù)部門辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)。凡因結(jié)算不及時造成的經(jīng)濟損失，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。為防止經(jīng)濟糾紛發(fā)生，在工程竣工后必須及時辦理竣工結(jié)算，簽訂竣工結(jié)算協(xié)議書以終止勞務(wù)合同?？⒐そY(jié)算協(xié)議書至少載明工程完工結(jié)算、合同終止、雙方簽字認(rèn)可等內(nèi)

25、容。6、間接費控制(詳見財務(wù)明確的有關(guān)細(xì)則)間接費的開支應(yīng)從嚴(yán)控制，除職工工資、福利費(企業(yè)補充的養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金)、工會經(jīng)費應(yīng)按公司的規(guī)定開支外，其他費用開支主要應(yīng)從以下幾方面控制：(1)壓縮非生產(chǎn)性人員。項目分部和各單位管理人員都要按上級規(guī)定的人數(shù)進(jìn)行配備，人數(shù)一經(jīng)核定，不得隨意增加。如果確因工作需要增加管理人員，應(yīng)報項目分部批準(zhǔn)。(2)實行部分經(jīng)費包干使用。手機費、探親差旅費，一律包干使用。(3)項目部的通用辦公用品、招待用煙酒實行統(tǒng)一采購，統(tǒng)一管理。(4)招待費等費用開支實行先審批后開支的原則，在批準(zhǔn)的限額內(nèi)開支。七、實際成本分析內(nèi)容1、人工費分析分析人工費的主要目的在于找出節(jié)約

26、人工費的途徑，提高勞動生產(chǎn)率，節(jié)約工資開支。人工費的變動，主要受“工日差”和“日工資差”兩個基本因素的影響，其他方面還應(yīng)從工日利用、工資等級的組成、勞動效率等方面，分別查明其對降低人工費成本的作用和影響。2、材料費分析分析材料費用的基本依據(jù)是企業(yè)定額、預(yù)算定額、材料消耗定額和材料價格。材料費的變動主要受“量差”和“價差”兩個基本因素的影響，其中“量差”是計劃責(zé)任成本和實際耗用量的差異，該差異一般受施工隊施工水平的影響較大；造成價差的原因一方面是由于材料來源或運價調(diào)整所引起的，另一方面是由于沒有很好地組織供應(yīng)工作而造成的。3、機械費分析影響機械費變動的主要因素是臺班數(shù)量和臺班單價變動。臺班數(shù)量的

27、增減主要是機械調(diào)配管理和機械技術(shù)操作熟練程度的影響。臺班單價的變化主要受司機工日工資、電力和燃料單價費用的影響。因此機械分析的重點是檢查是否提高機械利用率，減少機械在工地閑置時間，節(jié)約使用電力和燃料費用。4、施工間接費的分析計劃責(zé)任成本施工間接費是隨著工作量的增加而增加，而實際工程成本間接費大部分(如。職工福利費、管理費)屬于經(jīng)常性開支，是相對固定的費用，并不隨工作量的增加而增加，因此單位時間內(nèi)完成的單位工程量越多，實際成本中間接費節(jié)支就越多。八、成本核算報表的編制根據(jù)公司責(zé)任成本管理規(guī)定的要求，及時整理各類報表。九、成本核算獎罰措施1、建立獎罰基金建議領(lǐng)導(dǎo)從總投資額中提取_作為成本核算獎勵基

28、金。2、獎罰辦法(1)單項工程完工后，組織各分部有關(guān)人員，根據(jù)單位工程成本核算考核表考核內(nèi)容進(jìn)行考評，分三個檔次(優(yōu)、中、劣)實施獎罰，優(yōu)等按本單位工程投資額的_實施獎勵，中等不獎不罰，劣等按本單位工程投資額的_實施處罰。(2)計劃每半年組織各隊、站、場從質(zhì)量成本、安全成本、經(jīng)濟效益及報表的真實性、準(zhǔn)確性、及時性等方面對各單位成本核算工作進(jìn)行考核，第一名獎勵二萬元，(其中_%用于獎勵相關(guān)單位負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)人員)，最后一名罰款一萬元(其中_%處罰相關(guān)單位負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)人員)。十、成本核算的工作要求1、建立健全成本核算組織機構(gòu)。各分部健全成本核算專門機構(gòu)，完善核算體制，明確責(zé)任分工，認(rèn)真開展工作，確實

29、抓好落實。2、加強業(yè)務(wù)人員的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。針對目前人工費用上漲嚴(yán)重、現(xiàn)場運輸條件受限、工期緊任務(wù)重、責(zé)任成本工作量大、部門之間聯(lián)系多等情況，十分需要加強專職業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，并在實際工作中融會貫通、舉一反三，迅速適應(yīng)并掌握責(zé)任成本的各項工作。3、成本核算的真實性。成本核算開展的目的是為了從企業(yè)內(nèi)部挖潛增效、練內(nèi)功，而決不流于形式，更不能欺騙，瞞報、偽造數(shù)據(jù)。4、強化班組核算。班組是最基層的生產(chǎn)組織者，也是各項施工活動的具體實施者，各隊要加強班組基礎(chǔ)管理工作，用定額組織施工，提高勞動生產(chǎn)率，限額用料，堵住現(xiàn)場管理的各種漏洞。使班組核算要求做到“三相符”(計工和實際用工相符、日報數(shù)量與實際累計數(shù)

30、量相符、最終結(jié)算與日報累計相符)、“二不準(zhǔn)”(不準(zhǔn)亂計加班、不準(zhǔn)亂塞工天)。5、成本核算所有書面材料一律采用a4紙，文字部分采用word軟件處理，表格部分用電子表格e_cel進(jìn)行歸集處理。成本核算工作，是關(guān)系到本單位經(jīng)濟利益的重要任務(wù)，也是我們基礎(chǔ)管理的一項硬指標(biāo)，它需要各部門按照各自分工及職責(zé)，提高工作質(zhì)量和效率，增收節(jié)支，創(chuàng)利增效。在成本核算過程中，發(fā)現(xiàn)問題及時向項目部領(lǐng)導(dǎo)反映，以便于工作的及時開展。附件：技術(shù)質(zhì)量成本控制責(zé)任履行協(xié)議技術(shù)質(zhì)量部門為技術(shù)質(zhì)量成本控制中心，對技術(shù)質(zhì)量成本負(fù)控制責(zé)任，對下列因素造成的損失負(fù)直接責(zé)任：1、因擬定的實施性施工組織設(shè)計方案不切合實際而造成的各項經(jīng)濟損失

31、;2、因技術(shù)指導(dǎo)保障不利和出現(xiàn)技術(shù)失誤而造成的窩工、返工浪費損失，加大工程成本;3、因技術(shù)交底不及時或有錯誤而導(dǎo)致工程質(zhì)量不合格所造成的浪費、返工損失或報廢損失;4、因施工方案不符合規(guī)范要求而導(dǎo)致工程質(zhì)量不合格所造成的浪費、返工或報廢損失;5、在下達(dá)施工計劃時，因沒有計算出各項工作合理消耗數(shù)量，導(dǎo)致現(xiàn)場施工工、料、機超耗嚴(yán)重而造成的損失;6、因各種材料、數(shù)據(jù)(變更設(shè)計等數(shù)據(jù)資料)提供不準(zhǔn)或不及時造成的各種經(jīng)濟損失;7、因?qū)嶋H工程量超出設(shè)計合理工程量而導(dǎo)致工程成本增加；8、在施工中技術(shù)人員根據(jù)現(xiàn)場實際，經(jīng)業(yè)主或設(shè)計單位認(rèn)可，施工工藝優(yōu)化，直接成本減少，使工程效益增加，按增加效益的_%給予獎勵，反

32、之，按同樣的比例罰款。在本工程施工期內(nèi)，技術(shù)質(zhì)量部門要嚴(yán)格按部門職責(zé)要求進(jìn)行工作，并對出現(xiàn)的上述責(zé)任負(fù)責(zé)，責(zé)任成本無定量。施工期內(nèi)，不出現(xiàn)上述責(zé)任問題，一次性獎勵部門_元，出現(xiàn)因技術(shù)質(zhì)量問題造成的損失，其損失額在_元以下的，按損失額的_%予以罰款，損失額在_元之間的，按損失額的_%實施罰款并按局有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，對出現(xiàn)的測量責(zé)任事故，造成的經(jīng)濟成本加大損失，對測量人員及技術(shù)主管同樣執(zhí)行上述懲罰。上述指標(biāo)考核由項目部負(fù)責(zé)考核。責(zé)任人：部室負(fù)責(zé)人：_年_月_日綜合成本控制責(zé)任履行協(xié)議計劃部為綜合成本控制中心，對索賠勞、材、機的計劃安排等綜合成本負(fù)有控制責(zé)任。對下列因素所造成的經(jīng)濟損失負(fù)直接責(zé)任：1

33、、因?qū)ο买灩び媰r不及時、不準(zhǔn)確，人為地造成多支付費用或潛虧損失;2、因基礎(chǔ)資料收集不全或準(zhǔn)備不充分原因，人為造成變更設(shè)計、費用追加或額度不足造成的經(jīng)濟損失;3、因?qū)ι向灩び媰r不及時而影響撥款、產(chǎn)值收入所造成的經(jīng)濟損失;4、因?qū)?nèi)對外簽訂經(jīng)濟合同不規(guī)范、條款不清、不細(xì)或用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致經(jīng)濟糾紛所造成的損失;5、因外部勞務(wù)勞動未采取工作量化，未實行計件制而造成的工費超支所造成的經(jīng)濟損失;6、因各責(zé)任中心工序在費用發(fā)生爭議時，負(fù)責(zé)復(fù)核實物工程量，確定費用增補數(shù)額。在本工程施工期間各項工作按部門職責(zé)要求去做，并對出現(xiàn)的上述責(zé)任負(fù)責(zé)。加強定額管理工作，對分管的人工費負(fù)控制責(zé)任。總責(zé)任承包工費成本為元，責(zé)

34、任期內(nèi)，人工費未突破點指標(biāo)，一次性獎勵部門_元，其中降低_%的，按降低額的_%實施獎勵，降低_%以上的按降低額的_%予以獎勵;責(zé)任期內(nèi)超支的，一次性罰款_元，其中超支_%的，按超支額的_%實施罰款，超支額_%以上的，按超支額的_%予以罰款。如遇變更等合理增減項目工作量，則相應(yīng)調(diào)整人工費承包基數(shù)。以上指標(biāo)由項目部負(fù)責(zé)考核。責(zé)任人：部室負(fù)責(zé)人：_年_月_日材料費控制責(zé)任履行協(xié)議設(shè)備物資部為材料費控制的責(zé)任中心，對材料費可控部分節(jié)超負(fù)控制責(zé)任，同時對周轉(zhuǎn)材料攤銷、臨時攤銷負(fù)控制作用，對下列因素造成損失負(fù)直接責(zé)任：1、對自購、自制材料的價格控制不力而造成的損失或材料費超支;2、在材料采購、運輸、保管過

35、程中出現(xiàn)材料短缺、損失、變質(zhì)造成的經(jīng)濟損失;3、因主觀努力不夠、計劃不周導(dǎo)致工程待料或庫存積壓而造成的經(jīng)濟損失;4、因采購不按程序辦理而擅自采購淘汰、質(zhì)次價高或型號規(guī)格不符的材料，導(dǎo)致工程上無法使用而造成的經(jīng)濟損失;5、選擇料源不經(jīng)濟、運輸方式不當(dāng)而造成的經(jīng)濟損失;6、因采購材料不按計劃，人為盲目供應(yīng)造成超儲，使儲備資金超定額，工程完工不能達(dá)到工完料清而引起的經(jīng)濟損失。在本工程施工期內(nèi)，本部門各項工作嚴(yán)格按照部門職責(zé)執(zhí)行，并對出現(xiàn)的上述責(zé)任負(fù)責(zé)。責(zé)任期內(nèi)可控材料費用為元，不突破費用指標(biāo)，一次性獎勵_元，其中材料費采購成本與實際耗用降低_%，按降低額的_%予以獎勵，降低_%以上，另按降低額的_%

36、實施獎勵，材料費超支(指由于管理原因)，一次性罰款_元，超支_%，按超支_%實施罰款，超支_%以上，另按超支額(超過_%部分)的_%予以罰款。上述指標(biāo)由項目部負(fù)責(zé)考核。責(zé)任人：部室負(fù)責(zé)人：_年_月_日機械費控制責(zé)任履行協(xié)議設(shè)備物資部為機械費成本控制中心，對本單位機械及外界租賃機械費的超支負(fù)控制責(zé)任，對下列因素所造成的損失負(fù)直接責(zé)任：1、因在租賃的機械施工方案屬于盲目個人責(zé)任所造成不切合實際、不經(jīng)濟二造成的固定費用;2、對現(xiàn)有的機械設(shè)備調(diào)配不當(dāng)，致使機械設(shè)備廠不能發(fā)揮應(yīng)有的效力或形成不當(dāng)停機所造成的浪費、窩工損失;3、因計劃不周、組織不力致使機械設(shè)備廠(含租賃機械設(shè)備)不能正常調(diào)動或形成閑置，導(dǎo)

37、致影響施工生產(chǎn)所造成的損失;4、因機械設(shè)備廠(含租賃設(shè)備)管理不善，導(dǎo)致設(shè)備損壞嚴(yán)重或下場設(shè)備不能及時修復(fù)影響正常調(diào)遣和施工所造成的經(jīng)濟損失;5、在組織機械設(shè)備修理、配件供應(yīng)(含租賃設(shè)備)的過程中，因修理質(zhì)量差導(dǎo)致機械設(shè)備不能正常運轉(zhuǎn)所造成的經(jīng)濟損失;6、因機械操作人員(含租賃設(shè)備)違章作業(yè)，發(fā)生機械事故所造成的經(jīng)濟損失;7、對機械費用做好日?？刂?，每月進(jìn)行實地考核分析，因?qū)俦矩?zé)任中心控制不利所造成的損失。在本工程施工期間內(nèi)，本責(zé)任中心要嚴(yán)格按照部門職責(zé)去做，對出現(xiàn)的上述責(zé)任負(fù)責(zé)。責(zé)任期內(nèi)可控機械費總額為元(未含折舊、大修、含司機工資)，責(zé)任期內(nèi)機械費用不突破指標(biāo)，一次性獎勵_元，其中降低_%

38、，按降低額的_%予以獎勵;降低_%以上，按降低額的_%予以獎勵;機械費超支，一次性罰款_元，其中超支_%，按超支額的_%予以罰款，超支_%以上的，按超支額的_%予以罰款。上述指標(biāo)由項目部負(fù)責(zé)考核。21責(zé)任人：部室負(fù)責(zé)人：_年_月_日22彈性費用控制責(zé)任履行協(xié)議財務(wù)部為彈性費用(待分配間接費、管理費用中可控費用)的控制中心，對彈性費用的節(jié)超負(fù)控制責(zé)任。本工程項目預(yù)測彈性費用為元，該費用由財務(wù)部門與分部領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)共控費用，由財務(wù)部門實行目標(biāo)管理。下列因素造成的損失或成本超支，財務(wù)部門負(fù)有直接責(zé)任。1、對本單位的由財務(wù)控制范圍內(nèi)的各項彈性費用計劃不周、控制不嚴(yán)、措施不力而造成的費用超支;2、因自身責(zé)任

39、因素，沒有及時保證資金供應(yīng)或資金使用明顯不合理而造成的各項損失;3、因工作失誤而造成的一切意外損失;4、因工作不負(fù)責(zé)，人為的為他人報人情帳、借人情款而發(fā)生的損失。在本工程施工期內(nèi)，應(yīng)按本部門職責(zé)去工作，并對出現(xiàn)的上述責(zé)任負(fù)責(zé)。工程完工后，責(zé)任成本不突破指標(biāo)，一次性獎勵財務(wù)部門_元，其中費用降低_%的，按降低額的_%予以獎勵;降低_%以上的，按降低額的_%予以獎勵。超支則一次性罰款_元，其中超支_%的，按超支額的_%實施罰款，超支_%以上的，按超支額的_%罰款。如遇變更等合理增加工期或政策性調(diào)整等因素則相應(yīng)調(diào)整指標(biāo)，但彈性費用所占總產(chǎn)值比例不得突破_%。上述指標(biāo)由項目部負(fù)責(zé)考核。2022年責(zé)任成

40、本管理制度（二）第一章總則為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算，加強成本的管理及控制，依據(jù)_會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點，特制定成本管理制度。第二章成本核算的目的加強成本核算，可以正確及時反映各種生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出，并實時對其進(jìn)行監(jiān)督控制。加強成本核算，可以及時反映在產(chǎn)品、庫存商品的增減變動、結(jié)存情況，保護(hù)財產(chǎn)的安全完整。加強成本核算，正確及時計算在產(chǎn)品、庫存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息，以滿足各項管理工作和經(jīng)濟決策的需要。加強成本核算，正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，提供降低產(chǎn)品成本的途徑。第三章成本會計科目核算的內(nèi)容成本的計算體是

41、以產(chǎn)品為中心。成本計算金額以元為單位，保留兩位小數(shù)。公司的成本科目下設(shè)了兩個一級科目“生產(chǎn)成本”和“制造費用”，在這兩個科目下分別設(shè)臵了明細(xì)科目。現(xiàn)在生產(chǎn)成本下設(shè)了三個三級明細(xì)科目“生產(chǎn)成本-原材料”、“生產(chǎn)成本-直接人工”、“生產(chǎn)成本-制造費用”。3.1生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本-原材料。指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的各種原材料；本科目中的材料，主要指原礦和包裝袋類輔助材料。生產(chǎn)成本-直接人工。指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、各種補貼及津貼、職工福利費。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費。指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人比例提取的職工福利費。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用。指的是從當(dāng)月制

42、造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。3.2制造費用明細(xì)科目核算的內(nèi)容制造費用辦公費：指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料第1頁共9頁費等費用。制造費用差旅費。指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。制造費用運輸費。指的是鐵路托運，不能進(jìn)入原材料成本的運雜費。制造費用修理費。指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用，包括大修理和經(jīng)常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。制造費用工資。指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。制造費用福利費。指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。制造費用會議費。指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費用。制造費用勞保費。指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的

43、各種勞動保護(hù)費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝臵、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費用。制造費用低值易耗品攤銷。指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。制造費用通訊費。指的是生產(chǎn)車間的電話費、所內(nèi)的通訊費、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機話費。制造費用折舊費。指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。制造費用水電費。指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電(日常用水、照明用電)而支付的費用。制造費用停工費。指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。如果停工期間不滿一個工作日的，一

44、般不計算停工損失。制造費用其他。指的是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的，但未包括在上述各項中的其他制造費用，如勞務(wù)費。由于原出庫單沒有生產(chǎn)計劃號，維修號和合同號，要增加三個字段生產(chǎn)計劃號，維修號和合同號，以便以后備查，為材料成本的歸集做好基礎(chǔ)的工作。第四章建立健全，制定、修訂各項定額資料產(chǎn)品的各項消耗定額，既是編制成本計劃、分析和考核成本水平的依據(jù)，也是審核和控制成本的標(biāo)準(zhǔn)；而且在計算產(chǎn)品成本時，要用產(chǎn)品的原材料消耗定額和工時的定額作為分配實際費用的標(biāo)準(zhǔn)。因此，為了加強生產(chǎn)管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度，凡是能夠制定的定額的各種消耗，都應(yīng)該制定先進(jìn)、合理、切實可行的消耗定額，并隨著生產(chǎn)技術(shù)

45、科技的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步、勞動生產(chǎn)率的提高，不斷修訂消耗定額，以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。第2頁共9頁產(chǎn)品的各項定額制定的好壞，需要各部門的密切配合。首先要明確生產(chǎn)工藝流程，生產(chǎn)工藝流程由生產(chǎn)質(zhì)量部、技術(shù)部共同制定。生產(chǎn)工藝流程規(guī)定了相應(yīng)的消耗定額，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ)，領(lǐng)料根據(jù)定額發(fā)料，額外發(fā)料應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額，提供工時利用率，保證完成產(chǎn)量、品種等計劃指標(biāo)，力求縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品資金的占用。技術(shù)部門負(fù)責(zé)制定物資的消耗定額，從產(chǎn)品的設(shè)計和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)、成本低、適銷對路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時，講究經(jīng)濟效益。生產(chǎn)質(zhì)量部門負(fù)責(zé)全面質(zhì)量管理，編制和

46、落實生產(chǎn)計劃通知單、預(yù)生產(chǎn)計劃、科研預(yù)投，_均衡生產(chǎn)，提高優(yōu)級品率，減少部合格產(chǎn)品和廢品損失。每月生產(chǎn)質(zhì)量部制作生產(chǎn)進(jìn)程報告，包括計劃完成情況，重大問題應(yīng)報告管理層。供應(yīng)部負(fù)責(zé)制定計劃單價，控制外部加工費用，合理_物資的采購，節(jié)約物資的采購和保管費用，做好材料的暫估。綜合辦負(fù)責(zé)制定勞動力合理_，制定勞動定額，綜合辦和生產(chǎn)部門配合，提高工時利用率和勞動生產(chǎn)率，控制工資、福利的支出，節(jié)約勞動保護(hù)費用的開支。財務(wù)部負(fù)責(zé)把上述定額匯總，制定公司各種產(chǎn)品的定額。每月根據(jù)生產(chǎn)質(zhì)量管理部上報的生產(chǎn)進(jìn)程報告，看生產(chǎn)資金的占用情況。第五章建立健全材料的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點制度存貨占流動資產(chǎn)將近_，如何管理存貨

47、，防止存貨丟失，加強內(nèi)部控制，提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，提高流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。提到企業(yè)的日程中。5.1材料的領(lǐng)料程序領(lǐng)發(fā)材料，要有嚴(yán)格的手續(xù)和制度。有消耗定額的，按定額發(fā)料，沒有消耗定額的，按照合理需用量發(fā)料，防止材料亂領(lǐng)亂用，造成積壓浪費。正常領(lǐng)料：(1)由領(lǐng)料部門填制材料的出庫單一式三份：一份自己留存、一份留給庫房、一份送交財務(wù)部。材料出庫單標(biāo)明生產(chǎn)計劃號、用于那種產(chǎn)品名稱、物料代碼、領(lǐng)用產(chǎn)品名稱(名稱要統(tǒng)一)、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。(2)倉庫保管員根據(jù)出庫單直接將材料發(fā)放到產(chǎn)品類別上，并登記金蝶倉存管理領(lǐng)料發(fā)貨生產(chǎn)領(lǐng)料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據(jù)之一；在月底財務(wù)結(jié)原材料賬套前，倉庫應(yīng)核

48、對好收發(fā)料和材料明細(xì)賬，務(wù)必使賬單一致；(3)各車間辦事人員設(shè)立賬簿，在賬上按產(chǎn)品名稱登記領(lǐng)用材料，在每月的_日上報財務(wù)部。(4)財務(wù)部結(jié)轉(zhuǎn)原材料帳套，財務(wù)部每周打出一次材料出庫單，以便各部門領(lǐng)料核第3頁共9頁對。根據(jù)領(lǐng)料單成本人員編制按產(chǎn)品名稱直接材料匯總表。財務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”。非正常領(lǐng)料：(1)生產(chǎn)中設(shè)計修改：如果設(shè)計修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料；如果是更換材料，更換前的領(lǐng)料做退庫處理，辦理退庫單，更換后材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料。記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”。(2)生產(chǎn)中質(zhì)量事故(生產(chǎn)操作或原材料缺陷)發(fā)現(xiàn)需要補領(lǐng)料，必須持生產(chǎn)

49、副總或生產(chǎn)管理質(zhì)量管理部門簽字的單子到倉庫領(lǐng)料，倉庫在領(lǐng)料單上標(biāo)明發(fā)料名稱和原因，以便存貨管理人員在作材料財務(wù)成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領(lǐng)料。財務(wù)上記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本直接材料”。(3)維修領(lǐng)料，售后服務(wù)領(lǐng)料，應(yīng)在材料出庫單上標(biāo)明維修號、維修的產(chǎn)品名稱、物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量，其材料成本的核算歸集同正常領(lǐng)料。產(chǎn)品維修領(lǐng)料記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本直接材料”，產(chǎn)品的售后服務(wù)領(lǐng)料記入“營業(yè)費用-售后服務(wù)費”其他領(lǐng)料：(1)材料的出售，同正常的領(lǐng)料手續(xù)，財務(wù)上記入“其他業(yè)務(wù)支出”。(2)產(chǎn)品的研發(fā)，應(yīng)在材料出庫單標(biāo)明科研計劃號，同正常的領(lǐng)料手續(xù)。財務(wù)上記入“管理

50、費用-研究開發(fā)費”。(3)材料的借用，應(yīng)由借用人填制出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務(wù)部。材料的借用應(yīng)及時歸還。未歸還，應(yīng)于每月末書面文件說明原因。5.2材料的退庫對于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應(yīng)及時在每月的_日辦理材料的退庫。(1)對于生產(chǎn)所剩材料，應(yīng)該編制紅字出庫單，據(jù)以退回倉庫。(2)對于車間已領(lǐng)未用、下月需要繼續(xù)使用的材料，為了避免本月末交庫、下月初又領(lǐng)用的手續(xù)，可以采用“假退料”的辦法，即材料實物不動，只是填制一份本月份的退料單，表示改項余料已經(jīng)退庫，同時編制一份下月份的領(lǐng)料單，表示改項材料又作為下月份的領(lǐng)料出庫。5.3材料的盤存庫存材料應(yīng)定期清查、盤點，作到

51、賬物相符，避免差錯和霉?fàn)€變質(zhì)，防止積壓浪費和_盜竊，以保護(hù)財產(chǎn)的安全。庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次，寫出盤點報告，對于材料的短缺，應(yīng)分析原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。第六章建立在產(chǎn)品、產(chǎn)成品保管、移交、傳遞制度6.1建立在產(chǎn)品的保管、移交、傳遞制度在產(chǎn)品是企業(yè)的重要物資，要保護(hù)在產(chǎn)品的完整。如果保管不當(dāng)，會發(fā)生丟失、毀第4頁共9頁損等情況。因此，為了保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，也應(yīng)搞好在產(chǎn)品成本核算工作。在產(chǎn)品是指在生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品。在產(chǎn)品數(shù)量的核算是進(jìn)行在產(chǎn)品成本計算的基礎(chǔ)，企業(yè)計算在產(chǎn)品成本所依據(jù)的是期末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量，每月車間辦事人員應(yīng)盤點在產(chǎn)品，編制在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)

52、存報表。送交財務(wù)部。在產(chǎn)品的借出由經(jīng)辦人員品填制在產(chǎn)品的出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務(wù)部。在產(chǎn)品的借出應(yīng)及時歸還。在產(chǎn)品的歸還應(yīng)填制紅字出庫單。倉存人員應(yīng)設(shè)臵備查賬簿登記在產(chǎn)品借出歸還情況。每月上報財務(wù)部一份。為了加強在產(chǎn)品的數(shù)量核算，保護(hù)在產(chǎn)品的安全完整，成本會計人員應(yīng)定期對在產(chǎn)品進(jìn)行清查，特別是在中期和年度決算時，必須進(jìn)行一次全面的清查。6.2明確自制半成品對于部件庫，首先應(yīng)由生產(chǎn)車間人員、生產(chǎn)質(zhì)量管理部門人員、技術(shù)部人員協(xié)商制定部件的標(biāo)準(zhǔn)。由于電能_部生產(chǎn)的特殊性，每個生產(chǎn)步驟生產(chǎn)出半成品，入部件庫，生產(chǎn)出的半成品又被領(lǐng)用，用于下一步驟繼續(xù)進(jìn)行加工裝備。為了加強

53、半成品的核算，更好地控制部件庫收發(fā)情況，有必要計算半成品的成本。自制半成品進(jìn)行物流模塊，明確自制半成品的物料代碼、名稱、規(guī)格型號、物料屬性。由于_現(xiàn)在的工資基本上是在所里開的，電能_部的工資基本上在公司賬上體現(xiàn)13000，制造費用每月基本上_元，由于人工和制造費用在產(chǎn)品成本中的比重不大，_的自制半成品基本上可以按所耗的原材料歸集。_自制半成品入庫時，可以計入：借：自制半成品貸：原材料_的自制半成品出庫時：(1)如果電能_部領(lǐng)用，可以計入借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料貸：自制半成品(2)如果出售，可以計入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：自制半成品第5頁

54、共9頁每月部件庫核算人員應(yīng)向財務(wù)部、生產(chǎn)質(zhì)量管理部報出部件庫收發(fā)結(jié)存報表。6.3加強庫存商品的保管、移交、傳遞制度為了保護(hù)財產(chǎn)物資的安全，有必要對庫存商品的入、出庫核算加強。庫存商品完工時，由車間管理人員填制入庫單，產(chǎn)成品入庫單應(yīng)詳細(xì)標(biāo)明生產(chǎn)計劃號、物料編碼、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、入庫經(jīng)手人、倉庫負(fù)責(zé)人，車間負(fù)責(zé)人簽字。庫存商品完工應(yīng)及時。這樣可以正確地計算出產(chǎn)品的成本，在此基礎(chǔ)上，才能正確準(zhǔn)確地計算出企業(yè)利潤額的計算。利用庫存商品，可以合理調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)進(jìn)度，當(dāng)產(chǎn)成品庫存增加時，應(yīng)當(dāng)減少產(chǎn)量；當(dāng)產(chǎn)成品庫存較少，可以適當(dāng)?shù)卦黾赢a(chǎn)量。庫存商品出庫時，無論是對外轉(zhuǎn)移，還是內(nèi)部使用，都應(yīng)及時開具

55、出庫單，出庫單應(yīng)詳細(xì)標(biāo)明合同號、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、出庫經(jīng)手人、簽訂合同人。庫房保管人員應(yīng)仔細(xì)查看實物和產(chǎn)成品出庫單是否相符。如果不一致，應(yīng)要求出庫單重開。第七章成本的計算方法7.1成本計算中的分批法_的_部和_系統(tǒng)部屬于單件小批類型的生產(chǎn)，按購貨單位的合同生產(chǎn)。_部和_系統(tǒng)部根據(jù)購貨合同采取生產(chǎn)，成本計算就應(yīng)當(dāng)采用分批法。按產(chǎn)品的批別歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本。成本計算對象是購貨者的定單，產(chǎn)品成本明細(xì)賬按定單開設(shè)。當(dāng)購貨者的一份定單中只有一種產(chǎn)品且要求同時交貨時，就將該定單作為成本計算對象；當(dāng)購貨者一份定單中有幾種產(chǎn)品或雖只有一種產(chǎn)品但數(shù)量較多而且要求分批交貨時，就要由生產(chǎn)質(zhì)量管理部門按批別開設(shè)內(nèi)部定單，下生產(chǎn)計劃以_生產(chǎn)，并作為成本計算對象。間接費用在各定單之間分配時，可以采用當(dāng)月分配法，也可采用累計分配法。按月歸集各定單的實際生產(chǎn)費用，成本計算期是非定期的，與會計報告期不一致，與生產(chǎn)周期一致。各定單的產(chǎn)品在未完工以前，成本明細(xì)賬中歸集的費用累計數(shù)就是在產(chǎn)品成本，當(dāng)該定單的產(chǎn)品全部完工時，成本明細(xì)賬中歸集的費