會計基礎(chǔ)知識點總結(jié)版

1、-. z. - - s-會計根底總結(jié)版王澤林2016-7-20會計事務(wù)所*彬縣目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc459389877第一章總論 PAGEREF _Toc459389877 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389878第一節(jié)、會計概念與會計目標(biāo) PAGEREF _Toc459389878 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389879一、會計的概念 PAGEREF _Toc459389879 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389880二、會計對象與會計目標(biāo) PAGEREF _Toc459

2、389880 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898811、會計對象 PAGEREF _Toc459389881 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898822、會計目標(biāo) PAGEREF _Toc459389882 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389883第二節(jié)、會計的職能與方法 PAGEREF _Toc459389883 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389884一、會計的職能 PAGEREF _Toc459389884 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389885二、會計的核算方法

3、PAGEREF _Toc459389885 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389886第三節(jié)、會計根本假設(shè)與會計根底 PAGEREF _Toc459389886 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389887一、會計的根本假設(shè) PAGEREF _Toc459389887 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389888二、會計根底 PAGEREF _Toc459389888 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898891.權(quán)責(zé)發(fā)生制 PAGEREF _Toc459389889 h - 2 -HYPERLINK l _T

4、oc4593898902.收付實現(xiàn)制 PAGEREF _Toc459389890 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389891第四節(jié)、會計信息的使用者及其質(zhì)量要求 PAGEREF _Toc459389891 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898921、會計信息的使用者 PAGEREF _Toc459389892 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898932、會計信息的質(zhì)量要求 PAGEREF _Toc459389893 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389894第五節(jié)、會計準(zhǔn)則體系 PAGEREF _Toc

5、459389894 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389895第二章會計要素與會計科目 PAGEREF _Toc459389895 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389896第一節(jié)、會計要素 PAGEREF _Toc459389896 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898971、會計要素的含義與分類 PAGEREF _Toc459389897 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593898982、會計要素的計量 PAGEREF _Toc459389898 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389

6、899第二節(jié)會計等式 PAGEREF _Toc459389899 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389900第三章會計科目與會計賬戶 PAGEREF _Toc459389900 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389901第一節(jié)會計科目 PAGEREF _Toc459389901 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899021、會計科目的分類 PAGEREF _Toc459389902 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389903第二節(jié)賬戶 PAGEREF _Toc459389903 h - 2 -HYPERLI

7、NK l _Toc4593899041、賬戶的概念 PAGEREF _Toc459389904 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899052、賬戶的分類 PAGEREF _Toc459389905 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899063、賬戶的構(gòu)造與功能【公式】 PAGEREF _Toc459389906 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389907第四章會計的記賬方法 PAGEREF _Toc459389907 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389908第三節(jié)第二節(jié)借貸記賬法 PAGEREF _Toc

8、459389908 h - 2 -HYPERLINK l _Toc4593899091、借貸記賬法的概念 PAGEREF _Toc459389909 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389910第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc459389910 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389911第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc459389911 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389912第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc459389912 h - 2 -HYPERLINK

9、 l _Toc459389913第七節(jié)期間費用的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc459389913 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389914第六章會計憑證 PAGEREF _Toc459389914 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389915第七章會計賬簿 PAGEREF _Toc459389915 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389916第八章賬務(wù)處理程序 PAGEREF _Toc459389916 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389917第九章財產(chǎn)清查 PAGEREF _Toc459389917

10、 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389918第十章財務(wù)報表 PAGEREF _Toc459389918 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389919第一節(jié)財務(wù)報表的概念； PAGEREF _Toc459389919 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389920第二節(jié)利潤表【1】一定會計期間的收入情況【2】一定會計期間費用的消耗情況【3】經(jīng)濟(jì)活動成果的現(xiàn)實情況判斷保值增值情況 PAGEREF _Toc459389920 h - 2 -HYPERLINK l _Toc459389921制作人：王澤林 PAGEREF _Toc459389

11、921 h - 2 -第一章總論第一節(jié)、會計概念與會計目標(biāo)一、會計的概念會計的根本特征會計是一種經(jīng)濟(jì)管理活動會計是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)會計以貨幣為主要計量單位具有核算和監(jiān)視的根本職能采用一系列專門的方法二、會計對象與會計目標(biāo)1、會計對象會計核算監(jiān)視的內(nèi)容資金運動、價值運動會計目標(biāo)向財務(wù)報告使用者提供與財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托則履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出決策。第二節(jié)、會計的職能與方法會計的職能核算和監(jiān)視【根本職能】、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績【拓展職能】會計的核算方法會計的核算方法體系填制和審核憑證設(shè)置會計科目和賬戶登記會計賬簿本錢核算、

12、財產(chǎn)清查編制財務(wù)報告會計循環(huán)填制和審核憑證是會計核算的起點。第三節(jié)、會計根本假設(shè)與會計根底會計的根本假設(shè)會計主體【決定空間*圍】會計的根本假設(shè)持續(xù)經(jīng)營【決定時間*圍】會計分期【分為年度、季度、月度、半年度】貨幣計量【計量尺度反響會計主體的經(jīng)濟(jì)活動】會計根底權(quán)責(zé)發(fā)生制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否發(fā)生【企事業(yè)單位使用】收付實現(xiàn)制款項是否收到【行政單位】第四節(jié)、會計信息的使用者及其質(zhì)量要求會計信息的使用者投資人盈利、開展債權(quán)人償債能力、利息企業(yè)管理者作出決策政府及相關(guān)部門稅務(wù)機(jī)關(guān)會計信息的質(zhì)量要求可靠性可比性可理解性相關(guān)性實質(zhì)重于形式【融資租賃】重要性慎重性及時性第五節(jié)、會計準(zhǔn)則體系企業(yè)會計準(zhǔn)側(cè)小企業(yè)會計準(zhǔn)則事業(yè)單

13、位會計準(zhǔn)則第二章會計要素與會計科目會計要素會計要素的含義與分類會計要素的含義經(jīng)濟(jì)特征的根本分類會計要素的分類資產(chǎn)類【流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)】企業(yè)過去的交易或事項形成的預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益由企業(yè)擁有和控制負(fù)債類【流動負(fù)債、非流動負(fù)債】過去的交易或事項形成會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，是一種現(xiàn)時義務(wù)所有者權(quán)益類【股東權(quán)益】資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的剩余權(quán)益。收入類【主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入】日?；顒又行纬?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，費用類【三大期間費用管理、銷售、財務(wù)】日常活動中形成，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少利潤類企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加會計要素的計量1、歷史本錢2、重置本錢3、可

14、變現(xiàn)凈值4、現(xiàn)值6、公允價值第二節(jié)會計等式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益【財務(wù)狀況】【經(jīng)營成果】利潤=收入-費用編制資產(chǎn)負(fù)債的依據(jù)第三章會計科目與會計賬戶會計科目會計科目的分類會計的概念【對會計要素的具體類容進(jìn)展分類核算的工程】會計科目的分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目共同類科目所有者權(quán)益類科目本錢類科目損益類科目會計科目的設(shè)置【合法性、相關(guān)性、實用性】會計科目匯總表【略】見課本32-33頁賬戶賬戶的概念根據(jù)會計科目設(shè)置具有一定的格式和構(gòu)造用于反響會計要素的變動賬戶的分類根據(jù)內(nèi)容得詳細(xì)程度分類【資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、和損益類賬戶】根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系【總分類賬戶、明細(xì)分類

15、賬戶】賬戶的構(gòu)造與功能【公式】*期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶的構(gòu)造【賬戶的名稱日期憑證字號摘要金額】*賬戶與會計科目的關(guān)系【兩者核算的內(nèi)容一致性質(zhì)一樣，會計科目是賬戶的名稱也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用具有一定的格式和構(gòu)造反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動】第四章會計的記賬方法1、單式記賬法【略】2、復(fù)式記賬法【對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記?！繌?fù)式記賬的特點能夠全面了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動的來龍去脈能夠進(jìn)展試算平衡便于查賬和對賬第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的概念以借和貸為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法【資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)

16、益】第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理【預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定不得隨意變更】固定資產(chǎn)的折舊*圍【當(dāng)月增加不計提、當(dāng)月減少不提】固定資產(chǎn)的折舊方法年限平均法又稱直線法月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)*月折舊率月折舊率=年折舊率/12年折舊率=1/預(yù)計使用壽命年*100%工作量法*固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量表*單位工作量折舊額單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價*1-預(yù)計凈殘值/預(yù)計工作量雙倍余額遞減法年數(shù)總和法賬戶設(shè)置在建工程需要安裝的固定資產(chǎn)賬務(wù)處理不需要安裝的借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費貸：銀行存款購入時需要安裝的【在建工程】1支付設(shè)備價值、增值稅、運輸費借：在

17、建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：銀行存款2領(lǐng)用原材料應(yīng)付福利費借：在建工程貸:原材料應(yīng)付職工薪酬3安裝完成借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理在途物資未驗收入庫的材料已驗收入庫的借：原材料、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進(jìn)貸記銀行存款、預(yù)收賬款等科目賬戶材料未驗收入庫借在途物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增稅進(jìn)貸銀行存款【未驗收入庫】會計分錄借：在途物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：應(yīng)付票據(jù)材料驗收入庫借：原材料貸；在途物資方案本錢發(fā)下的賬務(wù)處理借：材料采購貸：銀行存款貨款尚未支付借：材料采購貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)按方案與實際本錢的差額借：材料采購貸：材

18、料本錢差異材料尚未驗收入庫借：材料采購貸：銀行存款、應(yīng)收賬款例題：采購原材料款項已支付材料未入庫借：材料采購應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：銀行存款按方案本錢結(jié)轉(zhuǎn)入庫借：原材料貸：材料采購借：材料本錢差異貸：材料采購第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)費用的構(gòu)成直接材料直接人工制造費用會計分錄借：生產(chǎn)本錢制造費用管理費用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險會轉(zhuǎn)移金額可以可靠地計量經(jīng)濟(jì)利益會流出企業(yè)本錢可以可靠地計量借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建立維護(hù)費7% -應(yīng)交教育附加費3%

19、第七節(jié)期間費用的賬務(wù)處理借：管理費用貸：應(yīng)付利息【差旅費、印刷費、注冊登記費計入管理費用】借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬【行政管理部門】借：管理費用貸：累計折舊【固定資產(chǎn)計提折舊】第八節(jié)利潤形成和分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入=資產(chǎn)-負(fù)債收入-費用=利潤期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額提示：自行推到其他公式固定資產(chǎn)的折舊：年限平均法：月折舊額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值*月折舊率年折舊率=1預(yù)計使用壽命年工作量法：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值*1-預(yù)計凈殘值預(yù)計總工作量*固定資產(chǎn)的月折舊額=固定資產(chǎn)的當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額雙倍余額遞減法略年數(shù)總和法略會計分錄

20、的方向借方記增加：資產(chǎn)類、費用類、本錢類貸方記增加：負(fù)債類、所有者權(quán)益類，收入類利潤的形成與分配 1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-三大期間費用-財產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益-投資損失 2、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 3.營業(yè)本錢=主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢 4、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 5、凈利潤=利潤總額-所得稅費用 6、可分配的利潤=凈利潤或者虧損+年初未分配利潤-彌補(bǔ)以前年度虧損+其他轉(zhuǎn)入的金額。提取注冊資本10%法定的盈余公積金超過50%不在提取 7、資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收=應(yīng)收借+預(yù)收借-壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付=應(yīng)付貸+預(yù)付貸

21、預(yù)收=預(yù)收貸+應(yīng)付借第六章會計憑證會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生情況或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證的作用記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供記賬憑證【2】明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制【3】監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運行原始憑證/記賬憑證第二節(jié)原始憑證的種類根據(jù)來源格式種類填制的手續(xù)進(jìn)展分類【來源】自制、外來原始憑證【格式】通用、專用原始憑證【手續(xù)和內(nèi)容】一次憑證、累計憑證限額領(lǐng)料單、匯總憑證填制原始憑證的要求【記錄要真實、內(nèi)容要完整、手續(xù)要完備、書寫要清楚規(guī)*、編號要連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制要及時】第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的種類專用記賬憑證【收、付、轉(zhuǎn)】收款憑證借方科目：記錄現(xiàn)金和銀

22、行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證付款憑證【貸方科目】庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)出納人員支付款項的依據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證【記錄中不涉及銀行存款和庫存現(xiàn)金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證】通用記賬憑證為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所用。按填列方式分類復(fù)式憑證和單式憑證第七章會計賬簿會計賬簿的概念會計賬簿是由一定的賬頁格式組成以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，提供全面系統(tǒng)連續(xù)的記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍登記賬簿是編制財務(wù)報表的依據(jù)會計賬簿的根本內(nèi)容1.封面賬簿的名稱2.扉頁使用信息索引3.賬頁賬戶的名稱、日期欄、憑證的種類、編號欄、金額欄賬簿的分類按用途分類序時賬簿【日記賬】普通日記賬、特種日記賬分類賬簿【會計要素的具體分類】備查賬簿【又稱輔助登記賬簿】

23、按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿【只有借方貸方兩個金額欄】 2.三欄式賬簿【借貸余額三欄】 3.多欄式賬簿【收入、本錢、費用、利潤利潤分配適用于多欄賬】 4.數(shù)量金額式【有數(shù)量欄】 5.橫線登記式【材料采購、在途物資】按照外形分類訂本式賬簿【總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、賬頁是固定的】活頁式賬簿【賬頁可以拆下，使用比擬靈活】卡片式賬簿【固定資產(chǎn)明細(xì)賬使用完畢不在登記，將卡片穿孔保管】登記賬簿的要求準(zhǔn)確完整注明記賬符號書寫留空【字符占用二分之一】使用藍(lán)黑色墨水筆書寫特殊記賬用紅色墨水書寫順序連續(xù)登記結(jié)出余額過次承前不得涂改挖補(bǔ)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的登記要點1、金額一樣2、期間一致3、金額

24、相等對賬與結(jié)賬對賬的概念【核對賬目】對賬的內(nèi)容1賬證核對2.賬賬核對【總總、總明、總序】3.賬實核對【銀行日記賬對賬單、財產(chǎn)明細(xì)賬實、負(fù)債明細(xì)對方賬面核實】結(jié)賬【月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)】一是結(jié)清損益類賬戶并計算出本期利潤；二是結(jié)出資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額結(jié)賬的方法月末結(jié)賬時只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄畫單紅線，不需要再次結(jié)記余額。庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬要在月末結(jié)賬的時候在摘要欄注明本月合計字樣，并在通欄畫單紅線。12月末計入本年累計通欄畫雙紅線摘要欄在年末結(jié)賬時摘要欄要有本年合計字樣年度終了有余額的賬戶在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣在下年摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣錯賬的查找方

25、法差數(shù)法【漏記一方】尾數(shù)法【貸方金額一致、位數(shù)一致、末位數(shù)一致】除二法【記錯方向】除九法【數(shù)字寫大寫小】錯賬的更正方法劃線更正法【有文字或者數(shù)字錯誤的而記賬憑證正確的采用劃線更正法；錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線在上方寫出正確的數(shù)字或者文字，對于數(shù)字的錯誤應(yīng)當(dāng)全部更正】紅字更正法【應(yīng)借應(yīng)貸的科目錯誤；記賬的會計科目錯誤時，用紅筆填寫一*與原來憑證一樣的記賬憑證，然后用藍(lán)筆填寫一*正確的記賬憑證】補(bǔ)充登記法【金額寫小了；在填寫一*缺少的金額數(shù)的一*記賬憑證】第六節(jié)會計賬簿的保管期限25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬15年：賬簿、移交清冊5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單三年：月度報表、季度報表永久：年度報表、保管清冊、銷毀清冊第八章賬務(wù)處理程序一.記賬憑證的賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證的賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬記賬憑證的賬務(wù)處理程序【步驟】原始憑證匯總原始憑證記賬憑證總賬、明細(xì)賬、明細(xì)賬財務(wù)報表匯總記賬憑證的步驟現(xiàn)/銀日記賬收原始憑證匯總原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證登記總賬付編轉(zhuǎn)制報表科目匯總表賬務(wù)處理程序現(xiàn)/銀日記賬原始憑證匯總原始憑證記賬憑證明細(xì)賬財務(wù)報表科目匯總表科目匯總表適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)第九章財產(chǎn)清查實質(zhì)就是賬實的核對財