集團公司內(nèi)部控制問題與加強措施

1、集團公司內(nèi)部控制問題與加強措施一、簡述企業(yè)內(nèi)部控制的原則和要素企業(yè)應當按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引規(guī)定 和行業(yè)管理、市場監(jiān)管的要求，結(jié)合企業(yè)實際，建設與實施內(nèi)部控制， 必須由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施，各負其責， 切實遵循內(nèi)部控制的五項原則和按照內(nèi)部控制的五項要素來建立和 實施企業(yè)的內(nèi)部控制，才能發(fā)揮內(nèi)部控制防范風險的作用。（一）內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、 適應性原則、成本效益原則。其中三項原則：1.全面性原則：覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制。2.重要性原則：內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重

2、要業(yè)務 事項和高風險領域。3.制衡性原則：內(nèi)部控制在機構(gòu)設置及權責分 配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率， 要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位 和環(huán)節(jié)，同時還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構(gòu)或人員具有良好的 獨立性。（二）內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素是由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督構(gòu)成。其中三項要素：1.控制活動中其中的三項控制活動主要是不相容職務分離 控制，規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能 夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。授權審批的控制，企 業(yè)對重大業(yè)務和事項應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，

3、企業(yè)各級管理人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任。會計系統(tǒng)的控制， 要求企業(yè)會計系統(tǒng)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度， 加強會計基礎 工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會 計資料真實完整。2.信息與溝通主要是企業(yè)利用內(nèi)外部信息，建立 信息溝通制度，運用信息技術加強內(nèi)部控制。3.內(nèi)部監(jiān)督明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中 的職責權限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。因此，企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，應當按照企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范確定的內(nèi)部控制要素、原則和具體要求開展工作，才能發(fā)揮 內(nèi)部控制的發(fā)現(xiàn)風險、處理風險的能力。二、內(nèi)部控制嵌入資金管理的各

4、環(huán)節(jié)內(nèi)部控制在實施過程中，加強對關鍵和重點業(yè)務的控制，對 實施效果監(jiān)督評價，構(gòu)建符合實際、業(yè)務規(guī)范的內(nèi)控體系。在這個過 程中，企業(yè)的資金管理的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中需要解決的問題， 為此，企業(yè)必須加強對資金的內(nèi)部控制，在會計核算的監(jiān)督管理上實 現(xiàn)良性的運作，同時應當建立完善的、嚴格的資金授權、批準、審驗 的各環(huán)節(jié)的相關管理制度，明確各環(huán)節(jié)的職責權限和崗位分離要求， 定期或不定期地檢查和評價資金活動情況， 落實責任追究制，企業(yè)財 會部門負責資金活動的日常管理，確保資金安全和有效運行。三、資金管理的內(nèi)部控制幾個主要方面資金管理的內(nèi)部控制要求企業(yè)應當加強資金的全過程管理， 嚴禁資金的體外循環(huán)，切實

5、防范資金活動中的各種風險。（一）資金的授權管理。辦理資金支付業(yè)務，應該明確支出 款項的用途、金額等內(nèi)容，實行資金分級授權管理，重大資金使用由 單位領導層集體決策，履行嚴格的授權審批程序方可安排資金支出， 未經(jīng)有權審批人批準的，財務部門不得辦理付款業(yè)務。（二）資金管理崗位的不相容崗位相互分離。資金管理崗位 應遵循不相容崗位相互分離、監(jiān)督的原則，出納崗位人員不得兼任稽 核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬務的登記工作， 復核崗、支付審批崗不能由一人兼任，銀行預留印簽和空白銀行票據(jù) 不得由同一人保管，通過電匯、票據(jù)方式付款應當至少實行三人操作、 兩級審核，嚴禁一人保管同一賬戶的兩枚以上 （

6、含兩枚）銀行預留 印簽。（三）加強信息系統(tǒng)的控制。會計核算體系和財務管理系統(tǒng) 是依附于單位的具體生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)，所以建立及符合會計核算和 財務管理系統(tǒng)的控制程序尤為重要，進行流程再造、崗位重塑，減少 人為操縱因素，同時增強信息系統(tǒng)的安全性以及相關信息的保密性， 企業(yè)采用計算機系統(tǒng)來實現(xiàn)資金管控，進一步提高資金的管控水平。（四）加強資金的計劃管理。企業(yè)應當結(jié)合當年工作任務對資金的需求，編制資金收支計劃。根據(jù)次月資金收支情況，編制資金月度計劃，對資金計劃執(zhí)行偏差進行分析，發(fā)現(xiàn)是否為異常偏差，規(guī) 避不符合公司規(guī)定的風險支出，保障公司資金運行的安全。（五）加強資金的監(jiān)督檢查。企業(yè)應當定期組織資金的安

7、全 檢查，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限， 監(jiān)督檢查中可以發(fā)現(xiàn)并糾正單位財務收支經(jīng)濟活動中的一些錯誤違 法違規(guī)現(xiàn)象，從而做出及時處理，企業(yè)還應當定期對本單位的資金控 制情況進行自查，對查出的問題予以整改。四、資金管理內(nèi)部控制中存在問題和建議（一）資金管理內(nèi)部控制中存在的問題對資金管理的內(nèi)部控制來說，其存在的問題是多樣性的。1,對企業(yè)從事資金管理的人員監(jiān)督執(zhí)行力不夠強，在一些企 業(yè)當中雖然建立了相應的資金管理的控制和管理制度，但在具體的執(zhí)行和貫徹上力度還不夠，缺乏強有力的監(jiān)督和控制機制。2,有些企業(yè)使用的是會計電算化軟件，實行電子支付的企業(yè)， 不同的權限有不同的操作功能，系

8、統(tǒng)操作崗位人員不注意自己的密碼 保密工作，被不法人員盜用，致使一筆資金業(yè)務按內(nèi)部控制要求應該 由不同崗位的幾個人來完成的工作， 結(jié)果由一人操作完成，存在資金 的非法支付或挪用的風險。3.在資金管理控制方面沒有進行定期地自查和整改，或內(nèi)部 控制監(jiān)督檢查流于形式，這樣不能及時發(fā)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制中的缺 陷和漏洞，給不法分子以可乘之機，辦理違法違規(guī)的會計事項。（二）資金管理內(nèi)部控制的建議.根據(jù)自身的需要，企業(yè)應制定統(tǒng)一資金管理的實施細則， 具體包括崗位設置、流程控制、監(jiān)督檢查等與內(nèi)部控制有關的各項制 度，明確各級管理人員的職權，加強對從事資金管理的人員進行檢查 和抽查，對不執(zhí)行內(nèi)部控制制度的行為進行

9、嚴格考核， 提高內(nèi)部控制 的執(zhí)行力。.使用會計電算化軟件的企業(yè)，財務軟件操作權限進行分級 設置，并分別設置密碼，系統(tǒng)操作崗位人員要注意自己的密碼保密工 作，從事資金管理的人員要有良好的職業(yè)操守和業(yè)務素質(zhì)，對每筆經(jīng)濟業(yè)務支出心中有數(shù)，對不相容崗位要明確區(qū)分責任，提高自身的電 算化水平，更好地適應網(wǎng)絡化的、規(guī)范化的按內(nèi)控流程運行的資金管 理工作。.在資金管理控制方面進行定期地自查和整改，及時發(fā)現(xiàn)資 金管理內(nèi)部控制中的缺陷和漏洞，資金管理的內(nèi)部控制制度一定要設 計有效、執(zhí)行有力，操作員工有執(zhí)行內(nèi)部控制制度的責任心和勝任能 力，資金管理的內(nèi)部控制制度應定期進行更新， 補充完善不適合企業(yè) 實際的部分，制度設計缺陷，及時消除，制度執(zhí)行缺陷，通過強化內(nèi) 控制度執(zhí)行力考核消除，只有把資金管理的內(nèi)部控制的執(zhí)行偏差納入 崗位責任制績效考核中，才能推動內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。五、結(jié)束語綜上所述，企業(yè)要想在競爭激烈的市場中生存下去，對資金 管理也提出了更高的要求，