2015榮譽(yù)考資dakj注會(huì)審計(jì)階段測(cè)評(píng)042講義

1、榮譽(yù)考資三、簡(jiǎn)答題1、A會(huì)計(jì)師確定甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 200 萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為 10 萬元。A的部分內(nèi)容摘錄如下：會(huì)計(jì)師實(shí)施了及應(yīng)收賬款函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿金額：萬元要求：針對(duì)上述審計(jì)說明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)明理由。（1）不恰當(dāng)。對(duì)于年新增，P53。存款的函證，需要確認(rèn)的信息是否與保持一致15（2）不恰當(dāng)。還應(yīng)確認(rèn)處理詢證函的和處理詢證函的權(quán)限，并觀察處理詢證函的是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。（3）不恰當(dāng)。小額差異也需要。（4）不恰當(dāng)。該限制條款影響了回函的可靠性。（5）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)來自私人

2、郵箱的回函保持警覺，并。（6）不恰當(dāng)。對(duì)于“原址查無此”的異常函證，應(yīng)當(dāng)保持足夠的職業(yè)懷疑，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序檢查確定是否存在被審計(jì)虛構(gòu)銷售客戶的情況。A版會(huì)計(jì)師確定甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 200 萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為 10 萬元。A部分內(nèi)容摘錄如下：要求：會(huì)計(jì)師實(shí)施了及應(yīng)收賬款函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的針對(duì)上述審計(jì)說明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰1：& 385064638詢征函是否回函 (是/否)賬面余額回函金額差異審計(jì)說明詢證函：（1）A1是1001000（2）A2是3103091（3）B1是6906900（4）B2是1300130

3、00（5）B3否780不適用不適用（6）審計(jì)說明：（1）詢證函發(fā)出前，將需要確認(rèn)的信息與甲公司存款賬核對(duì)保持一致。（2）A會(huì)計(jì)師在甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陪同下實(shí)施跟函。在向大堂經(jīng)理了解處理函證的通常流處理后，將詢證函交予相關(guān)蓋章確認(rèn)。函證結(jié)果滿意。差異金額 1 萬元，小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?；睾凶⒚鳌氨拘畔⒓炔槐ＷC準(zhǔn)確也不保證是的，其他方可能會(huì)持有不同意見”。審計(jì)項(xiàng)目組致電被詢證方，對(duì)方財(cái)務(wù)經(jīng)理表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中了溝通的內(nèi)容?；睾瘉碜运饺穗娮有畔洹徲?jì)項(xiàng)目組詢問了被審計(jì)，確認(rèn)是被詢證方財(cái)務(wù)經(jīng)理的私人郵箱。函證結(jié)果滿意。詢證函被退回

4、，原因?yàn)椤霸凡闊o此”。已實(shí)施替代程序，未發(fā)現(xiàn)差異。榮譽(yù)考資當(dāng)，簡(jiǎn)明理由。金額：萬元（1）不恰當(dāng)。對(duì)于年新增，P53。存款的函證，需要確認(rèn)的信息是否與保持一致15金額：萬元（2）不恰當(dāng)。還應(yīng)確認(rèn)處理詢證函的和處理詢證函的權(quán)限，并觀察處理詢證函的是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函?！局R(shí)點(diǎn)拓展】評(píng)價(jià)回函可靠性15 修訂、新增2：& 385064638方式可以實(shí)施的審計(jì)程序郵寄被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份；回函是否由被詢證者直接寄給會(huì)計(jì)師不能經(jīng)過被審計(jì)；寄給會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞信封中的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致；回郵信封上

5、寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致；被詢證者加蓋在詢證函上的 以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。在認(rèn)為必要的情況下， 會(huì)計(jì)師還可以進(jìn)一步與被審計(jì) 持有的其他文件進(jìn)行核對(duì)或親自前往被詢證者進(jìn)行核實(shí)等。跟函了解被詢證者處理函證的通常流處理；確認(rèn)處理詢證函的和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或牌等；觀察處理詢證函的是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函，例如，該是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)中核對(duì)相關(guān)信息。電子形式會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境；電子函證程序涉及多種確認(rèn)發(fā)件人的技術(shù)，如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁真

6、實(shí)性認(rèn)證程序；當(dāng)會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí)，可以向被詢證者核實(shí)回函的來源及內(nèi)容，例如，通過聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。必要時(shí)，可以要求被詢?cè)冋骱欠窕睾?(是/否)賬面余額回函金額差異審計(jì)說明A1是1001000（2）審計(jì)說明：（2）A會(huì)計(jì)師在甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陪同下實(shí)施跟函。在向大堂經(jīng)理了解處理函證的通常流處理后，將詢證函交予相關(guān)蓋章確認(rèn)。函證結(jié)果滿意。詢征函是否回函 (是/否)賬面余額回函金額差異審計(jì)說明詢證函：（1）審計(jì)說明：（1）詢證函發(fā)出前，將需要確認(rèn)的信息與甲公司存款賬核對(duì)保持一致。榮譽(yù)考資金額：萬元（3）不恰當(dāng)。小額差異也需要。金額：萬元（4）不恰當(dāng)。該限制條款影響了回函的可靠性

7、。【知識(shí)點(diǎn)拓展】評(píng)價(jià)免責(zé)條款對(duì)回函可靠性的影響15 新增金額：萬元3：& 385064638詢征函是否回函 (是/否)賬面余額回函金額差異審計(jì)說明B2是130013000（5）類型影響示例格式化免責(zé)對(duì)可靠性不產(chǎn)生影響1.“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！薄?2.“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或人無任何責(zé)任，也不能免除會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。實(shí)質(zhì)性免責(zé)對(duì)回函可靠性產(chǎn)生影響，可能需要執(zhí)行額外的或替代審計(jì)程序“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證擁有的全部信息”；“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是的，其他方可

8、能會(huì)持有不同意見”；“接收人不能依賴函證中的信息”。難以確定免責(zé)的性質(zhì)要求被詢證者澄清或?qū)で蠓梢庖娫冋骱欠窕睾?(是/否)賬面余額回函金額差異審計(jì)說明B1是6906900（4）審計(jì)說明：（4）回函中注明“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是的，其他方可能會(huì)持有不同意見”。審計(jì)項(xiàng)目組致電被詢證方，對(duì)方財(cái)務(wù)經(jīng)理表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中了溝通的內(nèi)容。詢征函是否回函 (是/否)賬面余額回函金額差異審計(jì)說明A2是3103091（3）審計(jì)說明：（3）差異金額 1 萬元，小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。證者提供回函原件口頭回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)，可以要求被

9、詢證者提供直接回復(fù)。如果仍未收到回函，會(huì)計(jì)師需要通過實(shí)施替代程序，尋找其他審計(jì)以支持口頭回復(fù)中的信息榮譽(yù)考資（5）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)來自私人郵箱的回函保持警覺，并?！局R(shí)點(diǎn)拓展】需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象15 新增（1）管理層不允許寄發(fā)詢證函；（2）管理層試圖、篡改詢證函或回函，如堅(jiān)持以特定的方式發(fā)送詢證函；（3）被詢證者將回函寄至被審計(jì)，被審計(jì)將其轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師；不一致，例如，對(duì)銀不一致；（4）行的跟進(jìn)會(huì)計(jì)師跟進(jìn)表明提供給被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者會(huì)計(jì)師的函證結(jié)果與的賬面從私人電子信箱發(fā)送的回函；收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函；位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同；

10、收到不同被詢證者用快遞寄回的回函，但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個(gè)人或是被審計(jì)的員工；（9）回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計(jì)的被詢證者的地址不一致；（10）不正常的回函率，例如：函證未回函；與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率變被審計(jì)債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低；（11）被詢證者缺乏獨(dú)立性，例如：被審計(jì)及其管理層能夠?qū)Ρ辉冏C者施加影響(如被審計(jì)是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商)以使其提供虛假或誤導(dǎo)信息；被詢證者既是被審計(jì)資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者。金額：萬元（6）不恰當(dāng)。對(duì)于“原址查無此”的異常函證，應(yīng)當(dāng)保持足夠的職業(yè)懷疑，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序檢查確定是否存在被審計(jì)虛構(gòu)銷售客戶的情況。2、A會(huì)

11、計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司是一家生產(chǎn)和銷售集成電子的制造企業(yè)，主要存貨為下：和貴金屬。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施存貨監(jiān)盤的部分事項(xiàng)摘錄如（1）A會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中擬定的監(jiān)盤程序包括：評(píng)價(jià)甲公司的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；檢查存貨。15 年新增（2）考慮到甲公司的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，A會(huì)計(jì)師要求甲公司提供了一份存貨存放地點(diǎn)，并據(jù)此確定了 20 個(gè)監(jiān)盤地點(diǎn)。15 年新增（3）因?yàn)楸P點(diǎn)過程中無法停止生產(chǎn)，甲公司在倉(cāng)庫內(nèi)劃分出獨(dú)立的過渡區(qū)域，將預(yù)計(jì)在盤點(diǎn)期間領(lǐng)用的存貨以及盤點(diǎn)期間辦理入庫手續(xù)的存貨暫時(shí)放在過渡區(qū)域，以此確保相關(guān)存4：& 385064638詢征函是

12、否回函 (是/否)賬面余額回函金額差異審計(jì)說明B3否780不適用不適用（6）審計(jì)說明：（6）詢證函被退回，原因?yàn)椤霸凡闊o此”。已實(shí)施替代程序，未發(fā)現(xiàn)差異。審計(jì)說明：（5）回函來自私人電子信箱。審計(jì)項(xiàng)目組詢問了被審計(jì)，確認(rèn)是被詢證方財(cái)務(wù)經(jīng)理的私人郵箱。函證結(jié)果滿意。榮譽(yù)考資貨只被盤點(diǎn)一次。A會(huì)計(jì)師表示滿意。15 年新增（4）在對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)查至存貨實(shí)物的方法。試時(shí)，A會(huì)計(jì)師采取了從存貨盤點(diǎn)中選取項(xiàng)目追（5）針對(duì)存貨中的部分貴金屬，A會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)了外部協(xié)助確定該批存貨的數(shù)量和等級(jí)。對(duì)于工作中涉及到的重要假設(shè)和方法，A會(huì)計(jì)師進(jìn)行了了解，確定所采用的假設(shè)和方法具有相關(guān)性和合理性。（6）因天氣原因，審

13、計(jì)項(xiàng)目組成員未能按計(jì)劃到達(dá)某重要存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監(jiān)盤。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施替代審計(jì)程序，并檢查盤點(diǎn)日后出售，盤點(diǎn)日前取得或文件。要求：的特定存貨的針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，假定不考慮其他事項(xiàng)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡(jiǎn)明理由。（1）不恰當(dāng)。缺少執(zhí)行抽盤程序。（2）不恰當(dāng)。完整性。（3）恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師在利用被審計(jì)提供的存貨存放地點(diǎn)時(shí)，應(yīng)首先考慮其（4）不恰當(dāng)。還應(yīng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)，以證實(shí)存貨完整性。（5）不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作的具體情況，評(píng)價(jià)這些重要假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。另外，還要考慮選擇的假設(shè)和方法與以前期間采用的假設(shè)和方法是否一致。（6）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)另

14、擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。A版會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司是一家生產(chǎn)和銷售集成電子的制造企業(yè)，主要存貨為要求：和貴金屬。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施存貨監(jiān)盤的部分事項(xiàng)摘錄如下：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，假定不考慮其他事項(xiàng)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡(jiǎn)明理由。（1）A會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中擬定的監(jiān)盤程序包括：評(píng)價(jià)甲公司的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；檢查存貨。15 年新增不恰當(dāng)。缺少執(zhí)行抽盤程序。（2）考慮到甲公司的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，A會(huì)計(jì)師要求甲公司提供了一份存貨存放地點(diǎn)，并據(jù)此確定了 20 個(gè)監(jiān)盤地點(diǎn)。15 年新增不

15、恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師在利用被審計(jì)提供的存貨存放地點(diǎn)時(shí)，應(yīng)首先考慮其完整性?！局R(shí)點(diǎn)拓展】需要考慮完整性的知識(shí)點(diǎn)1.如果被審計(jì)整的存貨存放地點(diǎn)的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)提供一份完代被審計(jì)單（包括期末存貨量為零的倉(cāng)庫、租賃的倉(cāng)庫，以及第位保管存貨的倉(cāng)庫等），并考慮其完整性15 年新增，P260。2.如果對(duì)被審計(jì)序15 年新增， P277：（1）了解并評(píng)價(jià)被審計(jì)賬戶的完整性存有疑慮會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施以下審計(jì)程開立賬戶的管理控制措施。（2）詢問辦理貨幣情況。業(yè)務(wù)的相關(guān)(如出納)，了解賬戶的開立、使用、注銷等5：& 385064638榮譽(yù)考資（3）親自到人民或基本存款賬戶行查詢并打印已開立結(jié)算賬戶

16、,確認(rèn)結(jié)算賬戶是否完整。（4）結(jié)合其他細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中收(付)款賬戶是否包含在已獲取的已開立賬戶內(nèi)。3.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的步驟15 年新增， P299（1）了解被財(cái)務(wù)流程以及針對(duì)分錄和調(diào)整的控制了解控制;測(cè)試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性控制測(cè)試；確定待測(cè)試分錄和調(diào)整的總體確定總體；測(cè)試總體的完整性測(cè)試完整性；從總體中選取待測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄及其他調(diào)整并進(jìn)試選取并測(cè)試;（6） 4.程導(dǎo)致的。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)針對(duì)合并過程設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的、由合并過財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)包括評(píng)價(jià)所財(cái)務(wù)報(bào)表中。有組成部分是否均已包括在（3）因?yàn)楸P點(diǎn)過程中無法停止生產(chǎn)，甲公司在倉(cāng)庫

17、內(nèi)劃分出獨(dú)立的過渡區(qū)域，將預(yù)計(jì)在盤點(diǎn)期間領(lǐng)用的存貨以及盤點(diǎn)期間辦理入庫手續(xù)的存貨暫時(shí)放在過渡區(qū)域，以此確保相關(guān)存貨只被盤點(diǎn)一次。A會(huì)計(jì)師表示滿意。15 年新增恰當(dāng)。（4）在對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)查至存貨實(shí)物的方法。試時(shí)，A會(huì)計(jì)師采取了從存貨盤點(diǎn)中選取項(xiàng)目追不恰當(dāng)。還應(yīng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)，以證實(shí)存貨完整性。（5）針對(duì)存貨中的部分貴金屬，A會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)了外部協(xié)助確定該批存貨的數(shù)量和等級(jí)。對(duì)于工作中涉及到的重要假設(shè)和方法，A會(huì)計(jì)師進(jìn)行了了解，確定所采用的假設(shè)和方法具有相關(guān)性和合理性。不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作的具體情況，評(píng)價(jià)這些重要假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。另外，還要考慮選擇的假設(shè)和方法與以前期間

18、采用的假設(shè)和方法是否一致。（6）因天氣原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員未能按計(jì)劃到達(dá)某重要存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監(jiān)盤。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施替代審計(jì)程序，并檢查盤點(diǎn)日后出售，盤點(diǎn)日前取得或文件。的特定存貨的不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。【知識(shí)點(diǎn)拓展】無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的應(yīng)對(duì)措施3、ABC 會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司 2014 年財(cái)務(wù)報(bào)表，委派 A會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)6：& 385064638事項(xiàng)應(yīng)對(duì)監(jiān)盤不可行實(shí)施替代審計(jì)程序，檢查盤點(diǎn)日后出售，盤點(diǎn)日前取得或的特定存貨的文件不可預(yù)見的原因暴雨、臺(tái)風(fēng)、等另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。無法實(shí)施替代審計(jì)程序或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)

19、程序無法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)視為審計(jì)范圍受限，考慮非無保留意見保留/無法表示意見榮譽(yù)考資目，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組確定需要復(fù)核的審計(jì)工作底稿中，沒有包括聘請(qǐng)的外部 IT的工作底稿，也沒有按照會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制政策和程序?qū)ζ溥M(jìn)行約束。（2）A 得到的向外部會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)疑難會(huì)計(jì)問題同時(shí)會(huì)計(jì)師的技術(shù)部門和外部，意見存在的情況。A會(huì)計(jì)師決定采納外部的意見，審計(jì)工作底稿中僅考慮到對(duì)甲公司評(píng)估的質(zhì)量控制復(fù)核。根據(jù) ABC 會(huì)計(jì)師錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，ABC 會(huì)計(jì)師決定不對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目規(guī)定，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)日起六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要?jiǎng)h除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)（5）工作底稿保度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)電子化，審計(jì)項(xiàng)目組成員將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。要求：逐項(xiàng)明理由。ABC 會(huì)計(jì)師或其會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡(jiǎn)（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地情況，包括向技術(shù)部門的情況包括的事項(xiàng)和結(jié)果。審計(jì)項(xiàng)目組與技術(shù)部門之間存在，應(yīng)當(dāng)予以解決。（3）不恰當(dāng)。甲屬于上市實(shí)體，應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）不恰當(dāng)。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢