關(guān)于九好集團(tuán)的審計計劃

1、關(guān)于九好集團(tuán)的審計計劃一、初步業(yè)務(wù)活動1、初步了解九好集團(tuán)2、制定初步業(yè)務(wù)活動3、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書4、確定審計時間安排二、制定總體策略1、審計工作目的和范圍2、審計方法3、重要性水平4、風(fēng)險評估程序5、了解被審計單位環(huán)境及內(nèi)部控制6、進(jìn)一步審計程序三、終結(jié)審計計劃一、初步業(yè)務(wù)活動1、初步了解被審單位浙江九好辦公服務(wù)集團(tuán)有限公司成立于2010 年 3 月 5 日，法定代表人郭叢軍，注冊資本7944萬元，實收資本7944萬元，成立之后公司先后經(jīng)歷了近20次增資、轉(zhuǎn)讓。今年1月，公司變更名稱為“九好網(wǎng)絡(luò)科技集團(tuán)有限公司”。該公司是典型的“平臺公司”，通過搭建后勤托管平臺，引進(jìn)供應(yīng)商 (后勤服務(wù)提供

2、商)和客戶(有后勤外包需求的企業(yè)),為后勤需求方提供綜合化的后勤服務(wù)解決方案，以“服務(wù)費(fèi)”的形式獲得主要收入。九好集團(tuán)商業(yè)模式比較新，是平臺類公司，為后勤服務(wù)供應(yīng)商和客戶撮合交易，根據(jù)成交額收取一定比例的服務(wù)費(fèi)。沒有生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒有采購和銷售，沒有實物流?！币虼酥攸c(diǎn)加強(qiáng)對收款和貨幣資金的審計。浙江九好辦公服務(wù)集團(tuán)有限公司（現(xiàn)更名為九好網(wǎng)絡(luò)科技集團(tuán)有限公司，以下簡稱九好集團(tuán)）通過各種手段虛增2013-2015年服務(wù)費(fèi)收入2.6億余元，虛增2015年貿(mào)易收入57萬余元，虛構(gòu)銀行存款3億元。為掩飾資金缺口，借款購買理財產(chǎn)品或定期存單，并立即為借款方關(guān)聯(lián)公司質(zhì)押擔(dān)保。九好集團(tuán)通過上述種種惡劣手段，將自己

3、包裝成價值37.1億元的“優(yōu)良”資產(chǎn)，與鞍山重型礦山機(jī)器股份有限公司（以下簡稱鞍重股份）聯(lián)手進(jìn)行“忽悠式”重組，以期達(dá)到借殼上市之目的。九好集團(tuán)及鞍重股份的信息披露存在虛假記載和重大遺漏。2、制定初步業(yè)務(wù)活動事務(wù)所按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號計劃審計工作第六條的要求，對九好執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動。按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量監(jiān)控的規(guī)定，主要對被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信進(jìn)行評價；對會計師事務(wù)所和簽字注冊會計師的獨(dú)立性、勝任能力和時間精力進(jìn)行評價；就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。3、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書審計

4、業(yè)務(wù)約定書，是指會計師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報告的形式等事項的書面合同。4、審計時間安排2017年4月1日開始實施審計，初步計劃2017年12月15審計結(jié)束。具體實施步驟：第一階段：2017年4月1日發(fā)出審計通知，進(jìn)行審計調(diào)查，了解九好集團(tuán)基本情況，制定實施方案。第二階段：2017年5月1號-2017年12月10號，按照審計實施方案進(jìn)行現(xiàn)場審計。第三階段：2017年12月11日2017年12月15，撰寫審計報告，并進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善。征求被審計單位意見，落實反饋意見，編寫審計組對反饋意見的說明，上報審計局。二、制定

5、審計計劃總體策略1、審計工作目標(biāo)及范圍 根據(jù)九好集團(tuán)近兩年全部的經(jīng)濟(jì)活動，結(jié)合兩個年度的審計情況進(jìn)行評價。九好集團(tuán)內(nèi)部控制的制度建立及執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查與主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項制度是否健全并有效執(zhí)行。審查資金來源及資金使用是否合規(guī)、合法，根據(jù)九好集團(tuán)特殊的行業(yè)特性（沒有加工及采購環(huán)節(jié)），重點(diǎn)審計集團(tuán)收款及貨幣資金的核算情況。2.審計方法詢問法：通過被審計單位的管理層及員工的溝通交流，了解公司整體運(yùn)營的基本情況，了解與項目相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理活動。跟蹤走訪與九好集團(tuán)有相關(guān)聯(lián)系的供應(yīng)商及客戶。審閱、核對法：通過審閱、核對有關(guān)文件、合同、會議紀(jì)要、帳薄憑證等資料，分析其合法性與真實性。3、重要性水平以總資

6、產(chǎn)的1%、凈資產(chǎn)的1%、營業(yè)收入的1%、凈利潤的10%為計算基礎(chǔ)，選擇最小的金額確定財務(wù)報表層次的重要性水平。根據(jù)九好集團(tuán)被揭露的虛假收入情況，判斷可能存在較高重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域為收入類賬戶，需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)。4.風(fēng)險評估程序詢問管理層及被審計單位內(nèi)部其他人員，關(guān)于最近財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；最近發(fā)生的重大會計處理導(dǎo)致的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理結(jié)構(gòu)等變化。實施分析程序：分析程序即可用于風(fēng)險評估程序和實施程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。觀察和檢查：觀察和檢查程序可以支持對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可以提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息。5.了解被審計單位環(huán)境及內(nèi)部

7、控制內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：（1）財務(wù)報告的可靠性（2）經(jīng)營的效率和效果（3）遵守適用的法律和法規(guī)的要求設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層，管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制包括以下幾個要素：（1）控制環(huán)境（2）風(fēng)險評估過程（3）與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通（4）控制活動（5）對控制的監(jiān)督6.進(jìn)一步審計程序；銀行存款的實質(zhì)性程序：九好集團(tuán)從2015年3月開始通過外部借款購買理財產(chǎn)品或定期存單，于借款當(dāng)日或次日通過將理財產(chǎn)品或定期存單為借款方關(guān)聯(lián)公司質(zhì)押擔(dān)保，并通過承兌匯票貼現(xiàn)的方式將資金歸還借款方，從而在賬面形成并持續(xù)維持3億元銀行存款的假象。在搜集證據(jù)時：1、

8、關(guān)注大額的票據(jù)的收款方與資金流出方的核對，檢查是否一致。2、獲取銀行存款余額明細(xì)表，取得銀行對賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表，函證銀行存款余額。收款的實質(zhì)性程序：因為九好集團(tuán) 2013 年至 2015 年涉嫌通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、改變業(yè)務(wù)性質(zhì)等多種方式虛增服務(wù)費(fèi)收入共計264,897,668.7 元。125 家供應(yīng)商單位或個人均通過不同方式確認(rèn)與九好集團(tuán)無真實業(yè)務(wù)往來或者資金往來無真實業(yè)務(wù)背景，九好集團(tuán)通過這些供應(yīng)商三年累計虛增服務(wù)費(fèi)收入。 191,524,278.2 元，九好集團(tuán)84 家供應(yīng)商對應(yīng)的 46 家客戶進(jìn)行實地走訪核實，均確認(rèn)自身與九好集團(tuán)業(yè)務(wù)臺賬所顯示供應(yīng)商無業(yè)務(wù)往來，或雙方之間的業(yè)務(wù)與九好集團(tuán)無關(guān)。在搜集審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)獲取供應(yīng)商每筆銷售額對應(yīng)的銷售其客戶業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析供應(yīng)商