增值稅培訓課件

1、增值稅相關知識增值稅的應稅范圍增值稅納稅義務人 增值稅扣稅憑證 增值稅稅率一、增值稅應稅范圍銷售貨物。提供加工、修理修配勞務。進口貨物。 營改增的應稅勞務。貨物銷售 貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體和水等；銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。 （1）銷售產(chǎn)品 （2）銷售材料 （3）銷售廢舊物資 （4）銷售使用過的固定資產(chǎn)提供加工提供加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。提供加工是指有償提供加工的勞務。 （1）受托加工費收入 （2）加工過程中代墊材料的收費修理修配修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀

2、和功能的業(yè)務。提供修理修配勞務是指有償提供修理修配勞務。營改增的應稅勞務 運輸服務。包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸； 研發(fā)和技術服務 信息技術服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務 有形動產(chǎn)租賃服務 鑒證咨詢服務 廣播影視服務。二、增值稅納稅義務人在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物和提供營改增勞務的單位和個人，為增值稅的納稅人。單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。三、增值稅稅率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人稅率一般納稅人稅率1、納稅人銷售或者進口貨物一般稅率為17%.2、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%： （1）糧食、

3、食用植物油； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書、報紙、雜志； （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； （5）國務院規(guī)定的其他貨物。3、納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。4、納稅人提供加工、修理修配勞務稅率為17%.5、提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。6、提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。7、提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。小規(guī)模納稅人稅率小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。特殊稅率（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過

4、的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅： 1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 5.自來水。 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 7.一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月

5、內不得變更。（四）一般納稅人銷售以下物品，按4%征收率計算繳納增值稅： 1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）； 2.典當業(yè)銷售死當物品。四、增值稅扣稅憑證 增值稅專用發(fā)票海關進口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票運輸費用結算單據(jù) 增值稅專用發(fā)票的審核要點1.屬于增值稅征收范圍。2.符合增值稅專用發(fā)票開具要求：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；注：發(fā)票開具應使用中文。國家稅務總局關于貫徹實施中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則的通知（國稅發(fā)1993157號）第三十六條規(guī)定，開具發(fā)票應使用中文，民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)?/p>

6、通用一種民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 貨物運輸發(fā)票審核要點： 1、審核貨運發(fā)票發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運費金額等項目是否填寫齊全；（財稅2005165號、國稅發(fā)2007101） 2、審核貨物名稱與經(jīng)營范圍是否具有相關性。注：若存在匯總開具的情況，應在發(fā)票后面附明細清單，詳細注明起運地和到達地；當一項運輸業(yè)務無法明確單位運價和運費里程時，“ “運價”和“里程”兩項內容可不填列 扣稅憑證的抵扣期限根據(jù)國稅函【2009】617號規(guī)定，自2010年1月1日起，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)

7、一發(fā)票，應在開具之日起180日內辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 取得的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束之前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。增值稅扣稅憑證是不是所有的增值稅專用發(fā)票都可以抵扣呢？增值稅扣稅憑證不允許抵扣的項目包括： （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用

8、和銷售免稅貨物的運輸費用。 注：未按照規(guī)定開具的紅字增值稅發(fā)票增值稅扣稅憑證增值稅暫行條例實施細則第十一條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。所以，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果未按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額不得從銷項稅額中抵減，將會被重復計稅。（如對開發(fā)票） 問題公司一般采購，有人問是否開具增值稅專用發(fā)票。增值稅發(fā)票時候開具根據(jù)優(yōu)惠情況而定，假如一件產(chǎn)品原價100元，采購時對方肯定問是否要開具發(fā)票，不開發(fā)票可以優(yōu)惠，那優(yōu)惠多少才算合適呢？計算方法開發(fā)票公司可以抵扣稅額