企業(yè)內(nèi)部控制（第四版）第03章 風(fēng)險(xiǎn)管理理論

1、第三章風(fēng)險(xiǎn)管理理論P(yáng)ART THREE學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的含義，熟知風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別，掌握企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容及基本流程，能恰當(dāng)運(yùn)用內(nèi)部控制理論對(duì)內(nèi)部控制案例進(jìn)行分析。01第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及種類(lèi)稅收概述在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)常伴隨著各種各樣的不確定性，它們有可能使企業(yè)遭受損失，或者贏利，這種不確定性就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)。從某種意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的生存和發(fā)展就是識(shí)別、評(píng)估與管理各種風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理是20世紀(jì)70 年代在國(guó)外發(fā)展起來(lái)的，目前已成為經(jīng)濟(jì)學(xué)界和企業(yè)界備受關(guān)注的熱門(mén)領(lǐng)域。稅收概述風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵一對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行開(kāi)拓性研究的是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家奈特（Knight

2、 ），他在1921 年出版的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性與利潤(rùn)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作了經(jīng)典的定義 ：“可測(cè)定的不確定性”，是指經(jīng)濟(jì)主體的信息雖然不充分，但卻難以對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的各種情況給定一個(gè)概率值。傳統(tǒng)的契約經(jīng)濟(jì)學(xué)把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源分為兩種：（1）企業(yè)內(nèi)部交易的不確定性，指因企業(yè)內(nèi)部的委托代理交易、經(jīng)理知識(shí)的有限性、勞動(dòng)雇傭關(guān)系等各種狀況的不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；（2）企業(yè)外部環(huán)境的變化，指因企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的高低可以用兩個(gè)維度來(lái)衡量：一個(gè)是厲害程度；另一個(gè)是不確定性。稅收概述風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵一2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）將風(fēng)險(xiǎn)定義為可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，并指出風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)的后果與可

3、能性。隨后的學(xué)者研究的風(fēng)險(xiǎn)概念不僅包含了未來(lái)結(jié)果朝不利方向變動(dòng)的可能性，即風(fēng)險(xiǎn)損失，而且將未來(lái)結(jié)果朝有利方面的變動(dòng)也包括在內(nèi)。2002年英國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)、保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理師協(xié)會(huì)以及公共部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)共同發(fā)布了風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)定義為事件及其后果的可能性的結(jié)合，既關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的消極面，也關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的積極面。稅收概述風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)二風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)是認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。在實(shí)際當(dāng)中，企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)要復(fù)雜得多，而且許多形式的風(fēng)險(xiǎn)是混雜在一起的。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)定義有不同的分類(lèi)，在學(xué)術(shù)上也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。例如：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的過(guò)程不同可以分為環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)和決策信息風(fēng)險(xiǎn)等；根據(jù)引起不確定性的原因可以

4、歸納為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)兩類(lèi)。稅收概述風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)二21或稱(chēng)不可分散風(fēng)險(xiǎn)，指外部經(jīng)濟(jì)體的整體變化，這些變化包括社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治等企業(yè)難以控制的事實(shí)或事件。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響的程度不一，企業(yè)的自身無(wú)法控制，但所有的企業(yè)都要面對(duì)。又稱(chēng)可分散風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)受自身因素影響的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)只造成企業(yè)自己的不確定性，對(duì)其他企業(yè)不發(fā)生影響。它是特定企業(yè)或特定行業(yè)所特有的，與政治、經(jīng)濟(jì)和其他影響所有資產(chǎn)的市場(chǎng)因素?zé)o關(guān)。因此，企業(yè)針對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的措施就比較多。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)（systematic risk）非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（unsystematic risk）02第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及發(fā)展稅收概述風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵一風(fēng)

5、險(xiǎn)管理是“風(fēng)險(xiǎn)”和“管理”兩個(gè)概念的整合。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)上是針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)的總稱(chēng)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)控制等。風(fēng)險(xiǎn)管理真正作為一門(mén)學(xué)科的出現(xiàn)，是以Mehr和Hedges的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（1963）和C.A.Williams和Richard M.Heins的風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)（1964）的出版為標(biāo)志。Williams和Heins認(rèn)為：“風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制從而以最小的成本使風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失達(dá)到最低程度的管理方法?！?風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是一門(mén)技術(shù)、一種方法、一種管理過(guò)程，而且是一門(mén)新興的管理科學(xué)。稅收概述風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵一COSO委員會(huì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管

6、理的表述為：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指管理層通過(guò)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，力求實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)和報(bào)酬目標(biāo)以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之間的最優(yōu)平衡，并且在追求所在主體目標(biāo)的過(guò)程中高效率和有效地調(diào)配資源，使價(jià)值得以最大化。稅收概述風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展二風(fēng)險(xiǎn)管理是一門(mén)新興的管理科學(xué)，其發(fā)展歷史不長(zhǎng)，其研究對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)理、規(guī)律、管控技術(shù)手段以及對(duì)其建立的預(yù)警機(jī)制，尤其關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中損失的最小化。風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展經(jīng)歷了：A1.保險(xiǎn)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理B2.整體的風(fēng)險(xiǎn)管理C3.全面風(fēng)險(xiǎn)管理03第三節(jié)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的整合框架稅收概述全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及特征一從理論的發(fā)展來(lái)看，整合風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為不少管理學(xué)者的重要研究領(lǐng)域。Kent DMiller較

7、早提出整合風(fēng)險(xiǎn)管理概念，早在1992年就針對(duì)公司的國(guó)際業(yè)務(wù)領(lǐng)域提出了整合風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，對(duì)企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的各種不確定性作了歸類(lèi)分析，認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一種從整體上考慮系統(tǒng)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，建立全瞻性的優(yōu)化組合機(jī)制的管理體系。在內(nèi)部控制領(lǐng)域具有權(quán)威影響的COSO委員會(huì)，于2004年9月頒布了全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架報(bào)告。該報(bào)告對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，目的是識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)價(jià)值的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。稅收概述全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及特征一

8、我國(guó)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引（2006）指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；也可以能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存）。對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的界定，適用于各種類(lèi)型的組織、行業(yè)和部門(mén)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義直接關(guān)注企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并且為衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供了基礎(chǔ)。稅收概述全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及特征一全面風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下特征：（1）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，其本身并不是一個(gè)結(jié)果，而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由人參與

9、的過(guò)程，它不只是企業(yè)的政策、調(diào)查和表格，還涉及一個(gè)企業(yè)各個(gè)層次的員工。（3）該過(guò)程可用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定。（4）該風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部每個(gè)層次和部門(mén)，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有一個(gè)總體層面上的風(fēng)險(xiǎn)組合觀。（5）該過(guò)程是用來(lái)識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。（6）設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理者和董事會(huì)在企業(yè)各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上提供合理的保證。（7）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架針對(duì)一類(lèi)或幾類(lèi)相互獨(dú)立但又存在重疊的目標(biāo)，目的在于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收概述全面風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素二企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括四類(lèi)目標(biāo)和八要素。四類(lèi)目標(biāo)分別是戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合

10、法性目標(biāo)，八要素是內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)各類(lèi)目標(biāo)的保證，它們相互之間存在直接的關(guān)系。而且，全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架還強(qiáng)調(diào)在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)此可以用一個(gè)三維矩陣圖來(lái)表示（如圖3-1所示）。稅收概述全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程三A（一）風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息的識(shí)別B（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)，應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位。1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面3.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面4.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面5.法律風(fēng)險(xiǎn)方面企業(yè)應(yīng)對(duì)收

11、集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)由企業(yè)組織有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位實(shí)施，也可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。C（三）風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)管理策略指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。一般情況下，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法。對(duì)能

12、夠通過(guò)保險(xiǎn)、期貨、對(duì)沖等金融手段進(jìn)行理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确椒ā?4第四節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要方法稅收概述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法很多，既有定性分析，也有定量分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的運(yùn)用主要取決于不同風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)定性分析一般帶有較強(qiáng)的主觀性，需要借助分析者的經(jīng)驗(yàn)或以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和慣例為風(fēng)險(xiǎn)各要素的大小或高低程度定性評(píng)級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)定性分析要求分析者具備較豐富的經(jīng)驗(yàn)和較高的能力。風(fēng)險(xiǎn)定量分析比較客觀，但操作難度較大，需要分析者對(duì)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素和潛在損失的水平賦予數(shù)值，借助數(shù)學(xué)工具和計(jì)算機(jī)程序，使風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估過(guò)程和結(jié)果得以量化。以下介紹風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要方法:稅收概述德?tīng)柗品?一德?tīng)?/p>

13、菲法又名專(zhuān)家意見(jiàn)法，是采用背對(duì)背的通信方式征詢(xún)專(zhuān)家小組成員的預(yù)測(cè)意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)幾輪征詢(xún)，使專(zhuān)家小組的預(yù)測(cè)意見(jiàn)趨于集中，最后作出符合市場(chǎng)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)結(jié)論。德?tīng)柗品ㄒ罁?jù)系統(tǒng)的程序，采用匿名發(fā)表意見(jiàn)的方式，即團(tuán)隊(duì)成員之間不得互相討論，不發(fā)生橫向聯(lián)系，只能與調(diào)查人員接觸，以反復(fù)填寫(xiě)問(wèn)卷、集結(jié)問(wèn)卷填寫(xiě)人的共識(shí)及收集各方意見(jiàn)，來(lái)構(gòu)造團(tuán)隊(duì)溝通流程，應(yīng)對(duì)復(fù)雜任務(wù)難題。德?tīng)柗品ū举|(zhì)上是一種反饋匿名函詢(xún)法。其大致流程是：在對(duì)所要預(yù)測(cè)的問(wèn)題征得專(zhuān)家的意見(jiàn)之后，進(jìn)行整理、歸納、統(tǒng)計(jì)，再匿名反饋給各專(zhuān)家，再次征求意見(jiàn)，再集中，再反饋，直至得到一致的意見(jiàn)。其過(guò)程可簡(jiǎn)單表示如下：匿名征求專(zhuān)家意見(jiàn)歸納、統(tǒng)計(jì)匿名反饋歸納、統(tǒng)

14、計(jì)若干輪后停止。稅收概述流程圖分析法二流程圖分析法是對(duì)流程的每一階段、每一環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行調(diào)查分析，從中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后可能造成的損失以及對(duì)整個(gè)組織可能造成的不利影響。運(yùn)用流程圖繪制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程可將對(duì)企業(yè)各種活動(dòng)有影響的關(guān)鍵點(diǎn)明確出來(lái)，結(jié)合這些關(guān)鍵點(diǎn)的實(shí)際情況和相關(guān)歷史資料，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。流程圖分析法清晰明了，易于操作，且組織規(guī)模越大，流程越復(fù)雜，流程圖分析法就越能體現(xiàn)出優(yōu)越性。通過(guò)業(yè)務(wù)流程分析，可以更好地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而為防范風(fēng)險(xiǎn)提供支持。但是該方法的使用效果依賴(lài)于專(zhuān)業(yè)人員的水平。通過(guò)業(yè)務(wù)流程圖分析法，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)及其成因進(jìn)行定性分

15、析。流程圖分析法實(shí)施步驟：根據(jù)企業(yè)實(shí)際繪制業(yè)務(wù)流程圖；識(shí)別流程圖上各業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并予以重點(diǎn)關(guān)注；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生原因，提出監(jiān)控和預(yù)防的方法。稅收概述蒙特卡羅方法三蒙特卡羅方法是一種隨機(jī)模擬數(shù)學(xué)方法。該方法用來(lái)分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)的成因、風(fēng)險(xiǎn)造成的損失或帶來(lái)的機(jī)會(huì)等變量在未來(lái)變化的概率分布。具體操作步驟如下：（1）量化風(fēng)險(xiǎn)（2）根據(jù)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析，借鑒常用建模方法，建立能描述該風(fēng)險(xiǎn)變量在未來(lái)變化的概率模型。（3）計(jì)算概率分布初步結(jié)果。（4）修正完善概率模型。（5）利用該模型分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)情況。稅收概述敏感性分析法 四敏感性分析法是針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)性，研究項(xiàng)目的各種不確定因素變化至

16、一定幅度時(shí)，計(jì)算其主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化率及敏感程度的一種方法。敏感性分析法是一種動(dòng)態(tài)的不確定性分析法，是項(xiàng)目評(píng)估中不可或缺的組成部分。它用以分析項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)對(duì)各不確定性因素的敏感程度，找出敏感性因素及其最大變動(dòng)幅度，據(jù)此判斷項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。稅收概述敏感性分析法 四其實(shí)施步驟為：(1)(2)(3)(4)(5)確定敏感性分析指標(biāo)計(jì)算該技術(shù)方案的目標(biāo)值選取不確定因素計(jì)算不確定因素變動(dòng)時(shí)對(duì)分析指標(biāo)的影響程度 找出敏感因素，進(jìn)行分析和采取措施，以提高技術(shù)方案抗風(fēng)險(xiǎn)的能力 稅收概述事件樹(shù)分析法五敏感性分析法事件樹(shù)分析法起源于決策樹(shù)分析（簡(jiǎn)稱(chēng)DTA），它是一種按事故發(fā)展的時(shí)間順序由初始事件開(kāi)始推論可能的

17、后果，從而進(jìn)行危險(xiǎn)源辨識(shí)的方法。這種方法將系統(tǒng)可能發(fā)生的某種事故與導(dǎo)致事故發(fā)生的各種原因之間的邏輯關(guān)系用一種稱(chēng)為事件樹(shù)的樹(shù)形圖表示，通過(guò)對(duì)事件樹(shù)的定性與定量分析，找出事故發(fā)生的主要原因，為確定安全對(duì)策提供可靠依據(jù)，以達(dá)到猜測(cè)與預(yù)防事故發(fā)生的目的。稅收概述事件樹(shù)分析法五事件樹(shù)分析法適用于對(duì)故障發(fā)生以后，在各種減輕事件嚴(yán)重性的影響下，對(duì)多種可能后果的定性和定量分析。其實(shí)施步驟為： (2)(1)(3)按順序列出那些旨在緩解結(jié)果的現(xiàn)有功能或系統(tǒng)。首先要挑選初始事件。在每條線上標(biāo)注一定的失效概率，同時(shí)通過(guò)專(zhuān)家判斷或故障樹(shù)分析的方法來(lái)估算這種條件概率。稅收概述統(tǒng)計(jì)推論法六統(tǒng)計(jì)推論法是進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析

18、的一種十分有效的方法，它可分為前推、后推和旁推三種類(lèi)型。前推就是根據(jù)歷史的經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)推斷出未來(lái)事件發(fā)生的概率及后果；后推是在手頭沒(méi)有歷史數(shù)據(jù)可供使用時(shí)所采用的一種方法，是把未知的想象的事件及后果與一已知事件與后果聯(lián)系起來(lái)，把未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)事件歸結(jié)到有數(shù)據(jù)可查的造成這一風(fēng)險(xiǎn)事件的初始事件上，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估和分析；旁推就是利用類(lèi)似項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行外推，用某一項(xiàng)目的歷史記錄對(duì)新的類(lèi)似建設(shè)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析。稅收概述統(tǒng)計(jì)推論法六統(tǒng)計(jì)推論法適合于各種風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)測(cè)。其實(shí)施步驟為：(二)選擇合適的評(píng)估指標(biāo)并給出數(shù)學(xué)模型；(一)收集并整理與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)；(三)根據(jù)數(shù)學(xué)模型和歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)

19、發(fā)生的可能性和損失大小。稅收概述情景分析法七情景分析法又稱(chēng)前景描述法，是假定某種現(xiàn)象或某種趨勢(shì)將持續(xù)到未來(lái)的前提下，對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象可能出現(xiàn)的情況或引起的后果作出預(yù)測(cè)的方法。情景分析法通?？捎脕?lái)預(yù)計(jì)威脅和機(jī)遇可能發(fā)生的方式，以及如何將威脅和機(jī)遇用于各類(lèi)長(zhǎng)期及短期風(fēng)險(xiǎn)。稅收概述情景分析法七情景分析法適用于通過(guò)模擬不確定性情景，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析。其實(shí)施步驟為：（1）在建立了團(tuán)隊(duì)和相關(guān)溝通渠道，同時(shí)確定了需要處理的問(wèn)題和事件的背景之后，確定可能出現(xiàn)變化的性質(zhì)。（2）對(duì)主要趨勢(shì)、趨勢(shì)變化的可能時(shí)機(jī)以及對(duì)未來(lái)的預(yù)見(jiàn)進(jìn)行研究。05第五節(jié)案例與思考稅收概述案例一“銀杏葉事件”及處置過(guò)程在全國(guó)引起重大反響的“銀杏葉事件”，是國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局2015年5月在對(duì)萬(wàn)邦德（湖南）天然藥物有限公司進(jìn)行飛行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的，是由國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局新任領(lǐng)導(dǎo)班子運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段，敏銳識(shí)別