2 第2章集成的財務會計系統(tǒng)

1、TOC o 1-4 h z HYPERLINK l _Toc86139849 第2章 集集成的財務務會計系統(tǒng)統(tǒng) PAGEREF _Toc86139849 h 2 HYPERLINK l _Toc86139850 第1節(jié) 銷銷售開票 PAGEREF _Toc86139850 h 2 HYPERLINK l _Toc86139851 一, 發(fā)票票的結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc86139851 h 3 HYPERLINK l _Toc86139852 二, 開票票方式 PAGEREF _Toc86139852 h 3 HYPERLINK l _Toc86139853 三, 財務務會計過賬賬 PAG

2、EREF _Toc86139853 h 3 HYPERLINK l _Toc86139854 四, 折扣扣和折讓 PAGEREF _Toc86139854 h 4 HYPERLINK l _Toc86139855 1， 貸項項憑證 PAGEREF _Toc86139855 h 4 HYPERLINK l _Toc86139856 2， 取消消原票重新新開具發(fā)票票 PAGEREF _Toc86139856 h 4 HYPERLINK l _Toc86139857 3， 貸項項憑證與重重新開具發(fā)發(fā)票結(jié)合 PAGEREF _Toc86139857 h 5 HYPERLINK l _Toc861398

3、58 五, 退貨貨 PAGEREF _Toc86139858 h 5 HYPERLINK l _Toc86139859 六, 返利利 PAGEREF _Toc86139859 h 5 HYPERLINK l _Toc86139860 七, 收入入的確認 PAGEREF _Toc86139860 h 6 HYPERLINK l _Toc86139861 第2節(jié) 銷銷售發(fā)貨 PAGEREF _Toc86139861 h 7 HYPERLINK l _Toc86139862 第3節(jié) 采采購收貨 PAGEREF _Toc86139862 h 7 HYPERLINK l _Toc86139863 第4節(jié)

4、 發(fā)發(fā)票校驗 PAGEREF _Toc86139863 h 7 HYPERLINK l _Toc86139864 一, 輸入入發(fā)票 PAGEREF _Toc86139864 h 7 HYPERLINK l _Toc86139865 二, 財務務會計過賬賬 PAGEREF _Toc86139865 h 8 HYPERLINK l _Toc86139866 1， 標準準成本法和和移動平均均價 PAGEREF _Toc86139866 h 8 HYPERLINK l _Toc86139867 2， 發(fā)票票晚于收貨貨（貨到票票未到） PAGEREF _Toc86139867 h 8 HYPERLINK

5、 l _Toc86139868 3， 發(fā)票票早于收貨貨 PAGEREF _Toc86139868 h 8 HYPERLINK l _Toc86139869 三, 增值值稅 PAGEREF _Toc86139869 h 10 HYPERLINK l _Toc86139870 四, 收貨貨成本 PAGEREF _Toc86139870 h 10 HYPERLINK l _Toc86139871 第5節(jié) 其其他收發(fā)貨貨 PAGEREF _Toc86139871 h 11 HYPERLINK l _Toc86139872 第6節(jié) 盤盤點 PAGEREF _Toc86139872 h 12 HYPERL

6、INK l _Toc86139873 一, 盤點點的方法 PAGEREF _Toc86139873 h 12 HYPERLINK l _Toc86139874 1， 定期期盤點 PAGEREF _Toc86139874 h 12 HYPERLINK l _Toc86139875 2， 持續(xù)續(xù)盤點 PAGEREF _Toc86139875 h 12 HYPERLINK l _Toc86139876 3， 循環(huán)環(huán)盤點 PAGEREF _Toc86139876 h 12 HYPERLINK l _Toc86139877 4， 抽樣樣盤點 PAGEREF _Toc86139877 h 12 HYPER

7、LINK l _Toc86139878 二, 盤點點的階段 PAGEREF _Toc86139878 h 12 HYPERLINK l _Toc86139879 1， 盤點點準備 PAGEREF _Toc86139879 h 12 HYPERLINK l _Toc86139880 2， 盤點點 PAGEREF _Toc86139880 h 13 HYPERLINK l _Toc86139881 3， 盤點點結(jié)果分析析 PAGEREF _Toc86139881 h 13 HYPERLINK l _Toc86139882 第7節(jié) 估估價 PAGEREF _Toc86139882 h 13TOC o

8、 1-3 h z第2章 集集成的財務務會計系統(tǒng)統(tǒng)高度集成是是ERP系系統(tǒng)區(qū)別于于其他軟件件系統(tǒng)的一一個顯著標標志。在第第一章中，我我們以倉庫庫的收貨為為例，介紹紹了一筆業(yè)業(yè)務對財務務部產(chǎn)生的的一系列影影響。本章章我們要著著重介紹的的是整個物物流模塊和和財務會計計模塊的集集成關(guān)系，我我們將就以以下7個集集成點：銷銷售開票，銷銷售發(fā)貨，采采購收貨，發(fā)發(fā)票校驗，其其他收發(fā)貨貨，盤點和和估價來逐逐一展開，來來看看財務務會計模塊塊是如何完完全融入到到企業(yè)整體體流程中去去的。圖22-1描述述了在集成成環(huán)境下的的財務會計計模塊。圖2-1 財務會計計和物流的的集成銷售開票銷售開票的的過程其實實是在系統(tǒng)統(tǒng)中生成

9、一一張開票憑憑證（Biillinng Doocumeents）。發(fā)票，形形式發(fā)票，紅紅字發(fā)票和和貸項憑證證都是不同同類型的開開票憑證。我們通常常提到的發(fā)發(fā)票（如增增值稅專用用發(fā)票或普普通發(fā)票）是是根據(jù)系統(tǒng)統(tǒng)中的開票票憑證在金金稅系統(tǒng)中中套打出來來（或直接接套打出來來）的實物物憑證。在在下文中如如果不特別別指明實物物發(fā)票，則則“發(fā)票”都是指系系統(tǒng)中保存存的開票憑憑證。ERP系統(tǒng)統(tǒng)是集成的的，而銷售售開票又是是銷售流程程的最后一一個環(huán)節(jié)。因此發(fā)票票在系統(tǒng)中中不是孤立立的，它一一般是參照照先行的其其他憑證（如如銷售定單單或發(fā)貨單單）建立的的，系統(tǒng)會會根據(jù)一定定的規(guī)則自自動的復制制這些先行行憑證的信信

10、息，這使使得開票的的過程盡可可能的簡單單，從而在在很大程度度上避免了了人為錯誤誤的產(chǎn)生。發(fā)票的結(jié)構(gòu)構(gòu)發(fā)票是由一一個發(fā)票抬抬頭和多條條行項目構(gòu)構(gòu)成的。發(fā)發(fā)票抬頭中中記錄了整整張發(fā)票的的信息，比比如付款方方（客戶），開開票日期，整整張發(fā)票的的凈金額，幣幣種，付款款條款，國國際貿(mào)易條條件，售達達方（有時時候付款方方和售達方方是不同的的），價格格條款（比比如針對整整張發(fā)票的的折扣）。行項目中中則記錄了了僅對該行行有用的信信息，比如如 商品，數(shù)數(shù)量，該行行凈金額，重重量和體積積，參照憑憑證的編號號（比如，該該發(fā)票針對對的發(fā)貨單單號），價價格條款（比比如貨款，運運費，折扣扣，增值稅稅等等）。從上文我們們可

11、以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，系統(tǒng)中中的發(fā)票所所保存的信信息大大超超過了在出出具實物發(fā)發(fā)票時所需需要的信息息。在套打打?qū)嵨锇l(fā)票票時，系統(tǒng)統(tǒng)會根據(jù)各各國家和企企業(yè)的規(guī)定定選取其中中相關(guān)的信信息，按規(guī)規(guī)定的格式式打印出來來。開票方式發(fā)票一般是是參照先行行的其他憑憑證建立的的。在實際際操作中，系系統(tǒng)提供了了各種簡便便靈活的方方法來參照照憑證（定定單或發(fā)貨貨單）生成成發(fā)票。只要某些數(shù)數(shù)據(jù)吻合，系系統(tǒng)允許合合并多張不不同的憑證證（銷售定定單和/或或發(fā)貨單）的的全部或一一部分，開開出一張發(fā)發(fā)票。前提條件是是：首先，需需要從這些些參考憑證證中復制的的發(fā)票抬頭頭數(shù)據(jù)在這這些憑證中中都是一致致的。其次次，拆分開開票的條件件不成立。

12、比如在處處理到期的的開票清單單時，系統(tǒng)統(tǒng)會合并那那些具有相相同的客戶戶編號，銷銷售組織和和開票類型型的參照憑憑證，如果果上述的前前提條件都都滿足，系系統(tǒng)將開出出一張發(fā)票票。某些情況下下，需要分分開出具發(fā)發(fā)票，比如如要求同一一張交貨單單上的很多多商品按不不同的商品品組分開開開票，這時時可以通過過定義拆分分開票規(guī)則則來實現(xiàn)。系統(tǒng)允許針針對每張銷銷售憑證開開一張發(fā)票票，比如每每張發(fā)貨單單一張發(fā)票票。在具體執(zhí)行行開票時，系系統(tǒng)又提供供了如下方方法：發(fā)貨單個別別開票。我們可以針針對整張定定單，個別別行項目或或行項目的的部分數(shù)量量進行個別別開票。處理到期開開票清單。我們可以使使用到期開開票清單來來處理開票

13、票。在這種種情況下財財務人員不不需要針對對某張銷售售定單或發(fā)發(fā)貨單單獨獨開票。我我們只需要要輸入選擇擇條件，系系統(tǒng)會自動動挑選那些些符合條件件的定單或或發(fā)貨單，生生成到期開開票清單。經(jīng)過手工工編輯和模模擬后就可可以實際開開票了。自動處理到到期開票清清單。為了減少處處理時間和和人力，可可以將到期期開票清單單的處理安安排在系統(tǒng)統(tǒng)后臺完成成，比如每每天下午四四點由系統(tǒng)統(tǒng)自動生成成。財務會計過過賬當開票這一一業(yè)務處理理在系統(tǒng)中中完成后，通通過SAPP系統(tǒng)的集集成功能，在在財務會計計模塊會自自動生成相相應的會計計分錄。圖圖2-1中中“開票”標簽所指指的箭頭就就代表了這這種自動過過賬。但是是為了增強強靈活

14、性，也也可以對于于某些類型型的開票憑憑證自動凍凍結(jié)過賬，這這樣在流程程設計時在在正式過賬賬前可以加加入控制點點。而當控控制完成后后，過賬也也僅僅是一一個按鈕的的工作了。對于會計科科目，系統(tǒng)統(tǒng)是綜合44個數(shù)據(jù)自自動判斷的的，它們分分別是銷售售組織，客客戶組，商商品組和價價格條款。這樣系統(tǒng)統(tǒng)可以自動動將貨款和和增值稅分分別計入“產(chǎn)品銷售售收入”和“應交稅金金增值稅稅銷項”科目中。同樣的，如如果價格條條款中還有有運費和折折扣，可以以分別計入入“產(chǎn)品銷售售收入”的二級科科目中。此此外這種科科目確定的的機制也使使得我們可可以根據(jù)銷銷售組織，客客戶組和商商品組設置置二級或三三級科目。不過需要要指出的是是雖

15、然系統(tǒng)統(tǒng)提供了這這些靈活性性，但是在在實際實施施中我們未未必需要這這樣做，特特別是當我我們同時實實施了獲利利能力分析析模塊時，此此類分析將將沒有必要要通過科目目來完成。獲利能力力分析將在在第11章章中具體介介紹。對于金額的的確定，系系統(tǒng)是根據(jù)據(jù)發(fā)票中各各價格條款款的金額來來決定的。定價功能能是SAPP銷售模塊塊的一個非非常有力也也非常有趣趣的功能。本書不做做詳細的介介紹。需指指出的是，我我們在實施施時，可以以根據(jù)企業(yè)業(yè)的實際情情況和管理理要求，決決定開票時時是直接從從銷售定單單復制價格格呢，還是是允許修改改或重定價價（這種配配置是基于于發(fā)票類別別的）。消費稅的計計算和過賬賬是定價功功能和科目目

16、自動確定定功能在系系統(tǒng)中的應應用。我們們可以在銷銷售定價模模板中增加加一增一減減兩個價格格條款，它它們的計算算規(guī)則是貨貨款的百分分比，兩者者分別指向向“產(chǎn)品銷售售稅金和附附加消費費稅”和“應交稅金金消費稅稅”科目，同同時消費稅稅率維護在在和商品相相關(guān)的定價價表中。因因為消費稅稅是價內(nèi)稅稅，所以我我們的實物物發(fā)票中并并不體現(xiàn)，但但是財務會會計上卻即即時地記賬賬了。這個個問題的另另一個解決決方法是月月末定期地地運行報表表計算消費費稅額，并并自動批輸輸入過賬。這兩種方方法都是可可行的，也也都可以自自動生成納納稅申報表表，前者的的好處是記記錄的實時時性，從而而有利于盈盈利分析。折扣和折讓讓如果銷售已已

17、經(jīng)完成，但但是客戶對對于產(chǎn)品的的質(zhì)量或者者別的方面面存在異議議，雙方協(xié)協(xié)商以折扣扣和折讓的的方式處理理。在系統(tǒng)統(tǒng)中可以有有如下三種種處理方案案：貸項憑證貸項憑證在在系統(tǒng)中和和發(fā)票一樣樣，是一種種不同類型型的開票憑憑證。貸項項憑證可以以參照發(fā)票票或者貸項項憑證申請請來創(chuàng)建。貸項憑證證的內(nèi)容既既可以針對對整張發(fā)票票也可以針針對部分行行項目，還還可以針對對行項目中中的部分數(shù)數(shù)量。使用用貸項憑證證申請，我我們可以走走正規(guī)的客客戶投訴和和扣款流程程，從而保保證了內(nèi)部部控制機制制的執(zhí)行。如果我們不不準備對實實物發(fā)票，特特別是增值值稅發(fā)票做做任何處理理，那么通通過配置，可可以讓系統(tǒng)統(tǒng)自動生成成如下會計計分錄

18、：借借：產(chǎn)品銷銷售折扣和和折讓 貸：應收收賬款客客戶明細。對于這種處處理方法需需要注意如如下兩點：貸項憑證不不能扣減增增值稅銷項項稅額由于貸項憑憑證沒有增增值稅發(fā)票票作為原始始憑證，在在我國是不不能減少增增值稅銷項項稅額的，因因此折扣應應該不含稅稅價，否則則折扣中的的增值稅部部分就只能能由銷售方方作為費用用多承擔了了。但是在在實際業(yè)務務中這往往往會使雙方方的業(yè)務人人員夾纏不不清，無法法理解。貸項憑證會會影響所得得稅由于貸項憑憑證沒有增增值稅發(fā)票票做原始憑憑證，在我我國的實施施中可能會會引起企業(yè)業(yè)所得稅應應納稅額計計算上的爭爭議。盡管如此，使使用貸項憑憑證來處理理折扣和折折讓的優(yōu)點點還是很明明顯

19、的：它它不涉及對對原增值稅稅發(fā)票的處處理，眾所所周知，這這類處理在在我國是非非常難的。取消原票重重新開具發(fā)發(fā)票此種方法下下，業(yè)務人人員需要先先取消原發(fā)發(fā)票，然后后根據(jù)折扣扣和折讓后后的數(shù)字，重重新開具發(fā)發(fā)票，取消消發(fā)票在系系統(tǒng)中會生生成反方向向的紅字發(fā)發(fā)票和沖銷銷會計分錄錄，業(yè)務人人員取消原原發(fā)票后重重新開票，并并更改價格格條款。從從實物發(fā)票票的角度來來看，會有有如下兩種種操作情況況：1 如果對對方能夠返返還兩聯(lián)增增值稅發(fā)票票, 我們們可以開出出紅字發(fā)票票，其中記記賬聯(lián)作為為減少銷項項稅的原始始憑證。其其他三聯(lián)和和返還的原原發(fā)票的兩兩聯(lián)應妥善善保管。2 如果果對方不能能返還兩聯(lián)聯(lián)中的任何何一聯(lián)

20、，必必須做如下下操作：客客戶應從當當?shù)囟悇詹坎块T取得退退貨或折扣扣證明單并并交給銷售售方。銷售售方開出紅紅字發(fā)票，其其中兩聯(lián)作作為其減少少銷項稅的的原始憑證證，另兩聯(lián)聯(lián)交給客戶戶。 貸項憑證證與重新開開具發(fā)票結(jié)結(jié)合在此方法下下，我們只只是使用貸貸項憑證的的功能。通通過配置，讓讓系統(tǒng)自動動生成如下下會計分錄錄： 借：產(chǎn)品銷售售收入 借：應交交稅金增增值稅銷銷項 貸貸：應收賬賬款客戶戶明細 ，金金額為折扣扣金額。同同時開具實實物紅字發(fā)發(fā)票，金額額為原發(fā)票票金額。再再根據(jù)折扣扣后金額重重開實物發(fā)發(fā)票。將紅紅字發(fā)票和和重開發(fā)票票同時作為為貸項憑證證的原始憑憑證。需要注意的的是，在系系統(tǒng)中我們們使用貸項

21、項憑證，往往往是以調(diào)調(diào)整金額直直接記賬的的。但是我我國增值稅稅管理要求求中對于增增值稅發(fā)票票變更的處處理方法，一一般都是先先用紅字發(fā)發(fā)票沖銷，隨隨后再對變變更后的金金額開具發(fā)發(fā)票。在實際情況況下，企業(yè)業(yè)可以根據(jù)據(jù)自己的業(yè)業(yè)務流程的的需要來選選擇處理折折扣折讓處處理的方法法。如企業(yè)業(yè)流程中需需要使用貸貸項憑證功功能的，則則貸項憑證證仍以調(diào)整整額記賬，但但將實物紅紅字發(fā)票和和重開發(fā)票票兩者一起起作為貸項項憑證的原原始憑證，即即選擇貸項項憑證結(jié)合合重新開具具發(fā)票的方方法來處理理折扣折讓讓。如企業(yè)業(yè)是使用先先沖銷原始始發(fā)票，再再重開發(fā)票票方式的，即即可選用取取消原票重重新開具發(fā)發(fā)票的方法法處理折扣扣折

22、讓。當當然，這兩兩種方案都都避免不了了紅字發(fā)票票難開的問問題，但這這已經(jīng)不是是ERP系系統(tǒng)的問題題。在實務務中有些企企業(yè)會提出出避免開具具紅字發(fā)票票的要求，這這樣就可以以選擇貸項項憑證的方方法來處理理折扣折讓讓。退貨客戶投訴的的另一種解解決方法是是退貨。退退貨在SAAP系統(tǒng)中中有三種處處理方案：標準退貨流流程標準退貨流流程是指在在發(fā)生退貨貨時，先將將被退回的的貨物入庫庫，然后將將需要補給給客戶的貨貨物出庫。在標準退退貨流程下下，首先要要建立退貨貨憑證。退退貨憑證既既可以是針針對銷售定定單建立的的也可以是是針對發(fā)票票建立的。當貨物實實際退回時時，倉庫參參照退貨憑憑證做入庫庫處理，系系統(tǒng)自動生生成

23、會計分分錄 借：存貨 貸：產(chǎn)品品銷售成本本。如果需需要補貨，那那么做補貨貨的發(fā)貨處處理，系統(tǒng)統(tǒng)自動生成成會計分錄錄 借：產(chǎn)產(chǎn)品銷售成成本 貸：存貨。標標準退貨流流程是不影影響開票和和實物發(fā)票票的。退貨不補貨貨如果客戶不不要補貨，而而要退回貨貨款，那系系統(tǒng)將針對對退貨開出出貸項憑證證，并自動動生成如下下分錄： 借：產(chǎn)品品銷售收入入 借：應應交稅金增值稅銷項 貸貸：應收賬賬款客戶戶明細， 金額為退退回貨物的的售價。同同時財務人人員開具紅紅字發(fā)票，金金額為原發(fā)發(fā)票金額。再根據(jù)退退貨后余額額重開發(fā)票票。并將紅紅字發(fā)票和和重開發(fā)票票同時作為為貸項憑證證的原始憑憑證。退貨不補貨貨并不建立立退貨憑證證對于不

24、要求求補貨的退退貨，我們們也可以不不建立退貨貨憑證，而而直接取消消原發(fā)票（對對應紅字發(fā)發(fā)票），退退貨入庫后后，再重新新開出發(fā)票票（對應重重開的增值值稅發(fā)票）。返利返利是指根根據(jù)客戶或或者經(jīng)銷商商在一定期期間里的購購買量，而而定期返還還給他們的的款項。在在銷售和分分銷模塊中中，我們需需要維護返返利協(xié)議。在返利協(xié)協(xié)議中，必必須指明：誰可以得到到返利。返利的標準準。協(xié)議的有效效期。是否需要在在會計上計計提返利。返利比例。銷售部門需需要維護各各種產(chǎn)品或或產(chǎn)品組的的返利比例例。返利比比例可以是是直線的，也也可以是坎坎級的：對對于越大的的購買量，返返利比例也也越高。銷售和分銷銷模塊還會會跟蹤所有有和返利相

25、相關(guān)的開票票憑證。根根據(jù)返利協(xié)協(xié)議計算返返利的金額額。在協(xié)議議有效期內(nèi)內(nèi)可以先定定期結(jié)算部部分返利，在在最終結(jié)算算時，系統(tǒng)統(tǒng)會自動扣扣減累計的的部分結(jié)算算的返利。從財務會計計的角度看看，返利會會有如下影影響：預提返利費費用根據(jù)返利比比例，系統(tǒng)統(tǒng)可以自動動預提返利利費用。分分錄如下：借：產(chǎn)品品銷售收入入 或 銷銷售費用 貸：預預提費用 返利結(jié)算分分錄當返利協(xié)議議結(jié)算時，系系統(tǒng)會自動動生成貸項項憑證申請請（Creedit memoo reqquestts），申申請批準后后，系統(tǒng)會會自動生成成分錄如下下： 借：產(chǎn)品銷售售收入 或或 銷售費費用 貸貸：應收賬賬款客戶戶明細。該該筆貸方的的金額或者者直接

26、和該該客戶原先先賬戶中的的未清發(fā)票票對清，或或者在發(fā)生生貸方余額額時，納入入付款流程程。同時自自動沖銷先先前的預提提憑證。 由于返利和和貸項憑證證沒有增值值稅發(fā)票作作為原始憑憑證（以雙雙方的返利利協(xié)議結(jié)算算報告作為為原始憑證證），在我我國的實施施中可能會會面臨一些些麻煩，因因此企業(yè)有有時候會用用票面返利利的形式處處理，所謂謂票面返利利是指返利利不記錄在在表內(nèi)科目目里，而是是在表外另另行記錄。返利的金金額被用于于扣減今后后銷售定單單的價格而而不是直接接對清發(fā)票票或者付款款。但是這這樣的處理理往往在系系統(tǒng)配置上上較為麻煩煩，對于今今后的分析析也不夠清清晰。收入的確認認根據(jù)上文的的介紹，我我們會發(fā)現(xiàn)

27、現(xiàn)一個問題題：SAPP標準設置置是在開票票時確認銷銷售收入，而而在交貨時時結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本。系系統(tǒng)本身是是不保證收收入和成本本配比的，這這主要是因因為兩者各各有支持的的原始憑證證（發(fā)票和和出庫單）。對于這個個問題我們們認為：除除非是行業(yè)業(yè)特殊性造造成的原因因，收入和和成本的配配比，主要要應當從流流程的角度度通過控制制開票和交交貨的時機機來解決，比比較理想的的狀態(tài)是開開票直接指指向交貨，交交貨后即時時開票或者者定期（每每天或至少少月底）開開票。我國國的增值稅稅法也要求求企業(yè)在銷銷售交貨之之后應當及及時開具增增值稅專用用發(fā)票。但是，在有有些情況下下企業(yè)由于于種種原因因無法實現(xiàn)現(xiàn)這種流程程上的匹配配，

28、就需要要一些別的的功能和手手段來實現(xiàn)現(xiàn)這種匹配配：在期末執(zhí)行行收入確認認程序調(diào)整整收入當使用這種種方法時，開開票時，系系統(tǒng)不直接接確認銷售售收入，而而是計入“遞延收入入”科目：借借：應收賬賬款客戶戶明細 貸：遞延延收入 貸貸：應交稅稅金增值值稅銷項項（如果是是服務業(yè)，則則沒有稅金金行）。當當期末執(zhí)行行收入確認認程序時，系系統(tǒng)根據(jù)預預先設定的的規(guī)則確定定當期應確確認的收入入，做分錄錄如下：借借：遞延收收入 貸：主營業(yè)務務收入 。具體的規(guī)規(guī)則可以是是根據(jù)實際際交貨或確確認的服務務來確認收收入，也可可以是根據(jù)據(jù)期間分配配收入（如如長期合同同的收入）。收入確認程程序下的成成本結(jié)轉(zhuǎn)同樣，當企企業(yè)采用執(zhí)執(zhí)

29、行收入確確認程序來來確認收入入時，其貨貨物在交貨貨時也不結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本，而而是先計入入“遞延成本本”。直到實實際開票時時才將“遞延成本本”轉(zhuǎn)為“產(chǎn)品銷售售成本”。通過項目定定期的結(jié)果果分析計算算收入和成成本對于大型項項目來說，收收入和成本本是通過項項目定期的的結(jié)果分析析計算出來來的，而不不是開票以以及成本的的原始憑證證決定的，兩兩者之間的的差額通過過調(diào)整“預提”和“存貨”等科目實實現(xiàn)。關(guān)于于項目管理理和結(jié)果分分析我們將將在第133章中著重重介紹。當然還有其其他的一些些方法來解解決收入和和成本匹配配的問題，比比如走寄售售流程，或或者建立客客戶虛擬庫庫，但是這這些方法一一方面會增增加操作的的步驟和復復

30、雜程度，另另一方面也也曲解了業(yè)業(yè)務本身，變變成了為了了會計處理理而改變業(yè)業(yè)務流程，有有點得不償償失。最后，仍然然想重申的的是：除非非真正源自自行業(yè)的特特殊性，否否則應盡量量考慮從流流程的角度度來解決收收入成本匹匹配的問題題。畢竟實實施SAPP系統(tǒng)的目目的之一是是擁有簡潔潔流暢清晰晰的企業(yè)運運作，舍棄棄一些模糊糊混亂帶來來的“好處”是值得的的。銷售發(fā)貨銷售定單的的交貨是銷銷售定單執(zhí)執(zhí)行的一個個環(huán)節(jié)，通通常會先于于開票環(huán)節(jié)節(jié)。在SAAP中交貨貨是一個多多步驟的過過程，包括括交貨單（交交貨申請），揀揀配，包裝裝，裝載，裝裝運和發(fā)貨貨過賬等步步驟，其中中大多數(shù)步步驟屬于物物流管理的的范疇。SSAP還提

31、提供了對整整個交貨過過程的全程程監(jiān)控的功功能，包括括交貨期管管理，自動動確定裝運運點等等功功能。銷售發(fā)貨和和財務會計計的集成點點出現(xiàn)在發(fā)發(fā)貨過賬這這個步驟上上。在發(fā)貨貨過賬時，系系統(tǒng)通過庫庫存管理模模塊的自動動記賬功能能，生成了了會計分錄錄，借：產(chǎn)產(chǎn)品銷售成成本 貸貸：存貨 。存貨的的計價既可可以是標準準成本，也也可以是移移動平均價價或個別認認定的批次次成本。但但是對于制制造型企業(yè)業(yè)來說，由由于實際成成本必須在在月末才能能得到，而而發(fā)貨是實實時的，所所以此時一一般應使用用標準成本本，到月末末再根據(jù)實實際成本重重估庫存和和產(chǎn)品銷售售成本。圖2-1中中“銷售發(fā)貨貨”標簽指向向的箭頭就就代表財務務會

32、計和銷銷售發(fā)貨的的集成。同同時我們還還可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，銷售發(fā)發(fā)貨環(huán)節(jié)本本身就是銷銷售模塊和和庫存管理理模塊的一一個集成點點。銷售發(fā)發(fā)貨的動作作是由倉儲儲部門完成成的，而它它實現(xiàn)的同同時又是銷銷售業(yè)務的的一個步驟驟。采購收貨采購定單的的收貨是采采購定單執(zhí)執(zhí)行的一個個環(huán)節(jié)，通通常會先于于發(fā)票校驗驗。和銷售售發(fā)貨類似似，采購收收貨是采購購和儲運部部門的共同同職責，同同時系統(tǒng)通通過自動記記賬功能，生生成會計憑憑證。一般般手工或簡簡單會計軟軟件的記賬賬，要求收收貨要等到到收到發(fā)票票以后再入入賬，如果果月末發(fā)票票未到就暫暫估入賬。這樣做是是為了方便便會計工作作，但同時時也帶來了了兩大弊端端：一容易易造成庫存存

33、賬實不符符；二平時時的工作簡簡化了，期期末的核對對工作卻大大大增加了了。SAP系統(tǒng)統(tǒng)是一個實實時的系統(tǒng)統(tǒng)，同時又又講究賬實實相符和集集成。因此此它采取了了收貨和發(fā)發(fā)票校驗兩兩個業(yè)務都都記賬，兩兩者通過“商品采購購”（或稱為為“貨或發(fā)票票未到”）科目對對清，同時時還能完成成三單匹配配（指采購購定單，收收貨和發(fā)票票校驗）的的內(nèi)部控制制機制。關(guān)關(guān)于采購收收貨的系統(tǒng)統(tǒng)自動賬務務處理我們們在下一小小節(jié)發(fā)票校校驗中一起起介紹。發(fā)票校驗發(fā)票校驗功功能充分顯顯示了SAAP系統(tǒng)的的高度集成成性，圖22-1中是是以“發(fā)票校驗驗”標簽指向向的箭頭表表示的。該該功能從采采購模塊的的采購定單單和收貨中中獲取信息息。當發(fā)

34、票票校驗完畢畢并過賬時時，數(shù)據(jù)被被自動傳入入財務會計計模塊。在在發(fā)票校驗驗時很重要要的一點是是參照采購購定單和收收貨單，這這樣系統(tǒng)可可以自動檢檢查發(fā)票的的內(nèi)容，單單價并計算算準確性。當發(fā)票過過賬時，系系統(tǒng)會在供供應商的賬賬戶上創(chuàng)建建一條未清清項，它會會在財務會會計的付款款業(yè)務中被被結(jié)清。在在配置系統(tǒng)統(tǒng)時我們還還可以規(guī)定定每個系統(tǒng)統(tǒng)操作者能能夠處理的的最大發(fā)票票金額。輸入發(fā)票輸入發(fā)票時時可以有三三種方法：參照采購定定單選擇參照采采購定單輸輸入發(fā)票時時，我們只只需要輸入入采購定單單號，系統(tǒng)統(tǒng)會自動建建議發(fā)票的的數(shù)量，金金額，稅率率和付款條條款（指到到期日和現(xiàn)現(xiàn)金折扣比比率）。如如果實際收收到的發(fā)票

35、票和這些默默認值有差差異，默認認值是可以以更改的。當我們輸輸入發(fā)票時時，系統(tǒng)會會提示實際際值和默認認值之間的的差異。我我們可以設設置對于單單條發(fā)票行行的差異的的容差。如如果差異小小于容差，它它們將被系系統(tǒng)接受。如果它們們大于容差差，我們將將收到系統(tǒng)統(tǒng)的警告信信息，通知知我們檢查查該發(fā)票，但但是仍然可可以過賬。如果容差差的上限被被超出了，這這張發(fā)票仍仍可過賬，但但是對它的的付款將被被凍結(jié)。只只有當財務務會計通過過另外一個個操作釋放放這張發(fā)票票后，這張張被凍結(jié)的的發(fā)票才可可以被付款款。當我們們過賬發(fā)票票時，系統(tǒng)統(tǒng)將自動生生成會計憑憑證。參照采購收收貨單在選擇參照照采購收貨貨單輸入發(fā)發(fā)票的情況況下，

36、應付付賬款會計計輸入收貨貨單號，系系統(tǒng)查找并并建議相應應的數(shù)據(jù)。每筆收貨貨單都將被被這樣結(jié)算算。當然我我們也可以以輸入采購購定單號，系系統(tǒng)會幫助助查找此采采購定單相相關(guān)的收貨貨單。不做參照當然，我們們也可以不不參照任何何憑證輸入入發(fā)票。這這時可以手手工輸入發(fā)發(fā)票項，分分別計入總總賬，存貨貨或固定資資產(chǎn)。財務會計過過賬采購收貨和和發(fā)票校驗驗完成后都都會在系統(tǒng)統(tǒng)中自動生生成會計憑憑證，其科科目是在系系統(tǒng)配置時時預先設定定的。自動動記賬的科科目和金額額的處理受受到存貨計計價方法和和收貨與收收發(fā)票的先先后次序等等因素影響響。具體規(guī)規(guī)則如下：標準成本法法和移動平平均價SAP系統(tǒng)統(tǒng)有兩種典典型的存貨貨計價

37、方法法：標準成成本法和移移動平均價價。發(fā)票晚于收收貨（貨到到票未到）如果收到發(fā)發(fā)票晚于收收貨，根據(jù)據(jù)存貨計價價方法的不不同，自動動記賬的科科目和金額額也會有所所不同： 標準成本法法標準成本法法下，價差差將計入“發(fā)票價差差”科目。價價差包括收收貨時標準準成本和采采購定單價價格的差異異，也包括括發(fā)票校驗驗時采購定定單價格和和發(fā)票價格格的差異。移動平均價價移動平均價價下，收貨貨時直接按按采購定單單價格計入入存貨價值值。收發(fā)票票時的價差差，如果庫庫存充足則則直接更新新庫存價值值，如果庫庫存低于發(fā)發(fā)票數(shù)量，則則按比例一一部分更新新“庫存”價值，一一部分計入入“發(fā)票價差差”科目。發(fā)票早于收收貨（票到到貨未

38、到）如果收到發(fā)發(fā)票早于收收貨，那么么收發(fā)票時時按發(fā)票金金額計入“商品采購購”科目。標準成本法法標準成本法法下，收貨貨時價差計計入“發(fā)票價差差”科目。移動平均價價移動平均價價下，收貨貨時按發(fā)票票金額更新新“庫存”價值。這些規(guī)則聽聽起來有點點復雜，主主要是因為為各種情況況的排列組組合比較多多。下面我我們以一些些具體的例例子來理解解一下這些些規(guī)則。例2.1 標準成本本法/先收收貨標準成本: 1.22元/件庫存數(shù)量量: 1000件采購定單: 1.33元/件數(shù)量: 100件件收貨:數(shù)量: 100件件發(fā)票: 1.244元/件數(shù)量: 100件件這種情況下下，系統(tǒng)自自動記賬如如表2-11。表2-1 “標準成本

39、本法/先收收貨”的自動記記賬科目收貨發(fā)票校驗存貨120+發(fā)票價差10+6-商品采購130-130+應付賬款供應商明明細124-此時，該物物料數(shù)量，金金額和成本本的變化如如表2-22。表2-2 物料數(shù)量量，金額和和成本變化化數(shù)量金額標準成本開始時100件120元1.2元/件收貨后200件240元1.2元/件收發(fā)票后200件240元1.2元/件例2.2 移動平均均法/先收收貨/庫存存充足初始移動平平均價: 1.2元元/件庫存數(shù)量量: 1000件采購定單: 1.3元元/件數(shù)量: 100件件收貨:數(shù)量: 100件件發(fā)票: 1.244元/件數(shù)量: 100件件這種情況下下，系統(tǒng)自自動記賬如如表2-33。表

40、2-3 “移動平均均法/先收收貨/庫存存充足”的自動記記賬科目收貨發(fā)票校驗存貨130+6-商品采購130-130+應付賬款-供應商明明細124-此時，該物物料數(shù)量，金金額和成本本的變化如如表2-44:表2-4 物料數(shù)量量，金額和和成本變化化數(shù)量金額移動平均價價開始時100件120元1.20元元/件收貨后200件250元1.25元元/件收發(fā)票后200件244元1.22元元/件例2.3 移動平均均法/先收收貨/庫存存不足初始移動平平均價：1.2元元/件庫存數(shù)量量: 1000件采購定單: 1.3元元/件數(shù)量: 100件件收貨:數(shù)量: 100件件領用:數(shù)量: 120件件發(fā)票: 1.4元元/件數(shù)量: 1

41、00件件這種情況下下，系統(tǒng)自自動記賬如如表2-55。表2-5 “移動平均均法/先收收貨/庫存存不足”的自動記記賬科目收貨發(fā)票校驗存貨130+8+發(fā)票價差2+商品采購130-130+應付賬款-供應商明明細140-此時，該物物料數(shù)量，金金額和成本本的變化如如表2-66:表2-6 物料數(shù)量量，金額和和成本變化化數(shù)量金額移動平均價價開始時100件120元1.20元元/件收貨后200件250元1.25元元/件領用后80件100元1.25元元/件收發(fā)票后80件108元1.35元元/件例四 移動動平均法/先收發(fā)票票初始移動平平均價:1.2元元/件庫存數(shù)量量: 1000件采購定單: 1.3元元/件數(shù)量: 10

42、0件件發(fā)票: 1.244元/件數(shù)量: 100件件收貨:數(shù)量: 100件件這種情況下下，系統(tǒng)自自動記賬如如表2-77。表2-7 “移動平均均法/先收收發(fā)票”的自動記記賬科目發(fā)票校驗收貨存貨124+商品采購124+124-應付賬款-供應商明明細124-此時，該物物料數(shù)量，金金額和成本本的變化如如表2-88:表2-8 物料數(shù)量量，金額和和成本變化化數(shù)量金額移動平均價價開始時100件120元1.20元元/件收發(fā)票后100件120元1.20元元/件收貨后200件244元1.22元元/件增值稅上文的例子子為清晰起起見，都沒沒有考慮增增值稅。實實際在輸入入發(fā)票時，如如果是增值值稅專用發(fā)發(fā)票，我們們也需輸入入

43、稅碼（包包含了稅率率的一個參參數(shù)）和稅稅額。系統(tǒng)統(tǒng)會自動檢檢查含稅價價，稅率和和稅額是否否正確。如如果存在差差異，系統(tǒng)統(tǒng)會提示一一個警告信信息，但是是我們?nèi)匀蝗豢梢詫⑵淦溥^賬。如果是不含含稅的發(fā)票票（比如運運輸發(fā)票和和農(nóng)產(chǎn)品收收購），系系統(tǒng)可以自自動計算稅稅額。如果果發(fā)票的每每行稅碼不不同，系統(tǒng)統(tǒng)會分行處處理。當發(fā)票過賬賬時，增值值稅會自動動計入“應交稅金金增值稅稅進項”科目中。收貨成本計劃內(nèi)的收收貨成本包包括以下類類型：運費費，關(guān)稅，保保險費，包包裝費等等等。對于每每種類型，我我們可以決決定成本是是固定的或或基于數(shù)量量的還是收收貨貨款的的一定百分分比。計劃劃內(nèi)的收貨貨成本可以以在采購定定單的

44、每一一行項目中中輸入。當當收貨時這這些成本被被計入庫存存，對方科科目是一個個特殊的清清賬科目（比比如：“商品采購購運費”）。當采采用移動平平均價時分分錄如下：借：存貨貨 貸：商品采購購貨款 貸：商品品采購運運費。在發(fā)票校驗驗時，我們們可以列出出某張采購購定單，收收貨單或供供應商的所所有收貨成成本，從中中選擇出正正確的收貨貨成本的發(fā)發(fā)票。系統(tǒng)統(tǒng)生成分錄錄如下：借借：商品采采購運費費 貸：應付賬款款供應商商明細。計計劃內(nèi)收貨貨成本也會會在采購定定單歷史報報表中即時時顯示。計劃外的收收貨成本也也可以用發(fā)發(fā)票校驗輸輸入。系統(tǒng)統(tǒng)自動將它它們根據(jù)各各行項目的的金額分配配下去。如如果需要，我我們也可以以手工

45、分配配這些成本本。計劃外外的收貨成成本直接計計入庫存，分分錄如下：借：存貨貨 貸：應付賬款款供應商商明細。其他收發(fā)貨貨實際上上文文提到的銷銷售發(fā)貨和和采購收貨貨只是庫存存移動的兩兩種移動類類型。庫存存移動是指指引起庫存存變化的業(yè)業(yè)務。主要要包括：收貨收貨指從供供應商或生生產(chǎn)定單接接收庫存并并過賬。收收貨導致倉倉庫存貨的的增加。發(fā)貨發(fā)貨指存貨貨的領用，消消耗或交運運至客戶并并過賬。發(fā)發(fā)貨導致倉倉庫存貨的的減少。移庫移庫指存貨貨從一個庫庫存地點轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移到另一一個庫存地地點。移庫庫既可以是是在同一個個工廠，也也可以是跨跨工廠的（工工廠是SAAP中決定定存貨估價價，MRPP等的重要要組織結(jié)構(gòu)構(gòu)）。轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)

46、換是一類類特殊的存存貨變化的的總稱。它它和存貨是是否發(fā)生物物理上的移移動無關(guān)。比如：將將存貨從一一種物料代代碼轉(zhuǎn)換成成另一種；將存貨從從質(zhì)檢貨狀狀態(tài)釋放；將存貨從從寄售商品品轉(zhuǎn)換成自自有庫存等等。SAP系統(tǒng)統(tǒng)使用“移動類型型”來分類管管理庫存移移動的各種種不同的種種類。在SSAP系統(tǒng)統(tǒng)中使用物物料憑證來來管理和記記錄所有的的庫存移動動，物料憑憑證中包含含了移動類類型，工廠廠，庫存地地點，物料料編碼，數(shù)數(shù)量，批次次等信息。系統(tǒng)通過過物料憑證證來追蹤和和證明庫存存移動，打打印出來的的物料憑證證就是我們們通常所說說的出入庫庫單。同時時物料憑證證的輸入也也不是孤立立的，系統(tǒng)統(tǒng)通常會根根據(jù)情況自自動建議

47、收收發(fā)貨的數(shù)數(shù)量，地點點等等，比比如根據(jù)采采購定單收收貨，根據(jù)據(jù)生產(chǎn)定單單領用原材材料。可以說庫存存管理是SSAP物流流的中心環(huán)環(huán)節(jié)之一，它它連接了采采購，生產(chǎn)產(chǎn)和銷售等等各個環(huán)節(jié)節(jié)。SAPP的庫存管管理講究的的是實時地地記錄和反反映現(xiàn)有的的庫存情況況：收發(fā)貨貨及時記錄錄進系統(tǒng)，系系統(tǒng)自動更更新庫存的的當前狀況況，既可以以以各種報報表的形式式提供給庫庫存管理者者即時的信信息，又通通過集成直直接參與其其他的功能能中，如MMRP，銷銷售的可用用性檢查等等等。從財務會計計的角度來來看，庫存存移動既反反映了庫存存數(shù)量的變變換，同時時還代表了了價值的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移。因此此大部分的的庫存移動動需要在財財務會計上上

48、進行反映映。上文中中我們已經(jīng)經(jīng)介紹過銷銷售發(fā)貨和和采購收貨貨，倉管人人員只負責責存貨數(shù)量量的記錄，而而不需關(guān)心心其價值。系統(tǒng)根據(jù)據(jù)一定的規(guī)規(guī)則來決定定存貨的價價值，同時時根據(jù)自動動科目確定定自動生成成財務會計計憑證（參參見上文采采購收貨的的財務會計計過賬）。會計憑證證和物料憑憑證在系統(tǒng)統(tǒng)中是相互互勾稽的，而而且能直接接從任何一一張中進入入另一張的的顯示。庫庫存移動的的自動科目目確定是一一個智能化化較高的功功能，系統(tǒng)統(tǒng)配置也較較復雜，但但是簡單地地說，系統(tǒng)統(tǒng)是根據(jù)移動動類型 各各行的性質(zhì)質(zhì)（如是庫庫存行還是是對方行）物料料主數(shù)據(jù) 工工廠 等信信息決定會會計分錄中中每一行的的科目。這里我們再再介紹

49、兩種種重要的移移動類型：原材料生產(chǎn)產(chǎn)領用原材料生產(chǎn)產(chǎn)領用時，系系統(tǒng)自動記記賬如下：借：生產(chǎn)產(chǎn)成本原原材料 貸：原材材料。原材材料的估價價方式可以以是標準成成本或移動動平均價。產(chǎn)成品入庫庫產(chǎn)成品入庫庫時，系統(tǒng)統(tǒng)自動記賬賬如下：借借：產(chǎn)成品品 貸：生產(chǎn)成本本生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)出。產(chǎn)成成品的估價價方式一般般采用標準準成本法。盤點盤點的方法法庫存的盤點點是企業(yè)財財務會計掌掌控或參與與的一項重重要工作。在SAPP中提供了了如下幾種種盤點方法法：定期盤點定期盤點是是指在資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日將公司所所有的存貨貨都進行實實物盤點。在進行這這種盤點時時，每個物物料都必須須被點到。因此在盤盤點時，整整個倉庫必必須凍結(jié)物物料的移

50、動動。持續(xù)盤點持續(xù)盤點是是在整個財財政年度里里，存貨持持續(xù)不斷地地進行盤點點。對于這這種盤點重重要的是對對于每一類類庫存來說說，必須保保證一年中中至少被盤盤到一次。循環(huán)盤點循環(huán)盤點是是指在一個個財政年度度中按一定定的時間間間隔進行實實物盤點的的方法。這這些時間間間隔（或循循環(huán)）是由由物料主記記錄中的循循環(huán)盤點指指標決定的的，我們可可以在后臺臺更改每個個指標的盤盤點間隔。循環(huán)盤點點可以使流流動性大的的存貨比流流動性小的的更經(jīng)常地地接受盤點點。除了人為決決定每種存存貨的循環(huán)環(huán)盤點指標標外，我們們還可以使使用系統(tǒng)的的ABC循環(huán)環(huán)盤點分析析功能。該該功能可以以根據(jù)存貨貨的消耗或或需求將存存貨歸為AAB

51、C等各各類。該功功能可以自自動更新物物料主數(shù)據(jù)據(jù)中的循環(huán)環(huán)盤點指標標。抽樣盤點抽樣盤點是是指在資產(chǎn)產(chǎn)負債日，系系統(tǒng)按統(tǒng)計計計算隨機機地選取一一部分的庫庫存進行盤盤點的方法法。如果抽抽樣盤點的的結(jié)果和賬賬面庫存的的差異足夠夠小，就認認為整個賬賬面庫存數(shù)數(shù)是準確的的。抽樣盤盤點是以統(tǒng)統(tǒng)計科學為為基礎以減減少盤點的的工作量的的一種方法法。盤點的階段段不論采取什什么盤點方方法，盤點點的流程可可以分為三三個階段：盤點準備創(chuàng)建盤點表表（在系統(tǒng)統(tǒng)中）盤點表是系系統(tǒng)中的一一種憑證，是是整個盤點點過程的核核心。主要要包括如下下信息：盤盤點進行的的工廠和庫庫存地點；盤點的時時間；盤點點的內(nèi)容；如果物料料是批次管管理的，哪哪些批次將將被盤點；哪種庫存存類型將被被盤點（如如自有或寄寄售）；如如果采用分分別計價，哪哪些子庫存存將被盤點點（如同種種物料，進進口和國內(nèi)內(nèi)的各是多多少）等等等。凍結(jié)庫存過過賬為避免干擾擾盤點，將將要被盤點點的存貨將