卓越教育核算規(guī)范培訓課件2012-7-4

1、主講人:周火娟 2012.07.04核算規(guī)范培訓 主要內容主要會計政策記賬憑證摘要規(guī)范會計科目會計科目具體說明財務報告財務報表一、主要會計政策學期劃分標準 1、初四、高四的學期劃分標準： 業(yè)務模塊第一學期第二學期初四7、8、9、10、11、12月份共5個月（7、8月各為半個月）1、2、3、4、5、6月份共6個月高四7、8、9、10、11、12月份共5.5個月（7月份為半個月）1、2、3、4、5、6月份共5.5個月（6月份為半個月）一、主要會計政策學期劃分標準 2、卓越輔導和個輔中心的學期劃分標準： 業(yè)務模塊寒假班（1-2月）春季班（3-6月）暑假班（7-8月）秋季班（9-12月）卓越輔導講數對

2、半劃分每月4講共16講講數對半劃分每月4講共16講個輔中心沒有學期之分，以每個月作為劃分標準一、主要會計政策會計期間1、年度采用公歷日期，即每年一月一日至十二月三十一日止。 2、月份會計期間： 為及時準確完成報表，允許中心的現金報銷適 當提前結賬時間點?，F金報銷的結賬時間一般 為每月倒數第二個報銷日（每周三、五為報銷 日）。 為真實反映每期的成本費用，如遇每學期期末的當月，則結賬時間推遲到次月第一個報銷日（銀行付款的除外）。一、主要會計政策會計期間3、每年12月份的結賬時間推遲到次年一月份第一個報銷日，發(fā)票開具時間是當年的，需在當年報銷完畢，不能在次年進行報銷。一、主要會計政策成本費用分攤政策

3、 1、同一會計主體（指單獨在工商局或民政局注冊，領取了稅務登記證的法人單位）中不論分幾個業(yè)務部門或職能部門，或業(yè)務部門下再開設多個校區(qū)或職能部門，各個校區(qū)或部門均需作為一個行政組織進行獨立核算。2、各個校區(qū)或部門的所有收入、成本、費用均需獨立核算，共同費用需按受益份額進行分攤。 一、主要會計政策固定資產折舊會計政策1、折舊方法：采用直線法，以歷史成本作為計 提折舊的基數。2、凈殘值率：沒有。3、折舊年限：固定資產類別折舊年限交通工具(汽車)5年辦公家俱5年電器設備3年電子硬件及軟件設備3年一、主要會計政策其他攤銷政策1、低值易耗品：在領用時一次性攤銷。 2、開辦費：金額較小的當年一次性攤銷；金

4、額較大 的可以從生產經營開始次月在5年內分期攤銷。3、裝修費： 攤銷期限：裝修費的攤銷按租賃合同簽約年限 和不大于三年兩個標準最短那個時間來攤銷。 攤銷方法：從付完最后一期工程款當月起按最后結算價來攤銷。 一、主要會計政策其他攤銷政策4、廣告費： 各業(yè)務模塊的廣告費規(guī)定個輔中心付款當月直接入銷售費用廣告費市場部卓越輔導付款當月入待攤費用廣告費，按學期進行攤銷,費用入市場部。初四、高四付款當月入待攤費用廣告費，按學年進行攤銷，費用入市場部。大卓越付款當月入待攤費用廣告費，按受益期進行攤銷，費用入市場部。外地校區(qū)付款當月入待攤費用廣告費，按受益期進行攤銷，費用入外地校區(qū)。一、主要會計政策其他攤銷政

5、策 一、主要會計政策收入確認標準 1、收到學生的學雜費時，先入“預收賬款”科目，各業(yè)務模塊各校區(qū)每月收入按下表中的標準予以確認。 一、主要會計政策收入確認標準 2、初四的收入確認標準： 業(yè)務模塊第一學期第二學期初四每月收到學費時，按以下方法入賬：本月“預收賬款-預收學費”貸方發(fā)生額=本月預收賬款額*(1-10%承諾班預留退費率)本月“預收賬款-預留退費”貸方發(fā)生額=本月預收賬款額*10%承諾班預留退費率每月結轉收入：7月收入=第一學期預收賬款余額*5%。1月收入=第二學期預收賬款余額/6*1。8月收入=第一學期預收賬款余額*5%。2月收入=第二學期預收賬款余額/5*1。9月收入=第一學期預收賬

6、款余額/4*1。3月收入=第二學期預收賬款余額/4*1。10月收入=第一學期預收賬款余額/3*1。4月收入=第二學期預收賬款余額/3*1。11月收入=第一學期預收賬款余額/2*1。5月收入=第二學期預收賬款余額/2*1。12月收入=第一學期預收賬款余額6月收入=第二學期預收賬款余額一、主要會計政策收入確認標準 3、高四的收入確認標準： 業(yè)務模塊第一學期第二學期高四預留退費處理方法同初四第一學期的預收賬款，因為無藝術承諾生，所以無需預留退費，學期在8月中旬才開學7月收入=第一學期預收賬款余額*5%。1月收入=第二學期預收賬款余額/5.5*1。8月收入=第一學期預收賬款余額*15%。2月收入=第二

7、學期預收賬款余額/4.5*1。9月收入=第一學期預收賬款余額/4*1。3月收入=第二學期預收賬款余額/3.5*1。10月收入=第一學期預收賬款余額/3*1。4月收入=第二學期預收賬款余額/2.5*1。11月收入=第一學期預收賬款余額/2*1。5月收入=第二學期預收賬款余額/1.5*1。12月收入=第一學期剩余預收賬款金額。 6月收入=第二學期預收賬款余額或第二學期預收賬款余額-已確認的藝術生退費金額。 一、主要會計政策收入確認標準 4、卓越輔導和個輔中心的收入確認標準：業(yè)務模塊寒假班（1-2月）春季班（3-6月）暑假班（7-8月）秋季班（9-12月）卓越輔導1月份收入=當期預收賬款金額/2。3

8、月收入=當期預收賬款/16*4。7月份收入=當期預收賬款金額/2。9月收入=當期預收賬款/16*4。2月份收入=當期剩余預收賬款金額。4月收入=當期預收賬款余額/12*4。8月份收入=當期剩余預收賬款金額。10月收入=當期預收賬款余額/12*4。5月收入=當期預收賬款余額/8*4。11月收入=當期預收賬款余額/8*4。6月收入=當期剩余預收賬款金額-預留中考承諾班及高考承諾班退款金額。12月收入=當期剩余預收賬款金額-預留中考承諾班及高考承諾班退款金額。個輔中心每月按個輔中心提供的當月實際消耗課時額（實際消耗課時*單價）確認收入。一、主要會計政策總部管理費1、總部管理費=學雜費收入*計提比例

9、：業(yè)務模塊計提比例稅金廣告費品牌費行政費卓越輔導35.00%3.50%5.00%10.00%16.50%初四32.00%3.50%10.00%8.00%10.50%高四22.00%3.50%10.00%5.00%3.50%個輔中心18.00%3.50%5.00%5.00%4.50%佛山前線7.50%1.00%1.00%5.50%省內直營7.00%1.00%1.00%5.00%外地直營5.00%1.00%1.00%3.00%外地合營0.50%0.50%二、記賬憑證摘要規(guī)范 1、記賬憑證摘要要求：語義通順、簡明扼要，抓住重點，將經濟內容盡可能全面地表達出來,摘要通常需具備五個因素（即五個W）：時間

10、（when ）、人（who）、地點（where）、原因（why）、內容（what），視經濟內容的必要性作不同表述。二、記賬憑證摘要規(guī)范 摘要內容要與附件相符，但不能照抄原始憑證，應根據附件的內容總結業(yè)務的性質,概括其業(yè)務內容,使人一目了然。但又不能照抄原始憑證,將原始憑證的內容全寫入“摘要欄”。 二、記賬憑證摘要規(guī)范 對反映不同經濟內容的同一張記賬憑證，每項經濟內容應準確對應一個摘要，不要籠統(tǒng)使用同一個摘要。 出納在錄入付款單時，應遵循上述要求將收支業(yè)務的內容表述清楚，但會計不能完全照搬出納的摘要，特別是遇到多種經濟內容的單據時。二、記賬憑證摘要規(guī)范 2、各類經濟業(yè)務記賬憑證的摘要規(guī)范：（二）

11、母公司與子公司間資金調撥摘要規(guī)范1、母公司收資金上劃款時： （銀行名稱） （賬戶類別）收（子公 司）資金上劃款付資金下?lián)芸顣r： （銀行名稱） （賬戶類別）付（子公 司）資金下?lián)芸?、子公司收資金下?lián)芸顣r： （銀行名稱） （賬戶類別）收（母公 司）資金下?lián)芸罡顿Y金上劃款時： （銀行名稱） （賬戶類別）付（母公 司）資金上劃款二、記賬憑證摘要規(guī)范 （三）實體內部資金往來摘要規(guī)范1、 提現備用：（銀行名稱）（賬戶類別）提現備用2、 現金存行：現金存入（銀行名稱）（賬戶類別）3、銀行轉銀行：付（轉出銀行名稱）（賬戶類別） 款項轉入（轉入銀行名稱）（賬戶 類別）二、記賬憑證摘要規(guī)范 （四）投資理財類摘要

12、規(guī)范1、購買理財產品時：購買（銀行名稱）（產品名稱） （產品代碼）（收益率）2、贖回理財產品時：贖回（銀行名稱）（產品名 稱） （產品代碼）本金3、 收到贖回理財產品收益時：收（銀行名稱）（產品 名稱）（產品代碼）到 期收益二、記賬憑證摘要規(guī)范 （五）收入類摘要規(guī)范1 、 學雜費收入/退款：收卓越輔導學雜費：收/退*中小學（期數）學雜費收個輔中心學雜費：收/退*個輔學雜費收初四、高四學雜費：收/退（校區(qū)）（屆）（第 學期）學雜費2、月末結轉學雜費收入：結轉（月份）學雜費收入二、記賬憑證摘要規(guī)范 符合規(guī)范未符合規(guī)范二、記賬憑證摘要規(guī)范 （六）人力成本類摘要規(guī)范1 、 工資薪酬計提專職人員工資時：

13、計提（月份） 員工工資計提兼職老師工資時：計提（月份）卓越輔導/個 輔中心/高四兼職老師工資計提年終獎時：計提（月份）員工年終獎支付專職人員工資時：付（月份）員工工資支付兼職老師工資時：付（月份）卓越輔導/個輔 中心/高四兼職老師工資二、記賬憑證摘要規(guī)范 2 、社保費（從摘要可一目了然看出單位和個人負擔的費用）計提社保費時：計提（月份）單位承擔的社保費支付社保費時：付（月份） 計提單位承擔的社保費 付代扣個人承擔的社保費工資中代扣時：代扣（月份）個人承擔的社保費二、記賬憑證摘要規(guī)范 3 、住房公積金（從摘要可一目了然看出單位和個人負擔的費用）計提住房公積金時：計提（月份）單位承擔的住房公 積金

14、支付住房公積金時：付（月份） 計提單位承擔的住房 公積金 付代扣個人承擔的住房公積金工資中代扣時：代扣（月份）個人承擔的住房公積金二、記賬憑證摘要規(guī)范 （七）成本費用類摘要規(guī)范1 、 租金、水電費直接支付時：付（校區(qū)/部門）（租賃地點）（月份） 課室租金/課室物業(yè)管理費/課室水電費/ 辦公室租金/辦公室水電費 先計提后支付時：計提（校區(qū)）（租賃地點）（月份 ）課室租金/課室水電費 付（月份）計提（校區(qū)）（租賃地 點） 課室租金/課室水電費二、記賬憑證摘要規(guī)范 先借款后報沖時：（借款人）借支（校區(qū)）（租賃地 點）（月份）課室租金/課室水電 費 （借款人）報沖（校區(qū)）（租賃地 點）（月份）課室租金

15、/課室水電 費 2 、 臨時兼職費、廣告費、宣傳費支付時：付（校區(qū)/部門）（期數/月份）（費用內容） （需表述清楚開支原因）二、記賬憑證摘要規(guī)范 未符合規(guī)范符合規(guī)范二、記賬憑證摘要規(guī)范 3 、資料費支付時：付（校區(qū)/部門）（期數/月份）（費用內容）4 、通訊費、汽車費支付時：付（校區(qū)/部門）（月份）（費用內容）5、 招生管理費支付時：付（校區(qū)/部門）（期數/屆數）（費用內容）二、記賬憑證摘要規(guī)范 6 、修理及改良支出、業(yè)務招待費、市內交通費、老師福利費、員工福利費、教研經費、培訓費、招聘費、專業(yè)服務費支付時：付（校區(qū)/部門）（月份）（費用內容）（需 表述清楚開支原因）7、市外差旅費支付時：付（

16、校區(qū)/部門）（出差人）（出差期間）出差（ 地點）差旅費8、 裝修費支付時：付（校區(qū)/部門）（第期） 裝修費/消防工 程款二、記賬憑證摘要規(guī)范 （八）財務費用類摘要規(guī)范1 、手續(xù)費：付（銀行名稱）(月份)購支票款/工本費 等 付（銀行名稱）(月份)網銀手續(xù)費2、利息：收（銀行名稱）（第*季度）存款利息3、POS機手續(xù)費：付(月份) 快錢POS機手續(xù)費二、記賬憑證摘要規(guī)范 （九）借支類摘要規(guī)范1、備用金借支：付（經手人）借支（校區(qū)/部門） 備用金 全額歸還備用金：收（經手人）歸還（校區(qū)/ 部門）備用金二、記賬憑證摘要規(guī)范 2 、 預付款借支：付（經手人）借支（校區(qū)/部門） （款項內容） 全額歸還預

17、付款：收（經手人）報沖（校區(qū)/部 門）（款項內容） 差額歸還預付款：收（經手人）歸還現金/銀行 存款抵（校區(qū)/部門）（款 項內容）借支二、記賬憑證摘要規(guī)范 3、差旅費借支：付（校區(qū)/部門）（出差人）借支（ 出差期間）出差（地點）差旅費 全額歸還差旅費：收（校區(qū)/部門）（出差人）報沖 （出差期間）出差（地點）差旅費 差額歸還差旅費：收（校區(qū)/部門）（出差人）歸 還現金/銀行存款抵（出差期間） 出差（地點）差旅費借支二、記賬憑證摘要規(guī)范 未符合規(guī)范符合規(guī)范二、記賬憑證摘要規(guī)范 （十）物資類摘要規(guī)范購買各類資產：付（經手人）報（月份）購（固 定資產/物品名稱）（數量）二、記賬憑證摘要規(guī)范 （十一）稅

18、費類摘要規(guī)范1 、 計提稅費：計提（稅務局）（月份）/第*季度（應 交稅種）2、 支付稅費：付（稅務局）（月份） /第*季度（應 交稅種） （應交稅種需分別列示具體稅種）二、記賬憑證摘要規(guī)范 摘要太簡單，未將調賬內容表達清楚，應該注明調賬的根據、事由等。二、記賬憑證摘要規(guī)范 三、會計科目編定原則 1、一級會計科目按照中心會計準則的會計科目編定。2、根據卓越教育集團的特點和管理要求設置明細科目，并對明細科目的設置、定義、核算內容進行統(tǒng)一規(guī)范。3、會計核算原則：權責發(fā)生制原則、收支配比原則、重要性原則、謹慎性原則。 三、會計科目目錄表 四、會計科目具體說明 資產類科目四、會計科目具體說明 負債類科

19、目四、會計科目具體說明 所有者權益類科目四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注主營業(yè)務收入 主營業(yè)務收入 校區(qū)為學生提供的優(yōu)質的教學服務，按輔導班、個輔、初高四等不同的業(yè)務模式確認收入 其他業(yè)務收入 課室出租收入 課室臨時租借出去產生的收入 2012新增科目 加盟費 奇作公司向新加盟的加盟商一次性的收取的加盟費 2012新增科目 管理費 奇作公司每年視加盟商的規(guī)模大小等情況收取的一定金額的管理費 2012新增科目 其他 收取高四學生留校管理費、初四及高四學生周六補差收入、全國奧數“希望杯”比賽及中小學生英語競賽等各項比賽報名費收入、嶺南少年報代辦訂報收

20、入、現金券換取現金的收入等 2012新增科目 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注主營業(yè)務成本內部結算工資 各校區(qū)使用教學處等的教師資源所產生的費用，以及教學處外派老師的成本回收 兼職老師工資 兼職老師的任課課酬 兼職老師之工資、期間獎金、編寫講義費、編寫講義獎金，快作助教工資 專職老師工資 專職老師課酬 專職老師的薪酬及年終獎 專職老師年終獎 專職老師社保 單位承擔的專職老師社保費 專職老師公積金 單位承擔的專職老師住房公積金 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注主營業(yè)務成本老師福利費 專職老師除薪酬、社

21、保費和住房公積金以外的福利待遇支出及兼職老師除薪酬、社保費和住房公積金以外的福利待遇支出 1.教師節(jié)(只限專職老師)、體檢費、長途旅游費、部門活動經費、中秋節(jié)發(fā)放專職老師禮品、端午節(jié)發(fā)放專職老師禮品、開工利是、生日慰問 2.兼職老師生日慰問、年飯及禮品(兼職老師)、教師短途游（8月只限優(yōu)秀老師）、中秋節(jié)發(fā)放兼職老師禮品、家長會招待老師的費用 3.（入各校區(qū)、部門）工作服(夏裝)、工作服(冬裝)、老師三基、三能比賽費用、專職老師宿舍的費用（初四） 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注主營業(yè)務成本臨時兼職費 工作忙碌時段外請人員支援及派發(fā)簡章等的費用 課

22、室清潔工兼職費、收費兼職、監(jiān)考兼職費、派單兼職費、中高承輔導老師兼職費、晚輔兼職費、托管老師兼職費 2012新增托管老師兼職費 課室租賃費 學生用教學場地的租金及其他相關費用 課室租金、課室物業(yè)管理費 課室水電費 學生用教學場地的水電費 課室水電費、校區(qū)燈箱廣告牌電費 課室其他費用 除課室租金、水電費外，為課室產生的其他費用 課室垃圾處理費、聯(lián)防費、房屋安全鑒定費、租用課室中介費及因租用課室而需支付的其他雜費等 2012新增科目 其它 主要指初四、高四學生所發(fā)生的保險費、床上用品和宿舍水電費 學生保險費（初四、高四）、床上用品費（初四、高四）、學生宿舍水電費(初四、高四） 只限初四和高四用四、

23、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注主營業(yè)務成本資料費小計 講義費/復印紙 學生上課用所需講義的費用 外購講義、講義印刷費、講義復印費、打印機租賃費(業(yè)務部門)、復印機租賃費(業(yè)務部門)、初高四速印費、復印紙（業(yè)務部門） 教材/教具 學生上課用所需教材或教具的費用 校本教材(自印)、奧數教材、少英教材、初高四學生用課本、教學用品 奇作實驗裝置、奇作教材、注意力教材 英語聽力MP3錄音費 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注主營業(yè)務成本資料費小計 其他資料 學生上課用除講義、教材、教具外的其他費用 卓越筆記本、卓

24、越作業(yè)本、英語本、單行本、大作文簿(快作）、飛行棋、親子卡、入學通知書、教案紙學生情況反饋表、報名表、小學中學部期中教學調查表、教學調查表、情況反饋表、講義情況反饋表、講義反饋匯總表、準考證、聽課證測評表、教師須知、停課通知、輔導須知、講義交接表、課堂教學評價表、成績單、錯題卡、答題卡上課證、籃球、少兒英語結業(yè)證、講義袋、講義編寫紙、劍橋少兒英語課堂寶、四合一ABCD卡、電子考勤卡、學生開門利是、足球、托管餐費、學生旅游費（初四、高四春、秋游）、校服費（初四、高四）、學生體檢費（初四、高四）、模擬試券費（初四、高四）、報名費（初四、高四）、學生保養(yǎng)品、學生畢業(yè)照片四、會計科目具體說明 損益類科

25、目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注其他業(yè)務成本 對應“其他業(yè)務收入”所支出的成本費用 對應“其他業(yè)務收入”所支出的成本費用（例如出租課室的租金等）、初四高四支付教師的補課費用 銷售費用 廣告費 通過各種媒體宣傳等方式，激發(fā)學生或家長的報名欲望，以達到促銷的目的所支付的費用 戶外廣告、報紙廣告、交通媒體廣告、店場廣告、禮品廣告、路牌廣告、燈箱成本、燈箱租金 通訊費(業(yè)務部門) 各校區(qū)對學生進行售后服務所發(fā)生的電話費 ADSL月租費、光纖租賃費、全時會議相關費用 固定電話費、彩鈴服務費 招生管理費 為了增加生源而給各學校老師按就讀學生人頭支付的費用以及引進新課程向研發(fā)方支付的收入分

26、成 老師介紹費、高三級及其他各年級招生管理費 會員費 市場部為客戶會員提供的禮品等 市場部為客戶會員提供的禮品（包括會員卡、星星卡、星星貼紙、積分禮品及配送、生日禮品及運費、星星禮品及運費、會員短信費） 2012新增科目 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注銷售費用 宣傳費-小計 簡章費 通過招生簡章的宣傳方式，激發(fā)學生或家長的報名欲望，以達到促銷的目的所支付的費用 招生手冊、簡章、小冊子 促銷禮品 通過報名即發(fā)放贈品的宣傳方式，激發(fā)學生或家長的報名欲望，以達到促銷的目的所支付的費用 每年市場部順應市場需要而推出的各種促銷禮品、校區(qū)宣傳禮品 四、會計

27、科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注銷售費用 宣傳費-小計 宣傳/獎勵支出 通過帶卓越標注的軟裝飾、宣傳刊物和學生獎勵及校區(qū)搞各種周年或節(jié)日慶典活動的宣傳方式，激發(fā)學生或家長的報名欲望，以達到促銷的目的所支付的費用 KT板、水晶字、易拉寶、展架、公告欄、有機夾板、噴畫、喜報、獎品、獎狀、狀紙、信封、心型卡、愛心卡、橫幅、膠袋、貼紙星中考報讀指南、Ballsir話你知、鏖戰(zhàn)報、卓翼、中考金鑰匙、教苑采擷、換獎卡、夾報費、彩色拉姆獎學金、學生升級獎勵、中考指南、曬相費、家長會飲用水、短信費(業(yè)務部門)、校區(qū)寄信費、校區(qū)自主招生、校區(qū)周年或節(jié)日慶典學生活動經費、能

28、量圖標、奇作作文通訊、承諾班學生聯(lián)歡及購買食品、短信費(業(yè)務部門)、奧數“希望杯”等各類賽事所發(fā)生的費用、桶裝水、小區(qū)做宣傳活動租用場地費用 2012新增承諾班學生聯(lián)歡及購買食品、短信費(業(yè)務部門)、奧數“希望杯”等各類賽事所發(fā)生的費用、桶裝水、小區(qū)做宣傳活動租用場地費用 推廣活動費 通過對外舉辦講座、公開課等親近廣大學生或家長的宣傳方式，激發(fā)學生或家長的報名欲望，以達到促銷的目的所支付的費用 店場宣傳費、奇趣作文大賽廣告費、大型講座所有費用(含課室租金、宣傳資料、兼職費等）、五一講座、中考填報志愿講座、中考揭秘大會、元旦講座、心理講座 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目

29、定義業(yè)務部門經濟內容備注管理費用員工工資小計 行政人員工資 員工的薪酬及獎金 2012新增三級科目 行政人員年終獎 2012新增三級科目 業(yè)務及教學人員工資 2012新增三級科目 業(yè)務及教學人員年終獎 2012新增三級科目 員工社保小計 行政人員社保 單位承擔的員工社保費 2012新增三級科目 業(yè)務及教學人員社保 2012新增三級科目 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注管理費用員工公積金 行政人員公積金 單位承擔的員工住房公積金 2012新增三級科目 業(yè)務及教學人員公積金 2012新增三級科目 員工福利費 員工除薪酬、社保費和住房公積金以外的福利待

30、遇支出 體檢費、長途旅游費、部門活動經費（65元人/月）、中秋節(jié)、端午節(jié)、開工利是、生日慰問、教師節(jié)(只限輔導老師) 員工宿舍租金、宿舍水電費、宿舍煤氣費、宿舍治安聯(lián)防費、宿舍修理費等 合理化建議獎勵 工作服(夏裝)、工作服(冬裝)、員工誤餐費、員工表彰大會費用、課外輔導拍賣會、外地校區(qū)宿舍租金、入學測試試卷批改餐費 員工教育經費 單位為提高員工和老師的綜合素質而支付的各項培訓費用 員工培訓場地租金、員工培訓獎勵、員工培訓餐費、員工培訓用具、培訓費、講師費、培訓資料費 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注管理費用辦公費小計 辦公費其它 單位各部門/各

31、校區(qū)因辦公需要而發(fā)生的費用開支及材料消耗，主要指日常辦公用品，辦公耗材及其他雜費等 辦公用品（每人22元/月）、打印機租賃費(職能部門)、復印機租賃費(職能部門)、網站服務器托管費、會議費、各類證件年審費、工本費、快遞費、水票、網線、辦公室綠色植物、印名片、常用藥品、購買金額較小的軟件、搬遷費、網域名年費、開業(yè)典禮費用、房屋安全鑒定費（辦公室）、租用辦公室而發(fā)生的中介費、垃圾費、聯(lián)防費等各項雜費、總監(jiān)級會議相關費用、其他未列的費用 2012新增職能部門租用校區(qū)課室承擔的租金、總監(jiān)級會議相關費用；顧問費、律師咨詢費在專業(yè)服務費核算，不再在此核算 獎學金券印刷成本(入財務)、財務單據費用、購買發(fā)票

32、費用 職能部門兼職費、職能部門租用校區(qū)課室承擔的租金 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注管理費用 辦公室租金 單位支付辦公場地的費用 辦公室租金（各分校職能部門所使用的辦公區(qū)域）、辦公室物業(yè)管理費、辦公室垃圾處理費等其他雜費 辦公室水電費 單位辦公場地消耗水電的費用 辦公室水電費 2012新增科目 業(yè)務招待費 中心為教學經營業(yè)務的合理需要而對外發(fā)生的應酬費用 招待餐費、招生會餐費、中秋禮品、春節(jié)禮品、端午禮品、出差業(yè)務招待費 通訊費(職能部門) 各職能部門因辦公需要而發(fā)生的電話費及網絡費用。 ADSL月租費、光纖租賃費 總部固定電話費、全時會議相關

33、費用、部門內固定電話費 交通差旅費 市內交通費 市內辦公所發(fā)生的交通費 市內交通費、招生會交通費、教師大會交通費、高四送考租車費 市外差旅費 因公出差到市外(佛山除外)所發(fā)生的出差費用 出差交通費、出差住宿費、出差補貼、出差油費、出差路橋費、外派人員探親車費、快作老師住宿費 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注管理費用修理及改良支出 修理及改良支出 中心各類資產、辦公及教學場地等發(fā)生的各項修理費用支出 維修材料、空調銅管、零星工程款、固定資產安裝費用、電工材料、修理耗材、飲水機清洗費、為修理所發(fā)生的相關費用 教研經費 中心組織教師體系人員進行教研活動

34、而發(fā)生的相關費用 老師培訓費、教研活動費、教研活動交通費、教研活動餐費、教研活動會議費、教研活動場地租金、編寫講義會交通費、餐費、租金等、實習生活動費及餐費、老師用教科書、老師用教參、老師用教輔、到外地教研的出差費用、外請講師課酬等 2012新增老師用教科書、老師用教參、老師用教輔、到外地教研的出差費用、外請講師課酬等 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注管理費用裝修費攤銷 裝修費 單位為籌建新校區(qū)而發(fā)生的裝修費 裝修費、設計費及監(jiān)理費 校區(qū)改造 單位為整改舊校區(qū)的形象而發(fā)生的小額裝修費 校區(qū)形象整改 消防工程 單位為籌建新校區(qū)而發(fā)生的消防工程費用

35、消防工程款 低值易耗品 單位價值在人民幣1000元以下100元以上的各種物品 價值大于100元到小于1000元的易耗品、所有課桌椅、白板、綠板、黑板 折舊費 單位所使用的固定資產按規(guī)定計提的折舊費 無形資產攤銷 單位所使用的無形資產按規(guī)定計提的攤銷 各項地方稅費 除主稅種營業(yè)稅及附加外的一些地方小稅種 印花稅、防洪費、車船使用稅 四、會計科目具體說明 損益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注財務費用 POS機手續(xù)費 學生或家長通過POS機刷卡方式繳交學雜費而產生的單位應支付的手續(xù)費 POS機手續(xù)費（刷卡金額*目前與快錢約定的手續(xù)費率0.6%） 2012手續(xù)費率更改為0.6%

36、利息 單位存放在銀行或其他金融機構的活期存款利息收入 利息（一般銀行每季度結算一次） 手續(xù)費 單位通過銀行或其他金融機構辦理各項業(yè)務而支付的費用 無線POS機充值卡費、購買支票、購買銀行進賬單、購買存款單、購買手續(xù)費單、銀行開戶費、銀行賬戶管理費、銀行回單箱年費 、網上銀行服務費、柜臺轉賬手續(xù)費、企業(yè)財務室手續(xù)費、網銀轉帳手續(xù)費、銀行U盾年費 網銀年費、企業(yè)資信證明業(yè)務收入手續(xù)費等 匯兌損益 外幣資產或負債在每月末按當天中國人民銀行外幣折算中間價折算為本位幣時產生的差額 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅、城建及教育費附加 營業(yè)稅、城建及教育費附加，報表中按收入比例攤銷到每個校區(qū) 四、會計科目具體說明 損

37、益類科目一級科目二級科目三級科目定義業(yè)務部門經濟內容備注營業(yè)外收入 與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的各種收入 主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等 營業(yè)外支出 不屬于企業(yè)生產經營費用，與企業(yè)生產經營活動沒有直接的關系，但應從企業(yè)實現的利潤總額中扣除的支出 交通違章或其他罰款、固定資產盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學校經費和技工學校經費、非常損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金等 所得稅 按月計提所得稅，并攤銷到每個校區(qū)。查帳增收實體，必須保持每個單體校區(qū)的累計稅前利潤*25%=累計所得稅

38、四、會計科目具體說明 損益類科目關于項目性質的費用對于由某部門主辦某個項目發(fā)生的費用，不管是哪個部門來報銷，也不管從單項費用來看它的科目歸屬，都應該入此部門的項目費用。舉例：廣州分校輔導班項目處組織2012年中考填報志愿講座四、會計科目具體說明 損益類科目序號項目費用金額負責部門說明1大會場租、專家課酬10000項目處1、每項費用報銷需統(tǒng)一經項目處審批；2、費用全部歸屬為項目處的推廣活動費22012年中考填報志愿指導資料印刷1000總務部3簡單宣傳單張印刷費、大會場地布置費2000市場部4合計13000五、財務報告 1、財務報告是單位對外提供的反映單位某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營

39、成果、現金流量等會計信息的文件，也是提供財務分析數據、績效考核信息的主要載體。包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表（新的會計準則要求在年報中披露）、附表及會計報表附注和財務情況說明書。 五、財務報告 2、會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。 任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。 五、財務報告 3、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。本月會計報表與上月會計報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當

40、在年度會計報表中加以說明。 五、財務報告 4、對內報送的財務報告 各會計主體應按月編制資產負債表、利潤表、明細分析表（用于對集團的經營管理情況進行深入分析）、現金流量表，按期編制財務分析報告。報表模板由卓越教育集團財務部統(tǒng)一制作并下發(fā)，禁止各區(qū)域會計主體調整報表項目。五、財務報告 卓越教育集團財務部應對所屬的具有控制關系的各區(qū)域會計主體的會計報表進行合并處理，按月編制合并資產負債表、合并利潤表、合并明細分析表、合并現金流量表 ，按期編制集團財務分析報告。 五、財務報告 報表的報送對象為集團董事會及財務總監(jiān)，規(guī)定報送對象之外需集團總裁同意后報送。五、財務報告 報表報送時間： 財務報表應按規(guī)定的時

41、間編制與報送。其中月度報表報送截止時間為次月10日下午17：30前；年度報表報送截止時間為次年1月10日下午17：30前；上述報表的合并處理順延5個工作日。五、財務報告 報表報送格式：財務報表應按規(guī)定的格式編制與報送。財務報表（包括但不僅限于）的基本格式如下：五、財務報告 5、對外報送的財務報告 應當根據當地政府部門統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制，在規(guī)定期限內及時報送。 對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，報送日期，并由單位負責人、財務負責人、會計主任簽名或者蓋章。 五、財務報告 對外報送財務報

42、告主要包含以下幾類： 各省市會計報表及納稅申報表（地稅），含：資產負債表、利潤表、現金流量表、企業(yè)所得稅預繳納稅申報表（月度）、廣東省地方稅收納稅申報表（綜合）、扣繳個人所得稅匯總報告表； 廣州企業(yè)納稅申報表及會計報表（國稅），含：資產負債表、利潤表、現金流量表、增值稅納稅申報表（全套）五、財務報告 年終根據法律和國家有關規(guī)定應當對財務報告進行稅審，單位應委托注冊會計師進行稅審，并將注冊會計師出具的審計報告及企業(yè)所得稅匯算清繳報告隨同財務報告按照規(guī)定的期限報送有關部門。各會計主體必須依照法律和國家有關規(guī)定接受財政、 審計、稅務等機關的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及

43、有關情況、不得拒絕、隱匿、謊報。 六、財務報表財務報表的類型財務報表的結構財務報表的功能財務報表的作用財務報表資產負債表損益表現金流量表資產負債所有者權益財務狀況經營成果現金流量收入成本費用利潤現金流入現金流出資產負債表損益表現金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產負債表的權益和負債凈利潤經過現金性和非現金性相關調整，得出經營性現金凈流量現金凈流量反映資產負債表中貨幣資金的變化情況財務報表之間的關系理解企業(yè)財務報表能夠幫助我們 了解企業(yè)以前、現在和未來的發(fā)展狀況 準確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 預測經營決策將會給企業(yè)帶來何種財務上的影響

44、 企業(yè)財務報表之一：資產負債表功能提供企業(yè)在某一特定時點所擁有的全部資產、負債和所有者權益（自有資本）的存量及其結構關系作用有助于管理者了解某一時點上各類資產和負債的規(guī)模、結構及其數量對應關系，明確個人和企業(yè)受托責任及義務，作出基于優(yōu)化結構、降低風險和提高運營效率的判斷和決策 總資產少過總負債是財務健康不佳的一項警訊, 需要盡 快作出經營調整流動資產其他資產流動負債長期負債所有者權益（凈資產）資產負債表結構資產債權人股東資產 = 負債 + 所有者權益資金的占用資金的來源固定資產長期投資以下的事件中，哪些是給企業(yè)帶來資金來源，哪些是帶來資金占用的？資金占用資金來源1購買汽車2增加短期借款3增加注冊資金4出售機器5賒銷6增加存貨7客戶訂貨8賒購9發(fā)行債券/股票資產負債表的格式流動資產流動性強短期反映出企業(yè)營運上的資金用途長期資產：固定資產無形資產長期資產反映出企業(yè)長期的資金用途“=企業(yè)的生產工具”流動負債流動性強短期反映出企業(yè)營運上的資金來源長期負債：銀行長期貸款所有者權益：公司欠股東的錢反映出企業(yè)長期的資金來源資產負債表的主要內容流動資產的主要科目有：現金應收款存貨長期資產的主要科目有：固定資產無形資產長期投資流動負債的主要科