電子課件跨境電商通關13.項目五任務一

1、 內容可修改電子課件跨境電商通關13.項目五任務一跨境電商通關Cross-boarder E-commerce Customs Clearance目錄CONTENT01海關與報關管理02通關與外貿管制03申報與保稅監(jiān)管04電商與通關政策05稅費與歸類基礎知識目標了解商品名稱及編碼協(xié)調制度熟悉進口貨物完稅價格及原產地確定方法掌握進口關稅、進口環(huán)節(jié)代征稅以及進境物品進口稅的計算方法能力目標掌握進口稅費計算方法，能計算進口稅費，能查詢跨境電商零售進口商品稅號案例導入 自2019年1月1日起，我國開始實施新的跨境電商零售進口稅收政策。目前，廣州海關正緊鑼密鼓進行各項準備工作。據(jù)了解，2019年起跨境電

2、商零售進口渠道單次交易限值提高至5000元，年度交易限值提高至2.6萬元，消費者將享受到更多政策紅利。據(jù)廣州海關相關負責人介紹，政策紅利之一是“正面清單擴充，新增63個稅目商品”。跨境電商零售進口商品清單調整，新增國內需求旺盛的63種稅目商品，消費者可通過跨境電商零售進口渠道訂購葡萄汽酒、麥芽釀造的啤酒、望遠鏡、電子游戲機、滑雪靴、旱冰鞋、蒸汽眼罩等商品。如果單次交易如果超過5000元的限值呢？據(jù)介紹，但只要低于2.6萬元的年度限值，只要符合單一不可分割的要求，也可以通過跨境電商零售進口渠道進口，按一般貿易貨物征收稅款?！耙砸豢顑r值人民幣4000元的戴森吸塵器為例，之前這個商品無法從跨境電商零

3、售進口渠道進口。新政策實施后，就可以走跨境電商零售進口渠道，而且還可以享受較為優(yōu)惠的稅率?！睆V州海關隸屬白云機場海關查驗處負責人舉例說。案例導入問題1如以一般貿易方式從英國進口戴森吸塵器，如何確定關稅稅率及完稅價格？問題2如何計算從跨境電商零售進口渠道進口的戴森吸塵器的進境物品進口稅？問題3如何查詢吸塵器的稅號？任務認知進口稅費01了解進口稅費的內容，熟悉進口貨物原產地申報，掌握成交價格估價方法，能確定完稅價格以及適用的關稅稅率。任務01一、進口稅費概述進口關稅是由海關代表國家，按照國家制定的關稅政策和公布實施的稅法及進出口稅則，對進入關境的貨物和物品征收的一種流轉稅。關稅的起征點為人民幣50

4、元，低于50元的免征。按照計征標準或計稅方法分按照是否施惠分從價稅從量稅復合稅滑準稅普通關稅最惠國關稅協(xié)定優(yōu)惠關稅特定優(yōu)惠關稅一、進口稅費概述以貨物、物品的價格作為計稅標準，以應征稅額占貨物價格的百分比為稅率，價格和稅額成正比例關系的關稅。我國對進口貨物征收關稅主要采用從價稅計稅標準。以貨物和物品的計量單位（如重量、數(shù)量、容量等）作為計稅標準，按每一計量單位的應征稅額計征的征收關稅方式。在進出口稅則中，一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標準計稅，計稅時按兩者之和作為應征稅額的征收關稅方式。在稅則中預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進口商品價格變動而增減稅率的征收關稅方式。

5、從價稅1從價稅1復合稅1滑準稅1（一）進口關稅一、進口稅費概述對與本國沒有簽署貿易或經(jīng)濟互惠等友好協(xié)定的國家或地區(qū)原產貨物征收的非優(yōu)惠關稅。目前我國對非原產于適用優(yōu)惠稅率的國家或地區(qū)的進口貨物，以及無法判明原產地的進口貨物，適用普通稅率。我國規(guī)定，原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物、原產于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產于我國關境內的進口貨物，適用最惠國待遇關稅。我國規(guī)定，原產于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協(xié)定 的國家或地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。特定優(yōu)惠關稅又稱特惠關稅，原產于與我國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的

6、貿易協(xié)定國家或地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。目前，我國對孟加拉國、老撾、緬甸、柬埔寨、埃塞俄比亞等國家部分進口商品實施特惠關稅。普通關稅1最惠國關稅1協(xié)定優(yōu)惠關稅1特定優(yōu)惠關稅1（一）進口關稅一、進口稅費概述我國實行復式進口稅則，即同一進口商品對應兩種及以上的關稅稅率設置，實際工作中應對照稅則復式稅率設置及隨附關稅稅率附表，選取正確適用稅率。1.同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率應當適用暫定稅率。2.同時適用最惠國稅率、減征稅率優(yōu)先適用減征稅率3.同時適用減征稅率、進口暫定稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率應當從低適用稅率4.適用普通稅率的進口貨物，存有進口暫定等稅率適用普通稅率5.適用關稅配額稅率、其他

7、稅率關稅配額內的，適用關稅配額稅率，配額稅率基礎上，還設有暫定稅率的，適用暫定稅率；關稅配額外的，根據(jù)具體情況可從低適用不同稅率（一）進口關稅一、進口稅費概述【實戰(zhàn)訓練】項目五“案例導入”中，戴森吸塵器稅號為85081100，進口關稅的普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率分別是多少？并對協(xié)定稅率分不同的自由貿易協(xié)定予以說明，對特惠稅率列出具體的受惠國。（一）進口關稅一、進口稅費概述（二）進口環(huán)節(jié)代征稅進口貨物、物品在辦理海關手續(xù)放行后，進入國內流通領域，與國內貨物同等對待，需繳納應征的國內稅。進口貨物、物品的國內稅依法由海關在進口環(huán)節(jié)征收。目前，進口環(huán)節(jié)海關代征稅主要有增值稅、消費稅兩種。

8、一、進口稅費概述（二）進口環(huán)節(jié)代征稅進口環(huán)節(jié)增值稅是在貨物、物品進口時，由海關依法向進口貨物的法人或自然人征收的一種增值稅。進口環(huán)節(jié)增值稅征收采用從價計征方式，起征點為人民幣50元，低于50元的免征。進口環(huán)節(jié)增值稅一、進口稅費概述（二）進口環(huán)節(jié)代征稅進口環(huán)節(jié)增值稅稅率基本稅率（13%）基本稅率的范圍包括:納稅人銷售或者進口除適用低稅率的貨物以外的貨物，以及提供加工、修理修配勞務低稅率（9%）低稅率的范圍包括：農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

9、。一、進口稅費概述（二）進口環(huán)節(jié)代征稅 進口環(huán)節(jié)消費稅是在貨物、物品進口時，由海關依法向進口貨物的法人或自然人征收的一種消費稅。進口環(huán)節(jié)消費稅征收采用從價、從量、復合三種計征方式，起征點為人民幣50元，低于50元的免征。 進口環(huán)節(jié)消費稅的稅目、稅率，依照消費稅暫行條例所附的“消費稅稅目稅率表”執(zhí)行。進口環(huán)節(jié)消費稅一、進口稅費概述（二）進口環(huán)節(jié)代征稅進口環(huán)節(jié)消費稅的征收范圍，僅限于少數(shù)消費品（1）一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火、電池、涂料等（2）奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等（3）高能耗消費品，如小轎車、氣缸

10、容量250毫升以上摩托車等（4）不可再生和替代的資源類消費品，如汽油、柴油等二、確定完稅價格我國海關稅收征管主要使用從價計稅方式，完稅價格是海關計征進出口貨物從價稅時審查估定的應稅價格，準確認定進出口貨物完稅價格是憑以計征關稅和進口環(huán)節(jié)代征稅的基礎。以下介紹一般進口貨物完稅價格審定方法。二、確定完稅價格（一）成交價格估價方法 進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運抵我國境內起卸前的運輸及相關費用、保險費（完稅價格為到岸價）。成交價格估價方法是進出口貨物審價方法規(guī)定的第一種估價方法，進口貨物的完稅價格應首先以成交價格估價方法審查確定。 進口貨物的成交價格是指賣

11、方向我國境內銷售貨物時，買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并按照有關規(guī)定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。成交價格不完全等同于貿易中實際發(fā)生的發(fā)票價格，需要按照規(guī)定進行調整。二、確定完稅價格（一）成交價格估價方法成交價格的調整因素序號計入項目（由買方支付的）扣減項目（價款中單獨列明的）1除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費用廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外2與進口貨物作為一個整體的容器費貨物運抵境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費3包裝材料費用和勞務費用進口關稅、進口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內稅4協(xié)助的價值：買方以

12、免費或以低于成本價的方式向賣方提供的貨物或者服務的價值為在境內復制進口貨物而支付的費用5特許權使用費境內外技術培訓及境外考察費用6返給賣方的轉售收益同時符合下列條件的利息費用：利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產生的；有書面的融資協(xié)議的；利息費用單獨列明的；納稅義務人可以證明有關利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ＞哂械睦仕?，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的二、確定完稅價格（一）成交價格估價方法成交價格必須滿足4個條件才能被海關接受，否則不能使用成交價格估價方法賣方對進口貨物的處置和使用不受限制進口貨物的價格不應受到某些條件或因素的影響而導致

13、該貨物的價格無法確定賣方不得直接或間接從買方獲得因轉售、處置或使用進口貨物而產生的任何收益，除非該收益能夠被合理確定買賣雙方之間沒有特殊關系，或雖有特殊關系但不影響成交價格二、確定完稅價格（二）其他估價法 若進口貨物的完稅價格不能采用成交價格估價方法審查確定，則依次采用相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法、合理方法確定完稅價格，其中倒扣價格法和計算價格法經(jīng)納稅義務人申請，海關同意，可以顛倒適用次序。二、確定完稅價格（二）其他估價法相同貨物成交價格估價方法 相同及類似進口貨物成交價格估價方法，即以被估貨物同時或大約同時向我國境內銷售的相同貨物及類

14、似貨物的成交價格為基礎，審查確定進口貨物完稅價格的方法。 在運用這兩種估價方法時，首先應使用和進口貨物處于相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量的相同或類似貨物的成交價格，只有在上述條件不滿足時，才可采用以不同商業(yè)水平和不同數(shù)量銷售的相同或類似進口貨物的價格，但不能將上述價格直接作為進口貨物的價格，還須對由此而產生的價格方面的差異作出調整。 此外，對進口貨物與相同或類似貨物之間由于運輸距離和運輸方式不同而在成本和其他費用方面產生的差異應進行調整。二、確定完稅價格（二）其他估價法倒扣價格估價方法 倒扣價格估價方法即以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎，扣除境內發(fā)生的有關費用來估定完稅

15、價格。其中“第一環(huán)節(jié)”是指有關貨物進口后進行的第一次轉售，且轉售者與境內買方之間不能有特殊關系。 在使用倒扣價格法時，還必須扣除以下4項費用：該貨物的同級或同種類貨物在境內第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金及利潤和一般費用貨物運抵境內輸入地點之后的運輸及其相關費用、保險費進口關稅、進口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內稅加工增值額，如果以貨物經(jīng)過加工后在境內轉售的價格作為倒扣價格的基礎，則必須扣除上述加工增值部分二、確定完稅價格（二）其他估價法計算價格估價方法計算價格估價方法是以發(fā)生在生產國或地區(qū)的生產成本作為基礎的價格。按有關規(guī)定采用計算價格法時，進口貨物的完稅價格由下列各項目的總和構成：生產該貨物所使用的料件

16、成本和加工費用向境內銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費二、確定完稅價格（二）其他估價法合理方法合理方法，是指當海關不能根據(jù)以上估價方法確定完稅價格時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎審查確定進口貨物的完稅價格的估價方法。二、確定完稅價格（三）匯率的適用進口貨物的成交價格及有關費用以外幣計價的，海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。完稅價格采用四舍五入法計算至分。海關每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三（第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延

17、采用第四個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率；以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動，海關總署認為必要時，可另行規(guī)定計征匯率，并對外公布。三、進口貨物原產地申報（一）原產地確定為適應國際貿易的需要，并執(zhí)行本國關稅以及非關稅方面的貿易措施，進口國必須對進口商品的原產地進行認定。三、進口貨物原產地申報（一）原產地確定原產地規(guī)則優(yōu)惠原產地規(guī)則是指一國為了實施國別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者是由本國自主制定的一些特殊原產地認定標準，

18、因此也稱為協(xié)定原產地規(guī)則。優(yōu)惠原產地規(guī)則主要有兩種實施方式:一是通過自主方式授予，如歐盟普惠制（GSP）、中國對最不發(fā)達國家的特別優(yōu)惠關稅待遇；二是通過協(xié)定以互惠性方式授予，如北美自由貿易協(xié)定中國一東盟全面經(jīng)濟合作框架協(xié)議等。我國目前實施的各個優(yōu)惠貿易協(xié)定中均包含有相應的優(yōu)惠原產地規(guī)則。非優(yōu)惠原產地規(guī)則是指一國根據(jù)實施其海關稅則和其他貿易措施的需要，由本國立法自主制定的因此也稱為自主原產地規(guī)則。按照世界貿易組織的規(guī)定，適用于非優(yōu)惠性貿易政策措施的原產地規(guī)則，其實施必須遵守最惠國待遇原則，即必須普遍地、無差別地適用于所有原產地為最惠國的進口貨物。它包括實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼稅、保障措施、

19、數(shù)量限制或關稅配額、原產地標記或貿易統(tǒng)計、政府采購時所采用的原產地規(guī)則。三、進口貨物原產地申報（一）原產地確定原產地認定標準在認定貨物原產地時，會出現(xiàn)兩種情況：一種是貨物完全是在一個國家（地區(qū)）獲得或生產制造，另一種是貨物由兩個或兩個以上國家（地區(qū)）生產或制造。目前，世界各國（地區(qū)）原產地規(guī)則，無論是優(yōu)惠原產地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產地規(guī)則，都包含這兩種貨物的原產地認定標準。我國優(yōu)惠原產地管理規(guī)定就優(yōu)惠貿易項下普遍適用的原產地認定作了統(tǒng)領性規(guī)定：對于完全在一國（地區(qū)）獲得或者生產的貨物，適用完全獲得標準；對于非完全在一國（地區(qū)）獲得或者生產的貨物，適用實質性改變標準。三、進口貨物原產地申報（二）原產

20、地證書及簽證機構原產地證書是證明產品原產地的書面文件，是受惠國的產品出口到給惠國時享受關稅優(yōu)惠的重要憑證。進口原產地證書簽發(fā)機構在各自由貿易協(xié)定或優(yōu)惠安排中均有明確的規(guī)定，進口申報時必須提供指定機構簽發(fā)的原產地證書。另外，部分自有貿易協(xié)定項下進口貨物規(guī)定了可憑規(guī)定格式的原產地聲明代替原產地證書。對低于一定金額的貨物，部分自由貿易協(xié)定還規(guī)定了可免于提交原產地證書或原產地聲明。三、進口貨物原產地申報（三）申報對尚未實現(xiàn)原產地電子信息交換的優(yōu)惠貿易協(xié)定項下的進口貨物對未實現(xiàn)原產地電子信息交換的優(yōu)惠貿易協(xié)定項下的進口貨物，進口申報時，進口貨物收貨人或者其代理人應通過“優(yōu)惠貿易協(xié)定原產地要素申報系統(tǒng)”填

21、報原產地證據(jù)文件電子數(shù)據(jù)和直接運輸規(guī)則 承諾事項，在填制進口貨物報關單申報時以電子方式掃描上傳原產地證據(jù)文件。三、進口貨物原產地申報（三）申報對尚未實現(xiàn)原產地電子信息交換的優(yōu)惠貿易協(xié)定項下的進口貨物三、進口貨物原產地申報（三）申報對已實現(xiàn)原產地電子信息交換的優(yōu)惠貿易協(xié)定項下的進口貨物對已實現(xiàn)原產地電子信息交換的優(yōu)惠貿易協(xié)定項下的進口貨物，進口申報時，無需填報原產地證據(jù)文件電子數(shù)據(jù)和直接運輸規(guī)則承諾事項，也無需以電子方式掃描上傳原產地證據(jù)文件，只需按以下示范要求填制進口報關單“優(yōu)惠貿易協(xié)定享惠”欄目即可。優(yōu)惠貿易協(xié)定代碼02原產地證明類型原產地證書原產地證明編號ABC12345優(yōu)惠貿易協(xié)定項下原

22、產地泰國原產地證明商品項號3三、進口貨物原產地申報（四）原產地核查海關認為需要對進口貨物收貨人或其代理人提交的原產地證書的真實性、貨物是否原產于優(yōu)惠貿易協(xié)定成員國或者地區(qū)進行核查的，應當按照該貨物適用的最惠國稅率、普通稅率或者其他稅率收取相當于應繳稅款的等值保證金放行貨物。根據(jù)核查結果，辦理保證金退還或保證金轉稅手續(xù)。三、進口貨物原產地申報（四）原產地核查以下情況進口關稅不適用協(xié)定或者特惠稅率：進口貨物收貨人或其代理人在貨物申報進口時沒有提交有效原產地證書、原產地聲明，也未就進口貨物是否具備原產地資格向海關補充申報的進口貨物收貨人或其代理人未提供商業(yè)發(fā)票、運輸單證等其他商業(yè)單證，也未提交其他證明文件