一網(wǎng)打盡現(xiàn)金流量表母題矩陣講解學(xué)習(xí)

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。一網(wǎng)打盡現(xiàn)金流量表母題矩陣-一網(wǎng)打盡：現(xiàn)金流量表母題矩陣（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容【例41單選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。A.收到的稅費(fèi)返還款B.取得借款收到的現(xiàn)金C.分配股利支付的現(xiàn)金D.取得投資收益收到的現(xiàn)金【答案】A【解析】選項(xiàng)BC屬于籌資活動(dòng)，選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)。【發(fā)散思維導(dǎo)題訓(xùn)練籌資活動(dòng)】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。A.收到的稅費(fèi)返還款B.取得借款收到的現(xiàn)金C.分配股利支付的現(xiàn)金D.取得投資收益收到的現(xiàn)金【答案】BC【發(fā)散思維導(dǎo)題訓(xùn)練投資活動(dòng)】下

2、列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。A.收到的稅費(fèi)返還款B.取得借款收到的現(xiàn)金C.分配股利支付的現(xiàn)金D.取得投資收益收到的現(xiàn)金【答案】D【對(duì)比歷年考題多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表”的報(bào)表項(xiàng)目有（）。A.收到的稅費(fèi)返還B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！緦?duì)比歷年考題多選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購(gòu)原材料支付的增值稅D.取得

3、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)【答案】AC【解析】選項(xiàng)B是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D是投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。【歸納思維導(dǎo)題訓(xùn)練母題矩陣】現(xiàn)金流量表（1）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：銷售商品收到的現(xiàn)金、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、前期銷售商品本期收到的現(xiàn)金、前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金、企業(yè)銷售材料收到的現(xiàn)金、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額、本期預(yù)收的銷售款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金、前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：購(gòu)買(mǎi)商品實(shí)際支付的現(xiàn)金、接受勞

4、務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金、支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料支付的現(xiàn)金、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金、本年支付以前年度購(gòu)買(mǎi)商品的未付款項(xiàng)（清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金）、本年支付的以前年度接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)、本年預(yù)付款項(xiàng)，減去本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。收到的稅費(fèi)返還：收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金、收到返還的增值稅所收到的現(xiàn)金、收到返還的營(yíng)業(yè)稅所收到的現(xiàn)金、收到返還的消費(fèi)稅所收到的現(xiàn)金、收到返還的關(guān)稅所收到的現(xiàn)金、收到返還的教育費(fèi)附加所收到的現(xiàn)金。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：企業(yè)本年實(shí)際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬、代扣代繳的職工個(gè)人所得稅。【注意】（1）支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)

5、用在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目反映；（2）支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用反映在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映。收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。（除計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)列在此項(xiàng)目外，其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項(xiàng)目）。支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、支付的

6、罰款支出等。（2）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)收回投資收到的現(xiàn)金：出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金（不包括持有至到期投資收回的利息）。購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、購(gòu)買(mǎi)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅、以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資。（不包括：a.購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分；b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)；c.企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)

7、各期支付的現(xiàn)金）取得投資收益收到的現(xiàn)金：企業(yè)因股權(quán)性投資而取得現(xiàn)金股利（長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利）、企業(yè)因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息，企業(yè)從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金）。投資支付的現(xiàn)金：取得短期股票投資（除現(xiàn)金等價(jià)物以外）所支付的現(xiàn)金、取得短期債券投資所支付的現(xiàn)金、購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等附加費(fèi)用。（但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。）續(xù)上表處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：處置固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額（出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金）、處置無(wú)形資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額、處置其他

8、長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額、因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入而取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息。收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

9、：（3）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)吸收投資收到的現(xiàn)金：增發(fā)股票收到的現(xiàn)金、發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金、減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。（由企業(yè)直接支付的審計(jì)咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不能從這里扣除。）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金、償還公司債券支付的現(xiàn)金?！咀⒁狻科髽I(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金項(xiàng)目反映。取得借款收到的現(xiàn)金：取得短期借款收到的現(xiàn)金、舉借長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

10、：企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息（支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出）、債券利息、包括：購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用（支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出）、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門(mén)借款利息。收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)。支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金。【思維物語(yǔ)】（1）大家可以看一下應(yīng)軾列示的歷年有關(guān)此方面的考題。再次體會(huì)一下“千題萬(wàn)題源于母題、千變?nèi)f變不離其宗”這句話的含義。（2）請(qǐng)大家再將母題矩陣中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行情景思維訓(xùn)

11、練，也就是想象出數(shù)字來(lái)，命出有關(guān)現(xiàn)金流量表的計(jì)算型選擇題。【例42單選題】（2000年）下列各項(xiàng)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中列示的是（）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金【答案】C【對(duì)比歷年考題多選題】（2010年）下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)股票支付的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利C.構(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B影響的是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?！?/p>

12、對(duì)比歷年考題單選題】（2006年）下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).以現(xiàn)金支付的債券利息C.發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金D.以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資【答案】D【解析】投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng),包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)和處置無(wú)形資產(chǎn)等。其他三項(xiàng)都屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！緦?duì)比歷年考題單選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.分派現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C.接受投資收到的現(xiàn)金D.償還公司債券利息支付的現(xiàn)金【答案】B【解析】選項(xiàng)A

13、CD都是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?！纠?3多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.分配股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C.償還債券利息支付的現(xiàn)金D.清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?！緦?duì)比歷年考題多選題】（2006年）下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出B.向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出【答案】BCD【解析】籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利

14、潤(rùn)等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。【參考注會(huì)考題單選題】（2007年）工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門(mén)借款利息C.購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款【答案】B【解析】為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門(mén)借款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！舅季S物語(yǔ)】20世紀(jì)70年代末，美國(guó)證券管理委員會(huì)主席哈羅德威廉斯（HaroldWilliams）說(shuō)“如果讓我在擁有利潤(rùn)信息和現(xiàn)金流量信息之間做一個(gè)比較選擇，那么今天我就選擇現(xiàn)金流量。”現(xiàn)金流量為什么這么重要呢？因?yàn)樗梢宰尷麧?rùn)表的泄露天機(jī)，如當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量為負(fù)值時(shí)，企業(yè)的息稅以及折舊前的利潤(rùn)為正數(shù)，那該公司實(shí)際上不是在賺錢(qián)，