2366常見問題-河北省國(guó)家稅務(wù)局

1、PAGE PAGE 23123666常見問題題（09年33月）TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc226443069 一 征管處處 PAGEREF _Toc226443069 h 1 HYPERLINK l _Toc226443070 一、稅務(wù)登登記 PAGEREF _Toc226443070 h 2 HYPERLINK l _Toc226443071 二、發(fā)票憑憑證管理 PAGEREF _Toc226443071 h 2 HYPERLINK l _Toc226443072 三、稅收管管理 PAGEREF _Toc226443072 h 3 HYPERLINK l

2、_Toc226443073 二 流轉(zhuǎn)稅稅 PAGEREF _Toc226443073 h 3 HYPERLINK l _Toc226443074 一、 增值值稅 PAGEREF _Toc226443074 h 3 HYPERLINK l _Toc226443075 （一）征稅稅范圍及稅稅率 PAGEREF _Toc226443075 h 3 HYPERLINK l _Toc226443076 （二）稅務(wù)務(wù)處理 PAGEREF _Toc226443076 h 4 HYPERLINK l _Toc226443077 （三）增值值稅專用發(fā)發(fā)票 PAGEREF _Toc226443077 h 6 HY

3、PERLINK l _Toc226443078 （四）稅收收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc226443078 h 7 HYPERLINK l _Toc226443079 （五）納稅稅申報(bào) PAGEREF _Toc226443079 h 9 HYPERLINK l _Toc226443080 二、消費(fèi)稅稅 PAGEREF _Toc226443080 h 10 HYPERLINK l _Toc226443081 HYPERLINK l _Toc226443082 三 企業(yè)業(yè)所得稅 PAGEREF _Toc226443082 h 10 HYPERLINK l _Toc226443083 一、企業(yè)所所

4、得稅的征征收 PAGEREF _Toc226443083 h 10 HYPERLINK l _Toc226443084 二、所得稅稅稅前扣除除 PAGEREF _Toc226443084 h 12 HYPERLINK l _Toc226443085 （一）各種種費(fèi)用扣除除 PAGEREF _Toc226443085 h 12 HYPERLINK l _Toc226443086 （二）工資資薪金及保保險(xiǎn)福利扣扣除 PAGEREF _Toc226443086 h 13 HYPERLINK l _Toc226443087 （三）資產(chǎn)產(chǎn)折舊與攤攤銷 PAGEREF _Toc226443087 h 14

5、 HYPERLINK l _Toc226443088 （四）其他他 PAGEREF _Toc226443088 h 15 HYPERLINK l _Toc226443089 三、稅收優(yōu)優(yōu)惠 PAGEREF _Toc226443089 h 15 HYPERLINK l _Toc226443090 四、納稅申申報(bào)繳納 PAGEREF _Toc226443090 h 18 HYPERLINK l _Toc226443091 四 出口退退稅 PAGEREF _Toc226443091 h 19一 征管處處一、稅務(wù)登登記1. 納稅稅人辦理遷遷移，稅務(wù)務(wù)登記證已已辦理，一一般納稅人人未批準(zhǔn)下下來，以前前在

6、另一個(gè)個(gè)區(qū)有留抵抵稅額，這這個(gè)月如何何申報(bào)？留留抵稅額如如何辦理？答：一般納納稅人未批批準(zhǔn)需按小小規(guī)模納稅稅人進(jìn)行申申報(bào)，如果果跨區(qū)遷移移時(shí)稅務(wù)部部門有留抵抵稅額的記記錄，在批批準(zhǔn)成為一一般納稅人人后可進(jìn)行行抵扣。2. 稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)辦理理注銷稅務(wù)務(wù)登記有時(shí)時(shí)限限制嗎嗎？答：納稅人人辦理注銷銷稅務(wù)登記記，提供資資料完整、填寫內(nèi)容容準(zhǔn)確、各各項(xiàng)手續(xù)齊齊全，符合合受理?xiàng)l件件的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)自受受理之日起起兩個(gè)工作作日內(nèi)辦結(jié)結(jié)。二、發(fā)票憑憑證管理1. 運(yùn)費(fèi)費(fèi)發(fā)票的備備注欄必須須填上車號(hào)號(hào)才能抵扣扣嗎?答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于使用新版版公路、內(nèi)內(nèi)河貨物運(yùn)運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一一發(fā)票有關(guān)關(guān)問題的通通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)220

7、066號(hào)）規(guī)定，貨運(yùn)發(fā)票票應(yīng)如實(shí)實(shí)一次性填填開，運(yùn)費(fèi)費(fèi)和其他費(fèi)費(fèi)用要分別別注明。“運(yùn)輸項(xiàng)目目及金額”欄填開內(nèi)內(nèi)容包括：貨物名稱稱、數(shù)量（重重量）、單單位運(yùn)價(jià)、計(jì)費(fèi)里程程及金額；“其他項(xiàng)目目及金額”欄內(nèi)容包包括：裝卸卸費(fèi)（搬運(yùn)運(yùn)費(fèi)）、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)及其其他項(xiàng)目和和費(fèi)用。備備注欄可填填寫起運(yùn)地地、到達(dá)地地和車（船船）號(hào)等內(nèi)內(nèi)容。2. 我是是乙方公司司負(fù)責(zé)往汽汽車上面裝裝報(bào)警等設(shè)設(shè)備，由丙丙方給我方方下定單，我我從甲方處處購(gòu)買相應(yīng)應(yīng)型號(hào)的汽汽車，然后后裝完后出出售給丙方方。只給丙丙方開具裝裝設(shè)備這部部分的發(fā)票票，甲方直直接給丙方方開具機(jī)動(dòng)動(dòng)車銷售統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)請(qǐng)問這樣違違反不違反反增值稅相相關(guān)的

8、規(guī)定定？答： 如乙乙方屬于代代購(gòu)代銷業(yè)業(yè)務(wù)的話，不不違反增值值稅規(guī)定是是合理的。但如果不不屬于代購(gòu)購(gòu)代銷業(yè)務(wù)務(wù)的話，是是不符合相相關(guān)規(guī)定，屬屬于虛開發(fā)發(fā)票。代購(gòu)業(yè)務(wù)同同時(shí)具備以以下條件的的，不征收收增值稅；不同時(shí)具具備以下條條件的，無無論會(huì)計(jì)制制度規(guī)定如如何核算，均均征收增值值稅。1.銷貨方將將發(fā)票開具具給委托方方，并由受受托方將該該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交給委托托方；2.受托方按按銷貨方實(shí)實(shí)際收取的的銷售額和和增值稅額額（如系代代理進(jìn)口貨貨物則為海海關(guān)代征的的增值稅額額）與委托托方結(jié)算貨貨款，并另另外收取手手續(xù)費(fèi)。3. 我想想新辦一個(gè)個(gè)二手車經(jīng)經(jīng)銷企業(yè)，不不知要繳納納什么稅，在在哪里領(lǐng)購(gòu)購(gòu)發(fā)票？答：根據(jù)

9、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于統(tǒng)一二手手車銷售發(fā)發(fā)票式樣問問題的通知知（國(guó)稅稅函200056693號(hào)）第第二條規(guī)定定，二手車車發(fā)票由以以下用票人人開具：（一）從事事二手車交交易的市場(chǎng)場(chǎng)，包括二二手車經(jīng)紀(jì)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消消費(fèi)者個(gè)人人之間二手手車交易需需要開具發(fā)發(fā)票的，由由二手車交交易市場(chǎng)統(tǒng)統(tǒng)一開具。（二）從事事二手車交交易活動(dòng)的的經(jīng)銷企業(yè)業(yè)，包括從從事二手車車交易的汽汽車生產(chǎn)和和銷售企業(yè)業(yè)。 （三）從事事二手車拍拍賣活動(dòng)的的拍賣公司司。 根據(jù)據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于舊貨和舊舊機(jī)動(dòng)車增增值稅政策策的通知（財(cái)稅2002229號(hào)號(hào)）規(guī)定：舊舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)經(jīng)營(yíng)單位銷銷售舊機(jī)動(dòng)動(dòng)車、摩托托車、游艇艇，按照44的征收收率

10、減半征征收增值稅稅。 綜上，您您如辦理二二手車經(jīng)銷銷企業(yè)可到到當(dāng)?shù)刂鞴芄車?guó)稅稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)購(gòu)二手車發(fā)發(fā)票，同時(shí)時(shí)繳納增值值稅。4. 請(qǐng)問問：收據(jù)能能否蓋發(fā)票票專用章?答：根據(jù)中華人民民共和國(guó)發(fā)發(fā)票管理辦辦法實(shí)施細(xì)細(xì)則第二二十一條規(guī)規(guī)定，發(fā)票票專用章是是指沒有(或者不便便使用)財(cái)財(cái)務(wù)印章的的單位和個(gè)個(gè)體工商戶戶按稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一一規(guī)定刻制制的，在領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)或開具具發(fā)票時(shí)加加蓋有其名名稱、稅務(wù)務(wù)登記號(hào)、發(fā)票專用用章字樣的的印章?！鞍l(fā)票專用用章”式樣和使使用辦法由由省級(jí)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)確定定。因此，企企業(yè)開具收收據(jù)不得使使用發(fā)票專專用章。三、稅收管管理1. 納稅稅人使用網(wǎng)網(wǎng)上報(bào)稅方方式報(bào)稅的的，紙質(zhì)報(bào)報(bào)表什么

11、時(shí)時(shí)候報(bào)送？答：根據(jù)河北省國(guó)國(guó)家稅務(wù)局局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于落實(shí)實(shí)“兩個(gè)減負(fù)負(fù)”優(yōu)化納稅稅服務(wù)工作作的意見的的通知（冀冀國(guó)稅發(fā)200772266號(hào)）規(guī)定定，對(duì)實(shí)行行網(wǎng)上報(bào)稅稅的納稅人人，自20008年11月1日起起，其申報(bào)報(bào)資料的報(bào)報(bào)送按以下下規(guī)定執(zhí)行行：增值稅稅、消費(fèi)稅稅每月采取取電子報(bào)送送的方式，紙紙質(zhì)申報(bào)資資料于年度度終了后330日內(nèi)一一次性報(bào)送送。企業(yè)所所得稅季（月月）度預(yù)繳繳申報(bào)只采采用電子申申報(bào)方式，年年度申報(bào)須須同時(shí)采用用電子申報(bào)報(bào)和紙質(zhì)資資料報(bào)送。上述紙質(zhì)質(zhì)申報(bào)資料料均報(bào)送至至辦稅服務(wù)務(wù)廳，按戶戶歸檔，裝裝訂期限（按按年或按半半年裝訂）由由各市統(tǒng)一一確定。二 流轉(zhuǎn)稅稅一、

12、增值值稅（一）征稅稅范圍及稅稅率1. 硫酸酸銨是否屬屬于化肥，并并按照133的稅率率交增值稅稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)增增值稅部分分貨物征稅稅范圍注釋釋的通知知（國(guó)稅稅發(fā)199931151號(hào)）規(guī)規(guī)定，化肥肥是指經(jīng)化化學(xué)和機(jī)械械加工制成成的各種化化學(xué)肥料。化肥的范范圍包括化化學(xué)氮肥。主要品種種有尿素和和硫酸銨。同時(shí)根據(jù)據(jù)增值稅暫暫行條例第第二條，化化肥稅率為為13%。因此，硫硫酸銨屬于于化肥，按按照13%征收增值值稅。2. 蜂蜜蜜經(jīng)過高溫溫初步加工工后，再裝裝入瓶中銷銷售，適用用多少的稅稅率？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征征稅范圍注注釋的通通知規(guī)定定，享受免免稅或

13、優(yōu)惠惠稅率的天天然蜂蜜，指指采集的未未經(jīng)加工的的天然蜂蜜蜜、鮮蜂王王漿等。納稅人銷售售加工后的的蜂蜜按照照中華人人民共和國(guó)國(guó)增值稅暫暫行條例（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱增值值稅暫行條條例）規(guī)規(guī)定稅率繳繳納增值稅稅，即小規(guī)規(guī)模為3%，一般納納稅人為117%。3. 金屬屬礦、非金金屬礦采選選產(chǎn)品增值值稅稅率由由13%調(diào)調(diào)整到177%，具體體范圍指哪哪些？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于金屬礦 非金屬礦礦采選產(chǎn)品品增值稅稅稅率的通知知（財(cái)稅稅200081771號(hào)）規(guī)定，自自20099年1月11日起金屬屬礦、非金金屬礦采選選產(chǎn)品增值值稅稅率由由13%恢恢復(fù)到177%。 食用鹽仍適適用13%的增值稅稅稅率，其其具體

14、范圍圍是指符合合食用鹽鹽（GBB54611-20000）和食用鹽衛(wèi)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)（GB22721-20033）兩項(xiàng)國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的的食用鹽。文件中所稱稱金屬礦采采選產(chǎn)品，包包括黑色和和有色金屬屬礦采選產(chǎn)產(chǎn)品；非金金屬礦采選選產(chǎn)品，包包括除金屬屬礦采選產(chǎn)產(chǎn)品以外的的非金屬礦礦采選產(chǎn)品品、煤炭和和鹽。4. 包裝裝物押金查查過一年的的繳稅，如如果以后再再收回的話話，能否沖沖掉已繳納納的稅款？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)的的通知（國(guó)稅函發(fā)發(fā)199952888號(hào)）規(guī)定，包包裝物押金金征稅規(guī)定定中“逾期”以1年為為期限，對(duì)對(duì)收取1年年以上的押押金，無論論是否退還還均并入銷銷售額征稅稅。（二）稅務(wù)務(wù)處理1. 一般

15、般納稅人銷銷售農(nóng)機(jī)車車按多少的的稅率開具具發(fā)票，小小規(guī)模是按按零稅率開開具還是33%開具？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于若干農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)資料料征免增值值稅政策的的通知（財(cái)財(cái)稅200011113號(hào)）規(guī)規(guī)定，批發(fā)發(fā)和零售的的種子、種種苗、化肥肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征征增值稅。銷售農(nóng)機(jī)機(jī)可開具普普通貨物銷銷售發(fā)票，一一般納稅人人需要按照照13%的的稅率開具具發(fā)票，小小規(guī)模納稅稅人銷售農(nóng)農(nóng)機(jī)車按33%來開具具。2. 財(cái)稅稅20088 1700號(hào)規(guī)定：納稅人允允許抵扣的的固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額額，是指納納稅人20009年11月1日以以后（含11月1日，下下同）實(shí)際際發(fā)生，并并取得20009年11月1日以以后開

16、具的的增值稅扣扣稅憑證上上注明的或或者依據(jù)增增值稅扣稅稅憑證計(jì)算算的增值稅稅稅額。實(shí)實(shí)際發(fā)生怎怎么確定？按照合同同規(guī)定、交交付貨款？答：省局回回復(fù)：按照照增值稅納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間確確認(rèn)實(shí)際發(fā)發(fā)生的時(shí)間間。根據(jù)增值值稅暫行條條例第十十九條規(guī)定定，增值稅稅納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間間：（一）銷銷售貨物或或者應(yīng)稅勞勞務(wù)，為收收訖銷售款款項(xiàng)或者取取得索取銷銷售款項(xiàng)憑憑據(jù)的當(dāng)天天；先開具具發(fā)票的，為為開具發(fā)票票的當(dāng)天。（二）進(jìn)進(jìn)口貨物，為為報(bào)關(guān)進(jìn)口口的當(dāng)天。增值稅稅扣繳義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間間為納稅人人增值稅納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生的當(dāng)天天。增值稅暫暫行條例實(shí)實(shí)施細(xì)則第三十八八條規(guī)定： 條例第第十九條第第一款第（一一）項(xiàng)規(guī)定

17、定的收訖銷銷售款項(xiàng)或或者取得索索取銷售款款項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天，按按銷售結(jié)算算方式的不不同，具體體為：（一）采采取直接收收款方式銷銷售貨物，不不論貨物是是否發(fā)出，均均為收到銷銷售款或者者取得索取取銷售款憑憑據(jù)的當(dāng)天天；（二）采采取托收承承付和委托托銀行收款款方式銷售售貨物，為為發(fā)出貨物物并辦妥托托收手續(xù)的的當(dāng)天；（三）采采取賒銷和和分期收款款方式銷售售貨物，為為書面合同同約定的收收款日期的的當(dāng)天，無無書面合同同的或者書書面合同沒沒有約定收收款日期的的，為貨物物發(fā)出的當(dāng)當(dāng)天；（四）采采取預(yù)收貨貨款方式銷銷售貨物，為為貨物發(fā)出出的當(dāng)天，但但生產(chǎn)銷售售生產(chǎn)工期期超過122個(gè)月的大大型機(jī)械設(shè)設(shè)備、船舶舶、飛

18、機(jī)等等貨物，為為收到預(yù)收收款或者書書面合同約約定的收款款日期的當(dāng)當(dāng)天；（五）委委托其他納納稅人代銷銷貨物，為為收到代銷銷單位的代代銷清單或或者收到全全部或者部部分貨款的的當(dāng)天。未未收到代銷銷清單及貨貨款的，為為發(fā)出代銷銷貨物滿1180天的的當(dāng)天；（六）銷銷售應(yīng)稅勞勞務(wù)，為提提供勞務(wù)同同時(shí)收訖銷銷售款或者者取得索取取銷售款的的憑據(jù)的當(dāng)當(dāng)天；（七）納納稅人發(fā)生生本細(xì)則第第四條第（三三）項(xiàng)至第第（八）項(xiàng)項(xiàng)所列視同同銷售貨物物行為，為為貨物移送送的當(dāng)天。4. 一般般納稅人注注銷，其存存貨怎么處處理？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于增值稅若若干政策的的通知（財(cái)稅22005165號(hào)號(hào)）第6條規(guī)定定，一

19、般納納稅人注銷銷或被取消消輔導(dǎo)期一一般納稅人人資格，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為小規(guī)模模納稅人時(shí)時(shí)，其存貨貨不作進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出處理，其其留抵稅額額也不予以以退稅。5. 關(guān)于于允許抵扣扣固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的基本規(guī)規(guī)定有哪些些？（總局局整理問題題）答：（一）修修訂前的增增值稅條例例規(guī)定，購(gòu)購(gòu)進(jìn)固定資資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不得得從銷項(xiàng)稅稅額中抵扣扣。為減輕輕企業(yè)負(fù)擔(dān)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)增增值稅轉(zhuǎn)型型，修訂后后的增值稅稅條例刪除除了有關(guān)不不得抵扣購(gòu)購(gòu)進(jìn)固定資資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額的規(guī)定定，允許納納稅人抵扣扣購(gòu)進(jìn)固定定資產(chǎn)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人自自用的應(yīng)征征消費(fèi)稅的的摩托車、汽車、游游艇，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不不得從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵抵扣（二）根據(jù)據(jù)財(cái)政部 國(guó)

20、家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于全國(guó)實(shí)施施增值稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型改革若若干問題的的通知（財(cái)稅2008170號(hào)）第三條規(guī)定：東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。 （三）根據(jù)據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于全國(guó)實(shí)施施增值稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型改革若若干問題的的通知（財(cái)稅2008170號(hào)）規(guī)定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、

21、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。（三）增值值稅專用發(fā)發(fā)票1. 企業(yè)業(yè)發(fā)生銷售售折讓可以以開具紅字字發(fā)票嗎？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于納稅人折折扣折讓行行為開具紅紅字增值稅稅專用發(fā)票票問題的通通知（國(guó)國(guó)稅函（22006）11279號(hào)號(hào)）規(guī)定，納納稅人銷售售貨物并向向購(gòu)買方開開具增值稅稅專用發(fā)票票后，由于于購(gòu)貨方在在一定時(shí)期期內(nèi)累計(jì)購(gòu)購(gòu)買貨物達(dá)達(dá)到一定數(shù)數(shù)量，或者者由于市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格下降降等原因，銷銷貨方給

22、予予購(gòu)貨方相相應(yīng)的價(jià)格格優(yōu)惠或補(bǔ)補(bǔ)償?shù)日劭劭邸⒄圩屝行袨?，銷貨貨方可按現(xiàn)現(xiàn)行增值值稅專用發(fā)發(fā)票使用規(guī)規(guī)定的有有關(guān)規(guī)定開開具紅字增增值稅專用用發(fā)票。2. 增值值稅專用發(fā)發(fā)票認(rèn)證超超過期限怎怎么辦？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于增值稅一一般納稅人人取得防偽偽稅控系統(tǒng)統(tǒng)開具的增增值稅專用用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額抵扣扣問題的通通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)2200317號(hào)）規(guī)規(guī)定，增值值稅一般納納稅人申請(qǐng)請(qǐng)抵扣的防防偽稅控系系統(tǒng)開具的的增值稅專專用發(fā)票（包包含稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)代開增增值稅專用用發(fā)票和22008年年12月331日前開開具的廢舊舊物資專用用發(fā)票）必必須自該專專用發(fā)票開開具之日起起90天內(nèi)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否否則不予抵抵

23、扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。增值值稅一般納納稅人認(rèn)證證通過的防防偽稅控系系統(tǒng)開具的的增值稅專專用發(fā)票，應(yīng)應(yīng)在認(rèn)證通通過的當(dāng)月月按照增值值稅有關(guān)規(guī)規(guī)定核算當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅稅額并申報(bào)報(bào)抵扣，否否則不予抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。 3. 我單單位銷售貨貨物并向購(gòu)購(gòu)貨方開具具增值稅專專用發(fā)票,但對(duì)方?jīng)]沒有在規(guī)定定的90天天認(rèn)證期進(jìn)進(jìn)行認(rèn)證,現(xiàn)在要求求重開可以以嗎? 答: 根據(jù)據(jù)國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于增值稅稅一般納稅稅人取得防防偽稅控系系統(tǒng)開具的的增值稅專專用發(fā)票進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵抵扣問題的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)2200317號(hào)）的的規(guī)定：“一、增值值稅一般納納稅人申請(qǐng)請(qǐng)抵扣的防防偽稅控系系統(tǒng)開具的的增值稅專專用發(fā)票，必必須自該專專用發(fā)票開開具

24、之日起起90日內(nèi)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否否則不予抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。”根據(jù)增值值稅專用發(fā)發(fā)票使用規(guī)規(guī)定（國(guó)國(guó)稅發(fā)22006156號(hào)號(hào)）第二十十條的規(guī)定定：同時(shí)具具備下列情情形的,為為本規(guī)定所所稱作廢條條件:（1）收到到退回的發(fā)發(fā)票聯(lián).抵抵扣聯(lián)時(shí)間間未超過銷銷售方開票票的當(dāng)月；（2）銷售售方未抄報(bào)報(bào)稅并且未未記賬；（3）購(gòu)買買方未認(rèn)證證或者認(rèn)證證的結(jié)果為為“納稅人識(shí)識(shí)別號(hào)認(rèn)證證不符”、“專用發(fā)票票代碼.號(hào)號(hào)碼認(rèn)證不不符”。根據(jù)增值值稅專用發(fā)發(fā)票使用規(guī)規(guī)定（國(guó)國(guó)稅發(fā)22006156號(hào)號(hào)）第二十十六條的規(guī)規(guī)定，經(jīng)認(rèn)認(rèn)證,有下下列情形之之一的,不不得作為增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的抵抵扣憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)退還原件件

25、,購(gòu)買方方可要求銷銷售重新開開具專用發(fā)發(fā)票。（1）無法法認(rèn)證；（22）納稅人人識(shí)別號(hào)認(rèn)認(rèn)證不符；（3）專專用發(fā)票代代碼、號(hào)碼碼認(rèn)證不符符。你企業(yè)的情情況既不屬屬于作廢條條件也不符符合重新開開具發(fā)票的的要求，因因此，不得得重新開具具。4. 我收收到一張專專用發(fā)票，認(rèn)認(rèn)證了，因因?yàn)閷?duì)方?jīng)]沒有報(bào)稅所所以成了失失控發(fā)票。這該怎么么辦？答: 根據(jù)據(jù)國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于失控增增值稅專用用發(fā)票處理理的批復(fù)（國(guó)稅函函200086007號(hào)）規(guī)規(guī)定，購(gòu)買買方主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的失控發(fā)發(fā)票，應(yīng)按按照規(guī)定移移交稽查部部門組織協(xié)協(xié)查。屬于于銷售方已已申報(bào)并繳繳納稅款的的，可由銷銷售方主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)出具書面面

26、證明，并并通過協(xié)查查系統(tǒng)回復(fù)復(fù)購(gòu)買方主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，該失失控發(fā)票可可作為購(gòu)買買方抵扣增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的憑憑證。（四）稅收收優(yōu)惠1. 玉米米胚芽粕是是否屬于單單一大宗飼飼料，能夠夠享受增值值稅免稅？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于飼料產(chǎn)品品免征增值值稅問題的的通知（財(cái)財(cái)稅200011121號(hào)）規(guī)規(guī)定，單一一大宗飼料料是指以一一種動(dòng)物、植物、微微生物或礦礦物質(zhì)為來來源的產(chǎn)品品或其副產(chǎn)產(chǎn)品。其范范圍僅限于于糠麩、酒酒糟、魚粉粉、草飼料料、飼料級(jí)級(jí)磷酸氫鈣鈣及除豆粕粕以外的菜菜子粕、棉棉子粕、向向日葵粕、花生粕等等粕類產(chǎn)品品。玉米胚胚芽粕不在在此范圍內(nèi)內(nèi)，屬于不不能享受免免稅的優(yōu)惠惠。2. 看

27、到到財(cái)稅22009 9號(hào)文文里規(guī)定納納稅人銷售售舊貨，按按照簡(jiǎn)易辦辦法依照44%征收率率減半征收收增值稅指指的是什么么？ 答：所稱的的舊貨指的的是舊貨經(jīng)經(jīng)營(yíng)單位銷銷售購(gòu)進(jìn)的的舊貨。 3. 安置置殘疾人的的個(gè)體戶在在國(guó)稅政策策上有什么么優(yōu)惠？答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于促促進(jìn)殘疾人人就業(yè)稅收收優(yōu)惠政策策的通知（財(cái)稅2007792號(hào)號(hào)）規(guī)定，對(duì)安安置殘疾人人的單位，實(shí)實(shí)行由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)按單單位實(shí)際安安置殘疾人人的人數(shù)，限限額即征即即退增值稅稅或減征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的辦辦法。實(shí)際際安置的每每位殘疾人人每年可退退還的增值值稅或減征征的營(yíng)業(yè)稅稅的具體限限額，由縣縣級(jí)以上稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根根據(jù)單位所所在區(qū)縣（含含縣

28、級(jí)市、旗，下同同）適用的的經(jīng)省（含含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列列市，下同同）級(jí)人民民政府批準(zhǔn)準(zhǔn)的最低工工資標(biāo)準(zhǔn)的的6倍確定定，但最高高不得超過過每人每年年3.5萬萬元。 4. 我們們從種桑樹樹到養(yǎng)蠶，再再銷售蠶繭繭和蠶絲被被。這樣稅稅收有優(yōu)惠惠嗎？答：增值稅稅方面優(yōu)惠惠政策：根根據(jù)中華華人民共和和國(guó)增值稅稅暫行條例例第十五五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)者銷銷售的自產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免免征增值稅稅。同時(shí)根根據(jù)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品征稅范范圍注釋規(guī)定蠶繭屬屬于自產(chǎn)農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品范圍圍，包括鮮鮮繭和干繭繭，以及蠶蠶蛹。所得稅方面面優(yōu)惠政策策：根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅及及其實(shí)施條條例規(guī)定定，企業(yè)從從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初初加工、獸獸醫(yī)、農(nóng)技技推廣、農(nóng)農(nóng)機(jī)

29、作業(yè)和和維修等農(nóng)農(nóng)、林、牧牧、漁服務(wù)務(wù)業(yè)項(xiàng)目免免征企業(yè)所所得稅。根據(jù)關(guān)于于發(fā)布享受受企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政政策的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品初加工工范圍（試試行）的通通知（財(cái)財(cái)稅200081149號(hào)）規(guī)定，享受所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工包括蠶繭初加工，具體是指通過烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等簡(jiǎn)單加工處理，制成的蠶、蛹、生絲、絲棉。企業(yè)實(shí)際情情況符合文文件規(guī)定的的，可享受受上述增值值稅和所得得稅優(yōu)惠政政策。5. 銷售售化肥免稅稅嗎？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于若干農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)資料料征免增值值稅政策的的通知（財(cái)財(cái)稅200011113號(hào)）規(guī)規(guī)定，批發(fā)發(fā)和零售的的種子、種種苗、化肥肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征征增值稅。6. 從事

30、事金礦的開開采，增值值稅有何優(yōu)優(yōu)惠？答：在國(guó)稅稅方面需要要繳納增值值稅和所得得稅。根據(jù)據(jù)財(cái)政部部、國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于黃金稅稅收政策問問題的通知知（財(cái)稅稅200021442號(hào)）規(guī)規(guī)定，生產(chǎn)產(chǎn)黃金免稅稅。黃金生生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)單位銷售售黃金（不不包括以下下品種：成成色為AUU99999、AU99995、AU9999、AUU995；規(guī)格為550克、100克克、1公斤、3公斤、12.55公斤的黃黃金，以下下簡(jiǎn)稱標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)黃金）和和黃金礦砂砂（含伴生生金），免免征增值稅稅。7. 供電電企業(yè)收取取的農(nóng)村電電網(wǎng)費(fèi)是否否免增值稅稅？（省局局回復(fù)）答：財(cái)稅【20099】7號(hào)廢止國(guó)稅函函（20002）4221號(hào)廢止止后

31、，財(cái)稅稅字19998447號(hào)仍然然有效，即從19998年1月月1日起，對(duì)對(duì)農(nóng)村電管管站在收取取電價(jià)時(shí)一一并向用戶戶收取的農(nóng)農(nóng)村電網(wǎng)維維護(hù)費(fèi) (包括低壓壓線路損耗耗和維護(hù)費(fèi)費(fèi)以及電工工經(jīng)費(fèi))給給予免征增增值稅的照照顧。同時(shí)時(shí)根據(jù)河河北省稅收收減免管理理辦法規(guī)規(guī)定， 從從19988年1月11日起，對(duì)對(duì)農(nóng)村電管管站在收取取電價(jià)時(shí)一一并向用戶戶收取的農(nóng)農(nóng)村電網(wǎng)維維護(hù)費(fèi)（包包括低壓線線路損耗和和維護(hù)費(fèi)以以及電工經(jīng)經(jīng)費(fèi)）給予予免征增值值稅的照顧顧。8. 刨花花板以前增增值稅即征征即退，現(xiàn)現(xiàn)在還有優(yōu)優(yōu)惠嗎？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于以三剩物物和次小薪薪材為原料料生產(chǎn)加工工的綜合利利用產(chǎn)品增增值稅即征征即退

32、政策策的通知（財(cái)稅200661022號(hào)）規(guī)定定，對(duì)以三三剩物和次次小薪材為為原料生產(chǎn)產(chǎn)加工的綜綜合利用產(chǎn)產(chǎn)品增值稅稅政策通知知如下：自自20066年1月11日起至20088年12月月31日止止，對(duì)納稅稅人以三剩剩物和次小小薪材為原原料生產(chǎn)加加工的綜合合利用產(chǎn)品品(產(chǎn)品目目錄見附件件)由稅務(wù)務(wù)部門實(shí)行行增值稅即即征即退辦辦法。099年無新優(yōu)優(yōu)惠政策出出臺(tái)。（五）納稅稅申報(bào)1. 分公公司的增值值稅是在本本地繳納還還是在總公公司所在地地繳納？答：根據(jù)中華人民民共和國(guó)增增值稅暫行行條例第第二十二條條規(guī)定，固固定業(yè)戶應(yīng)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)機(jī)構(gòu)所在地地的主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和和分支機(jī)構(gòu)構(gòu)不在同一一縣（市

33、）的的，應(yīng)當(dāng)分分別向各自自所在地的的主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅；經(jīng)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅務(wù)務(wù)主管部門門或者其授授權(quán)的財(cái)政政、稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可可以由總機(jī)機(jī)構(gòu)匯總向向總機(jī)構(gòu)所所在地的主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納納稅。2. 總部部和分店不不在同一個(gè)個(gè)區(qū)，銷售售保健品，增增值稅如何何繳納？答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于連鎖經(jīng)營(yíng)營(yíng)企業(yè)增值值稅納稅地地點(diǎn)問題的的通知（財(cái)財(cái)稅字11997097號(hào)）規(guī)規(guī)定，對(duì)跨跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的直營(yíng)連連鎖企業(yè)，即即連鎖店的的門店均由由總部全資資或控股開開設(shè)，在總總部領(lǐng)導(dǎo)下下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)營(yíng)的連鎖企企業(yè)，凡按按照國(guó)內(nèi)貿(mào)貿(mào)易部連連鎖店經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理規(guī)范范意見（內(nèi)內(nèi)貿(mào)政體法法字19997第第24號(hào)）的

34、的要求，采采取微機(jī)聯(lián)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行行統(tǒng)一采購(gòu)購(gòu)配送商品品，統(tǒng)一核核算，統(tǒng)一一規(guī)范化管管理和經(jīng)營(yíng)營(yíng)，并符合合以下條件件的，可對(duì)對(duì)總店和分分店實(shí)行由由總店向其其所在地主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申申報(bào)繳納增增值稅：(1) 在在直轄市范范圍內(nèi)連鎖鎖經(jīng)營(yíng)的企企業(yè)，報(bào)經(jīng)經(jīng)直轄市國(guó)國(guó)家稅務(wù)局局會(huì)同市財(cái)財(cái)政局審批批同意；(2) 在在計(jì)劃單列列市范圍內(nèi)內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)報(bào)經(jīng)計(jì)劃單單列市國(guó)家家稅務(wù)局會(huì)會(huì)同市財(cái)政政局審批同同意；(3) 在在省（自治治區(qū)）范圍圍內(nèi)連鎖經(jīng)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)業(yè)，報(bào)經(jīng)省省（自治區(qū)區(qū)）國(guó)家稅稅務(wù)局會(huì)同同省財(cái)政廳廳審批同意意；(4) 在在同一縣（市市）范圍內(nèi)內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)報(bào)經(jīng)縣（市市）國(guó)家稅稅務(wù)局會(huì)

35、同同縣（市）財(cái)財(cái)政局審批批同意。3. 增購(gòu)購(gòu)發(fā)票稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)讓預(yù)預(yù)繳增值稅稅稅款，是是否有文件件規(guī)定，該該部分如何何報(bào)稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于輔導(dǎo)期增增值稅一般般納稅人增增購(gòu)增值稅稅專用發(fā)票票預(yù)繳增值值稅有關(guān)問問題的通知知（國(guó)稅稅函2000511097號(hào)號(hào)）規(guī)定，納納稅人在輔輔導(dǎo)期內(nèi)增增購(gòu)專用發(fā)發(fā)票，繼續(xù)續(xù)實(shí)行預(yù)繳繳增值稅的的辦法，預(yù)預(yù)繳的增值值稅可在本本期增值稅稅應(yīng)納稅額額中抵減，抵抵減后預(yù)繳繳增值稅仍仍有余額的的，應(yīng)于下下期增購(gòu)專專用發(fā)票時(shí)時(shí)，按次抵抵減。預(yù)繳的增值值稅稅款，在在增值稅納納稅申報(bào)表表28行“分次預(yù)繳繳稅額”，填報(bào)納納稅人本期期分次預(yù)繳繳的增值稅稅額。4. 造船船行業(yè)，

36、入入庫(kù)的未領(lǐng)領(lǐng)出的料件件設(shè)備即可可用于固定定資產(chǎn)建設(shè)設(shè)也可用于于造船生產(chǎn)產(chǎn)傳播制造造?，F(xiàn)在無無法確定以以后用于什什么，出庫(kù)庫(kù)時(shí)才可以以確認(rèn)。這這個(gè)應(yīng)該怎怎么填寫固固定資產(chǎn)抵抵扣情況表表？答：在入庫(kù)庫(kù)后在當(dāng)期期作為進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額在表表二進(jìn)項(xiàng)稅稅額明細(xì)中中抵扣，待待領(lǐng)用材料料用于固定定資產(chǎn)時(shí)填填寫“固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣情況況表”。4. 我我是一個(gè)剛剛成立的小小規(guī)模納稅稅人，應(yīng)該該怎樣進(jìn)行行納稅申報(bào)報(bào)？答：辦理了了稅務(wù)登記記后，可以以選擇網(wǎng)上上申報(bào)和上上門申報(bào)，小小規(guī)模納稅稅人一般報(bào)報(bào)送增值值稅納稅申申報(bào)表（適適用小規(guī)模模納稅人）、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利利潤(rùn)表，和和其它稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要求求的資料。二、消費(fèi)稅稅

37、1. 企業(yè)業(yè)購(gòu)進(jìn)的燃燃料油生產(chǎn)產(chǎn)潤(rùn)滑油，問問購(gòu)進(jìn)燃料料油的消費(fèi)費(fèi)稅能否抵抵扣？答：根據(jù)關(guān)于調(diào)整整部分成品品油消費(fèi)稅稅政策的通通知（財(cái)財(cái)稅20008119號(hào)）規(guī)規(guī)定，以外外購(gòu)或委托托加工收回回的已稅石石腦油、潤(rùn)潤(rùn)滑油、燃燃料油為原原料生產(chǎn)的的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，準(zhǔn)予予從消費(fèi)稅稅應(yīng)納稅額額中扣除原原料已納的的消費(fèi)稅稅稅款。抵扣扣稅款的計(jì)計(jì)算公式為為：當(dāng)期準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除的的外購(gòu)應(yīng)稅稅消費(fèi)品已已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予予扣除外購(gòu)購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品數(shù)量外購(gòu)應(yīng)稅稅消費(fèi)品單單位稅額。2.商用客客車是否征征收消費(fèi)稅稅，稅率是是多少？根據(jù)財(cái)政政部 國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于調(diào)整整和完善消消費(fèi)稅政策策的通知（財(cái)稅2006633號(hào)號(hào)）第七條條

38、規(guī)定：小小汽車征收收消費(fèi)稅。汽車是指指由動(dòng)力驅(qū)驅(qū)動(dòng)，具有有四個(gè)或四四個(gè)以上車車輪的非軌軌道承載的的車輛。本稅目征收收范圍包括括含駕駛員員座位在內(nèi)內(nèi)的座位數(shù)數(shù)在10至至23座(含23座座) 的在在設(shè)計(jì)和技技術(shù)特性上上用于載運(yùn)運(yùn)乘客和貨貨物的各類類中輕型商商用客車。用排氣量量大于1.5升的乘乘用車底盤盤（車架）或或用中輕型型商用客車車底盤（車車架）改裝裝、改制的的車輛屬于于中輕型商商用客車征征收范圍。根據(jù)消費(fèi)稅稅稅目表規(guī)規(guī)定：商用用客車稅率率為5%。三 企業(yè)業(yè)所得稅一、企業(yè)所所得稅的征征收1. 出口口退稅款是是否需要繳繳納所得稅稅？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于財(cái)政性資資金 行政政事業(yè)性收收

39、 政府性性基金有關(guān)關(guān)企業(yè)所得得稅政策問問題的通知知（財(cái)稅稅【20008】1551號(hào)）規(guī)定，企企業(yè)取得的的各類財(cái)政政性資金，除除屬于國(guó)家家投資和資資金使用后后要求歸還還本金的以以外，均應(yīng)應(yīng)計(jì)入企業(yè)業(yè)當(dāng)年收入入總額。財(cái)財(cái)政性資金金，是指企企業(yè)取得的的來源于政政府及其有有關(guān)部門的的財(cái)政補(bǔ)助助、補(bǔ)貼、貸款貼息息，以及其其他各類財(cái)財(cái)政專項(xiàng)資資金，包括括直接減免免的增值稅稅和即征即即退、先征征后退、先先征后返的的各種稅收收，但不包包括企業(yè)按按規(guī)定取得得的出口退退稅款。所所以，出口口退稅款不不計(jì)入當(dāng)年年收入總額額，不征收收企業(yè)所得得稅。2. 企業(yè)業(yè)08年收收到的投資資企業(yè)分回回的07年年的稅后利利潤(rùn)是否需要

40、交交所得稅，稅稅率比投資資企業(yè)稅率率要高，分分會(huì)的利潤(rùn)潤(rùn)是否需要要補(bǔ)繳稅差差。答：省局回回復(fù)，利潤(rùn)潤(rùn)分配決定定如果是007年做出出的，需要要按照077年匯算清清繳繳稅并并補(bǔ)繳稅差差。08年年做出分配配決定的，不不交稅。3. 企業(yè)業(yè)所得稅如如何核征收收?答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)（試試行）的通通知第五條規(guī)定定，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)采用下下列方法核核定征收企企業(yè)所得稅稅：（一）參參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或或者類似行行業(yè)中經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)模和收收入水平相相近的納稅稅人的稅負(fù)負(fù)水平核定定；（二）按按照應(yīng)稅收收入額或成成本費(fèi)用支支出額定率率核定；（三三）按照耗耗用的原材材料、燃料料、動(dòng)力等等推算或測(cè)測(cè)算核定；（四）按按照

41、其他合合理方法 核定。 第六條條 采用應(yīng)應(yīng)稅所得率率方式核定定征收企業(yè)業(yè)所得稅的的，應(yīng)納所所得稅額計(jì)計(jì)算公式如如下：應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納納稅所得額額適用稅率率 應(yīng)納稅所得得額=應(yīng)稅稅收入額應(yīng)稅所得得率 4. 問企企業(yè)所得稅稅核定征收收的相關(guān)問問題，例如如：我以前前是查賬征征收，今年年是核定征征收，那明明年我還能能變成查賬賬征收么？答：根據(jù)企業(yè)所得得稅核定征征收辦法（試試行） 第十一條條規(guī)定，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)在每年66月底前對(duì)對(duì)上年度實(shí)實(shí)行核定征征收企業(yè)所所得稅的納納稅人進(jìn)行行重新鑒定定。重新鑒鑒定工作完完成前，納納稅人可暫暫按上年度度的核定征征收方式預(yù)預(yù)繳企業(yè)所所得稅；重重新鑒定工工作完成后后，

42、按重新新鑒定的結(jié)結(jié)果進(jìn)行調(diào)調(diào)整。6. 境內(nèi)內(nèi)房地產(chǎn)公公司給境外外公司支付付的設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)還用預(yù)提提所得稅嗎嗎？答：根據(jù)關(guān)于對(duì)外外商接受中中國(guó)境內(nèi)企企業(yè)的委托托或與中國(guó)國(guó)境內(nèi)企業(yè)業(yè)合作建筑筑工程等項(xiàng)項(xiàng)設(shè)計(jì)所取取得征稅問問題的通知知（866財(cái)稅外外字第1772號(hào)）規(guī)規(guī)定，外商商接受中國(guó)國(guó)境內(nèi)企業(yè)業(yè)的委托，進(jìn)進(jìn)行建筑、工程等項(xiàng)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)計(jì)，除設(shè)計(jì)計(jì)工作開始始前派員來來我國(guó)進(jìn)行行現(xiàn)場(chǎng)勘察察、搜集資資料、了解解情況外，設(shè)設(shè)計(jì)方案、計(jì)算、繪繪圖等業(yè)務(wù)務(wù)全都在中中國(guó)境外進(jìn)進(jìn)行，設(shè)計(jì)計(jì)完成后，將將圖紙交給給中國(guó)境內(nèi)內(nèi)企業(yè)，對(duì)對(duì)此種情況況，可以從從寬掌握，對(duì)對(duì)外商從我我國(guó)取得的的全部設(shè)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)收，暫暫免征稅。設(shè)計(jì)完

43、成后后，又派員員來我國(guó)解解釋圖紙并并對(duì)其設(shè)計(jì)計(jì)的建筑、工程等項(xiàng)項(xiàng)目的施工工進(jìn)行監(jiān)督督管理和技技術(shù)指導(dǎo)，已已構(gòu)成在中中國(guó)設(shè)有機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所從事經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)。因因此，對(duì)其其所得的設(shè)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收收，除準(zhǔn)許許其扣除發(fā)發(fā)生在中國(guó)國(guó)境外的設(shè)設(shè)計(jì)勞務(wù)部部分所收取取的坐外，其其余收應(yīng)依依照稅法規(guī)規(guī)定被營(yíng)利利企業(yè)單位位征收工商商統(tǒng)一稅和和企業(yè)所得得稅。7. 被合合并企業(yè)以以前年度的的虧損能否否用合并企企業(yè)的所得得彌補(bǔ)？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)合并并分立業(yè)務(wù)務(wù)有關(guān)所得得稅問題的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)20000 1119號(hào)）規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)合并，通通常情況下下，被合并并企業(yè)應(yīng)視視為按公允允價(jià)值轉(zhuǎn)讓讓、處置全全部資產(chǎn)，計(jì)

44、計(jì)算資產(chǎn)的的轉(zhuǎn)讓所得得，依法繳繳納所得稅稅。被合并并企業(yè)以前前年度的虧虧損，不得得結(jié)轉(zhuǎn)到合合并企業(yè)彌彌補(bǔ)。 合并企業(yè)支支付給被合合并企業(yè)或或其股東的的收購(gòu)價(jià)款款中，除合合并企業(yè)股股權(quán)以外的的現(xiàn)金、有有價(jià)證券和和其他資產(chǎn)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱非股權(quán)權(quán)支付額），不不高于所支支付的股權(quán)權(quán)票面價(jià)值值（或支付付的股本的的賬面價(jià)值值）20的，經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核確認(rèn)，被被合并企業(yè)業(yè)合并以前前的全部企企業(yè)所得稅稅納稅事項(xiàng)項(xiàng)由合并企企業(yè)承擔(dān)，以以前年度的的虧損，如如果未超過過法定彌補(bǔ)補(bǔ)期限，可可由合并企企業(yè)繼續(xù)按按規(guī)定用以以后年度實(shí)實(shí)現(xiàn)的與被被合并企業(yè)業(yè)資產(chǎn)相關(guān)關(guān)的所得彌彌補(bǔ)。具體體按下列公公式計(jì)算：某一納稅年年度可彌

45、補(bǔ)補(bǔ)被合并企企業(yè)虧損的的所得額合并企業(yè)業(yè)某一納稅稅年度未彌彌補(bǔ)虧損前前的所得額額（被合并并企業(yè)凈資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值合并后合合并企業(yè)全全部?jī)糍Y產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值）。二、所得稅稅稅前扣除除（一）各種種費(fèi)用扣除除1. 根據(jù)據(jù)新的企業(yè)業(yè)所得稅法法規(guī)定，企企業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)支支出，按照照發(fā)生額的的60%扣扣除，但最最高不得超超過當(dāng)年銷銷售（營(yíng)業(yè)業(yè)）收入的的5。是否指指企業(yè)發(fā)生生的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)不能能全額在稅稅前扣除？如不能全全額在稅前前扣除，是是否在預(yù)繳繳申報(bào)時(shí)就就要進(jìn)行納納稅調(diào)整？答：根據(jù)企業(yè)所得得稅法及其其實(shí)施條例例規(guī)定，企企業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)支支出

46、，應(yīng)按按照發(fā)生額額的60%扣除，不不能全額在在稅前扣除除，且最高高不得超過過當(dāng)年銷售售（營(yíng)業(yè)）收收入的5。企業(yè)在在季度預(yù)繳繳申報(bào)時(shí)暫暫按關(guān)于于印發(fā)等報(bào)表的的通知（國(guó)國(guó)稅函2200844號(hào)）填填報(bào)說明的的有關(guān)規(guī)定定進(jìn)行填報(bào)報(bào)，待年終終匯算清繳繳時(shí)再予以以納稅調(diào)整整。2. 所得得稅匯算清清繳時(shí)，單單位有工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)現(xiàn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)由地稅代代扣，但沒沒有專用的的收據(jù)，請(qǐng)請(qǐng)問用銀行行結(jié)算單可可不可以稅稅前扣除？答：省局回回復(fù)，必須須得有地稅稅的收據(jù)，或或者工會(huì)開開具的返還還一部分錢錢的收據(jù)才才可以。憑憑銀行的結(jié)結(jié)算單是不不可以稅前前扣除的。開辦費(fèi)在匯匯算清繳時(shí)時(shí)有沒有新新的規(guī)定？應(yīng)該如何何扣除？答：根據(jù)

47、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)所得得稅若干稅稅務(wù)事項(xiàng)銜銜接問題的的通知國(guó)稅稅函（2009998號(hào)號(hào)）規(guī)定，新新稅法中開開（籌）辦辦費(fèi)未明確確列作長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用用，企業(yè)可可以在開始始經(jīng)營(yíng)之日日的當(dāng)年一一次性扣除除，也可以以按照新稅稅法有關(guān)長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用的處理理規(guī)定處理理，但一經(jīng)經(jīng)選定，不不得改變。企業(yè)在新新稅法實(shí)施施以前年度度的未攤銷銷完的開辦辦費(fèi)，也可可根據(jù)上述述規(guī)定處理理。4. 研發(fā)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣扣除是否需需要委托方方的證明？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)企企業(yè)研究開開發(fā)費(fèi)用稅稅前扣除管管理辦法（試試行）的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)22008116號(hào)號(hào)）第十一一條規(guī)定，企企業(yè)申請(qǐng)研研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)加計(jì)扣除除時(shí)，

48、應(yīng)向向主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送送如下資料料：（一）自自主、委托托、合作研研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)劃書書和研究開開發(fā)費(fèi)預(yù)算算。（二）自自主、委托托、合作研研究開發(fā)專專門機(jī)構(gòu)或或項(xiàng)目組的的編制情況況和專業(yè)人人員名單。（三）自自主、委托托、合作研研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目當(dāng)年研研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用發(fā)生情情況歸集表表。（四）企企業(yè)總經(jīng)理理辦公會(huì)或或董事會(huì)關(guān)關(guān)于自主、委托、合合作研究開開發(fā)項(xiàng)目立立項(xiàng)的決議議文件。（五五）委托、合作研究究開發(fā)項(xiàng)目目的合同或或協(xié)議。（六六）研究開開發(fā)項(xiàng)目的的效用情況況說明、研研究成果報(bào)報(bào)告等資料料。（二）工資資薪金及保保險(xiǎn)福利扣扣除1. 非全全日制的職職工，企業(yè)業(yè)雇用的小小時(shí)工，有有合同，發(fā)發(fā)生的工資資是

49、否可以以在稅前扣扣除？答：省局回回復(fù)，不并并入工資薪薪金，可按按照勞務(wù)費(fèi)費(fèi)支出扣除除。2. 公司司為業(yè)務(wù)人人員購(gòu)買的的商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)是否允許許稅前扣除除？答：根據(jù)企業(yè)所得得稅法實(shí)施施條例第第三十六條條規(guī)定，除除企業(yè)依照照國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定為特特殊工種職職工支付的的人身安全全保險(xiǎn)費(fèi)和和國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅務(wù)務(wù)主管部門門規(guī)定可以以扣除的其其他商業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)外，企企業(yè)為投資資者或者職職工支付的的商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，不得得扣除。3. 088年計(jì)提但但沒有實(shí)際際發(fā)放的工工資能扣除除嗎？答：根據(jù)中華人民民共和國(guó)企企業(yè)所得稅稅法第八八條規(guī)定，企業(yè)業(yè)實(shí)際發(fā)生生的與取得得收入有關(guān)關(guān)的、合理理的支出，包包括成本、費(fèi)用、稅稅金、損失失

50、和其他支支出，準(zhǔn)予予在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)扣除除。根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法（國(guó)國(guó)稅發(fā)22000084號(hào)號(hào)）第三條條規(guī)定：納納稅人申報(bào)報(bào)的扣除要要真實(shí),合合法。真實(shí)實(shí)是指能提提供證明有有關(guān)支出確確屬已經(jīng)實(shí)實(shí)際發(fā)生的的適當(dāng)憑據(jù)據(jù)；合法是是指符合國(guó)國(guó)家稅收規(guī)規(guī)定,其他他法規(guī)規(guī)定定與稅收法法規(guī)規(guī)定不不一致的，以以稅收法規(guī)規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)準(zhǔn)。因此，企業(yè)業(yè)08年實(shí)實(shí)際計(jì)提但但沒有實(shí)際際發(fā)放的工工資不能稅稅前扣除。（三）資產(chǎn)產(chǎn)折舊與攤攤銷1. 邯鄲鄲國(guó)稅稅務(wù)務(wù)人員咨詢?cè)?，某企業(yè)業(yè)從污水處處理廠購(gòu)入入的污水加加工成終水水，不能食食用，但可可以用于灌灌溉等其他他方面，該該企業(yè)購(gòu)置置的管道等等設(shè)備是否否可以加

51、速速折舊年限限，管道是是否屬于運(yùn)運(yùn)輸工具。答：咨詢省省局后回復(fù)復(fù)：新的企企業(yè)所得稅稅法和實(shí)施施條例實(shí)施施后，以前前的文件不不適用，除除法和實(shí)施施條例里規(guī)規(guī)定的優(yōu)惠惠政策外，其其他的不能能隨便實(shí)施施優(yōu)惠，管管道不屬于于運(yùn)輸工具具，不能按按運(yùn)輸工具具的折舊年年限計(jì)提。2. 我們們這里有一一個(gè)電廠底底下的三產(chǎn)產(chǎn)單位，從從污水處理理廠購(gòu)買中中水，經(jīng)過過簡(jiǎn)單凈化化處理再銷銷售給電廠廠。采取的的設(shè)備是幾幾臺(tái)泵，但但是企業(yè)拿拿著國(guó)務(wù)院院發(fā)的文件件和城市市供水處理理?xiàng)l例要要求加速折折舊，能作作為審批的的依據(jù)嗎？答：根據(jù)中華人民民共和國(guó)企企業(yè)所得稅稅法第三三十二條規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)的固定資資產(chǎn)由于技技術(shù)進(jìn)步等等原因

52、，確確需加速折折舊的，可可以縮短折折舊年限或或者采取加加速折舊的的方法。根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法法實(shí)施條例例第九十八八條規(guī)定，企業(yè)業(yè)所得稅法法第三十二二條所稱可可以采取縮縮短折舊年年限或者采采取加速折折舊的方法法的固定資資產(chǎn)，包括括：（一）由于于技術(shù)進(jìn)步步，產(chǎn)品更更新?lián)Q代較較快的固定定資產(chǎn)；（二）常年年處于強(qiáng)震震動(dòng)、高腐腐蝕狀態(tài)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)。采取縮短折折舊年限方方法的，最最低折舊年年限不得低低于本條例例第六十條條規(guī)定折舊舊年限的660%；采采取加速折折舊方法的的，可以采采取雙倍余余額遞減法法或者年數(shù)數(shù)總和法。綜上，企業(yè)業(yè)不符合上上述規(guī)定的的，不得加加速折舊。3. 有一一在建工程程我在077年底轉(zhuǎn)入

53、入固定資產(chǎn)產(chǎn)，并投入入使用（有有一部分工工程款沒有有付給對(duì)方方），088年開始計(jì)計(jì)提折舊，009年又追追加了剩余余的工程款款，稅務(wù)局局不僅不讓讓我提取這這部分追加加工程款的的折舊，也也不讓我們們提取以前前入賬時(shí)固固定資產(chǎn)的的折舊，合合理嗎？答：省局回回復(fù)，企業(yè)可以以調(diào)整固定定資產(chǎn)原值值，進(jìn)而調(diào)調(diào)整已計(jì)提提的折舊，按按實(shí)際發(fā)生生的固定資資產(chǎn)原值入入賬。4. 以前前按5%提提的殘值率率并提取的的折舊，新新稅法實(shí)施施后有新的的規(guī)定嗎?答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)所得得稅若干稅稅務(wù)事項(xiàng)銜銜接問題的的通知（國(guó)國(guó)稅函2200998號(hào)）規(guī)規(guī)定，新稅稅法實(shí)施前前已投入使使用的固定定資產(chǎn)，企企業(yè)已按原原稅法

54、規(guī)定定預(yù)計(jì)凈殘殘值并計(jì)提提的折舊，不不做調(diào)整。新稅法實(shí)實(shí)施后，對(duì)對(duì)此類繼續(xù)續(xù)使用的固固定資產(chǎn)，可可以重新確確定其殘值值，并就其其尚未計(jì)提提折舊的余余額，按照照新稅法規(guī)規(guī)定的折舊舊年限減去去已經(jīng)計(jì)提提折舊的年年限后的剩剩余年限，按按照新稅法法規(guī)定的折折舊方法計(jì)計(jì)算折舊。新稅法實(shí)實(shí)施后，固固定資產(chǎn)原原確定的折折舊年限不不違背新稅稅法規(guī)定原原則的，也也可以繼續(xù)續(xù)執(zhí)行。（四）其他他1. 某企企業(yè)銷售一一批貨物，如如果購(gòu)買方方能提前還還款的話會(huì)會(huì)有相應(yīng)折折扣，問如如何確認(rèn)收收入？折扣扣部分能否否扣除？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局 關(guān)關(guān)于確認(rèn)企企業(yè)所得稅稅收入若干干問題的通通知（國(guó)國(guó)稅函22008875號(hào)號(hào)）規(guī)

55、定，企企業(yè)為促進(jìn)進(jìn)商品銷售售而在商品品價(jià)格上給給予的價(jià)格格扣除屬于于商業(yè)折扣扣，商品銷銷售涉及商商業(yè)折扣的的，應(yīng)當(dāng)按按照扣除商商業(yè)折扣后后的金額確確定銷售商商品收入金金額。債權(quán)人為鼓鼓勵(lì)債務(wù)人人在規(guī)定的的期限內(nèi)付付款而向債債務(wù)人提供供的債務(wù)扣扣除屬于現(xiàn)現(xiàn)金折扣，銷銷售商品涉涉及現(xiàn)金折折扣的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按扣除除現(xiàn)金折扣扣前的金額額確定銷售售商品收入入金額，現(xiàn)現(xiàn)金折扣在在實(shí)際發(fā)生生時(shí)作為財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用扣扣除。2. 088年的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)未取得票票，為暫估估入賬，那那么09年年匯算清繳繳期取得發(fā)發(fā)票，是否否可以稅前前扣除？答：根據(jù)企業(yè)所得得稅稅前扣扣除辦法（國(guó)稅發(fā)發(fā)200000884號(hào)）第第三條規(guī)定定：納稅人人申

56、報(bào)的扣扣除要真實(shí)實(shí),合法。真實(shí)是指指能提供證證明有關(guān)支支出確屬已已經(jīng)實(shí)際發(fā)發(fā)生的適當(dāng)當(dāng)憑據(jù)；合合法是指符符合國(guó)家稅稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)規(guī)定與稅稅收法規(guī)規(guī)規(guī)定不一致致的，以稅稅收法規(guī)規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。第四條 除除稅收法規(guī)規(guī)另有規(guī)定定者外，稅稅前扣除的的確認(rèn)一般般應(yīng)遵循配配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。因此，如果果匯算清繳繳期取得的的發(fā)票日期期為08年年的，就可可以在稅前前列支扣除除；如果發(fā)發(fā)票時(shí)間為為09年的的，就不得得在08年年列支，應(yīng)應(yīng)調(diào)增。3. 企業(yè)業(yè)所得稅里里規(guī)定企業(yè)業(yè)提取的各各種準(zhǔn)備不不準(zhǔn)扣除，是是

57、哪條規(guī)定定？銀行的的呆賬準(zhǔn)備備可以扣除除嗎，企業(yè)業(yè)提取的呆呆賬準(zhǔn)備有有負(fù)數(shù)，就就是以前提提準(zhǔn)備的應(yīng)應(yīng)付賬款又又收回，要要調(diào)減嗎？ 答：省局回回復(fù)，金融融企業(yè)的呆呆賬準(zhǔn)備新新法實(shí)行后后按新企業(yè)業(yè)所得稅法法執(zhí)行。根根據(jù)中華華人民共和和國(guó)企業(yè)所所得稅法第十條第第（七）款規(guī)規(guī)定，未經(jīng)經(jīng)核定的準(zhǔn)準(zhǔn)備金支出出不得在稅稅前扣除。提取的呆呆賬準(zhǔn)備不不準(zhǔn)予稅前前扣除，實(shí)實(shí)際發(fā)生的的損失可以以稅前扣除除。以前作為為損失扣除除的應(yīng)收賬賬款又收回回，在收回回當(dāng)年并入入所得繳納納企業(yè)所得得稅。三、稅收優(yōu)優(yōu)惠1. 新企企業(yè)所得稅稅法規(guī)定小小型微利企企業(yè)減按220%的稅稅率征收企企業(yè)所得稅稅，請(qǐng)問什什么是小型型微利企業(yè)業(yè)，

58、小型微微利企業(yè)是是否需要經(jīng)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的認(rèn)定定？答：根據(jù)中華人民民共和國(guó)企企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條條例第九九十二條的的規(guī)定，可可以享受企企業(yè)所得稅稅稅收優(yōu)惠惠的小型微微利企業(yè)是是指從事國(guó)國(guó)家非限制制和禁止行行業(yè)，并符符合下列條條件的企業(yè)業(yè)：（一）工業(yè)業(yè)企業(yè)，年年度應(yīng)納稅稅所得額不不超過300萬元，從從業(yè)人不超超過1000人，資產(chǎn)產(chǎn)總額不超超過30000萬元；（二）其他他企業(yè)，年年度應(yīng)納稅稅所得額不不超過300萬元，從從業(yè)人數(shù)不不超過800人，資產(chǎn)產(chǎn)總額不超超過10000萬元。同時(shí)，根據(jù)據(jù)國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于小型微微利企業(yè)所所得稅預(yù)繳繳問題的通通知（國(guó)國(guó)稅函22008251號(hào)號(hào)）的規(guī)定定，上面提提

59、到的 “從業(yè)人數(shù)數(shù)”按企業(yè)全全年平均從從業(yè)人數(shù)計(jì)計(jì)算，即企企業(yè)上年平平均從業(yè)人人員人數(shù)=（各月從從業(yè)人員人人數(shù)）/112；“資產(chǎn)總額額”按企業(yè)年年初和年末末的資產(chǎn)總總額平均計(jì)計(jì)算。企業(yè)在當(dāng)年年首次預(yù)繳繳企業(yè)所得得稅時(shí)，須須向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提提供企業(yè)上上年度符合合小型微利利企業(yè)條件件的相關(guān)證證明材料。主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企企業(yè)提供的的相關(guān)證明明材料核實(shí)實(shí)后，認(rèn)定定企業(yè)上年年度不符合合小型微利利企業(yè)條件件的，該企企業(yè)當(dāng)年不不得按200%的稅率率填報(bào)納稅稅申報(bào)表。納稅年度終終了后，主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要根據(jù)據(jù)企業(yè)當(dāng)年年有關(guān)指標(biāo)標(biāo)，核實(shí)企企業(yè)當(dāng)年是是否符合小小型微利企企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年年有關(guān)指標(biāo)標(biāo)不符合小小型

60、微利企企業(yè)條件，但但在預(yù)繳時(shí)時(shí)已按規(guī)定定計(jì)算減免免所得稅額額的，在年年度匯算清清繳時(shí)要補(bǔ)補(bǔ)繳已減免免的所得稅稅額。2. 高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)的認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)有哪些些? 答：根據(jù)中華人民民共和國(guó)企企業(yè)所得稅稅法第228條的規(guī)規(guī)定,國(guó)家家需要重點(diǎn)點(diǎn)扶持的高高新技術(shù)企企業(yè),減按按15%征征收企業(yè)所所得稅.同同時(shí)根據(jù)高新技術(shù)術(shù)企業(yè)認(rèn)定定管理辦法法的規(guī)定定，高新技技術(shù)企業(yè)是是指擁有核核心自主知知識(shí)產(chǎn)權(quán),并同時(shí)符符合下列條條件的企業(yè)業(yè):（一）產(chǎn)品品（服務(wù)）屬屬于國(guó)家家重點(diǎn)支持持的高新技技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范范圍；（二）高新新技術(shù)產(chǎn)品品（服務(wù)）收收入占企業(yè)業(yè)當(dāng)年總收收入的600%以上；（三）高新新技術(shù)產(chǎn)品品（服務(wù)）收收入