建設(shè)項(xiàng)目策劃內(nèi)部審計(jì)及物資采購(gòu)審計(jì)匯編

1、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，依照內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定本指南。第二條 本指南所稱建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條 本指南適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第四條 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。（一）質(zhì)量目標(biāo)是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求；（二）速度目標(biāo)是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求；（三）效益目標(biāo)是指工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。第五條 建

2、設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與治理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部操縱、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）治理、招投標(biāo)、合同治理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程治理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)治理、后評(píng)價(jià)等過程的審查和評(píng)價(jià)。第六條 在開展建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既能夠進(jìn)行項(xiàng)目全過程的審計(jì)，也能夠進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。第七條 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程治理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；事前審計(jì)、事中

3、審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；注意與項(xiàng)目各專業(yè)治理部門緊密協(xié)調(diào)、合作參與。依照不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。第二章 投資立項(xiàng)審計(jì)第八條 投資立項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。第九條 在投資立項(xiàng)審計(jì)中，應(yīng)要緊依據(jù)行業(yè)主管部門公布的投資項(xiàng)目可行性研究指南及組織決策過程的有關(guān)資料。第十條 投資立項(xiàng)審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否通過充分論證；可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獵

4、取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試?？尚行匝芯繄?bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下要緊內(nèi)容：檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門公布的投資項(xiàng)目可行性研究指南規(guī)定的內(nèi)容；檢查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容要緊包括：報(bào)告中是否講明建設(shè)項(xiàng)目的目的；是否講明建設(shè)項(xiàng)目在工藝技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理性及決定項(xiàng)目規(guī)模、原材料供應(yīng)、市場(chǎng)銷售條件、技術(shù)裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；是否講明建設(shè)地點(diǎn)及當(dāng)?shù)氐淖匀粭l件和社會(huì)條件、環(huán)保約束條件，并進(jìn)行選址比較；是否講明投資項(xiàng)目何時(shí)開始投資、何時(shí)建成投產(chǎn)、何時(shí)收回投資；是否講明項(xiàng)目建設(shè)的資金籌措方式

5、等。可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下要緊內(nèi)容：檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格；檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的資料來源；檢查原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿足項(xiàng)目要求；檢查是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策；檢查擬建項(xiàng)目與類似已建成項(xiàng)目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算的對(duì)比情況；檢查工程設(shè)計(jì)是否符合國(guó)家環(huán)境愛護(hù)的法律法規(guī)的有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項(xiàng)目是否編制并與建設(shè)項(xiàng)目同步進(jìn)行等。可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)。即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估確實(shí)是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)

6、行測(cè)試。可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。即檢查項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤(rùn)、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)；檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。決策程序的審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下要緊內(nèi)容：檢查決策程序的民主化、科學(xué)化，評(píng)價(jià)決策方案是否通過分析來自3722資料搜索網(wǎng) 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載、選擇、實(shí)施、操縱等過程；檢查決策是否符合國(guó)家宏觀政策及組織的進(jìn)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競(jìng)爭(zhēng)能力為宗旨；檢查對(duì)推舉方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述；檢查有無(wú)要緊爭(zhēng)論與分歧意見的講明；重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無(wú)違反決策程序及決策失誤的情況等。第十一條投資立項(xiàng)審計(jì)的要緊方法包括批閱法、對(duì)比分析法等。對(duì)比分

7、析法是通過相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比（擬建項(xiàng)目與國(guó)內(nèi)同類項(xiàng)目對(duì)比）來確定差異，發(fā)覺問題的方法。第三章 設(shè)計(jì)（勘察）治理審計(jì)第十二條 設(shè)計(jì)（勘察）治理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)治理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。設(shè)計(jì)（勘察）治理審計(jì)的目標(biāo)要緊是：審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部操縱及風(fēng)險(xiǎn)治理的適當(dāng)性、合法性和有效性；勘察、設(shè)計(jì)資料依據(jù)的充分性和可靠性；托付設(shè)計(jì)（勘察）、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等各項(xiàng)治理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。第十三條 設(shè)計(jì)（勘察）治理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下要緊資料：托付設(shè)計(jì)（勘察）治理制度；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；設(shè)計(jì)所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方

8、案、建設(shè)條件批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)資料；勘察和設(shè)計(jì)合同；初步設(shè)計(jì)審查及批準(zhǔn)制度；初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；組織治理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來函件；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；修正概算審批制度；（十一）施工圖設(shè)計(jì)治理制度；（十二）施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；（十三）經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及施工圖預(yù)算；（十四）設(shè)計(jì)變更治理制度及變更文件；（十五）設(shè)計(jì)資料治理制度等。第十四條 設(shè)計(jì)（勘察）治理審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：托付設(shè)計(jì)（勘察）治理的審計(jì)檢查是否建立、健全托付設(shè)計(jì)（勘察）的內(nèi)部操縱，看其執(zhí)行是否有效；檢查托付設(shè)計(jì)（勘

9、察）的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；檢查是否采納招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計(jì)（勘察）商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無(wú)因選擇設(shè)計(jì)（勘察）商失誤而導(dǎo)致的托付風(fēng)險(xiǎn)；檢查組織治理部門是否及時(shí)組織技術(shù)交流，其所提供的基礎(chǔ)資料是否準(zhǔn)確、及時(shí)； 檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，其中是否明確規(guī)定雙方權(quán)力和義務(wù)以及針對(duì)設(shè)計(jì)商的激勵(lì)條款；檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的履行情況，索賠和反索賠是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。初步設(shè)計(jì)治理的審計(jì)檢查是否建立、健全初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部操縱，看其執(zhí)行是否有效；檢查是否及時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外初步設(shè)計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)；檢查初步設(shè)計(jì)完成的時(shí)刻及

10、其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的阻礙；檢查是否及時(shí)對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，并進(jìn)行多種方案的比較和選擇；檢查報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案和概確實(shí)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；6.檢查初步設(shè)計(jì)方案及概算的修改情況；7檢查初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無(wú)因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；8檢查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；9檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效；10檢查是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等操縱工程造價(jià)的措施，限額設(shè)計(jì)是否與類似工程進(jìn)行比較和優(yōu)化論證，是否采納價(jià)值工程等分析方法；11檢查初步設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整。施工圖設(shè)計(jì)治理的審計(jì)檢查是否建立、健全施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)部操縱，看其執(zhí)行是

11、否有效；檢查施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)刻及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的阻礙，有無(wú)因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付而導(dǎo)致的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)；檢查施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無(wú)因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；檢查施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審后的修改情況；檢查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及施工圖預(yù)確實(shí)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)；檢查施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；檢查施工圖設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整；檢查設(shè)計(jì)商提供的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否全面、及時(shí)，是否存在阻礙工程進(jìn)度和質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)變更治理的審計(jì)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部操縱，有無(wú)針對(duì)因過失而造成設(shè)計(jì)變更的責(zé)任追究制度以及該制度的執(zhí)行是否有效；檢查

12、是否采取提高工作效率、加強(qiáng)設(shè)計(jì)接口部位的治理與協(xié)調(diào)措施；檢查是否及時(shí)簽發(fā)與審批設(shè)計(jì)變更通知單，是否存在阻礙建設(shè)進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)；檢查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案；檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)和建設(shè)進(jìn)度的阻礙，是否存在工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；檢查設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整；設(shè)計(jì)資料治理的審計(jì)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)資料的內(nèi)部操縱，看其執(zhí)行是否有效；檢查施工圖、竣工圖和其他設(shè)計(jì)資料的歸檔是否規(guī)范、完整；第十五條 設(shè)計(jì)治理審計(jì)要緊采納分析性復(fù)核法、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。第四章 招投標(biāo)審計(jì)第十六條 招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量

13、及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。招投標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)要緊包括：審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部操縱及風(fēng)險(xiǎn)治理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。第十七條 招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下要緊資料：招標(biāo)治理制度；招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑文件；標(biāo)底文件；投標(biāo)保函；投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；投標(biāo)文件；投標(biāo)澄清文件；開標(biāo)記錄；開標(biāo)鑒證文件；（十一）評(píng)標(biāo)記錄；（十二）定標(biāo)記錄；（十三）中標(biāo)通知書；（十四）專項(xiàng)合同等。第十八條 招投標(biāo)審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：招投標(biāo)前預(yù)備工作的審計(jì)檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部操縱，看其執(zhí)行是否有效；檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備

14、相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采納邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和治理成本的問題；檢查是否公開公布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)刻規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式

15、招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定填制；檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)刻是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)刻是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無(wú)存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰；檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款；檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；檢查中標(biāo)

16、人承諾采納的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；檢查關(guān)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。第十九條 招投標(biāo)審計(jì)要緊采納觀看法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。第五章 合同治理審計(jì)第二十條 合同治理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)治理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。合同治理審計(jì)的目標(biāo)要緊包括：審查和評(píng)價(jià)合同治理環(huán)節(jié)的內(nèi)部操縱及風(fēng)險(xiǎn)治理的適當(dāng)

17、性、合法性和有效性；合同治理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性。第二十一條 合同治理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下要緊資料：合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料；合同治理的內(nèi)部操縱；專項(xiàng)合同書；專項(xiàng)合同的各項(xiàng)支撐材料等。第二十二條 合同治理審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：合同治理制度的審計(jì)檢查組織是否設(shè)置專門的合同治理機(jī)構(gòu)以及專職或兼職合同治理人員是否具備合同治理資格；檢查組織是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤卫碇贫?；檢查合同治理機(jī)構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動(dòng)等的風(fēng)險(xiǎn)治理體系。專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)檢查合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的

18、要求；檢查合同雙方是否具有資金、技術(shù)及治理等方面履行合同的能力；檢查合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；檢查合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)；檢查合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)；檢查合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；檢查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定。各類專項(xiàng)合同的審計(jì)勘察設(shè)計(jì)合同的審計(jì)勘察設(shè)計(jì)合同審計(jì)應(yīng)檢查合同是否明確規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)，具體包括以下內(nèi)容：檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)文件及其提供期限；檢查合同是否明確

19、規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的工作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量和勘察設(shè)計(jì)文件份數(shù)；檢查勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)；檢查合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。施工合同的審計(jì)檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定方法是否合理；檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；檢查隱蔽

20、工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部操縱是否健全，有無(wú)防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部操縱是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工講明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量治理的規(guī)定，是否有履約保函；檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任； 檢查采納工程量清單計(jì)價(jià)的合同，是否符合建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。托付監(jiān)理合同的審計(jì)檢查監(jiān)理公司的監(jiān)理資質(zhì)與建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符；檢查合同是否明確所監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)；檢查監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確；檢查所提供的工程資料及時(shí)刻要求是否明確；檢查監(jiān)理酬勞

21、的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查合同有無(wú)規(guī)定對(duì)違約責(zé)任的追究條款。合同變更的審計(jì)檢查合同變更的緣故，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部操縱；檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實(shí)性、合理性；檢查合同變更的緣故以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的阻礙的處理是否合理；檢查合同變更后的文件處理工作，有無(wú)阻礙合同接著生效的漏洞。合同履行的審計(jì)檢查是否全面、真實(shí)地履行合同；檢查合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的緣故；檢查有無(wú)違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定；終止合同的審計(jì)檢查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況；檢查最終合同費(fèi)用及其支付情況；檢查索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；嚴(yán)格檢查合同資料的歸檔和保管，

22、包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。第二十三條 合同治理審計(jì)要緊采納批閱法、核對(duì)法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)法等方法。第六章 設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)第二十四條 設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)治理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)要緊包括：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部操縱及風(fēng)險(xiǎn)治理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購(gòu)資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。第二十五條 設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下要緊資料：采購(gòu)打算；采購(gòu)打算批準(zhǔn)書；采購(gòu)招投標(biāo)文件；中標(biāo)通知書；專項(xiàng)合同書；采購(gòu)、收發(fā)和保

23、管等的內(nèi)部操縱制度；相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳薄等。第二十六條 設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)設(shè)備和材料采購(gòu)打算的審計(jì)檢查建設(shè)單位采購(gòu)打算所訂購(gòu)的各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和差不多建設(shè)打算；檢查所擬定的采購(gòu)地點(diǎn)是否合理；檢查采購(gòu)程序是否規(guī)范；檢查采購(gòu)的批準(zhǔn)權(quán)與采購(gòu)權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部操縱是否健全、有效。設(shè)備和材料采購(gòu)合同的審計(jì)檢查采購(gòu)是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全；檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購(gòu)是否進(jìn)行實(shí)地考察

24、、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；檢查采購(gòu)合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、打算、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的治理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫(kù)、保管及維護(hù)制度的審計(jì)檢查購(gòu)進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫(kù)和保管制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性；檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫(kù)，有無(wú)少收、漏收、錯(cuò)收以及涂改憑證等問題；檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效；各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì)檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；檢查代理采購(gòu)中代理費(fèi)用的計(jì)計(jì)算和提取方法是否合理

25、；檢查有無(wú)任意提高采購(gòu)費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；檢查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠；檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足治理需要；檢查采購(gòu)成本計(jì)確實(shí)是否準(zhǔn)確、合理。設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部操縱是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備；檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)是否正確，有無(wú)擅自挪用、以次充好等問題。其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)設(shè)備和材料出售的審計(jì)。即檢查建設(shè)項(xiàng)目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。盤盈盤虧的審計(jì)。即檢查盤點(diǎn)制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果的處理措施。第二十七條 設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)要緊采納批閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、跟蹤審計(jì)法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場(chǎng)觀看法、實(shí)地清查法等方法。

26、第七章 工程治理審計(jì)第二十八條 工程治理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資操縱所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。工程治理審計(jì)的目標(biāo)要緊包括：審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程治理環(huán)節(jié)內(nèi)部操縱及風(fēng)險(xiǎn)治理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程治理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資操縱的真實(shí)性、合法性和有效性等。第二十九條 工程治理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下要緊資料：施工圖紙；與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；網(wǎng)絡(luò)圖；業(yè)主指令；設(shè)計(jì)變更通知單；相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。第三十條 工程治理審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：工程進(jìn)度操縱的審計(jì)檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否阻礙工程按時(shí)開工；檢查現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物

27、拆除、場(chǎng)地平坦、文物愛護(hù)、相鄰建筑物愛護(hù)、降水措施及道路疏通是否阻礙工程的正常開工；檢查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素阻礙施工進(jìn)度采取操縱措施；檢查進(jìn)度打算（網(wǎng)絡(luò)打算）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)治理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)打算是否能保證工程總進(jìn)度；檢查是否建立了進(jìn)度拖延的緣故分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；檢查有無(wú)因不當(dāng)治理造成的返工、窩工情況；檢查對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)刻的索賠。工程質(zhì)量操縱的審計(jì)檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系；檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；檢

28、查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)；檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的操縱是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的緣故是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。檢查工程資料是否與工程同步，資料的治理是否規(guī)范；檢查評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不實(shí)情況；檢查中標(biāo)人的往來帳目或通過核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)施工人員的身份，分析、推斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人托付對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與治理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。工

29、程投資操縱的審計(jì)檢查是否建立健全設(shè)計(jì)變更治理程序、工程計(jì)量程序、資金打算及支付程序、索賠治理程序和合同治理程序，看其執(zhí)行是否有效；檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的阻礙；檢查是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程治理制度，看其執(zhí)行是否有效。第三十一條 合同治理審計(jì)要緊采納關(guān)鍵線路跟蹤審計(jì)法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場(chǎng)核定法等方法。第八章 工程造價(jià)審計(jì)第三十二條 工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)要緊包括：檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金

30、、弄虛作假、高估冒算的行為等。 第三十三條 工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下要緊資料：（一）經(jīng)工程造價(jià)治理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算；（二）有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單；（三）工程招投標(biāo)文件；（四）合同文本；（五）工程價(jià)款支付文件；（六）工作變更文件；（七）工程索賠文件等。第三十四條 工程造價(jià)審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：設(shè)計(jì)概算的審計(jì)檢查工程造價(jià)治理部門向設(shè)計(jì)單位提供的計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性；檢查建設(shè)項(xiàng)目治理部門組織的初步設(shè)計(jì)及概算審查情況，包括概算文件、概算的項(xiàng)目與初步設(shè)計(jì)方案的一致性、項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程綜合概算的費(fèi)用構(gòu)成的正確性；檢查概算編制依據(jù)的合法性等；檢查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計(jì)單位向工

31、程造價(jià)治理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計(jì)圖紙的完整性；組織概算會(huì)審的情況，重點(diǎn)檢查總概算中各項(xiàng)綜合指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)與同類工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比是否合理。施工圖預(yù)算的審計(jì)施工圖預(yù)算審計(jì)要緊檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)確實(shí)是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、打算利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容。直接費(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和評(píng)價(jià)。（1）工程量計(jì)算審計(jì)。采納工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)治理部門與工程治理部門的確認(rèn)情況。（2）單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無(wú)高

32、套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場(chǎng)價(jià)的采納情況。其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。打算利潤(rùn)和稅金計(jì)取的合理性的審計(jì)。合同價(jià)的審計(jì)。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價(jià)的開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合規(guī)性；檢查招標(biāo)過程中，對(duì)招標(biāo)人或其托付的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量

33、清單的準(zhǔn)確性、完整性；檢查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；檢查標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。工程結(jié)算的審計(jì)檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符；檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地操縱工程造價(jià)。第三十五條 工程造價(jià)審計(jì)要緊采納重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、對(duì)比審計(jì)法等方法。重點(diǎn)審計(jì)法即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高，對(duì)造價(jià)有較大阻礙的單位工程、分部工程進(jìn)行

34、重點(diǎn)審查的方法。該方法要緊用于審查材料用量、單價(jià)是否正確、工資單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班是否合理?，F(xiàn)場(chǎng)檢查法是指對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)直接考察的方法，以觀看現(xiàn)場(chǎng)工作人員及治理活動(dòng)，檢查工程量、工程進(jìn)度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計(jì)相符。第九章 竣工驗(yàn)收審計(jì)第三十六條竣工驗(yàn)收審計(jì)是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三十七條竣工驗(yàn)收審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下要緊資料：（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；（二）竣工圖；（三）施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗洠唬ㄋ模﹪?guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；（五）有關(guān)治理部門審批、修改、調(diào)整的文件；（六）施工合同；（七）技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備講明書；（八）竣工決算財(cái)務(wù)資

35、料；（九）現(xiàn)場(chǎng)簽證；（十）隱蔽工程記錄；（十一）設(shè)計(jì)變更通知單；（十二）會(huì)議紀(jì)要；（十三）工程檔案結(jié)算資料清單等。第三十八條竣工驗(yàn)收審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：驗(yàn)收審計(jì)檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等；關(guān)于托付工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；檢查對(duì)隱蔽工程和專門環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和操縱；檢查驗(yàn)收過程有無(wú)弄虛作假行為。試運(yùn)行情況的審計(jì)檢查建設(shè)

36、項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對(duì)運(yùn)行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施；檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。第三十九條 竣工驗(yàn)收審計(jì)要緊采納現(xiàn)場(chǎng)檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過分析設(shè)計(jì)圖與竣工圖之間的差異來分析評(píng)價(jià)相關(guān)變更、簽證等的真實(shí)性與合理性的方法。第十章 財(cái)務(wù)治理審計(jì)第四十條 財(cái)務(wù)治理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。第四十一條 財(cái)務(wù)

37、治理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下要緊資料：（一）籌資論證材料及審批文件；（二）財(cái)務(wù)預(yù)算；（三）相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表；（四）設(shè)計(jì)概算；（五）竣工決算資料；（六）資產(chǎn)交付資料等。第四十二條 財(cái)務(wù)治理審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：建設(shè)資金籌措的審計(jì)檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性；檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；評(píng)價(jià)籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部操縱。資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況；檢查建設(shè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策是否充分運(yùn)用；檢查“工程物資”科目，要緊包括以下內(nèi)容：（1）檢查“專用材料

38、”、“專用設(shè)備”明細(xì)科目中的材料和設(shè)備是否與設(shè)計(jì)文件相符，有無(wú)盲目采購(gòu)的情況；（2）檢查“預(yù)付大型設(shè)備款”明細(xì)科目所預(yù)付的款項(xiàng)是否按照合同支付，有無(wú)違規(guī)多付的情況；（3）檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；（4）檢查支付物資結(jié)算款時(shí)是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金；（5）檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否做出了正確的賬務(wù)處理。檢查“在建工程”科目，要緊包括以下內(nèi)容：檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。包括是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是

39、否合法、齊全；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款；支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。檢查“在建工程在安裝設(shè)備”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。要緊包括以下內(nèi)容：是否將設(shè)計(jì)概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)預(yù)備的工具器具、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費(fèi)用。檢查“在建工程其他支出”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性、合理性。要緊包括以下內(nèi)容：工程治理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助

40、而列入其他支出的問題；是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦固定資產(chǎn)交付手續(xù)，從而增大負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用的問題；是否存在截留負(fù)荷聯(lián)合試車期間發(fā)生的收入，不將其沖減試車費(fèi)用的問題；試生產(chǎn)產(chǎn)品出售價(jià)格是否合理；是否存在將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的遞延費(fèi)用列入本科目的問題；投資借款利息資本化計(jì)算的正確性，有無(wú)將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用列入本科目的問題；本科目累計(jì)發(fā)生額攤銷標(biāo)準(zhǔn)與攤銷比例是否適當(dāng)、正確；是否設(shè)置了“在建工程其他支出備查薄”，登記按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購(gòu)置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無(wú)形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等，登記內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，有無(wú)弄虛作假、隨意擴(kuò)大開支范圍及舞弊跡象。竣工決算的審計(jì)檢查所編制的竣工決

41、確實(shí)是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序，有無(wú)將未經(jīng)審批立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項(xiàng)目編制竣工工程決算的問題；檢查竣工決算編制方法的可靠性。有無(wú)造成交付使用的固定資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的問題；檢查有無(wú)將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項(xiàng)目提早或強(qiáng)行編制竣工決算的情況；檢查“竣工工程概況表”中的各項(xiàng)投資支出，并分不與設(shè)計(jì)概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況；檢查“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，將各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際支出與設(shè)計(jì)概算數(shù)進(jìn)行比較，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額；分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的要緊緣故；檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性和處置情況，包括：檢查建設(shè)項(xiàng)目“工程物資盤存表”，核實(shí)庫(kù)存設(shè)備、專用

42、材料帳實(shí)是否相符；檢查建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金結(jié)余的真實(shí)性；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，關(guān)注是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。第四十三條 財(cái)務(wù)治理審計(jì)要緊采納調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。第十一章 后評(píng)價(jià)審計(jì)第四十四條后評(píng)價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用通過試運(yùn)行后有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的審查和評(píng)價(jià)。后評(píng)價(jià)審計(jì)的目標(biāo)是：對(duì)后評(píng)價(jià)工作的全面性、可靠性和有效性進(jìn)行審查。第四十五條后評(píng)價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下要緊資料：（一）后評(píng)價(jià)人員的簡(jiǎn)歷、學(xué)歷、專業(yè)、職務(wù)、技術(shù)職稱等差不多情況表；（二）建設(shè)項(xiàng)目概算、竣工資料；（三）后評(píng)價(jià)所采納的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；（四）相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表；（五）后

43、評(píng)價(jià)所采納的方法；（六）后評(píng)價(jià)結(jié)論性資料。 第四十六條后評(píng)價(jià)審計(jì)要緊包括以下內(nèi)容：檢查后評(píng)價(jià)組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平的合理性；檢查所評(píng)估的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的全面性和適當(dāng)性；檢查產(chǎn)品要緊指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、效益性；檢查建設(shè)項(xiàng)目法人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任后評(píng)價(jià)的真實(shí)性；檢查所使用后評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性和先進(jìn)性；檢查后評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。第四十七條后評(píng)價(jià)審計(jì)要緊采納文字描述法、對(duì)比分析法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。第十二章 附 則第四十八條 本指南由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布并負(fù)責(zé)解釋。第四十九條 本指南自2005年1月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)物資采購(gòu)審計(jì)第一章 總則 第一條 為了規(guī)范物資采

44、購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，依照內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定本指南。第二條 本指南所稱物資采購(gòu)審計(jì)是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部操縱等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本指南所稱物資是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、差不多建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的要緊原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等。第三條 本指南適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第四條 物資采購(gòu)審計(jì)的目的是改善物資采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)費(fèi)用，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五條 物資采購(gòu)審計(jì)是對(duì)物

45、資采購(gòu)全過程實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)審計(jì)與治理審計(jì)的融合。物資采購(gòu)審計(jì)的要緊內(nèi)容包括審計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)部操縱、采購(gòu)打算、采購(gòu)合同、采購(gòu)招標(biāo)、供貨商選擇、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購(gòu)期后事項(xiàng)等。第六條 依照組織的治理模式和要求、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)量的大小、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)資源等的不同，物資采購(gòu)審計(jì)能夠采取項(xiàng)目治理式審計(jì)和過程參與式審計(jì)兩種模式。（一）項(xiàng)目治理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購(gòu)部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)打算，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。大、中型規(guī)模的組織適合采納該模式。（二）過程參與式審計(jì)是由專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過程或

46、者部分重要過程，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)審計(jì)的日?；Ｐ∫?guī)模組織能夠采納該模式。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任警示被審計(jì)單位關(guān)注物資采購(gòu)的現(xiàn)有和潛在風(fēng)險(xiǎn)。第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有物資采購(gòu)治理的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，熟悉相關(guān)法律、法規(guī)、政策和組織內(nèi)部有關(guān)規(guī)定，掌握物資采購(gòu)內(nèi)部操縱原理，了解組織物資采購(gòu)現(xiàn)狀和外部環(huán)境的變化。開展專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購(gòu)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可聘請(qǐng)外部專家參與。 第二章 物資采購(gòu)前期審計(jì) 第九條 物資采購(gòu)前期審計(jì)是從制定年度審計(jì)打算開始到具體實(shí)施物資采購(gòu)審計(jì)程序之前對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作作出的安排。其差不多過程包括：（一）編制年度審計(jì)打算，確定審計(jì)對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮以下各種因素：1重要性。

47、選擇采購(gòu)數(shù)量較大、采購(gòu)次數(shù)頻繁、采購(gòu)價(jià)格較高、采購(gòu)價(jià)格變化頻繁、質(zhì)量問題突出、長(zhǎng)期積壓或短缺、在ABC分類治理法下的A類和B類物資、群眾反映普遍、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、內(nèi)部操縱薄弱和出現(xiàn)錯(cuò)弊概率較高的部門、環(huán)節(jié)或物資類不等。2物資采購(gòu)方案、內(nèi)部操縱的重大變化。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)依照外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，適時(shí)審查新的物資采購(gòu)方案和內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性，將其列入審計(jì)打算。3改進(jìn)空間。依照成本效益原則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將工作改進(jìn)空間較大、在增值性方面有潛力的物資采購(gòu)部門、環(huán)節(jié)或物資類不確定為審計(jì)項(xiàng)目。4審計(jì)資源。5風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可能來自組織內(nèi)部或外部。組織規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、賬戶余額大小、出現(xiàn)錯(cuò)弊概率

48、、物價(jià)變動(dòng)幅度、技術(shù)變化速度、治理人員素養(yǎng)和能力、業(yè)務(wù)量大小等差不多上潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目應(yīng)優(yōu)先作出審計(jì)安排。（二）獵取與研究相關(guān)資料，制定項(xiàng)目審計(jì)打算和審計(jì)方案。相關(guān)資料包括：1、物資采購(gòu)目標(biāo)和打算；2、前期物資采購(gòu)審計(jì)工作底稿；3、組織資料，例如組織結(jié)構(gòu)圖和工作講明、政策和程序手冊(cè)以及重大的組織系統(tǒng)變化等；4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；5、相關(guān)制度規(guī)定，例如采購(gòu)政策、采購(gòu)程序制度、授權(quán)審批制度、供貨商治理制度、財(cái)產(chǎn)接觸制度、合同或協(xié)議簽定制度、憑證治理制度和定價(jià)策略等；6、外部信息資料，例如同行業(yè)相關(guān)資料、物價(jià)水平和變化幅度、技術(shù)變化程度和供貨商資料等；7、法律性文件。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)

49、通過批閱資料、咨詢技術(shù)專家、進(jìn)行分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)觀看物資采購(gòu)流程、詢問等方法，研究相關(guān)背景資料，初步評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定適合本組織實(shí)際情況的物資采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)打算及審計(jì)方案。經(jīng)適當(dāng)治理層批準(zhǔn)后，向被審計(jì)單位發(fā)出物資采購(gòu)審計(jì)通知書。 （三）審查、評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱。物資采購(gòu)內(nèi)部操縱包括操縱環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五個(gè)要素。1、采購(gòu)操縱環(huán)境。采購(gòu)操縱環(huán)境包括以下內(nèi)容：董事會(huì)成員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)豐富程度、獨(dú)立性地位、獨(dú)立董事所占比例、審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置情況；治理者對(duì)待物資采購(gòu)內(nèi)部操縱的重視程度、采取的經(jīng)營(yíng)理念和治理模式；企業(yè)文化所塑造的職員差不多信念、價(jià)值觀念、思維和行為方式；組織結(jié)

50、構(gòu)的適當(dāng)性、權(quán)責(zé)劃分的明確性、獎(jiǎng)懲的分明性、崗位設(shè)置的合理性、人員素養(yǎng)的適當(dāng)性；組織人力資源政策的適當(dāng)性等。2、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)治理。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)治理包括物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不包括檢查外部因素（如競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)變化等）和內(nèi)部因素（如職員素養(yǎng)、組織活動(dòng)性質(zhì)、信息系統(tǒng)處理特點(diǎn)等）；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括可能風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)峻程度、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的回避、同意、降低或分擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等。3、采購(gòu)操縱活動(dòng)。物資采購(gòu)操縱活動(dòng)包括以下內(nèi)容：業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分離、質(zhì)量驗(yàn)收操縱、物資采購(gòu)招標(biāo)操縱、憑證和記錄操縱、資產(chǎn)接觸和記錄使用操縱、獨(dú)立檢查、物價(jià)信息操縱。4、采購(gòu)

51、信息與溝通。物資采購(gòu)相關(guān)信息除了涉及財(cái)務(wù)信息外，還涉及非財(cái)務(wù)信息，如物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息、業(yè)務(wù)流程再造信息等。信息溝通方式包括政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)、備查簿、口頭交流、例外情況報(bào)告和治理事例等。5、采購(gòu)監(jiān)督。采取的方式包括物資采購(gòu)內(nèi)部操縱自我評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部操縱例外情況報(bào)告、操作人員反饋以及顧客投訴等。物資采購(gòu)內(nèi)部操縱審計(jì)可通過設(shè)置采購(gòu)內(nèi)部操縱調(diào)查表等方式進(jìn)行深入調(diào)查、了解和測(cè)試，并形成審計(jì)工作底稿。物資采購(gòu)內(nèi)部操縱調(diào)查表格式如表2-1所示。 表2-1 物資采購(gòu)內(nèi)部操縱調(diào)查表被審計(jì)單位名稱 XX 部門 日 期 索引號(hào) 審計(jì)項(xiàng)目名稱 物資采

52、購(gòu)內(nèi)部操縱調(diào)查 編制人 XX 會(huì)計(jì)期間或截止日200 x年度 復(fù)核人 XX頁(yè) 次 問題 是 否 不 適用備注強(qiáng) 弱 一般（一）物資采購(gòu)操縱環(huán)境問題調(diào)查1治理部門是否認(rèn)為健全的內(nèi)部操縱能促成物資采購(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？2組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置是否有利于物資采購(gòu)各部門職責(zé)的明確劃分和協(xié)調(diào)運(yùn)行？3有無(wú)物資采購(gòu)程序、手冊(cè)和詳細(xì)的崗位講明書？4物資采購(gòu)涉及到的所有職員是否清晰自己所要履行的崗位職責(zé)和必須遵循的政策與程序？5物資采購(gòu)政策及其變化是否及時(shí)向相關(guān)職員進(jìn)行了傳達(dá)？6治理部門是否定期向職員講明道德行為的重要性？7是否制定了書面的道德政策并使職員了解了這些政策？8有無(wú)制定不合理的采購(gòu)目標(biāo)與高業(yè)績(jī)掛鉤的獎(jiǎng)勵(lì)誘使職員舞

53、弊？9職員的素養(yǎng)與其從事的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)是否相稱？10有無(wú)對(duì)職員進(jìn)行定期專業(yè)培訓(xùn)？（二）物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)治理問題調(diào)查1是否有適當(dāng)層次的治理部門參與了對(duì)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估？2有無(wú)識(shí)不物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)方法？3物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)不是否全面？4是否對(duì)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估？5是否有物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解措施？6是否有識(shí)不人事、操縱程序變化并作出相應(yīng)反應(yīng)的機(jī)制？7有無(wú)防止物資積壓或短缺的有效方法？8物資安全庫(kù)存量的確定是否合理？有無(wú)進(jìn)一步降低的可能？ 表2-1 物資采購(gòu)內(nèi)部操縱調(diào)查表（續(xù)）被審計(jì)單位名稱 XX部門 日 期 索引號(hào) 審計(jì)項(xiàng)目名稱物資采購(gòu)內(nèi)部操縱調(diào)查 編制人XX會(huì)計(jì)期間或截止日 200 x年度

54、復(fù)核人 XX 頁(yè) 次 問題 是 否 不適用 備注強(qiáng) 弱 一般（三）物資采購(gòu)操縱活動(dòng)問題調(diào)查1所有物資采購(gòu)是否以合法經(jīng)營(yíng)需求或目的為依據(jù)？2物資采購(gòu)是否通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)？3是否以最具成本效益的方式取得物資？4是否對(duì)物資采購(gòu)實(shí)施合同操縱？5是否對(duì)物資采購(gòu)不相容職務(wù)執(zhí)行了分離？6是否對(duì)承擔(dān)采購(gòu)職責(zé)的職員進(jìn)行定期輪崗？7大宗物資采購(gòu)是否實(shí)行招標(biāo)操縱？8供貨商選擇是否做了充分的調(diào)查并持續(xù)監(jiān)督供貨商業(yè)績(jī)？9采購(gòu)物資的價(jià)格確定是否合理？10有無(wú)健全的物資價(jià)格信息操縱措施，包括物價(jià)信息收集、分類、加工、比較的程序操縱，信息的質(zhì)量要求，信息資料的歸檔保管等？11是否對(duì)到物資資由獨(dú)立部門組織認(rèn)真驗(yàn)收？12對(duì)驗(yàn)收

55、不合格的采購(gòu)物資是否及時(shí)查明緣故落實(shí)責(zé)任？13是否對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行了永續(xù)盤存記錄？14在缺乏永續(xù)盤存記錄時(shí)，是否存在補(bǔ)償操縱措施？15物資采購(gòu)是否實(shí)施了ABC分類治理法？16是否對(duì)物資進(jìn)行定期盤點(diǎn)？17是否在有關(guān)物資采購(gòu)票證審核一致、無(wú)誤的基礎(chǔ)上確認(rèn)應(yīng)付賬款負(fù)債？18是否定期發(fā)送供貨商對(duì)賬單？19有無(wú)物資接觸和記錄使用操縱措施？20對(duì)物資采購(gòu)是否采取了健全的憑證和記錄操縱？21是否有針對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境下物資采購(gòu)信息處理的安全操縱標(biāo)準(zhǔn)和措施？ 表2-1 物資采購(gòu)內(nèi)部操縱調(diào)查表（續(xù)）被審計(jì)單位名稱 XX部門 日 期 索引號(hào) 審計(jì)項(xiàng)目名稱物資采購(gòu)內(nèi)部操縱調(diào)查 編制人XX會(huì)計(jì)期間或截止日 200 x年度 復(fù)

56、核人XX 頁(yè) 次 問題 是 否 不適用 備注強(qiáng) 弱 一般（四）物資采購(gòu)信息與溝通問題調(diào)查1治理部門是否鼓舞涉及物資采購(gòu)的所有各方交流信息？組織內(nèi)部信息渠道是否通暢？2信息溝通是否能使職員有效履行職責(zé)？3與組織外部是否有信息溝通？4是否存在依照截止期信息對(duì)物資采購(gòu)明細(xì)賬和總賬進(jìn)行操縱和調(diào)節(jié)？5是否對(duì)重大物資采購(gòu)差異進(jìn)行了及時(shí)調(diào)查和處理，是否將調(diào)查結(jié)果向治理層提交？6治理部門是否投入充分的資源來支持對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和修改？7是否保持最新的物資采購(gòu)會(huì)計(jì)文件？8收集的外部信息是否全面，包括物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息、業(yè)務(wù)流程再造信息等？9有無(wú)通暢的例外情況報(bào)告

57、渠道？10職員的反饋以及供貨商的投訴渠道是否暢通？11是否采取措施保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下信息處理和傳遞的安全完整和對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范？（五）物質(zhì)采購(gòu)監(jiān)督問題調(diào)查1是否建立適當(dāng)治理程序來保證物資采購(gòu)操縱的運(yùn)行并對(duì)運(yùn)行的效果進(jìn)行評(píng)估？2是否存在適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)ξ镔Y采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)的日常監(jiān)督？3監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)覺的操縱薄弱環(huán)節(jié)是否向適當(dāng)治理層匯報(bào)？是否依照需要對(duì)政策和程序進(jìn)行修改？4是否設(shè)立獨(dú)立稽核員對(duì)物資采購(gòu)實(shí)施獨(dú)立監(jiān)督？5審計(jì)活動(dòng)范圍是否能夠足以證明物資采購(gòu)內(nèi)部操縱的有效性？ 審計(jì)結(jié)論： 第三章 物資采購(gòu)過程審計(jì) 第十條 物資采購(gòu)過程審計(jì)是依照采購(gòu)內(nèi)部操縱評(píng)審結(jié)果，確定采購(gòu)打算、價(jià)格、合同、執(zhí)行等方面的測(cè)試范圍

58、、重點(diǎn)和方法，以收集審計(jì)證據(jù)。第十一條 采購(gòu)打算審計(jì)。采購(gòu)打算審計(jì)是對(duì)采購(gòu)打算中所列物資價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、采購(gòu)方式和供貨商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。（一）應(yīng)獵取的相關(guān)資料。包括采購(gòu)政策、采購(gòu)打算、物資儲(chǔ)備定額補(bǔ)庫(kù)打算、銷售打算、產(chǎn)品產(chǎn)量打算、技術(shù)措施打算、生產(chǎn)作業(yè)打算、在制品期初存量和期末可能存量、新產(chǎn)品試制打算、物資工藝消耗定額、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理打算、技術(shù)改造打算和物資價(jià)格供應(yīng)狀況等。（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括采購(gòu)打算程序失控、采購(gòu)打算依據(jù)不當(dāng)、采購(gòu)打算分解不到位、采購(gòu)打算執(zhí)行不完全、采購(gòu)打算與其他打算不協(xié)調(diào)等。（三）審計(jì)內(nèi)容1采購(gòu)打算編制依據(jù)的可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審

59、查采購(gòu)打算的編制是否依據(jù)通過批準(zhǔn)的物資采購(gòu)申請(qǐng)單，在MRP環(huán)境下，采購(gòu)打算的編制是否依據(jù)主生產(chǎn)打算、主產(chǎn)品結(jié)構(gòu)文件、庫(kù)存文件和各種零部件的生產(chǎn)時(shí)刻或訂貨時(shí)刻精確計(jì)算；采購(gòu)打算是否與生產(chǎn)打算、銷售打算、物資庫(kù)存操縱打算和資金供應(yīng)打算等相協(xié)調(diào)；是否符合組織的存貨政策、采購(gòu)政策和資金治理政策。2采購(gòu)打算審批程序的合規(guī)性。審查各物資使用部門是否依照本期生產(chǎn)打算和物資消耗定額確定物資實(shí)際需要量，據(jù)以填具物資采購(gòu)申請(qǐng)單；物資治理部門是否每月依照物資實(shí)際庫(kù)存和儲(chǔ)備需要填具物資儲(chǔ)備定額補(bǔ)庫(kù)打算表，提交補(bǔ)庫(kù)申請(qǐng)單；各部門負(fù)責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍對(duì)提交的采購(gòu)申請(qǐng)單進(jìn)行分類初審、對(duì)口把關(guān)；打算部門有無(wú)會(huì)同物資

60、治理部門核實(shí)物資庫(kù)存；最終下達(dá)的月份物資采購(gòu)打算有無(wú)報(bào)經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，有無(wú)要求請(qǐng)購(gòu)部門或人員調(diào)整采購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)；重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購(gòu)，是否執(zhí)行特不授來自3722資料搜索網(wǎng) 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載權(quán)審批程序，是否組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批；對(duì)生產(chǎn)急需和突發(fā)性的緊急物資采購(gòu)，是否以適當(dāng)形式事先通知價(jià)格信息部門，并于規(guī)定時(shí)日內(nèi)補(bǔ)齊辦妥有關(guān)手續(xù)。在過程參與式物資采購(gòu)審計(jì)模式下，采購(gòu)打算在報(bào)經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批前，可首先提交內(nèi)部審計(jì)人員審核。3采購(gòu)打算所列價(jià)格的合理性。關(guān)于重復(fù)購(gòu)置的物資，如價(jià)格未發(fā)生變化，則以上次成交價(jià)格為依據(jù)，將高出確定標(biāo)準(zhǔn)的打算價(jià)作為重