從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)貨物的財(cái)務(wù)分析

1、 從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)貨物的財(cái)務(wù)分析增值稅一般納稅人采購(gòu)貨物涉及的稅收主要有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。采購(gòu)貨物涉及的增值稅，在銷項(xiàng)稅額一定的情況下，能夠索取17稅率的專用發(fā)票時(shí)，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額最大，則應(yīng)納稅額最小；能索取6稅率的專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)納稅額次之；能索取4稅率專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)納稅額再次之；不能索取專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)納稅額最大。同理，城建稅、教育費(fèi)附加隨增值稅的增減而增減。至于企業(yè)所得稅，則與企業(yè)稅前利潤(rùn)的大小相關(guān)。不能索取17稅率的專用發(fā)票時(shí)，因多繳納了增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加，企業(yè)稅前可扣除的稅費(fèi)增加，企業(yè)所得稅會(huì)相應(yīng)減少。但是，能索取17、6、4專用發(fā)票和不能索取專用發(fā)票時(shí)

2、的稅費(fèi)總額是依次遞增的。增值稅一般納稅人企業(yè)在采購(gòu)時(shí)為了彌補(bǔ)拿不到17稅率的專用發(fā)票而造成的損失，必然要求供貨的小規(guī)模納稅人降價(jià)供貨。而這種情況下的因“票”降價(jià)，折價(jià)幅度定多少合適呢？定高了，供貨方承受不起，定低了，采購(gòu)方吃不消。這里面應(yīng)當(dāng)有一個(gè)令雙方都能接受的折價(jià)幅度-價(jià)格折讓臨界點(diǎn)。怎樣找到這個(gè)臨界點(diǎn)？我們不妨引進(jìn)現(xiàn)金流量分析原理。設(shè)任意一個(gè)增值稅一般納稅人，當(dāng)某貨物的含稅銷售額為q時(shí)，該貨物的采購(gòu)情況分別為索取17、6、4專用發(fā)票和不索取專用發(fā)票，含稅購(gòu)進(jìn)額分別為a、b、c和d，城建稅和教育費(fèi)附加兩項(xiàng)合計(jì)按8計(jì)算，企業(yè)所得稅稅率33。另外，四種情況的采購(gòu)費(fèi)用、供貨質(zhì)量都相同。那么，根據(jù)現(xiàn)

3、金凈流量計(jì)算公式，分別求出各采購(gòu)情況的現(xiàn)金凈流量。LOCaLHOsT索取17專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量根據(jù)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入額現(xiàn)金流出額含稅銷售額，則：現(xiàn)金凈流量qaqa索取6、4專用發(fā)票和不能索取專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量：索取6專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量；索取4專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量；不能索取專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)在，采購(gòu)企業(yè)以式的現(xiàn)金凈流量為標(biāo)準(zhǔn)，若令式等于式，即索取6專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量跟式這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金凈流量相等時(shí)，可求出b與a之比為，也就是說(shuō)，當(dāng)采購(gòu)企業(yè)索取6的專用發(fā)票購(gòu)貨時(shí)，只要供貨方給予含稅價(jià)的價(jià)格折讓，采購(gòu)企業(yè)就不會(huì)吃虧。同樣的方法，計(jì)算出采購(gòu)企業(yè)索取4專用發(fā)票

4、和不能索取專用發(fā)票情況下，售貨方的價(jià)格折讓臨界點(diǎn)分別為和。對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，在購(gòu)貨時(shí)運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn)原理，就可以放心大膽地跟小規(guī)模納稅人打交道，只要所購(gòu)貨物的質(zhì)量符合要求，價(jià)格折讓能達(dá)到相應(yīng)的臨界點(diǎn)指數(shù)，增值稅一般納稅人就可以棄遠(yuǎn)求近，從周圍的小規(guī)模納稅人那里購(gòu)貨，以節(jié)省采購(gòu)時(shí)間和采購(gòu)費(fèi)用，增加企業(yè)效益。例：某服裝生產(chǎn)企業(yè)，每年要外購(gòu)棉布500噸。如果從外省市棉紡廠購(gòu)入，每噸價(jià)格需3萬(wàn)元。當(dāng)?shù)赜袔准乙?guī)模較小的棉紡企業(yè)，所生產(chǎn)棉布的質(zhì)量可與該外省市棉紡廠生產(chǎn)的棉布相媲美。假定當(dāng)?shù)孛藜徠髽I(yè)能從稅務(wù)局開(kāi)出4的增值稅專用發(fā)票，那么，該服裝生產(chǎn)企業(yè)以什么價(jià)格從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)進(jìn)才算合理呢？按上面的公式，企業(yè)能索取4專用發(fā)票時(shí)的價(jià)格折讓點(diǎn)為，即該服裝生產(chǎn)企業(yè)只要以每噸26388元300000的價(jià)格購(gòu)入，就不會(huì)吃虧。如果考慮到運(yùn)費(fèi)支出的減少，以這個(gè)價(jià)格購(gòu)入還會(huì)節(jié)省不少費(fèi)用。此外，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)