XXX投資股份有限公司總體審計(jì)計(jì)劃

1、PAGE PAGE 22客戶XXXX投投資股份有有限公司簽名日期項(xiàng)目總體審計(jì)計(jì)計(jì)劃編制X99.1.10索引號(hào)G4年度1998復(fù)核Y99.1.12頁 次1總體審計(jì)計(jì)計(jì)劃 一一、審計(jì)目目標(biāo)及范圍圍我們接受XXXXX投投資股份有有限公司(以下稱“XXXXX公司”)的委托托,對(duì)其11998年年度的合并并會(huì)計(jì)報(bào)表表(包括合合并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、合合并利潤及及利潤分配配表、合并并現(xiàn)金流量量表)進(jìn)行行審計(jì),計(jì)計(jì)劃于19999年33月15日日出具正式式審計(jì)報(bào)告告,同時(shí)對(duì)對(duì)其集團(tuán)內(nèi)內(nèi)各公司存存在的內(nèi)部部控制制度度的缺陷出出具管理建建議書.(本計(jì)劃所所稱“元”除非特指指明幣種,皆指“人民幣元元”).二、公司背背景公司

2、背景主主要描述被被審計(jì)單位位所屬行業(yè)業(yè)及經(jīng)營特特點(diǎn)、歷史史沿革、業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營范圍圍、經(jīng)營規(guī)規(guī)模、組織織結(jié)構(gòu)、投投資情況及及注冊(cè)資本本等.公司司背景的內(nèi)內(nèi)容應(yīng)復(fù)印印一份歸入入永久性檔檔案以便于于以后年度度查閱.對(duì)對(duì)于老客戶戶,以前年年度審計(jì)時(shí)時(shí)已對(duì)公司司背景作了了較全面的的表述,在在本年度的的總體審計(jì)計(jì)計(jì)劃中一一般勿需贅贅述,而只只就對(duì)本年年度有重大大影響的事事項(xiàng)或本年年度已發(fā)生生變化的情情況作出說說明.本案案例是針對(duì)對(duì)老客戶編編寫的,組組織結(jié)構(gòu)等等內(nèi)容較上上年度并無無變化,但但為便于閱閱讀者對(duì)本本案例的理理解,我們們?nèi)宰髁撕?jiǎn)簡(jiǎn)要說明. (一) XXXXX公公司背景XXXX公公司于19992

3、年起起籌建,11993年年發(fā)行A股股股票并上上市交易.XXXX公公司為電力力基礎(chǔ)設(shè)施施的投資管管理公司,職工僅二二十幾人,除對(duì)外進(jìn)進(jìn)行投資(主體企業(yè)業(yè)為發(fā)電廠廠)外,其其本身并沒沒有經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù).本年度,XXXXX公公司除日常常管理工作作外,主要要是完成配配股及資本本公積金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本、清理及追追索以前年年度因投資資及資金拆拆借而產(chǎn)生生的遺留問問題,所以以會(huì)計(jì)核算算內(nèi)容較為為簡(jiǎn)單. (二二) 組織織結(jié)構(gòu)XXXX公公司董事會(huì)總經(jīng)理辦公室證券部投資部財(cái)務(wù)部 100% 90% 555% 660% 225% 115% xx房地產(chǎn)公司北部電廠南部電廠保稅開發(fā)公司香港xx公司xx配電公司 3% 400% (三

4、三) 各子子公司、聯(lián)聯(lián)營企業(yè)概概況 11. 南部部電廠南部電廠成成立于19989年99月11日日,為中外外合資經(jīng)營營企業(yè),經(jīng)經(jīng)營發(fā)電、供電及電電力工程等等業(yè)務(wù).南部電廠擁擁有兩間非非獨(dú)立企業(yè)業(yè)法人資格格的電廠大廠廠及小廠,分別獨(dú)立立核算及獨(dú)獨(dú)立納稅.小廠兩臺(tái)臺(tái)發(fā)電機(jī)組組(燃油機(jī)機(jī)組,裝機(jī)機(jī)容量為99.4萬千千瓦時(shí))自自19900年7月起起先后并網(wǎng)網(wǎng)發(fā)電;大廠一、二號(hào)發(fā)電電機(jī)組(燃燃煤機(jī)組,裝機(jī)容量量為230萬千千瓦時(shí))分分別于19993年111月222日、19944年11月月12日投投入商業(yè)運(yùn)運(yùn)行. 22. 保稅稅開發(fā)公司司保稅開發(fā)公公司是19996年33月28日日成立的有有限責(zé)任公公司,注冊(cè)

5、冊(cè)資本計(jì)22,7500 萬元,經(jīng)營保稅稅區(qū)內(nèi)房地地產(chǎn)開發(fā)管管理、國際際貿(mào)易、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)口貿(mào)易、倉儲(chǔ)貨運(yùn)運(yùn)等.保稅稅開發(fā)公司司目前尚處處籌建期.3. 香港港xx公司司香港南方公公司為在香香港設(shè)立的的有限責(zé)任任公司,注注冊(cè)資本為為100萬萬港元.截截至目前為為止,香港港南方公司司除收購南南部電廠33%的股權(quán)權(quán)外,并未未開展其他他經(jīng)營業(yè)務(wù)務(wù).4. 北部部電廠北部電廠是是由XXXXX集團(tuán)(XXXXX公司的母母公司)、XXXXX公司及其其他股東共共同投資設(shè)設(shè)立的有限限責(zé)任公司司,成立于于19944年6月330日,注注冊(cè)資本為為68,0000萬元元.現(xiàn)北部部電廠擁有有兩臺(tái)裝機(jī)機(jī)容量為330萬千瓦瓦時(shí)的燃煤煤發(fā)電

6、機(jī)組組(以下稱稱“三號(hào)”及“四號(hào)”發(fā)電機(jī)組組),分別別于19997年122月31日日及19988年12月月31日投投入商業(yè)運(yùn)運(yùn)行.北部部電廠發(fā)電電機(jī)組的試試運(yùn)行及生生產(chǎn)經(jīng)營均均由南部電電廠承包.5. xxx房地產(chǎn)公公司Xx苑房地地產(chǎn)公司各各股東于11994年年聯(lián)營設(shè)立立該公司,共同開發(fā)發(fā)北海晶苑苑大廈.因因北海房地地產(chǎn)行業(yè)自自19966年度以來來一直低迷迷,原計(jì)劃劃通過賣樓樓花回籠部部分資金用用于房產(chǎn)開開發(fā)的構(gòu)想想落空,各各股東也不不愿盲目追追加投資,所以晶苑苑大廈自11996年年度起因資資金不足停停建.據(jù)我我們于19997年度度的實(shí)地考考察,該大大廈主樓建建至第十四四層,附樓樓建至第八八層,

7、尚未未產(chǎn)生任何何經(jīng)營收益益.6. xxx配電公司司建新配電公公司是于本本年度新成成立的有限限責(zé)任公司司,經(jīng)營生生活小區(qū)及及工業(yè)區(qū)的的配電工程程等.本年年度,該公公司已經(jīng)開開始生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營.XXXX公公司及其子子公司、聯(lián)聯(lián)營企業(yè)詳詳細(xì)情況請(qǐng)請(qǐng)參見永久久性檔案及及19977年度已審審合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注注.三、以前年年度審計(jì)情情況及其對(duì)對(duì)本年度的的影響該部分內(nèi)容容主要闡述述以前年度度重大審計(jì)計(jì)問題,特特別是以前前年度審計(jì)計(jì)報(bào)告中的的保留意見見、重要事事項(xiàng)說明等等對(duì)本年度度會(huì)計(jì)報(bào)表表或?qū)徲?jì)方方法產(chǎn)生的的重大影響響.該部分分內(nèi)容如果果已在“重大會(huì)計(jì)計(jì)、審計(jì)問問題”中闡述,這里就僅僅需作簡(jiǎn)要要提示.XXXX

8、公公司自成立立起各年度度的合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表皆皆由我所審審計(jì),其中中XXXXX公司應(yīng)收收ZB投資資公司款計(jì)計(jì)2,5000萬元因因涉訴,已已在19997年度作作或有損失失披露,由由于金額較較大,我們們?cè)?9997年度審審計(jì)報(bào)告中中作重要事事項(xiàng)說明;南部電廠廠公司代省省電力工業(yè)業(yè)局建設(shè)的的輸變電工工程的工程程款及其利利息將在輸輸變電工程程交付使用用后由市供供電局償還還予南部電電廠,其中中利息自交交付使用之之日起,按按實(shí)際決算算的價(jià)值及及年利率112%計(jì)算算.因19997年度度輸變電工工程尚未交交付使用,所以無相相應(yīng)的利息息收入.本本年度輸變變電工程陸陸續(xù)交付使使用,應(yīng)關(guān)關(guān)注該利息息收入問題題.因XXX

9、XX公司各年年度的合并并會(huì)計(jì)報(bào)表表皆由我所所審計(jì),對(duì)對(duì)年初余額額的審計(jì)主主要是檢查查以前年度度審計(jì)調(diào)整整分錄是否否已正確調(diào)調(diào)整入帳.是次審計(jì)計(jì)的預(yù)備調(diào)調(diào)查中,我我們已檢查查了會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的年初初余額,以以前年度審審計(jì)調(diào)整分分錄皆已調(diào)調(diào)整入帳.惟XXXXX公司11997年年度執(zhí)行股份制試試點(diǎn)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度,本年度度按規(guī)定執(zhí)執(zhí)行股份份有限公司司會(huì)計(jì)制度度,在編編制比較會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)時(shí),年初數(shù)數(shù)應(yīng)按股股份有限公公司會(huì)計(jì)制制度的規(guī)規(guī)定重新表表述;上年年度我們出出具的管管理建議書書中指出出的有關(guān)內(nèi)內(nèi)控制度的的缺陷并無無根本改善善,是次應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注注,詳見“重大會(huì)計(jì)計(jì)、審計(jì)問問題”. 四四、重要會(huì)會(huì)計(jì)政策及及

10、其變更情情況 對(duì)對(duì)重要會(huì)計(jì)計(jì)政策的描描述同“公司背景景”,可以只只對(duì)上年度度遺留問題題、對(duì)本年年度有重大大影響的會(huì)會(huì)計(jì)政策及及本年度已已發(fā)生變化化的會(huì)計(jì)政政策作出說說明;被審審計(jì)單位采采用的會(huì)計(jì)計(jì)政策與國國家相關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)則、制度度相抵觸的的,應(yīng)分別別說明被審審計(jì)單位實(shí)實(shí)際采用的的會(huì)計(jì)政策策與國家相相關(guān)準(zhǔn)則、制度的差差異,并建建議被審計(jì)計(jì)單位對(duì)其其誤用的會(huì)會(huì)計(jì)政策予予以更正;對(duì)合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)時(shí),子公司司與母公司司所采用的的會(huì)計(jì)政策策有重大不不一致的應(yīng)應(yīng)予以說明明,以提醒醒審計(jì)人員員在審計(jì)實(shí)實(shí)施中對(duì)子子公司會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行備考調(diào)整整. XXXXX公公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和和股份有有限公司會(huì)

11、會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充充規(guī)定.除下述會(huì)會(huì)計(jì)政策外外,所執(zhí)行行的會(huì)計(jì)政政策與上年年度保持一一致. (一一) 存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備 自自19988年1月11日起,年年度終了,對(duì)于單個(gè)個(gè)存貨項(xiàng)目目的成本高高于可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的差差額,計(jì)提提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備,并并計(jì)入當(dāng)年年度“存貨跌價(jià)價(jià)損失”帳項(xiàng). (二二) 長期期投資減值值準(zhǔn)備 自自19988年1月11日起,年年度終了,長期股權(quán)權(quán)投資由于于市價(jià)持續(xù)續(xù)下跌或被被投資單位位經(jīng)營狀況況惡化等原原因?qū)е缕淦淇墒栈亟鸾痤~低于帳帳面價(jià)值,并且這種種降低的價(jià)價(jià)值在可預(yù)預(yù)計(jì)的未來來期間內(nèi)不不可能恢復(fù)復(fù),則將可可收回金額額低于長期期股權(quán)投資資帳面價(jià)值值的差額作作為長期投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)

12、備,并計(jì)計(jì)入當(dāng)年度度 “投資收益益”帳項(xiàng).(三) 子子公司所執(zhí)執(zhí)行的會(huì)計(jì)計(jì)政策與XXXXX公公司所執(zhí)行行會(huì)計(jì)政策策差異的說說明南部電廠為為中外合資資經(jīng)營企業(yè)業(yè),執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和和外商投投資企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度,其與XXXXX公公司所執(zhí)行行制度的重重大差異體體現(xiàn)在: 11. 南部部電廠固定定資產(chǎn)計(jì)提提折舊時(shí),采用100%的殘值值率,與XXXXX公公司確定的的5%的殘殘值率不同同,由此應(yīng)應(yīng)測(cè)算南部部電廠采用用不同殘值值率情況下下對(duì)當(dāng)年度度折舊費(fèi)用用及固定資資產(chǎn)凈值的的影響,并并視重要性性水平?jīng)Q定定是否在合合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表時(shí)作相相應(yīng)的調(diào)整整(調(diào)表不不調(diào)帳).2. 根據(jù)據(jù)外商投投資企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,南

13、部電廠廠計(jì)提的職職工獎(jiǎng)勵(lì)及及福利基金金作為對(duì)職職工的負(fù)債債,而不作作為股東的的權(quán)益,因因此在合并并會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí),南部部電廠計(jì)提提的職工獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)及福利利基金在合合并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中列列示于流動(dòng)動(dòng)負(fù)債“應(yīng)付福利利費(fèi)”帳項(xiàng),XXXXX公公司年末對(duì)對(duì)其長期股股權(quán)投資進(jìn)進(jìn)行權(quán)益法法調(diào)整時(shí),應(yīng)按南部部電廠經(jīng)審審計(jì)的凈利利潤扣減南南部電廠計(jì)計(jì)提的職工工獎(jiǎng)勵(lì)及福福利基金后后,按555%的比例例計(jì)算.五、未審會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分分析、審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初初步評(píng)估及及審計(jì)策略略在對(duì)合會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)時(shí),通常應(yīng)對(duì)對(duì)各合并主主體的個(gè)體體未審會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表及未未審合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行分析,并考慮合合并抵銷項(xiàng)項(xiàng)目對(duì)合并并會(huì)計(jì)報(bào)表表的影響.

14、在實(shí)際工工作中,被被審計(jì)單位位往往不編編制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表,如果被審審計(jì)單位納納入合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表范范圍的子公公司過多,在預(yù)備調(diào)調(diào)查階段不不可能了解解所有的重重大內(nèi)部交交易,審計(jì)計(jì)人員代編編未經(jīng)審計(jì)計(jì)的合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表則則不太現(xiàn)實(shí)實(shí),這時(shí)可可以對(duì)各合合并主體的的會(huì)計(jì)報(bào)表表進(jìn)行簡(jiǎn)單單匯總(僅僅抵銷內(nèi)部部往來、股股東權(quán)益及及長期投資資)后進(jìn)行行分析.本本案例如后后述原因,未對(duì)未審審合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行分析;在在編制比較較會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí),上年年對(duì)比數(shù)通通常應(yīng)選用用上年審定定數(shù),但若若上年度審審計(jì)調(diào)整分分錄較多,而被審計(jì)計(jì)單位也未未將調(diào)整分分錄正確調(diào)調(diào)整入帳,我們則應(yīng)應(yīng)對(duì)本年度度會(huì)計(jì)報(bào)表表作適當(dāng)表表調(diào)后與上上

15、年度審定定數(shù)進(jìn)行對(duì)對(duì)比分析,或直接以以被審計(jì)單單位未經(jīng)調(diào)調(diào)整的上年年度報(bào)表數(shù)數(shù)作對(duì)比數(shù)數(shù)進(jìn)行分析析;由于預(yù)預(yù)備調(diào)查了了解情況的的局限性,這時(shí)的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分分析不可能能象審計(jì)小小結(jié)中的分分析那樣全全面、具體體.我們的的分析旨在在發(fā)現(xiàn)未審審會(huì)計(jì)報(bào)表表的重點(diǎn)、疑點(diǎn),并并確定重點(diǎn)點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域域.總體審審計(jì)計(jì)劃會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分分析的形式式可參見本本案例審計(jì)計(jì)小結(jié)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表分析析的相關(guān)部部分.本案例根據(jù)據(jù)XXXXX公司、南南部電廠及及北部電廠廠的不同情情況分別描描述了審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的不同考考慮,但對(duì)對(duì)于審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的具體方法法則應(yīng)參照照天健所年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)指引的的規(guī)定執(zhí)行行.根據(jù)天天健所年年度會(huì)計(jì)報(bào)

16、報(bào)表審計(jì)指指引規(guī)定定,審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)一般控控制在5%以內(nèi),而而對(duì)固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、控制制風(fēng)險(xiǎn)及檢檢查風(fēng)險(xiǎn)的的確定則較較大程度地地依靠專業(yè)業(yè)判斷.根根據(jù)被審計(jì)計(jì)單位的實(shí)實(shí)際情況及及我們對(duì)其其了解程度度,對(duì)審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)評(píng)估可以定定量,也可可以只定性性,不定量量.審計(jì)策略應(yīng)應(yīng)描述擬采采取的總體體審計(jì)方法法,如對(duì)被被審計(jì)單位位擬實(shí)施重重點(diǎn)審計(jì)、一般審計(jì)計(jì)、部分項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)或或?qū)忛?是是否實(shí)施符符合性測(cè)試試、如何利利用其他專專家的工作作等.惟具具體的審計(jì)計(jì)方法因已已在具體審審計(jì)計(jì)劃中中詳細(xì)描述述,故不必必包括在該該部分內(nèi)容容中.我們們鼓勵(lì)審計(jì)計(jì)人員將審審計(jì)抽樣與與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)合合起來考慮慮,具體可可參見我所所

17、年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)指引的規(guī)定.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表層次的的實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試所要求求的保證程程度可在審審計(jì)策略中中描述,具具體各帳項(xiàng)項(xiàng)、各經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試試要求的保保證程度可可在具體審審計(jì)計(jì)劃中中描述. (一) XXXXX公公司各合并并主體財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)分析析及審計(jì)策策略在不考慮合合并抵銷的的情況下,各合并主主體有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)及及其占匯總總數(shù)的比例例列示如下下(單位:萬元) 公司指標(biāo) XXXX公公司%南部電廠%保稅開發(fā)公公司%香港南方公公司%匯總數(shù)%總資產(chǎn)144,779023481,2280765,990011,6100-633,6670100凈資產(chǎn)144,446048150,9930512,7500

18、1110-298,2250100主營業(yè)務(wù)收收入-138,0000100-138,0000100凈利潤21,4440-29,3440-從上表看,保稅開發(fā)發(fā)公司各財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)占占各主體匯匯總數(shù)的比比例都在11%以下,其因尚處處籌建期,無損益表表,對(duì)其擬擬采取審閱閱的辦法,惟應(yīng)實(shí)地地查看其建建設(shè)中的堆堆場(chǎng)是否已已完工并交交付營運(yùn),以證實(shí)其其是否仍在在籌建中;香港南方方公司對(duì)XXXXX公公司合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的影響更加加微不足道道,且其除除少量開辦辦費(fèi)外,幾幾乎沒有其其他業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生,所以以只需對(duì)其其未審會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行分析比較較后認(rèn)定;對(duì)XXXXX公司及及南部電廠廠應(yīng)進(jìn)行重重點(diǎn)審計(jì).因南部電電廠各財(cái)務(wù)務(wù)指

19、標(biāo)在匯匯總數(shù)中都都占有絕對(duì)對(duì)比重,擬擬單獨(dú)組成成一個(gè)審計(jì)計(jì)小組對(duì)其其進(jìn)行審計(jì)計(jì).XXXXX公司為為投資管理理公司,其其主體企業(yè)業(yè)為南部電電廠,所以以我們擬分分別對(duì)該兩兩公司的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行分析,而不再對(duì)對(duì)其合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行分析.(南部電電廠會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表分析及及重大會(huì)計(jì)計(jì)審計(jì)問題題由南部電電廠審計(jì)小小組項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人單獨(dú)獨(dú)撰寫,詳詳見本計(jì)劃劃“七”). (二二) XXXXX公司司會(huì)計(jì)報(bào)表表分析、審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的初步評(píng)估估及審計(jì)策策略 1. 比比較會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表分析(母公司)XXXX公公司比較會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表(未審) (單位：萬元)1998.12.331未審數(shù)數(shù)結(jié)構(gòu)比率1997.12.331審定數(shù)數(shù)結(jié)構(gòu)比率

20、 增減額增減率備 注流動(dòng)資產(chǎn): 貨幣資資金 *12,60009%8,55008%4,050047%(1)配股股溢價(jià)發(fā)行行收入188,1000萬元,償償還短期借借款4,3300萬元元,支付股股利4000萬元,使使貨幣資金金增加9,720萬萬元,其他他使貨幣資資金發(fā)生大大額變動(dòng)的的原因尚待待審計(jì)中進(jìn)進(jìn)一步落實(shí)實(shí). 應(yīng)收股股利30(30)(100%) 預(yù)付貨貨款1,20001%1,50001%(300)(20%)(2)蓮花花一村住宅宅工程尾款款轉(zhuǎn)固,使使預(yù)付帳款款減少3000萬元. 其他應(yīng)應(yīng)收款 *6,20005%8,95009%(2,7550)(31%)(3)詳見見“XXXXX公司重大大會(huì)計(jì)、審審

21、計(jì)問題”. 流動(dòng)資資產(chǎn)合計(jì) 20,000015%19,033018%9705%長期投資: 長期股股權(quán)投資 *113,553083%84,733080%28,800034%(4)新增增對(duì)建新公公司投資11,1000萬元,向向北部電廠廠繳付第二二期出資額額5,5990萬元,權(quán)益法調(diào)調(diào)增長期投投資22,110萬萬元,權(quán)益益法調(diào)增長長期投資的的原因待對(duì)對(duì)被投資公公司凈資產(chǎn)產(chǎn)增加原因因進(jìn)行審計(jì)計(jì). 減減: 長期期投資減值值準(zhǔn)備 長期投投資凈額 113,553083%84,733080%28,800034%固定資產(chǎn): 固定資資產(chǎn)原價(jià) 3,26002%2,51002%75030%(5)購置置固定資產(chǎn)產(chǎn),審計(jì)

22、中中待進(jìn)一步步落實(shí). 減減: 累計(jì)折折舊 54034020059%(6)結(jié)合合固定資產(chǎn)產(chǎn)的增加測(cè)測(cè)算本年度度計(jì)提的累累計(jì)折舊. 固定資資產(chǎn)凈值 2,72002%2,17002%55025% 固定資資產(chǎn)合計(jì) 2,72002%2,17002%55025%其他資產(chǎn): 開辦費(fèi)費(fèi)70140(70)(50%)(7)本年年度無新增增開辦費(fèi),其減少數(shù)數(shù)為攤銷數(shù)數(shù),待對(duì)其其攤銷數(shù)進(jìn)進(jìn)行測(cè)算. 其他資資產(chǎn)合計(jì) 70140(70)(50%) 資 產(chǎn) 總 計(jì) 136,3320100%106,0070100%30,255029%XXXX公公司比較會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表(未審) (單位：萬元)1998.12.331未審數(shù)數(shù)結(jié)構(gòu)比率1

23、997.12.331審定數(shù)數(shù)結(jié)構(gòu)比率增減額增減率備 注流動(dòng)負(fù)債: 短期借借款4,30004%(4,3000)(100%)(8)以貨貨幣資金償償還借款,待檢查還還款記錄及及函證年末末余額. 應(yīng)付福福利費(fèi) 201010100% 未付股股利 4,08004%(4,0880)(100%)(9)支付付股利,待待檢查付款款證明. 未交稅稅金(20)(60)40(67%) 其他應(yīng)應(yīng)付款 *3301,23001%(900)(73%)(10)償償還XXXXX總公司司往來款9900萬元元. 預(yù)提費(fèi)費(fèi)用30(30)(100%) 流動(dòng)負(fù)負(fù)債合計(jì) 3309,59009%(9,2660)(97%) 負(fù)債合合計(jì)3309,5

24、9009%(9,2660)(97%)股東權(quán)益: 股本 *90,666067%40,666038%50,0000123%(11)配配股4,6672萬元元,公積金金轉(zhuǎn)股455,3288萬元. 資本公公積 *5,20004%37,100035%(31,9900)(86%)(12)配配股溢價(jià)凈凈收入增加加資本公積積13,4428萬元元,公積金金轉(zhuǎn)股減少少資本公積積45,3328萬元元. 盈余公公積15,155011%15,155014% 其其中: 公公益金4,42003%4,42004% 未分配配利潤24,988018%35,70003%21,4110600%(13)因因該公司尚尚未對(duì)19998年度度

25、利潤進(jìn)行行分配,故故未分配利利潤較大. 股東權(quán)權(quán)益合計(jì) 135,9990100%96,488091%39,511041% 負(fù)債與與股東權(quán)益益總計(jì) 136,3320100%106,0070100%30,255029% * 因其占占總資產(chǎn)的的比重較大大,較上年年末增減變變動(dòng)大或性性質(zhì)重要,列為是次次的審計(jì)重重點(diǎn)帳項(xiàng).XXXX公公司比較會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表(未審) (單位：萬元)1998未未審數(shù) 結(jié)構(gòu)比率1997審審定數(shù)結(jié)構(gòu)比率增減額增減率備 注一、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 減減: 營業(yè)業(yè)成本 主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加 二、主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤 加加: 其他業(yè)業(yè)務(wù)利潤 *3004026065%(13)利利息收入誤誤計(jì)其他業(yè)業(yè)

26、務(wù)收入,金額待證證實(shí)后予重重分類. 減減：管理費(fèi)費(fèi)用 1,60001,50001007% 財(cái)務(wù)費(fèi)用用 *(120)(400)280(7%)(14)利利息收入誤誤計(jì)其他業(yè)業(yè)務(wù)收入,金額待證證實(shí)后予重重分類.三、營業(yè)利利潤 (1,1880)(1,0660)(120)11% 加加: 投資收收益 *22,600013,73308,870065%(15)主主要是權(quán)益益法調(diào)整增增加投資收收益,該項(xiàng)項(xiàng)目有待于于對(duì)被投資資公司凈利利潤增減進(jìn)進(jìn)行進(jìn)一步步分析及審審計(jì). 營營業(yè)外收入入 1010 減減: 營業(yè)外外支出 20(20)四、利潤總總額 21,411012,63308,780070% 減減: 所得稅稅 2

27、0(20)(100%)五、凈利潤潤 21,411012,61108,800070% 加加: 年初未未分配利潤潤 3,57001003,4700六、可分配配利潤 24,988012,711012,2770 減減: 提取法法定公積金金 1,2600(1,2660) 提提取法定公公益金 1,2600(1,2660)七、可供股股東分配的的利潤 24,988010,199014,7990 提提取任意公公積金2,5200(2,5220) 應(yīng)應(yīng)付普通股股股利4,1000(4,1000)八、未分配配利潤 24,98803,570021,4110流動(dòng)比率61:12:1資產(chǎn)負(fù)債比比率0.2%9%凈資產(chǎn)收益益率16

28、%13%* 金額重重大或存在在差錯(cuò)可能能,列為重重點(diǎn)審計(jì)帳帳項(xiàng). 2. 相相關(guān)財(cái)務(wù)指指標(biāo)分析XXXX公公司配股資資金到位后后流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)增加,償償還短期銀銀行借款使使流動(dòng)負(fù)債債減少,流流動(dòng)資產(chǎn)與與流動(dòng)負(fù)債債相反的變變動(dòng)趨勢(shì)使使本年末流流動(dòng)比率(61:11)大大高高于上年末末的正常水水平(2:1),同同理,本年年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率較上上年末也有有很大降低低.較高的的流動(dòng)比率率及較低的的資產(chǎn)負(fù)債債率可能會(huì)會(huì)促使XXXXX公司司盲目投資資,因此要要關(guān)注其配配股資金的的投向與配配股說明書書所述資金金投向是否否相符.本年度凈資資產(chǎn)收益率率為16%,比上年年度的133%增長33個(gè)百分點(diǎn)點(diǎn).本年度度因配股及及新增

29、未分分配利潤使使凈資產(chǎn)增增長41%,而配股股資金難以以在短期內(nèi)內(nèi)產(chǎn)生高額額回報(bào),其其何以能使使凈資產(chǎn)收收益率在上上年度基礎(chǔ)礎(chǔ)上又有較較大增幅?從XXXXX公司比比較會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的分析析可知,XXXXX公公司本年度度凈利潤的的大幅增長長緣于投資資收益的大大幅增長,投資收益益的增長主主要是緣于于南部電廠廠凈利潤的的增長,南南部電廠審審計(jì)小組應(yīng)應(yīng)詳加關(guān)注注. 3. 審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的初步評(píng)估估及重點(diǎn)審審計(jì)區(qū)域的的確定 (1) 由于國家家宏觀調(diào)控控及產(chǎn)業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)的調(diào)整整,全國電電力有效需需求相對(duì)不不足,南部部電廠自成成立以來發(fā)發(fā)電量就不不飽滿,本本年度發(fā)電電量更較上上年度大幅幅降低,這這是XXXXX公司及及南

30、部電廠廠面臨的主主要經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險(xiǎn).XXXXX公司司因要向北北部電廠繳繳付第二期期出資額,于本年度度配售發(fā)行行股票.同同時(shí),為擴(kuò)擴(kuò)大股本規(guī)規(guī)模,以使使第二次的的配股規(guī)模模擴(kuò)大(因因配股數(shù)量量受擬配股股公司前一一次發(fā)行在在外股本總總額30%的限制),XXXXX公司還還以資本公公積金轉(zhuǎn)增增股本,使使股本總額額較上年末末增長了1123%.為維持其其股票的形形象及達(dá)到到配股的生生存線凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率110%以上上,XXXXX公司面面臨的經(jīng)營營壓力更加加巨大.由由于南部電電廠擬單獨(dú)獨(dú)組織審計(jì)計(jì)小組進(jìn)行行審計(jì)并單單獨(dú)撰寫總總體審計(jì)計(jì)計(jì)劃,在此此我們不再再對(duì)南部電電廠的審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行評(píng)估,而而只對(duì)XXXXX公司

31、司本部的審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估如下：XXXX公公司雖為投投資管理性性質(zhì)的公司司,但其對(duì)對(duì)南部電廠廠并不承擔(dān)擔(dān)管理職能能,XXXXX集團(tuán)下下屬各公司司的中、高高層管理人人員全部由由XXXXX集團(tuán)委派派,XXXXX集團(tuán)下下屬各公司司(包括XXXXX公公司、南部部電廠、北北部電廠等等)直接向向XXXXX集團(tuán)負(fù)責(zé)責(zé),XXXXX公司本本年度的主主要工作仍仍是清理以以前年度的的投資失誤誤及遺留問問題.因XXXXX公公司業(yè)務(wù)簡(jiǎn)簡(jiǎn)單,容易易管理,固固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)為低水平平;XXXXX公司平平時(shí)只發(fā)生生一些費(fèi)用用報(bào)銷業(yè)務(wù)務(wù),現(xiàn)金、銀行存款款的收付制制度完善,費(fèi)用報(bào)銷銷制度嚴(yán)密密,所有重重大投資項(xiàng)項(xiàng)目都要經(jīng)經(jīng)董事會(huì)批批準(zhǔn)

32、,控制制風(fēng)險(xiǎn)也較較低;因該該公司業(yè)務(wù)務(wù)簡(jiǎn)單,所所有重大交交易都能被被審計(jì)所發(fā)發(fā)現(xiàn),且從從以前年度度審計(jì)看,管理當(dāng)局局除了在信信息披露方方面與我所所存在分歧歧外,都能能接受我所所的審計(jì)意意見,且曾曾發(fā)現(xiàn)其有有重大隱瞞瞞,審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)較低.(2) 重重點(diǎn)審計(jì)區(qū)區(qū)域包括：為維持較較高的凈資資產(chǎn)收益率率而在投資資收益中包包含的虛增增南部電廠廠利潤的動(dòng)動(dòng)機(jī)、貨幣幣資金中包包含的以前前年度委托托銀行放款款到期而未未能收回的的潛在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、其他應(yīng)應(yīng)收款中包包含的關(guān)聯(lián)聯(lián)方往來及及其交易、自行放款款到期未能能收回的涉涉訴事項(xiàng)、配股資金金的用途等等.重點(diǎn)審審計(jì)帳項(xiàng)業(yè)業(yè)已在比較較會(huì)計(jì)報(bào)表表中以“*”標(biāo)示. 4. 審審計(jì)

33、策略XXXX公公司業(yè)務(wù)簡(jiǎn)簡(jiǎn)單,因此此,擬不實(shí)實(shí)施符合性性測(cè)試,而而直接進(jìn)行行實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試.長期期投資及投投資收益的的審計(jì)主要要依賴于對(duì)對(duì)子公司及及聯(lián)營企業(yè)業(yè)的審計(jì),除此外,損益類帳帳項(xiàng)可較多多地依賴分分析性測(cè)試試結(jié)果,資資產(chǎn)負(fù)債帳帳項(xiàng)則較多多地采用憑憑證抽查的的辦法.根據(jù)前面對(duì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的評(píng)估,我們擬確確定實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的保保證程度如如下：固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)為為低水平,擬確定為為50%;控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)為為低水平,但因我們們不準(zhǔn)備進(jìn)進(jìn)行符合性性測(cè)試,故故仍將其評(píng)評(píng)估為較高高水平,即即70%;如要將審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AAR)控制制在5%以以下,則:檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)=AR/(IRCR)=5%/(50%70

34、%)=14%故實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試所要求求的保證程程序?yàn)?66%(1-14%). (三三) 北部部電廠會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表分析析、審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的初步步評(píng)估及審審計(jì)策略 1. 有有關(guān)財(cái)務(wù)指指標(biāo)分析(考慮本案案例的篇幅幅,有關(guān)分分析略.) 2. 審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的初步評(píng)估估該公司固有有風(fēng)險(xiǎn)較高高,主要體體現(xiàn)在：以以前年度處處于基建期期,且從未未經(jīng)中國注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì);三三號(hào)及四號(hào)號(hào)發(fā)電機(jī)組組分別于11997年年12月331日及19988年12月月31日投投入商業(yè)運(yùn)運(yùn)行,本年年度生產(chǎn)及及基建共同同進(jìn)行,但但因三號(hào)及及四號(hào)發(fā)電電機(jī)組皆未未辦理竣工工決算,且且工程龐大大,共用基基礎(chǔ)工程較較多,二者者的工程價(jià)價(jià)值難以確確定及正

35、確確區(qū)分,人人為估計(jì)的的成分較多多;為享受受企業(yè)所得得稅“兩免三減減半”的優(yōu)惠政政策,公司司管理當(dāng)局局存在開始始生產(chǎn)經(jīng)營營首年制造造微虧的預(yù)預(yù)算安排;復(fù)雜的關(guān)關(guān)聯(lián)交易及及與關(guān)聯(lián)方方對(duì)交易價(jià)價(jià)格制定存存在嚴(yán)重分分歧.該公司對(duì)于于基建期的的管理及核核算有一套套完善、嚴(yán)嚴(yán)密的內(nèi)部部控制制度度,但本年年度自開始始生產(chǎn)經(jīng)營營以來,相相應(yīng)的財(cái)務(wù)務(wù)管理制度度則有待建建立及完善善.該公司司原財(cái)務(wù)人人員大部分分為聘用的的離退休工工程財(cái)務(wù)人人員,因人人事管理較較松散,部部分崗位責(zé)責(zé)任人責(zé)任任心不強(qiáng),工程財(cái)務(wù)務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營財(cái)務(wù)的的銜接不盡盡理想,控控制風(fēng)險(xiǎn)也也較高.該公司與南南部電廠都都屬XXXXX集團(tuán)下下屬單位,

36、管理模式式、會(huì)計(jì)核核算模式及及業(yè)務(wù)內(nèi)容容都很相近近,因?yàn)槲椅覀冇虚L期期對(duì)南部電電廠審計(jì)的的經(jīng)驗(yàn),應(yīng)應(yīng)能發(fā)現(xiàn)該該公司會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表可能能存在的重重大錯(cuò)報(bào)及及漏報(bào).因因該公司不不屬于XXXXX公司司合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表范圍圍,其三號(hào)號(hào)及四號(hào)機(jī)機(jī)組委托給給南部電廠廠承包,相相應(yīng)的生產(chǎn)產(chǎn)成本由南南部電廠核核算,更加加有利于我我們對(duì)其損損益的審計(jì)計(jì).該公司固有有風(fēng)險(xiǎn)、控控制風(fēng)險(xiǎn)都都較高,因因XXXXX公司對(duì)該該公司權(quán)益益性資本的的比例僅為為25%,該公司的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)對(duì)XXXXX公司合合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的影響響會(huì)減弱,我們?nèi)钥煽沙惺苓m當(dāng)當(dāng)程度(中中等水平)的審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn).3. 審計(jì)計(jì)策略XXXX公公司占北部部

37、電廠255%的權(quán)益益性資本,且無實(shí)質(zhì)質(zhì)控制權(quán),對(duì)其長期期投資進(jìn)行行權(quán)益法核核算但不予予合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表.北北部電廠自自本年度起起已開始生生產(chǎn)經(jīng)營.北部電廠雖雖不納入合合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表范圍,但其總資資產(chǎn)、凈資資產(chǎn)、主營營業(yè)務(wù)收入入都較大,且其審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高高,對(duì)XXXXX公司司投資收益益的影響較較大,因此此我們?nèi)詳M擬對(duì)其采取取以下審計(jì)計(jì)策略:對(duì)對(duì)損益表各各帳項(xiàng)進(jìn)行行審計(jì),對(duì)對(duì)直接影響響損益的有有關(guān)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債帳項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行審閱,并測(cè)算其其對(duì)損益的的影響程度度,其中利利息費(fèi)用資資本化及關(guān)關(guān)聯(lián)交易為為審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn).根據(jù)前面對(duì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的評(píng)估,為防范風(fēng)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試所所要求的保保證程度確確定如下：固有風(fēng)險(xiǎn)(

38、IR)擬擬確定為880%;控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)擬擬確定為770%;若擬將審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AAR)控制制在5%以以內(nèi),則:檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR) = ARR/(IRRCR) = 5%/(800%70%) = 9%實(shí)質(zhì)性測(cè)試試所要求的的保證程度度為91%(1-99%).六、重大會(huì)會(huì)計(jì)、審計(jì)計(jì)問題該部分內(nèi)容容主要應(yīng)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表分析、審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估中所發(fā)發(fā)現(xiàn)的重大大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)項(xiàng)、異常波波動(dòng)帳項(xiàng)、較多地依依靠專業(yè)判判斷的事項(xiàng)項(xiàng)及我們的的初步判斷斷與被審計(jì)計(jì)單位意見見產(chǎn)生嚴(yán)重重分歧的事事項(xiàng)進(jìn)行說說明,并闡闡述我們擬擬采取的特特定審計(jì)程程序.對(duì)問問題是否重重大的判斷斷并非完全全視金額大大小,金額額非常重大大的項(xiàng)目,通過

39、我們們的初步分分析未見異異常的,可可以不必復(fù)復(fù)述具體審審計(jì)計(jì)劃中中擬采用的的審計(jì)程序序.本案例例南部電廠廠的固定資資產(chǎn)即如此此.金額雖雖不大,但但性質(zhì)嚴(yán)重重的,則必必須寫明,以防止在在審計(jì)過程程中或信息息披露時(shí)的的遺漏,例例如上市公公司炒作自自己的股票票等事項(xiàng).根據(jù)實(shí)際情情況,重大大會(huì)計(jì)、審審計(jì)問題可可按會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表中各帳帳項(xiàng)的順序序?qū)?也可可按業(yè)務(wù)循循環(huán)寫,甚甚至可以按按交易的重重要性程度度寫,但一一方面要避避免內(nèi)容的的重復(fù),另另一方面應(yīng)應(yīng)注意各部部分內(nèi)容的的銜接.因被審計(jì)單單位業(yè)務(wù)復(fù)復(fù)雜程度不不同、審計(jì)計(jì)人員預(yù)備備調(diào)查時(shí)間間長短不同同及審計(jì)小小組人員配配備不同,我們對(duì)被被審計(jì)單位位重大會(huì)計(jì)計(jì)

40、、審計(jì)問問題的了解解程度也不不盡相同.本案例的的被審計(jì)單單位自成立立起就由我我所審計(jì),其業(yè)務(wù)較較單純,且且其重大會(huì)會(huì)計(jì)、審計(jì)計(jì)問題大部部分為以前前年度遺留留問題,如如XXXXX公司委托托人民信用用社放款事事宜、南部部電廠輸變變電工程移移交及利息息償付問題題等,所以以該總體審審計(jì)計(jì)劃對(duì)對(duì)這些問題題的描述很很詳細(xì).而而實(shí)務(wù)中并并非每個(gè)約約定審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目都能達(dá)達(dá)到這個(gè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn).總體體審計(jì)計(jì)劃劃若要達(dá)到到指導(dǎo)審計(jì)計(jì)的目的,必須強(qiáng)調(diào)調(diào)其時(shí)效性性.我們不不必等到所所有事項(xiàng)都都了解后才才開始撰寫寫總體審計(jì)計(jì)計(jì)劃.本本案例XXXXX公司司的“其他應(yīng)收收款”帳項(xiàng)中的的相關(guān)交易易就是在審審計(jì)實(shí)施階階段才進(jìn)一一步得以了

41、了解的.同同理,預(yù)備備調(diào)查中所所擬定的重重大審計(jì)程程序也不可可能一步到到位,我們們可以在審審計(jì)中不斷斷修正我們們的計(jì)劃.總體審計(jì)計(jì)計(jì)劃編制制后發(fā)現(xiàn)的的重大會(huì)計(jì)計(jì)、審計(jì)問問題可以MMPA方式式上報(bào). (一一) XXXXX公司司重大會(huì)計(jì)計(jì)、審計(jì)問問題 11. 貨幣幣資金 貨貨幣資金本本年末較上上年末增加加了4,0050萬元元,有關(guān)波波動(dòng)分析見見比較會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表,波波動(dòng)原因待待進(jìn)一步查查實(shí).因XXXXX公公司本年度度配售發(fā)行行股票,要要特別關(guān)注注其配股資資金的用途途是否與配配股說明書書一致.除除此外,按按具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的要要求進(jìn)行審審計(jì).惟銀銀行存款中中計(jì)6000萬元為以以定期存單單方式委托托人民信用

42、用社對(duì)有關(guān)關(guān)單位的放放款.該筆筆存款至11997年年底已到期期,但至今今尚未收回回.委托銀銀行放款的的詳情請(qǐng)參參見19997年度已已審合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注及審計(jì)計(jì)小結(jié).1997年年度審計(jì)時(shí)時(shí)已了解到到,人民公公社信用社社原有關(guān)人人員因貪污污罪被檢察察院反貪局局立案?jìng)刹觳?其有關(guān)關(guān)期間經(jīng)手手的存單暫暫停兌付.19977年度的審審計(jì)中我們們已取得檢檢察院反貪貪局對(duì)該存存款有效性性的書面確確認(rèn).本年年度,經(jīng)檢檢察院反貪貪局協(xié)調(diào),XXXXX公司與該該信用社簽簽訂存單單兌付協(xié)議議書:XXXXX公公司定期存存款本金及及定期存款款利息共計(jì)計(jì)650萬萬元(其中中利息計(jì)550萬元),根據(jù)有有關(guān)規(guī)定XXXXX公公

43、司原在存存入定期存存款時(shí)已收收用款單位位利差計(jì)550萬元從從應(yīng)付利息息中抵扣,抵扣后存存款本金共共計(jì)6000萬元,將將于19999年2月月憑該協(xié)議議償還XXXXX公司司,協(xié)議簽簽訂后定期期存單交檢檢察院反貪貪局保管.XXXX公公司已收利利差計(jì)500萬元業(yè)已已在19996年度計(jì)計(jì)入XXXXX公司的的 “其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤”帳項(xiàng),并并已對(duì)19997年度度應(yīng)計(jì)利息息計(jì)35萬萬元予以預(yù)預(yù)提計(jì)入11997年年度財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用.本年年度扣回利利差應(yīng)調(diào)整整“以前年度度損益調(diào)整整”帳項(xiàng),但但因金額較較小,擬先先匯入“未調(diào)整不不符事項(xiàng)匯匯總表”,視重要要性水平?jīng)Q決定是否調(diào)調(diào)整.擬于于19999年收回的的本金計(jì)6600萬

44、元元已由定期期存款性質(zhì)質(zhì)變?yōu)閰f(xié)議議收款性質(zhì)質(zhì),我們擬擬將其調(diào)至至“其他應(yīng)收收款”帳項(xiàng).是是次審計(jì),我們尚應(yīng)應(yīng)在外勤期期間向人民民信用社發(fā)發(fā)函詢證,關(guān)注其可可收回性,并于約定定收款日檢檢查期后收收款情況. 2. 預(yù)預(yù)付帳款預(yù)付帳款計(jì)計(jì)1,2000萬元,是預(yù)付南南天投資公公司購XXXXX大廈廈款.根據(jù)據(jù)XXXXX公司與南南天投資公公司簽訂的的購房協(xié)議議,XXXXX大廈應(yīng)應(yīng)于19997年度交交付使用(詳見19997年度度審計(jì)小結(jié)結(jié)),但至至今XXXXX公司尚尚未能接收收該物業(yè).我們應(yīng)了了解XXXXX公司延延遲接收該該物業(yè)的原原因,關(guān)注注有無潛在在損失.為為此,我們們將實(shí)地查查看該物業(yè)業(yè)的建設(shè)情情況,

45、并向向南天投資資公司發(fā)函函詢證其預(yù)預(yù)期交付時(shí)時(shí)間. 3. 其其他應(yīng)收款款其他應(yīng)收款款主要內(nèi)容容列示如下下(單位:萬元):經(jīng)濟(jì)內(nèi)容1998.12.331(未審)1997.12.331(審定)內(nèi)部往來RMB 2,300*RMB 22,3000關(guān)聯(lián)方往來來1,0500*應(yīng)收ZB投投資公司項(xiàng)項(xiàng)目合作款款2,5000*2,5000銀行3,8000其他350350RMB 6,200RMB 88,9500* 其業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容待審審計(jì)中進(jìn)一一步了解.對(duì)內(nèi)部往往來將與對(duì)對(duì)方核對(duì)一一致后,在在合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí)予予以抵銷.* 如前前所述,應(yīng)應(yīng)收ZB投投資公司項(xiàng)項(xiàng)目合作款款計(jì)2,5500萬元元因涉訴,XXXXX公司已在在

46、上年度作作或有損失失披露,是是次應(yīng)了解解案件的審審理情況,取得該案案的判決書書及其他法法律資料,并檢查會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注的披露露是否恰當(dāng)當(dāng),以決定定我們?nèi)绾魏卧趯徲?jì)報(bào)報(bào)告中表述述意見.4. 長期期股權(quán)投資資及投資收收益長期股權(quán)投投資包括股股票投資及及其他長期期股權(quán)投資資.其中股股票投資計(jì)計(jì)1,1880元,是是XXXXX公司購買買的法人股股股票.長長期股票投投資成本已已在以前年年度予以審審計(jì),本年年無增減變變動(dòng).其他長期股股權(quán)投資計(jì)計(jì)112,350萬萬元,較上上年末增加加了28,800萬萬元,其中中,對(duì)建新新配電公司司投資計(jì)11,1000萬元,增增加對(duì)北部部電廠的出出資計(jì)5,590萬萬元.我們們將

47、按后附附具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的規(guī)規(guī)定進(jìn)行審審計(jì);權(quán)益益法調(diào)整調(diào)調(diào)增長期投投資計(jì)211,1100萬元,根根據(jù)確定的的審計(jì)策略略,在對(duì)被被投資公司司實(shí)施審計(jì)計(jì)/審閱/會(huì)計(jì)報(bào)表表分析后,對(duì)被投資資公司的凈凈利潤進(jìn)行行權(quán)益法調(diào)調(diào)整的檢查查,惟對(duì)南南部電廠的的長期投資資進(jìn)行權(quán)益益法核算時(shí)時(shí),應(yīng)按凈凈利潤扣減減計(jì)提的職職工獎(jiǎng)勵(lì)及及福利基金金后按555%的比例例計(jì)算確定定. 如如“公司背景景”所述,晶晶苑公司建建設(shè)的晶苑苑大廈自11996年年度起停建建,也未產(chǎn)產(chǎn)生任何收收益.審計(jì)計(jì)中應(yīng)參照照后附具體體審計(jì)計(jì)劃劃中關(guān)于或或有損失的的審計(jì)程序序執(zhí)行,關(guān)關(guān)注其是否否存在潛在在的損失.如有相關(guān)關(guān)資料證明明其損失金金額,則

48、應(yīng)應(yīng)計(jì)提長期期投資減值值準(zhǔn)備.本年度投資資收益計(jì)222,6000元,其其中權(quán)益法法核算調(diào)增增投資收益益計(jì)22,110萬萬元,結(jié)合合對(duì)長期股股權(quán)投資的的審計(jì)來確確認(rèn);采用用成本法核核算情況下下,收到被被投資單位位分來利潤潤計(jì)4900萬元,按按后附具體體審計(jì)計(jì)劃劃的要求進(jìn)進(jìn)行審計(jì). (二二) 北部部電廠重大大會(huì)計(jì)、審審計(jì)問題 1. 關(guān)關(guān)于在建工工程的費(fèi)用用資本化北部電廠以以發(fā)電機(jī)組組結(jié)束1668小時(shí)不不間斷的連連續(xù)試運(yùn)行行之日為生生產(chǎn)經(jīng)營開開始之日(即投入商商業(yè)運(yùn)行之之日).北北部電廠三三號(hào)機(jī)組于于19977年12月月31日投投入商業(yè)運(yùn)運(yùn)行,四號(hào)號(hào)機(jī)組于11998年年12月331日投入入商業(yè)運(yùn)行行

49、.由于北部電電廠的發(fā)電電機(jī)組的生生產(chǎn)經(jīng)營由由南部電廠廠承包,其其發(fā)生的直直接生產(chǎn)成成本由南部部電廠根據(jù)據(jù)實(shí)際發(fā)生生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)而而來,直接接計(jì)入生產(chǎn)產(chǎn)成本;而而其他費(fèi)用用,如利息息收支及匯匯兌損益、人員工資資等則存在在在基建成成本與生產(chǎn)產(chǎn)成本之間間分?jǐn)偟膯枂栴}.在預(yù)預(yù)備調(diào)查中中我們已發(fā)發(fā)現(xiàn)北部電電廠對(duì)這些些費(fèi)用的分分?jǐn)偞嬖陔S隨意性,因因此我們應(yīng)應(yīng)在對(duì)這些些費(fèi)用進(jìn)行行審計(jì)的基基礎(chǔ)上,復(fù)復(fù)核其分?jǐn)倲偨Y(jié)果.其其中,能直直接對(duì)應(yīng)到到基建項(xiàng)目目的,直接接計(jì)入工程程成本,不不能直接對(duì)對(duì)應(yīng)的如人人員工資等等,按基建建管理人員員及生產(chǎn)管管理人員的的比例進(jìn)行行分?jǐn)?利利息凈支出出及匯兌損損益分?jǐn)偡椒椒ㄈ缦?(1) 北

50、北部電廠未未審會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表中各主主要資產(chǎn)占占總資產(chǎn)比比例為:貨幣資金15%應(yīng)收帳款3%預(yù)付帳款2%其他應(yīng)收款款3%固定資產(chǎn)凈凈值71%在建工程6%其他1%其中,貨幣幣資金、固固定資產(chǎn)凈凈值及在建建工程占總總資產(chǎn)的比比例為922%,即絕絕大部分的的借款及股股本金占用用于該三項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)中,我們僅考考慮該三項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的資資金平均占占用.又因因貨幣資金金無法分清清是為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備還是是為基建準(zhǔn)準(zhǔn)備,暫按按該公司提提供的資資金占用專專項(xiàng)陳述的說明,假設(shè)基建建及生產(chǎn)月月均耗用貨貨幣資金大大致相當(dāng)(惟審計(jì)中中應(yīng)抽查22個(gè)月的銀銀行存款支支付數(shù),檢檢查其基建建支出及生生產(chǎn)耗用是是否大體相相等),則則在建工程程占用資金

51、金視同基建建占用資金金,固定資資產(chǎn)占用資資金視同生生產(chǎn)占用資資金.因北北部電廠的的借款無法法分清用途途,假設(shè)借借款資金平平均分布于于各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)中,則可可推斷基建建占用資金金及生產(chǎn)占占用資金的的比例即借借款利息應(yīng)應(yīng)予資本化化及應(yīng)計(jì)入入當(dāng)年度損損益的比例例.(2) 在在建工程及及固定資產(chǎn)產(chǎn)本年度資資金平均占占用計(jì)算方方法如下:全年各月份份在建工程程月初及月月末余額合合計(jì)數(shù)本年度在建建工程資金金平均占用用額(X) =2本年度固定定資產(chǎn)資金金平均占用用額(Y)計(jì)算方法法同在建工工程.(3) 利利息凈支出出及匯兌損損益分?jǐn)倄應(yīng)資本化的的利息凈支支出及匯兌兌損益 = 本年度度利息凈支支出及匯兌兌損益發(fā)生生

52、額x + yyY應(yīng)計(jì)入當(dāng)期期費(fèi)用的利利息凈支出出及匯兌損損益 = 本年度利利息凈支出出及匯兌損損益發(fā)生總總額x + yy2. 關(guān)于于暫估在建建工程及預(yù)預(yù)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)北部電廠三三號(hào)及四號(hào)號(hào)機(jī)組分別別于19997年底及及19988年底投入入生產(chǎn),但但尚未辦理理竣工決算算,因此北北部電廠以以工程概算算總額,扣扣減部分尚尚未施工或或未完工的的附屬項(xiàng)目目的概算數(shù)數(shù)后預(yù)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn).惟北部電電廠大部分分房屋建筑筑物及少量量機(jī)器設(shè)備備是外購的的(也在概概算范圍內(nèi)內(nèi)).對(duì)外外購房屋、設(shè)備,該該公司按實(shí)實(shí)際購買價(jià)價(jià)值直接計(jì)計(jì)入“固定資產(chǎn)產(chǎn)”帳項(xiàng),故故我們應(yīng)逐逐項(xiàng)核對(duì)該該公司三號(hào)號(hào)及四號(hào)機(jī)機(jī)組預(yù)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)概概算

53、的明細(xì)細(xì),檢查有有無將外購購固定資產(chǎn)產(chǎn)重復(fù)暫估估結(jié)轉(zhuǎn)固定定資產(chǎn),并并應(yīng)實(shí)地巡巡視各項(xiàng)資資產(chǎn),觀察察其是否確確已完工交交付使用. 3. 生生產(chǎn)成本及及主營業(yè)務(wù)務(wù)成本北部電廠生生產(chǎn)電力產(chǎn)產(chǎn)品,其主主營業(yè)務(wù)成成本即生產(chǎn)產(chǎn)成本.北北部電廠發(fā)發(fā)電機(jī)組由由南部電廠廠承包經(jīng)營營,所發(fā)生生的成本中中,除折舊舊費(fèi)及生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)以外,都由南部部電廠核算算.每月末末,南部電電廠將北部部電廠生產(chǎn)產(chǎn)成本轉(zhuǎn)予予北部電廠廠,因此對(duì)對(duì)北部電廠廠生產(chǎn)成本本的審計(jì)工工作由南部部電廠審計(jì)計(jì)小組一并并實(shí)施.惟惟北部電廠廠審計(jì)小組組需對(duì)北部部電廠入帳帳的生產(chǎn)成成本數(shù)與南南部電廠轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)進(jìn)行行核對(duì),檢檢查成本在在兩公司間間分配的合

54、合理性,并并要求兩家家公司對(duì)全全年的生產(chǎn)產(chǎn)成本發(fā)生生數(shù)及在兩兩家的分配配數(shù)進(jìn)行書書面確認(rèn). 七七、南部電電廠財(cái)務(wù)指指標(biāo)分析、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的初步評(píng)評(píng)估及重大大會(huì)計(jì)、審審計(jì)問題 (一一) 比較較會(huì)計(jì)報(bào)表表分析南部電廠比比較會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表(未審審) (單單位：萬元元)1998.12.331未審數(shù) 結(jié)構(gòu)比1997.12.331審定數(shù) 結(jié)構(gòu)比增減額 增減率備 注流動(dòng)資產(chǎn): 貨幣資資金 *30,00006%28,00006%2,00007%(1)由于于該公司規(guī)規(guī)模較大,需大量流流動(dòng)資金維維持生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營,故貨貨幣資金余余額較大,應(yīng)注意對(duì)對(duì)現(xiàn)金流量量的分析. 應(yīng)收帳帳款 *12,00002%14,00003%(2,

55、0000)(14%)(2)發(fā)電電量減少,應(yīng)收電費(fèi)費(fèi)相應(yīng)降低低. 減減: 壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備 6070(10)(14%) 應(yīng)收帳帳款凈額 11,94402%13,93303%(1,9990)(14%) 預(yù)付貨貨款 *(4,6660)(1%)(4,6660)(3)本年年度應(yīng)關(guān)注注預(yù)付貨款款余額為負(fù)負(fù)數(shù)的原因因,并應(yīng)進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)重重分類. 內(nèi)部往往來 *10,00002%10,0000(4)內(nèi)部部往來是本本部與大廠廠、小廠之之間的往來來,應(yīng)核對(duì)對(duì)一致并抵抵銷. 應(yīng)收利利息 *6,00001%6,0000(5)應(yīng)收收利息是應(yīng)應(yīng)收市供電電局輸變電電工程利息息款,上年年度輸變電電工程尚未未交付使用用,故無相相應(yīng)利息

56、收收入,詳見見“重大會(huì)計(jì)計(jì)、審計(jì)問問題”. 其他應(yīng)應(yīng)收款 *80,000017%10,00002%70,0000700%(6)其他他應(yīng)收款比比上年末增增長很多,具體分析析見“重大會(huì)計(jì)計(jì)、審計(jì)問問題”. 存貨 *12,00002%10,00002%2,000020%(7)據(jù)了了解本年度度燃煤價(jià)格格呈下降趨趨勢(shì),若年年末結(jié)存數(shù)數(shù)量較上年年末增加,則金額應(yīng)應(yīng)下降,應(yīng)應(yīng)關(guān)注年末末結(jié)存存貨貨的數(shù)量及及計(jì)價(jià). 待攤費(fèi)費(fèi)用 流動(dòng)資資產(chǎn)合計(jì) 145,228030%61,933013%83,3550135%長期投資: 長期股股權(quán)投資 長期投投資合計(jì) 固定資產(chǎn): 固定資資產(chǎn)原價(jià) *420,000087%412,0

57、00085%8,00002%(8)固定定資產(chǎn)本年年末增加主主要系“在建工程程住宅宅工程”中的蓮花花一村和電電力花園竣竣工轉(zhuǎn)固,計(jì) 元. 減減: 累計(jì)折折舊 *120,000025%95,100020%24,900026% 固定資資產(chǎn)凈值 300,000062%316,990066%(16,9900)(5%) 在建工工程 *10,00002%75,000016%(65,0000)(87%)(9)除住住宅工程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)固導(dǎo)致在在建工程減減少,公司司還將輸變變電工程按按概算價(jià)值值計(jì)6777,5800,0000.00元元轉(zhuǎn)入對(duì)省省電力工業(yè)業(yè)局的往來來,導(dǎo)致在在建工程大大幅度降低低.詳見“重大會(huì)計(jì)計(jì)、審計(jì)問問

58、題”. 固定資資產(chǎn)合計(jì) 310,000064%391,990081%(81,9900)(21%)無形資產(chǎn)及及其他資產(chǎn)產(chǎn): 無形資資產(chǎn) 26,00005%27,00006%(1,0000)(4%)(10)本本年度并無無增加額,其減少為為攤銷數(shù). 長期待待攤費(fèi)用 2,0000(2,0000)(100%)(11)本本年減少數(shù)數(shù)為攤銷數(shù)數(shù). 其他長長期資產(chǎn) 無形資資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)合計(jì)計(jì) 26,00005%29,00006%(3,0000)(10%) 資 產(chǎn) 總 計(jì) 481,2280100%482,8830100%(1,5550)PAGE PAGE 32南部電廠比比較會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表(未審審) (單單位：萬元

59、元)1998.12.331未審數(shù) 結(jié)構(gòu)比1997.12.331審定數(shù) 結(jié)構(gòu)比增減額 增減率備 注流動(dòng)負(fù)債: 短期借借款 *58,000012%37,00008%21,000057%(12)短短期借款增增長56.76%,應(yīng)結(jié)合長長期借款進(jìn)進(jìn)行分析 應(yīng)付帳帳款 4,90001%5,30001%(400)(8%)(13)發(fā)發(fā)電量減少少,購煤量量通常也會(huì)會(huì)減少. 應(yīng)付福福利費(fèi) 3,20001%2,60001%60023%(14)南南部電廠為為外商投資資企業(yè),其其每年度稅稅后利潤計(jì)計(jì)提的職工工獎(jiǎng)勵(lì)及福福利基金計(jì)計(jì)列入“應(yīng)付福利利費(fèi)”帳項(xiàng),因因支用較少少,其各年年末余額逐逐年增加. 未付股股利 24024

60、0 未交稅稅金 *9,01002%2,00007,0100351%(15)本本期未交稅稅金增長較較大,主要要系應(yīng)交增增值稅和應(yīng)應(yīng)交企業(yè)所所得稅的增增長,審計(jì)計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注注其增長原原因. 其他應(yīng)應(yīng)付款 *45,00009%36,00007%9,000025%(16)詳詳見“重大會(huì)計(jì)計(jì)、審計(jì)問問題”. 預(yù)提費(fèi)費(fèi)用 *5,00001%1404,86003,4711%(17)本本年預(yù)提費(fèi)費(fèi)用均為預(yù)預(yù)提長、短短期借款利利息,而上上年末預(yù)提提的長期借借款利息計(jì)計(jì)入了長期期借款的本本金,本年年末應(yīng)作必必要的重分分類. 一年內(nèi)內(nèi)到期的長長期負(fù)債 44,00009%(44,6600)(100%)(18)一一年內(nèi)到