(高職)中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理電子課件完整版PPT全書電子教案

1、項目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)項目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)學(xué)習(xí)目標1. 理解內(nèi)部控制的概念、目標、原則和基本要素；2. 熟悉中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，理解掌握內(nèi)部控制方法；3. 理解風(fēng)險管理基本概念，熟悉風(fēng)險管理基本要素及流程；4. 理解把握內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系；5. 能將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理聯(lián)系起來，對中小企業(yè)所面臨的風(fēng)險進行初步評估；6. 能分析比較不同企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提出改進意見。項目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識點內(nèi)部控制的概念、目標、原則、基本要素和方法 風(fēng)險管理的概念、基本要素和流程技能點能將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理聯(lián)系起來 能比較區(qū)分不同企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境 能對中小企業(yè)所面臨的風(fēng)險進行

2、初步評估案例導(dǎo)入“禍起蕭墻”引言: 一句古老沉重現(xiàn)實的成語“禍起蕭墻”啟示： 會計的本質(zhì)、靈魂在于內(nèi)部控制；加強內(nèi)部控制是會計的重要功能。什么是內(nèi)部控制?案 例在用人過程中，即使對“靠得住、信得過”的人，也要有制度約束，要有牽制，要有控制，不能放任自流。惟其如此，才能防止“禍起蕭墻” 任務(wù)一任務(wù)二、三內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)項目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)一、認識內(nèi)部控制 內(nèi)部控制的概念認知內(nèi)部控制01一、內(nèi)部控制的基本概念內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約

3、束、規(guī)劃、評價和控制的程序、政策和措施的總稱。一、認識內(nèi)部控制 內(nèi)部控制通常分為：經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制和非經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制認知內(nèi)部控制01經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制是指企業(yè)為了保證會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 非經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營有序、有效進行所采取的方法、程序和措施。二、明確內(nèi)部控制的目標和原則 內(nèi)部控制的基本目標認知內(nèi)部控制011.建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；2.

4、建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，確保單位各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產(chǎn)的安全完整；4.規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量；5.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。二、明確內(nèi)部控制的目標和原則 內(nèi)部控制的基本原則認知內(nèi)部控制011.全面性與重要性相結(jié)合原則（1）一方面內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。（2）另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對重要的財務(wù)收支項目，應(yīng)實施重點控制，這是重要性原則的要求。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，必須處理好“點

5、”與“面”的關(guān)系，要通過點的控制起到控制面的作用。2.制衡性原則內(nèi)部控制制度的基本要求是不相容職務(wù)必須分離。企業(yè)應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧營運效率。3.合法性與實用性相結(jié)合原則4.成本效益原則三、把握內(nèi)部控制的基本要素 內(nèi)部控制的基本要素認知內(nèi)部控制01 1.內(nèi)部環(huán)境 2.風(fēng)險評估 3.控制措施 4.信息與溝通 5.監(jiān)督檢查內(nèi)部環(huán)境包括：治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。風(fēng)險評估主要包括：目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對?？刂拼胧┲饕ǎ悍止た刂?、授權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控

6、制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、經(jīng)濟活動分析控制和績效考評控制等。 信息與溝通主要包括：信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。 四、熟知中小企業(yè)內(nèi)部控制的熟知中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容認識內(nèi)部控制01（一）貨幣資金控制（二）實物資產(chǎn)控制（三）采購控制（四）銷售控制（五）籌資活動控制（六）對外投資活動控制（七）成本費用控制（八）擔(dān)保控制一、不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段

7、02（二）不相容職務(wù)相分離的基本要求1.對每一項業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；2.錢、賬、物分管；3.有健全嚴格的憑證制度。一、不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（三）不相容職務(wù)分離控制的基本內(nèi)容1.授權(quán)與執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；2.執(zhí)行與審核某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；3.執(zhí)行與記錄某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；4.保管與記錄某項財產(chǎn)的職務(wù)分離；5.記錄明細賬和記錄總賬的職務(wù)要分離；6.登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。一、不相容職務(wù)分離控制二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）授權(quán)審批控制的定義 授權(quán)審批控制是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機

8、構(gòu)或上級管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時都能事先得到適當?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任。授權(quán)審批控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.以分工控制為基礎(chǔ)；2.在職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限內(nèi)，能夠獨立行使處理權(quán)；3.對業(yè)務(wù)處理行為的責(zé)任明確。二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任；2.企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任；3.經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制的

9、基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02授權(quán)控制有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。二、授權(quán)審批控制三、會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02 （一）會計系統(tǒng)控制的定義 會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)會計法、國家統(tǒng)一的會計制度，通過制定適合本企業(yè)的會計制度，確保會計信息質(zhì)量的行為。會計系統(tǒng)控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.以會計法、國家統(tǒng)一的會計制度為依據(jù)；2.結(jié)合企業(yè)實際；3.確保企業(yè)財務(wù)報告真實、可靠和會計資料完整。三、會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控

10、制的方法和手段021.建立財務(wù)報告管理體系；2.結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并頒布實施；3.結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要，選設(shè)一級會計科目，統(tǒng)一明細科目，規(guī)定核算內(nèi)容；4.依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員，建立會計人員崗位責(zé)任制；5.建立會計檔案保管和會計工作交接管理辦法。三、會計系統(tǒng)控制四、財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）財產(chǎn)保護控制的定義 1、廣義的財產(chǎn)保護控制可以包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。 2、狹義的財產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。 財產(chǎn)保護控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02 財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立

11、財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。四、財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.貨幣資產(chǎn)與有價證券的保全控制；2.存貨的保全控制；3.固定資產(chǎn)的保全控制；4.往來款項的保全控制； 5.其他資產(chǎn)的保全控制。四、財產(chǎn)保護控制五、預(yù)算控制預(yù)算控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）預(yù)算控制的定義 預(yù)算控制也稱之為全面預(yù)算控制，是內(nèi)部控制的一種重要方法，其內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面。預(yù)算控制的基本要求掌握內(nèi)部控制

12、的方法和手段021.所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責(zé)任；2.預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當允許經(jīng)過授權(quán)批準對預(yù)算進行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實際；3.應(yīng)當及時或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。五、預(yù)算控制預(yù)算控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.經(jīng)營的預(yù)算控制2.投資的預(yù)算控制3.財務(wù)收支的預(yù)算控制五、預(yù)算控制六、運營分析控制運營分析控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）運營分析控制的定義 運營分析控制，是指通過對會計核算、統(tǒng)計報表、計劃指標和經(jīng)營管理目標等資料的分析研究，了解企業(yè)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題，提出解決問題的措施，使企業(yè)的經(jīng)營活動按照市場規(guī)律和期望目標有效運行的過程。運營分析控

13、制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十四條規(guī)定：運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進六、運營分析控制運營分析控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（1）生產(chǎn)活動的分析控制；（2）購銷活動的分析控制；（3）籌資活動的分析控制；（4）投資活動的分析控制； （5）經(jīng)營成果的分析控制。 六、運營分析控制七、績效考評控制績效考評控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）績效考評控制的定義 績效考評控制，是指通過對

14、企業(yè)各項經(jīng)營活動和職能部門實現(xiàn)的業(yè)績，與計劃目標等進行對比，提出績效考核和評價意見的過程?？冃Э荚u控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 七、績效考評控制績效考評控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02按照績效考評控制的要求，企業(yè)進行績效考評控制就包括以下內(nèi)容：（1）績效考評指標的建立；（2）績效考評時間的確定；（3）績效考評結(jié)果的處理。七、績效考評控制一、認識企業(yè)風(fēng)險管理熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理

15、03 （一）風(fēng)險管理的定義 風(fēng)險管理又名危機管理，是指如何在一個肯定有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險減至最低的管理過程。它是社會組織或者個人通過風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評價三個基本環(huán)節(jié)，運用各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實施有效控制和妥善處理風(fēng)險所致?lián)p失的后果，以最小的成本收獲最大的安全保障。一、認識企業(yè)風(fēng)險管理熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03風(fēng)險管理具有以下特征：（1）風(fēng)險管理的對象是風(fēng)險；（2）風(fēng)險管理的主體可以是任何組織和個人；（3）風(fēng)險管理的過程包括風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評價、選擇風(fēng)險管理技術(shù)和評估風(fēng)險管理效果等；（4）風(fēng)險管理的基本目標是以最小的成本收獲最大的安全保障；（5）風(fēng)險管理是一個獨立的管理系統(tǒng)。一

16、、認識企業(yè)風(fēng)險管理熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03風(fēng)險管理具有以下特征：（1）風(fēng)險管理的對象是風(fēng)險；（2）風(fēng)險管理的主體可以是任何組織和個人；（3）風(fēng)險管理的過程包括風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評價、選擇風(fēng)險管理技術(shù)和評估風(fēng)險管理效果等；（4）風(fēng)險管理的基本目標是以最小的成本收獲最大的安全保障；（5）風(fēng)險管理是一個獨立的管理系統(tǒng)。一、認識企業(yè)風(fēng)險管理熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03風(fēng)險管理的要素：企業(yè)風(fēng)險管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反映、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控八個相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿于企業(yè)管理全過程。風(fēng)險管理要素與內(nèi)部控制要素具有一致性，但由于風(fēng)險管理是一個過程，各要素前后之間存

17、在必然相聯(lián)，從而形成一個由八個要素構(gòu)成的風(fēng)險管理流程，如書上圖11所示。二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03（一）風(fēng)險識別企業(yè)管理層應(yīng)有計劃地采用深思熟慮的方法，來識別所有可能對企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險。企業(yè)面臨的風(fēng)險分類與識別內(nèi)容如表1-1所示：二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03（二）風(fēng)險分析識別出對企業(yè)的各個層級有影響的重大風(fēng)險后，需要對風(fēng)險的嚴重程度和發(fā)生的可能性進行分析。風(fēng)險分析過程包括估計風(fēng)險的嚴重程度、發(fā)生的可能性和如何采取行動三個基本環(huán)節(jié)，如圖1-2所示。對于風(fēng)險的嚴重程度和發(fā)生的可能性還可以通過坐標圖來標示，以確定風(fēng)險的優(yōu)先次序，如圖1-

18、3所示。二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03圖1-2風(fēng)險分析過程圖二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03圖1-3風(fēng)險評估系圖二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理031.風(fēng)險降低2.風(fēng)險消除3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移4.風(fēng)險保留（三）風(fēng)險應(yīng)對三、明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03(1)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認識和管控需要。內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)經(jīng)濟組織的管理目標而提供的制度保障，良好的內(nèi)部控制可以保證合規(guī)經(jīng)營、財務(wù)報表真實可靠和經(jīng)營的效率與效益性。而合規(guī)經(jīng)營、真實的財務(wù)報告和有效率與效益的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險

19、管理應(yīng)該達到的基本狀態(tài)。(2)風(fēng)險管理基本涵蓋了內(nèi)部控制的內(nèi)容。比如風(fēng)險管理的8個要素包括了內(nèi)部控制的全部5個要素，而風(fēng)險管理中目標設(shè)定、風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對3個要素其實包含在內(nèi)部控制中風(fēng)險評估要素之中了。1.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是緊密聯(lián)系的三、明確內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系熟悉企業(yè)風(fēng)險管理原理03(1)兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標；而風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標時就充分考慮了風(fēng)險的存在。而且，在兩者所要達到的目標上，風(fēng)險管理多于內(nèi)部控制。(2)兩者的活動不一致。風(fēng)

20、險管理的一系列具體活動并不都是內(nèi)部控制要做的。風(fēng)險管理包含了風(fēng)險管理目標和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報告程序等活動，而內(nèi)部控制只是風(fēng)險管理過程中間及其以后的重要事項所實施的控制活動。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標的具體設(shè)立，而只是對目標的制定過程進行評價，特別是對目標和戰(zhàn)略計劃制定當中的風(fēng)險進行評估。2.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理也存在一定的差異項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)目標與能力要求1掌握企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容及其與控制制度建設(shè)的關(guān)系。2能夠?qū)Σ煌镜膬?nèi)部控制環(huán)境作出評價。(一)西山機械制造有限責(zé)任公司項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)方式與成果

21、提交要求 實訓(xùn)分小組進行，以小組為單位完成相應(yīng)的實訓(xùn)任務(wù)，并形成電子文檔（word 文檔，文檔頁面以A4紙，頁邊距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁碼格式為阿拉伯數(shù)字，居中；總標題小三號黑體，居中，空一行；一級標題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字五號宋體，二級標題和其他正文小四宋體。下同），參加討論與講評。項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)考核根據(jù)各實訓(xùn)小組提交成果（實訓(xùn)報告）的質(zhì)量和參與討論的情況進行評分。項目實訓(xùn)成績按百分制評定。小組項目實訓(xùn)成績=實訓(xùn)成果（滿分80）+參與討論（滿分20）。個人項目實訓(xùn)成績=小組項目實訓(xùn)成績個人貢獻系數(shù)（個人貢獻系數(shù)由組長根據(jù)其在實訓(xùn)中的貢獻大小

22、決定）(一)西山機械制造有限責(zé)任公司項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)資料（一）西山機械制造有限責(zé)任公司。詳見書本(一) 西山機械制造有限責(zé)任公司（二）東 木 有 限 責(zé) 任 公 司項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)任務(wù)西山公司與東木公司在組織結(jié)構(gòu)上為什么不同？你認為哪家公司更符合內(nèi)部控制對環(huán)境的要求？你認為這兩家公司理想的公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該是什么樣的，請畫圖說明。項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)考核根據(jù)各實訓(xùn)小組提交成果（實訓(xùn)報告）的質(zhì)量和參與討論的情況進行評分。項目實訓(xùn)成績按百分制評定。小組項目實訓(xùn)成績=實訓(xùn)成果（滿分80）+參與討論（滿分20）。個人項目實訓(xùn)成績=小組項目實訓(xùn)成績個人貢獻系數(shù)（個人貢獻系數(shù)由組長根據(jù)其

23、在實訓(xùn)中的貢獻大小決定）。（二）東 木 有 限 責(zé) 任 公 司項目實訓(xùn)案例分析04實訓(xùn)步驟1.由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，并布置具體實訓(xùn)任務(wù)和時間要求；2.各實訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，查找、收集相關(guān)資料，進行初步分析比較； 3.小組內(nèi)對初步分析比較的結(jié)果進行討論、修改，并按照要求形成電子文檔； 4.實訓(xùn)小組組長將查找收集的資料和形成的實訓(xùn)成果（電子文檔）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評。5.指導(dǎo)老師根據(jù)學(xué)生實訓(xùn)成果的質(zhì)量和互評結(jié)果確定實訓(xùn)成績。（二）東 木 有 限 責(zé) 任 公 司項 目 框 架 圖小結(jié)項目一內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ) 參 照 規(guī) 范小結(jié)項目一 內(nèi)部控制與風(fēng)

24、險管理基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)會計準則基本準則謝謝收看江蘇財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院項目二 貨幣資金內(nèi)部控制與風(fēng)險管理案 例貨幣資金內(nèi)部控制 與 風(fēng)險管理引導(dǎo)案例:科思項目管理(中國)有限公司貨幣資金管控是如何失控的？如何加強貨幣資金的管控？如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從源頭上杜絕此類案件的發(fā)生？實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求、實物資產(chǎn)控制流程與風(fēng)險分析項目三 實物資產(chǎn)控制與風(fēng)險管理任務(wù)一把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)三項目實訓(xùn)案例分析一、認識貨幣資金及其管控風(fēng)險把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)1 （一）貨幣資金的特點1流動性強

25、、風(fēng)險性大2與其他經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛、工作量大3國家宏觀管理嚴格一、認識貨幣資金及其管控風(fēng)險(1)資金管理及銀行賬戶的開立、審批、使用等違反國家法律法規(guī)規(guī)定，可能遭受外部處罰，給單位造成經(jīng)濟損失和信譽損失。(2)由于貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理或控制不當，可能導(dǎo)致對貨幣資金監(jiān)控不力，管理混亂，資金被非法挪用、盜用，出現(xiàn)差錯、舞弊和經(jīng)濟犯罪而導(dǎo)致?lián)p失。(3)資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真。(4)有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)1（二）貨幣資金管控中常見的風(fēng)險二、明確貨

26、幣資金控制內(nèi)容和要求1.收支兩條線（1）現(xiàn)金收入的控制。（2）現(xiàn)金支出的控制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）現(xiàn)金的控制2.崗位、人員分工（1）出納與會計的職務(wù)分離； （2）內(nèi)部審計與會計的職務(wù)分離； (3)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)需要配備合格的人員，并定期進行崗位輪換。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）現(xiàn)金的控制3.會計系統(tǒng)控制（1）現(xiàn)金收付經(jīng)過授權(quán)和審批。（2）會計記錄依據(jù)充分。（3）會計憑證、賬簿經(jīng)過核對，做到證證相符、賬證相符、賬賬相符。（4）按照規(guī)定保管會計檔案。（5）有明確的盤點與清查制度，保證賬實相符。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.收支兩條線（

27、1）銀行存款收入的控制。（2）銀行存款支出的控制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（二）銀行存款的控制2. 崗位與人員分工（1）出納人員與對賬人員相分離； （2）出納與會計職務(wù)分離；（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批職務(wù)分離；（4）出納人員不能負責(zé)會計檔案的保管和銀行存款清查工作；（5）辦理銀行存款業(yè)務(wù)需要配備合格的人員，并定期進行崗位輪換。3.會計系統(tǒng)控制銀行存款的會計系統(tǒng)控制與現(xiàn)金的會計系統(tǒng)控制基本相同，可比照執(zhí)行。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.外埠存款控制（1）加強賬戶管理。（2）建立崗位、人員責(zé)任制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（三）其他貨幣資金的控制2.銀行本票、匯票控制3.信用卡

28、、信用證存款控制4.存出投資款一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二（一）資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險分析1資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險分析圖西山公司資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析（1）公司財務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范并結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度；（2）公司各部門制訂出本部門的階段性（1年、半年、季度）資金需求計劃并上報財會部門審核；（3）財務(wù)部匯總各部門上報的資金需求計劃，并上報財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理審批；（4）相關(guān)部門申請資金的額度超過財務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需要由財務(wù)總監(jiān)審批；（5）相關(guān)部門申請資金的額度超過財務(wù)總監(jiān)審批

29、權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批；（6）根據(jù)“資金需求申請單”批準的額度，出納支付資金給申請部門。貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二2資金授權(quán)審批流程描述及說明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二（二）資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析1資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析圖西山公司資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析（1）公司財務(wù)部要根據(jù)國家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度；（2）財務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進一步提出資金支付的相關(guān)要求；（3）財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由財務(wù)總監(jiān)審批

30、；（4）財務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批；（5）審批人簽署“資金支付申請單”后，資金專員要核實申請單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定；（6）通過資金專員審核之后，根據(jù)“資金支付申請單”上批準的額度，出納支付資金給申請部門；（7）資金申請部門按照要求使用資金。貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二2資金支付業(yè)務(wù)流程描述及說明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二（三）借出款項審批流程與風(fēng)險分析1借出款項審批流程與風(fēng)險分析圖西山公司借出款項審批流程與風(fēng)險分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析（1）借款人按照規(guī)定填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名

31、、蓋章；（2）借款人所在部門負責(zé)人在借款單上簽署意見，并簽名、蓋章；（3）財務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在5 000元內(nèi)，財務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限；（4）財務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在5 000元20 000元，財務(wù)總監(jiān)具有審批權(quán)限；（5）總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在20 000元以上50 000元以內(nèi)的，總經(jīng)理具有審批權(quán)限；（6）借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后交由出納支付現(xiàn)金。貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二2借出款項審批流程描述及說明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二（四）銀行賬戶核對流程

32、與風(fēng)險控制1銀行賬戶核對流程與風(fēng)險控分析西山公司銀行賬戶核對流程與風(fēng)險分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析（1）由財務(wù)總監(jiān)授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂結(jié)算協(xié)議；（2）會計根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細賬；總賬會計登記總分類，并在記賬憑證上簽章；（3）稽核員應(yīng)定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并應(yīng)簽字蓋章；（4）稽核員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并調(diào)整未達賬項；（5）財務(wù)部經(jīng)理指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當查明原因，及時處理。貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二2銀行賬戶核對流程描述及說明二、貨幣資金風(fēng)險管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管

33、理實務(wù)任務(wù)二1.保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性 （一）貨幣資金風(fēng)險管理目標2.保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準確可靠3.保證貨幣資金安全4.保證貨幣資金的使用效益二、貨幣資金風(fēng)險管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二1.貨幣資金崗位分工制度 （二）貨幣資金風(fēng)險管理制度2.貨幣資金授權(quán)批準制度(1)明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人員應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限。(2)規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。經(jīng)辦人員應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人員的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人員超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，

34、經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟藛T的上級授權(quán)部門報告。(3)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當實行集體審批與決策，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為的發(fā)生。(4)嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。二、貨幣資金風(fēng)險管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二3.貨幣資金預(yù)算制度 （二）貨幣資金風(fēng)險管理制度4.貨幣資金支付制度(1)支付申請。有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟藛T提交貨幣資金支付申請，注明款項用途、金額、預(yù)算及支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。(2)支付審批。審批人員根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金

35、支付申請，審批人員應(yīng)拒絕批準。(3)支付復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限及程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取?fù)核無誤后交由出納辦理支付手續(xù)。(4)辦理支付。出納應(yīng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按照規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。二、貨幣資金風(fēng)險管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二5.現(xiàn)金和銀行存款管理制度6.票據(jù)與印章管理制度(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權(quán)批準制度執(zhí)行情況，重點檢查貨幣資金

36、支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批行為。（3）支付款項印章保管情況，重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需要的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。4票據(jù)保管情況，重點檢查票據(jù)購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。7.貨幣資金監(jiān)督檢查制度項目實訓(xùn)案例分析任務(wù)三實訓(xùn)目標與能力要求1掌握企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的要求。2能夠針對具體的案例事件，通過分析發(fā)現(xiàn)問題并提出防范措施，或?qū)Π咐录娴墓芸仫L(fēng)險進行解釋說明。項目實訓(xùn)案例分析任務(wù)三實訓(xùn)方式按照項目一實訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成相應(yīng)的案例分析任務(wù)，并形成實訓(xùn)報告，其電子文檔（word 文檔，文檔頁面以A4紙，頁邊距上2.8cm，

37、下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁碼格式為阿拉伯數(shù)字，居中；總標題小三號黑體，居中，空一行；一級標題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字五號宋體，二級標題和其他正文小四宋體），參加討論與講評。 項目實訓(xùn)案例分析任務(wù)三實訓(xùn)考核根據(jù)各實訓(xùn)小組提交成果（實訓(xùn)報告）的質(zhì)量和參與討論的情況進行評分。項目實訓(xùn)成績按百分制評定。小組項目實訓(xùn)成績=實訓(xùn)成果（滿分80）+參與討論（滿分20）。個人項目實訓(xùn)成績=小組項目實訓(xùn)成績個人貢獻系數(shù)（個人貢獻系數(shù)由組長根據(jù)其在實訓(xùn)中的貢獻大小決定）項目實訓(xùn)案例分析任務(wù)三實訓(xùn)步驟1.由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，并布置具體實訓(xùn)任務(wù)和時間

38、要求；2.各實訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，查找、收集相關(guān)資料，進行案例初步分析； 3.小組內(nèi)對案例初步分析進行討論、修改，并按照要求形成電子文檔； 4.實訓(xùn)小組組長將查找收集的資料和形成的實訓(xùn)成果（電子稿）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評。5.指導(dǎo)老師根據(jù)實訓(xùn)成果互評結(jié)果和課堂討論情況確定實訓(xùn)成績。項目實訓(xùn)案例分析任務(wù)三案例資料及分析要求案例分析1案例資料：2016年12月，大華會計師事務(wù)所對北方公司的財務(wù)進行審計，在貨幣資金業(yè)務(wù)審計時發(fā)現(xiàn)了下列情況：1北方公司現(xiàn)金收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制由出納員王某負責(zé)；2王某由于生病住院，休假兩個月，在此期間，公司指定由會計員李某兼任；3北方公司的支

39、票、印章都由王某一人保管，簽收手續(xù)也由王某一人執(zhí)行；4北方公司丟失了3月份和5月份的由建設(shè)銀行大連市分行郵寄的銀行對賬單，且lO月份和11月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”尚未編制；5在對北方公司的庫存現(xiàn)金進行實際盤點后，發(fā)現(xiàn)實際庫存現(xiàn)金額為3 42538元，而現(xiàn)金日記賬的賬面余額為5 82538元，庫存現(xiàn)金中有四張公司職工借款的欠條，合計為2 400元。分析要求：北方公司的現(xiàn)金管理中內(nèi)部控制制度存在哪些問題?對北方公司存在的問題如何處理?項目實訓(xùn)案例分析任務(wù)三案例資料及分析要求案例分析2案例資料：下面概括了貨幣資金的種種違紀現(xiàn)象：1涂改憑證，貪污現(xiàn)金；2以假代真，貪污現(xiàn)金； 3大頭小尾，貪污現(xiàn)金；

40、4化整為零，套取現(xiàn)金；5涂改發(fā)票，多報冒領(lǐng)；6坐支現(xiàn)金，違規(guī)開支；7收入現(xiàn)金不開票，貪污公款；8公款私存，貪污利息；9挪用公款，投資證券；10出借賬戶，為他人套購物資；11偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫； 12有意簽發(fā)空頭支票，騙取他人錢財；13虛報壞賬，貪污貨款； 14虛報工資，轉(zhuǎn)移資金；15多頭設(shè)立賬戶，拖欠銀行本息； 16利用在途資金賬戶，虛報銷售。分析要求：請就上述現(xiàn)象進行解釋并予以舉例說明。項 目 框 架 圖小結(jié)項目二 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理參 照 規(guī) 范小結(jié)項目二 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部控制配套指引第6號資金活動企業(yè)會計準則基本準則內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試

41、行）謝謝收看江蘇財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院項目三 實物資產(chǎn)控制與風(fēng)險管理案 例實物資產(chǎn)控制 與 風(fēng)險管理引導(dǎo)案例:廣西貴糖股份有限公司實物資產(chǎn)管理是如何失控的？如何加強實物資產(chǎn)的管控？從財務(wù)會計角度分析，如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從源頭上杜絕實物資產(chǎn)的流失？建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以從源頭上杜絕實物資產(chǎn)的流失。啟示：實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求、實物資產(chǎn)控制流程與風(fēng)險分析項目三 實物資產(chǎn)控制與風(fēng)險管理任務(wù)一把握實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)三項目實訓(xùn)案例分析一、認識實物資產(chǎn)的特點與管控風(fēng)險把握實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一 （一）存貨資產(chǎn)特點1在流動資產(chǎn)中所占比

42、重較大2存貨的種類、數(shù)量繁多，存放分散3存貨的計價方法較多4對凈收益影響較大5流動性強 (二)固定資產(chǎn)的特點1使用期限長，維修費用高2價值隨其損耗逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品或勞務(wù)成本之中一、認識實物資產(chǎn)的特點與管控風(fēng)險1）由于采購決策失誤或未經(jīng)適當授權(quán)審批或越權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯及舞弊、欺詐行為，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和浪費；2）由于采購、驗收、使用、保管等業(yè)務(wù)部門和崗位分工不能滿足不相容職務(wù)相分離要求，職責(zé)不清、責(zé)任不明，可能發(fā)生舞弊行為而造成損失；3）如由于資產(chǎn)驗收與核算不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失；4）由于保管不善，盤點不及時、不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損壞、流失、賬實不符

43、等5）由于資產(chǎn)處置不規(guī)范、不合理，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費以及舞弊行為的發(fā)生；6）由于固定資產(chǎn)維護不當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。把握實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（三）實物資產(chǎn)管控中的主要風(fēng)險二、明確實物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求1.購入前的控制（1）預(yù)算控制 預(yù)算控制的具體內(nèi)容包括存貨采購種類控制、存貨采購庫存量的控制和經(jīng)濟采購批量的預(yù)算控制。 把握實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）存貨的控制二、明確實物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求 （2）生產(chǎn)趨勢分析控制 把握實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一生產(chǎn)部門銷售部門財務(wù)部門庫存管理存貨購入前準備表示提供決策信息表示部門的信息交流和協(xié)調(diào)注：圖3-1

44、生產(chǎn)、財務(wù)、銷售和倉儲保管等部門關(guān)系圖二、明確實物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求 把握實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一2.存貨購入和使用的控制 （1）結(jié)算環(huán)節(jié)控制 （2）驗收環(huán)節(jié)控制（3）存貨保管環(huán)節(jié)控3.存貨退出企業(yè)的控制（1）存貨損壞的控制 （2）存貨丟失的控制 （3）存貨盤點的控制 二、明確實物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求4.存貨期末計價的控制 在期末，應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨計提跌價準備。存貨核算人員，應(yīng)當按照我國企業(yè)會計準則規(guī)定，對期末存貨減值現(xiàn)象進行判斷確認，正確計算可變現(xiàn)凈值，將存貨跌價準備及時計入當期損益，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險。 把握實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一二、明確實物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要

45、求任務(wù)一(二)固定資產(chǎn)控制流程名稱主要業(yè)務(wù)參與部門固定資產(chǎn)增加方案采購預(yù)算、資本投資規(guī)劃財會、生產(chǎn)、董事會、采購固定資產(chǎn)的取得采購入庫、構(gòu)建、驗收采購、資產(chǎn)管理、財會固定資產(chǎn)的使用和維護日常維護、大修、處置生產(chǎn)、財會、修理固定資產(chǎn)折舊計提確定折舊年限、殘值、折舊方法，計算折舊財會、資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的退出盤點、清查、計提減值準備財會、銷售、生產(chǎn)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程二、明確實物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求 把握實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一1.固定資產(chǎn)增加的控制（1）預(yù)算控制。 （2）固定資產(chǎn)增加方式的控制。 （3）固定資產(chǎn)進入企業(yè)后的控制。 2.固定資產(chǎn)使用的控制（1）固定資產(chǎn)移送的控制（2）固定資產(chǎn)使用的

46、記錄控制 （3）固定資產(chǎn)計提折舊的控制 （4）固定資產(chǎn)期末計價的控制 （5）固定資產(chǎn)保管的控制 （6）固定資產(chǎn)修理和維護控制二、明確實物資產(chǎn)控制內(nèi)容和要求把握實物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一3.固定資產(chǎn)處置的控制（1）固定資產(chǎn)出售的控制。 （2）固定資產(chǎn)毀損和盤虧的控制。 （3）固定資產(chǎn)的正常報廢控制。 一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二 （一）存貨采購預(yù)算流程與風(fēng)險分析1.存貨采購預(yù)算流程與風(fēng)險分析圖西山公司存貨采購預(yù)算流程與風(fēng)險分析圖一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析（1）采購部應(yīng)當根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制訂采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合

47、理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例；（2）倉儲部經(jīng)理應(yīng)按照存貨采購預(yù)算，組織倉儲統(tǒng)計員嚴格執(zhí)行；（3）倉儲統(tǒng)計員應(yīng)逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當日材料的庫存量分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此提出存貨采購申請；（4）倉儲統(tǒng)計員根據(jù)生產(chǎn)實際情況以及倉儲情況填寫“存貨采購申請單”。計劃內(nèi)存貨采購申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核、采購部經(jīng)理審批后采購；計劃外存貨采購申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核簽字確認后，交采購部和財務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后實施采購；（5）采購部按照公司相關(guān)規(guī)定及時進行存貨采購。實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任

48、務(wù)二2存貨采購管理流程描述及說明一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二 （二） 存貨采購管理流程與風(fēng)險分析1.存貨采購管理流程與風(fēng)險分析圖西山公司存貨采購預(yù)算流程與風(fēng)險分析圖一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析（1）請購部門根據(jù)實際生產(chǎn)情況，及時提交存貨采購申請；（2）倉儲部通過計算機管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，填寫“存貨采購申請單”；（3）采購專員通過詢價、比價，選擇供應(yīng)商，提交采購部經(jīng)理審核后再由總經(jīng)理審批；（4）采購部經(jīng)理在總經(jīng)理授權(quán)下，與供應(yīng)商簽訂采購合同。實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二2.存貨采購管理流程描述及說明一、存貨業(yè)務(wù)

49、流程與風(fēng)險分析實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二 （三）外購存貨驗收流程與風(fēng)險分析1.外購存貨驗收流程與風(fēng)險分析圖西山公司外購存貨驗收流程與風(fēng)險分析圖一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析（1）采購專員接到貨物后，按照采購訂單上的內(nèi)容一一進行核對；核對完畢后，清點貨物的數(shù)量；數(shù)量無誤后通知質(zhì)檢部進行質(zhì)量檢驗；（2）質(zhì)檢部根據(jù)存貨驗收管理，參照貨物的實際特點，進行質(zhì)量檢驗；（3）質(zhì)檢部出具質(zhì)量檢驗報告，貨物存在質(zhì)量問題的，采購專員根據(jù)公司規(guī)定及貨物的實際情況提出具體的解決方案，提交采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；采購專員在清點核對貨物時出現(xiàn)問題，應(yīng)提出具體解決方案，報采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；（4）與供應(yīng)商就具體問

50、題協(xié)商后，進行退換貨處理；（5）驗收合格的貨物，直接由倉儲部辦理入庫手續(xù)。實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二2.外購存貨驗收流程描述及說明一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二 （四）存貨存放管理流程與風(fēng)險分析1.存貨存放管理流程與風(fēng)險分析圖中淮公司存貨存放管理流程與風(fēng)險分析圖（1）倉儲部經(jīng)理制定存貨保管制度，報請總經(jīng)理審批后執(zhí)行；（2）倉庫管理員在質(zhì)檢部的協(xié)助下，對存貨進行驗收入庫，根據(jù)存貨的屬性、包裝、尺寸等的不同安排存放場所，并對入庫的存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財務(wù)部就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對

51、；（3）倉庫管理員對存貨進行在庫保管，具體包括控制倉庫溫濕度、防霉防腐、防銹、防蟲害、安全、衛(wèi)生管理等內(nèi)容；（4）倉庫管理員要定期或不定期做好存貨的在庫檢查工作；（5）倉庫管理員在存貨在庫檢查中發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時處理，對不能解決的問題要及時報請倉儲部經(jīng)理進行處理；（6）倉儲部經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果提出解決方案，在權(quán)限范圍內(nèi)的直接交由倉庫管理員進行處理，需總經(jīng)理審批的方案，經(jīng)總經(jīng)理審批后交倉庫管理員處理；（7）根據(jù)分析結(jié)果，調(diào)整庫存盈虧處理，填寫“庫存調(diào)整表”交總經(jīng)理審批。一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二2.存貨存放管理流程描述及說明二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析實物資產(chǎn)

52、業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二 （一）固定資產(chǎn)采購與驗收流程與風(fēng)險分析1.固定資產(chǎn)采購與驗收流程與風(fēng)險分析圖中淮公司存貨存放管理流程與風(fēng)險分析圖（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素編制固定資產(chǎn)采購預(yù)算，并由財務(wù)總監(jiān)下達，企業(yè)各部門應(yīng)嚴格執(zhí)行；（2）由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、廢品率等因素提出固定資產(chǎn)的采購申請；（3）由資產(chǎn)主管組織相關(guān)人員組成固定資產(chǎn)驗收小組，對采購的固定資產(chǎn)進行驗收，驗收主要考察外包裝、規(guī)格、型號、配置、數(shù)量和資料六個方面；（4）會計應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式確定固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理；（5）固定資產(chǎn)

53、核算包括固定資產(chǎn)折舊核算和固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算。二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二2.固定資產(chǎn)采購與驗收流程描述及說明二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二 （二）固定資產(chǎn)使用、清查、維護和處置流程與風(fēng)險分析1.固定資產(chǎn)使用、清查、維護和處置流程與風(fēng)險分析圖西山公司固定資產(chǎn)使用、清查、維護和處置流程與風(fēng)險分析圖（1）由固定資產(chǎn)使用部門制訂固定資產(chǎn)盤點計劃并進行盤點；（2）若固定資產(chǎn)盤虧，固定資產(chǎn)主管會計與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)主管會計與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)；（3）若固定資產(chǎn)盤虧，

54、固定資產(chǎn)主管會計與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)主管會計與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)；（4）固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況提出固定資產(chǎn)維修申請；（5）固定資產(chǎn)維修分為大修理和經(jīng)常修理，大修理應(yīng)經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)審批后執(zhí)行；（6）固定資產(chǎn)維修符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入當期損益；（7）固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報廢四種情況；（8）固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報廢而進行的處置收入應(yīng)計入當期損益，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險分析實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任

55、務(wù)二2.固定資產(chǎn)使用、清查、維護和處置流程描述及說明三、實物資產(chǎn)風(fēng)險管理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二 （一）實物資產(chǎn)風(fēng)險管理目標1.保證實物資產(chǎn)取得的合理性2.保證實物資產(chǎn)計價的準確性3.明確實物資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬4.保證實物資產(chǎn)價值的攤銷和計提方法的合理性，金額計算的正確性三、實物資產(chǎn)風(fēng)險管理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二 （一）實物資產(chǎn)風(fēng)險管理目標1.保證實物資產(chǎn)取得的合理性2.保證實物資產(chǎn)計價的準確性3.明確實物資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬4.保證實物資產(chǎn)價值的攤銷和計提方法的合理性，金額計算的正確性三、實物資產(chǎn)風(fēng)險管理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二 （二）存貨風(fēng)險管理制度1存貨業(yè)務(wù)崗

56、位分工制度2存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度3存貨取得、驗收與入庫管理制度4存貨倉儲與保管制度5存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置制度6存貨監(jiān)督檢查制度7.存貨業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度范例-詳見圖表3-2三、實物資產(chǎn)風(fēng)險管理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二 （三）固定資產(chǎn)風(fēng)險管理制度1固定資產(chǎn)管理崗位分工制度（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制與審批；（2）固定資產(chǎn)取得、驗收與款項支付；（3）固定資產(chǎn)投保申請與審批；固定資產(chǎn)保管與清查；（4）固定資產(chǎn)處置申請、審批與執(zhí)行；（5）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。三、實物資產(chǎn)風(fēng)險管理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二 （三）固定資產(chǎn)風(fēng)險管理制度2固定資產(chǎn)管理授權(quán)批準制度3固定資產(chǎn)

57、取得與驗收制度4固定資產(chǎn)日常管理制度 5固定資產(chǎn)保險制度6固定資產(chǎn)清查盤點制度7固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移制度三、實物資產(chǎn)風(fēng)險管理實物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理實務(wù)任務(wù)二8監(jiān)督檢查制度(1)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度執(zhí)行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。(3)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度執(zhí)行情況。重點檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算編制、調(diào)整與審批程序是否適當。(4)固定資產(chǎn)日常保管制度執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)歸口分組管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實

58、，維修保養(yǎng)費用是否超過預(yù)算額度。(5)固定資產(chǎn)處置制度執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責(zé)監(jiān)督檢查部門應(yīng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，采取措施加以糾正。監(jiān)督檢查部門應(yīng)按單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報告固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況9.固定資產(chǎn)風(fēng)險管理制度范例-詳見圖表3-3項目實訓(xùn)案例分析任務(wù)三實訓(xùn)目標與能力要求1掌握企業(yè)實物資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的要求。2能夠針對具體的案例事件，通過分析發(fā)現(xiàn)問題并提出防范措施，或?qū)Π咐录娴墓芸仫L(fēng)險進行解釋說明。項目實訓(xùn)案例分析任務(wù)三實訓(xùn)方式 按照

59、項目一實訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成相應(yīng)的案例分析任務(wù)，并形成實訓(xùn)報告，其電子文檔（word 文檔，文檔頁面以A4紙，頁邊距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁碼格式為阿拉伯數(shù)字，居中；總標題小三號黑體，居中，空一行；一級標題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字五號宋體，二級標題和其他正文小四宋體），參加討論與講評。項目實訓(xùn)案例分析任務(wù)三實訓(xùn)考核根據(jù)各實訓(xùn)小組提交成果（實訓(xùn)報告）的質(zhì)量和參與討論的情況進行評分。項目實訓(xùn)成績按百分制評定。小組項目實訓(xùn)成績=實訓(xùn)成果（滿分80）+參與討論（滿分20）。個人項目實訓(xùn)成績=小組項目實訓(xùn)成績個人貢獻系數(shù)（個人貢獻系數(shù)由組長根據(jù)其在實訓(xùn)中的

60、貢獻大小決定）項目實訓(xùn)案例分析任務(wù)三實訓(xùn)步驟1.由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，并布置具體實訓(xùn)任務(wù)和時間要求；2.各實訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，查找、收集相關(guān)資料，進行案例初步分析； 3.小組內(nèi)對案例初步分析進行討論、修改，并按照要求形成電子文檔； 4.實訓(xùn)小組組長將查找收集的資料和形成的實訓(xùn)成果（電子稿）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評。5.指導(dǎo)老師根據(jù)實訓(xùn)成果互評結(jié)果和課堂討論情況確定實訓(xùn)成績。項目實訓(xùn)案例分析任務(wù)三案例資料及分析要求 上海市華生化工有限公司是一家大型化工企業(yè)。其存貨的種類包括：原材料(化工用劑、燃料等)；在產(chǎn)品(未出爐混合劑等)；產(chǎn)成品(涂料等)；