企業(yè)納稅籌劃完整版課件全套ppt教學(xué)教程最全整套電子教案電子講義(最新)

1、企 業(yè) 納 稅 籌 劃第一部分 企業(yè)納稅籌劃基本理論第二部分 企業(yè)投資活動(dòng)中的納稅籌劃 第三部分 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃第四部分 企業(yè)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)中的納稅籌劃第五部分 企業(yè)籌資活動(dòng)中的納稅籌劃 第六部分 企業(yè)分配活動(dòng)的納稅籌劃第七部分 企業(yè)特殊問(wèn)題的稅務(wù)籌劃第八部分 跨國(guó)公司的國(guó)際納稅籌劃第一部分 企業(yè)納稅籌劃基本理論初識(shí)企業(yè)納稅籌劃納稅籌劃的基本原理與方法一 初識(shí)企業(yè)納稅籌劃一 了解企業(yè)納稅籌劃的基本問(wèn)題 1. 企業(yè)納稅籌劃的概念 2. 企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn) 3. 企業(yè)納稅籌劃的動(dòng)因 4. 企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)一 初識(shí)企業(yè)納稅籌劃二 熟悉企業(yè)納稅籌劃的前提條件 1. 企業(yè)納稅籌劃的影響因素 2

2、. 企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施條件 3. 企業(yè)納稅籌劃的原則 4. 企業(yè)納稅籌劃的基本流程二納稅籌劃的基本原理與方法一 掌握企業(yè)納稅籌劃的基本原理 1. 絕對(duì)節(jié)稅原理 2. 相對(duì)節(jié)稅原理 3. 風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅原理 二納稅籌劃的基本原理與方法二 掌握企業(yè)納稅籌劃的基本方法 1. 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的方法 2. 通過(guò)分散稅基實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的方法 3. 通過(guò)延期納稅實(shí)現(xiàn)納稅籌劃 4. 通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)納稅籌劃第二部分 企業(yè)投資活動(dòng)中的納稅籌劃企業(yè)組織形式的納稅籌劃企業(yè)投資地點(diǎn)的納稅籌劃企業(yè)投資方式的納稅籌劃投資時(shí)間結(jié)構(gòu)的納稅籌劃企業(yè)投資決策的納稅籌劃一 企業(yè)組織形式的納稅籌劃一 企業(yè)設(shè)立時(shí)組織形式的納稅籌

3、劃1、任務(wù)案例 有5個(gè)個(gè)人投資者，計(jì)劃每人出資5 000 000元設(shè)立一個(gè)水產(chǎn)批發(fā)企業(yè)，投資總額為25 000 000元，預(yù)計(jì)企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為2 000 000元。企業(yè)在設(shè)立時(shí)有兩個(gè)方案可供選擇： 方案1：訂立合伙協(xié)議，設(shè)立合伙企業(yè)，合計(jì)出資總額為25 000 000元。 方案2：設(shè)立有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本25 000 000 元。一 企業(yè)組織形式的納稅籌劃2.任務(wù)要求 對(duì)以上兩種方案的納稅情況進(jìn)行分析并選擇較優(yōu)方案。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行 一 企業(yè)組織形式的納稅籌劃二 企業(yè)擴(kuò)張時(shí)組織形式的納稅籌劃1.任務(wù)案例 甲公司經(jīng)營(yíng)情況良好，準(zhǔn)備擴(kuò)大規(guī)模，在中國(guó)境內(nèi)增設(shè)一分支機(jī)構(gòu)乙公司。甲公司和乙

4、公司均適用25的企業(yè)所得稅稅率，公司利潤(rùn)均不分配。假設(shè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后5年內(nèi)經(jīng)營(yíng)情況預(yù)測(cè)如下： （1）甲公司5年內(nèi)每年均盈利，每年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元；乙公司經(jīng)營(yíng)初期虧損，5年內(nèi)的應(yīng)納稅所得額分別為：50萬(wàn)元、15萬(wàn)元、10萬(wàn)元、30萬(wàn)元、80萬(wàn)元。一 企業(yè)組織形式的納稅籌劃 （2）甲公司5年內(nèi)每年均盈利，每年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元；乙公司5年內(nèi)也都是盈利，應(yīng)納稅所得額分別為：15萬(wàn)元、20萬(wàn)元、40萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。 （3）甲公司在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后頭兩年虧損，5年內(nèi)的應(yīng)納稅所得額分別為：50萬(wàn)元、30萬(wàn)元、100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元；乙公司5年內(nèi)都是盈利，應(yīng)納稅所得額分別為

5、：15萬(wàn)元、20萬(wàn)元、40萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。 （4）甲公司在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后頭兩年虧損，5年內(nèi)的應(yīng)納稅所得額分別為：50萬(wàn)元、30萬(wàn)元、100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元；乙公司經(jīng)營(yíng)初期虧損，5年內(nèi)的應(yīng)納稅所得額分別為：50萬(wàn)元、15萬(wàn)元、10萬(wàn)元、30萬(wàn)元、80萬(wàn)元。 一 企業(yè)組織形式的納稅籌劃2.任務(wù)要求 分析在上述四種情況下，乙公司以分公司與子公司哪種組織形式存在較好？3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行二企業(yè)投資地點(diǎn)的納稅籌劃國(guó)內(nèi)注冊(cè)地選擇的納稅籌劃1.任務(wù)案例 黑龍江省某高新技術(shù)企業(yè)，其產(chǎn)品主要在華東地區(qū)銷(xiāo)售，因此擬在該地區(qū)建立一家生產(chǎn)兼銷(xiāo)售的子公司。經(jīng)調(diào)查有兩地可供選擇：一是上海浦東新區(qū)

6、，二是浙江省寧波市。經(jīng)測(cè)算若選擇在上海浦東建廠(chǎng)，每件產(chǎn)品的成本為800元；若選擇在寧波建廠(chǎng)產(chǎn)品每件成本為750元。該產(chǎn)品在華東地區(qū)統(tǒng)一銷(xiāo)售價(jià)格為1200元。二企業(yè)投資地點(diǎn)的納稅籌劃2.任務(wù)要求 在僅考慮所得稅的情況下，說(shuō)明某高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)選擇在何地建立子公司。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行二企業(yè)投資地點(diǎn)的納稅籌劃二 國(guó)際注冊(cè)地選擇的納稅籌劃1.任務(wù)案例 吉利公司和利盟公司是跨國(guó)關(guān)聯(lián)公司，吉利公司為中國(guó)居民企業(yè)，適用所得稅稅率為25，利盟公司所在國(guó)的稅率為15。某年度，吉利公司生產(chǎn)集成電路板100萬(wàn)張，全部出售給關(guān)聯(lián)的利盟公司，再由利盟公司向外銷(xiāo)售。該批集成電路板吉利公司生產(chǎn)銷(xiāo)售成本為每張10美元，國(guó)

7、際市場(chǎng)售價(jià)每張?jiān)?620美元之間。假設(shè)吉利和利盟兩個(gè)公司均有其他支出100美元。 二企業(yè)投資地點(diǎn)的納稅籌劃 方案1：吉利公司按照每張20美元的價(jià)格將這批集成電路板出售給利盟公司，然后利盟公司再按每張24美元的市場(chǎng)價(jià)格將這批集成電路板出售給一個(gè)非關(guān)聯(lián)的客戶(hù)。 方案2：吉利公司按每張16美元的價(jià)格向利盟公司出售這批產(chǎn)品，然后利盟公司再按每張24美元的市場(chǎng)價(jià)格將這批集成電路板出售給一個(gè)非關(guān)聯(lián)的客戶(hù)。2.任務(wù)要求 根據(jù)案例資料作出方案選擇。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行 三企業(yè)投資方式的納稅籌劃一 直接投資與間接投資的納稅籌劃1.任務(wù)案例 宏博公司為中國(guó)居民企業(yè)，適用25的所得稅稅率，有閑置資金1 500萬(wàn)

8、元準(zhǔn)備對(duì)外投資，現(xiàn)有兩個(gè)投資方案可供選擇。 方案1：與其他公司聯(lián)營(yíng)，共同出資創(chuàng)建一個(gè)新的高新技術(shù)企業(yè)A公司（在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立）。宏博公司擁有A公司30的股權(quán)。預(yù)計(jì)A公司每年可盈利300萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)全部分配。 方案2：宏博公司用1 500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，年利率為6，每年可獲得利息收入90萬(wàn)元。三企業(yè)投資方式的納稅籌劃2.任務(wù)要求 從實(shí)際投資收益的角度比較以上方案的優(yōu)劣。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行三企業(yè)投資方式的納稅籌劃二 貨幣資金投資、非貨幣性投資的納稅籌劃1.任務(wù)案例 某年5月，中國(guó)居民企業(yè)A（一般納稅人）準(zhǔn)備與美國(guó)某企業(yè)聯(lián)合投資，在中國(guó)注冊(cè)成立中外合資企業(yè)B，投資總額為8 000萬(wàn)元，注冊(cè)資

9、本為4 000萬(wàn)元，中方出資1 600萬(wàn)元，占40；外方出資2 400萬(wàn)元投入，占60%。中方有五種出資方式：三企業(yè)投資方式的納稅籌劃方案1：以貨幣資金1 600萬(wàn)元作為注冊(cè)資本。方案2：以A企業(yè)存貨作價(jià)1 600萬(wàn)元作為注冊(cè)資本。該批 存貨的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為1 200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額204萬(wàn)元 （取得專(zhuān)用發(fā)票，已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證）。方案3：以上年1月20日購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備作價(jià)1 600萬(wàn)元作 為注冊(cè)資本。該設(shè)備原價(jià)為1 800萬(wàn)元，已經(jīng)提取 折舊220萬(wàn)元。方案4：以專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)1 600萬(wàn)元作為注冊(cè)資本。該專(zhuān)利 開(kāi)發(fā)成本2 000萬(wàn)元，賬面余額1 600萬(wàn)元。方案5：以廠(chǎng)房作價(jià)1 600萬(wàn)元作為注冊(cè)資本。

10、該廠(chǎng)房原價(jià) 為2 500萬(wàn)元，已經(jīng)提取折舊1 000萬(wàn)元。 三企業(yè)投資方式的納稅籌劃2.任務(wù)要求 考慮以上每個(gè)方案的綜合稅負(fù)，比較以上方案的優(yōu)劣。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行三企業(yè)投資方式的納稅籌劃三 非貨幣性投資與轉(zhuǎn)讓的納稅籌劃1.任務(wù)案例 均信公司為中國(guó)居民企業(yè)，擁有一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，其賬面價(jià)值300萬(wàn)元，公允價(jià)值400萬(wàn)元。 方案1：轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利技術(shù)?？梢园垂蕛r(jià)值獲得400萬(wàn)元。 方案2：以該專(zhuān)利技術(shù)對(duì)外投資（被投資方亦為中國(guó)居民企 業(yè)）。 假設(shè)： （1）以專(zhuān)利技術(shù)對(duì)外投資，預(yù)計(jì)每年可以獲得分紅60萬(wàn)元，有效期為10年。 （2）投資方與被投資方的所得稅稅率均為25，城建稅及教育費(fèi)附加分別為7和

11、3，投資的必要報(bào)酬率6。三企業(yè)投資方式的納稅籌劃2.任務(wù)要求 比較以上兩方案的稅后收益凈現(xiàn)值，選擇較優(yōu)方案。3.任務(wù)指導(dǎo) 4.任務(wù)執(zhí)行 三企業(yè)投資方式的納稅籌劃四 專(zhuān)用設(shè)備投資抵免的的納稅籌劃1.任務(wù)案例 天一公司為中國(guó)居民企業(yè)，2009年1月根據(jù)環(huán)保部門(mén)要求改造其廢水處理設(shè)施。預(yù)計(jì)改造項(xiàng)目建設(shè)周期為2年，需要購(gòu)買(mǎi)工業(yè)廢水處理專(zhuān)用設(shè)備5套，投資總額為2 000萬(wàn)元。根據(jù)天一公司歷年納稅情況預(yù)測(cè)，其2009年以后每年應(yīng)納所得稅額為35萬(wàn)元。方案1：所有專(zhuān)用設(shè)備均在2009年購(gòu)置完畢。方案2：將專(zhuān)用設(shè)備在當(dāng)年和下年分兩年購(gòu)置。三企業(yè)投資方式的納稅籌劃2.任務(wù)要求 比較以上兩投資方案稅后收益并選擇較

12、優(yōu)方案。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目四 投資時(shí)間結(jié)構(gòu)的納稅籌劃1.項(xiàng)目案例 恒佳公司擁有機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，原值400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限8年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。恒佳公司所得稅稅率為25%。在該機(jī)器設(shè)備正常使用的情況下，恒佳公司8年內(nèi)的利潤(rùn)、折舊、應(yīng)納所得稅額見(jiàn)表38。項(xiàng)目四 投資時(shí)間結(jié)構(gòu)的納稅籌劃 方案1：恒佳公司在第五年用已提的折舊200萬(wàn)元進(jìn)行技術(shù)改造，那么恒佳公司在8年內(nèi)的利潤(rùn)、折舊、應(yīng)納稅所得額見(jiàn)表39。項(xiàng)目四 投資時(shí)間結(jié)構(gòu)的納稅籌劃 方案2：恒佳公司在第六年用已提的折舊250萬(wàn)元進(jìn)行技術(shù)改造，那么恒佳公司在8年內(nèi)的利潤(rùn)、折舊、應(yīng)納稅所得額見(jiàn)表310。 項(xiàng)目四 投資時(shí)間結(jié)構(gòu)

13、的納稅籌劃2.項(xiàng)目要求 比較以上兩方案的稅后利潤(rùn)并選擇較優(yōu)方案。3.項(xiàng)目指導(dǎo)4.項(xiàng)目執(zhí)行五 企業(yè)投資決策的納稅籌劃1.項(xiàng)目案例 大慶自行車(chē)配件廠(chǎng)在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)備對(duì)生產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行擴(kuò)建，以提高生產(chǎn)能力。市場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該廠(chǎng)生產(chǎn)的自行車(chē)配件在今后10年中需求量很大，每年銷(xiāo)售20萬(wàn)件的概率是60，每年銷(xiāo)售8萬(wàn)件的概率是40。企業(yè)也可與某些自行車(chē)制造廠(chǎng)簽訂固定供應(yīng)合同。每年供應(yīng)10萬(wàn)件，只是價(jià)格比市場(chǎng)價(jià)格低5。企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)用固定資產(chǎn)500萬(wàn)元，每年生產(chǎn)能力為5萬(wàn)件。企業(yè)有兩個(gè)投資方案可供選擇。五 企業(yè)投資決策的納稅籌劃 方案1：用自有資金200萬(wàn)元對(duì)車(chē)間進(jìn)行擴(kuò)建，使生產(chǎn)能力達(dá)到每年生產(chǎn)10萬(wàn)件，每年

14、分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用大約15萬(wàn)元。 方案2：用自有資金200萬(wàn)元，并從銀行借款300萬(wàn)元對(duì)車(chē)間進(jìn)行擴(kuò)建，使生產(chǎn)能力達(dá)到每年生產(chǎn)20萬(wàn)件，每年分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用大約20萬(wàn)元，借款年利率為8。 根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查的資料，該種自行車(chē)配件的市場(chǎng)平均價(jià)格為50元件，負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅大約為售價(jià)的3。目前企業(yè)自行車(chē)配件的單位變動(dòng)成本為30元件，如果每年的生產(chǎn)能力達(dá)到10萬(wàn)件，則單位變動(dòng)成本可下降到25元件；如果每年的生產(chǎn)能力達(dá)到20萬(wàn)件，則單位變動(dòng)成本可下降到22元件。企業(yè)固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法在10年內(nèi)計(jì)提折舊，適用25的所得稅稅率。假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目。五 企業(yè)投資決策的納稅籌劃2.項(xiàng)目要求 計(jì)算以上兩方案的投資凈收益率及投資回收期并

15、選擇較優(yōu)方案。3.項(xiàng)目指導(dǎo) 4.項(xiàng)目執(zhí)行第三部分 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中的納稅籌劃企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的納稅籌劃三 企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)中的納稅籌劃一 企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中的納稅籌劃一 購(gòu)貨對(duì)象的納稅籌劃1.任務(wù)案例 信恒公司為一般納稅人，3月欲購(gòu)進(jìn)某種商品，銷(xiāo)售價(jià)格為20 000元（含稅）。在采購(gòu)時(shí)，信恒公司可以選擇三種不同性質(zhì)的納稅人作為購(gòu)貨對(duì)象：增值稅一般納稅人A、能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B、開(kāi)具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人C。假定從A，B，C公司進(jìn)貨的價(jià)格分別為18 000元、17 000元、16 500元（均為含稅）。一 企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中的納稅籌劃2.任務(wù)要求 試分析該公司應(yīng)選擇從哪個(gè)

16、企業(yè)購(gòu)入貨物。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行 一 企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中的納稅籌劃二 購(gòu)貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的納稅籌劃1.任務(wù)案例 大新商貿(mào)公司希望國(guó)華化工廠(chǎng)替其代購(gòu)一批材料，有兩種方案供對(duì)方選擇，一種是支付手續(xù)費(fèi)方式，手續(xù)費(fèi)率為10；一種是加價(jià)代購(gòu)，加價(jià)率為8。假設(shè)該批材料國(guó)華化工廠(chǎng)采購(gòu)成本為100 000元，國(guó)華化工廠(chǎng)該月銷(xiāo)售額為800 000元（以上貨款均為不含增值稅的價(jià)款），同時(shí)假設(shè)雙方該月皆無(wú)其他購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。 一 企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中的納稅籌劃2.任務(wù)要求 比較兩方案的稅后利潤(rùn)，選擇較優(yōu)方案。3.任務(wù)指導(dǎo) 4.任務(wù)執(zhí)行一 企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中的納稅籌劃三 合理確定勞動(dòng)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的納稅籌劃1.任務(wù)案例 某大型國(guó)有企業(yè)（簡(jiǎn)

17、稱(chēng)A企業(yè)）因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、企業(yè)改制，造成部分房產(chǎn)主要是倉(cāng)庫(kù)閑置，下崗失業(yè)人員增加。為了盤(pán)活資產(chǎn)，增加效益，該企業(yè)準(zhǔn)備對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。 相關(guān)資料為： （1）閑置房產(chǎn)建于1980年，原值3 000萬(wàn)元（現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)也在3 000萬(wàn)元左右），使用年限40年，殘值為0，年折舊75萬(wàn)元。 （2）對(duì)閑置的房產(chǎn)進(jìn)行整修，組織下崗失業(yè)人員進(jìn)行物業(yè)管理，管理成本為50萬(wàn)元年。 （3）物流公司B擬租賃該房產(chǎn)，作為物流周轉(zhuǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)貨物之用。一 企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中的納稅籌劃 為了便于分析，不考慮其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、資金時(shí)間價(jià)值及其他稅種的影響，A企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7，教育費(fèi)附加征收率為3。A企業(yè)擬采用的經(jīng)營(yíng)方式為對(duì)物流公司B

18、出租，合同金額為1 000萬(wàn)元年。 企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1 000550（萬(wàn)元） 企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加50（73）5（萬(wàn)元） 企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅1 00012120（萬(wàn)元） 企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（1 0005051207550）25175（萬(wàn)元） 企業(yè)稅后利潤(rùn)：（1 0005051207550）（125）525（萬(wàn)元） 納稅合計(jì)505120175350（萬(wàn)元） 經(jīng)測(cè)算，A企業(yè)感覺(jué)稅負(fù)太重，向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢(xún)有沒(méi)有節(jié)稅方案。稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)A企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行了解后，提出了以下三種經(jīng)營(yíng)方式供A企業(yè)選用。 一 企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中的納稅籌劃 方案1：因A企業(yè)對(duì)出租的房產(chǎn)進(jìn)行物業(yè)管理，且物業(yè)管理非常到位，完

19、全可以將出租業(yè)務(wù)的一部分單獨(dú)簽訂物業(yè)管理服務(wù)合同。稅務(wù)師事務(wù)所建議將租賃合同分解為租賃和物業(yè)管理服務(wù)兩項(xiàng)合同，租賃合同金額為800萬(wàn)元年，物業(yè)管理服務(wù)合同金額200萬(wàn)元年（進(jìn)行相同規(guī)模的物業(yè)管理服務(wù)市場(chǎng)價(jià)在200萬(wàn)元年左右）；管理成本50萬(wàn)元年不變。 方案2：黃河公司在接受A企業(yè)物業(yè)管理服務(wù)的同時(shí)，還從社會(huì)上招聘人員對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)的貨物進(jìn)行收發(fā)保管，一年另支付收發(fā)保管費(fèi)50萬(wàn)元。針對(duì)上述情況，建議A企業(yè)從物業(yè)管理人員中抽調(diào)部分精干人員加強(qiáng)對(duì)黃河公司倉(cāng)儲(chǔ)貨物知識(shí)和流轉(zhuǎn)程序的學(xué)習(xí)，對(duì)黃河公司的貨物進(jìn)行全方位的倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同金額1 050萬(wàn)元（原合同金額1000萬(wàn)元加原由黃河公司支付的收發(fā)保管費(fèi)

20、50萬(wàn)元），假定A企業(yè)對(duì)物業(yè)管理人員合理分工后，不增加成本。 一 企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中的納稅籌劃 方案3：A企業(yè)出閑置的房產(chǎn)，其控股的子公司H和部分職工出資金，共同投資于2008年12月成立齊魯瑞華物流有限公司（與其控股的子公司H成立物流公司，是為了避免實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)流出本企業(yè)），同時(shí)全部招聘本企業(yè)的下崗失業(yè)人員100人從事物流工作，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同，再履行一定的法律程序（經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核），就可以按實(shí)際招用人數(shù)在定額4 000元人（各省規(guī)定不同，這里假定企業(yè)所處該省定額為4 000元人）依次扣減征收營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。為了便于分析，假定有關(guān)的資料與前述

21、相同，設(shè)立新公司的費(fèi)用暫不考慮，A企業(yè)閑置的房產(chǎn)出資價(jià)為3 000萬(wàn)元，物流保管合同金額1 050萬(wàn)元。一 企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)中的納稅籌劃2.任務(wù)要求 比較各方案的稅后利潤(rùn)，選擇較優(yōu)方案。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行 二 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的納稅籌劃一 投產(chǎn)決策中的納稅籌劃1.任務(wù)案例 圓通汽車(chē)鋼圈廠(chǎng)生產(chǎn)轎車(chē)鋼圈，出售給某汽車(chē)制造廠(chǎng)配套使用。經(jīng)預(yù)測(cè)，銷(xiāo)路好時(shí)，從后年開(kāi)始后10年中，每年可銷(xiāo)8萬(wàn)支鋼圈，估計(jì)概率是0.4；銷(xiāo)路差時(shí)，則每年只能銷(xiāo)4萬(wàn)支鋼圈，概率0.6。該汽車(chē)制造廠(chǎng)希望鋼圈廠(chǎng)供給配套用鋼圈。 洽談價(jià)格為： （1）如果保證供應(yīng)，則汽車(chē)制造廠(chǎng)在10年內(nèi)不再配置其他廠(chǎng)的鋼圈，每支鋼圈價(jià)格150元。 （2

22、）如果鋼圈廠(chǎng)每年只能供應(yīng)4萬(wàn)支鋼圈，則售價(jià)降低3。 （3）如果每年固定供應(yīng)8萬(wàn)支鋼圈，則價(jià)格降低5，超過(guò)4萬(wàn)支，不足8萬(wàn)支，也按此價(jià)收購(gòu)。二 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的納稅籌劃 鋼圈廠(chǎng)根據(jù)上述洽談，分析本廠(chǎng)的情況：（1）如果要達(dá)到年產(chǎn)4萬(wàn)支，需要成型車(chē)間改建，投資50萬(wàn)元。由企業(yè)自有資金解決，若明年年初改建，年底可完工。（2）如果要達(dá)到年產(chǎn)量8萬(wàn)只鋼圈，需擴(kuò)建成型車(chē)間，投資800萬(wàn)元，除了自有50萬(wàn)元，其余資金由貸款解決，年利率6，若明年年初開(kāi)工，年底也可完工。（3）鋼圈廠(chǎng)現(xiàn)有生產(chǎn)轎車(chē)鋼圈的固定資產(chǎn)1 000萬(wàn)元，年折舊率20，每年分?jǐn)偣芾碣M(fèi)為10萬(wàn)元。車(chē)間改建后每支鋼圈的變動(dòng)成本為75萬(wàn)元，擴(kuò)建后可下

23、降8。（4）經(jīng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)后年后的10年后，其他汽車(chē)制造廠(chǎng)也需要這種鋼圈，預(yù)計(jì)每年需求量大的話(huà)可達(dá)3.2萬(wàn)支，概率是0.6；需求量少的話(huà)也要1.2萬(wàn)支，概率是0.4。每支售價(jià)150元。另外，須繳流轉(zhuǎn)稅（含增值稅等總稅負(fù)）5和企業(yè)所得稅25%。 該廠(chǎng)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)掌握的資料，對(duì)市場(chǎng)銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)者的要求以及本廠(chǎng)的具體情況進(jìn)行了全面的分析，提出了3個(gè)可行性方案供廠(chǎng)長(zhǎng)選擇。二 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的納稅籌劃 方案1：用自有資金投資50萬(wàn)元改建車(chē)間，生產(chǎn)4萬(wàn)只，全部賣(mài)給汽車(chē)制造廠(chǎng)。 方案2：貸款750萬(wàn)元，自有資金50萬(wàn)元，總投資800萬(wàn)元擴(kuò)建車(chē)間，生產(chǎn)8萬(wàn)只鋼圈，全部賣(mài)給該汽車(chē)制造廠(chǎng)。 方案3：擴(kuò)建成型車(chē)間，達(dá)到8

24、萬(wàn)只鋼圈的生產(chǎn)能力，一部分產(chǎn)品供應(yīng)汽車(chē)制造廠(chǎng)，一部分鋼圈給其他廠(chǎng)。2.任務(wù)要求 進(jìn)行測(cè)算，從中選擇凈利潤(rùn)最大者，決定最后的方案。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行 二 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的納稅籌劃二 擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅籌劃1.任務(wù)案例 長(zhǎng)江街道辦企業(yè)，2009年度應(yīng)納稅所得額295 000元，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，符合年應(yīng)稅所得不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1 000萬(wàn)元的其他企業(yè)，屬于小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。2010年準(zhǔn)備擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，預(yù)計(jì)應(yīng)稅所得比2009年增加10 000元。2.任務(wù)要求 請(qǐng)為該企業(yè)作出是否擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的決定。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行 三 企業(yè)銷(xiāo)

25、售活動(dòng)中的納稅籌劃一 折扣方式銷(xiāo)售的納稅籌劃1.任務(wù)案例 萬(wàn)千百貨商場(chǎng)是一家服裝專(zhuān)業(yè)零售企業(yè)，是增值稅一般納稅人。公司以服裝零售為主，在當(dāng)?shù)負(fù)碛幸欢ǖ闹取９句N(xiāo)售部決定在當(dāng)年春節(jié)期間展開(kāi)一次促銷(xiāo)活動(dòng)，以提升該公司的盈利能力。 對(duì)于這項(xiàng)活動(dòng)，公司決策層提出不同的促銷(xiāo)方案： （1）董事長(zhǎng)李云認(rèn)為，目前人們?cè)絹?lái)越講實(shí)惠，如果采用返還現(xiàn)金的方式進(jìn)行促銷(xiāo)，一定能夠吸引更多的顧客。 （2）公司總經(jīng)理王天材認(rèn)為，采用贈(zèng)送貨物的促銷(xiāo)貨物的方式，可以減少本公司的存貨，同時(shí)也可以刺激銷(xiāo)售。 （3）市場(chǎng)部經(jīng)理江山認(rèn)為，采用贈(zèng)送優(yōu)惠券的方式可以增加商品銷(xiāo)售的吸引力，不僅可銷(xiāo)售更多的商品，而且可以為公司帶來(lái)更多的利

26、潤(rùn)。 三 企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)中的納稅籌劃 （4）財(cái)務(wù)部主管林曉麗認(rèn)為，采用讓利方式，即折扣銷(xiāo)售方式，可以減少稅收負(fù)擔(dān)。 各自從不同角度考慮，而且都有道理，彼此互不相讓?zhuān)詈鬀](méi)有達(dá)成一致意見(jiàn)。于是決定通過(guò)納稅籌劃，測(cè)算出哪種方案更能達(dá)到利益最大化的目的。 以10 000元銷(xiāo)售額、平均成本為6 000元為基數(shù)，提出四個(gè)操作方案。 方案1：購(gòu)物就在商品原價(jià)的基礎(chǔ)上打7折； 方案2：購(gòu)物滿(mǎn)100元贈(zèng)送價(jià)值30元的商品（贈(zèng)品成本18元，均為含稅價(jià)）； 方案3：購(gòu)物滿(mǎn)100元返還30元現(xiàn)金。三 企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)中的納稅籌劃2.任務(wù)要求 在僅考慮增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的情況下，比較四個(gè)方案的稅后利潤(rùn)，選擇最優(yōu)

27、促銷(xiāo)方案。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行三 企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)中的納稅籌劃二 混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)行為的納稅籌劃1.任務(wù)案例 12月份，黑天鵝家電商場(chǎng)銷(xiāo)售空調(diào)1000臺(tái)，取得不含稅銷(xiāo)售額250萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)空調(diào)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元。商場(chǎng)下設(shè)的安裝部門(mén)為客戶(hù)提供上門(mén)安裝空調(diào)業(yè)務(wù)，取得安裝費(fèi)23.4萬(wàn)元，與之相關(guān)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬(wàn)元。該商場(chǎng)有以下兩種籌劃方案可供選擇：一種是該商場(chǎng)的安裝部門(mén)為非獨(dú)立核算部門(mén)；另一種是該商場(chǎng)成立獨(dú)立核算的安裝部門(mén)提供安裝業(yè)務(wù)。2.任務(wù)要求 按照上述方案，判斷該商場(chǎng)繳納何稅種適宜。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行三 企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)中的納稅籌劃三 代銷(xiāo)方式的納稅籌劃1.任務(wù)案例 長(zhǎng)江公司

28、與黃河公司簽訂一項(xiàng)代銷(xiāo)協(xié)議，由黃河公司代銷(xiāo)長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品，不論采取何種代銷(xiāo)方式，長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品在市場(chǎng)上以1 000元件的價(jià)格銷(xiāo)售。城建稅稅率為7，教育費(fèi)附加征收率為3。 方案1：采取視同買(mǎi)斷方式。假設(shè)在納稅期，黃河公司代銷(xiāo)長(zhǎng)江公司產(chǎn)品共200件，該產(chǎn)品在長(zhǎng)江公司與黃河公司的協(xié)議價(jià)為800元件，同時(shí)長(zhǎng)江公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20 000元。 方案2：采取收取手續(xù)費(fèi)方式。假設(shè)在納稅期，黃河公司代銷(xiāo)長(zhǎng)江公司產(chǎn)品也是200件，同時(shí)根據(jù)代銷(xiāo)數(shù)量，黃河公司向長(zhǎng)江公司收取20的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，長(zhǎng)江公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20 000元。 三 企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)中的納稅籌劃2.任務(wù)要求 比較兩方案的整體稅負(fù)，

29、選擇較優(yōu)方案。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行三 企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)中的納稅籌劃四 銷(xiāo)售價(jià)格的納稅籌劃1.任務(wù)案例 甲、乙、丙為集團(tuán)公司內(nèi)部三個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)，彼此之間存在購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系：甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)生產(chǎn)用的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品提供給丙企業(yè)。3月，甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品中2 000件銷(xiāo)售給乙企業(yè)，該產(chǎn)品市場(chǎng)上的正常售價(jià)為500元件，而雙方之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)為400元件，同期甲企業(yè)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額80 000元；乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品中3 000件銷(xiāo)售給丙企業(yè)，該產(chǎn)品市場(chǎng)上的正常售價(jià)為600元件，雙方之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)500元件；丙企業(yè)將完工產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，該月共銷(xiāo)售4 000件，售價(jià)為700元件（不考慮其他購(gòu)

30、銷(xiāo)問(wèn)題，同時(shí)只考慮增值稅，增值稅稅率為17，不考慮其他稅種）。三 企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)中的納稅籌劃 方案1：按正常售價(jià)進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)。 方案2：按轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)。2.任務(wù)要求 計(jì)算以上方案的稅負(fù)，對(duì)其作出相應(yīng)評(píng)價(jià)。3.任務(wù)指導(dǎo) 4.任務(wù)執(zhí)行第四部分 企業(yè)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)中的納稅籌劃資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的納稅籌劃二 企業(yè)成本費(fèi)用核算的納稅籌劃一 資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的納稅籌劃一 存貨計(jì)價(jià)方法的納稅籌劃1.任務(wù)案例 假設(shè)安順商業(yè)企業(yè)某年購(gòu)貨情況如表51所示。 （1）根據(jù)表1，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的期末存貨成本，銷(xiāo)貨收入、銷(xiāo)貨成本、銷(xiāo)貨毛利。 （2）根據(jù)表1，采用加權(quán)平均法計(jì)算的期末存貨成本，銷(xiāo)貨收入、銷(xiāo)貨成本、銷(xiāo)貨毛利。

31、一 資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的納稅籌劃2.任務(wù)要求 假設(shè)應(yīng)納稅所得額為銷(xiāo)售毛利的17%，從應(yīng)納企業(yè)所得稅角度比較兩種存貨計(jì)價(jià)方法優(yōu)劣。3.任務(wù)指導(dǎo) 4.任務(wù)執(zhí)行一 資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的納稅籌劃二 長(zhǎng)期股權(quán)投資的納稅籌劃1.任務(wù)案例 金利公司于第2008年2月20日以銀行存款900萬(wàn)元投資于盛利公司，占盛利公司股本總額的70，盛利公司當(dāng)年獲得稅后利潤(rùn)500萬(wàn)元。金利公司所得稅稅率為25，盛利公司所得稅稅率為15。 方案1：2009年3月，盛利公司董事會(huì)決定將稅后利潤(rùn)的30用于分配，金利公司分得利潤(rùn)105萬(wàn)元。2009年9月，金利公司將其擁有的盛利公司70的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為1 000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)

32、生稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。 方案2：盛利公司保留盈余不分配。2009年9月，金利公司將其擁有的盛利公司70的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為1 105萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。 假設(shè)金利公司2009年內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得為100萬(wàn)元。一 資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的納稅籌劃2.任務(wù)要求 計(jì)算這兩種方案下金利公司應(yīng)納企業(yè)所得稅，比較兩方案的優(yōu)劣？3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行一 資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的納稅籌劃三 投資性房地產(chǎn)的納稅籌劃1.任務(wù)案例 海富房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司商品房銷(xiāo)售收入為1.2億元，其中，豪華住宅的銷(xiāo)售額為8 000萬(wàn)元，普通住宅的銷(xiāo)售額為4 000萬(wàn)元。稅法規(guī)定的可扣除項(xiàng)目金額為8 000萬(wàn)元，其中，豪華住宅的可

33、扣除項(xiàng)目金額為5 000萬(wàn)元，普通住宅的可扣除項(xiàng)目金額為3 000萬(wàn)元。2.任務(wù)要求 請(qǐng)問(wèn)該公司如何核算對(duì)公司有利？3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行一 資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的納稅籌劃四 固定資產(chǎn)的納稅籌劃1.任務(wù)案例 東海造船廠(chǎng)一臺(tái)大型設(shè)備原值400 000元，預(yù)計(jì)殘值率為3，假設(shè)折舊年限為5年，有以下三種折舊方法可供選擇。 方案一：采用平均年限法計(jì)提折舊。 方案二：采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 方案三：采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 假設(shè)采用平均年限法折舊時(shí)每一年的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元。2.任務(wù)要求 計(jì)算每一種折舊方法下應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額并選擇幾種折舊方法下的稅務(wù)籌劃方案。3.任務(wù)指導(dǎo) 4.任務(wù)執(zhí)行一 資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策

34、的納稅籌劃五 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的納稅籌劃1.任務(wù)案例 華興機(jī)械公司向甲公司出售生產(chǎn)線(xiàn)一套，同時(shí)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)贤傤~為1 800萬(wàn)元，其中，設(shè)備款為1 200萬(wàn)元，專(zhuān)有技術(shù)費(fèi)500萬(wàn)元，專(zhuān)用技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi)為100萬(wàn)元。因此，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，華興機(jī)械公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（500100）530（萬(wàn)元）。 有人向華興機(jī)械公司財(cái)務(wù)人員建議：甲公司總共發(fā)生的1 800萬(wàn)元支出款項(xiàng)，華興公司可以接受，但對(duì)于華興公司來(lái)說(shuō)，對(duì)這1 800萬(wàn)元分項(xiàng)訂立合同意義不大。因此華興公司銷(xiāo)售部簽訂合同時(shí)，可將專(zhuān)有技術(shù)費(fèi)500萬(wàn)元和專(zhuān)用技術(shù)一 資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的納稅籌劃 輔導(dǎo)費(fèi)100萬(wàn)元合并到設(shè)備價(jià)款中去，其他服務(wù)同樣提供給甲公司。認(rèn)為

35、通過(guò)如此籌劃，企業(yè)可以免繳營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅30萬(wàn)元。2.任務(wù)要求 請(qǐng)分析案例中分項(xiàng)核算收入與不分項(xiàng)核算收入的稅負(fù)情況，上述籌劃方法是否可行?3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行二 企業(yè)成本費(fèi)用核算的納稅籌劃1.項(xiàng)目案例 大通公司為生產(chǎn)企業(yè)，2009年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售凈收入20 000萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3 500萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，根據(jù)稅收政策規(guī)定的扣除限額計(jì)算如下： 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)3 50020 00015%500（萬(wàn)元） 超標(biāo)部分應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額50025125（萬(wàn)元） 該企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅額（20 0003 500）25%1254 250（萬(wàn)元）二 企業(yè)成本

36、費(fèi)用核算的納稅籌劃2.項(xiàng)目要求 請(qǐng)問(wèn)企業(yè)如何籌劃可降低該稅負(fù)。3.項(xiàng)目指導(dǎo) 4.項(xiàng)目執(zhí)行第五部分 企業(yè)籌資活動(dòng)中的納稅籌劃企業(yè)籌資方式的納稅籌劃企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃企業(yè)負(fù)債籌資專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃四 企業(yè)權(quán)益籌資的納稅籌劃一 企業(yè)籌資方式的納稅籌劃一 權(quán)益籌資與負(fù)債籌資的納稅籌劃1.任務(wù)案例 天華股份有限公司計(jì)劃籌措1 000萬(wàn)元資金用于某高科技產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)的建設(shè)，相應(yīng)制定了A，B，C三種籌資方案。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率都為25，扣除利息和所得稅前的年利潤(rùn)都為300萬(wàn)元。 A方案：全部1 000萬(wàn)元資金都采用權(quán)益籌資方式，即向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票，每股計(jì)劃發(fā)行價(jià)格為2元，共計(jì)500萬(wàn)股。 B方案：全部1 00

37、0萬(wàn)元資金都采用向商業(yè)銀行借款的負(fù)債籌資方式，借款年利率為10。 C方案：全部1 000萬(wàn)元資金都采用向其他企業(yè)借款的負(fù)債籌資方式，借款年利率為12。一 企業(yè)籌資方式的納稅籌劃2.任務(wù)要求 請(qǐng)分析各籌劃方案。3.任務(wù)指4.任務(wù)執(zhí)行 一 企業(yè)籌資方式的納稅籌劃二 租賃方式的納稅籌劃1.任務(wù)案例 中海公司計(jì)劃增添一項(xiàng)大型設(shè)備，總共需要資金100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為6年，凈殘值為4萬(wàn)元。采用平均年限法，按10的利率進(jìn)行折現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，要引進(jìn)該項(xiàng)新設(shè)備，有三種方案可供選擇：第一，用自有資金購(gòu)買(mǎi)；第二，貸款購(gòu)買(mǎi)，銀行提供5年期的長(zhǎng)期貸款，每年償還20萬(wàn)元本金及利息，利率為10；第三，融資租賃，5年后

38、取得所有權(quán)，每年支付租賃費(fèi)20萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)為1%，融資利率為9。三種方案均能實(shí)現(xiàn)增加生產(chǎn)設(shè)備的目的，且效果相同，但不同融資方式所引起的凈現(xiàn)金流量不同。一 企業(yè)籌資方式的納稅籌劃2.任務(wù)要求 比較分析每種方案的稅后現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的大小，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)獲得該設(shè)備可以選擇哪一方案，并進(jìn)行納稅籌劃。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行二 企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃1.項(xiàng)目案例 中天股份有限公司擬籌資9 000萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)認(rèn)真的調(diào)查研究，設(shè)計(jì)了5種不同的籌資方案，備選的資本結(jié)構(gòu)方案如表25所示。二 企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃2.項(xiàng)目要求 通過(guò)比較每一方案的權(quán)益資本收益率和普通股每股收益額選擇較優(yōu)方案。3.項(xiàng)目指導(dǎo)4.項(xiàng)目執(zhí)行三

39、企業(yè)負(fù)債籌資專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃一 短期負(fù)債的納稅籌劃1.任務(wù)案例 永盛公司每天賒購(gòu)8 000元的商品，賒購(gòu)條件為210，n30，銀行短期貸款年利率為8。試比較采用現(xiàn)金折扣籌資與放棄現(xiàn)金折扣而利用銀行借款對(duì)企業(yè)所得稅的影響。該企業(yè)適用所得稅稅率為25。該企業(yè)有如下兩種方案可供選擇：（1）享受現(xiàn)金折扣 （2）不享受現(xiàn)金折扣三 企業(yè)負(fù)債籌資專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃2.任務(wù)要求 請(qǐng)計(jì)算這兩種方案的稅后利潤(rùn)并比較兩方案的優(yōu)劣。3.任務(wù)指導(dǎo) 4.任務(wù)執(zhí)行三 企業(yè)負(fù)債籌資專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃二 長(zhǎng)期借款的納稅籌劃1.任務(wù)案例 銀海公司根據(jù)年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，當(dāng)年資金缺口4 000萬(wàn)元，擬通過(guò)1年期的銀行借款來(lái)彌補(bǔ)資金缺口。企業(yè)當(dāng)年除了

40、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為了提高管理的信息化水平，擬請(qǐng)某軟件公司為本公司開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件，軟件開(kāi)發(fā)期預(yù)計(jì)為1年，當(dāng)年末即可投入使用，須支付軟件費(fèi)用2 000萬(wàn)元。假定公司當(dāng)年及以后兩年的息稅前利潤(rùn)為4 000萬(wàn)元，銀行1年期的正常貸款利率為10%；企業(yè)處于正常的納稅期，沒(méi)有享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。企業(yè)有以下方案可供選擇：（1）以流動(dòng)資金的名義借款4000萬(wàn)元。（2）以組合名義進(jìn)行借款4000萬(wàn)元，即借款合同中注明2000萬(wàn)元用于購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)，另外2000萬(wàn)元為流動(dòng)資金。三 企業(yè)負(fù)債籌資專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃2.任務(wù)要求 從稅后利潤(rùn)凈現(xiàn)值角度分析，該企業(yè)怎樣對(duì)4 000萬(wàn)元銀行借款進(jìn)行籌劃呢?3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行

41、三 企業(yè)負(fù)債籌資專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃三 債券籌資的納稅籌劃1.任務(wù)案例 天元公司2010年1月1日發(fā)行債券200 000萬(wàn)元，期限為5年，票面利率為10，每年支付一次利息。公司按溢價(jià)216 060萬(wàn)元發(fā)行，市場(chǎng)利率8%。該公司對(duì)債券溢價(jià)有兩種攤銷(xiāo)方法可供選擇，即采用直線(xiàn)法與實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2.任務(wù)要求 從稅收籌劃角度分析對(duì)以上兩種債券溢價(jià)攤銷(xiāo)方法作出選擇。3.任務(wù)指導(dǎo) 4.任務(wù)執(zhí)行三 企業(yè)負(fù)債籌資專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃四 專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用的納稅籌劃1.任務(wù)案例 2009年12月，長(zhǎng)江公司對(duì)下一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金數(shù)量進(jìn)行預(yù)測(cè)后得出結(jié)論：2010年1月1日將需要借入資金總計(jì)6 000萬(wàn)元，其中為購(gòu)建固定資產(chǎn)（普通

42、大型設(shè)備）需要借入資金3 000萬(wàn)元，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要3 000萬(wàn)元。但考慮到本年的借款與還款情況，下一年只能從銀行借入資金4 000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為4；余下的2 000萬(wàn)元?jiǎng)t需要從其他企業(yè)借入，借款期限也為2年，年利率為10。購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)從下年1月1日開(kāi)始，同年12月31日結(jié)束。該公司有兩種方案可供選擇：三 企業(yè)負(fù)債籌資專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃（1）將從銀行借入的款項(xiàng)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，而將其他企業(yè)借入的款項(xiàng)用于經(jīng)營(yíng)性支出。（2）將從其他企業(yè)借入的2 000萬(wàn)元用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，但購(gòu)建固定資產(chǎn)實(shí)際需要資金3 000萬(wàn)元，因此還需將從銀行借入的1 000萬(wàn)元也用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。另一方面則將

43、從銀行借入的其余3 000萬(wàn)元用于經(jīng)營(yíng)性支出。2.任務(wù)要求 從所得稅角度分析兩種方案的優(yōu)劣。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行三 企業(yè)負(fù)債籌資專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃五 不同還款方式的納稅籌劃1.任務(wù)案例 鵬程公司為了引進(jìn)一條先進(jìn)的生產(chǎn)線(xiàn)，從銀行貸款1 000萬(wàn)元，年利率為10，年投資收益率為18，5年內(nèi)還清全部本息。經(jīng)過(guò)納稅籌劃，該公式可選擇的方案主要有4種： （1） 期末一次性還本付息； （2）每年償還等額的本金和利息； （3）每年償還等額的本金200萬(wàn)元及當(dāng)期利息； （4）每年支付等額利息100萬(wàn)元，并在第5年末一次性 還本。三 企業(yè)負(fù)債籌資專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃2.任務(wù)要求 從稅后收益角度分析比較上述四種方法的優(yōu)劣。

44、3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行四 企業(yè)權(quán)益籌資的納稅籌劃一 向企業(yè)職工融資的納稅籌劃1.任務(wù)案例 興旺公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要1 000萬(wàn)元貸款，貸款期限為3年。由于各種原因難以繼續(xù)向銀行貸款，企業(yè)財(cái)務(wù)主管提出三種融資方案：第一種，向其他企業(yè)貸款，貸款利率為10%，需提供擔(dān)保；第二種，向社會(huì)上的個(gè)人貸款，貸款利率為12，無(wú)須提供擔(dān)保；第三種，向本企業(yè)職工集資，該企業(yè)職工人數(shù)為1 000人，每人集資10 000元，利率為12，其中7的部分以利息方式支付，另外5以職工工資的方式支付。該企業(yè)人均月工資1 500元，同期銀行貸款利率為7。四 企業(yè)權(quán)益籌資的納稅籌劃2.任務(wù)要求 從納稅籌劃角度幫助該企業(yè)進(jìn)行融資決

45、策?3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行四 企業(yè)權(quán)益籌資的納稅籌劃二 發(fā)行股票籌資的納稅籌劃1.任務(wù)案例 南山股份有限公司損益表數(shù)據(jù)如表214所示。四 企業(yè)權(quán)益籌資的納稅籌劃 現(xiàn)在有一個(gè)項(xiàng)目可增加息稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元，需籌資2 000萬(wàn)元，企業(yè)面臨三種籌資方案： 方案1：向銀行舉借長(zhǎng)期借款2 000萬(wàn)元，年利率10。 方案2：按面值發(fā)行公司債券2 000萬(wàn)元，年利率10；發(fā)行費(fèi)用50萬(wàn)元，分5年平均攤銷(xiāo)。 方案3：溢價(jià)發(fā)行普通股籌資凈額2 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)行總股數(shù)為50萬(wàn)股。發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元已在溢價(jià)中抵減。四 企業(yè)權(quán)益籌資的納稅籌劃2.任務(wù)要求 分析以上方案的每股收益并選選擇較優(yōu)方案。3.任務(wù)指導(dǎo)4.

46、任務(wù)執(zhí)行四 企業(yè)權(quán)益籌資的納稅籌劃三 留存收益的納稅籌劃1.任務(wù)案例 利郞公司為我國(guó)上市公司，目前發(fā)行在外的普通股為5 000萬(wàn)股，每股市價(jià)20元。假定現(xiàn)在有9 000萬(wàn)元的留存收益可供分配，為了方便比較，假定現(xiàn)金股利與股票股利動(dòng)用同樣的留存收益，股東均為個(gè)人。 方案1：發(fā)放現(xiàn)金股利9 000萬(wàn)元，每股股利1. 8元。 方案2：發(fā)放股票股利，每10股發(fā)放1股，共500萬(wàn)股，除權(quán)價(jià)約等于18.18元。四 企業(yè)權(quán)益籌資的納稅籌劃2.任務(wù)要求 從個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅及股東財(cái)富角度選擇較優(yōu)的方案。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行第六部分 企業(yè)分配活動(dòng)的納稅籌劃職工薪酬發(fā)放的納稅籌劃企業(yè)利潤(rùn)分配的納稅籌劃三股

47、利分配形式的納稅籌劃四 企業(yè)清算中的納稅籌劃一 職工薪酬發(fā)放的納稅籌劃1.項(xiàng)目案例 某位員工年薪90 000元，月工資7 500元，基礎(chǔ)扣除額為2 000元。有以下幾個(gè)方案供選擇。 A方案：每月工資7 500元，全年總計(jì)90 000元。 B方案：每月工資2 000元，其余66 000元為全年一次獎(jiǎng)金。 C方案：每月工資5 500元，其余24 000元為全年一次獎(jiǎng)金。2.項(xiàng)目要求 如何使得稅后收益最大?哪一個(gè)方案最優(yōu)?3.項(xiàng)目指導(dǎo) 4.項(xiàng)目執(zhí)行二 企業(yè)利潤(rùn)分配的納稅籌劃1.項(xiàng)目案例 2008年7月，內(nèi)地甲企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)高新技術(shù)企業(yè)乙公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票30%進(jìn)行投資，并在2009年5月將全部股

48、票轉(zhuǎn)讓?zhuān)?2008年度甲企業(yè)稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25，乙企業(yè)稅前利潤(rùn)為500萬(wàn)元，適用所得稅稅率為15。關(guān)于利潤(rùn)分配有如下兩個(gè)方案。方案1，該年度乙企業(yè)稅后利潤(rùn)不進(jìn)行分配。方案2，該年度乙企業(yè)稅后利潤(rùn)向股東分配60。2.項(xiàng)目要求 針對(duì)以上兩方案，乙企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行稅后利潤(rùn)的分配?3.項(xiàng)目指導(dǎo) 4.項(xiàng)目執(zhí)行三股利分配形式的納稅籌劃1.項(xiàng)目案例 某公司目前發(fā)行在外的普通股為5 000萬(wàn)股，每股市價(jià)20元。假定現(xiàn)在有9000萬(wàn)元的留存收益可供分配，為了比較的方便，假定現(xiàn)金股利與股票股利動(dòng)用同樣的留存收益，并假定股東均為個(gè)人。 方案1：發(fā)放現(xiàn)金股利9 000萬(wàn)元，每股股利1.8元（9

49、 0005 000）。 方案2：發(fā)放股票股利，每10股發(fā)放1股，共500萬(wàn)股，除權(quán)價(jià)約等于每股18.18元20（10.1）。2.項(xiàng)目要求 請(qǐng)計(jì)算兩方案的個(gè)人所得稅與稅后股東財(cái)富，選擇較優(yōu)方案。3.項(xiàng)目指導(dǎo) 4.項(xiàng)目執(zhí)行四 企業(yè)清算中的納稅籌劃1.項(xiàng)目案例 某公司董事會(huì)于某年8月初向股東會(huì)提交解散申請(qǐng)書(shū)，股東會(huì)于8月20日通過(guò)并做出決議，清算開(kāi)始日定于9月1日。該公司1月1日至8月31日的期間應(yīng)作為一個(gè)納稅年度，應(yīng)稅所得為15萬(wàn)元。9月1日至清算結(jié)束日10月10日為一個(gè)納稅年度，清算期間的清算所得為8萬(wàn)元。其中，9月1日至9月20日共發(fā)生有關(guān)支出20萬(wàn)元。該公司適用25的所得稅稅率。2.項(xiàng)目要求

50、 根據(jù)案例內(nèi)容計(jì)算該公司的企業(yè)所得稅，如何進(jìn)行納稅籌劃可以減輕稅負(fù)？3.項(xiàng)目指導(dǎo) 4.項(xiàng)目執(zhí)行第七部分 企業(yè)特殊問(wèn)題的稅務(wù)籌劃 企業(yè)債務(wù)重組的納稅籌劃企業(yè)購(gòu)并的納稅籌劃三 企業(yè)分立的納稅籌劃一 企業(yè)債務(wù)重組的納稅籌劃一 債權(quán)人和債務(wù)人均不享受稅收優(yōu)惠的納稅籌劃1.任務(wù)案例 甲、乙兩個(gè)公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，企業(yè)所得稅稅率為25。甲公司賒銷(xiāo)一批商品給乙公司，價(jià)稅合計(jì)234萬(wàn)元。債務(wù)到期時(shí)，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時(shí)困難，因此雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司有兩個(gè)重組方案可供選擇。 一 企業(yè)債務(wù)重組的納稅籌劃 方案1：將債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)半年，半年后只需償還債務(wù)本金234萬(wàn)元，不計(jì)

51、利息。 方案2：乙公司以10萬(wàn)件商品抵償債務(wù)。這批商品的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為220萬(wàn)元。2.任務(wù)要求 比較兩方案的增值稅與所得稅稅負(fù)，選擇較優(yōu)方案。3.任務(wù)指導(dǎo) 4.任務(wù)執(zhí)行一 企業(yè)債務(wù)重組的納稅籌劃二 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組的納稅籌劃1.任務(wù)案例 甲、乙兩個(gè)公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。乙公司是甲公司的全資子公司。甲公司的所得稅稅率為25，乙公司的所得稅稅率為15。甲公司賒銷(xiāo)一批商品給乙公司，價(jià)稅合計(jì)234萬(wàn)元。債務(wù)到期時(shí)，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時(shí)困難，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定，甲公司減免乙公司34萬(wàn)元的債務(wù)，其余200萬(wàn)元以現(xiàn)金償還。一 企業(yè)債務(wù)重組的

52、納稅籌劃2.任務(wù)要求 請(qǐng)分析以上案例稅負(fù)效應(yīng)。3.任務(wù)指導(dǎo) 4.任務(wù)執(zhí)行二 企業(yè)購(gòu)并的納稅籌劃一 企業(yè)購(gòu)并中所得稅的納稅籌劃1.任務(wù)案例 2009年5月，某股份有限公司甲欲購(gòu)并乙公司。乙公司為有限責(zé)任公司。相關(guān)資料如下： （1）甲公司發(fā)行在外股票1 000萬(wàn)股（每股面值1元，市價(jià)2.5元），估計(jì)購(gòu)并后甲公司每年未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為4 000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25。假設(shè)購(gòu)并后甲公司新增固定資產(chǎn)的平均折舊年限為5年。 （2）乙公司購(gòu)并前賬面凈資產(chǎn)為1 000萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為1 500萬(wàn)元。2008年虧損100萬(wàn)元，以前年度無(wú)虧損。企業(yè)所得稅稅率為25。二 企業(yè)購(gòu)并的納稅籌劃 經(jīng)雙

53、方協(xié)商，甲公司可以用以下方式購(gòu)并乙公司： 方式1：甲公司發(fā)行580萬(wàn)股股票并支付50萬(wàn)元人民幣購(gòu)買(mǎi)乙公司。 方式2：甲公司發(fā)行400萬(wàn)股股票并支付500萬(wàn)元人民幣購(gòu)買(mǎi)乙公司。 假定股票發(fā)行前后市價(jià)保持不變，甲、乙公司的合并為非同一控制下的合并。2.任務(wù)要求 分析以上兩方案的所得稅及稅后利潤(rùn)，選擇較優(yōu)方案。3.任務(wù)指導(dǎo)4.任務(wù)執(zhí)行二 企業(yè)購(gòu)并的納稅籌劃二 企業(yè)購(gòu)并中流轉(zhuǎn)稅的納稅籌劃1.任務(wù)案例 甲企業(yè)是一家國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，其產(chǎn)品主要是電視機(jī)顯像管。現(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估價(jià)值7 000萬(wàn)元，其中土地及房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)賬面原值2 900萬(wàn)元，評(píng)估值3 400萬(wàn)元；設(shè)備賬面原值l 500萬(wàn)元，評(píng)估值2

54、 000萬(wàn)元；其他資產(chǎn)l 600萬(wàn)元。負(fù)債總額8 000萬(wàn)元。甲企業(yè)已資不抵債，且資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，流動(dòng)資金短缺，政府決定對(duì)其進(jìn)行改制重組。經(jīng)廣泛宣傳招商，現(xiàn)已確定乙企業(yè)為合作對(duì)象。乙企業(yè)是一家電視機(jī)生產(chǎn)廠(chǎng)家。雙方可選擇的重組方案如下：二 企業(yè)購(gòu)并的納稅籌劃 方案l：乙企業(yè)以現(xiàn)金5 400萬(wàn)元直接購(gòu)買(mǎi)甲企業(yè)的設(shè)備和土地及房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，甲企業(yè)宣告破產(chǎn)。 方案2：注冊(cè)一家新公司丙，由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同出資。協(xié)議內(nèi)容為：丙公司注冊(cè)資本13 500萬(wàn)元，其中甲企業(yè)以土地及房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)（評(píng)估值3 400萬(wàn)元）和設(shè)備（評(píng)估值2 000萬(wàn)元）出資，占注冊(cè)資本的40；乙企業(yè)以現(xiàn)金8 100萬(wàn)元出資，占注冊(cè)資本的