財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案-財(cái)務(wù)報(bào)表

1、第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和組成；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制；掌握利潤(rùn)表 的格式、內(nèi)容及其編制；掌握現(xiàn)金流量表的編制；掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制；熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表、 所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念； 了解財(cái)務(wù)報(bào)表 的分類(lèi)【教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制；現(xiàn)金流量表的編制；所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制；財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和組成【教學(xué)用具】多媒體【教學(xué)過(guò)程】基本要求（一）掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和組成（二）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制（三）掌握利潤(rùn)表的格式、內(nèi)容及其編制（四）熟悉現(xiàn)金流量表的編制（五）熟悉所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制（六）熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

2、、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念（六）了解財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)， 是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息， 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況， 有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出 經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(lèi)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表

3、以及附注。資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表分別從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、 需償還的債務(wù)、以及股東 （投資者） 擁有的凈資產(chǎn)情況； 利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果， 即利潤(rùn)或虧損的情況， 表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力； 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。 企業(yè)的凈利潤(rùn)及其分配情況是所有者權(quán)益變動(dòng)的組成部分， 相關(guān)信息已經(jīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注 中反映，企業(yè)不需要再單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成

4、部分， 是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表、 現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料， 以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目 的說(shuō)明等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同， 可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表， 包括月報(bào)、 季報(bào)和半年報(bào)等。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表、 現(xiàn)金流量表和附注， 其中，中期資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表， 其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。 與年 度財(cái)務(wù)報(bào)表相比，中期財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注披露可適當(dāng)簡(jiǎn)略。按財(cái)務(wù)

5、報(bào)表編報(bào)主體的不同， 可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表， 它主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體， 根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表， 由母公司編制的綜合反映企業(yè)集 團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。通過(guò)提供資產(chǎn)負(fù)債表， 可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、 所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)， 幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全

6、面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、 分 析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表主要反映以下三個(gè)方面的內(nèi)容：資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)反映由過(guò)去的交易、 事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類(lèi)別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示， 在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、 出售或耗用， 或者主要為交易目的而持有， 或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi) （含一年） 變現(xiàn)的資產(chǎn)， 或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的

7、能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。正常營(yíng)業(yè)周期通常是指企業(yè)從購(gòu)買(mǎi)用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營(yíng)業(yè)周期通常短于一年， 但是， 也存在正常營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)于一年的情況， 如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)用于出售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品， 造船企業(yè)制造用于出售的大型船只等， 從購(gòu)買(mǎi)原材料進(jìn)入生產(chǎn)， 到制造出產(chǎn)品出售并收回現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的過(guò)程， 往往超過(guò)一年， 在這種情況下，與生產(chǎn)循環(huán)相關(guān)的產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、原材料盡管是超過(guò)一年才變現(xiàn)、 出售或耗用，仍應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列示。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一

8、年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示， 在流動(dòng)負(fù)債和 非流動(dòng)負(fù)債類(lèi)別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償， 或者主要為交易目的而持有， 或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi) （含一年） 到期應(yīng)予以清償， 或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的

9、負(fù)債。 資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括： 短期借款、 應(yīng)付票 據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括： 長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債等。所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余 公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，

10、流動(dòng)性大的資產(chǎn)如貨幣資金儀、”交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)”等排在后面。右方為負(fù)債及所 有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、”應(yīng)付賬款”等需要在一年以?xún)?nèi)或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，長(zhǎng)期借款”等在一年以上才需償還的非流動(dòng)負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者 權(quán)益項(xiàng)目排在后面。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。因此，通過(guò)賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 之間的內(nèi)在關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

11、格式如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年 月 日單位：元產(chǎn)期末余 額年初余 額負(fù)債或所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益）期末余 額年初余 額,動(dòng)k流動(dòng)負(fù)債：j幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債（收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬“收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資 產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固

12、定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）鈣k實(shí)收資本（或股東）開(kāi)發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合 計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列 年初余額和期末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額”欄內(nèi)所列 數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本

13、表年初余額”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，其填列方法如下:根據(jù)總賬科目的余額填列。 資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目， 可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如 咬易性金融資產(chǎn)代 、 短期借款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 應(yīng)付職工薪酬 等項(xiàng)目；有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列，如 貨幣資金 項(xiàng)目，需根據(jù) 庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 其他貨幣資金 三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。 資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目， 需要根據(jù)明細(xì)科目余 額填列， 如應(yīng)付賬款 項(xiàng)目， 需要分別根據(jù)應(yīng)付賬款 和 預(yù)付賬款 兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填

14、列。 資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目， 需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目?jī)烧叩挠囝~分析填列， 如長(zhǎng)期借款 項(xiàng)目， 應(yīng)根據(jù) 長(zhǎng)期借款 總賬科目余 額扣除 長(zhǎng)期借款 科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、 且企業(yè)不能自主 地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的 應(yīng)收賬款、 長(zhǎng)期股權(quán)投資等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款 、 長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目的期末余額減去壞賬準(zhǔn)備 、 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 等科目余額后的凈額填列； 固定資產(chǎn) 項(xiàng)目， 應(yīng)根據(jù) 固定資產(chǎn) 科目期末余額減去累計(jì)折舊 、 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目余額后的凈額填列； 無(wú)形資產(chǎn) 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) 無(wú)

15、形資產(chǎn) 科目期末余額減去緊計(jì)攤銷(xiāo) 、 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目余額后的凈額填列。綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的 存貨 項(xiàng)目，需根據(jù) 原材料 、 庫(kù)存商品 、 委托加工物資 、 凋轉(zhuǎn)材料 、 材料采購(gòu) 、 在途物資 、 發(fā)出商品 、 材料成本差異 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 備抵科目余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益主要項(xiàng)目的填列說(shuō)明如下：資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明（ l ） 貨幣資金 項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、 信用卡存款、 信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目

16、應(yīng)根據(jù) 庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 、 其他貨幣資金 科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 交易性金融資產(chǎn) 項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、 基金投資、 權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù) 交易性金融資產(chǎn) 科目的期末余額填列。 應(yīng)收票據(jù) 項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 科目的期末余額，減去 壞賬準(zhǔn)備 科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 應(yīng)收賬款 項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款 和預(yù)收賬款 科目所屬各明

17、細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去壞賬準(zhǔn)備 科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如 應(yīng)收賬款 科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 預(yù)收款項(xiàng) 項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 預(yù)付款項(xiàng) 項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 預(yù)付賬款 和應(yīng)付賬款 科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去壞賬準(zhǔn)備 科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如 預(yù)付賬款 科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)付賬款 項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 應(yīng)收利息 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 應(yīng)收利息 科目的期末余額，減去 壞賬準(zhǔn)備 科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)

18、提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 應(yīng)收股利 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 應(yīng)收股利 科目的期末余額， 減去 壞賬準(zhǔn)備 科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 其他應(yīng)收款 項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、 暫付的款項(xiàng)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 其他應(yīng)收款 科目的期末余額，減去 壞賬準(zhǔn)備 科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 有貨 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)材料采購(gòu)代 、 源材料 、 低值易耗品 、 庫(kù)存商品 、 周轉(zhuǎn)材

19、料 、 委托加工物資 、 委托代銷(xiāo)商品 、 生產(chǎn)成本 等科目的期末余額合計(jì)，減去 受托代銷(xiāo)商品款 、 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 項(xiàng)目， 反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 科目的期末余額， 減去 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 科目的期末余額后的金額填列。 固定資產(chǎn) 項(xiàng)目， 反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)

20、減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 固定資產(chǎn) 科目的期末余額，減去累計(jì)折舊 和 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。在建工程 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出， 包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、 未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、 工資和費(fèi)用支出、 預(yù)付出包工程的價(jià)款等的可收回金額。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在建工程 科目的期末余額， 減去在建工程減值準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。 工程物資 項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 工程物資 科目的期末余額填列。固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值， 以及固定資產(chǎn)清

21、理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 固定資產(chǎn)清理 科目的期末借方余額填列， 如 固定資產(chǎn)清理科目期末為貸方余額，以 號(hào)填列。無(wú)形資產(chǎn) 項(xiàng)目， 反映企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)， 包括專(zhuān)利權(quán)、 非專(zhuān)利技術(shù)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn) 的期末余額，減去累計(jì)攤銷(xiāo) 和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目期末余額后的金額填列。 開(kāi)發(fā)支出 項(xiàng)目， 反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 研發(fā)支出 科目中所屬的 資本化支出 明細(xì)科目期末余額填列。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 項(xiàng)目， 反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)

22、費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列。 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明 短期借款 項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 短期借款 科目的期末余額填列。 應(yīng)付票據(jù) 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

23、本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 科目的期末余額填列。 應(yīng)付賬款 項(xiàng)目，反映企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款 和預(yù)付賬款 科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列； 如 應(yīng)付賬款 科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的， 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)付款項(xiàng) 項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 預(yù)收款項(xiàng) 項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 預(yù)收賬款 和 應(yīng)收賬款 科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如 預(yù)收賬款 科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款 項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 應(yīng)付職工薪酬 項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)

24、費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。 應(yīng)交稅費(fèi) 項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本項(xiàng)目列示。 企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的， 如印花稅、 耕地占用稅等， 不在本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi) 科目的期末貸方余額填列； 如 應(yīng)交稅費(fèi) 科目期末為借方余額， 應(yīng)以 號(hào)填列。 應(yīng)付利息 項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)

25、定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息、 企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)付利息 科目的期末余額填列。 應(yīng)付股利 項(xiàng)目，反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 應(yīng)付股利 科目的期末余額填列。 其他應(yīng)付款 項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、 應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、 暫收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 項(xiàng)目， 反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額， 如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。 本項(xiàng)目

26、應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填 列。長(zhǎng)期借款 項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 長(zhǎng)期借款 科目的期末余額填列。應(yīng)付債券 項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。 本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù) 應(yīng)付債券 科目的期末余額填列。其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目， 反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、 應(yīng)付債券等項(xiàng)目以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi) （含一年） 到期償還數(shù)后的余額填列。 非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。所有者權(quán)益

27、項(xiàng)目的填列說(shuō)明1） 實(shí)收資本（或股本） 項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 實(shí)收資本 （或 股本 ）科目的期末余額填列。資本公積項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資本公積科目的期末余額填列。盈余公積項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)盈余公積科目的期末余額填列。4） 未分配利潤(rùn) 項(xiàng)目， 反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 本年利潤(rùn) 科目和 利潤(rùn)分配 科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以 號(hào)填列。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和作用利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。通過(guò)提供利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、

28、利潤(rùn)（或虧損）的數(shù)額、 構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。二、利潤(rùn)表的格式及內(nèi)容我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式格式，如下表所示。利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：年 月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額;、營(yíng)業(yè)收入p:營(yíng)業(yè)成本，業(yè)稅金及附加肖售費(fèi)用大理費(fèi)用“務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）1中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)污損以“一”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出“中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失,、利潤(rùn)總額污損總額以“一”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)崢虧損以“一”號(hào)填列）每股收益：（一）基本

29、每股收益（二）稀釋每股收益、利潤(rùn)表的編制（一）利潤(rùn)表的編制步驟企業(yè)的利潤(rùn)表分以下三個(gè)步驟編制：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、 資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益 （減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益堿 去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè)， 以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程 中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息。（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列

30、體期金額 和 上期金額 兩欄。在編制中期利潤(rùn)表時(shí)， 本期金額 欄應(yīng)分為 本期金額 和年初至本期末累計(jì)發(fā)生額兩欄，分別填列各項(xiàng)目本中期（月、季或半年）各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額，以及自年初起至本中期（月、季或半年）末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。 上期金額 欄應(yīng)分為 上年可比本中期金額 和 上年初至可比本中期末累計(jì)發(fā)生額 兩欄，應(yīng)根據(jù)上年可比中期利潤(rùn)表 本期金額 下對(duì)應(yīng)的兩欄數(shù)字分別填列。 上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不一致的， 應(yīng)對(duì)上年度 利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 年終結(jié)賬時(shí)， 由于全年的收入和支出已 全部轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目， 并且通過(guò)收支對(duì)比結(jié)出本年凈利潤(rùn)的數(shù)額。 因此，

31、應(yīng)將年度利潤(rùn) 表中的 凈利潤(rùn) 數(shù)字， 與本年利潤(rùn) 科目結(jié)轉(zhuǎn)到 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 科目的數(shù)字相核 對(duì)，檢查賬簿記錄和報(bào)表編制的正確性。利潤(rùn)表 本期金額 、 上期金額 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字， 除每股收益 項(xiàng)目外， 應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科 目的發(fā)生額分析填列。（三）利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說(shuō)明. 營(yíng)業(yè)收入 項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目的發(fā)生額分析填列。. 營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)生營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本科目的發(fā)生額分析填列。. 營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目， 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、 營(yíng)業(yè)稅、 城市建設(shè)維

32、護(hù)稅、 資源稅、 土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 科目的發(fā)生額分析填列。. 銷(xiāo)售費(fèi)用 項(xiàng)目， 反映企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、 廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 銷(xiāo)售費(fèi)用 科目的發(fā)生額分析填列。. 管理費(fèi)用 項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用 的發(fā)生額分析填列。. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 項(xiàng)目， 反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目的發(fā)生額分析填列。. 資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)贊產(chǎn)減值損失 科目的發(fā)生額分析

33、填列。. 公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)目， 反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 科目的發(fā)生額分析填列， 如為凈損失， 本項(xiàng)目以 號(hào)填列。. 投資收益 項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)投資收益 科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以 號(hào)填列。. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以 號(hào)填列。. 營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 營(yíng)業(yè)外收入 科目的發(fā)生額分析填列。. 營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 營(yíng)業(yè)外支出 科目的發(fā)

34、生額分析填列。. 利潤(rùn)總額 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以 號(hào)填列。. 所得稅費(fèi)用 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 斯得稅費(fèi)用 科目的發(fā)生額分析填列。. 凈利潤(rùn) 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以 號(hào)填列。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量及其分類(lèi)現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和

35、現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬 于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。 權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分

36、為三類(lèi)：（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活 動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的

37、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式如下表所示?，F(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年 月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額四、現(xiàn)金流量表的編制一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活

38、動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有美的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和具他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支

39、付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額（一）現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 直接法， 是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)， 一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)， 調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)， 然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)， 可以采用工作底稿法或T 型賬戶(hù)法， 也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。（二）現(xiàn)金流量表

40、主要項(xiàng)目說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金， 以及以前年度銷(xiāo)售商品、 提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金 （包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 和本年預(yù)收的款項(xiàng)， 減去本年銷(xiāo)售本年退回商品和以前年度銷(xiāo)售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。 收到的稅費(fèi)返還 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

41、項(xiàng)目，反映企業(yè)本年購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金 （包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） ，以及本年支付以前年度購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本年預(yù)付款項(xiàng)， 減去本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 項(xiàng)目， 反映企業(yè)本年實(shí)際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）。 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加等。 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)

42、營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金， 但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。 取得投資收益收到的現(xiàn)金 項(xiàng)目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。 處置固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金 （包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償 收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 項(xiàng)目，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金， 減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等 價(jià)物后的凈額。 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、 取得無(wú)形資產(chǎn)和其他