XXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料

1、2006年年度企業(yè)所所得稅匯算算清繳輔導(dǎo)導(dǎo)材料一、20006年企業(yè)業(yè)所得稅匯匯算清繳輔輔導(dǎo)材料前言 為便便于廣大納納稅人搞好好20066年度企業(yè)業(yè)所得稅季季度預(yù)繳、年度匯算算清繳工作作，我處編編寫了本輔輔導(dǎo)材料。本輔導(dǎo)材料料共分八個(gè)個(gè)部分，分分別介紹了了企業(yè)所得得稅季度預(yù)預(yù)繳、年度度匯算清繳繳納稅申報(bào)報(bào)要求、計(jì)計(jì)稅工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整有有關(guān)政策、企業(yè)技術(shù)術(shù)創(chuàng)新有關(guān)關(guān)企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政政策、企業(yè)業(yè)所得稅核核定征收有有關(guān)政策、房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)所所得稅政策策、下崗再再就業(yè)政策策、家禽行行業(yè)稅收優(yōu)優(yōu)惠政策及及其他稅收收政策等。由于時(shí)間倉(cāng)倉(cāng)促、準(zhǔn)備備有限，輔輔導(dǎo)材料中中不免有遺遺漏和不足足之處，敬敬請(qǐng)廣大納納

2、稅人批評(píng)評(píng)指正。北京市地方方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅管理處2006年年12月目錄第一部分 企業(yè)所所得稅季度度預(yù)繳、年年度匯算清清繳納稅申申報(bào)要求1、20006年企業(yè)業(yè)所得稅年年終納稅申申報(bào)時(shí)間有有何變化2、20006年企業(yè)業(yè)所得稅四四季度預(yù)繳繳、年度匯匯算清繳使使用申報(bào)表表有何規(guī)定定3、實(shí)行網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)方方式申報(bào)企企業(yè)所得稅稅的納稅人人是否應(yīng)報(bào)報(bào)送紙質(zhì)申申報(bào)表4、納稅人人年度內(nèi)預(yù)預(yù)繳稅款超超過全年應(yīng)應(yīng)交稅額如如何處理5、20006年度哪哪些稅務(wù)事事項(xiàng)應(yīng)提供供中介機(jī)構(gòu)構(gòu)鑒證報(bào)告告6、哪些事事項(xiàng)不用再再報(bào)送企企業(yè)所得稅稅取消審批批項(xiàng)目報(bào)備備表7、本年填填報(bào)附表十十三工資資薪金和工工會(huì)經(jīng)費(fèi)等等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)明細(xì)

3、表有哪些特特殊要求第二部分 計(jì)稅工資資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整整有關(guān)政策策1、企業(yè)所所得稅工資資支出稅前前扣除政策策有何調(diào)整整2、企業(yè)的的工資總額額都包括那那些內(nèi)容3、可以實(shí)實(shí)行工效掛掛鉤工資辦辦法的企業(yè)業(yè)范圍是什什么第三部分 企業(yè)技技術(shù)創(chuàng)新有有關(guān)企業(yè)所所得稅優(yōu)惠惠政策1、哪些企企業(yè)可以在在稅前加計(jì)計(jì)50扣扣除技術(shù)開開發(fā)費(fèi)2、技術(shù)開發(fā)發(fā)費(fèi)主要包包括哪些項(xiàng)項(xiàng)目3、技術(shù)開開發(fā)費(fèi)當(dāng)年年不足抵扣扣如何處理理4、職工教教育經(jīng)費(fèi)有有哪些改變變5、企業(yè)用用于研究開開發(fā)的儀器器設(shè)備在稅稅收上如何何處理6、國(guó)家高高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦辦的高新技技術(shù)企業(yè)有有哪些稅收收優(yōu)惠政策策 7、國(guó)家家高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)創(chuàng)辦

4、的高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)獲利年度度如何計(jì)算算第四部分 企業(yè)所得得稅核定征征收有關(guān)政政策1、企業(yè)所所得稅核定定征收納稅稅人的年度度收入總額額應(yīng)當(dāng)如何何計(jì)算2、核定征征收納稅人人的應(yīng)納稅稅所得額和和應(yīng)納所得得稅額應(yīng)當(dāng)當(dāng)如何計(jì)算算3、核定征征收納稅人人是否能彌彌補(bǔ)以前年年度虧損4、納稅評(píng)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)納稅人應(yīng)應(yīng)當(dāng)適用核核定征收企企業(yè)所得稅稅方式時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)如何處處理5、核定征征收企業(yè)應(yīng)應(yīng)稅所得率率（即行業(yè)業(yè)純益率）有有何變化第五部分 房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)所得得稅政策1、開發(fā)企企業(yè)在開發(fā)發(fā)產(chǎn)品未完完工時(shí)取得得的預(yù)售收收入如何計(jì)計(jì)算繳納企企業(yè)所得稅稅2、開發(fā)企企業(yè)如何在在企業(yè)所得得稅計(jì)算方方面確定開開發(fā)產(chǎn)品已已完工3

5、、開發(fā)企企業(yè)的開發(fā)發(fā)產(chǎn)品完工工后，如何何計(jì)算該項(xiàng)項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品品實(shí)際銷售售收入毛利利額與其預(yù)預(yù)售收入毛毛利額之間間的差額4、開發(fā)企企業(yè)在開發(fā)發(fā)產(chǎn)品完工工所在年度度如何進(jìn)行行企業(yè)所得得稅年度納納稅申報(bào)5、開發(fā)企企業(yè)開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品銷售收收入的范圍圍是什么6、針對(duì)不不同的銷售售方式，開開發(fā)企業(yè)應(yīng)應(yīng)如何確定定開發(fā)產(chǎn)品品銷售收入入7、開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品預(yù)租收收入如何確確認(rèn)8、開發(fā)企企業(yè)以本企企業(yè)為主體體聯(lián)合其他他企業(yè)、單單位、個(gè)人人合作或合合資開發(fā)房房地產(chǎn)項(xiàng)目目，且該項(xiàng)項(xiàng)目未成立立獨(dú)立法人人公司的，如如何進(jìn)行企企業(yè)所得稅稅計(jì)算 9、外單位位以土地使使用權(quán)投資資開發(fā)企業(yè)業(yè)的開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目，外單單位和開發(fā)發(fā)企業(yè)如何何分別計(jì)算算

6、企業(yè)所得得稅10、開發(fā)發(fā)企業(yè)的開開發(fā)產(chǎn)品視視同銷售行行為如何進(jìn)進(jìn)行企業(yè)所所得稅處理理 11、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生代建工程程和提供勞勞務(wù)的行為為，如何進(jìn)進(jìn)行企業(yè)所所得稅處理理 12、開發(fā)發(fā)企業(yè)在結(jié)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的計(jì)稅稅成本時(shí)，需需遵循的原原則是什么么 13、當(dāng)期期準(zhǔn)予扣除除的已銷開開發(fā)產(chǎn)品的的計(jì)稅成本本如何計(jì)算算14、開發(fā)發(fā)企業(yè)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品成本本的范圍是是什么，如如何進(jìn)行分分?jǐn)?5、開發(fā)發(fā)企業(yè)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品成本本中的應(yīng)付付費(fèi)用如何何扣除16、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生的維修費(fèi)費(fèi)用如何扣扣除17、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生的共用部部位、共用用設(shè)施設(shè)備備維修基金金如何扣除除18、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生的配套設(shè)設(shè)施支出如如何進(jìn)行企企業(yè)所

7、得稅稅處理19、開發(fā)發(fā)企業(yè)在開開發(fā)區(qū)內(nèi)建建造的郵電電通訊、學(xué)學(xué)校、醫(yī)療療設(shè)施支出出如何進(jìn)行行企業(yè)所得得稅處理20、開發(fā)發(fā)企業(yè)建造造的售房部部（接待處處）和樣板板房支出如如何進(jìn)行企企業(yè)所得稅稅處理21、開發(fā)發(fā)企業(yè)向銀銀行提供的的保證金如如何進(jìn)行企企業(yè)所得稅稅處理22、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生的廣告費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)如何進(jìn)行行企業(yè)所得得稅處理23、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生的利息如如何進(jìn)行企企業(yè)所得稅稅處理24、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生的土地閑閑置費(fèi)如何何進(jìn)行企業(yè)業(yè)所得稅處處理25、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生的成本對(duì)對(duì)象報(bào)廢和和毀損損失失如何進(jìn)行行企業(yè)所得得稅處理26、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生的折舊費(fèi)費(fèi)用如何進(jìn)進(jìn)行企業(yè)所所得

8、稅處理理27、開發(fā)發(fā)企業(yè)在年年度申報(bào)納納稅時(shí)注意意事項(xiàng)是什什么28、開發(fā)發(fā)企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)何種情況況，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可對(duì)其其以往應(yīng)繳繳的企業(yè)所所得稅按核核定征收方方式進(jìn)行征征收、管理理29、開發(fā)發(fā)企業(yè)為何何不能享受受新辦企業(yè)業(yè)的所得稅稅減免稅政政策30、上述述規(guī)定的適適用范圍和和執(zhí)行時(shí)間間確是什么么 附件一：開開發(fā)產(chǎn)品（成成本對(duì)象）完完工情況表表（一）及及填表說明明附件二：開開發(fā)產(chǎn)品（成成本對(duì)象）完完工情況表表（二）及及填表說明明第六部分 下下崗再就業(yè)業(yè)政策1、企業(yè)享享受下崗再再就業(yè)稅收收優(yōu)惠政策策的條件和和內(nèi)容有哪哪些2、下崗再再就業(yè)定額額減免稅的的標(biāo)準(zhǔn)是多多少3、按規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算算的稅收扣扣減額當(dāng)年

9、年扣減不足足的如何處處理4、對(duì)在22005年年底前已經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)享受三年年免稅的企企業(yè)如何與與新辦法銜銜接5、享受優(yōu)優(yōu)惠政策的的企業(yè)如何何扣減企業(yè)業(yè)所得稅6、對(duì)持再就業(yè)優(yōu)優(yōu)惠證人人員從事個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的的享受稅收收優(yōu)惠的條條件和內(nèi)容容有哪些7、對(duì)在22005年年底前已經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)享受減免免稅的如何何與新辦法法銜接8、享受國(guó)國(guó)有大中型型企業(yè)主輔輔分離和輔輔業(yè)改制分分流安置富富余人員稅稅收優(yōu)惠的的條件是什什么9、文件所所指下崗失失業(yè)人員有有哪些10、國(guó)有有企業(yè)所辦辦集體企業(yè)業(yè)(即廠辦辦大集體企企業(yè))下崗崗職工如何何界定11、文件件中所稱的的“服務(wù)型企企業(yè)”是指什么么12、稅收收

10、優(yōu)惠政策策的審批期期限如何規(guī)規(guī)定13、享受受的就業(yè)稅稅收優(yōu)惠政政策如有交交叉如何處處理14、哪個(gè)個(gè)部門負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)下崗失失業(yè)人員的的認(rèn)定工作作15、對(duì)上上述企業(yè)進(jìn)進(jìn)行認(rèn)定時(shí)時(shí)需提供哪哪些材料16、勞動(dòng)動(dòng)保障部門門如何認(rèn)定定17、企業(yè)業(yè)向勞動(dòng)保保障部門提提出認(rèn)定申申請(qǐng)的同時(shí)時(shí)需提交哪哪些材料18、區(qū)縣縣勞動(dòng)部門門如何進(jìn)行行認(rèn)定工作作以及認(rèn)定定的時(shí)限19、企業(yè)業(yè)申請(qǐng)稅收收減免有哪哪些程序20、國(guó)有有大中型企企業(yè)通過主主輔分離和和輔業(yè)改制制分流安置置本企業(yè)富富余人員興興辦的經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)體的認(rèn)認(rèn)定、審核核程序有哪哪些內(nèi)容以以及依據(jù)文文件21、下崗崗失業(yè)人員員從事個(gè)體體經(jīng)營(yíng)的，領(lǐng)領(lǐng)取稅務(wù)登登記證后，如如何辦理減

11、減免稅優(yōu)惠惠22、稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)如何何進(jìn)行監(jiān)督督管理23、關(guān)于于國(guó)稅發(fā)200668號(hào)執(zhí)執(zhí)行時(shí)限24、當(dāng)企企業(yè)招用持持再就業(yè)業(yè)優(yōu)惠證人員發(fā)生生變化時(shí)如如何處理25、如何何對(duì)取得企業(yè)實(shí)體體吸納下崗崗失業(yè)人員員認(rèn)定證明明的企業(yè)業(yè)進(jìn)行認(rèn)定定26、當(dāng)企業(yè)實(shí)體體吸納下崗崗失業(yè)人員員認(rèn)定證明明遺失后后如何處理理27、企業(yè)業(yè)通過哪些些途徑獲取取企業(yè)實(shí)實(shí)體吸納失失業(yè)人員認(rèn)認(rèn)定申請(qǐng)書書、職職工花名冊(cè)冊(cè)、持持再就業(yè)業(yè)優(yōu)惠證人員本年年度在企業(yè)業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時(shí)時(shí)間表表表樣28、對(duì)于于20055年12月月31日前前已經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)減免稅但但未享受到到期的個(gè)體體經(jīng)營(yíng)人員員如何享受受減免稅優(yōu)優(yōu)惠政策29、持何何種證明可可以

12、享受再再就業(yè)稅收收優(yōu)惠政策策，同時(shí)還還須報(bào)送哪哪些材料 30、對(duì)于于20055年底前核核準(zhǔn)享受再再就業(yè)減免免稅政策的的企業(yè)，在在剩余期限限內(nèi)如何享享受再就業(yè)業(yè)減免稅優(yōu)優(yōu)惠政策31、對(duì)于于20066年1月11日起具有有區(qū)縣級(jí)以以上勞動(dòng)保保障部門核核發(fā)的企企業(yè)實(shí)體吸吸納下崗失失業(yè)人員認(rèn)認(rèn)定證明及加蓋勞勞動(dòng)保障部部門認(rèn)定戳戳記的持持再就業(yè)業(yè)優(yōu)惠證人員本年年度在企業(yè)業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時(shí)時(shí)間表的的企業(yè)和下下崗失業(yè)人人員從事個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的的，需要如如何辦理再再就業(yè)減免免稅政策申申請(qǐng)32、企業(yè)業(yè)招用持再就業(yè)優(yōu)優(yōu)惠證人人員發(fā)生變變化的，企企業(yè)是否向向稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)和是是否需要社社會(huì)保障部部門認(rèn)定33、在

13、國(guó)國(guó)家稅務(wù)局局繳納企業(yè)業(yè)所得稅的的納稅人吸吸納下崗失失業(yè)人員審審核有哪些些程序34、對(duì)于于再就業(yè)稅稅收優(yōu)惠中中涉及到營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅、教教育費(fèi)附加加與企業(yè)所所得稅分屬屬國(guó)家稅務(wù)務(wù)局及地方方稅務(wù)局征征管的，稅稅務(wù)部門如如何處理35、納稅稅人年度內(nèi)內(nèi)如將減免免稅總額（或或扣減限額額）累計(jì)扣扣減完畢后后，企業(yè)提提前與持再就業(yè)優(yōu)優(yōu)惠證人人員解除勞勞動(dòng)合同的的，主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)如如何進(jìn)行稅稅務(wù)處理36、符合合享受再就就業(yè)優(yōu)惠政政策條件的的個(gè)體工商商戶減免稅稅的開始時(shí)時(shí)間如何確確定37、在集集貿(mào)市場(chǎng)中中租賃攤位位進(jìn)行個(gè)體體經(jīng)營(yíng)的持持再就業(yè)業(yè)優(yōu)惠證人員享受受減免稅政政策是否需需要辦理稅稅務(wù)登記38

14、、關(guān)于于20055年底前已已審批未執(zhí)執(zhí)行到期的的個(gè)體戶，其其已超過88000元元的稅款部部分，如未未補(bǔ)繳入庫(kù)庫(kù)，如何管管理39、減免免稅批復(fù)是是一批一年年，還是一一批三年40、保險(xiǎn)險(xiǎn)營(yíng)銷員是是否視為保保險(xiǎn)企業(yè)雇雇員41、再就就業(yè)減免稅稅數(shù)據(jù)如何何錄入第七部分 家禽禽行業(yè)稅收收優(yōu)惠政策策1、家禽行行業(yè)有關(guān)稅稅收優(yōu)惠政政策的依據(jù)據(jù) 2、家禽行業(yè)業(yè)有關(guān)稅收收優(yōu)惠政策策的內(nèi)容有有哪些3、稅務(wù)部部門如何貫貫徹落實(shí)家家禽行業(yè)稅稅收優(yōu)惠政政策第八部分 其他他稅收政策策1、 物流流企業(yè)如何何繳納企業(yè)業(yè)所得稅2、如何辦辦理貨物運(yùn)運(yùn)輸業(yè)新辦辦企業(yè)所得得稅退稅3、享受企企業(yè)所得稅稅定期減稅稅或免稅的的新辦企業(yè)業(yè)有哪

15、些標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)4、服裝生生產(chǎn)企業(yè)廣廣告費(fèi)支出出企業(yè)所得得稅稅前扣扣除標(biāo)準(zhǔn)有有哪些變化化5、殘疾人人就業(yè)保障障金是否可可以在繳納納企業(yè)所得得稅前扣除除6、納稅人人取得的股股權(quán)投資收收益是否應(yīng)應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)業(yè)所得稅7、稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)于企企業(yè)財(cái)產(chǎn)損損失的審批批權(quán)限是如如何劃分的的8、大秦鐵鐵路改制上上市有關(guān)稅稅收問題9、對(duì)部分分國(guó)家儲(chǔ)備備商品有哪哪些稅收優(yōu)優(yōu)惠政策10、關(guān)于于20055年度“明天小小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征征所得稅問問題11、關(guān)于于納稅人向向艾滋病防防治事業(yè)捐捐贈(zèng)有關(guān)所所得稅政策策問題的通通知12、20006年公公布的在企企業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅所所得額3以內(nèi)、個(gè)個(gè)人所得稅稅應(yīng)納稅所所得額300%的部分分，

16、準(zhǔn)予在在繳納企業(yè)業(yè)所得稅或或者個(gè)人所所得稅前據(jù)據(jù)實(shí)扣除的的單位名單單13、20006年公公布的允許許在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)予以以全額扣除除的單位名名單 14、 延延長(zhǎng)中央和和國(guó)務(wù)院各各部門機(jī)關(guān)關(guān)服務(wù)中心心有關(guān)稅收收政策執(zhí)行行期限問題題第一部部分 企企業(yè)所得稅稅預(yù)繳、匯匯算清繳納納稅申報(bào)要要求一、20006年企業(yè)業(yè)所得稅年年終納稅申申報(bào)時(shí)間有有何變化1、自20006年度度起，恢復(fù)復(fù)第四季度度的企業(yè)所所得稅預(yù)繳繳納稅申報(bào)報(bào)根據(jù)中華華人民共和和國(guó)企業(yè)所所得稅暫行行條例及及實(shí)施細(xì)細(xì)則有關(guān)關(guān)規(guī)定，納納稅人不論論盈利、虧虧損或處于于減免稅期期間，均應(yīng)應(yīng)于季度終終了后155日內(nèi)向其其所在地主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)

17、報(bào)送企企業(yè)所得稅稅納稅申報(bào)報(bào)表和稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要求求的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及有關(guān)關(guān)資料，其其中有應(yīng)繳繳企業(yè)所得得稅稅款的的納稅人要要按規(guī)定預(yù)預(yù)繳稅款。2、20006年度企企業(yè)所得稅稅匯算清繳繳期自20007年11月1日至至20077年4月330日。二、20006年企業(yè)業(yè)所得稅四四季度預(yù)繳繳、年度匯匯算清繳使使用申報(bào)表表有何規(guī)定定1、20006年企業(yè)業(yè)所得稅四四季度預(yù)繳繳納稅申報(bào)報(bào)仍使用原原季度申報(bào)報(bào)表。2、新申報(bào)報(bào)表中的企業(yè)所得得稅年度納納稅申報(bào)表表、企企業(yè)所得稅稅納稅申報(bào)報(bào)表（適適用于核定定征收企業(yè)業(yè)）從20006年匯匯算清繳開開始使用。 3、企業(yè)業(yè)所得稅預(yù)預(yù)繳納稅申申報(bào)表從從20077年1季度度預(yù)繳開始

18、始使用。三、實(shí)行網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)方方式申報(bào)企企業(yè)所得稅稅的納稅人人是否應(yīng)報(bào)報(bào)送紙質(zhì)申申報(bào)表實(shí)行網(wǎng)上申申報(bào)方式申申報(bào)企業(yè)所所得稅的納納稅人，于于次年4月月底前將上上年企業(yè)業(yè)所得稅納納稅申報(bào)表表一次報(bào)報(bào)送。實(shí)行其他方方式申報(bào)企企業(yè)所得稅稅的納稅人人，季度企企業(yè)所得稅稅申報(bào)表于于每季度終終了15日日內(nèi)報(bào)送，年年度企業(yè)所所得稅申報(bào)報(bào)表于次年年4月底前前報(bào)送。申報(bào)表填寫寫一式兩份份，納稅人人留存一份份，報(bào)送主主管稅務(wù)所所一份。四、納稅人人年度內(nèi)預(yù)預(yù)繳稅款超超過全年應(yīng)應(yīng)交稅額如如何處理納稅人在納納稅年度內(nèi)內(nèi)預(yù)繳的稅稅款超過全全年應(yīng)納稅稅額的，一一律采取退退稅方法，到到主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)時(shí)辦理退稅稅手續(xù)。五、20

19、006年度哪哪些稅務(wù)事事項(xiàng)應(yīng)提供供中介機(jī)構(gòu)構(gòu)鑒證報(bào)告告1、財(cái)產(chǎn)損損失稅前扣扣除審核事事項(xiàng)；2、納稅人人本年度申申請(qǐng)退企業(yè)業(yè)所得稅稅稅款2萬元元以上（含含2萬元）的的審核事項(xiàng)項(xiàng)；3、納稅人人發(fā)生國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備投資資抵免企業(yè)業(yè)所得稅的的審核事項(xiàng)項(xiàng)；4、在我市市范圍內(nèi)申申報(bào)繳納企企業(yè)所得稅稅的各種經(jīng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的的房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)，須須在開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品完工年年度企業(yè)所所得稅納稅稅申報(bào)時(shí)，出出具有關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品品實(shí)際銷售售收入毛利利額與預(yù)售售收入毛利利額之間差差異調(diào)整情情況的稅務(wù)務(wù)鑒定報(bào)告告； 5、企業(yè)業(yè)發(fā)生研究究開發(fā)新產(chǎn)產(chǎn)品、新技技術(shù)、新工工藝發(fā)生的的費(fèi)用，需需抵扣當(dāng)年年應(yīng)納稅所所得額的事事項(xiàng)；6、企

20、業(yè)所所得稅稅前前彌補(bǔ)虧損損的事項(xiàng)；7、企業(yè)發(fā)發(fā)生非貨幣幣性資產(chǎn)投投資轉(zhuǎn)讓所所得、債務(wù)務(wù)重組所得得和接受非非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)捐贈(zèng)收入入數(shù)額較大大，要求將將非貨幣性性資產(chǎn)投資資轉(zhuǎn)讓所得得、債務(wù)重重組所得和和接受非貨貨幣資產(chǎn)捐捐贈(zèng)收入自自當(dāng)期起在在不超過55年的期間間均勻計(jì)入入各年應(yīng)納納稅所得額額的事項(xiàng)；8、本年度度實(shí)現(xiàn)虧損損5萬元以以上（含55萬元）的的納稅人；9、本年度度實(shí)現(xiàn)銷售售收入在55000萬萬元以上（含含50000萬元）的的納稅人。六、哪些事事項(xiàng)不用再再報(bào)送企企業(yè)所得稅稅取消審批批項(xiàng)目報(bào)備備表由于新申報(bào)報(bào)表已經(jīng)能能夠滿足稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在在企業(yè)稅前前彌補(bǔ)虧損損、企業(yè)技技術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)加計(jì)扣除除、工效掛掛

21、鉤工資企企業(yè)稅前扣扣除工資及及非貨幣性性投資轉(zhuǎn)讓讓所得、債債務(wù)重組所所得、捐贈(zèng)贈(zèng)收入均勻勻計(jì)入企業(yè)業(yè)所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所得得等四項(xiàng)取取消審批事事項(xiàng)后續(xù)管管理工作的的需要，為為了簡(jiǎn)化納納稅人的報(bào)報(bào)備工作，納納稅人凡發(fā)發(fā)生上述四四項(xiàng)報(bào)備事事項(xiàng)，在年年度納稅申申報(bào)時(shí)，只只需要在申申報(bào)納稅時(shí)時(shí)按有關(guān)規(guī)規(guī)定填報(bào)相相應(yīng)申報(bào)表表并報(bào)送相相關(guān)證明資資料，不需需要再向主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得得稅取消審審批項(xiàng)目報(bào)報(bào)備表。其他取消消審批項(xiàng)目目的后續(xù)管管理仍按有有關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。七、本年填填報(bào)附表十十三工資資薪金和工工會(huì)經(jīng)費(fèi)等等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)明細(xì)表有哪些特特殊要求在20066年度納稅稅申報(bào)時(shí)，工資薪金金和工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)項(xiàng)

22、經(jīng)費(fèi)明細(xì)細(xì)表統(tǒng)一一按計(jì)稅工工資政策調(diào)調(diào)整前的計(jì)計(jì)稅工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填填報(bào)，即：本表第110行“本期稅前前扣除限額額”填寫按月月人均9660元計(jì)算算出的數(shù)額額。2006年年7-122月提高稅稅前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)后的差差額在企企業(yè)所得稅稅年度納稅稅申報(bào)表附表五納稅調(diào)整整減少項(xiàng)目目明細(xì)表第17行行項(xiàng)下填報(bào)報(bào)。從20077年度起，正正常填報(bào)。第二部分 計(jì)稅工資資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整整有關(guān)政策策一、企業(yè)所所得稅工資資支出稅前前扣除政策策有何調(diào)整整自20066年7月11日起，將將企業(yè)工資資支出的稅稅前扣除限限額調(diào)整為為人均每月月16000元。企業(yè)業(yè)實(shí)際發(fā)放放的工資額額在上述扣扣除限額以以內(nèi)的部分分，允許在在企業(yè)所得得稅稅前據(jù)

23、據(jù)實(shí)扣除；超過上述述扣除限額額的部分，不不得扣除。對(duì)企業(yè)在22006年年6月300日前發(fā)放放的工資仍仍按政策調(diào)調(diào)整前的扣扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)執(zhí)行，超過過規(guī)定扣除除標(biāo)準(zhǔn)的部部分，不得得結(jié)轉(zhuǎn)到今今年后6個(gè)個(gè)月扣除。各省、自治治區(qū)、直轄轄市人民政政府在不高高于20的幅度內(nèi)內(nèi)調(diào)增計(jì)稅稅工資扣除除限額的規(guī)規(guī)定停止執(zhí)執(zhí)行。二、企業(yè)的的工資總額額都包括那那些內(nèi)容企業(yè)支付給給職工的各各種形式的的勞動(dòng)報(bào)酬酬及其他相相關(guān)支出，包包括獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼和其他他工資性支支出，都應(yīng)應(yīng)計(jì)入企業(yè)業(yè)的工資總總額。三、可以實(shí)實(shí)行工效掛掛鉤工資辦辦法的企業(yè)業(yè)范圍是什什么除國(guó)有和國(guó)國(guó)有控股的的企業(yè)、經(jīng)經(jīng)財(cái)政部和和國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局審核核同意執(zhí)行

24、行工效掛鉤鉤計(jì)稅工資資政策的改改組改制為為股份制的的金融保險(xiǎn)險(xiǎn)企業(yè)外，其其他企業(yè)一一律不得采采用工效掛掛鉤辦法。原按國(guó)家規(guī)規(guī)定可按照照工資總額額增長(zhǎng)幅度度低于經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益增長(zhǎng)長(zhǎng)幅度、職職工平均工工資增長(zhǎng)幅幅度低于勞勞動(dòng)生產(chǎn)率率增長(zhǎng)幅度度的原則(以下簡(jiǎn)稱稱“兩個(gè)低于于”原則)，執(zhí)執(zhí)行工效掛掛鉤辦法的的國(guó)有及國(guó)國(guó)有控股企企業(yè)可繼續(xù)續(xù)適用工效效掛鉤辦法法。企業(yè)實(shí)實(shí)際發(fā)放的的工資總額額在核定額額度內(nèi)的部部分，可據(jù)據(jù)實(shí)扣除；超過部分分不得扣除除。國(guó)有及國(guó)有有控股和改改組改制后后的金融保保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)計(jì)稅工資，可可以比照工工效掛鉤辦辦法，按照照“兩個(gè)低于于”原則，由由國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅務(wù)務(wù)主管部門門核定。 第三部

25、分 企業(yè)技技術(shù)創(chuàng)新有有關(guān)企業(yè)所所得稅優(yōu)惠惠政策一、哪些企企業(yè)可以在在稅前加計(jì)計(jì)50扣扣除技術(shù)開開發(fā)費(fèi) 財(cái)務(wù)核算算制度健全全、實(shí)行查查賬征稅的的內(nèi)外資企企業(yè)、科研研機(jī)構(gòu)、大大專院校等等，其研究究開發(fā)新產(chǎn)產(chǎn)品、新技技術(shù)、新工工藝所發(fā)生生的技術(shù)開開發(fā)費(fèi)，按按規(guī)定予以以稅前扣除除。二、技術(shù)開開發(fā)費(fèi)主要要包括哪些些項(xiàng)目包括新產(chǎn)品品設(shè)計(jì)費(fèi)，工工藝規(guī)程制制定費(fèi)，設(shè)設(shè)備調(diào)整費(fèi)費(fèi)，原材料料和半成品品的試制費(fèi)費(fèi)，技術(shù)圖圖書資料費(fèi)費(fèi)，未納入入國(guó)家計(jì)劃劃的中間實(shí)實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研研究機(jī)構(gòu)人人員的工資資，用于研研究開發(fā)的的儀器、設(shè)設(shè)備的折舊舊，委托其其他單位和和個(gè)人進(jìn)行行科研試制制的費(fèi)用，與與新產(chǎn)品的的試制和技技術(shù)研究直直接相

26、關(guān)的的其他費(fèi)用用。三、技術(shù)開開發(fā)費(fèi)當(dāng)年年不足抵扣扣如何處理理企業(yè)年度實(shí)實(shí)際發(fā)生的的技術(shù)開發(fā)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不不足抵扣的的部分，可可在以后年年度企業(yè)所所得稅應(yīng)納納稅所得額額中結(jié)轉(zhuǎn)抵抵扣，抵扣扣的期限最最長(zhǎng)不得超超過五年。四、職工教教育經(jīng)費(fèi)有有哪些改變變 對(duì)企業(yè)業(yè)當(dāng)年提取取并實(shí)際使使用的職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)，在不超超過計(jì)稅工工資總額22.5以以內(nèi)的部分分，可在企企業(yè)所得稅稅前扣除。五、企業(yè)用用于研究開開發(fā)的儀器器設(shè)備在稅稅收上如何何處理 企業(yè)用于于研究開發(fā)發(fā)的儀器和和設(shè)備，單單位價(jià)值在在30萬元元以下的，可可一次或分分次計(jì)入成成本費(fèi)用，在在企業(yè)所得得稅稅前扣扣除，其中中達(dá)到固定定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)獨(dú)管理，不不

27、再提取折折舊。 企業(yè)用于于研究開發(fā)發(fā)的儀器和和設(shè)備，單單位價(jià)值在在30萬元元以上的，允允許其采取取雙倍余額額遞減法或或年數(shù)總和和法實(shí)行加加速折舊，具具體折舊方方法一經(jīng)確確定，不得得隨意變更更。 前前兩款所述述儀器和設(shè)設(shè)備，是指指20066年1月11日以后企企業(yè)新購(gòu)進(jìn)進(jìn)的用于研研究開發(fā)的的儀器和設(shè)設(shè)備。 六、國(guó)家家高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)創(chuàng)辦的高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)有哪些稅稅收優(yōu)惠政政策 自自20066年1月11日起，國(guó)國(guó)家高新技技術(shù)產(chǎn)業(yè)開開發(fā)區(qū)內(nèi)新新創(chuàng)辦的高高新技術(shù)企企業(yè)，自獲獲利年度起起兩年內(nèi)免免征企業(yè)所所得稅，免免稅期滿后后減按155的稅率率征收企業(yè)業(yè)所得稅。 七、國(guó)國(guó)家高新技技術(shù)產(chǎn)業(yè)開開發(fā)

28、區(qū)內(nèi)新新創(chuàng)辦的高高新技術(shù)企企業(yè)獲利年年度如何計(jì)計(jì)算新創(chuàng)辦的高高新技術(shù)企企業(yè)在投產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，其其獲利年度度以第一個(gè)個(gè)獲得利潤(rùn)潤(rùn)的納稅年年度開始計(jì)計(jì)算；企業(yè)業(yè)開辦初期期有虧損的的，可以依依照稅法規(guī)規(guī)定逐年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，其其獲利年度度以彌補(bǔ)后后有利潤(rùn)的的納稅年度度開始計(jì)算算。第四部分 企業(yè)所得得稅核定征征收有關(guān)政政策一、企業(yè)所所得稅核定定征收納稅稅人的年度度收入總額額應(yīng)當(dāng)如何何計(jì)算自20066年1月11日起，采采用核定征征收方式繳繳納企業(yè)所所得稅的納納稅人，其其年度收入入總額是指指納稅人全全部應(yīng)稅收收入，不包包括免稅所所得以及事事業(yè)單位的的免稅項(xiàng)目目收入。二、核定征征收納稅人人的應(yīng)納稅稅所得額和和應(yīng)納

29、所得得稅額應(yīng)當(dāng)當(dāng)如何計(jì)算算自20066年1月11日起，實(shí)實(shí)行核定征征收方式繳繳納企業(yè)所所得稅的納納稅人，其其應(yīng)納所得得稅額為應(yīng)應(yīng)納稅所得得額乘以適適用稅率，應(yīng)應(yīng)納稅所得得額為收入入總額乘以以適用的行行業(yè)純益率率，計(jì)算公公式為：應(yīng)納稅所得得額=收入入總額行業(yè)純益益率應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納納稅所得額額適用稅率率三、核定征征收納稅人人是否能彌彌補(bǔ)以前年年度虧損自20066年1月11日起，采采用核定征征收方式繳繳納企業(yè)所所得稅的納納稅人，從從開始采用用該方式的的當(dāng)年起，不不再允許彌彌補(bǔ)以前年年度虧損。若以后年年度經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核定，重重新采用查查帳征收方方式繳納企企業(yè)所得稅稅的，可按按照企業(yè)業(yè)所得稅

30、暫暫行條例第十一條條的規(guī)定彌彌補(bǔ)以前年年度虧損。四、納稅評(píng)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)納稅人應(yīng)應(yīng)當(dāng)適用核核定征收企企業(yè)所得稅稅方式時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)如何處處理自20066年1月11日起，對(duì)對(duì)通過納稅稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)現(xiàn)納稅人不不具備采用用查帳征收收方式繳納納企業(yè)所得得稅，屬于于應(yīng)當(dāng)實(shí)行行核定征收收方式征收收企業(yè)所得得稅的，經(jīng)經(jīng)評(píng)估疑點(diǎn)點(diǎn)核實(shí)，評(píng)評(píng)估人員應(yīng)應(yīng)填寫稅稅務(wù)檢查（納納稅評(píng)估）反反饋單，并并將稅務(wù)務(wù)檢查（納納稅評(píng)估）反反饋單反反饋至被評(píng)評(píng)估納稅人人的主管稅稅務(wù)所，主主管稅務(wù)所所按照京地地稅企22004569號(hào)號(hào)文件的有有關(guān)規(guī)定核核定其征收收方式。核核定時(shí)間為為接到稅稅務(wù)檢查（納納稅評(píng)估）反反饋單后后一個(gè)月內(nèi)內(nèi)完成，實(shí)實(shí)行

31、核定征征收的起始始時(shí)間為從從實(shí)施評(píng)估估的當(dāng)年11月1日起起執(zhí)行。核核定程序按按照京地稅稅企200045569號(hào)文文件第十條條的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。五、核定征征收企業(yè)應(yīng)應(yīng)稅所得率率（即行業(yè)業(yè)純益率）有有何變化自20077年1月11日起，我我市實(shí)行核核定應(yīng)稅所所得率征收收企業(yè)所得得稅的納稅稅人，其應(yīng)應(yīng)稅所得率率一律按下下表規(guī)定的的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行：應(yīng)稅所得率率行 業(yè)應(yīng)稅所得率率（%）工業(yè)、交通通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)6建筑業(yè)9飲食服務(wù)業(yè)業(yè)9娛樂業(yè)19其他企業(yè)9第五部分 房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)所得得稅政策一、開發(fā)企企業(yè)在開發(fā)發(fā)產(chǎn)品未完完工時(shí)取得得的預(yù)售收收入如何計(jì)計(jì)算繳納企企業(yè)所得稅稅開發(fā)企業(yè)開開發(fā)、建造造的住宅、商業(yè)用房房以

32、及其他他建筑物、附著物、配套設(shè)施施等開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品，在其其未完工前前采取預(yù)售售方式銷售售的，其預(yù)預(yù)售收入先先按預(yù)計(jì)計(jì)計(jì)稅毛利率率分季(或或月)計(jì)算算出當(dāng)期毛毛利額，扣扣除相關(guān)的的期間費(fèi)用用、營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加后再計(jì)入入當(dāng)期應(yīng)納納稅所得額額，待開發(fā)發(fā)產(chǎn)品結(jié)算算計(jì)稅成本本后再行調(diào)調(diào)整。 其中，經(jīng)濟(jì)濟(jì)適用房項(xiàng)項(xiàng)目必須符符合建設(shè)部部、國(guó)家發(fā)發(fā)展改革委委員會(huì)、國(guó)國(guó)土資源部部、中國(guó)人人民銀行關(guān)于印發(fā)發(fā)經(jīng)濟(jì)適適用房管理理辦法的的通知（建建住房2200477號(hào)）等等有關(guān)法規(guī)規(guī)的規(guī)定,北京市經(jīng)經(jīng)濟(jì)適用房房項(xiàng)目計(jì)稅稅毛利率為為6%；非非經(jīng)濟(jì)適用用房項(xiàng)目計(jì)計(jì)稅毛利率率為20%。開發(fā)企業(yè)對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用用房項(xiàng)目的的預(yù)售收入入

33、進(jìn)行初始始納稅申報(bào)報(bào)時(shí),必須須附送有關(guān)關(guān)部門的批批準(zhǔn)文件以以及其他相相關(guān)證明材材料。北京京的開發(fā)企企業(yè)須向其其主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)附報(bào)報(bào)由北京市市發(fā)展和改改革委員會(huì)會(huì)及北京市市建設(shè)委員員會(huì)等相關(guān)關(guān)部門批準(zhǔn)準(zhǔn)其經(jīng)濟(jì)適適用房項(xiàng)目目立項(xiàng)的文文件和其他他相關(guān)證明明材料。凡凡不符合規(guī)規(guī)定或未附附送有關(guān)部部門的批準(zhǔn)準(zhǔn)文件以及及其他相關(guān)關(guān)證明材料料的，一律律按銷售非非經(jīng)濟(jì)適用用房的規(guī)定定計(jì)算繳納納企業(yè)所得得稅。 二、開發(fā)企企業(yè)如何在在企業(yè)所得得稅計(jì)算方方面確定開開發(fā)產(chǎn)品已已完工開發(fā)企業(yè)的的開發(fā)產(chǎn)品品符合下列列條件之一一的，在企企業(yè)所得稅稅計(jì)算方面面應(yīng)視為開開發(fā)產(chǎn)品已已經(jīng)完工： 1.竣工證證明已報(bào)房房地產(chǎn)管理理部門

34、備案案的開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品（成本本對(duì)象）；“竣工證明明”是指報(bào)北北京市各級(jí)級(jí)建設(shè)委員員會(huì)備案的的竣工驗(yàn)收收備案表。2.已開始始投入使用用的開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品（成本本對(duì)象）； 3.已取得得了初始產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明的的開發(fā)產(chǎn)品品（成本對(duì)對(duì)象）。 三、開發(fā)企企業(yè)的開發(fā)發(fā)產(chǎn)品完工工后，如何何計(jì)算該項(xiàng)項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品品實(shí)際銷售售收入毛利利額與其預(yù)預(yù)售收入毛毛利額之間間的差額開發(fā)產(chǎn)品完完工后，開開發(fā)企業(yè)應(yīng)應(yīng)根據(jù)收入入的性質(zhì)和和銷售方式式，按照收收入確認(rèn)的的原則，合合理地將預(yù)預(yù)售收入確確認(rèn)為實(shí)際際銷售收入入，同時(shí)按按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的的計(jì)稅成本本，計(jì)算出出該項(xiàng)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際際銷售收入入的毛利額額。該項(xiàng)開開發(fā)產(chǎn)品實(shí)實(shí)際銷售收收入毛利額額與

35、其預(yù)售售收入毛利利額之間的的差額，計(jì)計(jì)入完工年年度的應(yīng)納納稅所得額額。凡已完完工開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品在完工工年度未按按規(guī)定結(jié)算算計(jì)稅成本本，或未對(duì)對(duì)其實(shí)際銷銷售收入毛毛利額和預(yù)預(yù)售收入毛毛利額之間間的差額進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整的，主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)有權(quán)確確定或核定定其計(jì)稅成成本，據(jù)此此進(jìn)行納稅稅調(diào)整，并并按中華華人民共和和國(guó)稅收征征收管理法法的有關(guān)關(guān)規(guī)定對(duì)其其進(jìn)行處理理。 四、開發(fā)企企業(yè)在開發(fā)發(fā)產(chǎn)品完工工所在年度度如何進(jìn)行行企業(yè)所得得稅年度納納稅申報(bào)開發(fā)產(chǎn)品完完工后，開開發(fā)企業(yè)應(yīng)應(yīng)于年度納納稅申報(bào)前前將其完工工情況報(bào)告告主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)。在在年度納稅稅申報(bào)時(shí)，開開發(fā)企業(yè)須須出具有關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)該該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際銷銷

36、售收入毛毛利額與預(yù)預(yù)售收入毛毛利額之間間差異調(diào)整整情況的稅稅務(wù)鑒定報(bào)報(bào)告以及稅稅務(wù)機(jī)關(guān)需需要的其他他相關(guān)資料料。北京的的開發(fā)企業(yè)業(yè)應(yīng)在進(jìn)行行年度納稅稅申報(bào)時(shí)，向向其主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送開發(fā)發(fā)產(chǎn)品（成成本對(duì)象）完完工情況表表（一）和開發(fā)發(fā)產(chǎn)品（成成本對(duì)象）完完工情況表表（二）。上述差異調(diào)調(diào)整情況鑒鑒定報(bào)告的的基本內(nèi)容容包括：開開發(fā)項(xiàng)目的的地理位置置及概況、占地面積積、開發(fā)用用途、初始始開發(fā)時(shí)間間、完工時(shí)時(shí)間、可售售面積及已已售面積、預(yù)售收入入及其毛利利額、實(shí)際際銷售收入入及其毛利利額、開發(fā)發(fā)成本及其其實(shí)際銷售售成本等。五、開發(fā)企企業(yè)開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品銷售收收入的范圍圍是什么開發(fā)產(chǎn)品銷銷售收入的的范圍為銷

37、銷售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品過程中中取得的全全部?jī)r(jià)款，包包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物及其他他經(jīng)濟(jì)利益益。開發(fā)企企業(yè)代有關(guān)關(guān)部門、單單位和企業(yè)業(yè)收取的各各種基金、費(fèi)用和附附加等，凡凡納入開發(fā)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)內(nèi)或由開發(fā)發(fā)企業(yè)開具具發(fā)票的，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定全全部確認(rèn)為為銷售收入入；凡未納納入開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并并由開發(fā)企企業(yè)之外的的其他收取取部門、單單位開具發(fā)發(fā)票的，可可作為代收收代繳款項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行管理理。六、針對(duì)不不同的銷售售方式，開開發(fā)企業(yè)應(yīng)應(yīng)如何確定定開發(fā)產(chǎn)品品銷售收入入采取一一次性全額額收款方式式銷售開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)應(yīng)于實(shí)際收收訖價(jià)款或或取得索取取價(jià)款憑據(jù)據(jù)（權(quán)利）之之日，確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。采取分分期收款方方式銷售開開發(fā)產(chǎn)品的的

38、，應(yīng)按銷銷售合同或或協(xié)議約定定的價(jià)款和和付款日確確認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)。付付款方提前前付款的，在在實(shí)際付款款日確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。采取銀銀行按揭方方式銷售開開發(fā)產(chǎn)品的的，應(yīng)按銷銷售合同或或協(xié)議約定定的價(jià)款確確定收入額額，其首付付款應(yīng)于實(shí)實(shí)際收到日日確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)，余余款在銀行行按揭貸款款辦理轉(zhuǎn)賬賬之日確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。采取委委托方式銷銷售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)應(yīng)按以下原原則確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)：（1）采取取支付手續(xù)續(xù)費(fèi)方式委委托銷售開開發(fā)產(chǎn)品的的，應(yīng)按銷銷售合同或或協(xié)議中約約定的價(jià)款款于收到受受托方已銷銷開發(fā)產(chǎn)品品清單之日日確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。（2）采取取視同買斷斷方式委托托銷售開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的，屬屬于開發(fā)企

39、企業(yè)與購(gòu)買買方簽訂銷銷售合同或或協(xié)議，或或開發(fā)企業(yè)業(yè)、受托方方、購(gòu)買方方三方共同同簽訂銷售售合同或協(xié)協(xié)議的，如如果銷售合合同或協(xié)議議中約定的的價(jià)格高于于買斷價(jià)格格，則應(yīng)按按銷售合同同或協(xié)議中中約定的價(jià)價(jià)格計(jì)算的的價(jià)款于收收到受托方方已銷開發(fā)發(fā)產(chǎn)品清單單之日確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)；如果果屬于前兩兩種情況中中銷售合同同或協(xié)議中中約定的價(jià)價(jià)格低于買買斷價(jià)格，以以及屬于受受托方與購(gòu)購(gòu)買方簽訂訂銷售合同同或協(xié)議的的，則應(yīng)按按買斷價(jià)格格計(jì)算的價(jià)價(jià)款于收到到受托方已已銷開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品清單之之日確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。（3）采取取基價(jià)（保保底價(jià)）并并實(shí)行超基基價(jià)雙方分分成方式委委托銷售開開發(fā)產(chǎn)品的的，屬于由由開發(fā)企業(yè)業(yè)與

40、購(gòu)買方方簽訂銷售售合同或協(xié)協(xié)議，或開開發(fā)企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三三方共同簽簽訂銷售合合同或協(xié)議議的，如果果銷售合同同或協(xié)議中中約定的價(jià)價(jià)格高于基基價(jià)，則應(yīng)應(yīng)按銷售合合同或協(xié)議議中約定的的價(jià)格計(jì)算算的價(jià)款于于收到受托托方已銷開開發(fā)產(chǎn)品清清單之日確確認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)，開開發(fā)企業(yè)按按規(guī)定支付付受托方的的分成額，不不得直接從從銷售收入入中減除；如果銷售售合同或協(xié)協(xié)議約定的的價(jià)格低于于基價(jià)的，則則應(yīng)按基價(jià)價(jià)計(jì)算的價(jià)價(jià)款于收到到受托方已已銷開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品清單之之日確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。屬于由由受托方與與購(gòu)買方直直接簽訂銷銷售合同的的，則應(yīng)按按基價(jià)加上上按規(guī)定取取得的分成成額于收到到受托方已已銷開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品清單之之日確

41、認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。（4）采取取包銷方式式委托銷售售開發(fā)產(chǎn)品品的，包銷銷期內(nèi)可根根據(jù)包銷合合同的有關(guān)關(guān)約定，參參照上述（11）至（33）項(xiàng)規(guī)定定確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿滿后尚未出出售的開發(fā)發(fā)產(chǎn)品，開開發(fā)企業(yè)應(yīng)應(yīng)根據(jù)包銷銷合同或協(xié)協(xié)議約定的的價(jià)款和付付款方式確確認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)。已銷開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品清單應(yīng)應(yīng)載明售出出開發(fā)產(chǎn)品品的名稱、地理位置置、編號(hào)、數(shù)量、單單價(jià)、金額額、手續(xù)費(fèi)費(fèi)等項(xiàng)內(nèi)容容，以月或或季為結(jié)算算期，定期期進(jìn)行結(jié)算算，并在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)行納納稅申報(bào)、預(yù)繳稅款款。對(duì)不按按規(guī)定定期期結(jié)算、納納稅申報(bào)和和預(yù)繳稅款款的，按中華人民民共和國(guó)稅稅收征收管管理法的的有關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理理。

42、開發(fā)企企業(yè)將開發(fā)發(fā)產(chǎn)品先出出租再出售售的，凡將將開發(fā)產(chǎn)品品轉(zhuǎn)作固定定資產(chǎn)的，其其租賃期間間取得的價(jià)價(jià)款應(yīng)按租租金確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，出售時(shí)時(shí)再按銷售售固定資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作固定資資產(chǎn)的，其其租賃期間間取得的價(jià)價(jià)款應(yīng)按租租金確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，出售時(shí)時(shí)再按銷售售開發(fā)產(chǎn)品品確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。七、開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品預(yù)租收收入如何確確認(rèn)開發(fā)企業(yè)新新建的開發(fā)發(fā)產(chǎn)品在尚尚未完工或或辦理房地地產(chǎn)初始登登記、取得得產(chǎn)權(quán)證前前，與承租租人簽訂租租賃預(yù)約協(xié)協(xié)議的，自自開發(fā)產(chǎn)品品交付承租租人使用之之日起，出出租方取得得的預(yù)租價(jià)價(jià)款按租金金確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)，承承租方支付付的預(yù)租費(fèi)費(fèi)用同時(shí)按按租金支

43、出出進(jìn)行稅前前扣除。八、開發(fā)企企業(yè)以本企企業(yè)為主體體聯(lián)合其他他企業(yè)、單單位、個(gè)人人合作或合合資開發(fā)房房地產(chǎn)項(xiàng)目目，且該項(xiàng)項(xiàng)目未成立立獨(dú)立法人人公司的，如如何進(jìn)行企企業(yè)所得稅稅計(jì)算 1、凡開發(fā)發(fā)合同或協(xié)協(xié)議中約定定向投資各各方分配開開發(fā)產(chǎn)品的的，開發(fā)企企業(yè)在首次次分配開發(fā)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如如該項(xiàng)目已已經(jīng)結(jié)算計(jì)計(jì)稅成本，其其應(yīng)分配給給投資方（即即合作、合合資方，下下同）開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)計(jì)稅成本與與其投資額額之間的差差額計(jì)入當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得額；如未結(jié)算算計(jì)稅成本本，則將投投資方的投投資額視同同預(yù)售收入入進(jìn)行相關(guān)關(guān)的稅務(wù)處處理。 2、凡開發(fā)發(fā)合同或協(xié)協(xié)議中約定定分配項(xiàng)目目利潤(rùn)的，應(yīng)應(yīng)按以下規(guī)規(guī)定進(jìn)行處處理:

44、（1）開發(fā)發(fā)企業(yè)應(yīng)將將該項(xiàng)目形形成的營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)額并并入當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅所得得額統(tǒng)一申申報(bào)繳納企企業(yè)所得稅稅，不得在在稅前分配配該項(xiàng)目的的利潤(rùn)。同同時(shí)不能因因接受投資資方投資額額而在成本本中攤銷或或在稅前扣扣除相關(guān)的的利息支出出。（2）投資資方取得該該項(xiàng)目的營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)應(yīng)視同取得得股息、紅紅利，憑開開發(fā)企業(yè)的的主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)出具具的證明按按規(guī)定補(bǔ)交交企業(yè)所得得稅。九、外單位位以土地使使用權(quán)投資資開發(fā)企業(yè)業(yè)的開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目，外單單位和開發(fā)發(fā)企業(yè)如何何分別計(jì)算算企業(yè)所得得稅1、企業(yè)、單位以換換取開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品為目的的，將土地地使用權(quán)投投資房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目目的，按以以下規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理： （1）企業(yè)業(yè)、單位應(yīng)應(yīng)在首

45、次取取得開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，將將其分解為為轉(zhuǎn)讓土地地使用權(quán)和和購(gòu)入開發(fā)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行所得得稅處理，并并按應(yīng)從該該項(xiàng)目取得得的開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品（包括括首次取得得的和以后后應(yīng)取得的的）的市場(chǎng)場(chǎng)公允價(jià)值值計(jì)算確認(rèn)認(rèn)土地使用用權(quán)轉(zhuǎn)讓所所得或損失失。（2）接受受土地使用用權(quán)的開發(fā)發(fā)方應(yīng)在首首次分出開開發(fā)產(chǎn)品時(shí)時(shí)，將其分分解為按市市場(chǎng)公允價(jià)價(jià)值銷售該該項(xiàng)目應(yīng)分分出的開發(fā)發(fā)產(chǎn)品（包包括首次分分出的和以以后應(yīng)分出出的）和購(gòu)購(gòu)入該項(xiàng)土土地使用權(quán)權(quán)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行行所得稅處處理，并將將該項(xiàng)土地地使用權(quán)的的價(jià)值計(jì)入入該項(xiàng)目的的成本。2、企業(yè)、單位以股股權(quán)的形式式，將土地地使用權(quán)投投資房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目目的，按以以下

46、規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理：（1）企業(yè)業(yè)、單位在在投資交易易發(fā)生時(shí)，應(yīng)應(yīng)將其分解解為銷售有有關(guān)非貨幣幣性資產(chǎn)和和投資兩項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行所得得稅處理，并并計(jì)算確認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得或損損失。 上述土地使使用權(quán)轉(zhuǎn)讓讓所得占當(dāng)當(dāng)年應(yīng)納稅稅所得額的的比例如超超過50%，可從投投資交易發(fā)發(fā)生年度起起，按5個(gè)個(gè)納稅年度度均攤至各各年度的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額。 （2）接受受土地使用用權(quán)的開發(fā)發(fā)方在投資資交易發(fā)生生時(shí)，可按按上述投資資交易額計(jì)計(jì)算確認(rèn)土土地使用權(quán)權(quán)的成本，并并計(jì)入開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的成成本。十、開發(fā)企企業(yè)的開發(fā)發(fā)產(chǎn)品視同同銷售行為為如何進(jìn)行行企業(yè)所得得稅處理 開發(fā)企業(yè)將將開發(fā)產(chǎn)品品轉(zhuǎn)作固定定資產(chǎn)或用用于捐贈(zèng)、贊助、職

47、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)對(duì)外投資、分配給股股東或投資資人、抵償償債務(wù)、換換取其他企企事業(yè)單位位和個(gè)人的的非貨幣性性資產(chǎn)等行行為，應(yīng)視視同銷售，于于開發(fā)產(chǎn)品品所有權(quán)或或使用權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，或于于實(shí)際取得得利益權(quán)利利時(shí)確認(rèn)收收入（或利利潤(rùn)）的實(shí)實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)認(rèn)收入（或或利潤(rùn)）的的方法和順順序?yàn)椋?、按本企企業(yè)近期或或本年度最最近月份同同類開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)銷銷售價(jià)格確確定；2、由主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐赝愰_發(fā)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)場(chǎng)公允價(jià)值值確定；2、按開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的成成本利潤(rùn)率率確定。開開發(fā)產(chǎn)品的的成本利潤(rùn)潤(rùn)率不得低低于15%,具體比比例由主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定。北北京的開發(fā)發(fā)企業(yè)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品成本本利潤(rùn)率為為30%，并并據(jù)此計(jì)算

48、算開發(fā)產(chǎn)品品視同銷售售行為的銷銷售收入。十一、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生代建工程程和提供勞勞務(wù)的行為為，如何進(jìn)進(jìn)行企業(yè)所所得稅處理理 1、開發(fā)企企業(yè)代建工工程和提供供勞務(wù)不超超過12個(gè)個(gè)月的，可可按合同約約定的價(jià)款款結(jié)算日或或在合同完完工之日確確認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)；持持續(xù)時(shí)間超超過12個(gè)個(gè)月的，可可采用完工工百分比法法按季確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。 完工百分比比法即是根根據(jù)合同完完工進(jìn)度同同比例確認(rèn)認(rèn)收入和費(fèi)費(fèi)用。完工工進(jìn)度可按按累計(jì)實(shí)際際發(fā)生的合合同成本占占合同預(yù)計(jì)計(jì)總成本的的比例、已已經(jīng)完成的的合同工作作量占合同同預(yù)計(jì)總工工作量的比比例、測(cè)量量已完成合合同工作量量等方法確確定。2、開發(fā)企企業(yè)在代建建工程、提提

49、供勞務(wù)過過程中節(jié)省省的材料、下腳料、報(bào)廢工程程或產(chǎn)品的的殘料等，如如按合同規(guī)規(guī)定留歸開開發(fā)企業(yè)所所有的，應(yīng)應(yīng)于實(shí)際取取得時(shí)按市市場(chǎng)公平成成交價(jià)確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。 十二、開發(fā)發(fā)企業(yè)在結(jié)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的計(jì)稅稅成本時(shí)，需需遵循的原原則是什么么 1、開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品建造過過程中發(fā)生生的各項(xiàng)支支出，當(dāng)期期實(shí)際發(fā)生生的，應(yīng)按按權(quán)責(zé)發(fā)生生制的原則則計(jì)入成本本對(duì)象；當(dāng)當(dāng)期尚未發(fā)發(fā)生但應(yīng)由由當(dāng)期負(fù)擔(dān)擔(dān)的，除稅稅收規(guī)定可可以計(jì)入當(dāng)當(dāng)期成本對(duì)對(duì)象的外，一一律不得計(jì)計(jì)入當(dāng)期成成本對(duì)象。2、開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品必須按按一般經(jīng)營(yíng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)會(huì)計(jì)慣例合合理地劃分分成本對(duì)象象，同時(shí)還還應(yīng)將各項(xiàng)項(xiàng)支出合理理地劃分為為直接成本本、間接成成本和共

50、同同成本。 3、開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品完工前前發(fā)生的直直接成本、間接成本本和共同成成本，應(yīng)按按配比原則則將其分配配至各成本本對(duì)象。其其中，直接接成本和能能夠分清成成本負(fù)擔(dān)對(duì)對(duì)象的間接接成本，直直接計(jì)入成成本對(duì)象中中；共同成成本以及因因多個(gè)項(xiàng)目目同時(shí)開發(fā)發(fā)或先后滾滾動(dòng)開發(fā)而而不能分清清負(fù)擔(dān)對(duì)象象的間接成成本，應(yīng)按按各個(gè)成本本對(duì)象（項(xiàng)項(xiàng)目）占地地面積、建建筑面積或或工程概算算等方法計(jì)計(jì)算分配。4、計(jì)入開開發(fā)產(chǎn)品成成本的費(fèi)用用必須是真真實(shí)發(fā)生的的，除稅收收另有規(guī)定定外，各項(xiàng)項(xiàng)預(yù)提（或或應(yīng)付）費(fèi)費(fèi)用不得計(jì)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品成本。 5、計(jì)入開開發(fā)產(chǎn)品成成本的費(fèi)用用必須符合合國(guó)家稅收收規(guī)定。與與稅收規(guī)定定不一致的的，應(yīng)以

51、稅稅收規(guī)定為為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)調(diào)整。6、開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品完工后后應(yīng)在規(guī)定定的時(shí)限內(nèi)內(nèi)及時(shí)結(jié)算算其計(jì)稅成成本，不得得提前或滯滯后。如結(jié)結(jié)算了會(huì)計(jì)計(jì)成本，則則應(yīng)按稅收收規(guī)定將其其調(diào)整為計(jì)計(jì)稅成本。十三、當(dāng)期期準(zhǔn)予扣除除的已銷開開發(fā)產(chǎn)品的的計(jì)稅成本本如何計(jì)算算當(dāng)期準(zhǔn)予扣扣除的已銷銷開發(fā)產(chǎn)品品的計(jì)稅成成本，按當(dāng)當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷售的可可售面積和和可售面積積單位工程程成本確認(rèn)認(rèn)?？墒勖婷娣e單位工工程成本和和已銷開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)計(jì)稅成本按按下列公式式計(jì)算確定定： 可售面積單單位工程成成本=成本本對(duì)象總成成本總可售面面積已銷開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的計(jì)稅稅成本=已已實(shí)現(xiàn)銷售售的可售面面積可售面積積單位工程程成本十四、開發(fā)發(fā)企業(yè)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品成本

52、本的范圍是是什么，如如何進(jìn)行分分?jǐn)傞_發(fā)企業(yè)發(fā)發(fā)生的應(yīng)計(jì)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品成本中中的費(fèi)用，包包括前期工工程費(fèi)、基基礎(chǔ)設(shè)施建建設(shè)費(fèi)、公公共配套設(shè)設(shè)施費(fèi)、土土地征用及及拆遷費(fèi)、建筑安裝裝工程費(fèi)、開發(fā)間接接費(fèi)用等，應(yīng)應(yīng)根據(jù)實(shí)際際發(fā)生額按按以下規(guī)定定進(jìn)行分?jǐn)倲偅?1、屬于成成本對(duì)象完完工前發(fā)生生的，應(yīng)按按計(jì)稅成本本結(jié)算的規(guī)規(guī)定和其他他有關(guān)規(guī)定定直接計(jì)入入成本對(duì)象象。 2、屬于成成本對(duì)象完完工后發(fā)生生的，應(yīng)按按計(jì)稅成本本結(jié)算的規(guī)規(guī)定和其他他有關(guān)規(guī)定定，首先在在已完工成成本對(duì)象和和未完工成成本對(duì)象之之間進(jìn)行分分?jǐn)?，然后后再將?yīng)由由已完工成成本對(duì)象負(fù)負(fù)擔(dān)的部分分，在已銷銷開發(fā)產(chǎn)品品和未銷開開發(fā)產(chǎn)品之之間進(jìn)行分分?jǐn)?/p>

53、。十五、開發(fā)發(fā)企業(yè)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品成本本中的應(yīng)付付費(fèi)用如何何扣除開發(fā)企業(yè)發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用用，可以憑憑合法憑證證計(jì)入開發(fā)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅稅成本或進(jìn)進(jìn)行稅前扣扣除，其預(yù)預(yù)提費(fèi)用除除稅收另有有規(guī)定外，不不得在稅前前扣除。 十六、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生的維修費(fèi)費(fèi)用如何扣扣除開發(fā)企業(yè)對(duì)對(duì)尚未出售售的開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品和按照照有關(guān)法律律、法規(guī)或或合同規(guī)定定對(duì)已售開開發(fā)產(chǎn)品（包包括共用部部位、共用用設(shè)施設(shè)備備）進(jìn)行日日常維護(hù)、保養(yǎng)、修修理等實(shí)際際發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，準(zhǔn)予予在當(dāng)期扣扣除。十七、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生的共用部部位、共用用設(shè)施設(shè)備備維修基金金如何扣除除開發(fā)企業(yè)將將已計(jì)入銷銷售收入的的共用部位位、共用設(shè)設(shè)施設(shè)備維維修基金按按規(guī)定移

54、交交給有關(guān)部部門、單位位的，應(yīng)于于移交時(shí)扣扣除。代收收代繳的維維修基金和和預(yù)提的維維修基金不不得扣除。 十八、開發(fā)發(fā)企業(yè)發(fā)生生的配套設(shè)設(shè)施支出如如何進(jìn)行企企業(yè)所得稅稅處理開發(fā)企業(yè)在在開發(fā)區(qū)內(nèi)內(nèi)建造的會(huì)會(huì)所、停車車場(chǎng)庫(kù)、物物業(yè)管理場(chǎng)場(chǎng)所、電站站、熱力站站、水廠、文體場(chǎng)館館、幼兒園園等配套設(shè)設(shè)施，按以以下規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理： 1、屬于非非營(yíng)利性且且產(chǎn)權(quán)屬于于全體業(yè)主主的，或無無償贈(zèng)與地地方政府、公用事業(yè)業(yè)單位的，可可將其視為為公共配套套設(shè)施，其其建造費(fèi)用用按公共配配套設(shè)施費(fèi)費(fèi)的有關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行處處理。2、屬于營(yíng)營(yíng)利性的，或或產(chǎn)權(quán)歸開開發(fā)企業(yè)所所有的，或或未明確產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬的的，或無償償贈(zèng)與地方方政府、公公

55、用事業(yè)單單位以外其其他單位的的，應(yīng)當(dāng)單單獨(dú)核算其其成本。除除開發(fā)企業(yè)業(yè)自用應(yīng)按按建造固定定資產(chǎn)進(jìn)行行處理外，其其他一律按按建造開發(fā)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行行處理。十九、開發(fā)發(fā)企業(yè)在開開發(fā)區(qū)內(nèi)建建造的郵電電通訊、學(xué)學(xué)校、醫(yī)療療設(shè)施支出出如何進(jìn)行行企業(yè)所得得稅處理開發(fā)企業(yè)在在開發(fā)區(qū)內(nèi)內(nèi)建造的郵郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)醫(yī)療設(shè)施應(yīng)應(yīng)單獨(dú)核算算成本，按按以下規(guī)定定進(jìn)行處理理： 1、由開發(fā)發(fā)企業(yè)投資資建設(shè)完工工后，出售售的，按建建造開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行處處理；出租租的，按建建造固定資資產(chǎn)進(jìn)行處處理；無償償贈(zèng)與國(guó)家家有關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)管理部門門、單位的的，按建造造公共配套套設(shè)施進(jìn)行行處理。2、由開發(fā)發(fā)企業(yè)與國(guó)國(guó)家有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)管理部部門、單位位

56、合資建設(shè)設(shè)，完工后后有償移交交的，國(guó)家家有關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)管理部門門、單位給給予的經(jīng)濟(jì)濟(jì)補(bǔ)償可直直接抵扣該該項(xiàng)目的建建造成本，抵抵扣的差額額應(yīng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得額。 二十、開發(fā)發(fā)企業(yè)建造造的售房部部（接待處處）和樣板板房支出如如何進(jìn)行企企業(yè)所得稅稅處理開發(fā)企業(yè)建建造的售房房部（接待待處）和樣樣板房，凡凡能夠單獨(dú)獨(dú)作為成本本對(duì)象進(jìn)行行核算的，可可按自建固固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行處理，其其他一律按按建造開發(fā)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行行處理。售售房部（接接待處）、樣板房的的裝修費(fèi)用用，無論數(shù)數(shù)額大小，均均應(yīng)計(jì)入其其建造成本本。 二十一、開開發(fā)企業(yè)向向銀行提供供的保證金金如何進(jìn)行行企業(yè)所得得稅處理開發(fā)企業(yè)采采取銀行按按揭方式銷銷售

57、開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的，凡凡約定開發(fā)發(fā)企業(yè)為購(gòu)購(gòu)買方的按按揭貸款提提供擔(dān)保的的，其銷售售開發(fā)產(chǎn)品品時(shí)向銀行行提供的保保證金（擔(dān)擔(dān)保金）不不得從銷售售收入中減減除，也不不得作為費(fèi)費(fèi)用在當(dāng)期期稅前扣除除，但實(shí)際際發(fā)生損失失時(shí)可據(jù)實(shí)實(shí)扣除。 二十二、開開發(fā)企業(yè)發(fā)發(fā)生的廣告告費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待待費(fèi)如何進(jìn)進(jìn)行企業(yè)所所得稅處理理1、開發(fā)企企業(yè)取得的的預(yù)售收入入不得作為為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)等等三項(xiàng)費(fèi)用用的計(jì)算基基數(shù)，至預(yù)預(yù)售收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為實(shí)際銷銷售收入時(shí)時(shí)，再將其其作為計(jì)算算基數(shù)。 2、新辦開開發(fā)企業(yè)在在取得第一一筆開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際銷銷售收入之之前發(fā)生的的，與建造造、銷售開開發(fā)產(chǎn)品相相關(guān)的廣告告費(fèi)、

58、業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)和和業(yè)務(wù)招待待費(fèi)，可以以向后結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，按稅收收規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)扣除，但但結(jié)轉(zhuǎn)期限限最長(zhǎng)不得得超過3個(gè)個(gè)納稅年度度。二十三、開開發(fā)企業(yè)發(fā)發(fā)生的利息息如何進(jìn)行行企業(yè)所得得稅處理1、開發(fā)企企業(yè)為建造造開發(fā)產(chǎn)品品借入資金金而發(fā)生的的符合稅收收規(guī)定的借借款費(fèi)用，屬屬于成本對(duì)對(duì)象完工前前發(fā)生的，應(yīng)應(yīng)配比計(jì)入入成本對(duì)象象；屬于成成本對(duì)象完完工后發(fā)生生的，可作作為財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用直接扣扣除。 2、開發(fā)企企業(yè)向金融融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一一借款后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部其他企企業(yè)、單位位使用的，借借入方凡能能出具開發(fā)發(fā)企業(yè)從金金融機(jī)構(gòu)取取得借款的的證明文件件，其支付付的利息準(zhǔn)準(zhǔn)予按稅收收有關(guān)規(guī)定定在稅前扣扣除。3、開發(fā)企企業(yè)將自有有

59、資金借給給全資企業(yè)業(yè)（包括分分支機(jī)構(gòu)）和和其他關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)關(guān)聯(lián)方借入入資金金額額超過其注注冊(cè)資本550的，超超過部分的的利息支出出，不得在在稅前扣除除；未超過過部分的利利息支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予按金融融機(jī)構(gòu)同類類同期貸款款基準(zhǔn)利率率計(jì)算的數(shù)數(shù)額內(nèi)稅前前扣除。二十四、開開發(fā)企業(yè)發(fā)發(fā)生的土地地閑置費(fèi)如如何進(jìn)行企企業(yè)所得稅稅處理開發(fā)企業(yè)以以出讓方式式取得土地地使用權(quán)進(jìn)進(jìn)行房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)的，必必須按照土土地使用權(quán)權(quán)出讓合同同約定的土土地用途、動(dòng)工開發(fā)發(fā)期限開發(fā)發(fā)土地。因因超過出讓讓合同約定定的動(dòng)工開開發(fā)日期而而繳納的土土地閑置費(fèi)費(fèi)，計(jì)入成成本對(duì)象的的施工成本本；因國(guó)家家無償收回回土地使用用權(quán)而形成成的損失，可

60、可作為財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失按稅稅收規(guī)定在在稅前扣除除。二十五、開開發(fā)企業(yè)發(fā)發(fā)生的成本本對(duì)象報(bào)廢廢和毀損損損失如何進(jìn)進(jìn)行企業(yè)所所得稅處理理成本對(duì)象在在建造過程程中如單項(xiàng)項(xiàng)或單位工工程發(fā)生報(bào)報(bào)廢和毀損損，減去殘殘料價(jià)值和和過失人或或保險(xiǎn)公司司賠償后的的凈損失，計(jì)計(jì)入繼續(xù)施施工的工程程成本；如如成本對(duì)象象整體報(bào)廢廢或毀損，其其凈損失可可作為財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失按稅稅收規(guī)定扣扣除。二十六、開開發(fā)企業(yè)發(fā)發(fā)生的折舊舊費(fèi)用如何何進(jìn)行企業(yè)業(yè)所得稅處處理開發(fā)企業(yè)將將開發(fā)產(chǎn)品品轉(zhuǎn)作固定定資產(chǎn)的，可可按稅收規(guī)規(guī)定扣除折折舊費(fèi)用；未轉(zhuǎn)作固固定資產(chǎn)的的，不得扣扣除折舊費(fèi)費(fèi)用。二十七、開開發(fā)企業(yè)在在年度申報(bào)報(bào)納稅時(shí)注注意事項(xiàng)是是什么開發(fā)企業(yè)