完善會計內(nèi)部控制制度的措施

1、完善會計內(nèi)部控制制度的措施摘要：文章從四個方面詳細闡述了建立完善的會計內(nèi)部控制制度的措施。關鍵詞：組織機構審計會計人員素質(zhì)外部監(jiān)視會計造假現(xiàn)象與社會環(huán)境、市場經(jīng)濟的開展有關，但單位內(nèi)部控制弱化是一個更重要的因素。因此，建立和加強單位內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制合理設計并有效施行，才能杜絕會計造假等舞弊行為的發(fā)生，保證會計資料的真實、完好。一、設置健全的、有層次的組織機構首先，將會計作為一個獨立的部門，實行會計人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。將會計人員從企業(yè)中獨立出來，納入各級會計委派機構中。會計人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計人員委派機構負責。其次，組織構造的設計要貫徹職務相別離的原那么，根據(jù)責權利相結(jié)

2、合精簡、高效的原那么，科學劃分職責權限，形成互相制衡機制。不允許由一人單獨辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。最后，根據(jù)所設置的崗位，挑癬培訓忠于職守、精明強干、訓練有素和責任心強的人去承當是內(nèi)控制度成敗的關鍵。1.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設置專職審計機構，通過審計人員經(jīng)常和定期的審計活動，到達消除隱患、改良管理、進步效益，以消除影響內(nèi)部會計控制的各種因素，它是落實內(nèi)部會計控制的一個重要保證。一個完好的內(nèi)部會計控制制度，必需要有內(nèi)部審計來監(jiān)視執(zhí)行，以及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏向，修訂并完善制度。企業(yè)應設立內(nèi)部審計部門，完善內(nèi)部控制的組織設置，關鍵要把握好

3、集權與分權的關系，按照不相容職務相別離的原那么，科學劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責權限，形成互相制衡機制。內(nèi)部審計包括以下幾個方面：標準內(nèi)部審計工作的全過程，使每項工作都根據(jù)一定的標準進展；完善企業(yè)內(nèi)部審計制度；明確內(nèi)部審計工作范圍，保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)；進步審計人員素質(zhì)，把好內(nèi)部審計關；使內(nèi)部審計外部化，即一方面加強內(nèi)部審計人員與外部審計之間的協(xié)調(diào)配合，另一方面與專業(yè)的會計事務所或其他機構簽約，由其提供職業(yè)內(nèi)部審計效勞，從而進步內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計機構應直承受董事會或者總經(jīng)理指導，以保持其獨立性和權威性。內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目，還包括稽核、評價內(nèi)控制度是否完善和各職能部門執(zhí)行指定

4、職能的履行效率，并向企業(yè)最高管理部門報告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴密。2.社會審計。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，而內(nèi)部會計控制制度的產(chǎn)生和開展可以促使審計工作從全面詳細性審計開展為制度根底性審計。內(nèi)部會計制度與社會審計的有機結(jié)合，有利于社會審計在評價內(nèi)部會計控制的完善性和實際執(zhí)行的有效性審計中提出積極有效建議，幫助企業(yè)完善會計制度體系。三、進步會計人員的素質(zhì)會計人員是會計工作的主要承當者，充分發(fā)揮其積極作用對于內(nèi)部會計控制至關重要。會計人員的老實狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務知識以及工作才能、創(chuàng)新才能等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。假如人員的政治素質(zhì)與業(yè)務素質(zhì)不高，

5、并且粗心大意，對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。因此，進步財會、審計部門專業(yè)人員的知識程度和專業(yè)勝任才能，特別是以誠信為標志的職業(yè)道德程度顯得尤其重要。首先，會計工作是一種專業(yè)性很強的工作，要當一名稱職的會計工作者，不僅要有崇高的職業(yè)道德境界，而且要掌握會計理論知識和業(yè)務技能，學習會計法律、法規(guī)和制度。擅長運用經(jīng)濟方法和法律手段，解決會計工作中的各種問題?！按蜩F必先自身硬，專業(yè)人員必需要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識程度、精湛的業(yè)務才能，不斷更新知識，才能及時應對客觀環(huán)境的變化，準確把握政策的精神，實在貫徹相關的制度，把本單位的內(nèi)部會計控制工作做好。其次，

6、會計人員應深化學習?會計法?，不斷承受法制教育，加強自身思想品德修養(yǎng)，逐步完善自己的品行，忠于職守，堅持原那么，樹立遵紀守法，廉潔奉公的良好形象。再次，應全面施行會計人員繼續(xù)教育和培訓制度，重點是實行會計人員從業(yè)資格證書制度。應完善會計人員繼續(xù)教育和培訓制度，包括會計人員職業(yè)道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內(nèi)容。最后，制定符合企業(yè)自身開展需要的人才管理機制?？刂剖菍ξ璞椎姆婪?，控制是對人的行為約束、對人的權利限制，要使內(nèi)部會計控制的功能得到有效的發(fā)揮，需要有高素質(zhì)的人才作保證。四、完善外部監(jiān)視機制為保證企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效施行，應特別加強外部監(jiān)視，完善外部監(jiān)視機制，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會計控

7、制行為的發(fā)生。應充分發(fā)揮社會中介機構和政府監(jiān)管部門的監(jiān)視作用。1.通過中介組織，獨立審計準那么，站在公正的立場上，對企業(yè)的財務報告進展評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關“公允及其他不當?shù)臅嬓袨?，對企業(yè)施行會計控制。會計師事務所在審計中，通過評價單位內(nèi)部會計控制制度，可以及時發(fā)現(xiàn)和控制審計風險，減少因決算報表存在重大錯報或漏報而導致發(fā)表不準確審計意見的可能性降到最低限度。全面推行企業(yè)財務會計報表審計簽證制度，未經(jīng)審計簽證的會計報表不具法律效力，以充分發(fā)揮社會中介機構的職能作用。同時對注冊會計師會計信息審查簽證要制定詳細的處分措施，對弄虛作假和違背財經(jīng)紀律的，應嚴肅處理。情節(jié)嚴重的給予經(jīng)濟處分、行政處分直至

8、追究刑事責任。2.要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。財政、稅收、審計等執(zhí)法部門要加大監(jiān)視檢查力度，增強威懾力，各部門合理分工，互相協(xié)調(diào)，形成有效的監(jiān)視合力和制衡機制。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威性，按照有關法律、法規(guī)來標準企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，并使之有效施行。要加大執(zhí)法力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違背法律法規(guī)、導致企業(yè)目的沒有實現(xiàn)的，要依法追究管理者的責任。政府應逐步建立和完善有關的法律法規(guī)，引導企業(yè)從內(nèi)控機制和內(nèi)控制度兩個方面建立和完善內(nèi)部控制，標準企業(yè)行為，防止會計信息失真，杜絕資金往來、對外投資、資產(chǎn)處置等的違法亂紀行為。確保各項經(jīng)營活動的有效進展和資產(chǎn)的完好，防止欺詐和舞弊行為。參考文獻：1.閻達五