《新編會計模擬實習》立信會計出版張維賓姚津編寫

1、 新編會計模模擬實習工業(yè)企業(yè)分分冊張維賓 姚津 編寫第四版上海立信會會計出版社社會計分錄錄表序號日期摘要分錄112月1日日提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 2 5000 貸：銀銀行存款工商銀銀行 2 50021日報銷子女托托費借：應付付職工薪酬酬 1220 貸：庫庫存現(xiàn)金 12031日賒銷保溫瓶瓶借：應收收賬款信誼百貨貨 6666 9000 貸：主主營業(yè)務收收入 570 000 應交稅稅費應交增增值稅（銷銷項稅額） 96 90041日委托加工鋁鋁片收回（業(yè)務844統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）（1）支付付加工款： 借：委委托加工物物資鋁片 36 6641.334 應交稅稅費應交增增值稅（進進項稅額）66 2299.03

2、貸：銀銀行存款工商銀銀行 442 8770.377（2）鋁片片驗收入庫庫：此處不不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)業(yè)務84統(tǒng)統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)發(fā)出時做分分錄借：委托加加工物資鋁片 884 2552.422 貸貸：原材料料鋁材類類鋁錠 884 2552.42251日固定資產(chǎn)（沖沖床）驗收收借：固定定資產(chǎn) 266 5000 貸：在在建工程安裝沖沖床工程 26 50061日簽發(fā)本票借：其他他貨幣資金金銀行本本票 225 0000 貸：銀銀行存款工商銀銀行 225 000072日預付明年報報刊費借：預付付賬款報刊訂閱閱費 4 3312.880 貸：銀銀行存款工商銀銀行 4 312.8082日以本票采購購吸水管入入庫35000

3、0支（業(yè)務844統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）借：材料料采購輔助材料料類吸水管管 21 0000 應交稅稅費應交增增值稅（進進項稅額） 3 570 其它應應收款其他 4430 貸：其其他貨幣資資金銀行本本票 25 00092日收到預付11-3月租租金借：銀行行存款工商銀行行 180 000 貸貸：預收賬賬款泰山證證券公司 180 000103日收回本票余余款借：銀行行存款工商銀行行 430 貸：其其它應收款款其他 430113日支付商品交交易會攤位位費借：銷售售費用 33 0000 貸：銀銀行存款工商銀銀行 3 000123日出口新加坡坡保溫瓶(1)出口口銷售免稅稅借：應收賬賬款新中貿(mào)貿(mào)易公司 （US$16 8

4、800 7.6222） 1288 0499.6 貸：主主營業(yè)務收收入 128 049.6（2）出口口退稅：11280449.69%=111 5224.466 借：應應交稅費應交增增值稅（出出口遞減內(nèi)內(nèi)銷商品應應納稅額）111 5224.466 貸：應應交稅費應交增增值稅（出出口退稅） 111 5224.466（3）出口口不予免征征和遞減部部分計入銷銷貨成本：1280049.66（17%-9%）=10 2243.997 借：主主營業(yè)務成成本 100 2433.97 貸：應應交稅費應交增增值稅（進進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）100 2433.97133日支付員工業(yè)業(yè)務培訓費費借：其它它應付款教育經(jīng)經(jīng)費 350

5、0 貸：庫庫存現(xiàn)金 3500143日收到委托收收款憑證借：材料料采購輔助材料料類吸水管管 108 360 應交稅稅費應交增增值稅（進進項稅額） 188 4211 貸：應應付賬款 126 781.2 156日購入底墊、口圈入庫庫（業(yè)務844統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）此處不做做分錄，業(yè)業(yè)務84統(tǒng)統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：款上月月已付，上上月做分錄錄：借：材料采采購輔助材材料類底墊 14 000 口圈 199 0000 貸貸：銀行存存款 33 0000166日預支差旅費費借：其它它應收款職工借借款姚怡 4000 貸：庫庫存現(xiàn)金 4000177日支付職工困困難補助借：應付付職工薪酬酬職工福福利 300 貸：庫庫存現(xiàn)金 30018

6、7日收到支票，擬擬背書轉(zhuǎn)讓讓借：其他他貨幣資金金待轉(zhuǎn)讓讓支票 880 0000 貸：應應收賬款東方百百貨公司 80 0000197日購入紙盒、紙箱入庫庫，以背書書票據(jù)結(jié)算算，補付余余款（業(yè)務844統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）借：材料采采購輔助材材料類紙盒 511 1000 紙箱 223 6000 應交稅費應交增增值稅（進進項稅額）112 6999 貸：其他他貨幣資金金待轉(zhuǎn)讓讓支票 80 0000 銀行存款款 7 3399（分兩筆做做分錄，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬+付款款）208日流動資金借借款借：銀行行存款工商銀行行 2000 0000 貸：短短期借款 2200 0000218日報銷差旅費費借：庫存存現(xiàn)金 553 管理費費用

7、11 9477 貸：其其它應收款款職工借借款王慶 2 0000 （收款款+轉(zhuǎn)賬）228日支付商業(yè)承承兌匯票款款項借：應付付票據(jù)商業(yè)承兌兌匯票東江有色色金屬公司司 3300 0000 貸：銀銀行存款工商銀銀行 300 000238日委托貸款到到期收回借：銀行行存款工商銀行行 611 377.13 貸：持持有至到期期投資成本 6000 0000 投資收收益 11 3377.113 （營營業(yè)稅直接接扣除）249日貼現(xiàn)銀行承承兌匯票借：銀行行存款中國銀行行 357 000 財務費費用 33 0000貸：應收票票據(jù)上海保保溫容器公公司 3360 0000 （收款款+轉(zhuǎn)賬）259日賒銷保溫瓶瓶借：應收收票

8、據(jù)上海保溫溫容器公司司 3395 9928 貸：主主營業(yè)務收收入 3338 4000 應交稅稅費應交增增值稅（銷銷項稅額）557 5228269日出售國債借：其他他貨幣資金金存出投投資款 5541 0071.99 貸：交交易性金融融資產(chǎn)成本 5501 5500 投資收收益 39 571.92710日報銷差旅費費借：管理理費用 4554.8 貸：其其它應收款款職工借借款姚怡 4000 庫存現(xiàn)現(xiàn)金 554.8 （付款+轉(zhuǎn)賬）2810日購買復印紙紙借：管理理費用 116.15 應交稅稅費應交增增值稅（進進項稅額） 19.775 貸：庫庫存現(xiàn)金 1335.92910日申請銀行本本票借：其他他貨幣資金金

9、銀行本本票 30 000 貸：銀銀行存款工商銀銀行 330 00003010日上交上月稅稅款借：應交交稅費應交所得得稅 57 250 應交增增值稅（已已交稅款）1189 3340 應交城城建稅 13 463.8應交教教育費附加加 55 7700.2應交個個人所得稅稅 22 1377.8貸：銀行存存款工商銀銀行 2677 9611.83113日委托加工鋁鋁配件收回回（業(yè)務844統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）（1）支付付加工款： 借：委委托加工物物資鋁配件 24 9913.335 應交稅稅費應交增增值稅（進進行稅額）4 235.27 （29 148.62） 銀行存存款工商銀銀行 8511.38 貸：其其他貨幣資資金

10、銀行本本票 30 000 （收款款+轉(zhuǎn)賬）（2）鋁片片驗收入庫庫：此處不不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)業(yè)務84統(tǒng)統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)發(fā)出時做分分錄借：委托加加工物資鋁配件 33 972.75 貸貸：原材料料鋁材類類鋁錠 333 9772.753213日以匯票采購購瓶膽入庫借：材料料采購瓶膽類大號 286 0000 中號 73 800 小號 61 000應交稅費應交增增值稅（進進項稅額） 71 536 貸：應應付票據(jù)商業(yè)承承兌匯票上海瓶瓶膽總廠 492 33363314日承付期滿付付款支付運費（業(yè)務844統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）借：材料采采購鋁材類類鋁錠 11080應交稅費應交增增值稅（進進項稅額） 1200貸：銀行存存款工商銀

11、銀行 122003414日支付排水費費借：管理理費用 6634.88 貸：銀銀行存款工商銀銀行 6634.883515日發(fā)放工資借：應付付職工薪酬酬 2006 1001.2 管理費費用 3375 （參考工工資結(jié)算匯匯總表，獨獨生子女補補貼計管理理費用） 財務費費用 87.44 貸：銀銀行存款工商銀銀行 2066 5633.63615日結(jié)轉(zhuǎn)代扣款款項（職工個人人承擔部分分）借：應付付職工薪酬酬 446 1998.8 貸：其其他應付款款應付養(yǎng)老保保險費 19 3359.224 應付住房公公積金 16 9939.334 應付醫(yī)療保保險費 4 8839.881 應付失業(yè)保保險費 2 4419.991

12、應付工會會會費 1 261.5 應交稅稅費應交個個人所得稅稅 1 33793715日劃轉(zhuǎn)工會會會費借：其它它應付款工會會會費 1 261.5 貸：銀銀行存款工商銀銀行 1 2261.553815日計提各項保保險、公積積金、經(jīng)費費（企業(yè)承承擔部分）并支付工會會經(jīng)費借：生產(chǎn)產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本 667 4118.6 （199663+290334.8+187220.8） 輔助生生產(chǎn)成本 4 7772.991 制造費費用 55 5711.82 （16992.299+23336.577+15442.966） 管理費費用 377 5433貸：其它應應付款應付養(yǎng)老老保險費 53 237.92 應付住住房公積

13、金金 166 9399.34 應付醫(yī)醫(yī)療保險費費 299 0388.86 應付失失業(yè)保險費費 44 8399.81 應付生生育保險費費 11 2099.95應付工工傷保險費費 11 2099.95 應付工工會會費 5 0446 提取教教育經(jīng)費 3 7884.5注：本書中中使用其它它應付款科科目，實務務中亦可采采用“應付職工工薪酬”科目，見見準則規(guī)定定。此處不做這這筆分錄，待待月末分配配時再行處處理（2）支付付工會經(jīng)費費 借：其其它應付款款應付工會會會費 5 0046 貸：銀銀行存款工商銀銀行 5 04463916日繳付職工住住房公積金金借：其它它應付款應付住房公公積金 333 8778.688

14、 貸：銀銀行存款工商銀銀行 333 8778.688 4016日繳付社保金金借：其它應應付款應付養(yǎng)老老保險費 72 597.16 應付醫(yī)醫(yī)療保險費費 33 878.67 應付失失業(yè)保險費費 7 259.72 應付生生育保險費費 1 209.95應付工工傷保險費費 1 209.95 貸：銀銀行存款工商銀銀行 116 155.454116日匯票購買塑塑料粒子入入庫（業(yè)務844統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）支付運費借：材料采采購塑料粒粒子 2119 8440應交稅費應交增增值稅（進進項稅額）337 3772.8貸：應付票票據(jù)銀行承承兌匯票 2257 2212.88（天明塑料料公司）借：材料采采購塑料粒粒子 2 116

15、0應交稅費應交增增值稅（進進項稅額）2240貸：銀行存存款工商銀銀行 2 40004217日提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 2 000 貸：銀銀行存款工商銀銀行 2 0004317日盤盈盤虧（1）盤盤盈沖床 借：固固定資產(chǎn) 115 0000（300 0000 + 五成成新）貸：營業(yè)外外收入 15 0000注：根據(jù)準準則，盤盈盈的固定資資產(chǎn)應作為為前期差錯錯，調(diào)整“以前年度度損益調(diào)整整”，并相應應調(diào)整“遞延所得得稅負債”，最終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配配”（2）盤虧虧原材料 借：待處處理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 390 貸：原材材料瓶膽類類大號 3360 （572） 輔助材料料類稀釋劑劑 30 （1003

16、） 確認為為搬運損耗耗4417日賒銷保溫瓶瓶（匯兌結(jié)算算）借：應收收賬款寧波百貨貨公司 8000 2800 貸：主主營業(yè)務收收入 6684 0000 應交稅稅費應交增增值稅（銷銷項稅額）1116 22804517日購買印花稅稅票借：管理理費用 1 8880 貸：銀銀行存款工商銀銀行 11 88004620日固定資產(chǎn)報報廢轉(zhuǎn)入清清理借：固定定資產(chǎn)清理理 25 3363.44 累計折折舊 83 961.6 貸：固固定資產(chǎn) 1009 32254720日上交滯納營營業(yè)稅款和和滯納金借：應交交稅費應交營業(yè)業(yè)稅 3 0000 營業(yè)外外支出 60 貸：銀銀行存款工商銀銀行 3 06604821日貨款回籠（寧

17、寧波百貨公公司）借：銀行行存款工商銀行行 8000 2880貸：應收賬賬款寧波百百貨公司 8000 28804921日報廢固定資資產(chǎn)處置（接業(yè)務446）（1）變價價收款借：銀行存存款工商銀銀行 5 7336.822 貸：固固定資產(chǎn)清清理 5 736.82（3）借：營業(yè)外支支出處理非非流動損失失19 7752.008 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 119 7552.088（2）支付付運費 借：固定資資產(chǎn)清理 1125.55 貸貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 125.5 注：因為提提供的是服服務業(yè)發(fā)票票，而非運運輸企業(yè)發(fā)發(fā)票，故不不能計算進進項稅抵扣扣5021日支付電話費費借：管理理費用電話費 1 4479.77 貸：銀銀

18、行存款工商銀銀行 11 4799.75121日報銷交通費費借：管理理費用 225.600 貸：庫庫存現(xiàn)金 25.6605221日電梯修理費費借：管理費費用 2 860 貸：銀行行存款工商銀行行 2 8660 5321日支付電話費費借：管理理費用 100 9166.9 貸：銀銀行存款工商銀銀行 10 9916.995422日支付并分配配水費借：制造造費用制殼車間間 3 621 塑料車車間 11 9555.34 裝配車車間 3622.1生產(chǎn)成本輔助生生產(chǎn)成本機修 3362.11管理費用 9941.446貸：銀行存存款工商銀銀行 7 2425522日支付并分配配電費借：制造造費用制殼車間間 188

19、2544.88 塑料車車間 113 6991.166 裝配車車間 1 1440.933生產(chǎn)成本輔助生生產(chǎn)成本機修 1 140.93管理費用 3 803.1應交稅費應交增增值稅（進進項稅額） 6 4665.277貸：銀行存存款工商銀銀行 444 4966.275622日支付短期借借款利息借：應付付利息預提短期期借款利息息 38 675 財務費費用 199 3377.5 貸：銀銀行存款中國銀銀行 558 0112.55722日支付長期借借款利息借：長期期借款工商銀行行建造倉倉庫專門借借款 18 5503.334 在建工工程建造倉倉庫工程 99 2511.66 貸：銀銀行存款工商銀銀行 27 755

20、5822日收到存款利利息（工商商銀行）借：銀行行存款工商銀行行 4 5000.6 貸：財財務費用 4 500.65922日收到存款利利息（中國國銀行）借：銀行行存款中國銀行行 1 0777.222 貸：財財務費用 1 0077.2226022日歸還短期借借款借：短期期借款中國銀行行 1100 0000 貸：銀銀行存款中國銀銀行 1000 00006123日購入國債作作為交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)借：交易易性金融資資產(chǎn)成本 2006 6000 投資收收益 6119.8 貸：其其他貨幣資資金存出投投資款 2077 2199.86223日定額備用金金支付車間間購買辦公公用品借：制造造費用制殼車間間 6766

21、.6 塑料車車間 1111.522 裝配車車間 338.055 貸：庫庫存現(xiàn)金 8826.1176323日購入車庫建建設用物資資借：工程程物資 2 6667.660貸：銀行存存款工商銀銀行 2 6667.660注：新稅法法要求增值值稅可以抵抵扣：借：工程物物資 2 2280 應應交稅費應交增增值稅（進進項稅額）3387.666423日收新中貿(mào)易易公司款項項（業(yè)務122）借：銀行存存款中國銀銀行 127 569.41（結(jié)結(jié)匯價7.622）財務費用 4880.199貸：應收賬賬款新中貿(mào)貿(mào)易公司 （US$16 8800 7.6222） 128 049.6（銀收收+轉(zhuǎn)賬）和和答案不同同6523日購入馬

22、口鐵鐵2噸入庫庫（業(yè)務844統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）借：材料料采購馬口鐵 111 5220 應交稅稅費應交增增值稅（進進項稅額） 1 9558.4 貸：銀銀行存款中國銀銀行 133 4788.46624日預付明年一一季度財產(chǎn)產(chǎn)保險費和和全面車輛輛保險費借：預付付賬款財產(chǎn)保險險費 5 2290.553 機動車車輛保險費費 6 0772 貸：銀銀行存款工商銀銀行 111 3662.5336727日銷售上海保保溫容器公公司保溫品品收到支票票借：銀行行存款工商銀行行 8221 5220 貸：主主營業(yè)務收收入 7000 8000 應交稅稅費應交增增值稅（銷銷項稅額） 1199 1366 其它應應付款上海保溫溫容器公

23、司司 1 5884 （收款） 借：其其他應付款款上海保保溫容器公公司 1 5584 貸：銀銀行存款工商銀銀行 11 5844 （付付款）6827日信匯償付東東江有色金金屬公司鋁鋁錠貨款借：應付付賬款東江有色色金屬公司司 63 3390.66 貸：銀銀行存款中國銀銀行 63 3390.666927日財務科購買買會計報表表借：管理理費用 445 應交稅稅費應交增增值稅（進進項稅額）77.65 貸：庫庫存現(xiàn)金 52.657027日購入低值易易耗品（電電動機）112臺入庫庫（業(yè)務844統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）借：材料料采購低值易耗耗品 2 9940 應交稅稅費應交增增值稅（進進項稅額） 4999.8 貸：銀銀行存

24、款工商銀行 3 4339.87128日出口新加坡坡保溫瓶(1)出口口銷售免稅稅借：應收賬賬款金獅貿(mào)貿(mào)易公司 （US$28 8800 7.6227） 2199 6577.6 貸：主主營業(yè)務收收入 219 657.6（2）出口口退稅：22196557.69%=119 7669.188 借：應應交稅費應交增增值稅（出出口遞減內(nèi)內(nèi)銷商品應應納稅額）119 7669.188 貸：應應交稅費應交增增值稅（出出口退稅） 119 7669.188（3）出口口不予免征征和遞減部部分計入銷銷貨成本：2196657.66（17%-9%）=17 5572.661 借：主主營業(yè)務成成本 177 5722.61 貸：應應

25、交稅費應交增增值稅（進進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）177 5722.617228日支付廣告費費借：銷售售費用廣告費 1106 1140 貸：銀銀行存款工商銀銀行 1106 11407329日支付銀行手手續(xù)費和郵郵費借：財務務費用手續(xù)費 1883.5 貸：銀銀行存款工商銀銀行 1183.557429日計提固定資資產(chǎn)折舊借：制造造費用制殼車間間 5 311.88 塑料車車間 111 2088.76 裝配車車間 11 2200.40生產(chǎn)成本輔助生生產(chǎn)成本機修 9982管理費用 17 9988.776其他業(yè)務成成本出租固固定資產(chǎn) 1 4430.44貸：累計折折舊 388 1422.2 7529日攤銷非專利利技術(shù)借

26、：管理理費用 33 0000 貸：累累計攤銷 33 00007629日攤銷預付費費用借：制造造費用制殼車間間 2992.655 塑料車車間 5548.775 裝配車車間 74.556生產(chǎn)成本輔助生生產(chǎn)成本機修 333.06管理費用 1 8998.699其他業(yè)務成成本出租固固定資產(chǎn) 1992.966貸：預付賬賬款 33 0400.677730日轉(zhuǎn)銷瓶膽和和稀釋劑的的盤虧損失失（業(yè)務443）借：管理理費用 390貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 3907830日購買健身房房兩套借：固定定資產(chǎn) 4200 0000 貸：銀銀行存款工商銀銀行 4200 00007930日供銷科購買買電熱臺板

27、板3塊借：管理理費用 2264 貸：庫庫存現(xiàn)金 26448030日結(jié)算客戶就就餐費，款款項尚未支支付借：管理理費用業(yè)務招招待費 122 5633.63 貸：其其它應付款款其他隆飯店店 122 5633.638130日確認塑料車車間大修理理費借：制造造費用塑料車間間 9 875 貸：應應付賬款光明機機械設備有有限公司 9 8758230日開出銀行匯匯票借：其他他貨幣資金金銀行匯匯票存款 400 0000 貸：銀銀行存款中國銀銀行 440 00008330日支付法律咨咨詢費借：管理理費用咨詢費 12 4400 貸：銀銀行存款工商銀銀行 12 4008431日確認入庫材材料的材料料成本差異異借：原材

28、料料鋁材類類鋁片 1200 0000 （66T 200000）鋁配件件 557 3776.2（1150999 33.8）材料成本差差異鋁材類類 893.76 鋁配件件 1 509.9貸：委托加加工物資鋁片 120 893.76鋁配件件 58 8886.11（業(yè)務4）鋁材類借差差 +8893.776（業(yè)務311）鋁配件借差差 +11509.9借：原材料料輔助材材料類吸水管 22 7750 （3350000 00.65）底墊 155 0000（1000000 0.15） 口圈 200 0000（1000000 0.20）貸：材料采采購輔助材材料類吸水管 21 0000底墊 144 0000 口圈

29、199 0000 材材料成本差差異輔助材材料類吸水管 1 7750底墊 11 0000 口圈 11 0000（業(yè)務8）和和（業(yè)務115）輔助材料類類貸差 -37550借：原材料料輔助材材料類紙盒 56 000（3350000 11.6） 紙箱 244 0000（40000 6）貸：材料采采購輔助材材料類紙盒 511 1000 紙箱 223 6000 材材料成本差差異輔助材材料類紙盒 44 9000 紙箱 4000（業(yè)務199）輔助材料類類貸差 -53000借：原材料料瓶膽類類大號 275 000（5550000 55） 中號 72 000（1180000 44） 小號 60 000（22000

30、00 33） 材料料成本差異異瓶膽類類大號11 000 中號 1 8000 小號11 0000貸：材料采采購瓶膽類類大號 286 000 中號 73 800 小號 61 000（業(yè)務322，共4220 8000元）瓶膽類借差差 +1138000借：原材料料鋁材類類鋁錠 1008 0000（8TT 1135000）材料成本差差異鋁材類類鋁錠 1 4440貸：材料采采購鋁材類類鋁錠 109 440（業(yè)務333）鋁材類借差差 +11440借：原材料料塑料粒粒子 2440 0000（244 110 0000）貸：材料采采購塑料粒粒子 2222 0000 材材料成本差差異塑料粒粒子 118 0000（業(yè)

31、務411）塑料粒子貸貸差 -180000借：原材料料馬口鐵鐵 111 2000 （2TT 55600）材料成本差差異馬口鐵鐵 3320貸：材料采采購馬口鐵鐵 11 5520（業(yè)務655）馬口鐵借差差 +3320借：低值易易耗品電動機 3 0000（注注：新準則則“周轉(zhuǎn)材料料”科目）貸：材料采采購低值易易耗品 2 940材料成本差差異低值易易耗品 60 （業(yè)務700）低值易耗品品貸差 -608531日本期發(fā)出材材料匯總鋁材類差異異率=（9982.008+23333.776）/ （1488800+2280000）= 0.888%輔助材料成成本差異率率=（-61164-99050）/（1666530

32、+1377750）=-5%馬口鐵差異異率= （3118.4+320）/（207720+1112000）=2% 塑料粒子差差異率= （-75584-1180000）/（22800000+2440 0000）= -4.992%低值易耗品品成本差異異率= （-444-60）/（138800+33000）= -3%瓶膽類成本本差異率=（59440.3+138000）/（22518110+40070000）= 3%鋁配件成本本差異率=（27883.911+15009.9）/（285500+5573766.2）=5%（1）委委托加工發(fā)發(fā)出材料借：委托加加工物資上海鋁鋁材廠 877160.32 新豐鋁鋁制品

33、廠 32 685.12 貸：原原材料鋁材類鋁錠 118 800 （8864000 + 3324000） 材料成成本差異鋁材類類 1 045.44（7760.332+ 2285.112）（2）制殼殼車間領(lǐng)用用材料 借：生生產(chǎn)成本制殼鋁殼 1333 1661.6 貸：原原材料鋁材類鋁片 1132 0000（550 0000+500 0000+32 000） 材料成成本差異鋁材類類鋁片 1 1661.6 （0.88% * 13320000） 借：生生產(chǎn)成本制殼鋁殼 337 8448材料成本差差異輔助材材料 1 992 （-55% * 3398400）貸：原材料料輔助材材料漆 333 0000 稀釋劑

34、劑 6 840 借：生生產(chǎn)成本制殼鐵殼 166 4500.56 貸：原原材料馬口鐵 116 1228 (8 4000 + 5 6000 + 2 1228) 材料成成本差異馬口鐵鐵 3222.56 （2% * 1161288） 借：生生產(chǎn)成本制殼鐵殼 99 1011材料成本差差異輔助材材料 4479 （-5% * 99580）貸：原材料料輔助材材料漆 77 9200 稀釋劑劑 1 6660鋁殼成本：171 0009.66鐵殼成本：25 5551.566（3）塑料料車間領(lǐng)用用材料 借：生生產(chǎn)成本塑料塑殼 1335 6331.622 塑配件件 1011 1177.58 氣壓塑塑配件 1171 771

35、4.448 材料成成本差異塑料粒粒子塑殼 7 0118.388 塑配件件 55 2322.42 氣壓塑塑配件 8 8885.552貸：原材料料塑料粒粒子塑殼 1142 6650 塑配件件 1006 3550 氣壓塑塑配件 180 600（1700000+11100000+900000+800000-200400）= 4299 6000塑料成本：408 4463.668（4）轉(zhuǎn)配配車間領(lǐng)用用材料鐵殼瓶 借：生生產(chǎn)成本裝配鐵殼瓶瓶 966 6477.75 材料成成本差異輔助材材料 410.55貸：原材料料瓶膽類類大號 48 8800 輔助材材料紙箱 44 8000 口圈 11 9500 底墊 11

36、 4611 鋁配件件 36 746 材料成本本差異鋁配件 1 8337.3 瓶膽類類 1 4464鋁殼瓶借：生產(chǎn)成成本裝配鋁殼瓶瓶 2577 8555.5 材材料成本差差異輔助材材料 5 114.5貸：原材料料瓶膽類類大號 1556 0000 輔助材材料不銹鋼鋼吸管 199 3700 黑鐵托托盤 225 3330 口圈 5 950 底墊 4 440 紙盒 47 200 材材料成本差差異瓶膽類類 44 6800塑殼瓶（大大）借：生產(chǎn)成成本裝配塑殼瓶瓶（大）1132 0031.55材料成本差差異輔助材材料 9422.5貸：原材料料瓶膽類類大號 1110 8000 輔助材材料口圈 4 390 底墊

37、3 300 紙箱 11 160 材料料成本差異異瓶膽類類 3 3224塑殼瓶（中中）借：生產(chǎn)成成本裝配塑殼瓶瓶（中）998 9117.855材料成本差差異輔助材材料 856.35 貸：原材料料瓶膽類類中號 800 2400輔助材材料口圈 3 9990底墊 2 997紙箱 10 140材料成本差差異瓶膽類類 2 407.2 塑殼瓶（小小）借：生產(chǎn)成成本裝配塑殼瓶瓶（?。?94 2992.9材料成本差差異輔助材材料 1 027.1貸：原材料料瓶膽類類小號 72 600輔助材材料口圈 4 8110底墊 3 6006紙箱 112 1226材料成本差差異瓶膽類類 2 1178 鐵殼瓶生產(chǎn)產(chǎn)成本：96 6

38、447.755鋁殼瓶生產(chǎn)產(chǎn)成本：257 8855.55大塑殼瓶成成本：132 0031.55中塑殼瓶成成本：98 9117.855小塑殼瓶成成本：94 2992.9（5）機修修車間領(lǐng)用用材料借：生產(chǎn)成成本輔助生生產(chǎn)成本機修 7703材料成本差差異輔助材材料 377貸：原材料料輔助材材料機油 540 螺絲圓圓釘 2000（6）行政政管理部門門領(lǐng)用材料料借：管理費費用材料消消耗 1 3349 材材料成本差差異輔助材材料 71貸：原材料料輔助材材料汽油 1 4420（7）低值值易耗品領(lǐng)領(lǐng)用（1）制殼殼車間領(lǐng)用用低值易耗耗品安全鉗鉗采用一次次轉(zhuǎn)銷法（PP233）借：制造費費用制殼 2911 材材料成本

39、差差異低值易易耗品 9貸：低值易易耗品安全鉗 3000（2）塑料料車間領(lǐng)用用低值易耗耗品修邊刀刀采用一次次轉(zhuǎn)銷法（PP235）借：制造費費用塑料 5004.4材料成本差差異低值易易耗品 15.66 貸：低低值易耗品品修邊刀刀 5200（3）裝配配車間領(lǐng)用用低值易耗耗品扳手采采用一次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷法，壓壓力表采用用五五攤銷銷法（P2235） 借：低低值易耗品品壓力表表在用 22 0000 貸：低低值易耗品品壓力表表在庫 22 0000借：制造費費用裝配 11 291 材材料成本差差異低值易易耗品 9貸：低值易易耗品壓力表攤銷 1 000 扳手 300（4）機修修車間領(lǐng)用用低值易耗耗品電動機機，采用五五五

40、攤銷法法（P2331）借：低值易易耗品電動機在用 11 000 貸：低低值易耗品品電動機機在庫 11 0000 借：生生產(chǎn)成本輔助生生產(chǎn)成本 5000 貸：低低值易耗品品電動機機攤銷 5000注：五五攤攤銷法的材材料成本差差異在報廢廢的時候攤攤銷8631日結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材材料成本差差異借：管理費費用 10.88貸：材料成成本差異瓶膽類類 110.8 （3600*3%）借：材料成成本差異輔助材材料類 1.5 30*（-5%） 貸貸：管理費費用 11.58731日分配員工工工資借：生產(chǎn)產(chǎn)成本制殼鋁殼 47 392.8 鐵殼 14 180.4 塑料塑殼 18 331.2 塑配件件 199 8588.8 氣

41、壓塑塑配件 53 2200 裝配鐵殼 6 048 鋁殼 29 820 塑殼（大大） 7 7000 塑殼（中中） 7 000 塑殼（小小） 8 400 輔助生生產(chǎn)成本機修 15 0038.991 制造費費用制殼 5 2888.399 塑料 7 303.07 裝配 4 8221.766 管理費費用 123 643 貸：應應付職工薪薪酬 3688 0266.33本書中：應應付職工薪薪酬：2552 7220， 其其它應付款款各項社社保：1115 3006.333見分配表8831日分配機修車車間費用制殼：3222工時塑料：9664工時裝配：1445工時管理：4668工時工程：4446工時借：制造費費用制

42、殼 2 5776 塑料 7 7112 裝配 1 1660管理費用 3 7444在建工程倉庫 3 5668貸：生產(chǎn)成成本輔助生生產(chǎn)成本機修 18 7760187600/（3222+9664+1445+4668+4446）=88元/h8931日分配制造費費用借：生產(chǎn)成成本制殼鋁殼 27 9949.66 鐵殼 8 3362.88 貸貸：制造費費用制殼 36 312.4借：生產(chǎn)成成本塑料塑殼 10 612.8 塑配件件 11 4497.22 氣壓塑塑配件 300 8000 貸貸：制造費費用塑料 52 910借：生產(chǎn)成成本裝配鐵殼 1 036.8 鋁殼 5 112 塑殼（大大） 1 320 塑殼（中中）

43、 1 200 塑殼（小?。?1 440 貸貸：制造費費用裝配 10 108.8制殼車間=363112.311/（60076+11818）=4.6元元/h塑料車間=529110/（22412+26133+70000）=4.4元元/h裝配車間=101008.8/（11000+10000+11200+42600+8644）=1.2元/hh9031日結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車間間完工自制半半成品成本本借：庫存存商品自制半成成品鋁殼 244 611 鐵殼 47 354.76 貸：生生產(chǎn)成本制殼鋁殼 244 611 鐵殼 47 354.76 借：庫庫存商品自制半半成品塑殼（大） 66 862 塑殼（中中） 558

44、3440.4塑殼（小小） 337 9448 塑配件件（大）552 8119塑配件件（中）445 1552.4塑配件件（?。?34 3883.755 氣壓塑塑配件 268 540 貸：生生產(chǎn)成本塑料塑殼 1655 1500.4 塑配件件 1332 3555.155氣壓塑塑配件 268 5409131結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用自自制半成品品成本借：生產(chǎn)成成本裝配鐵殼 500 9255 鋁殼 5411 6322 （見見工藝：鋁鋁殼+氣壓壓塑配件） 塑殼（大大） 1088 8011 （見見工藝：塑塑殼+塑配配件） 塑殼（中中） 888 151 塑殼（小小） 933 2600.8貸：庫存商商品自制半半成品鋁殼 2264

45、6624 鐵殼 50 925 塑殼（大大） 60 445塑殼（中中） 48 951塑殼（小小） 51 295.8塑配件件（大） 48 356塑配件件（中） 39 200塑配件件（?。?41 965氣壓塑塑配件 2777 00889231結(jié)轉(zhuǎn)裝配車車間完工成成本借：庫存商商品產(chǎn)成品品鋁殼保保溫瓶 8830 4432 鐵殼保保溫瓶 1153 5520.555 塑殼保保溫瓶（大大） 249 915.5 塑殼保保溫瓶（中中） 195 469.85 塑殼保保溫瓶（小?。?197 473.7 貸貸：生產(chǎn)成成本裝配鋁殼保保溫瓶 8330 4332 鐵殼保保溫瓶 1533 5200.55 塑殼保保溫瓶（大大）

46、 2449 9115.5 塑殼保保溫瓶（中中） 1995 4669.855 塑殼保保溫瓶（小?。?1997 4773.79331結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)產(chǎn)品成本借：主營營業(yè)務成本本鋁殼保保溫瓶 11 1566 2000 鐵殼保保溫瓶 1633 7100 塑殼保保溫瓶（大大） 2887 0220 塑殼保保溫瓶（中中） 2444 4440 塑殼保保溫瓶（小小） 2222 7550 貸貸：庫存商商品產(chǎn)成品品鋁殼保保溫瓶 11 1566 2000 鐵殼保保溫瓶 1633 7100 塑殼保保溫瓶（大大） 2887 0220 塑殼保保溫瓶（中中） 2444 4440 塑殼保保溫瓶（小?。?2222 75509431捐贈

47、小學款款項和鋁殼殼保溫瓶660只借：營業(yè)業(yè)外支出 52 084.7 貸：銀銀行存款工商銀銀行 500 0000 庫存商商品產(chǎn)成品品鋁殼保保溫瓶 1 6992 應交稅稅費應交增增值稅（銷銷項稅額） 3577 （22100*17%） 應交城城建稅 24.99 應交教教育費附加加 110.711 （銀付+轉(zhuǎn)賬）9531計算應交城城建稅和教教育費附加加（39902011-3577）-(11633774.177-278816.558)*17% = 25542866.4*77% = 17 8825.004元同上：25542866.4*33% = 7 6339.033借：營業(yè)稅稅金及附加加 25 4428.

48、664 貸貸：應交稅稅費應交城城建稅 17 800.05 應交教教育費附加加 7 6228.599注意：捐贈贈是視同銷銷售，不是是內(nèi)銷，必必須從銷項項稅額中扣扣除9631計算應交增增值稅借：應交交稅費應交增值值稅轉(zhuǎn)出未未交增值稅稅 2544 6433.41 貸：應應交稅費未交增增值稅 2544 6433.419731確認本月租租金收入借：預收收賬款泰山證券券公司 600 0000 貸：其其他業(yè)務收收入房租收收入 600 0000 （業(yè)務99）9831確認與租金金相關(guān)的營營業(yè)稅、城城建稅和教教育費附加加借：其他他業(yè)務成本本 3 3300 貸：應應交稅費應交營營業(yè)稅 33 0000應交城城建稅 2100 （33000*7%） 應交教教育費附加加 90 （30000*3%）9931確認本月應應交房產(chǎn)稅稅和土地使使用稅借：管理理費用房產(chǎn)稅 1 9006.8 其他業(yè)業(yè)務成本出租房房產(chǎn)稅 7 2000 貸：應應交稅費應交房房產(chǎn)稅 99 1066.8 238835000*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 600000*12% = 72200借：管理費費用土