trgis全套會計實務(wù)賬務(wù)處理

1、生活需要游游戲，但不不能游戲人人生；生活活需要歌舞舞，但不需需醉生夢死死；生活需需要藝術(shù)，但但不能投機機取巧；生生活需要勇勇氣，但不不能魯莽蠻蠻干；生活活需要重復(fù)復(fù)，但不能能重蹈覆轍轍。 -無名名全套會計實實務(wù)賬務(wù)處處理（一）增資款的賬賬務(wù)處理 Q企業(yè)業(yè)辦理增資資，增資款款應(yīng)如何進進行賬務(wù)處處理?其間間有一個臨臨時賬戶，停停留在該賬賬戶時，要要計入“銀行存款款增資臨臨時款”嗎? 還是等資資金到公司司基本賬戶戶或一般賬賬戶時再入入賬?A企業(yè)業(yè)辦理增資資，應(yīng)該以以企業(yè)的名名義開立臨臨時賬戶進進行驗資，所所以要確認認銀行存款款增加。 借借：銀行存存款臨時戶戶 貸：其他應(yīng)付付款 等等辦理完驗驗資手續(xù)后

2、后，轉(zhuǎn)為基基本戶，撤撤銷臨時戶戶： 借借：其他應(yīng)應(yīng)付款 貸：實收資本本 借借：銀行存存款基本戶戶 貸：銀行存款款臨時戶戶 房產(chǎn)代理公公司的賬務(wù)務(wù) Q房地地產(chǎn)代理公公司是收取取賣房傭金金的，請問問如何核算算其收入和和成本費用用?科目是是哪些?A房地地產(chǎn)代理公公司收取的的賣房傭金金收入屬于于代理費收收入，應(yīng)當當在銷售房房產(chǎn)確認代代理費的時時候確認收收入(一般般是開具代代理費的發(fā)發(fā)票時)： 借借：銀行存存款或應(yīng)收收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 成成本費用核核算，可以以設(shè)置“勞務(wù)成本本”科目，核核算與銷售售房子直接接相關(guān)的人人工等費用用在確認收收入時同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本： 借借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本本

3、公公司發(fā)生的的日常經(jīng)營營管理費用用在發(fā)生的的時候計入入管理費用用 簡簡化核算也也可以不設(shè)設(shè)置“勞務(wù)成本本”科目，發(fā)發(fā)生的所有有的經(jīng)營、管理等費費用在發(fā)生生的時候計計入管理費費用等期間間費用。 銀行承兌匯匯票處理 Q我公公司為增值值稅一般納納稅人，公公司在銷售售產(chǎn)品時與與另一公司司協(xié)議。一一部分貨款款以港幣支支付給我公公司，付款款方式以銀銀行承兌匯匯票支付，而而我公司又又將收到的的銀行承兌兌匯票背書書轉(zhuǎn)讓其他他公司，而而付港幣這這部分貨款款我公司不不開具增值值稅發(fā)票，那那么請問我我這筆收入入該怎么做做分錄和交交稅，是不不是就不交交增值稅了了?A您的的理解不對對。即使不不開具發(fā)票票，銷售商商品也要

4、確確認收入并并繳納增值值祝收到港港元時要按按即期的匯匯率折算為為人民幣進進行賬務(wù)處處理正常計計算值稅。 借借：銀行存存款 貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交交稅費應(yīng)交增值值稅(銷項項稅額) 假假設(shè)收到銀銀行承兌匯匯票時： 借借：應(yīng)收票票據(jù)(原始始憑證附匯匯票的復(fù)印印件) 貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交交稅費應(yīng)交增值值稅(銷項項稅額) 將將該銀行承承兌匯票背背書轉(zhuǎn)讓時時： 借借：原材料料、庫存商商品、應(yīng)付付賬款等 貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù) 包裝物核算算 在對對包裝物進進行處理時時，單獨計計價的是計計入其他業(yè)業(yè)務(wù)收入。不單獨計計價的包裝裝物與商品品在一起銷銷售是計入入主營業(yè)務(wù)務(wù)收入。我我的疑問是是：不是還還說不單獨獨計價的

5、包包裝物是要要計人銷售售費用的嗎嗎? 企企業(yè)在發(fā)出出包裝物時時，應(yīng)根據(jù)據(jù)發(fā)出包裝裝物的不同同用途分別別進行賬務(wù)務(wù)處理。 生生產(chǎn)部門領(lǐng)領(lǐng)用的包裝裝物，構(gòu)成成了產(chǎn)品的的成本，因因此應(yīng)將包包裝物的成成本計入產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本，借記記“生產(chǎn)成本本”貸記“包裝物”； 隨隨同產(chǎn)品一一起出售，單單獨計價的的包裝物相相當于單獨獨銷售包裝裝物，借記記“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品品出售但不不單獨計價價，應(yīng)是借借記“銷售費用用”貸記“包裝物”。 出出租的包裝裝物，借記記“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包包裝物的租租金，借記記“率存現(xiàn)金金”等貸記“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”；出借的的包裝物，借借記“銷售費用

6、用”貸記“包裝物”。 收收到出租、出借包裝裝物的押金金： 借借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金等 貸貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 退退回押金： 借借：其他應(yīng)應(yīng)付款 貸貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金等 對對于逾期未未退的包裝裝物，首先先將押金沒沒收相當于于是將包裝裝物賣掉： 借借：其他應(yīng)應(yīng)付款(按按沒收的押押金入賬) 貸貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅(銷銷項稅額)押金1+增值值稅稅率)增值稅稅稅率 其其他業(yè)務(wù)收收入 押金(1+增值值稅稅率) 涉涉及到消費費稅的，接接應(yīng)繳納的的消費稅： 借：營營業(yè)稅金及及附加 押金(1+增值值稅稅率)消費稅稅稅率貸：應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交消消費稅押押金(11+增值稅稅稅率)消費稅稅稅率 對對于逾期未未退的包裝裝物，考慮慮到

7、有時原原來收取的的押金相對對于出售來來講金額較較小，要加加收一部分分押金，對對于該部分分加收的押押金，應(yīng)作作為營業(yè)外外收入處理理。 收收到押金時時： 借借：銀行存存款 貸貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 在在該包裝物物確實不退退時，該押押金也就不不再退還，此此時的分錄錄： 借借：其他應(yīng)應(yīng)付款(加加收的押金金) 貸貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅(銷銷項稅額)加收的的押金(1+增值值稅稅率)增值稅稅稅率 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交消消費稅加加收的押金金(1+增值稅稅稅率)消費稅率率 營營業(yè)外收入入(按借貸貸方的差額額倒擠) 出出租出借的的包裝物收收回后不能能使用而報報廢的： 借借：原材料料(按其殘殘料價值) 貸貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本

8、(出租包裝裝物) 或或：銷售費費用(出借借包裝物)。 成成本加成合合同的賬務(wù)務(wù)處理 請請問成本加加成合同雙雙方賬務(wù)如如何處理? 成成本加成合合同是建造造合同的一一種形式會會計和稅法法對合同收收入和合同同成本的確確認是一樣樣的，按完完工百分比比法確認。 11，建設(shè)方方的處理： 按按工程的進進度與施，工工方結(jié)算付付款： 借借：預(yù)付賬賬款 貸貸：銀行存存款 借借：在建工工程 貸貸：預(yù)付賬賬款 完完工后轉(zhuǎn)入入固定資產(chǎn)產(chǎn)： 借借：固定資資產(chǎn) 貸貸：在建工工程 22，施工方方按建造合合同準則處處理： 發(fā)發(fā)生合同成成本、費用用時： 借借：工程施施工合同成成本 貸貸：原材料料、應(yīng)付職職工薪酬等等 登登記已經(jīng)結(jié)

9、結(jié)算的合同同價款時： 借借：應(yīng)收賬賬款 貸貸：工程結(jié)結(jié)算 實實際收到款款項時： 借借：銀行存存款 貸貸：應(yīng)收賬賬款 期期末按完工工的百分比比確認收入入和成本： 借借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 工工程施工合同毛毛利 完完工后工程程施工和工工程結(jié)算科科目余額對對沖： 借借：工程結(jié)結(jié)算 貸貸：工程施施工合同成成本 毛利有有關(guān)固定資資產(chǎn)盤盈的的會計處理理 輔輔導(dǎo)期一般般納稅人增增值稅的賬賬務(wù)處理 一一般納稅人人在輔導(dǎo)期期增值稅進進項稅的賬賬務(wù)處理有有特別的地地方嗎? 輔輔導(dǎo)期中，本本月認證的的進項稅額額一般在次次月抵扣，可可以按下述述方法處理理，本月認認證通過的的進稅額可可以設(shè)置“待抵扣進

10、進項稅額”明細，以以便與正常常可以抵扣扣的進項稅稅額區(qū)分： 外外購貨物時時： 借借：原材料料(庫存商商品) 應(yīng)應(yīng)交稅費待抵扣扣進項稅額額 貸貸：銀行存存款(應(yīng)付付賬款等) 次次月允許抵抵扣時： 借借：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅(進進項稅額) 貸貸：應(yīng)交稅稅費待抵扣扣進項稅額額 我公司注冊冊資本金為為中介公司司代打的資資金，證件件辦完后資資金就全抽抽走了，現(xiàn)現(xiàn)在銀行賬賬上有萬，實實際銀行存存款為零，請請問我該如如何做賬務(wù)務(wù)處理？你你公司這樣樣做已經(jīng)違違法了，但但是現(xiàn)實中中的確有很很多這種情情況存在，那那么遇到這這樣的情況況，我只能能給你參考考性的賬務(wù)務(wù)處理：（11）注資的的時候，借借：銀行存存款 6

11、66000000 貸：實收資本本 660000000 （2）抽抽走資本時時候，借：其他應(yīng)收收款（或預(yù)預(yù)付賬款） 66000000 貸：銀行行存款 666000000 最最后建議你你最好是用用發(fā)票來沖沖減投資款款，增加存存貨或固定定資產(chǎn)，剛剛開始還是是找點資金金來彌補一一下，不要要把660000000元的投資資款都做其其他應(yīng)收款款，以后有有資金了再再及時沖減減其他應(yīng)收收款，不要要被工商稅稅務(wù)查到了了抽逃資金金就是不好好辦了全套會計實實務(wù)賬務(wù)處處理（二） 子公公司向母公公司支付的的融資費用用，特許權(quán)權(quán)使用費和和管理費用用所得稅處處理 我我公司屬于于房地產(chǎn)開開發(fā)公司，母母公司負責(zé)責(zé)下面各個個項目的融

12、融資，沒有有經(jīng)營收入入。每年向向下面各個個項目部收收取以下費費用：融資費用用：按融資資額的一定定比例收取取，權(quán)證使用用費(即房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)資質(zhì)使用用權(quán)費)：按投資額額的一定比比例收取；管理費用用：按稅前前利潤額的的一定比例例收取。請請問子公司司上交總公公司的這三三項費用是否可以以稅前扣除除? 根根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法法及實實施條例的規(guī)定，企企業(yè)之間支支付的管理理費，企業(yè)業(yè)內(nèi)營業(yè)機機構(gòu)之間支支付的租金金和特許權(quán)權(quán)使用費以及非銀銀行企業(yè)內(nèi)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)構(gòu)之間支付付的利息，不不得扣除。 (1)企業(yè)業(yè)之間支付付的管理費費 原原外資稅法法規(guī)定，企企業(yè)不得列列支向其關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)支支付的管理理費。本條條改變了原原外資

13、稅法法的規(guī)定，明明確規(guī)定，企企業(yè)無論是是接受關(guān)聯(lián)聯(lián)方還是非非關(guān)聯(lián)方提提供的管理理或其他形形式的管理理服務(wù)而發(fā)發(fā)生的管理理費，不得得扣除?，F(xiàn)現(xiàn)行市場經(jīng)經(jīng)營活動中中，企業(yè)之之同的分工工日益精細細化和專門門化、專業(yè)業(yè)化，從節(jié)節(jié)約企業(yè)成成本角度等等考慮，對對于企業(yè)的的特定生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動，委托其其他企業(yè)或或者個人來來完成，較較之企業(yè)自自己去完成成可能更為為節(jié)約，所所以就出現(xiàn)現(xiàn)了企業(yè)之之間提供管管理或者其其他形式的的服務(wù)這種種現(xiàn)象。但但是企業(yè)之之間支付的的管理費，既既有總分機機構(gòu)之間因因總機構(gòu)提提供管理服服務(wù)而分攤攤的合理管管理費，也也有獨立法法人的母子子公司等集集團之間提提供的管理理費。由于于企業(yè)所得

14、得稅法采取取法人所得得稅，對總總分機構(gòu)之之間因總機機構(gòu)提供管管理服務(wù)而而分攤的合合理管理費費，通過總總分機構(gòu)自自動匯總得得到解決。對屬于不不同獨立法法人的母子子公司之間間，確實發(fā)發(fā)生提供管管理服務(wù)的的管理費，應(yīng)應(yīng)按照獨立立企業(yè)之間間公平交易易原則確定定管理服務(wù)務(wù)的價格，作作為企業(yè)正正常的勞務(wù)務(wù)費用進行行稅務(wù)處理理，不得再再采用分攤攤管理費用用的方式在在稅前扣除除，以避免免重復(fù)扣除除。 (2)企業(yè)業(yè)內(nèi)營業(yè)機機構(gòu)之間支支付的租金金和特許權(quán)權(quán)使用費 過過去，內(nèi)資資企業(yè)基本本納稅實體體界定上遵遵循獨立核核算標準將將企業(yè)內(nèi)部部能夠獨立立核算的營營業(yè)機構(gòu)或或者分支機機構(gòu)作為獨獨立納稅人人處理為準準確反映企

15、企業(yè)不同營營業(yè)機構(gòu)的的應(yīng)納稅所所得額，對對內(nèi)部提供供管理服務(wù)務(wù)、融通資資金、調(diào)劑劑資產(chǎn)等內(nèi)內(nèi)部往來活活動一般需需要按獨立立交易原則則處理，分分別確認應(yīng)應(yīng)稅收入和和費用企業(yè)業(yè)內(nèi)部營業(yè)業(yè)機構(gòu)屬于于企業(yè)的組組成部分，不不是一個對對外獨立的的實體，根根據(jù)企業(yè)所所得稅法匯匯總納稅的的規(guī)定。它它不是一個個獨立的納納稅人，而而應(yīng)由企業(yè)業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)統(tǒng)一代表企企業(yè)來進行行匯總納稅稅。實踐中中，企業(yè)出出于管理和和生產(chǎn)經(jīng)營營等因素的的需要，可可能采取相相對獨立的的內(nèi)部營業(yè)業(yè)機構(gòu)管理理，內(nèi)部營營業(yè)機構(gòu)在在企業(yè)內(nèi)部部具有相對對獨立的資資產(chǎn)、經(jīng)營營范圍等，這這就可能使使這些內(nèi)部部營業(yè)機構(gòu)構(gòu)之間可能能發(fā)生類似似于獨立企企業(yè)之

16、間進進行的所謂謂融通資金金、調(diào)劑資資產(chǎn)和提供供經(jīng)營管理理等服務(wù)，但但是企業(yè)內(nèi)內(nèi)部營業(yè)機機構(gòu)之間進進行的這類類業(yè)務(wù)活動動，屬于內(nèi)內(nèi)部業(yè)務(wù)活活動，雖然然在不同內(nèi)內(nèi)部營業(yè)機機構(gòu)之間，可可能也有某某種賬面記記錄，也區(qū)區(qū)分不同內(nèi)內(nèi)部營業(yè)機機構(gòu)之間的的收入、支支出等，但但是在繳納納企業(yè)所得得稅時，由由于它們不不是獨立的的納稅人，需需由企業(yè)匯匯總納稅，所所以對于這這些內(nèi)部業(yè)業(yè)務(wù)往來所所產(chǎn)生的費費用，均不不計入收入入和作為費費用扣除。 (3)非銀銀行企業(yè)營營業(yè)機構(gòu)之之間支付的的利息 與與企業(yè)內(nèi)營營業(yè)機構(gòu)之之間支付的的租金和特特許權(quán)使用用費不得扣扣除的理由由類同。非非銀行企業(yè)業(yè)內(nèi)營業(yè)機機構(gòu)之間的的資金拆借借行為

17、，本本身是同一一法人內(nèi)部部的交易行行為，其發(fā)發(fā)生的資金金流勸，不不宜作為收收入和費用用體現(xiàn)；另另外。由于于企業(yè)內(nèi)各各營業(yè)機構(gòu)構(gòu)不是獨立立的納稅人人，而且企企業(yè)所得稅稅法實行法法人所得稅稅。要求同同一法人的的各分支機機構(gòu)匯總納納稅。即取取得利息收收入的營業(yè)業(yè)機構(gòu)作為為收入，支支付的營業(yè)業(yè)機構(gòu)作為為費用，匯匯總納稅時時相互抵汽汽在稅前計計入收入或或者扣除沒沒有實際意意義。但是是，需要注注意的是，這這部分不得得扣除的費費用不包括括銀行企業(yè)業(yè)內(nèi)部營業(yè)業(yè)機構(gòu)之間間支付的利利息，這主主要考慮到到銀行企業(yè)業(yè)內(nèi)部營業(yè)業(yè)機構(gòu)主要要從事的就就是資金拆拆借行為，其其成本和費費用的支出出，主要就就體現(xiàn)為利利息、如果果

18、不允許銀銀行企業(yè)內(nèi)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)構(gòu)之間支付付的扣除，對對各銀行企企業(yè)內(nèi)營業(yè)業(yè)機構(gòu)的會會計賬務(wù)、業(yè)績等都都無法如實實準確反映映，且由于于實行法人人匯總納稅稅后，準許許銀行企業(yè)業(yè)內(nèi)苦業(yè)機機構(gòu)之間支支付的利息息扣除，相相應(yīng)獲取這這部分利息息的銀行企企業(yè)內(nèi)其他他營業(yè)機構(gòu)構(gòu)就將這部部分利息作作為收入，兩兩者相抵并并不影響企企業(yè)的應(yīng)納納稅總額，國國家的稅收收利益不會會受到影響響。 所所以，你所所述分公司司支付的這這三項費用用均不得在在分公司所所得稅前扣扣除。需要要注意的是是，關(guān)于于母子公司司間提供服服務(wù)支付費費用有關(guān)企企業(yè)所得稅稅處理問題題的通知(國稅發(fā)發(fā)【20008】B66號)規(guī)定定：根據(jù)中華人民民共和國企

19、企業(yè)所得稅稅法及其其實施條例例的有關(guān)規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就就在中國境境內(nèi)，屬于于不同獨立立法人的母母子公司之之間提供服服務(wù)支付費費用有關(guān)企企業(yè)所得稅稅處理問題題通知如下下： (11)母公司司為其子公公司(以下下簡稱子公公司)提供供各種服務(wù)務(wù)而發(fā)生的的費用應(yīng)按按照獨立企企業(yè)之間公公平交易原原則確定服服務(wù)的價格格，作為企企業(yè)正常的的勞務(wù)費用用進行稅務(wù)務(wù)處理。 母子公公司未按照照獨立企業(yè)業(yè)之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來收收取價款的的，稅務(wù)機機關(guān)有權(quán)予予以調(diào)整。 (22)母公司司向其子公公司提供各各項服務(wù)，雙雙方應(yīng)簽訂訂服務(wù)合同同或協(xié)議，明明確規(guī)定提提供服務(wù)的的內(nèi)容、收收費標準及及金額等，凡凡按上述合合同或協(xié)議議規(guī)定所發(fā)發(fā)生

20、的服務(wù)務(wù)費，母公公司應(yīng)作為為營業(yè)收入入申報納稅稅；子公司司作為成本本費用在稅稅前扣除。 (33)母公司司向其多個個子公司提提供同類項項服務(wù)，其其收取的服服務(wù)費可以以采取分項項簽訂合同同或協(xié)議收收??；也可可以采取服服務(wù)分攤協(xié)協(xié)議的方式式即，由母母公司與各各子公司簽簽訂服務(wù)費費用分攤合合同或協(xié)議議，以母公公司為其子子公司提供供服務(wù)所發(fā)發(fā)生的實際際費用并附附加一定比比例利潤作作為向子公公司收取的的總服務(wù)費費，在各服服務(wù)受益子子公司(包包括盈利企企業(yè)、虧損損企業(yè)和享享受減免稅稅企業(yè))之之間按中中華人民共共和國企業(yè)業(yè)所得稅法法第四十十一條第二二款規(guī)定合合理分攤。 (44)母公司司以管理費費形式向子子公司

21、提取取費用子公公司因此支支付給母公公司的管理理費，不得得在稅前扣扣除。 (55)子公司司申報稅前前扣除向母母公司支付付的服務(wù)費費用應(yīng)向管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)提供與母母公司簽訂訂的服務(wù)合合同或者協(xié)協(xié)議等與稅稅前扣除該該項費用相相關(guān)的材料料。不能提提供相關(guān)材材料的支付付的服務(wù)費費用不得稅稅前扣除。 工工會經(jīng)費開開支范圍工工會經(jīng)費開開支內(nèi)容有有哪些? 工工會法第第四十二條條規(guī)定：“工會經(jīng)費費主要用于于為職工服服務(wù)和工會會活動。經(jīng)經(jīng)費使用的的具體辦法法由中華全全國總工會會制定?！边@一規(guī)定定為工會經(jīng)經(jīng)費的正確確合理使用用提供了原原則依據(jù)。 工工會法對工工會經(jīng)費使使用的具體體辦法未作作具體規(guī)定定，而是授授權(quán)中華全

22、全國總工會會制定經(jīng)費費使用的具具體辦法，根根據(jù)全國總總工會的有有關(guān)規(guī)定，基基層工會經(jīng)經(jīng)費的使用用范圍包括括：組織會會員開展集集體活動及及會員特殊殊困難補助助；開展職職工教育、文體、宣宣傳活動以以及其他活活動；為職職工舉辦政政治、科技技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等等各種知識識培訓(xùn)；職職工集體福福利事業(yè)補補助；工會會自身建設(shè)設(shè)：培訓(xùn)工工會干部和和工會積極極分子；召召開工會會會員(代表表)大會；工會建家家活動；工工會為維護護職工合法法權(quán)益開展展的法律服服務(wù)和勞動動爭議調(diào)解解工作；慰慰問困難職職工；基層層工會辦公公費和差旅旅費；設(shè)備備、設(shè)施維維修；工會會管理的為為職工服務(wù)務(wù)的文化、體育、生生活服務(wù)等等附屬事業(yè)業(yè)的

23、相關(guān)費費用以及對對所屬事業(yè)業(yè)單位的必必要補助。 其其中工會自自身建設(shè)又又可能包括括以下內(nèi)容容： (1)工會會干部和積積極分子學(xué)學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需需費用； (2)培訓(xùn)訓(xùn)工會干部部和積極分分子所需教教材、參考考資料和講講課酬金； (3)評選選表彰優(yōu)秀秀工會干部部和工會積積極分子的的獎勵； (4)工會會全套會計實實務(wù)賬務(wù)處處理（三） 無租租使用房產(chǎn)產(chǎn)問題 同同一個法人人的關(guān)聯(lián)企企業(yè)，甲有有一處房產(chǎn)產(chǎn)，是房產(chǎn)產(chǎn)的所有權(quán)權(quán)人，乙單單位沒有產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，無租租使用甲的的房產(chǎn)，甲甲已全額交交納房產(chǎn)稅稅，(按房房產(chǎn)原值的的701.2)，并且且，甲乙兩兩個單位在在同一個城城市的不同同地區(qū)注冊冊，現(xiàn)在稅稅務(wù)部門檢檢查認

24、為：乙單位的的一部分實實際經(jīng)營地地在甲所在在的房產(chǎn)坐坐落處，兩兩個單位簽簽定的協(xié)議議為無租使使用，根據(jù)據(jù)稅法的相相關(guān)規(guī)定，應(yīng)應(yīng)由乙單位位補交所使使用的房產(chǎn)產(chǎn)的房產(chǎn)稅稅。請問這這樣的說法法對嗎? 稅稅務(wù)機關(guān)的的要求是合合理，應(yīng)該該是乙單位位即無租使使用單位納納稅而不是是由免稅單單位納稅的的。財政政部國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于調(diào)整房房產(chǎn)稅有關(guān)關(guān)減免稅政政策的通知知(財稅稅200041440號)納納稅單位和和個人無租租使用房產(chǎn)產(chǎn)管理部門門，免稅單單位及納稅稅單位的房房產(chǎn)應(yīng)由使使用人代繳繳納房產(chǎn)稅稅。計算錯錯誤已經(jīng)繳繳納了房產(chǎn)產(chǎn)稅，可按按征管法法規(guī)定申申請退稅。乙單位應(yīng)應(yīng)該向稅務(wù)務(wù)機關(guān)補交交房產(chǎn)稅。 新新辦

25、企業(yè)所所得稅的管管轄權(quán)問題題 我我公司新投投資注冊一一子公司，我我公司持股股比例為883.333，另一一出資人為為一自然人人(均為貨貨幣出資)，注冊后后我公司又又以實物對對該子公司司進行投資資，計入資資本公積，未未占有股權(quán)權(quán)。那么該該子公司的的企業(yè)所得得稅按規(guī)定定應(yīng)屬地稅稅還是國稅稅管轄?我我公司這筆筆投資是否否要繳納增增值稅? 國家稅務(wù)務(wù)局于調(diào)整整新增企業(yè)業(yè)所得稅征征管范圍問問題的通知知規(guī)定：以20008年為基基年，20008年底底之前國家家稅務(wù)局，地地方稅務(wù)局局各自管理理的企業(yè)所所得稅納稅稅人不作調(diào)調(diào)整。20009年起起新增企業(yè)業(yè)所得稅納納稅人中，應(yīng)應(yīng)繳納增值值稅的企業(yè)業(yè)，其企業(yè)業(yè)所得稅由

26、由國家稅務(wù)務(wù)局管理；應(yīng)繳納營營業(yè)稅的企企業(yè)其企業(yè)業(yè)所得稅由由地方稅務(wù)務(wù)局管理。 同同時，20009年起起下列新增增企業(yè)的所所得稅征管管范圍實行行以下規(guī)定定： (1)企業(yè)業(yè)所得稅全全額為中央央收入的企企業(yè)和在醵醵稅務(wù)局繳繳納營業(yè)稅稅的企業(yè)，其其企業(yè)所得得稅由國家家稅務(wù)局管管理。 (2)銀行行(信用社社)、保險險公司的企企業(yè)所得稅稅由國家稅稅務(wù)局管理理，除上述述規(guī)定外的的其他各類類金融企業(yè)業(yè)的企業(yè)所所得稅由地地方稅務(wù)局局管理。 (3)外商商投資企業(yè)業(yè)和外國企企業(yè)常駐代代表機構(gòu)的的企業(yè)所得得稅仍由國國家稅務(wù)局局管理。 你你單位可以以結(jié)合上述述文件來判判斷所得稅稅的歸屬問問題。 實實物投資視視同銷售，

27、依依法繳納增增值稅。全套會計實實務(wù)賬務(wù)處處理（四） 關(guān)于于電話費問：辦辦公室的電電話是以法法人的名字字登記安裝裝的，那電電話費可以以作為公司司的管理費費用嗎？我我公司每月月給銷售人人員一定的的話費補貼貼，是發(fā)放放在工資中中還是銷售售人員用定定額發(fā)票來來報銷，哪哪種方式更更好？ 答：1、電電話費可以以作為公司司的管理費費用稅前列列支。 2、公公司每月給給銷售人員員一定的話話費補貼，采采用定額發(fā)發(fā)票報銷更更好，可以以列入銷售售費用，能能夠直接在在稅前列支支。如果在在工資中發(fā)發(fā)放銷售人人員話費補補貼，則只只能在應(yīng)付付薪酬中列列支，該項項支出不能能直接在稅稅前扣除。 關(guān)于于收據(jù)問：正正規(guī)稅務(wù)局局購買的

28、收收據(jù)和外面面商家購買買的收據(jù)在在使用上有有什么不同同？能舉例例告知嗎？ 答：1、發(fā)發(fā)票（到稅稅務(wù)局購買買）是企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程中中銷售商品品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)務(wù)收款時，向向購買方、接受勞務(wù)務(wù)方開具的的收款憑證證，是付款款方付款、記帳的憑憑證。銷售售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)必須須開具發(fā)票票。2、收收據(jù)（商店店購買的）只只是用來證證明款項已已經(jīng)收到的的依據(jù)，通通常不是確確定經(jīng)營收收入的依據(jù)據(jù)，僅作為為一種往來來款項的收收付憑證，如如借款、押押金、預(yù)收收款項的收收取等。收收據(jù)不能替替代發(fā)票使使用。3、收收據(jù)是貨物物交易的一一種雙方認認可的憑證證，不能做做為正規(guī)的的報銷憑證證，只能是是一個證明明，

29、并不代代表國家的的財務(wù)和稅稅務(wù)。發(fā)票票是國家正正規(guī)的消費費憑證。 現(xiàn)現(xiàn)在大部分分的稅務(wù)機機關(guān)也不再再印制收據(jù)據(jù)，因為一一個防偽技技術(shù)不行，二二個是被認認為干涉納納稅人會計計處理，三三個也不符符合稅務(wù)機機關(guān)行政職職權(quán) 有有些地方的的稅務(wù)機關(guān)關(guān)現(xiàn)在還在在印制一些些收據(jù)，主主要是用在在預(yù)收款的的方面或者者一些指定定的非稅項項目。由于于是稅務(wù)機機關(guān)監(jiān)制的的，在符合合使用的范范圍內(nèi)，比比如公司內(nèi)內(nèi)部非獨立立核算部門門的費用分分割等，稅稅務(wù)機關(guān)都都承認，但但這些收據(jù)據(jù)也不能作作為企業(yè)所所得稅稅前前扣除的票票據(jù)。 在在外面商家家購買的收收據(jù)，只要要不影響成成本和費用用，稅務(wù)機機關(guān)都不會會管。 其實在在稅務(wù)機

30、關(guān)關(guān)購買的收收據(jù)和在外外面商家購購買的收據(jù)據(jù)，只要影影響到成本本、費用的的，稅務(wù)機機關(guān)都不認認可的，所所以現(xiàn)在稅稅務(wù)機關(guān)也也不再印制制這些東西西了。 有關(guān)關(guān)付款后讓讓對方開收收條的問題題問：出出納憑發(fā)票票支付現(xiàn)金金后收款人人要寫收條條嗎？依據(jù)據(jù)是什么？補充問問題完整事事件是這樣樣：一電梯梯公司按合合同給我公公司安裝電電梯費用是是萬元，工工程結(jié)束后后，該公司司業(yè)務(wù)員拿拿安裝發(fā)票票來領(lǐng)走萬元現(xiàn)金金，有領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批條，但但一年后（現(xiàn)現(xiàn)在），該該公司向法法院起訴說說我未付款款，法院說說：發(fā)票是是記帳憑證證，不是付付款憑證，沒沒有收款人人的收據(jù)，不不能證明我我已付款。答：其其實這是個個財務(wù)漏洞洞問題，經(jīng)經(jīng)手

31、人在發(fā)發(fā)票上簽字字只能說明明是他經(jīng)辦辦的該件事事情，是否否領(lǐng)款不一一定，涉及及銀行轉(zhuǎn)帳帳是沒有什什么問題的的，但涉及及現(xiàn)金付款款是需要收收條或其他他憑據(jù)的，在在這方面，我我也是有經(jīng)經(jīng)驗和教訓(xùn)訓(xùn)的（金額額沒有這你你么大，而而且是對個個人的，現(xiàn)現(xiàn)在那個人人對我都不不滿，我自自己也覺得得很委屈的的，因為他他報帳時我我的確付了了款的而且且盤點現(xiàn)金金也是相符符的），根根據(jù)我現(xiàn)在在的做法，我我建議你用用一本付款款收據(jù)，用用通號管理理，凡是涉涉及到現(xiàn)金金支出的，就就不要寫什什么收條了了，直接在在付款憑據(jù)據(jù)上寫明付付什么費，會會計簽字，出出納付款時時簽字，由由收款人在在上面簽字字（如果不不是公司內(nèi)內(nèi)部員工而而

32、是其他公公司派來款款的，一定定要對方公公司出具委委托該人來來收款的證證明），存存根象會計計檔案這樣樣保管，這這樣做，任任何時候來來查都是很很清晰的。另外，我我現(xiàn)在對收收款收據(jù)（如如公司零星星罰款、賣賣廢品收入入等）也進進行了通號號管理，并并由交款人人，會計出出納簽字。效果很不不錯的。 關(guān)于于基建成本本和基建完完工轉(zhuǎn)固定定資產(chǎn)的問問題問：哪哪些費用可可以進基建建成本,基基建成本在在在建工程程科目下轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固定資資產(chǎn)所附發(fā)發(fā)票應(yīng)是什什么發(fā)票?商業(yè)部門門開的建材材材料發(fā)票票行嗎?還還是必需是是建筑安裝裝公司開的的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時是不是是必需要有有專業(yè)部門門開的驗收收證明,如如果以前已已經(jīng)轉(zhuǎn)入固固定

33、資產(chǎn)而而缺少發(fā)票票現(xiàn)在補上上行嗎?(已經(jīng)隔年年),應(yīng)補補哪些稅我我看我的前前任會計用用汽油發(fā)票票,電費發(fā)發(fā)票,普通通收據(jù)都有有記在在建建工程科目目下,這樣樣對嗎? 答答：11、凡是發(fā)發(fā)生的與基基建項目有有關(guān)的費用用如：材料料費、人工工費、機械械使用費等等相關(guān)的票票據(jù)都可以以計入“在建工程程”科目核算算。 22、不同類類型需要不不同發(fā)票，不不能一概而而論。工程程要有驗收收證明、竣竣工決算和和審計報告告、建筑業(yè)業(yè)發(fā)票等。22、如果汽汽油發(fā)票、電費發(fā)票票等屬于為為該基建項項目發(fā)生的的直接費用用，也可以以計入“在建工程程”科目核算算。 33、基建項項目竣工決決算后，直直接將“在建工程程”實際發(fā)生生的費

34、用支支出總額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目中。 全套會計實實務(wù)賬務(wù)處處理（五）企業(yè)出口退稅辦稅流程精選首先我我們得了解解出口退稅稅的概念，出出口貨物退退(免)稅稅，是指在在國際貿(mào)易易中貨物輸輸出國對輸輸出境外的的貨物免征征其在本國國境內(nèi)消費費時應(yīng)繳納納的稅金或或退還其按按本國稅法法規(guī)定已繳繳納的稅金金(增值稅稅、消費稅稅)。其次我我們需要了了解出口退退稅的內(nèi)容容，目前，享享有出口退退稅權(quán)的企企業(yè)，是指指經(jīng)有關(guān)部部門批準的的、有進出出口經(jīng)營權(quán)權(quán)的企業(yè)。主要是外外貿(mào)公司和和有進出口口權(quán)的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，包包括外商投投資企業(yè)，另另外還有出出口量較小小的一些特特殊企業(yè)，如如外輪供應(yīng)應(yīng)公司、免免稅品公司司等等。

35、享享受退稅的的出口貨物物，除免稅稅貨物、禁禁止出口貨貨物和明文文規(guī)定不予予退稅貨物物外、其他他貨物都可可享受退稅稅政策。退退稅的稅種種為增值稅稅和消費稅稅。從20004年起起，增值稅稅的退稅率率共有5檔檔，分別是是17%、13%、11%、8%、55%，平均均退稅率為為12%左左右。消費費稅的退稅稅率按法定定的征稅率率執(zhí)行。出出口退稅主主要實行兩兩種辦法：一是對外外貿(mào)企業(yè)出出口貨物實實行免稅和和退稅的辦辦法，即對對出口貨物物銷售環(huán)節(jié)節(jié)免征增值值稅，對出出口貨物在在前各個生生產(chǎn)流通環(huán)環(huán)節(jié)已繳納納增值稅予予以退稅；二是對生生產(chǎn)企業(yè)自自營或委托托出口的貨貨物實行免免、抵、退退稅辦法，對對出口貨物物本道

36、環(huán)節(jié)節(jié)免征增值值稅，對出出口貨物所所采購的原原材料、包包裝物等所所含的增值值稅允許抵抵減其內(nèi)銷銷貨物的應(yīng)應(yīng)繳稅款，對對未抵減完完的部分再再予以退稅稅。根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)行稅制規(guī)規(guī)定，我國國出口貨物物退(免)稅的稅種種是流轉(zhuǎn)稅稅(又稱間間接稅)范范圍內(nèi)的增增值稅、消消費稅兩個個稅種。出口退退稅辦稅流流程一、辦辦理出口貨貨物退（免免）稅認定定：出口企企業(yè)在辦理理對外貿(mào)貿(mào)易經(jīng)營者者備案登記記表后330日內(nèi)、或者未取取得進出口口經(jīng)營權(quán)的的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)代理出口口在發(fā)生首首筆出口業(yè)業(yè)務(wù)之日起起30日內(nèi)內(nèi)，必須到到所在地主主管退稅的的稅務(wù)機關(guān)關(guān)辦理出口口貨物退（免免）稅認定定手續(xù)，納納入出口退退稅管理。二、購購買出口企

37、企業(yè)在退（免免）稅申報報時必須使使用國稅局局出口退稅稅申報軟件件。三、確確認出口銷銷售收入：出口企業(yè)業(yè)應(yīng)在貨物物實際報關(guān)關(guān)出口，取取得提單并并向銀行辦辦妥交單手手續(xù)時，確確認銷售收收入的實現(xiàn)現(xiàn)，生產(chǎn)企企業(yè)應(yīng)同時時在當期的的增值稅納納稅申報表表上反映免免抵退出口口收入。出出口企業(yè)必必須到當?shù)氐卣鞫悪C關(guān)關(guān)領(lǐng)取出出口商品專專用發(fā)票（出出口專用），作為入入帳和申報報的正式憑憑證。四、出出口退（免免）稅申報報出口企企業(yè)應(yīng)在貨貨物出口之之日（以報報關(guān)單上注注明出口日日期為準）起起90日內(nèi)內(nèi)，向退稅稅部門申報報辦理退（免免）稅申報報手續(xù)。如如因特殊情情況不能按按期辦理申申報,必須須在規(guī)定的的退稅申報報期限前

38、向向退稅機關(guān)關(guān)提出書面面延期退稅稅申報申請請,經(jīng)批準準后辦理延延期申報。未經(jīng)批準準逾期申報報的，或逾逾期不申報報的，不再再受理申報報，應(yīng)視同同內(nèi)銷征稅稅。（一）外外貿(mào)企業(yè)退退（免）稅稅申報1、發(fā)發(fā)票認證：取得增值值稅專用發(fā)發(fā)票后300日之內(nèi)必必須到當?shù)氐刂鞴苷鞫惗惗悇?wù)機關(guān)關(guān)進行認證證；2、申申報期限：單證齊全全后即可在在申報系統(tǒng)統(tǒng)中進行退退稅申報，每每月可分批批多次申報報；（二）生生產(chǎn)企業(yè)退退（免）稅稅申報1、免免稅申報：1）已已進行免抵抵退認定的的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，在進行行增值稅納納稅申報之之前，還須須用免抵退退申報系統(tǒng)統(tǒng)進行免稅稅出口明細細申報，將將生成的免免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)導(dǎo)入增值稅稅納稅申報報系統(tǒng)。

39、如如果企業(yè)當當月無出口口收入，須須進行免稅稅“零申報”，操作時時不需進行行免稅數(shù)據(jù)據(jù)錄入，直直接生成電電子數(shù)據(jù)（空空文件）；新辦企業(yè)業(yè)進行第一一次免稅申申報時，“進料加工工抵扣明細細表”中數(shù)據(jù)都都錄入“0”。2）免免抵退數(shù)據(jù)據(jù)導(dǎo)入后，還還須在當月月的增值稅稅納稅申報報表上進行行反映。其其中“出口銷售售額”，對應(yīng)增增值稅納稅稅申報表上上第7欄“免抵退辦辦法出口貨貨物銷售額額”；如果出出口的產(chǎn)品品征稅率與與退稅率之之間有差額額，則在增增值稅納稅稅申報表上上除了反映映出口銷售售額外，還還須同時反反映“ 免抵退退稅辦法出出口貨物不不得抵扣進進項稅額”，對應(yīng)增增值稅納稅稅申報表附附列資料（表表二）188

40、欄；2、單單證齊全后后在退稅申申報系統(tǒng)中中生成電子子數(shù)據(jù)并進進行退稅申申報，申報報期限為每每月15日日前。五、領(lǐng)領(lǐng)取退稅審審批通知單單一般情情況下，生生產(chǎn)企業(yè)可可在退稅申申報的次月月初，到征征收大廳退退稅窗口領(lǐng)領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨物物免抵退稅稅審批通知知單”，并根據(jù)據(jù)通知單內(nèi)內(nèi)容，做好好相關(guān)帳務(wù)務(wù)處理。 六、辦理理出口退稅稅:稅款到到帳后請及及時到征收收大廳退稅稅窗口（縣縣國稅局）領(lǐng)領(lǐng)取“收入退還還書”。七、關(guān)關(guān)于出口報報關(guān)單數(shù)據(jù)據(jù)處理根據(jù)國國家稅務(wù)總總局規(guī)定，必必須用海關(guān)關(guān)報關(guān)單信信息審核、審批退稅稅。對企業(yè)業(yè)而言，需需對出口報報關(guān)單數(shù)據(jù)據(jù)做如下處處理：1、企企業(yè)在貨物物報關(guān)出口口后，應(yīng)及

41、及時登錄網(wǎng)網(wǎng)站“中國電子子口岸”,進入“出口退稅稅”子系統(tǒng)，進進行“結(jié)關(guān)信息息查詢”，查詢到到報關(guān)單結(jié)結(jié)關(guān)信息后后可及時向向申報地海海關(guān)領(lǐng)取紙紙質(zhì)出口貨貨物報關(guān)單單，同時該該結(jié)關(guān)信息息可用于出出口征免稅稅申報“免稅明細細錄入）。2、數(shù)數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報送送”菜單中查查詢報關(guān)單單電子信息息，與紙質(zhì)質(zhì)出口貨物物報關(guān)單內(nèi)內(nèi)容進行核核對，核對對無誤后進進行“數(shù)據(jù)報送送”，以上數(shù)數(shù)據(jù)供退稅稅機關(guān)審核核退稅之用用。八出出口退稅的的幾個注意意時限一是“30天”。屬于防防偽稅控增增值稅專用用發(fā)票，必必須在開票票之日起330天內(nèi)辦辦理認證手手續(xù)。二是“90天”。出口企企業(yè)應(yīng)在貨貨物報關(guān)出出口之日起起90日內(nèi)內(nèi)

42、，向退稅稅部門申報報辦理出口口貨物退（免免）稅手續(xù)續(xù)；外商投投資企業(yè)采采購國產(chǎn)設(shè)設(shè)備須在增增值稅專用用發(fā)票開具具之日起990日內(nèi)向向退稅部門門申報辦理理退稅。三是“3個月”。出口企企業(yè)出口貨貨物紙質(zhì)退退稅憑證丟丟失或內(nèi)容容填寫有誤誤，按有關(guān)關(guān)規(guī)定可以以補辦或更更改的，經(jīng)經(jīng)申請批準準后，可延延期3個月月申報。全套會計實實務(wù)賬務(wù)處處理（六）關(guān)于在在建工程的的問題問：我我公司在重重新裝修一一個樓層,其中添置置了很多家家具電腦和和其他資產(chǎn)產(chǎn).請問,在整個裝裝修過程中中,所有的的支出是否否都應(yīng)在在建工程程科目里里核算,在在工程結(jié)束束后,再從從這個科目目中把資產(chǎn)產(chǎn)分類記入入相應(yīng)的科科目中,如如固定資產(chǎn)產(chǎn)的

43、進固定定資產(chǎn)科目目,低耗的的進低值易易耗科目,其他的進進長期待攤攤費用,不不知可否?能否舉例例告知? 答：一、公公司自有房房屋裝修,要區(qū)分是是固定資產(chǎn)產(chǎn)改良還是是修理費、裝修費： 、如如果裝修費費用達到固固定資產(chǎn)原原值的以上，裝裝修后其經(jīng)經(jīng)濟使用壽壽命延長年以上，發(fā)發(fā)生的裝修修費用通過過“在建工程程”科目核算算。 （1）裝裝修發(fā)生的的所有費用用 借：在在建工程 貸：銀銀行存款（或或現(xiàn)金、原原材料、應(yīng)應(yīng)付工資等等相關(guān)科目目） （2）裝裝修完工 借：固固定資產(chǎn) 貸：在在建工程 、如如果裝修費費用沒達到到固定資產(chǎn)產(chǎn)原值的，金金額過大可可作為費用用記入長期期待攤費用用，在不短短于年時時間內(nèi)攤銷銷，金額

44、不不大的直接接記入當期期費用。 （1）發(fā)發(fā)生裝修費費支出 借：長長期待攤費費用-裝裝修費 貸：銀銀行存款（或或現(xiàn)金、原原材料、應(yīng)應(yīng)付工資等等相關(guān)科目目） （2）攤攤銷時 借：管管理費用（或或營業(yè)費用用等） 貸：長長期待攤費費用-裝裝修費二、添添置的電腦腦和其他資資產(chǎn) 購買的的資產(chǎn)達到到固定資產(chǎn)產(chǎn)標準的，計計入“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；達達不到固定定資產(chǎn)標準準的計入“低值易耗耗品”科目。 新準則則和攤銷、預(yù)提費用用問：新新企業(yè)會計計準則中沒沒有待攤費費用和預(yù)提提費用科目目，工作中中如果遇到到預(yù)交房租租和還貸款款利息的事事情，應(yīng)該該怎樣做賬賬？ 答：1、企企業(yè)預(yù)付的的房租，在在原準則下下，計入“待攤費用

45、用”科目，在在新準則下下，如果符符合資產(chǎn)定定義，可以以計入“預(yù)付賬款款”科目。 若不作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)管理，則則只能一次次性計入當當期損益。2、原原計入“預(yù)提費用用”科目的預(yù)預(yù)提的貸款款利息支出出，該費用用屬于企業(yè)業(yè)已發(fā)生尚尚未支付的的負債，符符合負債的的定義，可可計入“應(yīng)付利息息”科目。 消化賬賬面過多的的庫存有什什么措施問：我我公司屬于于商業(yè)批發(fā)發(fā),因前會會計發(fā)票過過了認證期期進項無抵抵扣,價稅稅合計入庫庫存,銷售售沒開票,倒置賬面面庫存虛多多(超過百百萬),如如現(xiàn)把這部部分含稅庫庫存消化,有沒優(yōu)惠惠政策? 答：銷銷售不開票票，造成少少報收入，本本身就已經(jīng)經(jīng)錯了，還還要找優(yōu)惠惠政策，這這是不

46、允許許的！按照照規(guī)定，企企業(yè)自查，將將該補繳的的稅款補上上，不然稅稅務(wù)部門檢檢查時按偷偷稅處理，除除補繳稅款款外，還要要加收滯納納金及罰款款的。 1、認認證不了的的作為成本本，這是對對的 2、銷銷售不開發(fā)發(fā)票，這本本來也是允允許的，但但你沒有開開發(fā)票也不不作為收入入，這就是是違法的 現(xiàn)在你你要做的就就是把沒開開發(fā)票的部部分及時做做收入，然然后補交相相應(yīng)的稅款款，如果可可能做一次次盤點，把把誤差的部部分作為盤盤盈或盤虧虧處理，要要注意，盤盤虧的要報報告稅務(wù)機機關(guān)審批才才可以作為為損失的，而而盤盈的只只能作為收收入來納稅稅。 現(xiàn)在你你及時處理理可能只補補稅和滯納納金，等稅稅務(wù)機關(guān)檢檢查發(fā)現(xiàn)，那那肯

47、定要加加上罰款的的，而且數(shù)數(shù)額這么大大，隱瞞不不了的。 全套會計實實務(wù)賬務(wù)處處理（七）無發(fā)票票賬務(wù)如何何處理問：我我公司最近近有幾筆沒沒有開票的的款項進我我們的開戶戶行，請問問這樣的業(yè)業(yè)務(wù)我該如如何處理呢呢？ 答：先先記入預(yù)收收帳款處理理，有機會會再轉(zhuǎn)出去去，作為退退預(yù)收款處處理。 但是如如果你要結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的的成本，還還是可能被被查到 。所以，出出于安全考考慮，我建建議你還是是老老實實實計提銷售售稅金和普普通銷售一一樣入賬 。其他應(yīng)應(yīng)收款和其其他應(yīng)付款款一、其其他應(yīng)收款款是指除應(yīng)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)據(jù)、預(yù)付賬賬款外，企企業(yè)應(yīng)收、暫付其他他單位和個個人的各種種款項，具具體包括以以下幾個方方面： 1

48、預(yù)預(yù)付給公司司內(nèi)部車間間、科室和和職工個人人的各種備備用款項；2應(yīng)應(yīng)收出租包包裝物的租租金； 3存存出的保證證金，如包包裝物押金金等； 4應(yīng)應(yīng)向職工個個人收取的的各種墊付付款項； 5應(yīng)應(yīng)收、暫付付上級單位位和下屬單單位的款項項； 6應(yīng)應(yīng)收的各種種賠款，包包括應(yīng)向責(zé)責(zé)任者個人人和保險公公司收取的的財產(chǎn)物資資等損失的的賠償款項項；7應(yīng)應(yīng)收的各種種罰款； 8應(yīng)應(yīng)向購貨單單位收取、代繳的稅稅金款項； 9其其他應(yīng)收、暫付款項項。二、其其他應(yīng)付款款是指公司司除了應(yīng)付付賬款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資資、應(yīng)交稅稅金、應(yīng)付付股利、其其他應(yīng)交款款等以外的的各種應(yīng)付付、暫收款款項，主要要包括存人人保證金、應(yīng)付租金金、應(yīng)

49、付賠賠償款、應(yīng)應(yīng)付工會經(jīng)經(jīng)費等。有關(guān)廢廢品收入的的賬務(wù)處理理1、非非正常損失失報廢的材材料銷售收收入，沖原原存貨存本本及增值稅稅進項稅額額轉(zhuǎn)出后作作為營業(yè)外外支出處理理。2、因因公司技改改等正常原原因使原料料不能滿足足生產(chǎn)需要要而銷售的的收入，作作其他業(yè)務(wù)務(wù)收入處理理。3、正正常的生產(chǎn)產(chǎn)、試驗等等廢料銷售售收入，一一般作其他他業(yè)務(wù)收入入或營業(yè)外外收入處理理，無明確確、嚴格的的規(guī)定，兩兩者都有一一定的道理理。不是工工業(yè)企業(yè)的的廢品收入入借：現(xiàn)現(xiàn)金或銀行行存款貸：營營業(yè)外收入入如果是是工業(yè)企業(yè)業(yè)的廢品收收入借:現(xiàn)現(xiàn)金或銀行行存款貸：其其他業(yè)務(wù)收收入貸：應(yīng)應(yīng)交稅費并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：其其他業(yè)務(wù)支支出貸：

50、庫庫存商品/半成品/原材料資產(chǎn)和和財產(chǎn)的區(qū)區(qū)別關(guān)于資資產(chǎn)和財產(chǎn)產(chǎn)的區(qū)別,可以從下下述幾方面面來理解:第一,由于凈資資產(chǎn)是企業(yè)業(yè)財產(chǎn)或財財富的積累累并最終歸歸出資者所所有,所以以,財產(chǎn)在在一定意義義上就具有有企業(yè)和出出資者雙重重所有的性性質(zhì).相比比之下,資資產(chǎn)則只歸歸企業(yè)所有有.第二,由于凈資資產(chǎn)是企業(yè)業(yè)運營總資資本的一部部分并且歸歸企業(yè)所有有,所以財財產(chǎn)屬于自自有資本的的范疇,與與此同時,與凈資產(chǎn)產(chǎn)相對應(yīng)的的資產(chǎn)就成成為財產(chǎn)的的轉(zhuǎn)化形態(tài)態(tài)或運用形形態(tài).第三,企業(yè)的財財產(chǎn)雖屬于于自有資本本的范疇,但它并不不是由出資資者的投資資所形成的的,而是企企業(yè)總資本本運營收益益或總資產(chǎn)產(chǎn)運營收益益的積累,所

51、以,財財產(chǎn)既是資資本的產(chǎn)物物,又是資資產(chǎn)的產(chǎn)物物.第四,從企業(yè)的的借貸關(guān)系系看,有資資產(chǎn)就有負負債,即資資產(chǎn)是與負負債相對應(yīng)應(yīng)的;相比比之下,財財產(chǎn)則不與與負債相對對應(yīng).第五,由于資產(chǎn)產(chǎn)與負債相相對應(yīng),所所以資產(chǎn)就就隨負債的的增加而增增加,隨負負債的減少少而減少.相比之下下,由于財財產(chǎn)不與負負債相對應(yīng)應(yīng),所以財財產(chǎn)就不隨隨負債的變變化而變化化.新成立立的公司在在開始營業(yè)業(yè)之前發(fā)生生的所有支支出如何記記賬問：新新成立的公公司在開始始營業(yè)之前前發(fā)生的所所有支出如如何記賬？現(xiàn)在補記記是要在發(fā)發(fā)生日一筆筆一筆的記記嗎？ 答： 1、資資本性支出出記入固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)等等科目。 2、費費用性支出出記

52、入長期期待攤費用用開辦費費，正式營營業(yè)后在55年內(nèi)攤銷銷。（注：新會計準準則規(guī)定，計計入長期待待攤費用的的開辦費在在正式營業(yè)業(yè)當月一次次性攤銷完完畢，不在在在5年內(nèi)內(nèi)攤銷） 3、費費用可分類類匯總記錄錄，例如分分為招待費費、辦公費費、交通費費等，或按按某人分類類匯總，例例如總經(jīng)理理、財務(wù)等等，或兩種種結(jié)合在一一起，這些些沒有硬性性的規(guī)定，原原則就是清清晰明了，方方便查找。 其次應(yīng)應(yīng)當注意： 4、記記賬，自然然是一筆一一筆的記了了 5、記記賬，要按按：相關(guān)性性、真實性性、合法性性、合理性性這幾個原原則來記錄錄 6、不不是營業(yè)前前的支出都都能作為開開辦費的，資資本性支出出要作為固固定資產(chǎn)或或無形資

53、產(chǎn)產(chǎn)來核算，費費用性支出出才可以作作為開辦費費 作者：薄藍藍20077 回復(fù)日日期：20009-112-188 23:57:000 799# 我公司司收到一張張300萬萬的銀行承承兌匯票，然然后到銀行行換成了十十張30萬萬的承兌匯匯票。目前前這十張只只付出去了了兩張。請請問我應(yīng)該該怎么做分分錄。（之之前我們直直接開的承承兌匯票，借借：其他貨貨幣資金 貸：銀行行存款 借借：應(yīng)付賬賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)）謝謝！首先你你收到3000萬的承承兌匯票時時：借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 30000000貸：主主營業(yè)務(wù)收收入 255641002.566 應(yīng)交交稅費應(yīng)交增值值稅（銷項項稅） 44358997.444把3000

54、萬的票票據(jù)換成了了十張300萬的票據(jù)據(jù)，你只支支付了兩張張，那么會會計分錄是是（如果是是一般納稅稅人購進貨貨款用此票票據(jù)支付的的話）：借：應(yīng)應(yīng)付賬款 5128820.551 應(yīng)交交稅費應(yīng)交增值值稅（進項項稅） 8871799.49貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 6000000這個過過程當中不不涉及到“其他貨幣幣貨幣資金金”這個科目目，你這個個業(yè)務(wù)流程程理解錯了了，一般票票據(jù)到期了了，辦理相相關(guān)手續(xù)就就能承兌了了，只是相相關(guān)業(yè)務(wù)的的一個轉(zhuǎn)換換，記住你你在這個業(yè)業(yè)務(wù)中把這這個流程弄弄清楚，會會計分錄就就很簡單了了，有什么么問題以后后大家再一一起交流探探討！全套會計實實務(wù)賬務(wù)處處理（八）增值稅稅發(fā)票遺失失的處理咨詢

55、問問題：我公公司購入貨貨物，因發(fā)發(fā)票聯(lián)及抵抵扣聯(lián)遺失失，請問：我公司能能否用銷貨貨方的記帳帳聯(lián)復(fù)印件件（加蓋發(fā)發(fā)票專用章章）入帳。謝謝！ 答復(fù)： 根據(jù)國國稅發(fā)【22006】1156號第第第二十八八條：一般般納稅人丟丟失已開具具專用發(fā)票票的發(fā)票聯(lián)聯(lián)和抵扣聯(lián)聯(lián)，如果丟丟失前已認認證相符的的，購買方方憑銷售方方提供的相相應(yīng)專用發(fā)發(fā)票記賬聯(lián)聯(lián)復(fù)印件及及銷售方所所在地主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)出具的丟失增值值稅專用發(fā)發(fā)票已報稅稅證明單（附件55），經(jīng)購購買方主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)審核同意意后，可作作為增值稅稅進項稅額額的抵扣憑憑證；如果果丟失前未未認證的，購購買方憑銷銷售方提供供的相應(yīng)專專用發(fā)票記記賬聯(lián)復(fù)印印件到主管管

56、稅務(wù)機關(guān)關(guān)進行認證證，認證相相符的憑該該專用發(fā)票票記賬聯(lián)復(fù)復(fù)印件及銷銷售方所在在地主管稅稅務(wù)機關(guān)出出具的丟丟失增值稅稅專用發(fā)票票已報稅證證明單，經(jīng)經(jīng)購買方主主管稅務(wù)機機關(guān)審核同同意后，可可作為增值值稅進項稅稅額的抵扣扣憑證。出售使使用過的固固定資產(chǎn)如如何開具發(fā)發(fā)票咨詢問問題：我公公司是一般般納稅人，可可領(lǐng)用和開開具增值專專用發(fā)票和和增值稅普普通發(fā)票，因因經(jīng)營原因因，我公司司擬銷售一一臺舊設(shè)備備，該設(shè)備備是作為我我公司固定定資產(chǎn)管理理并在我公公司固定資資產(chǎn)清單內(nèi)內(nèi)，現(xiàn)我公公司擬將該該設(shè)備轉(zhuǎn)讓讓，轉(zhuǎn)讓價價款低于原原值，請問問：我司可可自行開具具增值稅普普通發(fā)票給給購買方嗎嗎若可，納納稅申報時時如何

57、申報報若不可，如如何開具發(fā)發(fā)票給購買買方 答復(fù)：貴我公司司出售使用用過的固定定資產(chǎn)，同同時具備以以下三個條條件：屬于企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄所列列，企業(yè)按固固定資產(chǎn)管管理，并確確已使用過過，銷售價格格不超過其其原值的，免免征增值稅稅，可以開開具普通發(fā)發(fā)票。申報報時填寫在在“免稅貨物物及勞務(wù)銷銷售額”一欄。具具體請向主主管國稅機機關(guān)咨詢。關(guān)于紅紅字發(fā)票是是否要認證證咨詢問問題：請問問，我司是是購買方，現(xiàn)現(xiàn)退貨給廠廠商，并給給廠商辦理理紅字發(fā)票票，那廠商商開給我司司的紅字發(fā)發(fā)票是否需需要認證是是否需要做做進項稅額額轉(zhuǎn)出，因因與當?shù)氐牡亩惥掷斫饨庥挟愖h，急急盼回復(fù)！ 答復(fù)：根據(jù)國稅稅發(fā)200061156

58、號，一一般納稅人人取得專用用發(fā)票后，發(fā)發(fā)生銷貨退退回、開票票有誤等情情形但不符符合作廢條條件的，或或者因銷貨貨部分退回回及發(fā)生銷銷售折讓的的，購買方方應(yīng)向主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)填報開開具紅字增增值稅專用用發(fā)票申請請單。申請單所對應(yīng)的的藍字專用用發(fā)票應(yīng)經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)關(guān)認證。主主管稅務(wù)機機關(guān)對一般般納稅人填填報的申申請單進進行審核后后，出具開具紅字字增值稅專專用發(fā)票通通知單。通知單單應(yīng)與申請單一一對應(yīng)應(yīng)。通知知單一式式三聯(lián)：第第一聯(lián)由購購買方主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)留存；第第二聯(lián)由購購買方送交交銷售方留留存；第三三聯(lián)由購買買方留存。通知單單應(yīng)加蓋蓋主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)印章章。購買方方必須暫依依通知單單所列增增值稅稅額額

59、從當期進進項稅額中中轉(zhuǎn)出，未未抵扣增值值稅進項稅稅額的可列列入當期進進項稅額，待待取得銷售售方開具的的紅字專用用發(fā)票后，與與留存的通知單一并作為為記賬憑證證。紅字發(fā)發(fā)票不需要要認證。生產(chǎn)過過程中廢渣渣收入是否否繳增值稅稅公司是是生產(chǎn)硫酸酸的工業(yè)企企業(yè)，生產(chǎn)產(chǎn)過程中產(chǎn)產(chǎn)生廢品硫硫酸渣，廢廢品硫酸渣渣銷售產(chǎn)生生的收入是是否繳納增增值稅？ 生產(chǎn)過過程中產(chǎn)生生的廢渣、廢料應(yīng)按按照中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例的規(guī)定定繳納增值值稅。如是是一般納稅稅人，稅率率應(yīng)為您企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的適用用稅率。全套會會計實務(wù)賬賬務(wù)處理（九九）關(guān)于發(fā)發(fā)票跨年度度入賬的問問題發(fā)票跨跨年能否入入賬，沒有有看到過哪哪個文件

60、對對此進行明明確。歷來來稅務(wù)審計計也很少對對此進行關(guān)關(guān)注，他們們主要關(guān)注注的是發(fā)票票真?zhèn)?。由于實實踐中遇到到此問題，向向主管稅務(wù)務(wù)局咨詢，回回答：少量量的無所謂謂。向稅務(wù)務(wù)師事務(wù)所所咨詢，回回答：上年年下半年的的發(fā)票可以以入賬。向122366咨咨詢，回答答：在5月月底之前，上上年的發(fā)票票都可以入入賬；過了了5月份，上上年的發(fā)票票都不可以以再入賬。比較起起來，122366的的回答可能能更加權(quán)威威。但既然然主管稅務(wù)務(wù)局認為少少量跨年發(fā)發(fā)票入賬無無所謂，如如何把握就就要看公司司的態(tài)度了了。會計差差錯改錯的的技巧會計差差錯是指，在在會計核算算時，由于于確認計量量記錄等方方面出現(xiàn)的的差錯。如如，會計政政