dhlokw會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)-三大報(bào)表

1、七夕，古今今詩(shī)人慣詠詠星月與悲悲情。吾生生雖晚，世世態(tài)炎涼卻卻已看透矣矣。情也成成空，且作作“揮手袖袖底風(fēng)”罷罷。是夜，窗窗外風(fēng)雨如如晦，吾獨(dú)獨(dú)坐陋室，聽(tīng)聽(tīng)一曲塵塵緣，合合成詩(shī)韻一一首，覺(jué)放放諸古今，亦亦獨(dú)有風(fēng)韻韻也。乃書(shū)書(shū)于紙上。畢而臥。凄然入夢(mèng)夢(mèng)。乙酉年年七月初七七。-嘯之記。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知知識(shí)匯總會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知知識(shí)匯總第一節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)的概念念：會(huì)計(jì)是是以貨幣為為主要計(jì)量量單位，反反映和監(jiān)督督一個(gè)單位位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的一種經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理工工作。會(huì)計(jì)的基本本前提：會(huì)會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分分期、貨幣幣計(jì)量會(huì)計(jì)的主要要原則：權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制、配比原原則、歷史史成本原則則、劃分收收益性支出出與

2、資本性性支出原則則、客觀性性原則、可可比性原則則、一貫性性原則、相相關(guān)性原則則、及時(shí)性性原則會(huì)計(jì)的對(duì)象象：核算和和監(jiān)督會(huì)計(jì)的六要要素：資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益益、收入、費(fèi)用、利利潤(rùn)第二節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告概述（一）概念念：財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告是綜合合反映企業(yè)業(yè)一定時(shí)期期財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)成成果以及現(xiàn)現(xiàn)金流量情情況的書(shū)面面報(bào)告文件件，主體為為資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤(rùn)潤(rùn)表(也稱稱損益表)和現(xiàn)金流流量表三張張基本會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，為為了使讀者者更加詳細(xì)細(xì)地理解基基本會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，企業(yè)業(yè)通常編制制基本會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的附附表和附注注、財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明書(shū)書(shū)，提供有有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況況以及指標(biāo)標(biāo)體系的文文字說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表

3、是是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的主主要組成部部分，是根根據(jù)會(huì)計(jì)賬賬簿記錄和和有關(guān)資料料，按照規(guī)規(guī)定的報(bào)表表格式，總總括反映一一定期間的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)和財(cái)務(wù)收收支情況及及其結(jié)果的的一種報(bào)告告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表及及其附注(包括附表表)、財(cái)務(wù)務(wù)情況說(shuō)明明書(shū)通稱為為財(cái)務(wù)報(bào)告告。（二）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告應(yīng)提提供的信息息1、為現(xiàn)有有的與潛在在的投資者者和債權(quán)人人做出合理理的投資和和貸款決策策提供有用用的信息；2、為那些些對(duì)營(yíng)業(yè)與與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)具有合理理的理解能能力并愿意意以合理的的勤勉來(lái)研研究這些信信息的人提提供可理解解的信息；3、關(guān)于企企業(yè)經(jīng)濟(jì)資資源及其對(duì)對(duì)它們的索索取權(quán)，以以及資源和和資源索取取權(quán)變動(dòng)的的交易事項(xiàng)項(xiàng)所產(chǎn)生影影響的

4、信息息；4、關(guān)于企企業(yè)某一時(shí)時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)務(wù)成果的信信息；（三）企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表表的種類下面分別簡(jiǎn)簡(jiǎn)要介紹資資產(chǎn)負(fù)債表表、利潤(rùn)表表、現(xiàn)金流流量表、個(gè)個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表（一）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的概念資產(chǎn)負(fù)債表表是靜態(tài)反反映企業(yè)在在報(bào)告期末末的資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益益情況及其其相互關(guān)系系的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。它根據(jù)基本本會(huì)計(jì)等式式：“資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益”，將將某一會(huì)計(jì)計(jì)期間結(jié)束束日的全部部資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有有者權(quán)益賬賬戶余額，依依照既定的的分類標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和次序編編制成報(bào)表表，集中反反映企業(yè)以以往的融資資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益益產(chǎn)生的累累計(jì)影響。投資者、債債權(quán)人以及及其他相關(guān)關(guān)

5、人員，通通過(guò)該報(bào)表表可以了解解企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)權(quán)益的結(jié)構(gòu)構(gòu)是否合理理，企業(yè)的的財(cái)務(wù)實(shí)力力和償債能能力如何等等。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的格式我國(guó)的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表按按賬戶式反反映，即資資產(chǎn)負(fù)債表表分為左方方和右方，左左方列示資資產(chǎn)各項(xiàng)目目，右方列列示負(fù)債和和所有者權(quán)權(quán)益各項(xiàng)目目，資產(chǎn)各各項(xiàng)目的合合計(jì)等于負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益各各項(xiàng)目的合合計(jì)。通過(guò)賬戶式式資產(chǎn)負(fù)債債表，反映映資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益之之間的內(nèi)在在關(guān)系，并并達(dá)到資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表左左方和右方方平衡。同同時(shí)，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表還還提供年初初數(shù)和期末末數(shù)的比較較資料。我我國(guó)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的基基本格式。（三）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的編制依據(jù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債債+所

6、有者者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表表可以從兩兩個(gè)角度來(lái)來(lái)看待同樣樣的資源：公司持有有財(cái)產(chǎn)的分分布狀況和和這些資產(chǎn)產(chǎn)的形成來(lái)來(lái)源，這兩兩者必然相相等。任何何一個(gè)企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)，只只可能有兩兩種來(lái)源：一是向債債權(quán)人借入入，二是所所有者投入入，這在會(huì)會(huì)計(jì)上即分分別表現(xiàn)為為負(fù)債和所所有者權(quán)益益。資產(chǎn)組組合（由應(yīng)應(yīng)收賬款、存貨、設(shè)設(shè)備和其他他資產(chǎn)體現(xiàn)現(xiàn)的總資產(chǎn)產(chǎn)的比例結(jié)結(jié)構(gòu)）反映映了公司的的投資決策策，負(fù)債加加上所有者者權(quán)益的組組合反映了了公司的融融資決策。（四）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中的具體項(xiàng)項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目1貨幣資資金在資產(chǎn)負(fù)債債表中，“貨幣資金金”(包括括現(xiàn)金、銀銀行存款和和其他貨幣幣資金)列列第一項(xiàng)，它它的流動(dòng)性性是

7、最強(qiáng)的的。但是，具具有特定用用途的貨幣幣資金不能能作為流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)，而而應(yīng)作為貨貨幣資金項(xiàng)項(xiàng)目之下的的一個(gè)單獨(dú)獨(dú)項(xiàng)目，并并在表外予予以說(shuō)明。2短期投投資“短期投資資”是企業(yè)業(yè)準(zhǔn)備在未未來(lái)一年內(nèi)內(nèi)要變現(xiàn)投投資，一般般都是企業(yè)業(yè)購(gòu)買的股股票、企業(yè)業(yè)債券、國(guó)國(guó)庫(kù)券。短短期投資隨隨時(shí)可以變變現(xiàn)，也稱稱為準(zhǔn)現(xiàn)金金或者有價(jià)價(jià)證券，因因此在流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)中列列第二項(xiàng)。3應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收項(xiàng)目包包括應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收收賬款和其其他應(yīng)收款款。應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列列明估計(jì)無(wú)無(wú)法收回的的款項(xiàng)、貼貼現(xiàn)或背書(shū)書(shū)轉(zhuǎn)讓的款款項(xiàng)以及非非交易性應(yīng)應(yīng)收項(xiàng)目(其他應(yīng)收收款)。4存貨不同行業(yè)，存存貨內(nèi)容不不盡相同。如建筑公公司的存貨貨包括周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料

8、、工工程施工，房房地產(chǎn)公司司的存貨包包括庫(kù)存設(shè)設(shè)備、開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品、出出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房、開(kāi)發(fā)發(fā)成本等。按照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度度，存貨貨以凈額列列示，存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備不在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中單獨(dú)反映映，而是在在資產(chǎn)負(fù)債債表的附表表資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備明細(xì)表中中詳細(xì)反映映。5預(yù)付費(fèi)費(fèi)用“預(yù)付費(fèi)用用”是為在在未來(lái)一年年內(nèi)取得收收益而支出出的費(fèi)用，這這些支出已已經(jīng)發(fā)生，也也肯定是費(fèi)費(fèi)用，但不不屬于今年年的費(fèi)用，而而是明年的的費(fèi)用，暫暫時(shí)列在流流動(dòng)資產(chǎn)里里。典型的是預(yù)預(yù)付租金、預(yù)付保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等。為為簡(jiǎn)便起見(jiàn)見(jiàn)，有些公公司將金額額不大的長(zhǎng)長(zhǎng)期預(yù)付費(fèi)費(fèi)用也列為為流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)，如預(yù)付付2年的保保險(xiǎn)費(fèi)。我我國(guó)會(huì)計(jì)制制度通常

9、采采用“待攤攤費(fèi)用”這這一概念，典典型的項(xiàng)目目是低值易易耗品。非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)如果資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金金的時(shí)間在在一年或一一個(gè)經(jīng)營(yíng)周周期以上，則則屬于非流流動(dòng)資產(chǎn)，也也稱為長(zhǎng)期期資產(chǎn)，通通常有長(zhǎng)期期投資、固固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長(zhǎng)長(zhǎng)期資產(chǎn)。1、長(zhǎng)期投投資“長(zhǎng)期投資資”是公司司準(zhǔn)備持有有一年以上上的投資，通通常根據(jù)投投資所享有有的權(quán)益分分為兩類，長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資和長(zhǎng)期期債券投資資，長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)也也可列為長(zhǎng)長(zhǎng)期投資。長(zhǎng)期投資資的列示應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意長(zhǎng)長(zhǎng)期投資的的減值，同同時(shí)在報(bào)表表附注中說(shuō)說(shuō)明長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的核算方法法權(quán)益益法或成本本法。按照照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度，長(zhǎng)期投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備不在資資產(chǎn)負(fù)債表表中反映

10、。2、固定資資產(chǎn)“固定資產(chǎn)產(chǎn)”是公司司在日常經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中中可以長(zhǎng)期期使用的實(shí)實(shí)物資產(chǎn)，如如房屋建筑筑物、機(jī)器器設(shè)備、車車輛等，一一些價(jià)值較較大的耐用用品也可以以作為固定定資產(chǎn)，如如模具、家家具、工具具等。絕大大部分固定定資產(chǎn)是可可折舊固定定資產(chǎn)。尚尚未完工的的自建固定定資產(chǎn)（在在建工程）、用于固定定資產(chǎn)建造造的工程物物資也屬于于固定資產(chǎn)產(chǎn)類別。固定資產(chǎn)的的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)礎(chǔ)、抵押情情況、折舊舊方法以及及各類固定定資產(chǎn)的折折舊額應(yīng)當(dāng)當(dāng)在報(bào)表附附注中說(shuō)明明。此外，期期末應(yīng)按固固定資產(chǎn)單單項(xiàng)計(jì)提的的固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備，在表中中列為固定定資產(chǎn)凈值值的減項(xiàng)，稱稱為“固定定資產(chǎn)凈額額”。固定定資產(chǎn)清理理反映公司

11、司尚未清理理完畢固定定資產(chǎn)的價(jià)價(jià)值以及清清理凈收入入（清理收收入減去清清理費(fèi)用）。3、無(wú)形資資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的的基本特征征是：沒(méi)有有實(shí)物形態(tài)態(tài)、未來(lái)收收益很不確確定、企業(yè)業(yè)長(zhǎng)期使用用，通常包包括商標(biāo)權(quán)權(quán)、專有技技術(shù)、專利利權(quán)、版權(quán)權(quán)、特許經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)、商商譽(yù)、土地地使用權(quán)等等。有些無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的使用壽命命很長(zhǎng)，如如土地使用用權(quán)可達(dá)770年。與固定資產(chǎn)產(chǎn)不同，無(wú)無(wú)形資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債債表中是直直接用凈值值表示的，即即直接列示示攤銷后的的價(jià)值。若若無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)計(jì)可收收回金額低低于其賬面面價(jià)值時(shí)，應(yīng)應(yīng)按單項(xiàng)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)計(jì)提無(wú)形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，在表表中列為無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的減項(xiàng)。無(wú)形資產(chǎn)是是公司一項(xiàng)項(xiàng)十分重要要的

12、經(jīng)濟(jì)資資源，盡管管未來(lái)的收收益風(fēng)險(xiǎn)較較大，但收收益率卻可可能很高。財(cái)務(wù)分析析人員常常常忽視無(wú)形形資產(chǎn)的作作用，很多多公司的會(huì)會(huì)計(jì)人員在在攤銷或注注銷時(shí)也顯顯得過(guò)于隨隨意。4、其他資資產(chǎn)“其他資產(chǎn)產(chǎn)”是除了了上述資產(chǎn)產(chǎn)以外的資資產(chǎn)，主要要是長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用包包括固定資資產(chǎn)大修理理支出、租租入固定資資產(chǎn)的改良良支出、股股份有限公公司發(fā)行股股票而支付付的手續(xù)費(fèi)費(fèi)或傭金(扣除股票票發(fā)行凍結(jié)結(jié)期間的利利息收入)等。盡管其他長(zhǎng)長(zhǎng)期資產(chǎn)是是無(wú)法歸于于上述分類類的一些資資產(chǎn)，但對(duì)對(duì)于一些重重要的項(xiàng)目目，應(yīng)當(dāng)單單獨(dú)列示，或或在報(bào)表附附注中說(shuō)明明。負(fù)債項(xiàng)目（資資產(chǎn)負(fù)債表表中的具體體項(xiàng)目）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目1短期借借款。

13、“短短期借款”是企業(yè)在在未來(lái)一年年內(nèi)要償還還的借款，債債主一般都都是銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)。我我國(guó)很多國(guó)國(guó)有企業(yè)，這這一項(xiàng)目在在流動(dòng)負(fù)債債中占的比比例非常大大。2應(yīng)付賬賬款。“應(yīng)應(yīng)付賬款”是企業(yè)因因?yàn)橘?gòu)買材材料、商品品等物品所所欠下的貨貨款，這些些貨款也是是要在未來(lái)來(lái)一年內(nèi)償償還的。應(yīng)應(yīng)付賬款是是企業(yè)最常常見(jiàn)、最普普遍的流動(dòng)動(dòng)負(fù)債，按按道理應(yīng)付付賬款的償償還期不長(zhǎng)長(zhǎng)，大多在在2個(gè)月以以內(nèi)。3應(yīng)付票票據(jù)?！皯?yīng)應(yīng)付票據(jù)”是企業(yè)購(gòu)購(gòu)買材料、商品等物物品沒(méi)有付付錢而簽發(fā)發(fā)的票據(jù)，與與應(yīng)付賬款款一樣，都都是企業(yè)欠欠的貨款，不不同的是應(yīng)應(yīng)付票據(jù)是是企業(yè)簽了了票據(jù)，付付款時(shí)間更更具有約束束力。 4預(yù)收賬賬款

14、?！邦A(yù)預(yù)收賬款”是企業(yè)向向購(gòu)貨方預(yù)預(yù)先收取的的貨款，如如購(gòu)貨方預(yù)預(yù)先支付的的定金。5其他應(yīng)應(yīng)付款?！捌渌麘?yīng)付付款”是企企業(yè)在一年年內(nèi)要償還還的一些雜雜項(xiàng)欠款，如如向購(gòu)貨方方收取的包包裝物押金金，應(yīng)當(dāng)付付給別人的的固定資產(chǎn)產(chǎn)租金、包包裝物的租租金，社會(huì)會(huì)統(tǒng)籌后應(yīng)應(yīng)付給退休休職工的退退休金等。 6應(yīng)付工工資。“應(yīng)應(yīng)付工資”是企業(yè)在在一年內(nèi)要要付給職工工的工資，包包括工資總總額中各種種工資、津津貼、獎(jiǎng)金金等，與工工效掛鉤提提取的工資資也在里面面。國(guó)家對(duì)對(duì)國(guó)有企業(yè)業(yè)的工資一一般都核定定工資總額額，企業(yè)只只能在國(guó)家家核定范圍圍發(fā)放工資資，有些企企業(yè)也將工工資總額稱稱為計(jì)稅工工資，意思思是可以在在稅前扣除

15、除的工資費(fèi)費(fèi)用。7應(yīng)付福福利費(fèi)。“應(yīng)付福利利費(fèi)”是企企業(yè)應(yīng)當(dāng)在在一年內(nèi)向向職工支付付的各種福福利費(fèi)用。按照財(cái)務(wù)務(wù)制度規(guī)定定，職工福福利費(fèi)按工工資總額的的14提提取，主要要用于以下下幾個(gè)方面面：支付職工工及其供養(yǎng)養(yǎng)的直系親親屬的醫(yī)藥藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)務(wù)人員工資資、醫(yī)務(wù)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、職工工因工負(fù)傷傷就醫(yī)曲路路費(fèi)等；職工的困困難補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)；職工浴室室、理發(fā)室室、托兒所所、幼兒園園人員的工工資及名項(xiàng)項(xiàng)支出同各各項(xiàng)收入相相抵后的差差額，食堂堂炊事用具具的購(gòu)置修修理費(fèi)等。8應(yīng)交稅稅金?！皯?yīng)應(yīng)交稅金”是企業(yè)在在未來(lái)一年年內(nèi)應(yīng)當(dāng)向向國(guó)家稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)繳納納的各種稅稅金，包括括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)建設(shè)設(shè)維護(hù)稅、車船

16、稅、資源稅、房產(chǎn)稅城城鎮(zhèn)土地使使用稅、土土地增值稅稅、固定資資產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)稅稅等，印花花稅和教育育費(fèi)附加不不包括在本本項(xiàng)目?jī)?nèi)，而而是作為“其他應(yīng)交交款”。9未付利利潤(rùn)?！拔次锤独麧?rùn)”是企業(yè)在在未來(lái)一年年內(nèi)要付給給投資者的的紅利，這這里的投資資者一般都都指所有者者，也就是是企業(yè)的所所有者，如如果是付給給不代表所所有者身份份的上級(jí)主主管部門的的管理費(fèi)，就就不是分紅紅利，一般般不放在“未付利潤(rùn)潤(rùn)”里面，而而是放在“其他應(yīng)交交款”里面面。10其他他應(yīng)交款?！捌渌麘?yīng)應(yīng)交款”是是企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在未來(lái)一一年內(nèi)向政政府有關(guān)部部門或企業(yè)業(yè)主管部門門上交的其其他款項(xiàng)，這這些款項(xiàng)既既不是分配配紅利，也也不是“未未交

17、稅金”里面的內(nèi)內(nèi)容,如教教育費(fèi)附加加、上級(jí)管管理費(fèi)等。11預(yù)提提費(fèi)用。“預(yù)提費(fèi)用用”實(shí)際上上就是應(yīng)該該在一年內(nèi)內(nèi)支付而沒(méi)沒(méi)有付的費(fèi)費(fèi)用，也叫叫應(yīng)付費(fèi)用用。12一年年內(nèi)到期的的長(zhǎng)期負(fù)債債。這是指指原來(lái)是長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債，但但要在今后后一年內(nèi)償償還的部分分，比如，1993年3月5日向銀行借入期限為3年的借款1，000萬(wàn)，在1995年3月31日的資產(chǎn)負(fù)債表就要把這1，000萬(wàn)的長(zhǎng)期借款，從長(zhǎng)期負(fù)債里面轉(zhuǎn)到“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”里。要注意，這僅限于用流動(dòng)資產(chǎn)償還的到期長(zhǎng)期負(fù)債，用非流動(dòng)資產(chǎn)償還的仍然是在“長(zhǎng)期借款”里。長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目1長(zhǎng)期借借款“長(zhǎng)期借款款”是企業(yè)業(yè)向銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)借人人的期限在在

18、一年以上上的借款，此此外，還包包括長(zhǎng)期借借款中沒(méi)有有支付的利利息，如果果借的是外外幣，“長(zhǎng)長(zhǎng)期借款”這個(gè)項(xiàng)目目里還有按按規(guī)定匯率率折算為人人民幣的折折算差額。2應(yīng)付債債券“應(yīng)付債券券”是企業(yè)業(yè)還沒(méi)有償償還的債券券本金與利利息之和，債債券籌集的的一般都是是長(zhǎng)期資金金，償還期期都在一年年以上。在在我國(guó)，工工商企業(yè)發(fā)發(fā)行的債券券稱為企業(yè)業(yè)債券，銀銀行發(fā)行的的稱為金融融債券。3長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款“長(zhǎng)期應(yīng)付付款”是企企業(yè)還沒(méi)有有償還的除除長(zhǎng)期借款款和應(yīng)付債債券以外的的其他各種種長(zhǎng)期負(fù)債債。常見(jiàn)的的長(zhǎng)期應(yīng)付付款主要有有兩個(gè)內(nèi)容容，一是采采用補(bǔ)償貿(mào)貿(mào)易方式而而發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付引進(jìn)設(shè)設(shè)備款，二二是融資租租入固定資資產(chǎn)應(yīng)

19、付款款。(1)應(yīng)付付引進(jìn)設(shè)備備款。補(bǔ)償償貿(mào)易是由由國(guó)外企業(yè)業(yè)提供設(shè)備備、技術(shù)，以以生產(chǎn)出來(lái)來(lái)的產(chǎn)品來(lái)來(lái)償還引進(jìn)進(jìn)設(shè)備款的的一種加工工貿(mào)易方式式。通過(guò)補(bǔ)補(bǔ)償貿(mào)易，外外商以貸款款方式提供供設(shè)備，同同時(shí)承擔(dān)向向企業(yè)購(gòu)買買一定數(shù)量量的產(chǎn)品的的義務(wù)，企企業(yè)引進(jìn)設(shè)設(shè)備時(shí)可以以暫時(shí)不付付款，以出出口產(chǎn)品的的銷售收入入來(lái)補(bǔ)償。當(dāng)企業(yè)拿拿到設(shè)備，實(shí)實(shí)際上就產(chǎn)產(chǎn)生了一筆筆長(zhǎng)期負(fù)債債?！皯?yīng)付付引進(jìn)設(shè)備備款”項(xiàng)目目里除了應(yīng)應(yīng)該支付的的設(shè)備價(jià)款款外，還包包括應(yīng)該支支付的利息息和外幣折折算為人民民幣的差額額。(2)融資資租入固定定資產(chǎn)應(yīng)付付款。是企企業(yè)因?yàn)槿谌谫Y租人固固定資產(chǎn)而而形成的應(yīng)應(yīng)付款，除除了應(yīng)付的的租金外，還還

20、包括利息息和外幣折折算為人民民幣的差額額。當(dāng)企業(yè)業(yè)按照融資資租賃的方方式租入固固定資產(chǎn)時(shí)時(shí)，就欠了了租賃公司司的債，形形成一筆長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債。與應(yīng)付引引進(jìn)設(shè)備款款一樣，“融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目中中除了應(yīng)付付的租金外外，還包括括應(yīng)付的利利息和外幣幣折算為人人民幣的差差額。或有負(fù)債有些負(fù)債只只存在發(fā)生生的可能性性，目前并并沒(méi)有實(shí)際際發(fā)生，而而是一種潛潛在的負(fù)債債，這些負(fù)負(fù)債是否實(shí)實(shí)際發(fā)生要要取決于未未來(lái)特定經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的情況，前前面我們講講的應(yīng)收票票據(jù)貼現(xiàn)就就會(huì)引起或或有負(fù)債，還還有未決訴訴訟，官司司贏了，就就沒(méi)問(wèn)題，官官司打輸，就就要付錢，至至少要付訴訴訟費(fèi)，那那么在訴訟訟期間實(shí)際際上就存在在或

21、有負(fù)債債。所有者權(quán)益益項(xiàng)目所有者權(quán)益益通常包括括兩個(gè)項(xiàng)目目：所有者者投入的資資本和尚未未分配給所所有者的利利潤(rùn)(統(tǒng)稱稱為留存收收益)。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上的的所有者權(quán)權(quán)益包括四四個(gè)項(xiàng)目：實(shí)收資本本、資本公公積、盈余余公積和未未分配利潤(rùn)潤(rùn)。1實(shí)收資資本“實(shí)收資本本”是企業(yè)業(yè)所有者的的投資，股股份有限公公司稱為“股本”。只要不增增加投資，資資產(chǎn)負(fù)債表表中的這個(gè)個(gè)數(shù)字就是是固定的。按照我國(guó)法法律要求，實(shí)實(shí)收資本同同注冊(cè)資本本在數(shù)額上上是相等的的。注冊(cè)資資本是企業(yè)業(yè)承擔(dān)有限限責(zé)任的限限度。我們們經(jīng)常聽(tīng)到到“有限責(zé)責(zé)任”或“無(wú)限責(zé)任任”，這個(gè)個(gè)“限指的是什什么呢?對(duì)對(duì)于一個(gè)具具有法人資資格的企業(yè)業(yè)來(lái)說(shuō)，就

22、就是注冊(cè)資資本，對(duì)于于出資的所所有者來(lái)說(shuō)說(shuō)，就是他他繳入的資資本份額。比如說(shuō)，一一個(gè)企業(yè)的的注冊(cè)資本本是1，0000萬(wàn)元元，這就意意味著這個(gè)個(gè)企業(yè)將來(lái)來(lái)要承擔(dān)11，0000萬(wàn)元的責(zé)責(zé)任，如果果企業(yè)因某某種原因破破產(chǎn)了，最最多賠1，0000萬(wàn)元元。按我國(guó)國(guó)法律的要要求，企業(yè)業(yè)在設(shè)立時(shí)時(shí)，投資者者就要注入入1，0000萬(wàn)，這這樣，破產(chǎn)產(chǎn)清算時(shí)，就就以企業(yè)變變買的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)收入清償償債務(wù)，不不足清償?shù)牡牟糠钟蓚鶄鶛?quán)人自己己承擔(dān)。按有些國(guó)家家的法律要要求，實(shí)收收資本可以以同注冊(cè)資資本不一致致，注冊(cè)1100萬(wàn)，實(shí)實(shí)際注入330萬(wàn)就開(kāi)開(kāi)業(yè)了，這這樣，當(dāng)企企業(yè)清算時(shí)時(shí)，如果變變買財(cái)產(chǎn)的的收入不足足以抵償債債務(wù)，

23、所有有者就必須須補(bǔ)足，補(bǔ)補(bǔ)滿1000萬(wàn)為止。2資本公公積“資本公積積”是與企企業(yè)資本相相關(guān)的一項(xiàng)項(xiàng)資金來(lái)源源，大多與與企業(yè)收益益無(wú)關(guān)，包包括資本(或股本)溢價(jià)、接接受捐贈(zèng)資資產(chǎn)、資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估增值值等。所有者的投投資不一定定都反映為為會(huì)計(jì)上的的“實(shí)收資資本”，由由于法律或或其他各種種原因，各各個(gè)所有者者投資進(jìn)來(lái)來(lái)的某一部部分資金會(huì)會(huì)歸全體所所有者共同同享有，還還有些不屬屬于負(fù)債的的資金來(lái)源源也會(huì)歸全全體所有者者所有。另另外，出于于會(huì)計(jì)專業(yè)業(yè)要求或者者某些特殊殊的考慮，資資本公積也也會(huì)包括一一些損益項(xiàng)項(xiàng)目。3盈余公公積盈余公積是是具有特定定用途的留留存利潤(rùn)，也也就是用于于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)發(fā)展和職職工集體福

24、福利的留利利。盈余公公積包括三三個(gè)內(nèi)容：(1)法定定盈余公積積。這是根根據(jù)公司司法或財(cái)財(cái)務(wù)制度的的規(guī)定提取取的一部分分利潤(rùn)，提提取的比例例是10，用途是是彌補(bǔ)虧損損、轉(zhuǎn)贈(zèng)資資本和在虧虧損年度發(fā)發(fā)放紅利，企企業(yè)在虧損損年度用盈盈余公積發(fā)發(fā)放紅利要要在彌補(bǔ)虧虧損之后并并經(jīng)董事會(huì)會(huì)批準(zhǔn)。(2)任意意盈余公積積。這是根根據(jù)董事會(huì)會(huì)決議提取取的一部分分利潤(rùn)，提提取的比例例可以根據(jù)據(jù)企業(yè)未來(lái)來(lái)發(fā)展的需需要來(lái)確定定。(3)法定定公益金。是從稅后后利潤(rùn)中提提取的用于于企業(yè)職工工集體福利利設(shè)施的一一部分利潤(rùn)潤(rùn)，如修建建職工醫(yī)院院、浴室、幼兒園等等。按照公司法規(guī)定，提提取比例為為5110。4未分分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)

25、潤(rùn)是企業(yè)在在完成利潤(rùn)潤(rùn)分配后剩剩余的一部部分利潤(rùn)。這一部分分沒(méi)有分配配掉的利潤(rùn)潤(rùn)，是可以以由企業(yè)任任意支配使使用的。值得注意的的是，未分分配利潤(rùn)包包括了由于于會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)等原因而而對(duì)以前年年度損益進(jìn)進(jìn)行的各種種調(diào)整。“以前年度度損益調(diào)整整”是由于于以前年度度會(huì)計(jì)處理理錯(cuò)誤或其其他原因發(fā)發(fā)生的損益益誤差。比比如，企業(yè)業(yè)因建廠房房向銀行借借入1，5500萬(wàn)元元，當(dāng)年利利息1000萬(wàn)元，按按照會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定定，這1000萬(wàn)本應(yīng)應(yīng)算到廠房房的成本里里，但企業(yè)業(yè)卻計(jì)入了了當(dāng)年的管管理費(fèi)用，第第二年發(fā)現(xiàn)現(xiàn)這是錯(cuò)誤誤的，去年年的利潤(rùn)少少算了1000萬(wàn)，所所得稅也少少交了333萬(wàn)，這些些在第二年年更正時(shí)就就要

26、算到“以前年度度損益調(diào)整整”里。三、利潤(rùn)表表（損益表表）（一）利潤(rùn)潤(rùn)表的概念念資產(chǎn)負(fù)債表表只能報(bào)告告企業(yè)某一一時(shí)點(diǎn)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況，而而不能反映映在過(guò)去某某一期間里里的經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)。企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)可以用用利潤(rùn)及其其相關(guān)指標(biāo)標(biāo)反映，為為此編制的的會(huì)計(jì)報(bào)表表是利潤(rùn)表表。利潤(rùn)表，也也稱損益表表，是反映映企業(yè)在報(bào)報(bào)告期內(nèi)的的收入、費(fèi)費(fèi)用和利潤(rùn)潤(rùn)情況的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。它報(bào)告了在在某特定的的時(shí)間范圍圍內(nèi)，收入入的來(lái)源和和數(shù)額，費(fèi)費(fèi)用的性質(zhì)質(zhì)和數(shù)額，以以及企業(yè)的的利潤(rùn)狀況況，據(jù)其可可以判斷企企業(yè)的獲利利能力。（二）利潤(rùn)潤(rùn)表的格式式（三）利潤(rùn)潤(rùn)表的編制制依據(jù)收入、費(fèi)用用和利潤(rùn)的的關(guān)系，表表現(xiàn)為收入入減去費(fèi)用用等于利

27、潤(rùn)潤(rùn)(收益)，即下列列會(huì)計(jì)等式式：收入費(fèi)用用利潤(rùn)利潤(rùn)表還包包含了下列列會(huì)計(jì)等式式：營(yíng)業(yè)收入費(fèi)用利利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)盈盈余公積分配股利利未分配配利潤(rùn)（四）利潤(rùn)潤(rùn)表各項(xiàng)目目的含義 只有理解利利潤(rùn)表中各各個(gè)項(xiàng)目的的概念，才才有可能對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果做出出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)評(píng)價(jià)。這一一節(jié)，我們們就來(lái)介紹紹利潤(rùn)表中中反映企業(yè)業(yè)盈利或虧虧損情況的的一些會(huì)計(jì)計(jì)指標(biāo)。1 收入（1）收入入的概念我國(guó)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則收入入給收入入下的定義義是，收入入是指企業(yè)業(yè)在銷售商商品、提供供勞務(wù)及他他人使用本本企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)等日?；罨顒?dòng)中所形形成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的總總流入。（2）收入入的分類收入按形成成的原因分分類注意：通常常

28、，我們談?wù)勂鹗杖霑r(shí)時(shí)，并不包包括利息收收入以及股股利收入，這這兩個(gè)項(xiàng)目目分別在利利潤(rùn)表中的的財(cái)務(wù)費(fèi)用用以及投資資收益中核核算。這樣樣，我們所所說(shuō)的收入入實(shí)際上就就是企業(yè)的的營(yíng)業(yè)收入入。營(yíng)業(yè)收收入又可以以分為主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入和其他業(yè)業(yè)務(wù)收入。按企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主主次分類（按按制度利潤(rùn)潤(rùn)表中的收收入項(xiàng)目）止步思考收入的分分類的意義義收入的分類類對(duì)分析經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果非非常有用，企企業(yè)的收入入主要來(lái)自自營(yíng)業(yè)收入入，營(yíng)業(yè)收收入又主要要是主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入，則則說(shuō)明企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)是是穩(wěn)定的；如果企業(yè)業(yè)的利潤(rùn)大大多是來(lái)自自非營(yíng)業(yè)收收入，即使使當(dāng)年利潤(rùn)潤(rùn)再高，企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)都可能不不穩(wěn)定，也也可能存在在較大的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。2

29、 費(fèi)用、成本企業(yè)在取得得各類收入入的過(guò)程中中，必然要要發(fā)生成本本和費(fèi)用。(1)費(fèi)用用費(fèi)用是企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中中發(fā)生的各各項(xiàng)耗費(fèi)。費(fèi)用可以以分為制造造費(fèi)用和期期間費(fèi)用兩兩大類。如如銷售商品品時(shí)發(fā)生的的廣告費(fèi)支支出、籌集集資金時(shí)發(fā)發(fā)生的籌資資費(fèi)用等。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)濟(jì)用途分類類（2）成本本也稱之為生生產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本本，是指企企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)而而發(fā)生的各各種耗費(fèi)。應(yīng)當(dāng)計(jì)入入所生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)的成成本。成本是指能能夠?qū)ο蠡闹С?，也也就是說(shuō)，企企業(yè)發(fā)生的的支出能夠夠直接或間間接歸集到到某種產(chǎn)品品或勞務(wù)中中。（3）利潤(rùn)潤(rùn)表中的費(fèi)費(fèi)用、成本本項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本、其他他業(yè)務(wù)支出出、營(yíng)業(yè)

30、費(fèi)費(fèi)用、管理理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用注意：在利利潤(rùn)表中，其其他業(yè)務(wù)支支出并不單單獨(dú)反映。3 稅金金(1)與收收入相關(guān)的的稅金企業(yè)要繳納納的一類稅稅與企業(yè)的的營(yíng)業(yè)收入入直接相關(guān)關(guān)，即流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅，如增增值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。這這些稅收都都是以企業(yè)業(yè)的銷售收收入為依據(jù)據(jù)的。在計(jì)計(jì)算繳納流流轉(zhuǎn)稅時(shí)，還還要繳納一一些附加的的稅費(fèi)，如如依據(jù)企業(yè)業(yè)繳納的增增值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，還還需繳納城城市維護(hù)建建設(shè)稅以及及教育費(fèi)附附加等。按照我國(guó)目目前的制度度規(guī)定，該該項(xiàng)目的計(jì)計(jì)算一般為為：“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加”金額額=(當(dāng)期期繳納的增增值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、消消費(fèi)稅之和和)(城城市維護(hù)建建設(shè)稅稅率率+教育費(fèi)費(fèi)附加比率

31、率)+當(dāng)期期繳納的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅+消消費(fèi)稅。此外，當(dāng)企企業(yè)的收入入扣除成本本、費(fèi)用，計(jì)計(jì)算出利潤(rùn)潤(rùn)之后，還還需要交所所得稅。(2)利潤(rùn)潤(rùn)表中的稅稅金項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加加。反映企企業(yè)經(jīng)營(yíng)主主要業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、消消費(fèi)稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅、資資源稅、土土地增值稅稅和教育費(fèi)費(fèi)附加等。所得稅。反反映企業(yè)按按規(guī)定從本本期損益中中減去的所所得稅。管理費(fèi)用中中的稅金項(xiàng)項(xiàng)目。不在在“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加”中中反映的一一些零星稅稅金，如房房產(chǎn)稅、印印花稅等。4 利潤(rùn)表表中其他增增加或減少少利潤(rùn)的項(xiàng)項(xiàng)目（1）投資資收益該項(xiàng)目反映映企業(yè)對(duì)外外投資所取取得的收益益或發(fā)生的的損失。在在本書(shū)的投投資一章會(huì)會(huì)詳細(xì)

32、地介介紹投資收收益的核算算。（2）營(yíng)業(yè)業(yè)外收入和和營(yíng)業(yè)外支支出營(yíng)業(yè)外收入入指企業(yè)發(fā)生生的與其生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)無(wú)直接關(guān)系系的各項(xiàng)收收入。其特特點(diǎn)是不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生，也也不是重復(fù)復(fù)發(fā)生，主主要包括：營(yíng)業(yè)外支出出企業(yè)發(fā)生的的與其生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直直接關(guān)系的的各項(xiàng)支出出，主要包包括：（3）補(bǔ)貼貼收入指企業(yè)按規(guī)規(guī)定實(shí)際收收到的補(bǔ)貼貼收入(包包括退還的的增值稅)，或按銷銷量或工作作量等依據(jù)據(jù)國(guó)家規(guī)定定的補(bǔ)助定定額計(jì)算并并按期給予予的定額補(bǔ)補(bǔ)貼，以及及屬于國(guó)家家財(cái)政扶持持的領(lǐng)域而而給予的其其他形式的的補(bǔ)貼。5 利潤(rùn)潤(rùn)（1）利潤(rùn)潤(rùn)的一般概概念是指企業(yè)在在一定會(huì)計(jì)計(jì)期間的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果，也也是一定期期間收入和和支出配比比的結(jié)果

33、。如一定期間間的收入大大于支出，則則表現(xiàn)為利利潤(rùn)，如一一定期間的的收入小于于支出，則則表現(xiàn)為虧虧損。利潤(rùn)收入入成本、費(fèi)用和損損失稅金金（2）利潤(rùn)潤(rùn)表中的利利潤(rùn)項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)。是企企業(yè)主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)如如銷售產(chǎn)品品所取得的的毛利，其其計(jì)算公式式為：其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)。是企企業(yè)除主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外外取得的收收入，減去去所發(fā)生的的相關(guān)成本本、費(fèi)用，以以及相關(guān)稅稅金及附加加等的支出出后的凈額額。其計(jì)算算公式為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。是企業(yè)從從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中取取得的全部部利潤(rùn)。其其計(jì)算方式式是利潤(rùn)總額。是企業(yè)當(dāng)當(dāng)期取得的的全部利潤(rùn)潤(rùn)之和。它它的計(jì)算方方式是：凈利潤(rùn)。是是扣除所得得稅后的利利潤(rùn)，是企企業(yè)最終的的財(cái)務(wù)成果果。

34、用公式式表示為：四、現(xiàn)金流流量表企業(yè)的客戶戶付給該企企業(yè)的現(xiàn)金金是否滿足足其維持經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？是否需要要籌集新的的資金？現(xiàn)現(xiàn)金流量表表力圖回答答的就是這這一類問(wèn)題題。（一）現(xiàn)金金流量表的的概念現(xiàn)金流量表表是反映企企業(yè)在報(bào)告告期內(nèi)現(xiàn)金金和現(xiàn)金等等價(jià)物增加加變動(dòng)情況況的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，它是是企業(yè)第三三個(gè)主要的的會(huì)計(jì)報(bào)表表。現(xiàn)金流量表表中的“現(xiàn)現(xiàn)金”，是是指貨幣資資金和約當(dāng)當(dāng)為現(xiàn)金的的等價(jià)物，包包括庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金，可以以隨時(shí)支用用的銀行存存款、其他他貨幣資金金，以及在在短期內(nèi)即即可變現(xiàn)且且具有高度度流動(dòng)性的的投資。（二）現(xiàn)金金流量表的的格式表14即即為三維公公司20003年的現(xiàn)現(xiàn)金流量表表。該表反反映了三維維

35、公司20003年度度經(jīng)營(yíng)、投投資和融資資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入量量、流出量量和凈額。三維公司22003年年度現(xiàn)金流流量表（三）現(xiàn)金金流量表的的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的現(xiàn)金流量量、投資活活動(dòng)的現(xiàn)金金流量、籌籌資活動(dòng)的的現(xiàn)金流量量構(gòu)成了現(xiàn)現(xiàn)金流量表表的主要內(nèi)內(nèi)容。五、個(gè)人財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表以個(gè)人的財(cái)財(cái)務(wù)狀況和和收支狀況況為核算對(duì)對(duì)象的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表可以以為理財(cái)規(guī)規(guī)劃師提供供關(guān)于個(gè)人人財(cái)務(wù)情況況的清晰和和系統(tǒng)的信信息。此外外，在理財(cái)財(cái)方案執(zhí)行行過(guò)程中，不不同時(shí)期的的個(gè)人財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表可以以反映個(gè)人人財(cái)務(wù)的變變動(dòng)狀況。(一)個(gè)人人資產(chǎn)負(fù)債債表如同企業(yè)的的資產(chǎn)負(fù)債債表一樣，個(gè)個(gè)人資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表反映映了在特定定的時(shí)間點(diǎn)點(diǎn)上個(gè)人所所擁有的

36、資資產(chǎn)、所欠欠的債務(wù)以以及凈資產(chǎn)產(chǎn)。從技術(shù)術(shù)上說(shuō)，一一個(gè)人的資資產(chǎn)負(fù)債表表在一年中中的3655天，每天天都有所不不同，因?yàn)闉槊刻於伎煽赡芤驗(yàn)樯罨蛲顿Y資支出資金金，也可能能獲得新的的收入。1. 個(gè)人人資產(chǎn)通俗地說(shuō)，個(gè)個(gè)人資產(chǎn)是是個(gè)人所擁?yè)碛械臇|西西。大多數(shù)數(shù)資產(chǎn)是有有形的，如如汽車、房房子等，當(dāng)當(dāng)然，在某某些情況下下，它們也也是無(wú)形的的，如著作作權(quán)、發(fā)明明專利等。將一樣?xùn)|東西歸為資資產(chǎn)，并非非以是否通通過(guò)購(gòu)買所所得為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，關(guān)鍵要要看是否屬屬于此人。即使一樣樣?xùn)|西還未未付清所有有的款項(xiàng)，只只要他已經(jīng)經(jīng)屬于此人人，就應(yīng)將將此東西列列入資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，比比如貸款買買的汽車和和房屋等。個(gè)人資產(chǎn)可可以

37、多種方方式進(jìn)行分分類。比較較常見(jiàn)的是是將資產(chǎn)分分為如表446 所示的幾幾類。個(gè)人資產(chǎn)可可以具體分分為以下分分類：(1) 流流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)包括現(xiàn)金金和可以很很容易地、不受損失失地變成現(xiàn)現(xiàn)金的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)(比如活活期存款)。流動(dòng)資資產(chǎn)用于日日常生活開(kāi)開(kāi)支、購(gòu)買買商品、支支付賬單和和貸款利息息等。(2)投資資。投資是是用來(lái)獲得得回報(bào)的資資產(chǎn)。這些些資產(chǎn)中，金金融類投資資往往是主主要的部分分，其中包包括公司股股票、政府府債券、公公司債券、長(zhǎng)期存款款、基金、保險(xiǎn)、養(yǎng)養(yǎng)老金計(jì)劃劃、信托計(jì)計(jì)劃等等。此外，也也包括一些些非金融類類投資資產(chǎn)產(chǎn)，如郵票票、藝術(shù)品品、房產(chǎn)等等。不同投投資的流動(dòng)動(dòng)性(即變變現(xiàn)的難易易

38、程度)有有較大差別別，一般來(lái)來(lái)說(shuō)，金融融類資產(chǎn)的的流動(dòng)性比比非金融類類資產(chǎn)要高高。(3)高價(jià)價(jià)實(shí)物財(cái)產(chǎn)產(chǎn)及其他個(gè)個(gè)人財(cái)物。高價(jià)實(shí)物物財(cái)產(chǎn)是個(gè)個(gè)人在生活活中使用的的，價(jià)格較較為高，在在個(gè)人的資資產(chǎn)中占有有較大比例例的物品，主主要包括住住房、汽車車、高檔家家具、高檔檔首飾等。其他的個(gè)個(gè)人財(cái)物包包括衣服、家用電器器、電子產(chǎn)產(chǎn)品等。除除了住房之之外，其他他個(gè)人財(cái)物物往往在投投入使用之之后，其市市場(chǎng)價(jià)值就就會(huì)大大縮縮小。2. 個(gè)人人負(fù)債個(gè)人負(fù)債需需要在將來(lái)來(lái)的一定時(shí)時(shí)期歸還，主主要的形式式包括信用用卡的應(yīng)付付款、汽車車貸款、住住房按揭等等。根據(jù)到到期時(shí)間的的長(zhǎng)短，個(gè)個(gè)人負(fù)債被被分為短期期負(fù)債和長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債

39、。短期負(fù)債債是指一年年內(nèi)到期的的債務(wù)，長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債是是到期日在在一年以上上的債務(wù)。表477顯示了出出現(xiàn)在個(gè)人人資產(chǎn)負(fù)債債表上的個(gè)個(gè)人負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目。 3. 個(gè)人人凈資產(chǎn)個(gè)人凈資產(chǎn)產(chǎn)是指?jìng)€(gè)人人實(shí)際擁有有的財(cái)富。它等于個(gè)個(gè)人資產(chǎn)減減去個(gè)人負(fù)負(fù)債。如果果個(gè)人凈資資產(chǎn)小于零零，則意味味著個(gè)人或或家庭面臨臨資不抵債債的狀況。一般來(lái)說(shuō)，個(gè)個(gè)人凈資產(chǎn)產(chǎn)會(huì)隨人的的年齡的增增長(zhǎng)而逐漸漸增加。例例如，在學(xué)學(xué)生時(shí)期，其其個(gè)人凈資資產(chǎn)會(huì)很少少，主要是是父母提供供的生活費(fèi)費(fèi)用。在工工作幾年之之后，會(huì)有有一定的積積蓄，個(gè)人人凈資產(chǎn)便便會(huì)有較大大的提高。在結(jié)婚生生子之后，可可能已經(jīng)購(gòu)購(gòu)買了住房房和汽車，銀銀行存款也也有進(jìn)一步步提高，個(gè)個(gè)人凈資產(chǎn)產(chǎn)會(huì)再上一一個(gè)臺(tái)階。在進(jìn)行長(zhǎng)期期的理財(cái)規(guī)規(guī)劃時(shí)，個(gè)個(gè)人凈資產(chǎn)產(chǎn)是個(gè)十分分重要的數(shù)數(shù)據(jù)。如果果確定將積積累財(cái)富作作為理財(cái)?shù)牡囊粋€(gè)目標(biāo)標(biāo)，那么跟跟蹤個(gè)人凈凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)據(jù)是一個(gè)很很好的分析析方法。4. 編制制個(gè)人資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表48展展示了一個(gè)個(gè)模擬的個(gè)個(gè)人資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。資資產(chǎn)列在表表的左方，負(fù)負(fù)債和凈資資產(chǎn)列在右右邊。這種種格式與企企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表類類似。在資資產(chǎn)和負(fù)債債的各種科科目下，又又分出了一一些細(xì)目。但不論對(duì)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債如何