BC集團內(nèi)內(nèi)部審計工作手冊-審計工作底稿

1、內(nèi)部審計手手冊 Versiion 1.0 20*年年1月1日日目 錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc251569862 1.導論論 PAGEREF _Toc251569862 h - 3 - HYPERLINK l _Toc251569863 2.內(nèi)部部審計組織織 PAGEREF _Toc251569863 h - 4 - HYPERLINK l _Toc251569864 2.1.內(nèi)部審計計組織架構(gòu)構(gòu) PAGEREF _Toc251569864 h - 4 - HYPERLINK l _Toc251569865 2.2.職位說明明 PAGEREF _Toc25

2、1569865 h - 5 - HYPERLINK l _Toc251569866 2.3.培訓和發(fā)發(fā)展 PAGEREF _Toc251569866 h - 6 - HYPERLINK l _Toc251569867 2.4.道德規(guī)范范標準 PAGEREF _Toc251569867 h - 6 - HYPERLINK l _Toc251569868 3.制定定年度審計計計劃以及及向?qū)徲嬑瘑T會的匯匯報 PAGEREF _Toc251569868 h - 8 - HYPERLINK l _Toc251569869 3.1.以風險為為基礎制定定年度審計計計劃 PAGEREF _Toc251569

3、869 h - 9 - HYPERLINK l _Toc251569870 3.2.年度審計計計劃流程程圖 PAGEREF _Toc251569870 h - 9 - HYPERLINK l _Toc251569871 3.3.向?qū)徲嬑瘑T會匯報報 PAGEREF _Toc251569871 h - 100 - HYPERLINK l _Toc251569872 4.開展展內(nèi)部審計計業(yè)務 PAGEREF _Toc251569872 h - 111 - HYPERLINK l _Toc251569873 4.1.內(nèi)部審計計過程概述述 PAGEREF _Toc251569873 h - 122 -

4、 HYPERLINK l _Toc251569874 4.2.發(fā)起審計計業(yè)務 PAGEREF _Toc251569874 h - 155 - HYPERLINK l _Toc251569875 4.3.審計計劃劃階段外勤勤調(diào)查 PAGEREF _Toc251569875 h - 177 - HYPERLINK l _Toc251569876 4.4.審計實施施階段 PAGEREF _Toc251569876 h - 199 - HYPERLINK l _Toc251569877 4.5.審計報告告階段 PAGEREF _Toc251569877 h - 222 - HYPERLINK l _T

5、oc251569878 4.6.審計的后后續(xù)跟蹤階階段 PAGEREF _Toc251569878 h - 244 - HYPERLINK l _Toc251569879 5.審計計工作底稿稿 PAGEREF _Toc251569879 h - 255 - HYPERLINK l _Toc251569880 5.1.審計工作作底稿的概概述 PAGEREF _Toc251569880 h - 25 - HYPERLINK l _Toc251569881 5.2.審計工作作底稿的分分類和索引引 PAGEREF _Toc251569881 h - 255 - HYPERLINK l _Toc2515

6、69882 5.3.編制審計計工作底稿稿 PAGEREF _Toc251569882 h - 266 - HYPERLINK l _Toc251569883 5.4.復核審計計工作底稿稿 PAGEREF _Toc251569883 h - 277 - HYPERLINK l _Toc251569884 5.5.保存審計計工作底稿稿 PAGEREF _Toc251569884 h - 277 - HYPERLINK l _Toc251569885 6.管理理審計項目目 PAGEREF _Toc251569885 h - 299 - HYPERLINK l _Toc251569886 6.1.制定

7、單個個項目預算算和日程表表 PAGEREF _Toc251569886 h - 299 - HYPERLINK l _Toc251569887 6.2.提供進度度報告 PAGEREF _Toc251569887 h - 299 - HYPERLINK l _Toc251569888 6.3.預算執(zhí)行行總結(jié) PAGEREF _Toc251569888 h - 300 - HYPERLINK l _Toc251569889 7.審計計質(zhì)量控制制 PAGEREF _Toc251569889 h - 311 - HYPERLINK l _Toc251569890 8.附件件 PAGEREF _Toc2

8、51569890 h - 333 - HYPERLINK l _Toc251569891 附件1：審審計通知書書 PAGEREF _Toc251569891 h - 344 - HYPERLINK l _Toc251569892 附件2：調(diào)調(diào)查備忘錄錄 PAGEREF _Toc251569892 h - 355 - HYPERLINK l _Toc251569893 附件3：風風險評估小小結(jié) PAGEREF _Toc251569893 h - 366 - HYPERLINK l _Toc251569894 附件4：項項目審計計計劃 PAGEREF _Toc251569894 h - 377 -

9、 HYPERLINK l _Toc251569895 附件5：項項目審計方方案 PAGEREF _Toc251569895 h - 388 - HYPERLINK l _Toc251569896 附件6：審審計執(zhí)行底底稿 PAGEREF _Toc251569896 h - 399 - HYPERLINK l _Toc251569897 附件7：審審計發(fā)現(xiàn)記記錄 PAGEREF _Toc251569897 h - 400 - HYPERLINK l _Toc251569898 附件8：審審計發(fā)現(xiàn)匯匯總清單 PAGEREF _Toc251569898 h - 411 - HYPERLINK l _

10、Toc251569899 附件9：審審計報告 PAGEREF _Toc251569899 h - 422 - HYPERLINK l _Toc251569900 附件10：審計項目目執(zhí)行總結(jié)結(jié) PAGEREF _Toc251569900 h - 433 - HYPERLINK l _Toc251569901 附件11：審計質(zhì)量量反饋意見見 PAGEREF _Toc251569901 h - 455 - HYPERLINK l _Toc251569902 附件12：員工工作作匯報 PAGEREF _Toc251569902 h - 466 - HYPERLINK l _Toc251569903

11、附件13：每周進展展報告 PAGEREF _Toc251569903 h 48 HYPERLINK l _Toc251569904 附件14 工作底稿稿復核記錄錄 PAGEREF _Toc251569904 h 49導論為建立健全全集團內(nèi)部部審計制度度，規(guī)范內(nèi)內(nèi)部審計行行為和提高高內(nèi)部審計計質(zhì)量，有有效發(fā)揮內(nèi)內(nèi)部審計在在企業(yè)管理理中的監(jiān)督督和服務作作用。結(jié)合合集團具體體情況，特特制定本手手冊。內(nèi)部審計手手冊的主要要內(nèi)容是為為指導ABBC的內(nèi)審審人員在審審計計劃、審計執(zhí)行行以及審計計報告過程程中如何開開展有效地地審計活動動。本手冊的使使用的基本本前提是AABC內(nèi)審審人員具備備基礎的審審計專業(yè)知知

12、識以及職職業(yè)判斷的的能力。本本手冊沒有有涵蓋所有有與內(nèi)部審審計相關(guān)的的知識，只只是提供了了內(nèi)審人員員在審計計計劃、執(zhí)行行以及報告告階段應該該關(guān)注的主主要問題。內(nèi)部審計組組織IIA內(nèi)內(nèi)部審計專專業(yè)實務標標準的相相關(guān)規(guī)定：1210熟練性：內(nèi)部審計計師應具備備履行他們們各自的職職責所需要要的知識、技能與其其他能力。開展內(nèi)部部審計活動動的全體人人員應具有有或獲得履履行其職責責所需要的的知識、技技巧及其他他能力2000管理內(nèi)部部審計活動動：審計執(zhí)執(zhí)行主管應應有效地管管理內(nèi)部審審計活動，確確保內(nèi)部審審計活動為為機構(gòu)增加加價值。2030資源管理理:審計執(zhí)執(zhí)行主管應應確保內(nèi)部部審計資源源的適當性性、充分性性及

13、有效利利用，以完完成所通過過的計劃。1230繼續(xù)職業(yè)業(yè)發(fā)展:內(nèi)內(nèi)部審計師師應通過繼繼續(xù)職業(yè)發(fā)發(fā)展來增長長知識、提提高技能及及他方面的的能力。內(nèi)部審計組組織架構(gòu)ABC內(nèi)審審部在業(yè)務務上向?qū)徲嬘嬑瘑T會直直接匯報，在在行政上向向集團組織織的CEOO報告。目前內(nèi)審部部的機構(gòu)組組織圖如下下所示：審計總監(jiān)運營及財務審計經(jīng)理工程造價審計經(jīng)理行政助理審計人員審計人員職位說明審計部各職職位的職責責分別是：審計總監(jiān)為審計活動動制定正確確的審計制制度和方法法體系，不不斷提高審審計工作質(zhì)質(zhì)量和內(nèi)部部管理負責制定并并組織實施施全面的年年度審計計計劃，包括括資金預算算、日程安安排和人員員安排檢查、評估估被審計單單位資源利

14、利用以及政政策遵循的的有效性協(xié)調(diào)被審計計單位的工工作關(guān)系，針針對審計發(fā)發(fā)現(xiàn)的缺陷陷情況，和和被審計單單位溝通審審計意見，組織設計改善方案，并檢查管理層的糾正行為。審核、批準準審計報告告向?qū)徲嬑瘑T員會和管理理層匯報審審計部門的的工作情況況全面負責內(nèi)內(nèi)控審計團團隊的建設設，包括人人員內(nèi)外部部培訓、日日常業(yè)務考考核審計經(jīng)理在內(nèi)審總監(jiān)監(jiān)的領(lǐng)導下下：合理規(guī)劃每每一審計項項目，確保保審計項目目處于良好好的控制、組織狀態(tài)態(tài)開展前期調(diào)調(diào)查和風險險評估，確確定每一審審計項目的的工作方向向和核心，明明確審計目目標、范圍圍和審計方方法現(xiàn)場督導內(nèi)內(nèi)部審計師師，檢查在在審計實施施過程中是是否遵循的的專業(yè)的準準則獲取、分

15、析析和評價審審計資料，并并以此為基基礎，開展展相應的調(diào)調(diào)查，確認認導致缺陷陷的因素，對對用來糾正正該缺陷的的方法提出出建議維護、保持持和被審計計單位的良良好工作關(guān)關(guān)系，向管管理層提出出口頭或書書面的陳述述，討論所所存在的缺缺陷，以及及糾正缺陷陷的審計建建議審查和編制制審計報告告審計師在審計經(jīng)理理的領(lǐng)導下下：協(xié)助審計經(jīng)經(jīng)理，完成成前期的調(diào)調(diào)查準備工工作積極參與制制定審計方方案，并根根據(jù)審計方方案，在規(guī)規(guī)定的時間間內(nèi)，完成成現(xiàn)場審計計工作在收集、記記錄、解釋釋、分析審審計信息過過程中，遵遵循專業(yè)準準則和職業(yè)業(yè)道德適時向?qū)徲嬘嫿?jīng)理匯報報潛在的、重大的審審計發(fā)現(xiàn)培訓和發(fā)展展內(nèi)部審計師師應具有或或獲得履

16、行行其職責所所需要的知知識、技巧巧及其他能能力，而且且，還應隨隨時了解審審計領(lǐng)域的的最新發(fā)展展動態(tài)ABC內(nèi)審審部采取多多種方式，鼓鼓勵、支持持內(nèi)審人員員的培訓和和發(fā)展，如如定期舉辦辦員工討論論會議，舉舉辦內(nèi)部培培訓項目，參參加后續(xù)教教育培訓，參參加專業(yè)組組織舉辦的的專項課題題研討會等等。同時，我我們也鼓勵勵內(nèi)審人員員通過參加加各種職業(yè)業(yè)資格考試試，不斷提提高自己的的職業(yè)知識識和技能。此外，內(nèi)審審部門建立立系統(tǒng)的業(yè)業(yè)績評估體體系，用來來評估內(nèi)部部審計人員員的業(yè)績表表現(xiàn)。評估估體系分成成兩部分：每一項目完完成后的評評估：每一一項目結(jié)束束后，審計計經(jīng)理要對對參與該項項目的審計計人員進行行評估，并并將

17、結(jié)果就就是反饋給給審計師。其目的是是提醒表現(xiàn)現(xiàn)不好的審審計師注意意其工作狀狀況，知道道自己的優(yōu)優(yōu)點、缺點點和進步，不不斷促使審審計師改進進自己對部部門的貢獻獻。年度檢查評評估：年度度檢查由內(nèi)內(nèi)審部門總總監(jiān)負責，同同時將評估估意見和審審計師面談談，以討論論和促進審審計師的未未來發(fā)展。道德規(guī)范標標準內(nèi)部審計部部門的員工工有責任來來保證其誠誠實正直、公正客觀觀、保密性性以及專業(yè)業(yè)勝任能力力。內(nèi)部審審計人員的的職業(yè)行為為須遵照道道德規(guī)范準準則，做到到：本著公正、客觀和勤勤勉的原則則來履行義義務和職責責；保持忠誠，拒拒絕參與不不利于公司司或違法的的行為；避免參與影影響內(nèi)部審審計獨立性性，或是影影響其客觀

18、觀履行職責責的行為；不接受被審審計單位的的任何禮品品及業(yè)務招招待，不參參與被審計計單位或個個人安排的的任何可能能影響審計計獨立性及及公正判斷斷的活動；拒絕參與任任何影響或或可能影響響其專業(yè)判判斷的行為為；謹慎使用在在工作中所所獲得的信信息，嚴禁禁將任何保保密信息用用于為任何何個人牟利利，或是有有害于公司司利益的用用途；應當盡職地地獲取足夠夠和確鑿的的證據(jù)來支支持審計報報告中的結(jié)結(jié)論。應當當在審計報報告中完整整披露所獲獲取的重要要事實，特特別是那些些會歪曲審審計報告結(jié)結(jié)論的事實實以及隱藏藏的違法行行為；只能參與知知識，技能能和經(jīng)驗方方面均能勝勝任的審計計項目；持續(xù)致力于于提高內(nèi)部部審計服務務的熟

19、練度度和有效性性。制定年度審審計計劃以以及向?qū)徲嬘嬑瘑T會的的匯報IIA內(nèi)內(nèi)部審計專專業(yè)實務標標準的相相關(guān)規(guī)定：2010計劃：審審計執(zhí)行主主管應該以以風險為基基礎制度計計劃、以確確定與組織織目標相一一致的內(nèi)部部審計活動動重點。2010A1：內(nèi)內(nèi)部審計部部門的計劃劃必須建立立在有記錄錄的風險評評估基礎上上，并至少少每年制定定一次。在在計劃制定定過程中，必必須考慮高高級管理層層和董事會會的意見。2120風險管理理：內(nèi)部審審計活動必必須評估風風險管理過過程的有效效性，并對對其改善做做出貢獻。2120A1：內(nèi)內(nèi)部審計部部門必須評評估下列與與組織治理理、運營及及信息系統(tǒng)統(tǒng)相關(guān)的風風險：財務和運營營信息的可

20、可靠性和完完整性；運營的效率率與效果；資產(chǎn)的安全全；對法律、法法規(guī)及合同同的遵循情情況。2130控制：內(nèi)內(nèi)部審計部部門必須評評估控制的的效果和效效率，并促促進控制持持續(xù)改進，從從而協(xié)助組組織維持有有效的控制制。2060向高級管管理層和董董事會匯報報：審計執(zhí)執(zhí)行主管必必須定期向向高級管理理層和董事事會報告內(nèi)內(nèi)部審計活活動的宗旨旨、權(quán)利、職責及其其與計劃有有關(guān)的工作作開展情況況，報告中中海必須包包括重大風風險披露和和控制事項項，其中包包括舞弊風風險、治理理及其高級級管理層和和董事會需需要或要求求的其他事事項。以風險為基基礎制定年年度審計計計劃ABC審計計部門每年年要組織一一次全面的的企業(yè)風險險評估

21、，在在此基礎上上，根據(jù)風風險發(fā)生的的可能性和和對企業(yè)單單個或者整整體控制目目標造成的的影響程度度，制定年年度審計計計劃。以風風險為基礎礎，制定年年度審計計計劃的目的的是將審計計重點關(guān)注注在對企業(yè)業(yè)發(fā)展有著著重要作用的的業(yè)務單元元，減少風風險對企業(yè)業(yè)的影響。年度審計計計劃流程圖圖流程工作概要確定審計單元對審計單元進行風險評估風險評估報告年度審計計劃初稿審計單元風險排序年度審計計劃送審稿稿內(nèi)部討論、管理層意見審計委員會審批同意 A （轉(zhuǎn)下頁）審計部確定定集團組織織內(nèi)可以進進行審計的領(lǐng)域域，包括與與授權(quán)、組組織職能、內(nèi)部部門門、資產(chǎn)資源源、以及流程、程序序和系統(tǒng)有有關(guān)的所有有領(lǐng)域。對審計單元元進行風

22、險險評估，考考慮下列因因素，對風風險發(fā)生的的可能性和和影響程度度對風險進進行估值。- 集團發(fā)發(fā)展目標和和工作重點點- 內(nèi)部控控制的質(zhì)量量- 重大法法規(guī)、政策策、計劃和和合同的調(diào)調(diào)整- 經(jīng)營活活動的復雜雜性及其近近期變化- 人員的的能力、品品質(zhì)以及崗崗位的近期期變動情況況- 其他因因素根據(jù)風險估估值的高低低，優(yōu)先將將審計資源源安排到高高風險的審審計單元，形形成初步年年度計劃初初稿。年度計劃包包括：各審審計項目的的審計目標標和范圍，需需要的審計計資源以及及審計的時時間安排。計劃初稿經(jīng)經(jīng)內(nèi)審部內(nèi)內(nèi)部討論、并征求管管理層意見見后，形成成內(nèi)部審計計年度計劃劃送審稿。年度審計計計劃報送到到審計委員員會進行

23、審審批，審批批同意后，則則內(nèi)審部按按照審計計計劃開展全全年審計鞏鞏固工作。如果審計計委員會不不同意審計計計劃，則則內(nèi)審部應應根據(jù)審計計委員會提提出的意見見，修改年年度審計計計劃，再次次報批。流程工作概要A（接上頁）下發(fā)年度審計計劃，并執(zhí)行年度審計計劃正式稿執(zhí)行中出現(xiàn)影響審計計劃的事項是否重大 否，不調(diào)調(diào)整 是調(diào)整年度審計計劃并報審計委員會批準在執(zhí)行過程程中，如果果出現(xiàn)重大大事項，必必須調(diào)整年年度審計計計劃時，內(nèi)內(nèi)審部應上上報審計委委員會批準準。 向?qū)徲嬑瘑T會匯報報內(nèi)審部在每每個季度向向?qū)徲嬑瘑T員會進行工工作匯報，包包括計劃的的執(zhí)行狀態(tài)態(tài)、每個審審計項目的的重大審計計發(fā)現(xiàn)、原原因分析、審計建議

24、議以及管理理層的行動動計劃。內(nèi)審部每年年向?qū)徲嬑瘑T會提交交年度總結(jié)結(jié)報告，包包括審計部部門對機構(gòu)構(gòu)組織的內(nèi)內(nèi)部控制總總體狀況、管理和經(jīng)經(jīng)營狀況的的分析評價價。開展內(nèi)部審審計業(yè)務IIA內(nèi)內(nèi)部審計專專業(yè)實務標標準的相相關(guān)規(guī)定：IIA12200熟練性與與應有的職職業(yè)審慎性性：內(nèi)部審審計師應以以熟練性與與應有的職職業(yè)審慎性性開展審計計業(yè)務。1220應有的職職業(yè)審慎性性：內(nèi)部審審計師應在在工作中應應用人們期期望的謹慎慎、有能力力的內(nèi)部審審計師所應應具備的審審慎與技能能。應有的的職業(yè)審慎慎性并不意意味著永不不出錯。1220.A1內(nèi)內(nèi)部審計師師應考慮到到以下幾個個因素，以以應有的職職業(yè)審慎性性開展工作作：

25、為實現(xiàn)審審計目標而而需要開展展的審計工工作的范圍圍；所要保證證事項的相相對復雜性性、重大性性和重要性性；風險管理理、控制與與治理過程程的充分性性和有效性性；嚴重錯誤誤、違規(guī)或或不守法的的概率；與潛在利利益相對的的審計成本本。2200-審計業(yè)務務計劃：內(nèi)內(nèi)部審計師師在開展每每項審計業(yè)業(yè)務時都應應制定并記記錄審計計計劃，包括括范圍、目目標、時間間和資源分分配。2201計劃制定定過程中應應考慮的因因素：在制制定審計業(yè)業(yè)務計劃時時，內(nèi)部審審計師應考考慮到：被評估活活動的目標標及對活動動的實施進進行控制的的方式。被評估活活動存在的的風險、目目標、資源源與運營以以及將風險險的潛在影影響控制在在可接受水水平

26、的方式式。與相關(guān)的的控制框架架或模式相相比較，該該活動的風風險管理與與控制系統(tǒng)統(tǒng)的充分性性與有效性性。對該活動動的風險管管理與控制制系統(tǒng)進行行重大改進進的機會。2210-審計業(yè)務務目標：每每個審計業(yè)業(yè)務都要建建立目標。2210.A1內(nèi)內(nèi)部審計師師應該對被被檢查活動動相關(guān)風險險進行初步步評估。審審計業(yè)務工工作的目標標應該反映映風險評估估的結(jié)果。2220審計業(yè)務務范圍：劃劃分的審計計業(yè)務范圍圍應足以實實現(xiàn)審計業(yè)業(yè)務目標。2240審計業(yè)務務工作方案案：內(nèi)部審審計師應制制定實現(xiàn)審審計業(yè)務目目標的工作作方案。應應對這些工工作方案予予以記錄。2240.Al工工作方案中中應規(guī)定在在審計過程程中查找、分析、評

27、評價和記錄錄信息的程程序。工作作方案應在在工作開始始之前得到到批準，方方案的任何何調(diào)整都應應立即得到到批準。2300開展審計計業(yè)務：內(nèi)內(nèi)部審計師師應收集、分析、評評價并記錄錄足夠的信信息，實現(xiàn)現(xiàn)審計業(yè)務務目標。2320分析與評評價：內(nèi)部部審計師應應在適當?shù)牡姆治龊驮u評價的基礎礎上得出審審計結(jié)論和和審計結(jié)果果。2330記錄信息息：內(nèi)部審審計師應記記錄相關(guān)的的信息，支支持審計結(jié)結(jié)論和審計計結(jié)果。2400報告審計計結(jié)果：內(nèi)內(nèi)部審計師師應及時報報告審計結(jié)結(jié)果。2420-報告的質(zhì)質(zhì)量：報告告時要做到到精確、客客觀、清晰晰、簡潔、完整、及及時、富有有建設性。 內(nèi)部審計過過程概述完整的內(nèi)部部審計過程程可劃分

28、為為計劃、實實施、報告告和后續(xù)四四個階段:審計計劃階階段審計實施階階段審計報告階階段后續(xù)跟蹤審審計階段下圖說明了了如何組織織和開展內(nèi)內(nèi)部審計的的工作流程程階段步驟簡要步驟發(fā) 起 階 段通知被審計單位 組建審計團隊召開內(nèi)部計劃會議審計進場會議 外勤調(diào)查 實施審計收集證據(jù)編制底稿單項審計發(fā)現(xiàn) 內(nèi)審部起草草審計通知知書，并傳傳達到被審審計單位審計通知書書根據(jù)審計項項目，合理理安排審計計人員，以以保證時間間上、技術(shù)術(shù)上滿足該該項目的需需求。由審計負責責人組織參參與該項目目的審計人人員進行審審前計劃會會議。審計人員和和被審計單單位管理層層之間的審審前交流會會議。計 劃 階 段審計人員通通過觀察、訪談了解

29、解被審計單單位的基本本情況，并并通過系統(tǒng)統(tǒng)的風險評評估結(jié)果，確確定審計重重點，制定定審計方案案。前期初步調(diào)調(diào)查備忘錄錄風險評估小小結(jié)項目審計計計劃項目審計方方案實 施 階 段審計人員按按照項目審審計方案，開開展審計活活動，搜集集、評價審審計證據(jù)。審計執(zhí)行底底稿審計發(fā)現(xiàn)匯匯總 清單A（轉(zhuǎn)下頁）階段步驟簡要步驟實 施 階 段A（承上頁）匯總、分析審計發(fā)現(xiàn)，提出初步意見審計主管審審核底稿，提提出初步審審計意見，并并進行在審審計團隊內(nèi)內(nèi)部進行討討論。審計發(fā)現(xiàn)記記錄和被審計單位討論審計意見審計主管就就主要的審審計發(fā)現(xiàn)和和被審計單單位交換意意見，并討討論擬采取取的糾正行行動。報 告 階 段審計離場會議審計

30、人員和和被審計單單位管理層層之間的現(xiàn)現(xiàn)場結(jié)束前前的最后交交流會議。起草審計報告征求被審計單位意見同意否項目主管起起草審計報報告初稿，并并遞交被審審計單位，征征求意見。審計報告初初稿 是審計正式報告 將審計報告告遞交給被被審計單位位負責人、高級管理理層。正式審計報報告結(jié)束審計項目計劃階段是是有效執(zhí)行行審計工作作的準備階階段，是指指從確定審審計項目開開始，到制制定出書面面的審計方方案為止的的這一過程程。計劃階階段被認為為是整個審審計過程的的起點，其其工作的周周密細致程程度直接影影響到項目目審計工作作的質(zhì)量和和效果。在年度審計計計劃中，已已經(jīng)界定了了每個審計計項目的總總體審計目目標和范圍圍。但是，這

31、這個審計業(yè)業(yè)務的目標標和范圍一一般而言，是是比較廣泛泛。在成本和時時間的制約約條件下，或者由于業(yè)務流程的改變，導致高風險領(lǐng)域有可能發(fā)生變化，因此在實施審計業(yè)務之前，審計經(jīng)理必須對被檢查活動相關(guān)風險重新進行檢查評估，確定具體的審計目標和范圍，從而確保有限的審計資源運用到對被檢查活動業(yè)績和管理有重大影響的領(lǐng)域。在審計計劃劃的最后階階段，審計計經(jīng)理應當當明確審計計什么（審審計范圍），為什么要審計（審計目標）以及怎么去審計（審計程序）。發(fā)起審計業(yè)業(yè)務通知被審計計單位通常，內(nèi)部部審計部門門在年初就就應該將年年度審計計計劃中確定定的審計項項目傳達給給被審計單單位。在審審計實施33天前，審計計部門應該該以郵

32、件、傳真或直直接送交的的方式，將將審計業(yè)務務通知書送送達給被審計單單位的適當當管理層。審計業(yè)務通通知書（見見附件1）應該告知知被審計單單位的管理理層以下內(nèi)內(nèi)容：收件人：應應該向被審審計單位的的適當管理理層溝通。所謂的適適當管理層層是指對被被審計業(yè)務務的直接負負責人，如如部門的總總監(jiān)或經(jīng)理理。在某些些情況下，如如果涉及到到多個部門門，則應該該通知所有有相關(guān)部門門的直接負負責人審計目標和和范圍：應應該清楚告告訴被審計計單位計劃劃內(nèi)的審計計目標及涉涉及的范圍圍；審計預計開開始日和計計劃持續(xù)時時間：業(yè)務務通知時應應進可能讓讓被審計單單位了解審審計的時間間安排。負責執(zhí)行審審計的人員員：讓被審審計單位的的

33、管理層知知曉審計主主管人員；前期準備工工作的需要要：在外勤勤調(diào)查或去去審計現(xiàn)場場之前，應應該列出任任何所需的的要求。審計業(yè)務通通知書由審審計經(jīng)理負負責起草，審審計總監(jiān)負負責審核簽簽發(fā)。在正式的審審計通知書書簽發(fā)后，審審計經(jīng)理應應及時以電電話的方式式和被審計計單位及時時溝通，以以確認被審審計單位已已經(jīng)知悉審審計通知書書的內(nèi)容，同同時落實審審計進程會會議的時間間。組建審計團團隊通常，內(nèi)部部審計部門門在規(guī)劃年年度審計計計劃時，就就需要考慮慮不同審計計項目所需需要的人力力資源及其其知識結(jié)構(gòu)構(gòu)。在準備備執(zhí)行具體體的審計項項目時，選選拔適當?shù)牡膶徲嬋藛T員仍是計劃劃階段必須須予以考慮慮的重要問問題。組建建審

34、計組沒沒有固定的的模式和標標準，但是是必須保證證審計組成成員的綜合合素質(zhì)和能能力能夠最最大限度地地完成審計計任務，滿滿足審計質(zhì)質(zhì)量管理的的要求。在在確定審計計組的成員員時，應考考慮以下幾幾個方面：年度審計計計劃對人力力資源、時時間預算和和費用預算算的要求；上一次審計計對被審計計單位內(nèi)部部控制狀況況的評價；企業(yè)管理當當局對該審審計項目的的一些特殊殊要求；被審計單位位的組織機機構(gòu)、人事事、方針等等內(nèi)部控制制環(huán)境方面面發(fā)生的重重大變化；上一次審計計的結(jié)果，尤尤其是對審審計中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題所所采取的糾糾正行動及及其效果；某些特殊領(lǐng)領(lǐng)域需要外外部專家提提供的服務務和幫助。召開計劃會會議計劃會議是是在審計人

35、人員辦公室室里進行的的項目審計計的初始會會議。審計計組的全體體成員都應應該參加。計劃會議議的主要目目的在于讓讓審計組的的成員知曉曉有關(guān)本次次審計工作作的一些相相關(guān)事宜，明明確計劃階階段應完成成哪些方面面的準備工工作，以保保證整個審審計工作在在有效率和和效果的方方式下進行行。為此，在在計劃會議議上，應說說明與完成成本次審計計任務相關(guān)關(guān)的所有重重要事項，包包括介紹被被審計單位位或活動的的基本情況況，上一次次或過去審審計的結(jié)果果，以及企企業(yè)管理當當局的一些些特殊要求求等等；同同時，還應應該初步確確定并說明明總的審計計目標、范范圍和步驟驟；完成現(xiàn)現(xiàn)場審計工工作所需要要的時間預預算；內(nèi)部部審計人員員的責

36、任分分工；需要要外部專家家提供幫助助的內(nèi)容和和方式，需需要被審計計單位給予予的幫助等等。舉行審計進進場會議進場會議，是是在內(nèi)審工工作實施開開始的時候候召集被審審單位相關(guān)關(guān)負責人、關(guān)鍵崗位位人員與審審計組成員員就審計開開展的相關(guān)關(guān)事宜為內(nèi)內(nèi)容的會議議。審計經(jīng)理在在進場會議議中，應向向被審計單單位介紹： 審計團隊的的成員和各各自的責任任；審計的目標標和范圍；擬開展的審審計活動和和審計程序序；被審計單位位的責任和和需配合的的事項；其他有利于于被審計單單位了解內(nèi)內(nèi)部審計的的信息資料料如果被審計計單位對審審計的目標標和范圍有有任何疑問問，或者被被審單位自自認為可能能存在的內(nèi)內(nèi)部控制缺缺陷或風險險，都可以

37、以在審計進進場會議予以以討論。審計進場會會議，審計計人員應該該做較為詳詳細的會議議記錄，最最好由相關(guān)關(guān)文員整理理會議紀要要并由到會會的被審單單位會議參參加人員與與審計組負負責人簽名名確認，以以形成有效效的審計證證據(jù)。審計計劃階階段外勤調(diào)調(diào)查審計進場會會議結(jié)束后后，審計人人員開始進進入到外勤勤調(diào)查。外外勤調(diào)查對對于確定審審計工作的的方向。詳詳細范圍以以及程度起起到至關(guān)重重要的作用用，這是開開展審計的的首要步驟驟。外勤調(diào)調(diào)查使審計計人員熟悉悉、了解被被審計單位位的基本情情況，收集集和掌握為為確定重點點審計領(lǐng)域域，編制系系統(tǒng)的審計計方案所必必需的信息息了解被審計計單位審計人員需需要了解被被審計單位位

38、的組織結(jié)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營營活動行為為，包括管管理風格、企業(yè)流程程制度、內(nèi)內(nèi)部外部環(huán)環(huán)境等重要要信息，比比如：以前的審計計結(jié)果： 比如以前前的審計工工作底稿和和審計報告告機構(gòu)的組織織：如被審審計單位的的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖，機構(gòu)構(gòu)的職能說說明書，關(guān)關(guān)鍵崗位負負責人。法規(guī)、手冊冊和指令：如相關(guān)的的法律、法法規(guī)，部門門內(nèi)部的工工作程序、工作標準準或指引，流流程描述說說明或圖標標報告類資料料：如預算算、運營情情況、業(yè)績績報告、管管理建議書書，管理層層會議紀要要等在描述內(nèi)部部程序時，建建議審計人人員編制流流程圖，因因為流程圖圖闡明了系系統(tǒng)或流程程中的復雜雜情況和主主要控制點點。除了閱讀審審核財務或或非財務信信息外，內(nèi)

39、內(nèi)部審計人人員還可以以采取實地地觀察被審審計單位的的正在從事事的活動，或或者和被審審計單位的的負責人、其他工作作人員進行行訪談，了了解當前的的實際的運運營情況和和已知的問問題領(lǐng)域。外勤調(diào)查結(jié)結(jié)束后，主主管審計師師應該對所所開展的工工作以及從從外勤調(diào)查查中收集到到的匯總資資料都要記記錄在審計計工作底稿稿中，形成成書面的調(diào)查備忘忘錄（見附附件2），并并和被審計計單位的負負責人進行行交流，以以確認審計計人員的理理解是正確確無誤的。風險評估風險評估過過程就是運運用審計師師的職業(yè)判判斷，對收收集到的信信息進行分分析評價的的過程，從從而把審計計的主要精精力放在滿滿足業(yè)務活活動主要目目標的重要要事務上。風險

40、評估的的方法是：確定被審計計單位的業(yè)業(yè)務目標和和標準；識別與實現(xiàn)現(xiàn)該業(yè)務目目標和標準準相關(guān)的風風險；衡量風險發(fā)發(fā)生的可能能性和影響響程度，并并對風險進進行排序；根據(jù)管理層層的聲明和和穿行測試試結(jié)果，評評估現(xiàn)有控控制是否能能預防、消消除風險；根據(jù)風險重重要性的順順序，指定定審計計劃劃，將審計計的目標和和范圍關(guān)注注重大風險險的控制測測試上，以以確定這些些控制的適適當性和重重要性。風險評估的的過程和結(jié)結(jié)果，請見見附件3。審計計劃在完成上述述準備工作作之后，內(nèi)內(nèi)部審計人人員根據(jù)所所掌握的基基本情況和和風險評估估的結(jié)果，就就可以確定定具體的審審計目標和和重點審計計領(lǐng)域，編編制項目審審計計劃。項目審計計劃

41、是開展展審計的整整體指導，是是整個審計計計劃階段段的最終成成果。審計計劃，應應包括以下下內(nèi)容：被審計單位位的背景介介紹；簡要描述述被審計單單位的目標標、內(nèi)部組組織結(jié)構(gòu)、最新的變變化、重要要的問題等等；被審計單位位管理層關(guān)關(guān)注的問題題：在調(diào)查查階段，管管理層關(guān)注注的問題；風險評估的的結(jié)果：簡簡要描述風風險評估的的方法、過過程；審計目標和和范圍；具體的審計計方案；審計的時間間安排：具具體每個審審計階段的的時間安排排，比如現(xiàn)現(xiàn)場審計時時間，審計計發(fā)現(xiàn)的交交流時間，審審計報告的的編寫和分分發(fā)時間等等；審計的人員員需求和資資金預算：說明需要要的審計人人員和資金金預算。審計計劃由由審計經(jīng)理理編制，審審計總

42、監(jiān)批批準后執(zhí)行行。如果在在執(zhí)行過程程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實際情況況和外勤初初步調(diào)查的的信息有較較大差異，需需要對審計計計劃進行行調(diào)整時，審審計經(jīng)理應應該以書面面的方式，報報送審計總總監(jiān)批準。審計計劃見見附件4，審計方案案見附件5。審計實施階階段內(nèi)部審計的的實施階段段又可稱之之為現(xiàn)場審審計階段，是是指審計項項目經(jīng)過充充分的準備備之后，針針對高風險險領(lǐng)域或顯顯示可能存存在重大問問題的領(lǐng)域域進行審計計的階段，也也是將審計計方案付諸諸實施，化化作實際行行動的階段段。在審計的實實施過程中中，內(nèi)部審審計人員要要深入審計計方案中規(guī)規(guī)定的審計計領(lǐng)域，采采用適當?shù)牡膶徲嫾夹g(shù)術(shù)和方法，對對現(xiàn)場調(diào)查查中確定的的缺陷或問問題進

43、行深深入細致的的分析研究究，獲取充充分可靠的的審計證據(jù)據(jù)，揭示審審計發(fā)現(xiàn)的的原因和結(jié)結(jié)果，作出出審計結(jié)論論和意見，并并提出有價價值的審計計建議或改改進措施。從某種意意義上講，審審計的實施施階段是一一個檢查和和評價信息息的過程，即即收集、分分析和解釋釋與既定審審計目標相相關(guān)的信息息，并將其其寫入審計計工作底稿稿，形成文文件化記錄錄，以證實實審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)、結(jié)論和和建議。開展審計測測試審計測試是是對與被審審計活動相相關(guān)的憑證證、文件、記錄、業(yè)業(yè)務等進行行實質(zhì)性的的檢查和評評價活動。測試的目目的在于收收集充分可可靠的審計計證據(jù)，確確定真實的的審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，以達到到審計目標標。 在審計測試試過程中，內(nèi)內(nèi)部審

44、計人人員應抽取取適當規(guī)模模的憑證、文件等作作為樣本，按按照其傳遞遞過程對其其反映的交交易事項的的業(yè)務處理理過程進行行測試。測測試的重點點應集中于于主要控制制系統(tǒng)的關(guān)關(guān)鍵控制環(huán)環(huán)節(jié)，以及及現(xiàn)場調(diào)查查中確定的的高風險領(lǐng)領(lǐng)域或已經(jīng)經(jīng)顯示存在在控制缺陷陷和問題的的領(lǐng)域。測測試也意味味著對所抽抽取的樣本本按其特征征進行深入入細致的分分析、鑒證證。分析審計發(fā)發(fā)現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)是是指審計過過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題和和缺陷，審審計發(fā)現(xiàn)以以各種形式式出現(xiàn)，如如應執(zhí)行而而未執(zhí)行的的行動、被被禁止的行行為、不適適當?shù)男袨闉?，令人不不滿意的系系統(tǒng)等。在內(nèi)部審計計師開展審審計測試過過程中，會會有各種各各樣的審計計發(fā)現(xiàn)，審審計師應該

45、該對審計發(fā)發(fā)現(xiàn)進行因因果分析。因果分析析意味著對對已經(jīng)確認認的審計發(fā)發(fā)現(xiàn)進行深深入細致的的調(diào)查研究究，以揭示示審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的原因和和導致的不不良后果。在進行因果果分析時，內(nèi)內(nèi)部審計人人員通常應應考慮以下下幾個方面面： 原因和結(jié)果果應是緊密密相關(guān)的：這意味著著對原因的的理解和認認識能夠足足以說明和和解釋所產(chǎn)產(chǎn)生的結(jié)果果；在可能的情情況下，盡盡可能將控控制缺陷導導致的不良良狀況數(shù)量量化，用數(shù)數(shù)據(jù)來說明明這種缺陷陷所造成的的危害程度度。 如果因果分分析表明存存在一系列列的問題，則則可能暗示示該領(lǐng)域或或相關(guān)領(lǐng)域域的內(nèi)部控控制失敗。這時，內(nèi)內(nèi)部審計人人員就應該該追蹤檢查查，收集充充分的證據(jù)據(jù)，以證實實這些

46、領(lǐng)域域內(nèi)部控制制失敗的原原因及其危危害程度。 考慮原因來來源于何處處，有助于于正確評估估審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的性質(zhì)和和重要性，有有助于提出出解決問題題的建議和和措施。總結(jié)審計發(fā)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論論和建議無論何時，內(nèi)內(nèi)部審計人人員發(fā)現(xiàn)潛潛在的審計計缺陷，都都要準備簡簡要的情況況小結(jié)，說說明審計發(fā)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論論和建議。這種小結(jié)結(jié)稱為審計計發(fā)現(xiàn)記錄錄表。審計計發(fā)現(xiàn)記錄錄表所列示示的缺陷并并不必然成成為最終報報告的審計計發(fā)現(xiàn)，但但是凡是在在審計測試試期間發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的審計缺缺陷事件，都都應記錄下下來。審計發(fā)現(xiàn)的的要素應至至少包括：審計標準：指對被審審計活動的的現(xiàn)狀進行行分析判斷斷的依據(jù)，即即“應該怎樣樣”，例如，一一般公認的的

47、會計原則則，普遍采采用的管理理原則或?qū)崒嵺`，適用用的政府法法律和條例例，企業(yè)內(nèi)內(nèi)部的方針針政策、程程序、計劃劃、預算、工作標準準等等情況描述：活動的實實際執(zhí)行結(jié)結(jié)果，即“實際怎樣樣”，內(nèi)部審審計師應提提供足夠的的與審計發(fā)發(fā)現(xiàn)事實相相關(guān)的信息息，該信息息必須是充充分、可靠靠和相關(guān)的的，能經(jīng)得得住任何質(zhì)質(zhì)疑。原因：即導導致出現(xiàn)問問題或缺陷陷的解釋，即即“為什么會會出現(xiàn)審計計發(fā)現(xiàn)”影響：損害害程度，即即“如果不合合理的現(xiàn)狀狀繼續(xù)下去去，將會怎怎么樣“。內(nèi)部審審計師應該該讓管理層層了解、信信服其影響響的嚴重程程度，否則則糾正行動動被采納的的機會就會會很小。建議：內(nèi)部部審計師應應該提出糾糾正行動的的措施

48、供管管理層參考考，建議應應該積極有有效，并有有可能詳盡盡，還應明明確具體的的執(zhí)行人。審計發(fā)現(xiàn)記記錄表和審審計發(fā)現(xiàn)匯匯總清單見見附件7和和8。與被審計單單位討論審審計發(fā)現(xiàn)與被審計單單位及時討討論交流審審計發(fā)現(xiàn)和和審計建議議，應貫穿穿于整個審審計過程。在現(xiàn)場審審計時，審審計人員適適時地將發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題題與被審計計單位進行行討論，聽聽取他們的的解釋，征征求他們的的意見和看看法，這樣樣有利于。確保審計發(fā)發(fā)現(xiàn)事實真真實可靠：任何關(guān)于于事實的爭爭議都應該該在審計發(fā)發(fā)現(xiàn)被報告告前得到解解決，內(nèi)部部審計師必必須保持“看問題準準確的名聲聲”；為審計人員員提供和被被審計單位位交流的機機會，以便便共同尋找找解決問題題

49、的方法；有效減少審審計結(jié)束會會議討論時時間和避免免審計報告告中出現(xiàn)的的差錯，因因為在審計計過程中，所所有審計發(fā)發(fā)現(xiàn)和審計計建議都已已經(jīng)得到被被審計單位位的認可，避避免事后雙雙方產(chǎn)生不不必要的爭爭議。被審計單位位管理層對對審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和審計建建議應包括括如下內(nèi)容容：同意審計發(fā)發(fā)現(xiàn)和建議議，并作出出整改的許許諾，以及及整改的時時間表和執(zhí)執(zhí)行人；或或同意審計發(fā)發(fā)現(xiàn)和建議議，但是說說明目前無無法立刻整整改的原因因；或同意審計發(fā)發(fā)現(xiàn)，但不不同意審計計建議：提提供相應的的原因說明明一旦獲得管管理層的回回復建議時時，審計經(jīng)經(jīng)理應該仔仔細閱讀，以以確認其整整改措施能能夠充分響響應審計建建議。審計計經(jīng)理應確確認：

50、整改計劃能能夠解決審審計發(fā)現(xiàn)的的問題，并并且成本上上經(jīng)濟，結(jié)結(jié)果有效；管理層有能能力和權(quán)力力去執(zhí)行該該計劃；計劃清楚了了說明的責責任人以及及相應的時時間。如果管理層層拒絕審計計建議，那那么審計經(jīng)經(jīng)理應該向向?qū)徲嬁偙O(jiān)監(jiān)及時匯報報。審計報告階階段雖然在審計計過程中，審審計人員就就審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和建議已已經(jīng)和被審審計單位的的主要負責責人進行了了交流和討討論，但是是最終內(nèi)部部審計人員員必須以審審計報告的的形式督促促被審計單單位糾正存存在的問題題，完善內(nèi)內(nèi)部控制，防防止?jié)撛诘牡娘L險損失失。審計報告階階段主要包包括這些過過程：向被被審計單位位匯報審計計結(jié)果；起起草審計報報告；完成成并分發(fā)審審計報告。審計離場會

51、會議在離開審計計現(xiàn)場前，審審計人員應應和負責被被審計領(lǐng)域域的管理者者參加審計計離場會議議，并在會會議上復核核主要的審審計發(fā)現(xiàn)和和審計建議議，其目的的是再次確確認：對審計報告告需要反映映的問題，被被審計單位位都已清楚楚了解；審計事實不不存在誤解解或歪解；被審計單位位采取整改改行為的進進展情況。在審計結(jié)束束會議中，審審計人員還還可以交流流哪些其重重要性不足足以在審計計報告中提提及的問題題缺陷。這這些次要的的審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)可以以管管理建議書書的形式進進行。起草審計報報告審計報告是是根據(jù)審計計工作底稿稿所包含的的信息撰寫寫的。在審審計實施階階段與被審審計單位討討論的基礎礎上，便可可以著手審審計報告的的起草

52、工作作。正式的的最終書面面審計報告告應至少包包括下列內(nèi)內(nèi)容：被審計單位位的背景情情況；審計目標和和范圍；審計結(jié)論；具體的審計計發(fā)現(xiàn)、建建議和管理理層回應。審計報告應應突出重要要的審計發(fā)發(fā)現(xiàn)。也就就是說，不不是所有的的審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和審計建建議都需要要在審計報報告中予以以說明，只只有那些對對被審計領(lǐng)領(lǐng)域目標實實現(xiàn)有著重重大影響的的審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)才應該在在審計報告告中予以反反映。審計報告的的格式見附附件9。完成并分發(fā)發(fā)審計報告告審計經(jīng)理編編寫審計報報告初稿后后，交審計計總監(jiān)審核核。審核完完畢后，審審計經(jīng)理應應將審計報報告初稿發(fā)發(fā)送給被審審計單位，征求他們的意見，并根據(jù)討論的結(jié)果恰當?shù)匦薷某醺?。一旦審計部?/p>

53、門和被審審計單位就就審計報告告的內(nèi)容達達成一致意意見后，審審計總監(jiān)應應簽發(fā)正式式的審計報報告。審計計報告應及及時地分發(fā)發(fā)給相關(guān)的的部門或人人員，以引引起企業(yè)管管理當局和和被審計單單位對審計計結(jié)果的注注意，以便便針對存在在的問題，及及時采取糾糾正行動，達達到報告的的目的。結(jié)束審計項項目審計報告分分發(fā)后，并并且執(zhí)行完完畢下列工工作，才能能視為該審審計項目結(jié)結(jié)束：審計工作底底稿整理完完畢審計主管完完成對該項項目的審計計總結(jié)審計主管完完成人員考考核審計的后續(xù)續(xù)跟蹤階段段作為完整審審計過程的的一個階段段，后續(xù)跟跟蹤意味對對報告中反反映的問題題進行跟蹤蹤檢查，直直到被審計計單位采取取了糾正行行動，使內(nèi)內(nèi)部

54、審計人人員感到滿滿意為止。是否需要對對管理層的的糾正行動動，進行后后續(xù)跟蹤，以以及后續(xù)跟跟蹤的時間間和方式，應應根據(jù)審計計發(fā)現(xiàn)的重重要性判斷斷，并由審審計總監(jiān)決決定。審計工作底底稿IIA內(nèi)內(nèi)部審計專專業(yè)實務標標準的相相關(guān)規(guī)定：2330記錄信息息:內(nèi)部審審計師應記記錄相關(guān)的的信息，支支持審計結(jié)結(jié)論和審計計結(jié)果。審計工作底底稿的概述述工作底稿是是對審計工工作的記錄錄，記錄審審計過程中中所獲得的的信息以及及對這些信信息所作的的分析。從從內(nèi)部審計計師開始安安排審計工工作，直至至到結(jié)束審審計，這個個過程都要要編制工作作底稿。審計工作底底稿通常用用于下述目目的：記錄審計過過程中所獲獲得的信息息，是審計計人

55、員工作作的證明；為內(nèi)部審計計報告提供供支持；為評價內(nèi)部部審計部門門的質(zhì)量提提供依據(jù)；促進第三方方審查。審計工作底底稿的分類類和索引ABC的審審計工作底底稿按下列列類別劃分分：索引號工作底稿類類別具體內(nèi)容附件說明A審計報告和和后續(xù)關(guān)注注事項A-1 審審計報告9不同版本的的審計報告告以A-11-？表式式，最后的的終稿以AA-1（FF）表示。A-2 被被審計單位位對審計報報告的交換換意見B審計發(fā)現(xiàn)B-0 審審計發(fā)現(xiàn)匯匯總清單8B-？審計計發(fā)現(xiàn)記錄錄表7C背景資料C-？內(nèi)容容廣泛，如如組織機構(gòu)構(gòu)圖，相關(guān)關(guān)制度文件件，調(diào)查問問卷等一切切和被審計計單位背景景調(diào)查相關(guān)關(guān)資料D審計計劃D-1 調(diào)調(diào)查備忘錄錄2

56、D-2 風風險評估3D-4 項項目審計計計劃4E審計程序E-0 項項目審計方案5E-？每個個審計程序序執(zhí)行記錄錄6F與被審計單單位交流記記錄F-1 審審計通知書書1F-2 審審計進場會會議記錄F-3 審審計離場會會議記錄F-4 訪訪談記錄F-5 審審計質(zhì)量反反饋意見11G復核監(jiān)督G-1 審審計計劃復復核清單G-2 工工作底稿復復核記錄14G-3 審審計現(xiàn)場結(jié)結(jié)束檢查清清單G-4 審審計報告復復核清單H行政管理H-1 業(yè)業(yè)務時間控控制表H-2 審審計項目總總結(jié)10H-3 每每周進展報報告13備注：？表表示數(shù)字的的順序編號號編制審計工工作底稿ABC采用用格式化的的審計工作作底稿，具具體格式見見附件

57、6。審計工作底底稿的要素素內(nèi)部審計人人員編制的的審計工作作底稿應該該包括以下下要素：每份審計工工作底稿必必須包括被被審計單位位的名稱和和項目名稱稱（或項目目編號）；每份審計工工作底稿必必須包含索索引號；每份審計工工作底稿必必須確認審審計環(huán)節(jié)，并并描述工作作底稿的內(nèi)內(nèi)容和目的的；每份審計工工作底稿必必須有執(zhí)行行審計工作作的內(nèi)部審審計師的簽簽名和日期期記錄；如果使用審審計標識或或記號，則則應對他們們做出解釋釋。審計工作底底稿的編制制要求所有的審計計工作底稿稿，必須在在A4大小小的紙張上上編寫。鼓鼓勵采用電電子版工作作底稿，但但是內(nèi)部審審計師必須須調(diào)整打印印格式，以以保證在AA4紙范圍圍內(nèi)；審計工作

58、底底稿必須清清晰易懂，使使不了解情情況的復核核人員也能能清楚地知知道審計師師打算做什什么，已經(jīng)經(jīng)做了什么么，發(fā)現(xiàn)了了什么，得得出什么結(jié)結(jié)論：如果該環(huán)節(jié)節(jié)比較負責責，工作底底稿應提供供相應的背背景介紹每張底稿必必須注明詳詳細的審計計目的每張底稿必必須解釋審審計的范圍圍：如時間間、地點范范圍，以及及抽樣的方方法、樣本本量等信息息每張底稿應應記錄測試試的結(jié)果和和審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，測試結(jié)結(jié)果僅限于于事實，包包括好的事事實和壞的的事實。每張底稿必必須注明審審計結(jié)論，表表明審計目目標是否達達到，審計計師是否滿滿意。審計工作底底稿中記錄錄的數(shù)據(jù)以以及其他信信息應清楚楚地標明其其來源：內(nèi)內(nèi)部審計師師應該采用用交叉索

59、引引的辦法，清清楚地表明明數(shù)據(jù)或信信息地來源源；審計工作底底稿應該保保持完整，不不應有任何何未解決的的問題；復核審計工工作底稿在離開現(xiàn)場場前，負責責該項目的的審計主管管應該對工工作底稿進進行復核，在在每一張審審計底稿上上，留下復復核記錄：包括姓名名和復核日日期。審計計主管復核核時提出的的所有問題題，應該包包含在單獨獨的工作底底稿復核記記錄中（見附件件14），并并及時返回回給編制該該底稿的內(nèi)內(nèi)部審計師師。內(nèi)部審審計師應該該對復核記記錄中提出出的每一個個問題做出出回答。只只有當所有有復核提出出的問題，得得到滿意的的答案時，才才能視為工工作底稿已已經(jīng)復核完完畢。保存審計工工作底稿每個審計項項目結(jié)束后

60、后，應該制制作一份審審計工作底底稿目錄，并并按順序整整理歸檔。審計底稿的的所有權(quán)歸歸公司，但但是由內(nèi)部部審計部門門妥善保管管。公司內(nèi)其他他部門可以以要求查閱閱審計工作作底稿，但但是必須經(jīng)經(jīng)審計總監(jiān)監(jiān)的批準。公司以外的的機構(gòu)要接接觸審計工工作底稿時時，審計總總監(jiān)必須獲獲得高級管管理層和法法律部門的的許可。管理審計項項目IIA內(nèi)內(nèi)部審計專專業(yè)實務標標準的相相關(guān)規(guī)定：2030資源管理理：審計執(zhí)執(zhí)行主管應應確保內(nèi)部部審計資源源的適當性性、充分性性及有效利利用，以完完成所通過過的計劃。一個控制和和組織良好好的內(nèi)部審審計項目更更有利于實實現(xiàn)審計目目標。ABC內(nèi)審審部采取事事前計劃、事中控制制以及事后后總結(jié)