增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅

1、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅之間的區(qū)別與聯(lián)系 2011-10-19 10:49梁野 【大 中 小】【打 印】【我要糾錯】增值稅：是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服 務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅。納稅主體：凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù) 以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納 稅義務(wù)人。(2)征稅對象和征稅范圍：在我國， 貨物和加工、修理修配勞務(wù)的法定增值額為 增值稅的征稅對象。其征稅范圍不僅涉及生 產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售貨物的領(lǐng)域，而且在流通環(huán)節(jié)銷 售貨物也需繳納增值稅。6Cj1=1 EJ(3)稅率：現(xiàn)行增值稅法規(guī)定了 17%、 13%、零稅率三檔稅率。其中17%為增值稅 基本稅率，13%

2、為低稅率，對出口產(chǎn)品實(shí)行 零稅率。消費(fèi)稅：是以應(yīng)稅消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為 征稅對象的一種稅。（1）納稅主體：是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、 委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的 消費(fèi)品的單位和個人，不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和所具 有的國籍，也不分所處的地區(qū)，均是消費(fèi)稅 的納稅人。（2）征稅客體和稅目：消費(fèi)稅征稅客 體是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的 流轉(zhuǎn)額。消費(fèi)稅共有11個稅目，如煙、酒、 化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、 鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車 和小汽車。（3）稅率：消費(fèi)稅稅率采用比例稅率 和定額稅率。比例稅率共設(shè)置25個不同檔 次的稅率，最低稅率為3%，最高為45%. 對黃酒、啤酒、汽油、柴油

3、等實(shí)行定額稅率。關(guān)稅：是以進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅。關(guān)稅的特點(diǎn): (1)關(guān)稅是統(tǒng)一的國境征稅;(2 )關(guān)稅是以進(jìn)出境貨物或者物品為 征收范圍；(3)海關(guān)是關(guān)稅征收管理機(jī)關(guān)。增值 稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅都是流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅是以 在商品流轉(zhuǎn)中商品銷售收入額和經(jīng)營活動 所取得的勞務(wù)或業(yè)務(wù)收入額為征稅對象的 一類稅。增值稅、消費(fèi)稅同關(guān)稅之間存在著配合 關(guān)系。一般說來，出口商品大都免征關(guān)稅，與 此同時，出口商品也大都免征增值稅或消費(fèi) 稅，或者將已征收的增值稅、消費(fèi)稅予以退 還。反之，進(jìn)口商品大都征收進(jìn)口關(guān)稅，同時，也大都征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi) 稅。可見，增值稅、消費(fèi)稅同關(guān)稅的聯(lián)系是 很密切

4、的。=1=i進(jìn)口環(huán)節(jié):關(guān)稅=完稅價格X關(guān)稅率 增 值稅=（完稅價格+關(guān)稅）/（1增值稅率） X增值稅率消費(fèi)稅=（關(guān)稅+增值稅+完稅價 格）X消費(fèi)稅率消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系:=1兩者都是對貨物征收;對于從價定率征收消費(fèi)稅的商品，征 收消費(fèi)稅的同時需要征收增值稅，兩者計(jì)稅 依據(jù)是一致的。3.二者都屬于流轉(zhuǎn)稅;4二者都具有轉(zhuǎn)嫁性;5.消費(fèi)稅納稅人同時是增值稅納稅人。消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別:1.兩者范圍不同：增值稅對貨物普遍征 收，消費(fèi)稅對特定貨物征收。=i2.兩者與價格的關(guān)系不同：增值稅是價 外稅，消費(fèi)稅是價內(nèi)稅。兩者的納稅環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅是單一 環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) 道道征收。兩者的計(jì)稅方法不同：增值稅是按