05.第五章資源稅同步練習(xí)

1、第五章 資源稅練習(xí)一、單選題1.某鹽場(chǎng) 10 月以自產(chǎn)液體鹽 50 萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽 60 萬(wàn)噸共加工成固體鹽 27 萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場(chǎng)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10 元噸和50 元噸，外購(gòu)液體鹽資源稅稅額為 8 元噸。10 月該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。A.870B.1350C.1370D.7502.某礦山 8 月開(kāi)采巖金礦 200 萬(wàn)噸，銷售 160 萬(wàn)噸。因管理不善，當(dāng)月開(kāi)采的巖金礦發(fā)生意外損失 5 萬(wàn)噸。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。（巖金礦資源稅稅額 4 元/噸）A.640B.642C.660D.8003. 某煤礦在 2016 年 4 月開(kāi)采原煤 1500 噸

2、，當(dāng)月銷售原煤 800 噸，采取分期收款方式結(jié)算，銷售合同規(guī)定的不含稅總價(jià)款 250 萬(wàn)元（原煤適用的資源稅稅率為 5%），但因方財(cái)務(wù)問(wèn)題，該煤礦本月實(shí)際取得不含稅金額 200 萬(wàn)元；當(dāng)月將部分原煤加工成洗煤 300 噸，折算率為 80%，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額 150 萬(wàn)元。則該煤礦 2016 年 4 月應(yīng)納資源稅（）。A.16 萬(wàn)元B.20 萬(wàn)元C.17.5 萬(wàn)元D.18.5 萬(wàn)元4. 某鎢礦企業(yè) 2016 年 1 月銷售自采原礦 300 噸，每噸單價(jià) 700 元（不含，下同）；銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦 200 噸，每噸單價(jià) 1000 元。已知計(jì)算該企業(yè)鎢礦選礦比為1.67，按照

3、市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，鎢礦資源稅稅率為 6.5%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）元。A.11676.21B.35795.5C.13000D.24676.215. 某2016 年 2 月以自產(chǎn)液體鹽 50000 噸和外購(gòu)液體鹽 10000 噸（每噸已繳納資源稅 2 元）加工固體鹽 12000 噸對(duì)外全部銷售，取得不含稅銷售收入 600 萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸 10 元，該本期應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.18B.14C.10D.116. 下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.煤礦生產(chǎn)的天然氣B.人造石油C.焦煤D.堿7. 甲地某錳礦石獨(dú)立礦山 2015 年到乙地收購(gòu)未稅錳礦石，在丙地銷售。關(guān)于收

4、購(gòu)的錳礦石資源稅適用稅額的說(shuō)法，正確的是（）。A.由核定B.適用甲地的稅額C.適用乙地的稅額D.適用丙地的稅額8. 某油田 2015 年 12 月生產(chǎn)原油 20 萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售 19.5 萬(wàn)噸，取得不含收入78 萬(wàn)元。加熱、修井用 0.5 萬(wàn)噸；開(kāi)采天然氣 100 萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售 90 萬(wàn)立方米，待售10 萬(wàn)立方米，取得含收入 203.4 萬(wàn)元。按當(dāng)?shù)匾?guī)定原油、天然氣的比例稅率均為 6%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為（）萬(wàn)元。A.15.48B.12.59C.13D.149. 某銅礦山 12 月份銷售銅礦石原礦 6 萬(wàn)噸，移送入選并銷售的精礦 0.5 萬(wàn)噸，選礦比為 40%，適用稅額為 10 元

5、/噸。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.60B.65C.43.5D.72.510. 2016 年 4 月某煤礦開(kāi)采原煤 400 萬(wàn)噸，銷售 240 萬(wàn)噸，銷售收入 264000 萬(wàn)元；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤 48 萬(wàn)噸，銷售選煤 30 萬(wàn)噸，銷售收入 30000 萬(wàn)元，洗選煤的折算率為 70%。原煤資源稅稅率 5%。2016 年 4 月該煤礦應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A.14250B.18500C.20000D.2150011. 下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的說(shuō)法是（）。A.分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用的當(dāng)天繳納資源稅C.代扣

6、代繳資源稅，為支付貨款的當(dāng)天D.預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅12. 下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅的是（）。A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)C.開(kāi)采石灰石的經(jīng)營(yíng)者D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)二、多選題1.下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.天然原油B.伴采礦C.以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品D.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤E.商店銷售的食鹽2. 下列關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的敘述，其中正確的有（）。A.開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)依法繳納資源稅B.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故損失的，由省、直轄市人民酌情決定減稅或者免稅C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅D

7、.的減稅、免稅項(xiàng)目，不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，由核定減、免稅的銷售額或銷售數(shù)量E.開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，依法繳納資源稅3.下列資源，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.天然原木，不包括加工的板材B.天然原油，不包括人造石油C.固體鹽，包括井礦鹽D.鐵礦石原礦，包括伴生的釩鈦磁鐵礦石E.天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣4.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（）。A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開(kāi)采原煤的私營(yíng)企業(yè)C.境內(nèi)生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)E.銷售蜂窩煤的商業(yè)企業(yè)5.下列有關(guān)資源稅的表述中，正確的有（）。A.對(duì)衰竭期煤礦，開(kāi)采的煤炭，資源稅減征 3

8、0%B.對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征 30%C.對(duì)深水油氣田資源稅減征 30%D.對(duì)油田范圍內(nèi)稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅E.對(duì)稠油、油和高含硫天然氣資源稅減征 40%6.下列原則屬于資源稅原則的有（ ）。A.互利原則B.效率優(yōu)先原則C.個(gè)別征收原則D.普遍征收原則E.級(jí)差調(diào)節(jié)原則7.在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有（）。A.原油B.銅礦石C.天然氣D.石棉礦E.鐵礦石8.下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)量B.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)適用開(kāi)采地的稅額C.代扣代繳納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天D

9、.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購(gòu)地繳納E.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他和個(gè)人9.資源稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.境內(nèi)開(kāi)采并銷售煤炭的個(gè)人B.境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國(guó)有企業(yè)C.境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人D.進(jìn)口應(yīng)稅資源的國(guó)有企業(yè)E.進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)10.下列關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的有()A.跨省開(kāi)采的，下屬生產(chǎn)應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)采管繳納C.應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開(kāi)采或生產(chǎn)所在管繳納D.海洋原油、天然氣資源稅向國(guó)家稅務(wù)海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納E.在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民決定。

10、三、計(jì)算題1.某聯(lián)合企業(yè)為一般，2015 年 5 月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）專門開(kāi)采天然氣 45000 千立方米，開(kāi)采原煤 450 萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天燃?xì)?2800千立方米。(2)銷售原煤 280 萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額 148400 萬(wàn)元。（3）以原煤直接加工洗煤 120 萬(wàn)噸，全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額 72000 萬(wàn)元。（4）企業(yè)職工領(lǐng)用原煤 2500 噸，同類產(chǎn)品不含市場(chǎng)售價(jià)為 132.5 萬(wàn)元。（5）銷售天然氣 37000 千立方米（含采煤過(guò)程中生產(chǎn)的 2000 千立方米），取得不含稅銷售額 7400 萬(wàn)元（6）購(gòu)入采煤用原材料和低值易耗品，取得，注明支付貨款 7000 萬(wàn)元

11、、稅額 1190 萬(wàn)元，原材料和低值易耗品均已驗(yàn)收入庫(kù)。（7）購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備 10 臺(tái)，取得，注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款 25 萬(wàn)元，4.25 萬(wàn)元，已全部投入使用。已知：資源稅稅率，原煤為 5%，天然氣為 6%;洗選煤的折算率為 70%。根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題：（1）該企業(yè)業(yè)務(wù) 3 和業(yè)務(wù) 4 應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元A.2601.25B.2526.63C.5400D.6061.25（2）該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元A.420B.0C.370D.330(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)（ ）萬(wàn)元A.10366.63B.12751.25C.12771.25D.12451.25(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)

12、納（ ）A.37516.03B.37258.28C.37554.28D.37220.03第五章 資源稅一、單選題1. 【】A:該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅2750608870（萬(wàn)元）2. 【】C:因意外事故或自然等原因損失的，才有酌情決定減稅或免稅。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅（1605）4660（萬(wàn)元）3. 【】D:應(yīng)納資源稅=（250+15080%）5%=18.5（萬(wàn)元）。4. 【】D:換算比=1000/（7001.67）=0.8554，精礦銷售額=2001000+7003000.8554=379634（元），應(yīng)納資源稅=3796346.5%=24676.21（元）。5. 【】C:【】以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽

13、，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=（1200010-100002）10000=10（萬(wàn)元）。6.【】C:焦煤屬于原煤，屬于資源稅征稅范圍。人造石油，堿均不屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。7. 【】B:獨(dú)立礦山。聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額。依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。8. 【】A:加熱，修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=（78+203.4/1.13）*6%=15.48 萬(wàn)元9.【】D:該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（6+0.5/40%）*10=72.5 萬(wàn)元10. 【】A:將其開(kāi)采的原煤

14、加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。該煤礦應(yīng)納資源稅=（254000*70%）*5%=14250萬(wàn)元11. 【】A:采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。12.：B:根據(jù)資源稅發(fā)的規(guī)定，我國(guó)資源稅的是指在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的和個(gè)人，包括私營(yíng)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者；進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳納資源稅，選項(xiàng) B 不是資源稅的。二、多選題1. 【】AB:選項(xiàng) C，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不繳納資源稅；選項(xiàng) D,征收資源稅的煤炭是指原煤和以未稅原煤加工的洗選煤，商業(yè)企業(yè)2. 【】BCE:選項(xiàng) A,開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)

15、稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；選項(xiàng) D,的減稅，免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。3.【】BCD:選項(xiàng) A,天然原木不屬于資源稅征稅范圍；選項(xiàng) E,煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅。4. 【】BC：進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳納資源稅；在開(kāi)采礦產(chǎn)品不征收資源稅；蜂窩煤不屬于資源稅征稅范圍5.【】ACDE：對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征 50%6.【】DE：資源稅原則是普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)。7. 【】BDE：目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。8. 【】AD：扣繳義務(wù)人代

16、扣資源稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)量；扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購(gòu)地繳納；代扣代繳納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天；資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他，不含個(gè)人。9. 【】ABC10.【】CD：選項(xiàng) A，跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)與核算不在同一省的、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或生產(chǎn)地納稅；選項(xiàng) B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)管繳納；選項(xiàng) E,在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、直轄市決定。三、計(jì)算題（1）B:開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，自用于除連續(xù)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以外的項(xiàng)目的，視同銷售，繳納資源稅。將開(kāi)采的原煤用于職工要視同銷售繳納資源稅。將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算納稅資源稅。該企業(yè)自產(chǎn)自用原煤應(yīng)納資源稅=72000*70%*5%+132.5*5%=2526