05.第五章資源稅同步練習

1、第五章 資源稅練習一、單選題1.某鹽場 10 月以自產(chǎn)液體鹽 50 萬噸和外購液體鹽 60 萬噸共加工成固體鹽 27 萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10 元噸和50 元噸，外購液體鹽資源稅稅額為 8 元噸。10 月該鹽場應納資源稅（ ）萬元。A.870B.1350C.1370D.7502.某礦山 8 月開采巖金礦 200 萬噸，銷售 160 萬噸。因管理不善，當月開采的巖金礦發(fā)生意外損失 5 萬噸。該礦當月應納資源稅（ ）萬元。（巖金礦資源稅稅額 4 元/噸）A.640B.642C.660D.8003. 某煤礦在 2016 年 4 月開采原煤 1500 噸

2、，當月銷售原煤 800 噸，采取分期收款方式結(jié)算，銷售合同規(guī)定的不含稅總價款 250 萬元（原煤適用的資源稅稅率為 5%），但因方財務問題，該煤礦本月實際取得不含稅金額 200 萬元；當月將部分原煤加工成洗煤 300 噸，折算率為 80%，當月全部銷售，取得不含稅銷售額 150 萬元。則該煤礦 2016 年 4 月應納資源稅（）。A.16 萬元B.20 萬元C.17.5 萬元D.18.5 萬元4. 某鎢礦企業(yè) 2016 年 1 月銷售自采原礦 300 噸，每噸單價 700 元（不含，下同）；銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦 200 噸，每噸單價 1000 元。已知計算該企業(yè)鎢礦選礦比為1.67，按照

3、市場法計算資源稅，鎢礦資源稅稅率為 6.5%，則該企業(yè)當月應納資源稅為（）元。A.11676.21B.35795.5C.13000D.24676.215. 某2016 年 2 月以自產(chǎn)液體鹽 50000 噸和外購液體鹽 10000 噸（每噸已繳納資源稅 2 元）加工固體鹽 12000 噸對外全部銷售，取得不含稅銷售收入 600 萬元。已知固體鹽稅額為每噸 10 元，該本期應繳納資源稅（）萬元。A.18B.14C.10D.116. 下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.煤礦生產(chǎn)的天然氣B.人造石油C.焦煤D.堿7. 甲地某錳礦石獨立礦山 2015 年到乙地收購未稅錳礦石，在丙地銷售。關(guān)于收

4、購的錳礦石資源稅適用稅額的說法，正確的是（）。A.由核定B.適用甲地的稅額C.適用乙地的稅額D.適用丙地的稅額8. 某油田 2015 年 12 月生產(chǎn)原油 20 萬噸，當月銷售 19.5 萬噸，取得不含收入78 萬元。加熱、修井用 0.5 萬噸；開采天然氣 100 萬立方米，當月銷售 90 萬立方米，待售10 萬立方米，取得含收入 203.4 萬元。按當?shù)匾?guī)定原油、天然氣的比例稅率均為 6%，則該油田本月應納資源稅為（）萬元。A.15.48B.12.59C.13D.149. 某銅礦山 12 月份銷售銅礦石原礦 6 萬噸，移送入選并銷售的精礦 0.5 萬噸，選礦比為 40%，適用稅額為 10 元

5、/噸。該礦山當月應繳納的資源稅為（）萬元。A.60B.65C.43.5D.72.510. 2016 年 4 月某煤礦開采原煤 400 萬噸，銷售 240 萬噸，銷售收入 264000 萬元；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤 48 萬噸，銷售選煤 30 萬噸，銷售收入 30000 萬元，洗選煤的折算率為 70%。原煤資源稅稅率 5%。2016 年 4 月該煤礦應納資源稅（）萬元。A.14250B.18500C.20000D.2150011. 下列關(guān)于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的說法是（）。A.分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅B.自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品，移送使用的當天繳納資源稅C.代扣

6、代繳資源稅，為支付貨款的當天D.預收貨款銷售方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品當天繳納資源稅12. 下列各項中，不屬于資源稅的是（）。A.開采原煤的國有企業(yè)B.進口鐵礦石的私營企業(yè)C.開采石灰石的經(jīng)營者D.開采天然原油的外商投資企業(yè)二、多選題1.下列屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有（）。A.天然原油B.伴采礦C.以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品D.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤E.商店銷售的食鹽2. 下列關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的敘述，其中正確的有（）。A.開采的應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，應當依法繳納資源稅B.開采應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故損失的，由省、直轄市人民酌情決定減稅或者免稅C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅D

7、.的減稅、免稅項目，不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，由核定減、免稅的銷售額或銷售數(shù)量E.開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品的，依法繳納資源稅3.下列資源，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.天然原木，不包括加工的板材B.天然原油，不包括人造石油C.固體鹽，包括井礦鹽D.鐵礦石原礦，包括伴生的釩鈦磁鐵礦石E.天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣4.下列各項中，屬于資源稅納稅義務人的有（）。A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開采原煤的私營企業(yè)C.境內(nèi)生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)E.銷售蜂窩煤的商業(yè)企業(yè)5.下列有關(guān)資源稅的表述中，正確的有（）。A.對衰竭期煤礦，開采的煤炭，資源稅減征 3

8、0%B.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征 30%C.對深水油氣田資源稅減征 30%D.對油田范圍內(nèi)稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅E.對稠油、油和高含硫天然氣資源稅減征 40%6.下列原則屬于資源稅原則的有（ ）。A.互利原則B.效率優(yōu)先原則C.個別征收原則D.普遍征收原則E.級差調(diào)節(jié)原則7.在資源稅中，下列應稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有（）。A.原油B.銅礦石C.天然氣D.石棉礦E.鐵礦石8.下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的有（ ）。A.扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量B.扣繳義務人代扣資源稅時適用開采地的稅額C.代扣代繳納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天D

9、.扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地繳納E.資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他和個人9.資源稅的納稅義務人包括（）。A.境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人B.境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)C.境內(nèi)生產(chǎn)自用應稅資源的個人D.進口應稅資源的國有企業(yè)E.進口應稅資源的外商投資企業(yè)10.下列關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有()A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)應納的資源稅應當向核算地繳納B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采管繳納C.應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在管繳納D.海洋原油、天然氣資源稅向國家稅務海洋石油稅務管理機構(gòu)繳納E.在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民決定。

10、三、計算題1.某聯(lián)合企業(yè)為一般，2015 年 5 月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）專門開采天然氣 45000 千立方米，開采原煤 450 萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天燃氣 2800千立方米。(2)銷售原煤 280 萬噸，取得不含稅銷售額 148400 萬元。（3）以原煤直接加工洗煤 120 萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額 72000 萬元。（4）企業(yè)職工領用原煤 2500 噸，同類產(chǎn)品不含市場售價為 132.5 萬元。（5）銷售天然氣 37000 千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的 2000 千立方米），取得不含稅銷售額 7400 萬元（6）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得，注明支付貨款 7000 萬元

11、、稅額 1190 萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。（7）購進采煤機械設備 10 臺，取得，注明每臺設備支付貨款 25 萬元，4.25 萬元，已全部投入使用。已知：資源稅稅率，原煤為 5%，天然氣為 6%;洗選煤的折算率為 70%。根據(jù)上述材料，回答下列問題：（1）該企業(yè)業(yè)務 3 和業(yè)務 4 應納資源稅（）萬元A.2601.25B.2526.63C.5400D.6061.25（2）該企業(yè)當月銷售天然氣應納資源稅（）萬元A.420B.0C.370D.330(3)該企業(yè)當月應納資源稅合計（ ）萬元A.10366.63B.12751.25C.12771.25D.12451.25(4)該企業(yè)當月應

12、納（ ）A.37516.03B.37258.28C.37554.28D.37220.03第五章 資源稅一、單選題1. 【】A:該鹽場應納資源稅2750608870（萬元）2. 【】C:因意外事故或自然等原因損失的，才有酌情決定減稅或免稅。該煤礦當月應納資源稅（1605）4660（萬元）3. 【】D:應納資源稅=（250+15080%）5%=18.5（萬元）。4. 【】D:換算比=1000/（7001.67）=0.8554，精礦銷售額=2001000+7003000.8554=379634（元），應納資源稅=3796346.5%=24676.21（元）。5. 【】C:【】以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽

13、，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的稅額準予抵扣。應納資源稅=（1200010-100002）10000=10（萬元）。6.【】C:焦煤屬于原煤，屬于資源稅征稅范圍。人造石油，堿均不屬于資源稅應稅產(chǎn)品。7. 【】B:獨立礦山。聯(lián)合企業(yè)收購與本礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本相同礦種應稅產(chǎn)品的稅額。依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。8. 【】A:加熱，修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅=（78+203.4/1.13）*6%=15.48 萬元9.【】D:該礦山當月應納資源稅=（6+0.5/40%）*10=72.5 萬元10. 【】A:將其開采的原煤

14、加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。該煤礦應納資源稅=（254000*70%）*5%=14250萬元11. 【】A:采用分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。12.：B:根據(jù)資源稅發(fā)的規(guī)定，我國資源稅的是指在我國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的和個人，包括私營企業(yè)和經(jīng)營者；進口的礦產(chǎn)品不繳納資源稅，選項 B 不是資源稅的。二、多選題1. 【】AB:選項 C，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不繳納資源稅；選項 D,征收資源稅的煤炭是指原煤和以未稅原煤加工的洗選煤，商業(yè)企業(yè)2. 【】BCE:選項 A,開采或者生產(chǎn)應

15、稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；選項 D,的減稅，免稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。3.【】BCD:選項 A,天然原木不屬于資源稅征稅范圍；選項 E,煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅。4. 【】BC：進口的礦產(chǎn)品不繳納資源稅；在開采礦產(chǎn)品不征收資源稅；蜂窩煤不屬于資源稅征稅范圍5.【】ACDE：對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征 50%6.【】DE：資源稅原則是普遍征收、級差調(diào)節(jié)。7. 【】BDE：目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。8. 【】AD：扣繳義務人代

16、扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量；扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地繳納；代扣代繳納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天；資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他，不含個人。9. 【】ABC10.【】CD：選項 A，跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)與核算不在同一省的、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅；選項 B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購管繳納；選項 E,在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、直轄市決定。三、計算題（1）B:開采或生產(chǎn)的應稅礦產(chǎn)品，自用于除連續(xù)生產(chǎn)資源稅應稅礦產(chǎn)品以外的項目的，視同銷售，繳納資源稅。將開采的原煤用于職工要視同銷售繳納資源稅。將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算納稅資源稅。該企業(yè)自產(chǎn)自用原煤應納資源稅=72000*70%*5%+132.5*5%=2526