金融資產(chǎn)Ⅰ貨幣資金

1、第二章金融資產(chǎn)：貨幣資金 【教學(xué)目標(biāo)】 通過本章學(xué)習(xí)，了解貨幣資金的概念和內(nèi)容及內(nèi)部控制方法，理解庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的管理的意義，掌握庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算及清查、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式、銀行存款收付的核算及清查、其他貨幣資金的內(nèi)容及核算方法。第二章金融資產(chǎn)：貨幣資金 【教學(xué)重點(diǎn)】 一、庫(kù)存現(xiàn)金管理與核算； 二、銀行存款收付的核算； 三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式； 四、其他貨幣資金的內(nèi)容及核算. 【教學(xué)難點(diǎn)】 一、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式； 二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制； 三、其他貨幣資金的核算.第二章 金融資產(chǎn)：貨幣資金 第一節(jié) 金融工具概述第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金 第三節(jié) 銀行存款 第四節(jié) 其他貨幣資金 內(nèi)容第一節(jié) 金融工

2、具一、金融工具 金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融工具又稱交易工具，它是證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金交易的合法憑證,是貨幣資金或金融資產(chǎn)借以轉(zhuǎn)讓的工具。 如：股票、債券、遠(yuǎn)期合同（1）金融資產(chǎn)泛指如下任何一類資產(chǎn)：現(xiàn)金；合約規(guī)定的從另一企業(yè)收到現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利；合約規(guī)定的在潛在有利條件下與取得另一企業(yè)金融工具的權(quán)利；另一個(gè)企業(yè)的權(quán)益工具。（2）金融負(fù)債泛指如下任何一項(xiàng)負(fù)債：合約規(guī)定的轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給另一企業(yè)的義務(wù)；合約規(guī)定的不利的條件下，與另一企業(yè)交換金融工具的義務(wù)。(3)權(quán)益工具表示對(duì)企業(yè)資產(chǎn)抵消相關(guān)的負(fù)債后的凈資產(chǎn)權(quán)利的

3、合約。 金融資產(chǎn)的分類以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資貸款和應(yīng)收款項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)股權(quán)投資 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 外購(gòu)的有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的股票/債券投資/基金投資等 有效套期工具以外的衍生 工具，如期貨等 解決“會(huì)計(jì)不匹配”: 比如，金融資產(chǎn)劃分為可供出售,而相關(guān)負(fù)債卻以攤余成本計(jì)量,指定后通常能提供更相關(guān)的信息; 又比如, 為了避免涉及復(fù)雜的套期有效性測(cè)試,等等 公司為解決會(huì)計(jì)不匹配而將其他類金融資產(chǎn)指定為交易性金融資產(chǎn)。例如，某年1月1日，公司發(fā)行債券10

4、0萬(wàn)元（票面利率4）后，用于購(gòu)買公司股票50萬(wàn)股（有限售期限制），每股價(jià)格2元，到該年12月31日，公司股票市價(jià)為每股4元。依照規(guī)定，1月1日公司對(duì)于發(fā)行的債券對(duì)應(yīng)計(jì)入“交易性金融負(fù)債”科目，此時(shí)如果公司將對(duì)公司投資劃分為“可供出售金融資產(chǎn)”，所以到12月31日，因?yàn)楣竟善鄙蠞q，其公允價(jià)值變動(dòng)僅能計(jì)入所有者權(quán)益“資本公積”，此時(shí)公司當(dāng)年利潤(rùn)就會(huì)因?yàn)橹Ц秱?萬(wàn)元而呈現(xiàn)虧損的情形（不斟酌其它因素），這與實(shí)際盈利情形顯然不符，造成了公司當(dāng)期利潤(rùn)不配比。而如果最初將對(duì)公司投資劃入“交易性金融資產(chǎn)”，則公司當(dāng)年利潤(rùn)就會(huì)體現(xiàn)為94萬(wàn)元（50萬(wàn)股2元4萬(wàn)元），這樣就能客觀反映出公司的盈利情形。 持有

5、至到期投資 到期日固定回收金額固定或可確定，企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期有活躍市場(chǎng)例如：（1）符合以上條件的債券投資等 （2）中行IPO：政府債券、公共部門和 準(zhǔn)政府債券、金融機(jī)構(gòu)債券、公司債券等特征 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 回收金額固定或可確定無(wú)活躍市場(chǎng)特征商業(yè)銀行貸出款項(xiàng)商業(yè)購(gòu)入貸款商業(yè)銀行所持沒有活躍市場(chǎng)債券/票據(jù)工商企業(yè)應(yīng)收賬款等例:符合以上條件的 可供出售金融資產(chǎn) 出于風(fēng)險(xiǎn)頭寸管理考慮等 直接指定的可供出售金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn) 在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債券投資 在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票投資 等等第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)

6、存現(xiàn)金的管理 二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理 我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容有：(1)規(guī)定使用現(xiàn)金收付的范圍。(2)規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。(3)不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，即不準(zhǔn)以收抵支，將現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)分開。(4)錢賬分開，即現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記賬分開。(5)嚴(yán)格現(xiàn)金收支憑證手續(xù)，經(jīng)常核對(duì)現(xiàn)金與賬簿記錄是否相符。 一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理 (一)現(xiàn)金的收付范圍 1. 現(xiàn)金支付的范圍 (1)職工工資、津貼； (2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； (3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； (4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； (5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的

7、款項(xiàng)； (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； (7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出； (8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。(一)現(xiàn)金的收付范圍 2. 庫(kù)存現(xiàn)金收入的范圍 (1)單位或職工交回差旅費(fèi)剩余款、賠償款、備用金退回款； (2)收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入； (3)不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額收入等。 除庫(kù)存現(xiàn)金收付范圍以外的其他款項(xiàng)的結(jié)算，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。注意一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理 (二)庫(kù)存現(xiàn)金的限額 庫(kù)存現(xiàn)金的限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 由開戶銀行來(lái)核定的，一般按照企業(yè)3-5天的日常零星開支的需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和

8、交通不便地區(qū)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但最長(zhǎng)不得超過15天日常零星開支。一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理 “坐支”現(xiàn)金，是指企業(yè)從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理 (三)不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金 (四)庫(kù)存現(xiàn)金收付的手續(xù)制度 合法憑證是依據(jù)，當(dāng)面點(diǎn)清是制度，收付加戳隨記賬，日清月結(jié)賬實(shí)相符。一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理 (五)庫(kù)存現(xiàn)金管理的其他規(guī)定 不得“白條頂庫(kù)”； 不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義搞儲(chǔ)蓄； 不得“公款私存”，不得私設(shè)“小金庫(kù)”等。一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理 案例2二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算(一)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算 企業(yè)

9、應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算，或者單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算，不在本賬戶核算。如有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)按人民幣和外幣分戶進(jìn)行核算。(一)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算 【例2-1】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金2 000元備用，根據(jù)支票存根。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算(一)現(xiàn)金的總分類核算 【例2-1】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (2)銷售材料貨款500元，增值稅85元，共計(jì)收到585元，根據(jù)銷貨發(fā)票。借：庫(kù)存現(xiàn)

10、金 585 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85(一)現(xiàn)金的總分類核算 【例2-1】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (3)將上述銷貨款送存銀行，根據(jù)“現(xiàn)金交款單”。 借：銀行存款 585 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 585二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算(一)現(xiàn)金的總分類核算 【例2-1】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (4)企業(yè)管理部門職工張三出差預(yù)借差旅費(fèi)1 200元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)借款單。 借：其他應(yīng)收款張三 1 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 200二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算(一)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算 【例2-1】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (5)職工劉

11、六上月出差借款1 000元，實(shí)報(bào)差旅費(fèi)800元，剩余現(xiàn)金200元交回，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單等有關(guān)單據(jù)。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款劉六 1 000二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算(一)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算 【例2-1】華盛公司，20年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (6)行政管理部門從某超市購(gòu)買零星辦公用品費(fèi)460元，以現(xiàn)金付訖，根據(jù)某超市發(fā)票。 借：管理費(fèi)用 460 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 460二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算(二)庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金日記賬20年憑證摘 要對(duì)方賬戶收入付出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)1130本月合計(jì)及余額650121銀付00

12、01提現(xiàn)銀行存款2 0001現(xiàn)收0001出售材料其他業(yè)務(wù)收入等5851現(xiàn)付0001送存銀行銀行存款5851現(xiàn)付0002支付張三預(yù)借款其他應(yīng)收款1 2001現(xiàn)收0002收回劉六多余款其他應(yīng)收款2001現(xiàn)付0003支付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用460本日合計(jì)及余額2 7852 2451 190三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查 庫(kù)存現(xiàn)金清查包括： 每日終了前出納人員進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)； 清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì)。 庫(kù)存現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(一)庫(kù)存現(xiàn)金短款 1. 庫(kù)存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短款時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 (一)庫(kù)存現(xiàn)金短款 2. 查明原因處

13、理時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 (屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠? 管理費(fèi)用 (屬于無(wú)法查明的其他原因) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(一)庫(kù)存現(xiàn)金短款 【例2-2】華盛公司，現(xiàn)金清查中，庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為2 014元，賬面余額為2 060元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員趙四的責(zé)任，應(yīng)由其賠償。 (1)現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 46 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 46三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(一)庫(kù)存現(xiàn)金短款 【例2-2】華盛公司，現(xiàn)金清查中，庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為2 014元，賬面余額為2 060元。經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員趙四的責(zé)任，應(yīng)由其賠償。 (2)經(jīng)

14、查，應(yīng)由出納員趙四賠償時(shí)：借：其他應(yīng)收款趙四 46 貸：處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 46三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(二)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款 1. 庫(kù)存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(二)現(xiàn)金長(zhǎng)款 2. 經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 (屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金長(zhǎng)款) 其他應(yīng)付款 (屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(二)現(xiàn)金長(zhǎng)款 【例2-3】華盛公司，現(xiàn)金清查中，庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為2 800元，賬面余額為2 702元。經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。 (1)現(xiàn)金清查，

15、發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 98 貸：處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 98三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查(二)現(xiàn)金長(zhǎng)款 【例2-3】華盛公司，現(xiàn)金清查中，庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為2 800元，賬面余額為2 702元。經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。 (2)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入時(shí)。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 98 貸：營(yíng)業(yè)外收入 98三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查 庫(kù)存現(xiàn)金的長(zhǎng)款與短款，應(yīng)于期末結(jié)賬前處理完畢。如果期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明；其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)

16、報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。注意三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查案例1 第三節(jié) 銀行存款一、銀行存款的管理 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算三、銀行存款的核算四、銀行存款的清查一、銀行存款的管理 (一)銀行存款賬戶的種類 銀行結(jié)算賬戶分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶兩類。其中，單位銀行結(jié)算賬戶包括：(一)銀行存款賬戶的種類賬戶種類 定 義 用 途 1.基本存款賬戶 是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶 可以辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。企業(yè)只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶 2.一般存款賬戶 是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬

17、戶 可以辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，以及現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取 3.專用存款賬戶 是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶 如基本建設(shè)資金，社會(huì)保障基金，證券交易結(jié)算資金等 4.臨時(shí)存款賬戶 是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶 用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。如設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資等的需要 一、銀行存款的管理 (一)銀行存款賬戶的種類 企業(yè)應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，報(bào)經(jīng)開戶銀行審查，并經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种?/p>

18、行核準(zhǔn)后，辦理開戶手續(xù)。注意一、銀行存款的管理 (二)銀行存款賬戶的管理 銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)；不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶；不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用；不得將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。一、銀行存款的管理 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：指企業(yè)不動(dòng)用庫(kù)存現(xiàn)金，而是通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。(一)銀行匯票 1. 定義 銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 2. 適用范圍 適用于同城或異

19、地單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。(一)銀行匯票 3. 主要規(guī)定 (1)一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓； (2)提示付款期限為1個(gè)月； (3)金額起點(diǎn)為500元； (4)銀行匯票喪失，可以向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(一)銀行匯票4.銀行匯票的流轉(zhuǎn)程序圖 匯款單位(申請(qǐng)人)匯款單位開戶行(出票人、付款人)收款單位(持票人、背書人)收款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持票人)申請(qǐng)簽發(fā)匯票銀行出票退回多余款辦理進(jìn)賬通知收賬辦理進(jìn)賬通知收賬銀行間清算持票 結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(一)銀行匯票 5. 賬務(wù)處理 付款單位：通過“其他貨幣資金”賬戶。 收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶。二、銀行

20、轉(zhuǎn)賬結(jié)算(一)銀行匯票付款單位 申請(qǐng)開票，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書”回單聯(lián)：借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款 持票結(jié)算，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單：借：(有關(guān)賬戶) 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(一)銀行匯票付款單位 采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(一)銀行匯票收款單位 收到銀行匯票，應(yīng)填寫“進(jìn)賬單”送存銀行，根據(jù)“進(jìn)賬單”回單聯(lián)及有關(guān)單證等： 借：銀行存款 貸：(有關(guān)賬戶)二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(二)商業(yè)匯票 1. 定義 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托銀行在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)持有人的票據(jù)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 2.

21、 適用范圍 適用于同城或異地在銀行開立賬戶的法人之間以及其他組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 3. 種類 商業(yè)承兌匯票：是由付款單位承兌的匯票。 銀行承兌匯票：是由付款單位的開戶銀行承兌的匯票。(二)商業(yè)匯票 4. 主要規(guī)定 (1)一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓； (2)承兌期限，由交易雙方協(xié)商確定，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月； (3)禁止簽發(fā)、承兌無(wú)真實(shí)交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的商業(yè)匯票； (4)持票人可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。(二)商業(yè)匯票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第三節(jié) 銀行存款5.銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖付款單位(出票人)付款單位開戶行(

22、承兌人)收款單位(持票人、背書人)收款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持票人)出票申請(qǐng)承兌簽定承兌協(xié)議承兌 交存票款委托收款收妥入賬委托收款收妥入賬發(fā)出委托收款交付 匯票 背書轉(zhuǎn)讓劃回 票款(二)商業(yè)匯票委托收款收妥入賬商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖付款單位(出票人、承兌人)付款單位開戶行(承兌人開戶銀行)收款單位(持票人、背書人)收款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持票人)發(fā)出付款通知承諾付款委托收款收妥入賬發(fā)出委托收款 出票背書轉(zhuǎn)讓劃回票款(二)商業(yè)匯票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 6. 賬務(wù)處理 付款單位：通過“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。 收款單位：通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。(二)商業(yè)匯票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(三)銀

23、行本票 1. 定義 銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 2. 適用范圍 適用于同城單位和個(gè)人所有款項(xiàng)的結(jié)算。 3. 種類 不定額本票：金額起點(diǎn)為100元； 定額本票：1 000元、5 000元、10 000元和50 000元四種。 4. 主要規(guī)定 (1)一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓； (2)付款期最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月； (3)銀行本票喪失，失票人可以向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。(三)銀行本票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算5.銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖付款單位(申請(qǐng)人)付款單位開戶行(出票銀行)收款單位(持票人、背書人)收款單位開戶行(持票人開戶行)被背書人(持

24、票人)申請(qǐng)簽發(fā)本票出票送存本票通知收賬銀行間清算持票 結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓送存本票通知收賬(三)銀行本票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 6. 賬務(wù)處理 付款單位：通過“其他貨幣資金”賬戶。 收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶。(三)銀行本票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算付款單位 申請(qǐng)開票，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書”回單聯(lián)：借：其他貨幣資金銀行本票存款 貸：銀行存款 持票結(jié)算，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單：借：(有關(guān)賬戶) 貸：其他貨幣資金銀行本票存款(三)銀行本票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算付款單位(三)銀行本票 采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行本票存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(三)銀行本票收款單位 收到銀行匯票，應(yīng)填寫“進(jìn)賬單”送存銀行

25、，根據(jù)“進(jìn)賬單”回單聯(lián)及有關(guān)單證等： 借：銀行存款 貸：(有關(guān)賬戶)二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 1. 定義 支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。(四)支票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 2. 適用范圍 適用于同城單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。 3. 種類(四)支票 現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬。 轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。 普通支票：劃線支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支 取現(xiàn)金。 不劃線支票：可以用于支取現(xiàn)金， 也可以用于轉(zhuǎn)賬。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 4. 主要規(guī)定 (1)一律記名，轉(zhuǎn)賬的支票可以背書轉(zhuǎn)讓； (2)付款期為10天； (3)禁止簽發(fā)空

26、頭支票。(四)支票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算5.支票流轉(zhuǎn)程序圖付款單位(出票人)付款單位開戶行(付款人)收款單位(持票人)收款單位開戶行送存支票收妥入賬銀行間清算出票(四)支票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 6. 賬務(wù)處理 付款單位：直接貸記“銀行存款”賬戶。 收款單位：直接借記“銀行存款”賬戶。(四)支票二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 1. 定義 匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。(五)匯兌 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 2. 適用范圍 適用于異地單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。 3. 種類 信匯 電匯(五)匯兌 匯兌結(jié)算方式流轉(zhuǎn)程序圖付款單位(匯款人)付款單位開戶行收款單位收款單位開戶行通知收款匯轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托銀行匯款銀行受理退回回單二

27、、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 4. 賬務(wù)處理 付款單位：直接“銀行存款”賬戶。 收款單位：直接記入“銀行存款”賬戶。(五)匯兌 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(六)托收承付 1. 定義 托收承付是指收款單位根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 2. 適用范圍 適用于異地訂有合同的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 3. 主要規(guī)定 (1)必須有合法的購(gòu)銷合同； (2)代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算； (3)每筆托收的金額起點(diǎn)為10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1 000元。(六)托收承付 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

28、4. 賬務(wù)處理 收款單位：辦妥托收先借記“應(yīng)收賬款”賬戶。 付款單位：直接借記“銀行存款”賬戶。(六)托收承付 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(六)托收承付 托收承付結(jié)算流轉(zhuǎn)程序圖收款單位(銷貨單位)收款單位開戶行付款單位(購(gòu)貨單位)付款單位開戶行通知付款銀行傳遞憑證委托銀行辦理收款銀行受理退回回單通知款項(xiàng)已收妥匯轉(zhuǎn)款項(xiàng)承付貨款根據(jù)合同發(fā)出商品二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算收款單位 辦妥委托銀行收款手續(xù)，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證回單聯(lián)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(六)托收承付 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(六)托收承付 收款單位 銀行通知款項(xiàng)已經(jīng)收妥入賬時(shí)，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證收賬通知：借：銀行存款

29、貸：應(yīng)收賬款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算付款單位 收到托收承付結(jié)算憑證支款通知及有關(guān)單證，承付貨款時(shí)：借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(六)托收承付 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(七)委托收款 1. 定義 委托收款是指收款單位委托銀行向付款單位收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 2. 適用范圍 適用于同城、異地單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制。(七)委托收款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 3. 種類 郵寄 電報(bào)(七)委托收款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算委托收款結(jié)算方式流轉(zhuǎn)程序圖收款單位收款單位開戶行付款單位付款單位開戶行通知付款銀行傳遞憑證委托銀行收款銀行受理退回回單通知款項(xiàng)已收妥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)承付貨款(

30、七)委托收款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(八)信用卡 1. 定義 信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制裁體卡片。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 2. 適用范圍 持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。 3. 種類(八)信用卡 按使用對(duì)象分 按信用等級(jí)分單位卡個(gè)人卡金卡普通卡二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 4. 主要規(guī)定 (1)凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡； (2)單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶； (3)單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供

31、應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金； (4)信用卡允許善意透支，其透支額，金卡最高不得超過1萬(wàn)元，普通卡最高不得超過5千元，透支期限最長(zhǎng)為60天； (5)銷戶時(shí)，單位卡賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入單位的基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金，個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。(八)信用卡二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 5. 賬務(wù)處理 收款單位：辦妥托收先借記“應(yīng)收賬款”賬戶。 付款單位：直接借記“銀行存款”賬戶(八)信用卡二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(九)信用證 1. 定義信用證指開證行根據(jù)開證申請(qǐng)人的委托向受益人開出的，承諾自己在收到滿足預(yù)先規(guī)定的相關(guān)單據(jù)后付款的一種書面約定。信用證是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及總行批準(zhǔn)

32、開力信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)辦理。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 2. 適用范圍 國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)，也可以辦理國(guó)內(nèi)商品交易款項(xiàng)結(jié)算。 3. 步驟(九)信用證合同規(guī)定使用信用證支付貨款； 進(jìn)口人填制開證申請(qǐng)書，交納押金和手續(xù)費(fèi)，要求開證行開出以出口人為受益人的信用證； 開證行將信用證寄交出口人所在地的分行或代理行（通知行）； 通知行核對(duì)印鑒無(wú)誤后，將信用證轉(zhuǎn)交出口人； 出口人審核信用證與合同相符后，按信用證規(guī)定裝運(yùn)貨物，并備齊各項(xiàng)貨運(yùn)單據(jù)，開具匯票，在信用證有效期內(nèi)一并送交當(dāng)?shù)劂y行（議付行）請(qǐng)求議付； 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算跟單匯票：(documentary bill)又稱信用匯票、押匯匯票，是需要附帶提單、倉(cāng)單、保險(xiǎn)

33、單、 裝箱單、商業(yè)發(fā)票等單據(jù)，才能進(jìn)行付款的匯票，屬于有價(jià)證券的范疇。商業(yè)匯票多為跟單匯票，在國(guó)際貿(mào)易中經(jīng)常使用。議付行審核單據(jù)與信用證無(wú)誤后，按匯票金額扣除利息和手續(xù)費(fèi)，將貨款墊付給出口人； 議付行將匯票和單據(jù)寄交開證行或其指定的付款行索償； 開證行或其指定的付款行審單無(wú)誤后，向議付行付款； 開證行在向議付行辦理轉(zhuǎn)帳付款的同時(shí)，通知進(jìn)口人付款贖單； 進(jìn)口人審單無(wú)誤后，付清貨款； 11.開證行收款后，將單據(jù)交給進(jìn)口人，進(jìn)口人憑以向承運(yùn)人提貨。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(九)信用證 3. 步驟 4、信用證結(jié)算流程圖申請(qǐng)人合 同受益人申請(qǐng)開證付 款贖 單提貨輪船公司裝船通 知交 單墊 付 開證行 償付行 通

34、知/轉(zhuǎn)遞行 議付行信用證匯票單據(jù)償 付交付押金或作質(zhì)押5、信用證的特點(diǎn)信用證是獨(dú)立于貿(mào)易合同的文件；銀行只處理單據(jù)而非貨物本身。 開證行負(fù)第一性付款責(zé)任優(yōu)點(diǎn)對(duì)出口商收款有利；減輕了對(duì)進(jìn)口商的資金占用；開證行風(fēng)險(xiǎn)小收益大。缺點(diǎn)只處理單據(jù)而不考證貨物，易導(dǎo)致欺詐；手續(xù)繁瑣，費(fèi)用又高。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(九)信用證信用證案例開證行：英國(guó)麥加利銀行通知行：倫敦西敏寺銀行受益人：河南某外貿(mào)企業(yè)金額：USD373,200.00疑點(diǎn)：該證沒有按常規(guī)經(jīng)受益人當(dāng)?shù)劂y行通知，而是由申請(qǐng)人直寄受益人；格式陳舊，信封無(wú)寄件人地址，無(wú)法辨認(rèn)從何處寄出；信用證限定通知行為英國(guó)銀行議付，有違常規(guī)；信用證聲明使用UCP400，

35、而非世界通行的UCP500；簽名為印刷體而非手簽，無(wú)法核對(duì)；要求將貨空運(yùn)至尼日利亞，而該國(guó)為詐騙案件多發(fā)地。結(jié)果：經(jīng)當(dāng)?shù)劂y行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)此證為假證。啟示對(duì)具有以下要求的信用證應(yīng)提高警惕：信用證未經(jīng)通知行而直達(dá)受益人的；來(lái)證的裝運(yùn)期和有效期較短，逼迫倉(cāng)促發(fā)貨，或者要求將一份正本提單交給申請(qǐng)人代表；格式陳舊、簽字不流暢或?yàn)橛∷Ⅲw；防范信用證中加列“軟條款”或“陷阱條款”。 6. 賬務(wù)處理 收款單位：辦妥商品發(fā)運(yùn)后借記“應(yīng)收賬款”賬戶。 付款單位：開證申請(qǐng)時(shí)交納的信用證保證金：“其他貨幣資金信用證存款”賬戶(九)信用證二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算三、銀行存款的核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算。如有外幣銀行

36、存款的企業(yè)，應(yīng)按人民幣和外幣分戶進(jìn)行核算。(一)銀行存款的總分類核算(一)銀行存款的總分類核算 【例2-4】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)銷售給本市某超市商品一批，價(jià)款20 000元，增值稅3 400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)賬單，送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)：借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算 【例2-4】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (2)將超過庫(kù)存限額的2 000元現(xiàn)金送存銀行，根據(jù)“現(xiàn)金交款單”回單聯(lián)：借：銀行存款 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2

37、000三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算 【例2-4】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (3)以銀行存款支付行政管理部門電話費(fèi)8 000元，根據(jù)電信局付費(fèi)單據(jù)：借：管理費(fèi)用 8 000 貸：銀行存款 8 000三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算 【例2-4】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (4)接銀行轉(zhuǎn)來(lái)信匯憑證收賬通知，外地某單位前欠貨款4 000元，已收妥入賬，根據(jù)信匯憑證收賬通知：借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算 【例2-4】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (5)以銀行存款

38、購(gòu)買原材料一批，貨款5 000元，增值稅850元，開出轉(zhuǎn)賬支票，根據(jù)支票存根： 借：物資采購(gòu) 5 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850 貸：銀行存款 5 850三、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算 【例2-4】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (6)開出匯兌憑證，匯出款項(xiàng)35 100元支付前欠光明公司貨款。根據(jù)信(電)匯憑證回單和有關(guān)單據(jù)：借：應(yīng)付賬款 35 100 貸：銀行存款 35 100三、銀行存款的核算(二)銀行存款的序時(shí)分類核算 為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)銀行存款收支的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，設(shè)置“銀行存款日記賬”

39、，由出納人員逐日逐筆順序登記。每日終了時(shí)，應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)及結(jié)存數(shù)。根據(jù)前例登記的“銀行存款日記賬”如下：三、銀行存款的核算(二)銀行存款的序時(shí)分類核算三、銀行存款的核算銀行存款日記賬20年記賬憑證結(jié)算憑證摘 要對(duì)方賬戶收入付出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)種類號(hào)碼1230乘前頁(yè)234 8621231銀收0231進(jìn)賬單銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等23 40031銀收0232繳款單存現(xiàn)現(xiàn)金2 00031銀付0341委收付電話費(fèi)管理費(fèi)用8 00031銀收0233信匯收回前欠貨款應(yīng)收賬款4 00031銀付0342轉(zhuǎn)支購(gòu)買原材料物資采購(gòu)等5 85031現(xiàn)收002電匯付前欠貨款應(yīng)付賬款35 100本

40、月合計(jì)29 40048 950215 312四、銀行存款的清查企業(yè)銀行存款日記賬銀行對(duì) 賬 單核對(duì) 定期或不定期進(jìn)行核對(duì)，一般每月至少一次。四、銀行存款的清查 雙方余額不一致的原因： 記賬錯(cuò)誤：進(jìn)行更正。 未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企 業(yè)銀 行企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)。銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)。銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。 【例2-5】華盛公司，20年12月31日銀行存款日記賬的余額為215 312 元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬

41、單的余額為281 262元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票23 400元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票5 850元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。 企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款89 500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。 銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。四、銀行存款的清查 根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下：四、銀行存款的清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表20年12月31日項(xiàng) 目 金 額項(xiàng) 目 金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已

42、收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款215 312 89 500 6 000銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：企業(yè)已付、銀行未付款281 26223 4005 850調(diào)節(jié)后的存款余額298 812調(diào)節(jié)后的存款余額298 812 調(diào)節(jié)后的存款余額相等，一般可以說(shuō)明雙方記賬無(wú)誤。如調(diào)節(jié)后余額不相等，則說(shuō)明可能未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步查對(duì)。 調(diào)節(jié)后的存款余額是當(dāng)日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為記賬原始憑證。注意四、銀行存款的清查第四節(jié) 其他貨幣資金一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容 二、其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容

43、 其他貨幣資金，是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。內(nèi)容包括：外埠存款信用卡存款銀行匯票存款銀行本票存款存出投資款信用證保證金存款其他貨幣資金 外埠存款指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 銀行匯票存款是指由企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 銀行本票存款是指由企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。一、其他貨幣資金的概念和內(nèi)容 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)，為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。一、其他貨

44、幣資金的概念和內(nèi)容 二、其他貨幣資金的核算 【例2-6】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)3日，填寫匯款委托書，委托銀行將款項(xiàng)200 000元匯往采購(gòu)地開立專戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證：借：其他貨幣資金外埠存款 200 000 貸 ：銀行存款 200 000 【例2-6】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (2)3日，收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，注明采購(gòu)材料價(jià)款160 000元，增值稅27 200元。根據(jù)有關(guān)單證：借：材料采購(gòu) 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27 200 貸：其他貨幣資金外埠存款 187 200二、其他貨幣資金的核算 【例2

45、-6】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (3)12日，采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)12 800元，根據(jù)銀行收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 12 800 貸：其他貨幣資金外埠存款 12 800二、其他貨幣資金的核算 【例2-7】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)9日，公司委托銀行辦理30 000元銀行匯票，填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”、將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)： 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 30 000 貸 ：銀行存款 30 000二、其他貨幣資金的核算 【例2-7】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (2)11日，公司持銀行匯票

46、購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，注明采購(gòu)材料價(jià)款25 000元，增值稅4250元。根據(jù)有關(guān)單證：借：材料采購(gòu) 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4 250 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 29 250二、其他貨幣資金的核算 【例2-7】華盛公司，20年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (3)28日，采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)750元，根據(jù)銀行的多余款項(xiàng)收賬通知：借：銀行存款 750 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 750二、其他貨幣資金的核算 【例2-8】企業(yè)委托銀行對(duì)境外供貨單位開出信用證100000元，根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金信用證存款1000

47、00貸：銀行存款100000二、其他貨幣資金的核算企業(yè)收到境外供貨單位信用證結(jié)算憑證及發(fā)票賬單等有并憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，作如下會(huì)計(jì)分錄： ：借：材料采購(gòu)100000貸：其他貨幣資金信用證存款100000如企業(yè)有未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回銀行結(jié)算戶時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證存款二、其他貨幣資金的核算課堂練習(xí) 一、單項(xiàng)選擇題 二、多項(xiàng)選擇題 三、判斷題四、業(yè)務(wù)計(jì)算題 1. 商業(yè)匯票的承兌期限由雙方商定，最長(zhǎng)不能超過( )。 A. 1個(gè)月 B. 2個(gè)月 C. 6個(gè)月 D. 9個(gè)月C一、單項(xiàng)選擇題 2. 下列各項(xiàng)不屬于用現(xiàn)金支付范圍的是( )。 A. 支付職工工資2 200元 B. 向一般納稅人購(gòu)入原材料2 000元 C. 采購(gòu)員隨身攜帶的差旅費(fèi)3 000元 D. 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品3 300元B一、單項(xiàng)選擇題 3. 企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款和短款，尚未查明原因前應(yīng)記入( )賬戶。 A. 其他應(yīng)收款 B. 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 C. 其他應(yīng)付款 D. 備用金B(yǎng)一、單項(xiàng)選擇題 4. 銀行匯票、銀行本票的提示付款期分別為 ( )。 A. 1個(gè)月、2個(gè)月 B. 2個(gè)月、1個(gè)月 C. 3個(gè)月、1個(gè)月 D. 6個(gè)月、3個(gè)月 A一、單項(xiàng)選擇題 5. 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)貸記( )賬戶。 A. “盈余公積” B. “管理費(fèi)用” C. “其他