成本會計dzja04待攤費用和預(yù)提費用的核算

1、第四章 待攤費用和預(yù)提費用的核算 第一節(jié) 待攤費用的核算待攤費用概述 待攤費用的概念 常見的待攤費用核算設(shè)置的賬戶待攤費用的特點一二待攤費用核算 一、待攤費用概述 2.待攤費用的特點：是先發(fā)生或支付，后分期攤?cè)氤杀尽①M用。 3.常見的待攤費用 出借出租包裝物、低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、預(yù)付固定資產(chǎn)租金、待攤的固定資產(chǎn)修理費用、預(yù)付的報刊訂閱費，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅額較多，需要分月攤銷的稅金等。 1.待攤費用的概念待攤費用是指本月已經(jīng)發(fā)生或支付，但應(yīng)由本月和以后各月產(chǎn)品成本和期間費用等共同負(fù)擔(dān)的、攤銷期限在一年以內(nèi)的各項費用。 4.待攤費用核算應(yīng)設(shè)置的賬戶待攤費用的歸集和分配，

2、應(yīng)通過“待攤費用”科目進(jìn)行。 待攤費用 發(fā)生的待攤費用月末攤銷本月負(fù)擔(dān)的待攤費用 尚未待完的待攤費用二、 待攤費用的核算（舉例） 案例1：待攤費用的核算基本案情：M公司4月1日用銀行存款預(yù)付第二季度財產(chǎn)保險費15 000元。其中，基本生產(chǎn)車間為7 500元，輔助生產(chǎn)車間為3 750元，管理部門為2 250元，銷售機構(gòu)為1 500。攤銷期限：三個月。核算要求：對保險費的支付和攤銷業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。會計處理（1）4月1日，領(lǐng)用一批低值易耗品時借：待攤費用 15 000 貸：銀行存款 15 000（2）4、5、6月末攤銷時借：制造費用 2 500 輔助生產(chǎn)成本 1 250 管理費用 750 營業(yè)費用

3、 500 貸：待攤費用 5 000 表1 待攤費用分配表公司 待攤費用種類：保險費 應(yīng)借科目 成本或費用項目金 額總賬科目 明細(xì)科目 制造費用 基本生產(chǎn)車間保險費2500輔助生產(chǎn)成本供電車間保險費650輔助生產(chǎn)成本供水車間保險費600管理費用行政管理部門 保險費750營業(yè)費用專設(shè)銷售機構(gòu)保險費500 合 計5000 表2 待攤費用明細(xì)賬公司 待攤費用種類：保險費 年摘要借方貸方余額月日借或貸金額41預(yù)付保險費：基本生產(chǎn)車間7500元輔助生產(chǎn)車間3750元行政管理部門2250元專設(shè)銷售機構(gòu)1500元 15000借15000430本月攤銷 5000借10000531本月攤銷5000借 500063

4、0本月攤銷5000平 第一節(jié) 預(yù)提費用的核算預(yù)提費用概述 預(yù)提費用的概念 常見的預(yù)提費用核算設(shè)置的賬戶預(yù)提費用的特點一二預(yù)提費用核算 一、待攤費用概述 2.預(yù)提費用的特點：先預(yù)提計入成本、費用，后支付費用。 3.常見的預(yù)提費用 銀行借款利息的費用、固定資產(chǎn)的修理費用、租金和保險費等。 1.預(yù)提費用的概念：預(yù)提費用是指預(yù)先計入各月成本、費用，在以后才實際支付的費用。 4.預(yù)提費用核算應(yīng)設(shè)置的賬戶預(yù)提費用的歸集和分配，應(yīng)通過“預(yù)提費用”科目進(jìn)行。 預(yù)提費用 實際支付每月預(yù)提已預(yù)提尚未支付的費用 注意某項預(yù)提費用總額到預(yù)提期末可能與實際費用總額發(fā)生較大的差額，這時應(yīng)及時調(diào)整預(yù)提的標(biāo)準(zhǔn)，一般應(yīng)調(diào)整計入

5、預(yù)提期末月份的成本、費用。即預(yù)提費用內(nèi)最后一個月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，通常應(yīng)根據(jù)預(yù)提期內(nèi)實際費用總額減去已提費用總額計算。二、 預(yù)提費用的核算（舉例） 案例1：預(yù)提費用的核算基本案情M公司4月1日，取得一筆期限為3個月到期日為6月30日，到期還本付息的短期借款。預(yù)計和實付金額M公司預(yù)計利息金額為45 000元，6月30日實付利息金額為46 000元核算要求做出4、5、6月份預(yù)提利息和實付利息的賬務(wù)處理。會計處理（1）4、5月末，預(yù)提時借：財務(wù)費用 15 000 貸：預(yù)提費用 15 000（2）6月末，預(yù)提及實際支付時借：財務(wù)費用 16 000 貸：預(yù)提費用 16 000借：預(yù)提費用 46 000 貸：銀行存款 46 000 表3 預(yù)提費用分配表公司 預(yù)提費用種類：預(yù)提利息費用 表4 預(yù)提費用明細(xì)賬公司 預(yù)提費用種類：預(yù)提利息費用應(yīng)借科目 成本或費用項目金 額總賬科目 明細(xì)科目 財務(wù)費用 利息費用15000 合 計15000 年摘要借方貸方余額月日借或貸金額430預(yù)